ALUMNA: DUEAS SAENZ, Soledad Yanet

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE

CHIMBOTE

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INTEGRANTES : DUEAS SAENZ SOLEDAD YANET

TEMA : PRINCIPIOS Y REQUISITOS DECUCTIBILIDAD DE

GASTOS.

CURSO : CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

DOCENTE : Mg. CPCC. LUIS FERNANDO ESPEJO CHACN

CICLO :V
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PRINCIPIOS Y REQUISITOS NORMATIVOS PARA

LA DEDUCIBILIDAD DE GASTO
a. RENTA BRUTA RENTA NETA:

Distinguir ambos conceptos tendr su particular relevancia en el presente estudio

a efectos de dilucidar si el artculo 11 de la Ley N 18.341 tiene efectivamente el
carcter de interpretativo o si por el contrario constituye una verdadera
innovacin. Debido a que bajo un esquema de liquidacin conceptual del
impuesto nos encontramos frente a una estructura similar a la existente en
materia contable y a que en algunos aspectos existe identidad de criterios
contables y fiscales, ser tambin preciso hacer mencin a los conceptos de
resultado bruto y resultado neto referidos en las normas contables.
b. ASPECTOS CONTABLES:

En materia contable, la distincin entre resultado bruto y neto se

encuentra regulada desde el punto de vista normativo por la referencia
realizada en el Anexo del Decreto N 103/991 de 27.02.991, en el cual se
plantea el esquema que debe seguirse para la elaboracin de los Estados
Contables. En particular, a nivel del Estado de Resultados el Decreto
prev la determinacin de un resultado bruto y en forma posterior un
resultado neto.

c. ASPECTOS TRIBUTARIOS:

En el mismo sentido que lo hacen las normas contables, tambin en el

mbito tributario podemos realizar la distincin entre los conceptos de
resultado bruto y resultado neto (denominados por la legislacin uruguaya
renta bruta y renta neta) dado que tanto la propia ley del IRAE, como antes
la del IRIC, realiza una separacin entre dichos conceptos y como veremos,
al igual que en materia contable, no es posible trazar un lmite arbitrario
entre lo que es renta bruta y lo que es renta neta.
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d. APLICACIN DEL PRINCIPIO GENERAL DE DEDUCCIN DE GASTOS:

Al concepto de renta bruta Habiendo concluido que trazar un lmite entre los gastos que pueden
integrar o no la renta bruta tanto en materia contable como fiscal tiene cierto contenido de
subjetividad en tanto su determinacin es realizada a partir de criterios normativos que dictan pautas
generales, corresponder determinar si el principio general de deduccin de gastos en el IRAE es
aplicable nicamente a aquellos que no integran la renta bruta o debe aplicarse tambin para los que
componen el costo de los bienes vendidos.

e. REQUISITOS PARA LA DEDUCCIN DE GASTOS Y COSTOS:

En este captulo se analizarn cada una de las exigencias que deben cumplir los costos y gastos a
efectos de su deduccin.

- Devengados del ejercicio.- En rigor la renta no tiene por naturaleza un determinado

compromiso temporal, sino que se trata de un fluir constante que se va generando conforme
transcurre el tiempo. En trminos generales podra decirse que los resultados definitivos de una
inversin se conocen cuando culmina la actividad.
- Necesarios para obtener y conservar las rentas.
El artculo 19 del Ttulo 4 del T.O. 1996, al definir el concepto de renta neta dispone: Para
establecer la renta neta se deducirn de la renta bruta los gastos devengados en el ejercicio
necesarios para obtener y conservar las rentas gravadas, debidamente documentados.
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INGRESOS AFECTOS AL IR (art. 1 al 5)

() Costo Computable (art. 20 21 )

RENTA BRUTA

() Gastos

(+) Otros Ingresos (art. 61)

RENTA NETA

(+) Adiciones (art. 37 y 44)

() Deducciones (art. 37)

(-) Prdidas Tributarias Compensables (art. 50)

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GASTOS QUE PUEDEN SER
DEDUCTIBLES

GASTOS NECESARIOS PARA:

- Producir la fuente.
- Mantener la fuente.

GASTOS VINCULADOS CON GENERACION DE

GANANCIAS DE CAPITAL.
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CASO PRCTICO

Son deducibles los gastos originados por la constitucin, renovacin o cancelacin de deudas
siempre que hayan sido contradas para:

- mantener su fuente productora, con las limitaciones previstas.

- adquirir bienes o servicios vinculados con la obtencin o produccin de rentas gravadas en
el pas.

Slo son deducibles los intereses en la parte que excedan el monto de los ingresos por intereses
exonerados e inafectos.

PRIMER CASO SEGUNDO CASO

Gastos por intereses Gastos por intereses

DENOMINACION
mayores a los ingresos por menores a los ingresos
intereses exonerados e por intereses exonerados
inafectos e inafectos

Cuenta 67 Gastos Financieros

28,341 2,860
Intereses por prstamos.

(A) Total gastos por intereses 28,341 2,860

Cuenta 77 - Ingresos Financieros

Intereses por cuentas por cobrar 9,279 2,015
comerciales

(B) Intereses exonerados por

crditos de fomento. 2,921 3,149 2,921 3,149
Total Ingresos Financi
Total Ingresos Financieros 12,200 5,164

(C) Monto deducible: A B 25,420 0 25,420 0

Monto no deducible: ( A ) - ( C ) 2,921 2,860

CONCLUSION:

Sern deducibles slo en la parte que en conjunto no exceda del seis por ciento
(6%) de la utilidad comercial del ejercicio antes del Impuesto a la Renta. Por lo tanto,
en la medida que no haya utilidad comercial en el ejercicio, no podrn ser deducidas
las remuneraciones del directorio.