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CASO INTERESES POR PRESTAMOS CON PARTES VINCULADAS

La empresa Casino S.A. ha obtenido un prestamo en enero del 2016 de una entidad vinculada a ella,
por la suma de S/. 50 000.00, pagadero en un ao, con la tasa de interes del 10% anual, bajo la siguiente
informacio:
Monto de lprestamo: S/. 50 000.00
Intreres(10%) 5 000.00
Monto total adeudado 55 000.00
Cuota mensual 4583
Amortizacion mensual 4167
Interes mensual 417

Asimismo se sabe que el patrimonio de la entidad asciende al 31 de diciembre del 2015 a S/. 10 000.00

Se solicita realizar el tratamiento contable y tributario y realizar la respectiva adicion o deduccion

SOLUCION:

ANALISIS CONTABLE
NIC 23
Los costor por prestamos que sean directamented atribuibles a la adquisicion, construccion o produccion de
activo apto forman parte del costo de dichos activos. Los demas costos por prestamos se reconoce como gastos.

REGISTRO CONTABLE

CTA SUB DIVIS. DESCRIPCION DE LA CUENTA PARCIAL DEBE HABER


CTA
1
10 EFECTIVO EQUIVALENTE DE EFECTIVO 50000
104 cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 cuentas corrientes opoerativas
37 ACTIVO DIFERIDO 5000
373 intereses diferidoss
3731
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS 55000
471 prestamos
4713 asociados 50000
472 costo de financiacion
4723 asociados 5000
x/x por el registro del prestamo obtenido de la parte
vinculada
2
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS 55000
471 prestamos
4713 asociados 50000
472 costo de financiacion
4723 asociados 5000
10 EFECTIVO EQUIVALENTE DE EFECTIVO 55000
104 cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 cuentas corrientes opoerativas
x/x por la cancelacion del prestamo cuya duracion
es de un ao
3
67 GASTOS FINANCIEROS 5000
673 Intereses por prestamos
6731
67312
37 ACTIVO DIFERIDOS 5000
373 Intereses diferidos
3731 intereses no devengados en transaciones con terceros
x/x por el devengado de la totalidad de los interes
del prestamo

ANALISIS TRIBUTARIO

Ultimo parrafo del inciso a) del articulo 37 de la Ley de Impuesto a la Renta


seran deducibles los intereses provenientes de endeudamientos de contribuyentes con partes vinculadas
cuando dicho endeudamiento no excede del resultado de aplicar el coeficiente que se determine mediante
decreto supremo sobre el patrimonio del contribuyente; los intereses que se obtengan por el exceso de
endeudamiento que resulte de la aplicacin del coeficiente no seran deducibles.

Numeral 6 del inciso a) del articulo 21 del Reglamento de la ley de Impuesto a la Renta

el monto maximo de endeudamiento con sujetos o empressas vinculados, a que se refiere el ultimo parrafo
del inciso a) del articulo37 de la Ley, se determinara apliacdo un coeficiente de 3 (tres) al patrimonio neto del
contribuyente al cierre del ejercicio anterior.

CALCULO
monto maximo de endeudamiento patrimonio coeficiente deudamaxima
10000 3 30000

interes maximo deuda maximatasa intres interes maxino


30000 10% 3000

CONCLUSION

Gastos por intereses contablemente aceptados 5000


Gastos por intereses tributariamente aceptados 3000
gasto por adicionar 2000

se procedera a efectuar la adicion dentro de la declaracion jurada anual por el monto total de S/. 2000
que es el monto del interes que excede al limite maximo de endeudamiento.