AUDITORIA FINANCIERA -

CASUISTICA
Proceso de la auditoria financiera
 AUDITORIA A LAS CUENTAS DEL ACTIVO

Inmuebles, maquinaria y equipo

Normas, objetivos, control interno y procedimientos para el

examen
Afirmaciones y factores de riesgo.
Fraudes y otras irregularidades.
Desarrollo de un caso
Normas, objetivos, control interno y procedimientos para el
examen

Reconocimiento
Se reconocern como propiedades, planta y equipo, los activos tangibles
empleados por la entidad para la produccin o suministro de bienes; para la
prestacin de servicios; para propsitos administrativos, los bienes muebles
que se tienen para generar ingresos producto de su arrendamiento y los bienes
inmuebles arrendados por un valor inferior al valor de mercado del
arrendamiento. Estos activos se caracterizan porque no se espera venderlos en
el curso de las actividades ordinarias de la entidad y se prev usarlos durante
ms de un periodo contable
Medicin inicial
Las propiedades, planta y equipo se medirn por el costo, el cual comprende,
entre otros, lo siguiente: el precio de adquisicin; los aranceles de importacin y
los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisicin; los
costos de beneficios a los empleados que procedan directamente de la
construccin o adquisicin de un elemento de propiedades, planta y equipo; los
costos de preparacin del emplazamiento fsico; los costos de entrega inicial y los
de manipulacin o transporte posterior; los costos de instalacin y montaje; los
costos de comprobacin del adecuado funcionamiento del activo originados
despus de deducir el valor neto de la venta de los elementos producidos durante
el proceso de instalacin y puesta a punto del activo (por ejemplo las muestras
producidas mientras se prueba el equipo); los honorarios profesionales; as como
todos los costos directamente atribuibles a la ubicacin del activo en el lugar y en
las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la
administracin de la entidad
Medicin posterior
Despus del reconocimiento, las propiedades, planta y equipo se medirn por el
costo menos la depreciacin acumulada menos el deterioro acumulado. La
depreciacin es la distribucin sistemtica del valor depreciable de un activo a lo
largo de su vida til en funcin del consumo de los beneficios econmicos futuros
o del potencial de servicio. La depreciacin de una propiedad, planta y equipo
iniciar cuando est disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la
ubicacin y en las condiciones necesarias para operar de la forma prevista por la
administracin de la entidad. El cargo por depreciacin de un periodo se
reconocer en el resultado del mismo, salvo que deba incluirse en el valor en
libros de otros activos de acuerdo con la Norma de Inventarios o la Norma de
Activos Intangibles. Los terrenos no sern objeto de depreciacin, salvo que se
demuestre que tienen una vida til finita. La depreciacin se determinar sobre el
valor del activo o sus componentes menos el valor residual y se distribuir
sistemticamente a lo largo de su vida til.
Revelaciones
a) los mtodos de depreciacin utilizados;
b) las vidas tiles o las tasas de depreciacin utilizadas;
c) el valor en libros y la depreciacin acumulada, incluyendo las prdidas por
deterioro del valor acumuladas, al principio y final del periodo contable;
d) una conciliacin entre los valores en libros al principio y al final del periodo
contable, que muestre por separado lo siguiente: adquisiciones, adiciones
realizadas,
e) el efecto en los resultados producto de la baja en cuentas de un elemento de
propiedades, planta y equipo;
f) el cambio en la estimacin de la vida til, del valor residual y de los costos
estimados de desmantelamiento, as como el cambio en el mtodo de
depreciacin;
g) el valor de las propiedades, planta y equipo en proceso de construccin, el
estado de avance y la fecha estimada de terminacin;
i) El valor en libros de las propiedades, planta y equipo cuya titularidad o
derecho de dominio tenga alguna restriccin o de aquellas que estn
garantizando el cumplimiento de pasivos;
Afirmaciones y factores de riesgo.
Empresa: ABC
APL4
Periodo : 01.01.16 al 31.12.16
1
Anlisis de riesgos y controles

Factor de Concepto de Nivel de Nivel de Afirmaciones Enfoque

Cuenta
riesgo riesgo riesgo control Pruebas

Efectivo y moderado moderado Integridad control/sustant

Operaciones Extractos a
equivalente numerosas destiempo
Libros no estn Alto Bajo Veracidad sustantiva
al da
Alto Bajo Integridad sustantiva
Arqueos una vez
al ao
No realizan Alto Bajo Integridad sustantiva
conciliaciones

Cuentas
por cobrar Operaciones Control
comerciales numerosos individualizado moderado moderado Valuacin Control/sust
no esta al da

No cuentan con Alto Bajo Valuacin sustantiva

Inventarios Operaciones
numerosas sistema/ costos

Inventario fsico moderado moderado Valuacin Control/sust

una vez al ao
Empresa: ABC
APL4
Periodo : 01.01.16 al 31.12.16 2
Anlisis de riesgos y controles
reas criticas
Factor de Concepto de Nivel de Nivel de Afirmaciones Enfoque
Cuenta
riesgo riesgo riesgo control Pruebas

Activos fijos Identificacin Bienes

de las unidades menores a 1/4 moderado moderado Integridad control/sustanti
Construcciones
en curso Alto Bajo Valuacin sustantiva

Inventario una
vez al ao Alto Bajo Veracidad sustantiva

Otros Intereses Registro de

activos Intereses al
final del
ejercicio Alto Bajo Valuacin sustantiva

Cuentas Operaciones control parcial Alto Bajo Valuacin sustantiva

por pagar numerosas individualizado
comerciales

Obligaciones Prestamos No cuentan con Alto Valuacin sustantiva

Bajo
financieras un control
individualizado
No se
Patrimonio Libro de actas encuentra al da moderado moderado Valuacin sustantivo
Empresa: ABC APL5
Periodo : 01.01.16 al 31.12.16 2
Memorando de planeamiento de auditoria (MPA)

III. DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES

La Cia ABC S.A, tiene por objeto la distribucin y generacin de energa elctrica y su comercializacin
con carcter de servicio pblico o de libre contratacin, dentro de un rea de su concesin y del mbito
de su jurisdiccin autorizado, efectuando adems todos los actos y operaciones complementarias que
conlleven y/o sean necesarios para el logro de su objeto principal dentro del marco legal que les asiste
Las actividades de la sociedad se rigen a lo dispuesto en el Decreto Ley N 25844 Ley de Concesiones
Elctricas y su Reglamento aprobado mediante el Decreto supremo N 009 93 EM, la Ley General
de Sociedades (Ley N 26887), la ley N 26844 , la Ley N 26866, Ley de Mercado de Valores (Decreto
Legislativo N 861) y las dems normas legales que le sean aplicables a las empresas de similar o igual
naturaleza, as como el pacto social y su reglamento interno.

IV. NORMATIVIDAD APLICABLE

Las normas legales externos e internos que son aplicables a la Cia ABC son las siguientes
a. La Ley General de sociedades
b. La ley de medio ambiente
c. La ley de mercado de valores
d. El estatuto social
e. Los Manuales y directivas
f. Memorando
g . Los acuerdos de la Junta General de socios y Directorio
Empresa: ABC APL5
Periodo : 01.01.16 al 31.12.16 3

V. INFORMES A EMITIR
El periodo de nuestro examen corresponde del 01/01/16 al 31/12/16, del que se emitirn
los siguientes informes
a. Informe corto de auditoria en 30 das tiles .
b. Informe largo sobre el resultado de la evaluacin de los controles internos en 20 das
das tiles del examen

VI. IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS

Las reas criticas y significativas, fueron determinados luego de evaluar
ayudndonos de la revisin analtica:
a. reas criticas Riesgo
Disponible y efectivo del disponible Alto
Otras cuentas por cobrar Alto
Inventarios Alto
Inmuebles, Maquinaria y equipo Alto
Otros Activos Alto
Cuentas por pagar comerciales Alto
Obligaciones financieras Alto
Empresa: ABC APL5
Periodo : 01.01.16 al 31.12.16 4

b. reas significativas
Efectivo y equivalente del efectivo Moderado
Otras cuentas por cobrar Moderado
Existencias Moderado
Inmuebles, maquinaria y equipo Alto
Otros activos Moderado
Cuentas por pagar comerciales Moderado
Obligaciones financieras Alto

VII PRESUPUESTO DE TIEMPO

El presupuesto de tiempo establecido para el desarrollo de los trabajos es
Nombres y apellidos Cargo N de Horas
Eugenio del Solar Socio 100
Pedro Campos Jefe de equipo 150
Ana La Rosa Auditor 300
Carmen Ruiz Auditor 200
Empresa: ABC
APL5
Periodo : 01.01.16 al 31.12.16 5

VIII PROGRAMAS DE AUDITORIA

Se prepararon teniendo en cuenta la estructura del balance general y el estado de
de ganancias y perdidas. Para el efecto los programas de auditoria sern uno para
evaluar el sistema de control interno y el otro para validar saldos, los mismos que
tendrn la siguiente estructura
Programa de auditoria para evaluar el sistema de control interno
- Aspectos Generales
- Efectivo y equivalente de efectivo
- Ingresos cuentas por cobrar
- Inventarios costo de ventas
- Activo fijo - depreciacin

Programa de auditoria para validar saldos

- Efectivo y equivalente del efectivo
- Cuentas por cobrar comerciales
-Otras cuentas por cobrar
- Inventarios
- Activos fijos
- Otros activos
- Cuentas por pagar comerciales
- Obligaciones financieras
- Patrimonio
Empresa: ABC
Periodo : 01.01.16 al 31.12.16 ACC.2

INDICE - PRUEBA DE CONTROLES

DESCRIPCION REF

GENERAL ACC.2.1

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO .2

CUENTAS POR COBRAR INGRESOS .3

NVENTARIOS COSTOS DE VENTAS .4

ACTIVO FIJO - DEPRECIACION .5

CUENTAS POR PAGAR - EGRESOS .6

PREPARADO POR : Pedro Campos

REVISADO POR : Carlos Polar
Empresa: ABC ACC.2.2
Periodo : 01.01.16 al 31.12.16
ACTIVPO FIJO - DEPRECIACION
DESCRIPCION REF

PROGRAMA DE AUDITORIA SOBRE

ESTUDIO EVALUACION S.C.I ACC.2.2./1

MEMORAMDUM DE COMPRENSION .2/2

FLUJO GRAMA .2/3

CUESTIONARIO DE SCI .2/3

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO .2/4

CONCLUSIONES .5/5

PREPARADO POR : Pedro Campos

REVISADO POR : Carlos Polar
Empresa: ABC ACC2.2.1
Periodo : 01.01.16 al 31.12.16
PROGRAMA DE AUDITORIA
Ref. Marcas Hecho
Procedimientos de Auditora Usadas Por
1.Obtenga conocimiento del Sistema contable, ACC.5/1 Ana La Rosa
administrativo incluyendo los procedimientos y 1
controles en l incorporados.

2.Describa el sistema contable y administrativo por ACC.5/1 Ana La Rosa

medio de flujogramas. 2

3.Efecte un seguimiento a una transaccin de esta Ana La Rosa

ACC.5/1
rea para confirmar si el sistema descrito en el punto 3
anterior ha sido suficientemente conocido y
registrado y de acuerdo a la accin relativa a esta
rea en el cuestionario de control interno.

4. En base CCI seleccione las preguntas adecuadas de ACC.5/1 Ana La Rosa

esta rea. 4

5. Identifique cualquier debilidad en el control por las

respuestas NO a las preguntas del CCI, determinando
si estas debilidades en el SCI se encuentran
compensadas con otros controles, y evaluar sus ACC.5/1
5 Ana La Rosa
posibles efectos sobre los EEFF.
Empresa: ABC
ACT.2.2.1
Periodo : 01.01.16 al 31.12.16
PROGRAMA DE AUDITORIA
Ref. Marcas Hecho
Procedimientos de Auditora Usadas Por
6. Prepare un resumen de los egresos y ACC.5/1 Ana La Rosa
seleccione el mes o meses que revelen mayor 11
nmero de operaciones ejecutadas y proceda:
A. Verifique que la descripcin de la documentacin
se registre adecuadamente
B. Verifique que la documentacin cumpla con el
reglamento de comprobantes de pago
C Verifique sumas y clculos
D. Compruebe la documentacin sustentatoria que
evidencie una adecuada separacin de funciones
E. Verifique la correcta aplicacin de polticas sobre
este rubro
F Verifique que los egresos respondan a los criterios
de eficiencia, eficacia y economa
G. Verifique los pases, a caja, almacn, diario, mayor
7. De una conclusin al trabajo realizado

PREPARADO POR : Pedro Campos

REVISADO POR : Carlos Polar
Empresa: ABC
Periodo : 01.01.16 al 31.12.16 ACT
INDICE GENERAL DE LA NATURALEZA DE DOC
REFERENTE A LA VALIDACION DE SALDOS
REF. DETALLE DE LOS PAPELES DE TRABAJOS
BC BALANCE DE COMPROBACION PRELIMINAR, PREPARADO POR EL CLIENTE
ADR ASIENTO DE AJUSTE Y RECLASIFICACION
EEFF ESTADOS FINANCIEROS
EM EXPLICACION DE MARCAS USADAS EN P/T
A EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
B CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
C OTRAS CUENTAS POR COBRAR
D EXISTENCIAS
E GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS
F INVERSIONES FINANCIERAS
G INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS
GG DEPRECIACION ACUMULADA
H CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
I OTRAS CUENTAS POR PAGAR
J OBLIGACIONES FINANCIERAS
M PROVISIONES
N PATRIMONIO
O CUENTAS DE RESULTADO

PREPARADO POR : Pedro Campos

REVISADO POR : Carlos Polar
Empresa: ABC
Periodo : 01.01.16 al 31.12.16 A.1
PROGRAMA DE AUDITORIA VALIDACION DE SALDOS

ACTIVO FIJO - DEPRECIACION

Procedimientos de Auditoria Ref Marcas Hecho
Usadas Por Fecha
1. Obtenga del cliente o preparar una cedula resumen
H1 RA 15/02
de las cuentas a la fecha del examen.

2. Revise las cuentas del mayor general, e indague

cualquier asiento poco comn, asimismo clasifique
las cuentas por cobrar por antigedad

3. Confirme las propiedades ante la SUNARP.

4. Sume el anlisis de saldos del activo fijo

depreciacin al cierres del ejercicio y coteje el total de
la cuenta con el total del mayor general

5. Sume las saldos de la depreciacin y cruce con el

mayor general.

6. Controle las respuestas de las confirmaciones con el

anlisis de saldo de los activos fijos - depreciacin.
Empresa: ABC
Periodo : 01.01.16 al 31.12.16 H
PROGRAMA DE AUDITORIA VALIDACION DE SALDOS 2

Procedimientos de Auditoria Ref Marcas Hecho

Usadas Por Fecha

7 Examine los saldos subsiguientes, movimientos

posteriores efectuados

8. De una conclusin del trabajo realizado

PREPARADO POR : Pedro Campos

REVISADO POR : Carlos Polar
ENTIDAD: ABC
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
PERIODO: 01.01.16 al 31.12.16 SUMARIA G1
INDICE NOMBRE DE LA CUENTA SALDOS FINALES AJUSTES RECLASIFICACIONES AO
DEL AO AO SALDOS AO
P/T ANTERIORACTUAL HABER ACTUAL ANTER.
N DESCRIPCION DEBE HABER AJUST. DEBE

G.1.1 331 Terreno -.- 4,276 -.- -.- 4,276 -.- -.- 4,276 -.-
G 1.3 332 Edificios y const -.- 1,354,555 -.- -.- 1,354,555 -.- -.- 1,354,555 -.-
G.1.4 333 Maquinaria y equipo -.- 3,808,493 -.- -.- 3,808,493 -.- -.- 3,808,493 -.-

G.1.5 335 Muebles y enseres -.- 6,905 -.- -.- 6,905 -.- -.- 6,905 -.-
G.1.6 336 Equipos diversos -.- 34,708 -.- -.- 34,708 -.- -.- 34,708 -.-
-.-
G.1.7 337 Trabajos en Curso -.- 65,250 -.- -.- 65,250 -.- -.- 65,250 -.-
5,286,037 5,286,037 5,286,037

CONCLUSION

Habiendo revisado las cuentas de inmuebles maquinaria y equipo, de conformidad

con normas de auditoria, se evidenci que el mantenimiento general del generador
de la central hidroelctrica por S/ 43,500.00 fue registrado como gastos del ejercicio
importe que afectara el resultado del ejercicio 2016, conforme sealan los NIC
ENTIDAD: ABC
Depreciacin
PERIODO: 01.01.16 al 31.12.16 SUMARIA G1
INDICE NOMBRE DE LA CUENTA SALDOS FINALES AJUSTES RECLASIFICACIONES AO
DEL AO AO SALDOS AO
P/T ANTERIORACTUAL HABER ACTUAL ANTER.
N DESCRIPCION DEBE HABER AJUST. DEBE

G.1.1 339.1 Terreno -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.-
G 1.3 339.2 Edificios y const -.- 321,537 -.- -.- 321,537 -.- -.- 321,537 -.-
G.1.4 339.3 Maquinaria y equipo -.- 1,109,034 -.- -.- 1,109,034 -.- -.- 1,109,034 -.-

G.1.5 339.5 Muebles y enseres -.- 2,093 -.- -.- 2,093 -.- -.- 2,093 -.-
G.1.6 339.6 Equipos diversos -.- 14,676 -.- -.- 14,676 -.- -.- 14,676 -.-
-.-
G.1.7 339.7 Trabajos en Curso -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.- -.-
1,451369 1,451369 1,451369
 EMPRESA XYZ S.A.

INFORME SOBRE EL EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

INDICE

1. ESTADOS FINANCIEROS
Dictamen de los Auditores independientes
Balance General
Estado de Ganancias y Prdidas
Estado de cambios en Patrimonio Neto
Estado de Flujo de Efectivo
Notas a los Estados Financieros.
INFORME DE AUDITORA INDEPENDIENTE
[Destinatario correspondiente]

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la sociedad ABC, que comprenden el
balance de situacin a 31 de diciembre de 20X1, el estado de resultados, el estado de
cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes al
ejercicio terminado en dicha fecha, as como un resumen de las polticas contables
significativas y otra informacin explicativa.

Responsabilidad de la direccin en relacin con los estados financieros

La direccin es responsable de la preparacin y presentacin fi el de los estados
financieros adjuntos de conformidad con las Normas Internacionales de Informacin
financiera, y del control interno que la direccin considere necesario para permitir la
preparacin de estados financieros libres de incorreccin material, debida a fraude o error.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre los estados financieros adjuntos basada
en nuestra auditora. Hemos llevado a cabo nuestra auditora de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditora. Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de tica,
as como que planifiquemos y ejecutemos la auditora con el fi
n de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros estn libres de incorreccin
material. Una auditora conlleva la aplicacin de procedimientos para obtener evidencia de
auditora sobre los importes y la informacin revelada en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoracin de los riesgos
de incorreccin material en los estados financieros, debida a fraude o error. Al efectuar dichas
valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la preparacin
y presentacin razonable por parte de la entidad de los estados financieros, con el fi n de disear
los procedimientos de auditora que sean adecuados en funcin de las circunstancias, y no con la
finalidad de expresar una opinin sobre la eficacia del control interno de la entidad. Una auditora
tambin incluye la evaluacin de la adecuacin de las polticas contables aplicadas y de la
razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la direccin, as como la evaluacin de
la presentacin global de los estados financieros. Consideramos que la evidencia de auditora que
hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinin de auditora
Opinin
En nuestra opinin, los estados financieros presentan razonablemente, en todos los
aspectos materiales,) la situacin financiera de la sociedad ABC a 31 de diciembre de
20X1, as como de sus resultados y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio
terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de Informacin
Financiera.
Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios
[La estructura y contenido de esta seccin del informe de auditora variar dependiendo de
la naturaleza de las otras responsabilidades de informacin del auditor.]

[Firma del auditor]

[Fecha del informe de auditora]

[Direccin del auditor]

INFORME DE AUDITORA INDEPENDIENTE
[Destinatario correspondiente]

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la sociedad ABC, que comprenden el
balance de situacin a 31 de diciembre de 20X1, el estado de resultados, el estado de
cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes al
ejercicio terminado en dicha fecha, as como un resumen de las polticas contables
significativas y otra informacin explicativa.

Responsabilidad de la direccin en relacin con los estados financieros

La direccin es responsable de la preparacin y presentacin fi el de los estados
financieros adjuntos de conformidad con las Normas Internacionales de Informacin
financiera, y del control interno que la direccin considere necesario para permitir la
preparacin de estados financieros libres de incorreccin material, debida a fraude o error.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre los estados financieros adjuntos basada
en nuestra auditora. Hemos llevado a cabo nuestra auditora de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditora. Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de tica,
as como que planifiquemos y ejecutemos la auditora con el fin de obtener una seguridad
razonable sobre si los estados financieros estn libres de incorreccin material. Una auditora
conlleva la aplicacin de procedimientos para obtener evidencia de auditora sobre los importes y
la informacin revelada en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen
del juicio del auditor, incluida la valoracin de los riesgos de incorreccin material en los estados
financieros, debida a fraude o error. Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en
cuenta el control interno relevante para la preparacin y presentacin razonable por parte de la
entidad de los estados financieros, con el fi n de disear los procedimientos de auditora que sean
adecuados en funcin de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinin sobre la
eficacia del control interno de la entidad. Una auditora tambin incluye la evaluacin de la
adecuacin de las polticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones
contables realizadas por la direccin, as como la evaluacin de la presentacin global de los
estados financieros. Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido proporciona
una base suficiente y adecuada para nuestra opinin de auditora con salvedades.
Fundamentos de la opinin con salvedades
Las existencias de la sociedad se reflejan en el balance de situacin por xxx. La direccin
no ha registrado las existencias al menor de los importes correspondientes a su costo o
valor neto de realizacin sino que las refleja nicamente al coste, lo que supone un
incumplimiento de las Normas Internacionales de Informacin Financiera. De acuerdo con
los registros de la sociedad, si la direccin hubiera valorado las existencias al menor de los
importes correspondientes a su costo o valor neto de realizacin, hubiese sido necesario
reducir el importe de las existencias en xxx para reflejarlas por su valor neto de realizacin.
En consecuencia, el costo de ventas est infravalorado en xxx, y el impuesto sobre
beneficios, el resultado neto y fondos propios estn sobrevalorados en
xxx, xxx y xxx, respectivamente.

Opinin con salvedades

En nuestra opinin, excepto por los efectos del hecho descrito en el prrafo de
Fundamento de la opinin con salvedades, los estados financieros expresan
razonablemente, en todos los aspectos materiales, la situacin financiera de la sociedad
ABC a 31 de diciembre de 20X1, as como de sus resultados y flujos de efectivo
correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas
Internacionales de Informacin Financiera.
Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios

[La estructura y contenido de esta seccin del informe de auditora variar dependiendo de
la naturaleza de las otras responsabilidades de informacin del auditor.]

[Firma del auditor]

[Fecha del informe de auditora]

[Direccin del auditor]

 COMPAA ABC SA
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE
EN NUEVOS SOLES

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE NOTA 2016 2015 PASIVO CORRIENTE NOTA 2016 2015
Efectivo y equiv de efectivo 04 9,507 26,777 Cuentas por Pagar Comerc 13 24,859 77,895
Cuentas por Cobrar Com(neto) 05 192,619 148,788 Otras cuentas por pagar 14 47,119 280,485
Otras Cuentas por Cobrar (Neto) 06 145,986 148,746 Total Pasivo Corriente 71,978 358,380
Existencias (neto) 07 20,112 19,767
Total Activo Corriente 368,224 344,078 PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras 15 671,154 560,733
ACTIVO NO CORRIENTE Provisiones 16 2,756 -.-
Inversiones financieras 08 1,760 1,760 Total Pasivo no Corriente 673,910 560,733
Inm/ Maquinaria y Equipo (neto) 09 3,834,668 4,048,725
Activos intangibles 10 70,313 91,472 PATRIMONIO
Otros activos 12 57,276 29,726 Capital 1,724,789 1,724,789
Total Activo no Corriente 3,964,017 4,171,683 Excedente de revaluacin 1,779,816 1,779,817
Reservas 5,519
Result/acumulados 76,229 92,042
Total Patrimonio 3,586,353 3,596,648
TOTAL ACTIVO 4,332,241 4,515,761 TOTAL PASIVO Y PATR 4,332,241 4,515,761
 COMPAA ABC SAC
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE
EN NUEVOS SOLES

2016 2015
Ventas 1,137,638 972,536
Costo de ventas 839,008 733,173
UTILIDAD BRUTA 298,630 239,363

Gastos de ventas 44,050 53,129

Gastos de administracin 187,183 178,951
UTILIDAD DE OPERACIN 67,397 7,283

OTROS INGRESOS Y EGRESOS

Ingresos financieros 49,091 53,114
Otros Ingresos 9,804 3,293
Gastos Financieros 40,512 7,617
Otros egresos 30,101 18,928

UTILIDAD DEL EJERCICIO 55,679 37,145

 EMPRESA XYZ S.A

INDICE

CARTA DIRIGIDA AL PRESIDENTE DEL DIRECTORIO

I. ANTECEDENTES

II. EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

III. OBJETIVO

IV. ALCANCE

V. OBSERVACIONES
II. EVALUACIN DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO
Para evaluar el sistema de control interno se agrupo las cuentas en
segmentos como sigue:
a. Disponible y equivalente del efectivo
b. Cuentas por Cobrar.- Ingresos
c. Existencias-costo de ventas
d. Inmuebles Maquinaria y Equipo - depreciacin
e. Cuentas por pagar - Egresos
f. Otros Aspectos.
OBSERVACIONES

Inmuebles Maquinaria y Equipo - depreciacin

EL MANTENIMIENTO GENERAL DEL GENERADOR DE LA CENTRAL HIDROELECTRICA POR
S/ 43,500.00, FUE CARGADO A GASTOS DEL EJERCICIO AL MARGEN DE LAS NORMAS
TECNICAS DE CONTABILIDAD
De la revisin efectuada al libro de actas de directorio, contratos, presupuesto, caja, logstica,
informes internos mayor auxiliar, se evidencio
a. Con fecha 20 de marzo de 2016 firman un contrato por locucin de servicios por S/ 40,000 a todo
costo, entre ABC y KBC Ingenieros, para que realicen el mantenimiento general del generador de
la central hidroelctrica, por haber cumplido las 60,000 horas de funcionamiento (7 aos
aproximadamente). El trabajo que deben realizar es por un lapso de 30 das, a partir de la firma
de contrato. Para el efecto ABC, tiene que desembolsar el 50%, a la firma de contrato, el 25% a la
culminacin de trabajos de campo y el 25% puesta en funcionamiento de la central. No
consideran en el contrato riesgos por post servicio de garanta

b. Con fecha 30 de marzo del 2016, ABC, remite la Orden de Servicio N 001-ABC-2016 a la
Empresa KBC Ingenieros, para que empiecen el trabajo de mantenimiento del generador de la
central Hidroelctrica
c. Con fecha 30/03/16, giran un cheque del banco LLL N 205639654, como adelanto por el
70% del trabajo por S/ 28,000.00 y con fecha 20/04/16 giran el cheque N. 20563968 para
cancelar el 30% de la factura N 20659, por s/ 12,000.00, con autorizacin de logstica y
produccin
d. Produccin mediante informe N 005-2016, hace de conocimiento a la gerencia que los
seores de KBC concluyeron su trabajo con fecha 05/05/16 y regresaron en octubre para
solucionar lagunas deficiencias
e. No evidenciamos que dicho mantenimiento haya estado considerado en el presupuesto anual
del ejercicio 2016
f. En el mes de octubre la central sufri un desperfecto, por lo que tuvieron llamar a KBS
Ingenieros para que solucionen dicho impase. ABC asumi los gastos de transporte,
alimentacin y alojamiento por espacio de 5 das la suma de S/ 3,500.00
g. No evidenciamos cotizaciones con otros proveedores debido a que KBC es el proveedor
quien fabrico y vendi la central a ABC. Para el efecto comparamos con otras cotizaciones
de otros proveedores y en promedio nos alcanzaron en un 30% menor al proveedor
contratado y con garanta de post- servicio de 1 ao
h. No evidenciamos acuerdo de parte del directorio para llevar a cabo el mantenimiento
i. Contabilidad registro el mantenimiento del generador y los gastos generados de transporte
alimentacin y alojamiento de KBC, contra gastos del ejercicio
Al respecto articulo 85, inciso j, seala El directorio deber aprobar los reglamentos
internos de la entidad de sus diversos estamentos y en el inciso k seala supervisar la
marcha de la administrativa de la entidad, y el inciso m seala Supervisar la marcha de
la sociedad y el inciso n seala que el directorio deber aprobar el presupuesto anual
presentado por la gerencia, con cargo a dar a la Junta general de socios

El artculo 88 inciso h) seala La gerencia deber dirigir el rgimen administrativo

interno de la entidad, protegiendo que sus operaciones se efecten de conformidad con
la ley y el estatuto social, los acuerdos de las Juntas Generales y Directorio.

El manual de funciones con relacin a las reas funcionales de las reas seala
Contabilidad deber registrar y presentar la informacin contable conforme a los
principios de contabilidad generalmente aceptados Logstica Debe planificar el
abastecimiento de recursos bajo el criterio de economa, eficiencia y eficacia". Tesorera
Debe custodiar los fondos de conformidad a las practicas sanas Produccin Debe
garantizar el funcionamiento de la planta en trminos de eficacia eficiencia y economa
La NIC 16 Propiedades planta y equipo en el prrafo 7 seala un elemento de propiedad,
planta y equipo se reconocer como activo cuando a) sea probable que la entidad obtenga
los beneficios econmicos futuros derivados de la misma y b) el costo del activo para la
entidad pueda ser valorado con fiabilidad, en el prrafo 12 seala. De acuerdo con el criterio
de reconocimiento contenido en el prrafo 7, la entidad no reconocer en el importe en libros
de un elemento de propiedad planta y equipo, los costos derivados del mantenimiento diario
del elemento. Tales costos se reconocern en el resultado cuando se incurra en ellos.el
prrafo 12 seala: ciertos componentes de algunos elementos de propiedades, planta y
equipo pueden necesitar ser reemplazados a intervalos regulares, por ejemplo; un horno
puede necesitar revisiones (overhaul), cambiar tras un determinado nmero de horas
de funcionamiento de acuerdo con el criterio de reconocimiento del prrafo 7 la entidad
reconocer, dentro del importe en libros de un elemento de propiedad planta y equipo, el
costo de la sustitucin de parte de dicho elemento cuando se incurra en ese costo
Con frecuencia se consideran como prdidas las cantidades menores en concepto de
renovaciones y mejoras. La distincin entre mantenimiento/reparacin y renovacin/mejora, no
est claro, especialmente cuando se trata de grandes inversiones, la distincin se complica
aun mas; cuando se emplea trminos como revisiones generales (overhaul) rehabilitaciones y
ampliaciones, que por su naturaleza de la magnitud significativa de su desembolso se
encuadran dentro del prrafo 12 de la NIC 16 el que deberan capitalizarse porque prolongan
la vida del bien o aumentan su eficacia o su productividad, en cambio; aquellos desembolsos
efectuados para mantener los bienes en buen estado de funcionamiento deberan clasificarse
como perdidas.

Estos hechos ocurrieron por descuido generado en el desarrollo de sus tareas de las personas
que integran el directorio (comit de auditoria), la gerencia, las reas funcionales (tesorera,
logstica, produccin, contabilidad), por una insuficiente supervisin del trabajo de parte de las
personas competentes para ello y por una insuficiente preparacin de las normas internas para
las distintas reas de la entidad que sealen las funciones especificas de cada uno de ellas

Como consecuencia de los hechos registrados, genero una distorsin en el resultado del
ejercicio en S/ 43,500.00, en perjuicio del inversionista,
En el descargo efectuado ABC, sealan, que el mantenimiento de dicho equipo no se capitaliz,
puesto que forma parte del mantenimiento rutinario y peridico, el cual permite que la maquinaria siga
operando en sus niveles constantes, formando este mantenimiento parte de esta rutina peridica. y
no cotizaron porque recurrieron al mismo fabricante del generador y que no se encontraba
presupuestado porque fue un hecho fortuito que el generador paralice su funcionamiento

CONCLUSION
El descuido generado en el desarrollo de sus de las personas que integran el directorio, la gerencia,
los responsables de las reas funcionales, la insuficiente supervisin del trabajo de parte de las
personas competentes y la insuficiente preparacin de normas internas para las reas funcionales,
son factores a que la empresa distorsione el resultado del ejercicio en S/ 43,500 en perjuicio de los
accionistas, lesionando asimismo los trminos de eficiencia eficacia y economa

RECOMENDACIN
1. El directorio debe nombrar un comisin especial, para que evale el perjuicio econmico en
contra del accionistas y sancione conforme a los trminos pertinentes que seala el estatuto a las
personas que tuvieron participacin en este hecho por el descuido en el desarrollo de sus tareas
e insuficiente supervisin de su trabajo

2. El directorio debe nombrar una comisin especial, para que elaboren los manuales de
procedimientos para las reas funcionales con funciones especificas, el mismo que deber
contener las sanciones y responsabilidades para los distintos responsables de dichas reas
Gracias