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Decreto Legislativo No. 497, Reformas al Cdigo Tributario, vigencia a partir


del 19 de Diciembre de 2004.

Decreto Legislativo No. 646, Reformas a la Ley del Impuesto sobre la renta,
publicado en el Diario Oficial No. 55, Tomo 366 de fecha 18 de Marzo de
2005.
Decreto Legislativo No. 348, publicado en el Diario Oficial No. 55, Tomo 366,
de fecha 18 de Marzo de 2005.

Folleto de Normas Internacionales de Contabilidad proporcionado por la


Corporacin de Contadores de El Salvador, mes de Junio de 2004.

Charla de la Asociacin de Ahorro y Crdito de Vendedores Profesionales del


El Salvador 2002.

Tesis Diseo de un Manual de Control Interno Administrativo y Contable para


Agencias de Viajes en El Salvador. Miguel ngel Argueta, Universidad
Tecnolgica de El Salvador.
GLOSARIO DE TRMINOS CONTABLES Y FINANCIEROS

A
Activo: Es todo recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos
pasados y del que la empresa espera obtener beneficios econmicos en el futuro.

Activo intangible: Es un activo identificable, de carcter no monetario y sin


apariencia fsica, que se posee para ser utilizado en la produccin o suministro de
bienes o servicios, para ser arrendado a terceros o para funciones relacionadas con
la administracin de la entidad.

Activos monetarios: Son tanto el dinero en efectivo como otros activos, por los que
se van a recibir unas cantidades fijas o determinables de dinero.

Activos corrientes: Los activos corrientes son recursos relativamente "lquidos".


Esta categora incluye efectivo, inversiones en ttulos-valores negociables,
documentos por cobrar, inventarios y gastos prepagados

Activo Fijo: Los activos tangibles que tienen vida relativamente larga y que se
utilizan en la produccin o venta de otros activos o servicios.

Activos Netos: Activos menos pasivos

Amortizacin: Es la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo


intangible entre los aos de su vida til estimada.

Accin: Ttulo que representa una de las partes iguales en que se divide el capital de
una sociedad. Sirve para acreditar los derechos de los socios.

Accionista: Una persona o empresa que posea una o varias acciones de una
sociedad annima.

Acreedor: Una persona o empresa con quien se tiene un adeudo

Anticipos: Las cuotas peridicas totales, que el consumidor deposite en adicin a


su cuota peridica total mensual ordinaria, con el fin de reducir el plazo para la
adjudicacin del beneficio contratado, y/o para anticipar la liquidacin del saldo de la
operacin, en sentido inverso (aplicables de la ltima mensualidad hacia la primera).

Adquisicin : Acto o hecho en virtud del cual una persona obtiene el dominio o
propiedades de un bien o servicio o algn derecho real sobre stos. Puede tener
efecto a ttulo oneroso o gratuito; a ttulo singular o universal, por cesin o herencia
B

Balance General: Un estado financiero que muestra los activos, los pasivos y el
capital contable de una empresa a una fecha especfica

Beneficios econmicos futuros: Son beneficios incorporados a un activo, y


consiste en el potencial del mismo para contribuir directa o indirectamente a los flujos
de efectivo, y de otros equivalentes al efectivo de la empresa. Este potencial puede
ser de tipo productivo, constituyendo parte de las actividades de operacin de la
empresa. Puede tambin tomar la forma de convertibilidad en efectivo u otras
partidas equivalentes, o bien de capacidad para reducir pagos en el futuro.

Control sobre un activo: Es el poder para obtener los beneficios econmicos futuros
que se deriven del activo en cuestin.

Costo histrico: Es el importe de dinero o medios lquidos equivalentes pagados, o


bien el valor razonable de la contraprestacin entregada para comprar un activo, en
el momento de su adquisicin o construccin por parte de la empresa.

Cliente: El comprador de algo

Contabilidad: El arte de registrar, clasificar, informar e interpretar la informacin


financiera de una organizacin

Cuenta: El medio contable utilizado para registrar y resumir los aumentos y


disminuciones de una partida de ingresos, gastos, activos, pasivos o capital contable

Cuenta por Pagar: Una deuda que se tiene con un acreedor, por la compra a crdito
de bienes o servicios. La forma utilizada para resumir una transaccin, o su
aprobacin, su registro y su pago

Desarrollo: Es la aplicacin de los resultados de la investigacin o de cualquier otro


tipo de conocimiento cientfico, a un plan o diseo en particular para la produccin de
materiales, productos, mtodos, procesos o sistemas nuevos, o sustancialmente
mejorados, antes del comienzo de su produccin o uso comercial.

Depreciacin: La expiracin de la capacidad generadora de utilidades de un activo


fijo

Depreciacin Acumulada: La cantidad total de depreciacin que ha acumulado un


activo o grupo de activos durante todo el periodo en que hemos estado en posesin
de ellos
Diario: El libro de primer registro en el cual se asientan las transacciones por primera
vez y con base en el cual las transacciones son pasadas a las cuentas del libro
mayor

Estado de Situacion financiera (balance general): Es un documento contable que


refleja la situacin financiera de un ente econmico, ya sea de una organizacin
pblica o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar un anlisis
comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contable.

Estado de Resultados: Un estado financiero que muestra los ingresos obtenidos en


un negocio, los gastos que originaron la obtencin de esos ingresos y la resultante
utilidad o prdida neta

Empresa :Unidad productora de bienes y servicios homogneos para lo cual


organiza y combina el uso de factores de la produccin.

Organizacin existente con medios propios y adecuados para alcanzar un fin


econmico determinado. Compaa o sociedad mercantil, constituida con el propsito
de producir bienes y servicios para su venta en el mercado.

Factura: El documento que detalla los artculos vendidos, as como los precios, el
nombre del cliente y los trminos de venta.

Gasto: Bienes o servicios consumidos en la operacin de una empresa

Gastos Financieros : Todos aquellos gastos originados como consecuencia de


financiarse una empresa con recursos ajenos. En la cuenta de gastos financieros
destacan entre otras las cuentas de intereses de obligaciones y bonos, los intereses
de deudas, los intereses por descuento de efectos, las diferencias negativas de
cambio, y se incluyen tambin dentro de este apartado los gastos generados por las
prdidas de valor de activos financieros.

Ganancia. Incorporacin de una utilidad a un patrimonio. Beneficio de carcter


econmico obtenido por medio legtimo. Valor residual que queda despus que de
los ingresos se han restado los costos.

Utilidad bruta o neta, despus de deducir los impuestos, que obtienen las empresas;
es la diferencia positiva entre los ingresos y gastos contables.
H

Honorarios : Retribucin econmica que reciben aquellas personas dedicadas a las


profesiones liberales (mdicos, arquitectos, economistas, etc.).
I

Ingreso: Activos recibidos, no necesariamente en efectivo, a cambio de los bienes y


servicios vendidos o prestados

Impuesto : Los impuestos son las prestaciones en dinero o en especie que el Estado
fija unilateralmente y con carcter obligatorio a todos aquellos individuos cuya
situacin coincida con la que la ley seala.

Impuesto sobre la renta : Contribucin que se causa por la percepcin de


ingresos de las personas fsicas o morales que la Ley del Impuesto Sobre la
Renta considera como sujetas del mismo.

Impuesto al valor agregado : Tributo que se causa por el porcentaje sobre el valor
adicionado o valor agregado a una mercanca o un servicio, conforme se completa
cada etapa de su produccin o distribucin

Inters: Rdito, tasa de utilidad o ganancia del capital, que generalmente se causa o
se devenga sobre la base de un tanto por ciento del capital y en relacin al tiempo
que de ste se disponga. Llanamente es el precio que se paga por el uso de fondos
prestables.

Intermediario : En el campo mercado lgico, un particular o empresa que


intervienen como facilitador o distribuidor de producto y servicios.

Inversin : Empleo de una suma de dinero en compras de bienes duraderos o


ttulos. Gasto que se efecta para mantener en funcionamiento o para ampliar el
equipo productivo de una empresa. Bienes y servicios producidos pero no
consumidos. Suma de dinero sobrante que se destina a la obtencin de rendimiento
mediante instrumentos financieros o bancarios.

Inversionista : Persona que presta a otra los fondos necesarios para la realizacin
de sus actividades econmicas. Tambin se denomina as la persona que adquiere
ttulos o invierte su dinero en algn proyecto para conseguir una ganancia.

Investigacin: Es todo aquel estudio original y planificado, emprendido con la


finalidad de obtener nuevos conocimientos cientficos o tecnolgicos.
L

Libro Mayor: Un grupo de cuentas utilizadas por una empresa para registrar sus
transacciones.

Liquidez : Capacidad de una persona o entidad de hacer frente a sus deudas a


corto plazo por poseer activos fcilmente convertibles en dinero efectivo. Por
extensin, caracterstica de ciertos activos que son fcilmente transformables en
efectivo (depsitos bancarios a la vista, activos financieros que pueden ser vendidos
instantneamente en un mercado organizado, etc.)

Marca : Signo o medio que sirve para distinguir en el mercado un producto o los
servicios, de una persona, de productos o servicios similares de otra persona.

Mercado activo: Es un mercado en el que se dan todas las condiciones siguientes:

a) Los bienes o servicios intercambiados en el mercado son homogneos;

b) Se pueden encontrar en todo momento compradores o vendedores para un


determinado bien o servicio; y

c) Los precios estn disponibles para el pblico.

Oferta: Cantidad de bienes y servicios disponibles para la venta y que los oferentes
estn dispuestos a suministrar a los consumidores a un precio determinado

Pasivo: Conjunto de obligaciones contradas con terceros por una persona,


empresa o entidad; contablemente es la diferencia entre el activo y capital.

Patrimonio : Conjunto de bienes, derechos y obligaciones de una persona fsica o


jurdica, pas o entidad. Referido a una persona fsica suele abarcar exclusivamente
los bienes materiales con cierto valor econmico.

Pasivos corrientes: Los pasivos corrientes son deudas existentes que deben ser
pagadas dentro del mismo periodo utilizado al definir los activos corrientes. Se
espera que estas deudas sean pagadas con los activos corrientes.
Plazo : Tiempo que se establece en un contrato para el cumplimiento de una
obligacin.

Periodo Contable: Espacio de tiempo en el que deben rendirse y registrarse todos


los resultados de la entidad, generalmente es un ejercicio de doce meses (1 ao) en
el cual deben acumularse los ingresos y los gastos, independientemente de la fecha
en que se paguen. Principio bsico de contabilidad que establece que la vida de un
ente se divide en periodos uniformes para efectos del registro de las operaciones y
de informacin de las mismas.

Prstamo : Cesin que una persona hace a otra de un elemento patrimonial fungible
o no fungible, con la condicin de que el otro se lo devuelva pasado un tiempo
determinado.

Procedimiento : En el mbito jurdico, conjunto de acciones seguidas en la


elaboracin de un negocio jurdico o las diligencias e instrucciones llevadas a cabo en
la tramitacin de un proceso judicial.

Proveedor: El individuo o empresa que vende algo

Pliza : Contrato de seguros. Documento en el que se libra una orden para recibir o
cobrar algn dinero. En contabilidad es un documento de asiento o registro de una
operacin con todos sus pormenores. Documento que acredita o legitima las
mercancas que se introducen o llevan de un almacn.

Prdida por deterioro: Es el importe en que se excede, al importe recuperable de


un activo, su importe en libros

Reconocimiento: Es el proceso de incorporacin, en el Balance General o en el


Estado de Resultados, de una partida que cumpla la definicin de activo intangible,
del elemento correspondiente, y satisfaga adems los siguientes criterios para su
reconocimiento:

a) Que sea probable de cualquier beneficio econmico asociado con la partida


llegue a, o salga de la empresa; y

b) Que la partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.

Registro: Donde se asientan consecutivamente cualquier clase de operaciones


efectuadas o transacciones, con indicacin de los detalles esenciales que puedan
necesitarse para consulta posterior.
Remanente : Saldo final que arroja una cuenta, es decir, importe sobrante,
normalmente de poca importancia, tras el proceso de saldo de una cuenta.
Rendimiento : Ganancia o prdida que produce una inversin o negocio, el cual
usualmente se expresa como porcentaje anual sobre la cantidad invertida.

Producto o utilidad que rinde una cosa. Ingreso expresado en porcentaje que obtiene
el tenedor de un bono, accin, pagar y otros.

En un sentido ms genrico, se utiliza como sinnimo de rentabilidad, inters o


beneficio.

Rentabilidad : Medida en trminos monetarios como resultado del proceso


productivo. Utilidad o ganancia que obtiene de una inversin.

Reserva : Provisin que se constituye por imperativo legal o voluntariamente como


garanta de la solvencia frente a terceros, especialmente de los depositantes frente a
las exigencias de la poltica monetaria estatal.

Reserva legal: Aquellas que por disposicin de alguna ley, deben constituirse de
manera obligatoria, existen reserva legales ordinarias, que son comunes a todas las
sociedades y las especiales, exclusivas para cierto tipo de sociedades
(aseguradoras, afianzadoras, etc.) y con fines distintos a los de preservar el capital
social.

Riesgo: En el mbito financiero, se dice que una inversin tiene riesgo cuando existe
a posibilidad de que el inversionista no recupere los fondos que ha invertido en ella.

Saldo de una Cuenta: La diferencia entre los aumentos y las disminuciones


registrada en una cuenta.

Saldo Acreedor: Resultado de una cuenta cuando el movimiento acreedor es mayor


que el deudor.

Saldo deudor : Resultado de una cuenta cuando el movimiento deudor es mayor que
el acreedor.

Seguro : Contrato mediante el cual una compaa aseguradora queda obligada a


resarcir un dao o a pagar una suma de dinero, mediante el pago que se le hace de
una determinada cantidad de dinero (prima), en caso de que se produzca un siniestro
(robo, incendio, etc.) o una circunstancia previamente acordada (fallecimiento,
jubilacin, etctera).

Servicio : Se refiere a cuando la institucin financiera le proporciona facilidades para


que usted pueda realizar operacin, generalmente la institucin slo participa como
intermediario.
Situacin financiera : Estado del activo, pasivo y neto patrimonial de una empresa
en un momento determinado tal y como lo recoge el balance de situacin

Sociedad : Entidad creada por ley, facultada para adquirir activos, incurrir en
obligaciones y dedicarse a determinadas actividades. Se conforma por dos o ms
socios que adquieren diferentes grados de responsabilidad ante terceros
dependiendo de la forma jurdica que revista la entidad.

Supervit: Situacin en la cual los ingresos o entradas son mayores que los gastos o
salidas. El supervit significa un beneficio

Transferencia : Transmisin unilateral o sin contrapartida de dinero, bienes o


servicios, que realiza un agente econmico a otro con un objetivo social o econmico,
como pueden ser los subsidios, las pensiones no contributivas, las becas y ayudas de
estudios, las subvenciones, etc. Normalmente las realiza el Estado, y pueden ser de
dos tipos: corrientes y de capital, segn financien gastos corrientes o inversiones
reales.

Tasa de inters : Es la valoracin del costo que implica la posesin de dinero


producto de un crdito. Hay tasas de inters activas y pasivas.

Utilidad neta: La utilidad neta es aquella utilidad que puede repartirse sin que sufra
menoscabo el capital de la empresa, o sea que no se descapitalice. La situacin
financiera de la empresa despus de repartir esta utilidad ser idntica a la existente
antes de que se obtuviera tal utilidad.

Valor razonable: Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo entre
un comprador y un vendedor adecuadamente informados, en una transaccin libre.

Valor en libros: Es el importe por el que se incluye un activo en el Balance General,


despus de deducir la amortizacin acumulada y las prdidas por deterioro
acumuladas, que se refieran al mismo.

Valor residual: Es el importe neto que la empresa espera obtener de un activo al


final de su vida til, despus de haber deducido los eventuales costos derivados de la
desapropiacin.
Valor de mercado : Costo de reposicin, bien sea por compra directa o produccin
segn sea el caso. Este puede obtenerse de las cotizaciones que aparecen en
publicaciones especializadas, si se trata de artculos o mercancas cotizadas en el
mercado, o de cotizaciones y precios de facturas de los proveedores, entre otros.

Valuacin : Valoracin. Mtodo para determinar el precio en el mercado de un ttulo


de crdito, como una accin o un bono.

Venta : Accin mediante la cual uno de los contratantes se obliga a transferir la


propiedad de una cosa o de un derecho a otro que a su vez se obliga a pagar por ello
un precio determinado principalmente en dinero.

Vida til: Es el perodo durante el cual se espera utilizar el activo amortizable por
parte de la empresa; o bien el nmero de unidades de produccin o similares que se
espera obtener.
ANEXOS
INDICE DE ANEXOS

ANEXO No.

Caso Prctico............................................................................................ 1

Listado de Agencias de Viajes de la Asociacin Salvadorea


De Agencias de Viajes( ASAV ). 2

Formularios de acreditacin licencia IATA 3

Diario Oficial de la Unin Europea referente a la adopcin de NIIF. 4

Cuestionario de investigacin. 5
ANEXO 1

CASO PRACTICO
La Agencia de Viajes Maya, S.A. de C.V. decide comprar un sistema informtico y
posee a la fecha de la compra la siguiente situacin financiera:

Efectivo en caja y bancos y equivalente 35,000.00


Clientes y otras cuentas por cobrar 7,340.00
Crdito Fiscal IVA 650.00
Documentos por Cobrar 1,250.00
Propiedad, planta y equipo ( Neto ) 157,666.00
Activos intangibles (*) 8,000.00
Cuentas y documentos por cobrar a largo plazo 680.00
Prestamos a accionistas 3,000.00
Pagos por anticipado 550.00
Gastos Anticipados 950.00

Prstamos y sobregiros bancarios 2,500.00


Pasajes por pagar 1,620.00
Acreedores varios y provisiones 3,250.00
Comisiones por pagar 1,560.00
Retenciones por pagar 159.00
Impuestos Por Pagar 2,385.12
Remuneraciones y prestaciones por pagar a empleados 1,115.00
Prstamos bancarios a largo plazo 7,560.00
Provisin para obligaciones laborales 3,222.00
Capital social 150,000.00
Reserva legal 25,718.10
Utilidad del ejercicio 15,996.78

As tambin tuvo los siguientes ingresos y gastos

Comisiones Pasajes Areos 15,000.00


Incentivos Aerolneas 2,500.00
Comisiones Servicios Terrestres 3,000.00
Intereses 560.00
Otros ingresos de operacin 150.00
Gastos de Administracin 850.00
Gastos de Ventas 1,260.00
Identificacin

El programa informtico es adquirido por la Agencia en una transaccin de libre

mercado, del cual se espera obtener una mejor atencin al cliente; con lo que se

mejorar la eficiencia del servicio.

El programa informtico se considera como un activo intangible ya que es un

elemento separable de la totalidad del equipo, el cual la Agencia puede alquilarlo,

venderlo, intercambiarlo o distribuir sus beneficios econmicos futuros, adems as lo

establece la Norma Internacional de Contabilidad No. 38 Activos Intangibles en su

prrafo 3.

De igual forma la Agencia obtiene un prstamo para la adquisicin de un activo

intangible que ser preparado para su uso dentro de 12 meses y del cual espera

obtener beneficios econmicos.

Valuacin.

La valuacin del programa informtico se detalla en el siguiente cuadro.

Determinacin del costo del programa informtico


CONCEPTO VALOR
Valor segn factura $ 2,500.00
+ Derechos arancelarios de importacin $ 200.00
Costo del programa informtico $ 2,700.00
+ IVA $ 351.00
Valor de operacin $ 3,051.00

Valor a cancelar en efectivo $ 3,051.00


El costo del activo intangible el cual ha sido financiado mediante un prstamo

bancario a un plazo de 2 aos con una tasa de inters del 9% anual, ser preparado

para su uso en un perodo de un ao, por tanto la Agencia decide capitalizar los

intereses de este perodo; calculndolos con la siguiente informacin:

Precio del activo........................................... $ 3,000.00


Monto otorgado del prstamo a 2 aos............ $ 3,000.00
Intereses por los 2 aos al 9% anual.............. $ 540.00
Intereses del prstamo por 12 meses.............. $ 270.00

Determinacin del costo del activo intangible preparado para su uso


CONCEPTO VALOR
Costo inicial del activo intangible $ 3,000.00
+ Intereses capitalizables $ 270.00
Nuevo costo del activo intangible $ 3,270.00

Determinacin de los intereses que no se capitalizan


CONCEPTO VALOR
Total de intereses ($3,000.00 * 0.09 * 2) $ 540.00
- Intereses capitalizables $ 270.00
Inters a reconocer en resultado del perodo $ 270.00

Registro.

El registro contable por la adquisicin del programa informtico se detalla as:

Agencia de Viajes Maya, S.A. de C.V.


Comprobante de Diario
CUENTA PARCIAL DEBE HABER
Activos Intangibles $ 2,700.00
Programas Informticos $ 2,700.00

IVA Crdito Fiscal $ 351.00


IVA Importaciones $ 351.00
Bancos $3,051.00
Cuentas Corrientes $ 3,051.00

V/ compra de programa
informtico

El registro contable al inicio del perodo de habilitacin del activo intangible


financiado es:

Agencia de Viajes Maya, S.A. de C.V.


Comprobante de Diario
CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER
Activos Intangibles $ 3,000.00
Intangibles en Preparacin $ 3,000.00

Prstamos Bancarios a Largo $ 3,000.00


Plazo
Otros Prestamos a Largo Plazo $ 3,000.00

V/ adquisicin de un activo
intangible no preparado para su
uso.

Intereses = $3,000.00 * 0.09 *1 ao = $270.00

Agencia de Viajes Maya, S.A. de C.V.


Comprobante de Diario
CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER
Activos Intangibles $ 270.00
Intangibles en Preparacin $ 270.00

Bancos $ 270.00
Cuentas Corrientes $ 270.00
V/ pago de intereses en
prstamo para preparacin del
programa informtico adquirido.
El registro contable al final de los 12 meses necesarios para la preparacin del activo

intangible es:

Agencia de Viajes Maya, S.A. de C.V.

Comprobante de Diario
CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER
Activos Intangibles $ 3,270.00
Programas Informticos $ 3,270.00

Activos Intangibles $ 3,270.00


Intangibles en Preparacin $ 3,270.00
V/ registro del activo intangible
para ser utilizado.

El registro contable de los intereses bancarios acumulados al final de los 12 meses

restantes, se realizar en el perodo contable siguiente como se detalla a

continuacin:

Agencia de Viajes Maya, S.A. de C.V.


Comprobante de Diario
CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER
Gastos Financieros $ 270.00
Intereses $ 270.00

Bancos $ 270.00
Cuentas Corrientes $ 270.00

V /registro de intereses
posteriores a la habilitacin
contable del activo intangible.

Bancos Programa Informtico

35,000.00 3,051.00 1) 1) 2,700.00


270.00 3) 4) 3,270.00
270.00 5) 5,970.00
35,000.00 3,591.00
31,409.00
IVA crdito fiscal Activo Intangible en Preparacin

650.00 2)3,000.00 3,270.00 4)


1)351.00 3) 270.00
3,270.00 3,270.00
1,001.00

Prstamo a largo plazo Gastos financieros

7,560.00 5)270.00
3,000.00 2)
270.00
10,560.00

Amortizacin

La Empresa utiliza como poltica el mtodo de amortizacin de Lnea Recta, adems

establece una vida til de 5 aos. (Para el activo que se financi mediante un

prstamo, a partir de la fecha en que se puso en marcha).

El clculo de las cuotas de amortizacin anual se detallan as:

Determinacin de la cuota de amortizacin anual para el programa informtico


Costo histrico o de produccin $ 2,700.00
Vida til 5 aos
Valor residual $ 0.00

Cuota de amortizacin anual: Costo histrico Valor residual


Vida til

Cuota de amortizacin anual: CVR


VU
Cuota de amortizacin anual: $2,700.00 = $540.00
5

Determinacin de la cuota de amortizacin anual para el activo intangible


financiado
Costo histrico o de produccin $ 3,270.00
Vida til 5 aos
Valor residual $ 0.00

Cuota de amortizacin anual: Costo histrico Valor residual


Vida til

Cuota de amortizacin anual: CVR


VU

Cuota de amortizacin anual: $3,270.00 = $654.00


5

Presentacin

AGENCIA DE VIAJES MAYA, S.A. de C.V.


BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004
(Expresado en dlares de los Estados Unidos de Norte Amrica)

ACTIVOS

Activo corriente
Efectivo en caja y bancos y equivalente 31,409.00
Clientes y otras cuentas por cobrar 7,340.00
Crdito Fiscal IVA 1,001.00
Documentos por Cobrar 1,250.00
Total activos no corrientes 41,000.00

Activos no corrientes
Propiedad, planta y equipo ( Neto ) 157,666.00
Activos intangibles (*) 13,970.00
Cuentas y documentos por cobrar a largo plazo 680.00
Prestamos a accionistas 3,000.00
Total activos no corrientes 175,316.00

Diferidos
Pagos por anticipado 550.00
Gastos Anticipados 950.00
Total diferidos 1,500.00

TOTAL ACTIVO 217,816.00

PASIVO Y PATRIMONIO NETO

Pasivo corriente
Prstamos y sobregiros bancarios 2,500.00
Pasajes por pagar 1,620.00
Acreedores varios y provisiones 3,250.00
Comisiones por pagar 1,560.00
Retenciones por pagar 159.00
Impuestos Por Pagar 2,385.12
Remuneraciones y prestaciones por pagar a empleados 1,115.00
Total pasivo corriente 12,589.12

Pasivo no corriente
Prstamos bancarios a largo plazo 10,560.00
Provisin para obligaciones laborales 3,222.00
Total pasivo no corriente 13,782.00

Patrimonio neto
Capital social 150,000.00
Reserva legal 25,718.10
Utilidad del ejercicio 15,726.78
Total patrimonio neto 191,444.88

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 217,816.00

(*)El activo intangible se revelar despus de la cuenta propiedad, planta y


equipo.
AGENCIA DE VIAJES MAYA, S.A. de C.V
ESTADO DE RESULTADOS
DeL 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2004
(Expresado en dlares de los Estados Unidos de Norte Amrica)
Ingresos
Comisiones Pasajes Areos 15,000.00
Incentivos Aerolneas 2,500.00
Comisiones Servicios Terrestres 3,000.00
Intereses 560.00
Otros ingresos de operacin 150.00
TOTAL PRODUCTOS DE OPERACIN 21,210.00

Gastos de Administracin(*) 850.00


Gastos de Ventas(*) 1,260.00
Gastos Financieros 270.00

Ganancia o prdida antes de impuestos 18,830.00

MENOS:
Reserva Legal 718.10
Gasto por el impuesto sobre las ganancias 2,385.12

Ganancia neta del perodo 15,726.78

(*)Los gastos por deterioro y la amortizacin de los activos intangibles van incluidos
en los gastos de administracin y de ventas segn sea la naturaleza del activo.

Revelacin

Respecto a la informacin de carcter general la Agencia anexa a los Estados

Financieros las siguientes notas para los Activos Intangibles:


1. La vida til establecida para el programa informtico y el activo intangible el

cual fue financiado mediante un prstamo bancario a 2 aos plazos y por el

cual se le capitalizaron los intereses del primer ao; son de 5 aos

respectivamente.

2. El mtodo de amortizacin aplicado a los activos intangibles es el de lnea

recta.

3. El valor en libros bruto en la fecha de adquisicin del programa informtico

es de $2,700.00 y para el activo intangible que se financi mediante un

prstamo bancario es de $3,270.00.

4. La cuenta de gasto en la que se registra la amortizacin de los activos

intangibles se denomina Amortizacin de Activos Intangibles.


ANEXO 2
LISTA DE AGENCIAS DE VIAJES DEL MUNICIPIO DE SAN
SALVADOR
MIEMBROS DE ASAV

1 ) ALL AMERICAN TRAVEL


GERENTE: Lic. Julio Csar Flores Menndez
DIRECCION: Centro Comercial Villas Espaolas, Local C-13, Paseo General Escaln
TELEFONO : PBX 257-9797/263-6567
FAX : 257-9765
E-MAIL : Juliofloresm@yahoo.com

2 ) AMERICA TRAVEL SERVICE, S.A. DE C.V.


GERENTE : Sr. Jaime David Castro Mayda
DIRECCION : 5. Avenida Norte, Comercial Guadalupe, Local 5
Centro de Gobierno, San Salvador
TELEFONO : 235-0774/235-0775/224-2122/225-6192
FAX : 226-7841
E-MAIL : jdcas37@yahoo.com

3 ) AVIA, S.A. DE C.V.


GERENTE: Sr. Francisco Apstolo
DIRECCION: 1. Calle Poniente # 3786
Colonia Escaln, San Salvador
TELEFONO : 224-0122/224-2770
FAX : 224-4072
E-MAIL: aviatravel@telesal.net/apostolofrancisco@hotmail.com

4 ) AGENCIA CONTINENTAL DE VIAJES


GERENTE: Sra. Carmen Elena Peralta de Acevedo
DIRECCION: Edificio Altamira, Local 5
67 Avenida Norte y Boulevard Constitucin # 106, San Salvador
TELEFONO: 298-5506/223-8365
FAX: 298-6451/224-1436
E-MAIL: continentaldeviajes@cyt.net

5 ) COVIATUR, S.A. DE C.V.


GERENTE: Sra. Ana Margarita Tenze de Mart
DIRECCION: 27 Calle Poniente # 737, Colonia Layco, San Salvador
TELEFONO : 226-4071/3238-7210
FAX : 226-2993
E-MAIL: marticorp@telesal.net

6 ) DESTINOS TRAVEL AGENCY, S.A. DE C.V.


GERENTE: Sr. Carlos Mauricio Burgos
DIRECCION: Centro Comercial Loma Linda Local 7-B, San Salvador
TELEFONO: 224-0038/40
FAX : 224-0040
E-MAIL: destinos_travel@yahoo.com

7 ) HISPANA DE VIAJES
GERENTE : Li. Maritza Guevara
DIRECCION: 55 Av. Sur, centro comercial Roosevelt, Edificio C, 1er. Nivel
TELEFONO: 245-0211/0212/0213
FAX: 223-9418
E-MAIL : mtobar@sv.credomatic.com/hispana_deviajes@sv.credomatic.com

8 ) IZALCO TRAVEL BUREAU


GERENTE: Sr. Roger Oscar Vega Mantilla
DIRECCION: Edificio Caribe, Local 9, San Salvador
TELEFONO: 224-0387/0402
FAX: 298-0302
E-MAIL: izalcotravel@navegante.com.sv.

9 ) LINDA TRAVEL AGENCY, S.A. DE C.V.


GERENTE: Lic. Emilia Flores de Rivera
DIRECCION: 67 Av. Sur y Pje. Carbonell # 12, Colonia Roma, San Salvador
TELEFONO: PBX 298-2714
FAX: 224-5634
E-MAIL: emilia@lindatravel.com.sv/reservaciones@lindatravel.com.sv

10 ) AGENCIA DE VIAJES MAYA


GERENTE: Sr. Alfonso Quinez Papini
DIRECCION: 57 Av. Sur No. 3 y Av. Olimpica, San Salvador
FAX: 224-4702
E-MAIL: alicia.hernandez@viajesmaya.com.sv

11 ) AGENCIA INTERNACIONAL DE VIAJES MORALES


GERENTE: Sr. Arturo Morales
DIRECCION: Centro Comercial Loma Linda
Locales 1,2 y 3 Frente a Canal 2
Carretera a Santa Tecla, San Salvador
TELEFAX : PBX 298-5152
FAX: 298-5136
E-MAIL: arturomorales@telesal.net
12 ) OTEC-TURISMO JOVEN
GERENTE: Lic. Cristina Lpez
DIRECCION: Centro Comercial Villas Espaolas Local C-22, Col. Escaln
TELEFONO: 264-0200
FAX: 263-6684
E-MAIL: cristina.lopez@otec.com.sv

13 ) PORTIK AGENCIA DE VIAJES


GERENTE: Sra. Gloria Portillo Guerrero
DIRECCION: Avenida Sierra Nevada # 740,
Col. Miramonte, San Salvador
TELEFONO: 260-1430/1431
FAX: 260-1421
E-MAIL: portik@navegante.com.sv

14 ) PROVIAJES, S.A. DE C.V.


GERENTE: Sra. De Villalobos/ Sr. Manuel Cano
DIRECCION: 1. Calle Pte. No. 3643, San Salvador
TELEFONO: 224-0761/279-1800
FAX: 279-1507

15 ) SERVIVIAJES, S.A. DE C.V.


GERENTE: Sr. Fauzy J. Nadal
DIRECCION: Paseo General Escaln No. 3508, Local $ 4, Col. Escaln, San Salv.
TELEFONO: 298-6868
FAX: 298-3147
E-MAIL: serviviajes@telesal.net/fhandal@telesal.net

16 ) TRAVEL & TOURS AGENCIA DE VIAJES


GERENTE : Lic. Carolina Borgo de Rochi
DIRECCION : Alameda Manuel Enrique Araujo,
Centro comercial Plaza Suiza, Local 7-B, San Salvador
TELEFONO : PBX 298-2655
FAX : 279-1233
E-MAIL : rochiborgo@hotmail.com
ANEXO 3
ANEXO 4
ANEXO 5
UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
_______________________________________________________

I. SOLICITUD DE COLABORACION

Agradecemos su colaboracin y el tiempo que nos dedica, sus aportes son muy
importantes y sern vitales para el objetivo de la investigacin la que consiste en
determinar; en que medida la falta de un sistema de tratamiento contable de activos
intangibles afecta a la razonabilidad de los Estados Financieros de las agencias de
viaje del municipio de San Salvador.

II. DATOS DE CLASIFICACION.

1 ) Nmero de empleados que laboran en la empresa

a) De 1 a 19 b ) De 20 a 99 c) De 100 en adelante

III. CUERPO DEL CUESTIONARIO.

1 ) Posee la empresa representacin Internacional?

a) S b) NO

Especifique el nombre _____________________________

2 ) Cuenta la empresa con operadores de turismo ?

a) S b) NO

3 ) Tiene la empresa sucursales en el pas?

a) S b) NO

Especifique el No. ________________

4 ) Quin es el responsable de contabilizar las operaciones de la empresa?


a) Departamento de contabilidad b) Contador
c) Auxiliar contable d) Despacho contable
5 ) Qu tipo de sistema contable utiliza la empresa?
a) Sistema mecanizado b) Sistema manual

6 ) De los siguientes informes Cules son los que genera la contabilidad de la empresa?

a) Balance General b) Estado de Resultados


c) Estado de Flujo de Efectivo d) Otros
Especifique____________________________________________________________

7 ) Cul es el estado actual de operacin de la contabilidad de la empresa?

a) Sistema tradicional

b) En proceso de conversin a Normas Internacionales


de Informacin financiera

c ) Sistema bajo Normas Internacionales de Informacin Financiera

8 ) Qu tipo de control posee la empresa de sus activos intangibles?

a) Control contable b ) Control Administrativo c ) No existe control

9 ) Cules son los tipos de activos intangibles identificados?

a) Franquicias b ) Nombre Comercial

c ) Software Informtico c ) Licencia IATA

d ) Concesiones e) Capital Intelectual

f ) Otros Especifique:______________________________________________
10 )Que caractersticas toma en cuenta la empresa para identificar los activos

intangibles?

a) No tiene apariencia fsica b) Genera beneficios econmicos


c) Se puede amortizar d) Se les puede asignar una vida til

11 ) Para el funcionamiento de la empresa Cmo son considerados los activos


intangibles identificados ?

a ) Vitales para la empresa b ) Importantes

c ) Sin importancia

12 ) Tiene conocimiento la empresa de la contabilizacin de activos intangibles como lo


prescribe la Norma Internacional de Contabilidad No.38 ?

a) S b ) NO

13 )Qu tipo de contabilizacin le dan a los activos intangibles?

a) Registra como gastos b ) Registra como activos intangibles

c) Otros Especifique:__________________________

14 ) Si los activos intangibles son registrados como activos intangibles Qu periodo de vida
til les asignan?

a) Un ao b ) 2 5 aos c) 6-10 aos d) Ms de diez aos

15 ) Quin determina los procedimientos a seguir en la contabilizacin de los activos


intangibles?
a) Gerencia General b) Departamento de contabilidad
c) Gerencia Administrativa y Financiera
16 ) Con qu frecuencia son verificados los activos intangibles?

a) Mensualmente b) Anualmente c) No se verifican

17 ) Cual es el objetivo de la empresa al verificar peridicamente los activos intangibles?

a) Por la plusvala que generan b) Por el deterioro

c) Para actualizar su valor d ) Para la toma de decisiones

e) Otro Especifique:______________________

____________________________________________________________________

18 ) Cul es el beneficio de revelar informacin de los activos intangibles en los estados


financieros?

a) Importancia relativa b) Requerimiento tcnico


c) Facilita la toma de decisiones d) Anlisis financiero razonable

19 ) Estara interesada la empresa en implantar un sistema de tratamiento contable de


activos intangibles?

a) S b) NO Por qu?_______________
__________________________________________________________________
20 )Qu beneficios le dara a la empresa el implantar un sistema de tratamiento contable de
activos intangibles?

a) Beneficios econmicos futuros b) Beneficios fiscales


c) Estados financieros razonables d) Otros

Especifique___________________________________________________________

21 ) Quienes son los ms interesados en obtener informacin razonable de los


Estados Financieros?

a ) Los accionistas b ) Los Proveedores


c ) Los clientes d ) Los inversionistas
e ) La Junta Directiva f ) Las instituciones financieras

IV- DATOS DE IDENTIFICACION

Fecha: ________________________________________________
Nombre del Encuestado:__________________________________
Firma: ________________________________________________

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