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ANEXO I
Texto actualizado de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autnoma de
Aragn en materia de tributos cedidos
NDICE
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TTULO PRELIMINAR
Disposiciones generales
TTULO I
Disposiciones especficas aplicables a los tributos cedidos
CAPTULO I
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
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Artculo 110-2. Deducciones de la cuota ntegra autonmica del impuesto por naci-
miento o adopcin del tercer hijo o sucesivos.
El nacimiento o adopcin del tercer hijo o sucesivos otorgar el derecho a una deduccin
sobre la cuota ntegra autonmica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, en
los siguientes trminos:
a) La deduccin ser de 500 euros por cada nacimiento o adopcin del tercer o sucesivos
hijos, aplicndose nicamente en el perodo impositivo en que dicho nacimiento o
adopcin se produzca.
b) No obstante, esta deduccin ser de 600 euros cuando la cantidad resultante de la
suma de la base imponible general y la base imponible del ahorro, menos el mnimo del
contribuyente y el mnimo por descendientes, no sea superior a 35.000 euros en decla-
racin conjunta y 21.000 euros en declaracin individual.
c) La deduccin corresponder al contribuyente con quien convivan los hijos que den
derecho a la deduccin.
Cuando los hijos que den derecho a la deduccin convivan con ms de un contribuyente,
el importe de la deduccin se prorratear por partes iguales.
Artculo 110-4. Deduccin de la cuota ntegra autonmica del impuesto por adopcin
internacional de nios.
1. En el supuesto de adopcin internacional, formalizada en los trminos regulados en la
legislacin vigente y de acuerdo con los tratados y convenios internacionales suscritos por
Espaa, los contribuyentes podrn deducir 600 euros por cada hijo adoptado en el perodo
impositivo.
Se entender que la adopcin tiene lugar en el perodo impositivo correspondiente al mo-
mento en que se dicte resolucin judicial constituyendo la adopcin.
2. Esta deduccin es compatible con la deduccin por nacimiento o adopcin de hijos a
que se refieren los artculos 110-2, 110-3 y 110-16.
3. Cuando los hijos que den derecho a la deduccin convivan con ms de un contribu-
yente, el importe de la deduccin se prorratear por partes iguales.
Artculo 110-5. Deduccin de la cuota ntegra autonmica del impuesto por el cuidado
de personas dependientes.
El cuidado de personas dependientes que convivan con el contribuyente, al menos du-
rante la mitad del perodo impositivo, otorgar el derecho a una deduccin de 150 euros sobre
la cuota ntegra autonmica del impuesto, conforme al siguiente rgimen:
a) A los efectos de esta deduccin, se considerar persona dependiente al ascendiente
mayor de 75 aos y al ascendiente o descendiente con un grado de discapacidad igual
o superior al 65 por 100, cualquiera que sea su edad.
b) No proceder la deduccin si la persona dependiente tiene rentas anuales, excluidas
las exentas, superiores a 8.000 euros.
c) La cantidad resultante de la suma de la base imponible general y la base imponible del
ahorro, menos el mnimo del contribuyente y el mnimo por descendientes, no puede
ser superior a 35.000 euros en declaracin conjunta y 21.000 euros en declaracin in-
dividual.
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Artculo 110-7. Deduccin de la cuota ntegra autonmica del impuesto por adquisicin
de vivienda habitual por vctimas del terrorismo.
1. Los contribuyentes que tengan la condicin de vctimas del terrorismo o, en su defecto
y por este orden, su cnyuge o pareja de hecho o los hijos que vinieran conviviendo con los
mismos podrn deducirse el 3 por 100 de las cantidades satisfechas durante el perodo impo-
sitivo por la adquisicin de una vivienda nueva situada en el territorio de la Comunidad Aut-
noma de Aragn, siempre que est acogida a alguna modalidad de proteccin pblica de la
vivienda y que constituya o vaya a constituir la primera residencia habitual del contribuyente.
2. Los conceptos de adquisicin, vivienda habitual, base mxima de la deduccin y su l-
mite mximo sern los fijados por la normativa estatal vigente a 31 de diciembre de 2012 para
la deduccin por inversin en vivienda habitual.
3. Ser tambin aplicable conforme a la normativa estatal vigente a 31 de diciembre de
2012 el requisito de la comprobacin de la situacin patrimonial del contribuyente.
Artculo 110-8. Deduccin de la cuota ntegra autonmica del impuesto por inversin en
acciones de entidades que cotizan en el segmento de empresas en expansin del Mercado
Alternativo Burstil.
1. En la cuota ntegra autonmica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, el
contribuyente podr aplicarse una deduccin del 20 por 100 de las cantidades invertidas du-
rante el ejercicio en la suscripcin de acciones como consecuencia de acuerdos de amplia-
cin de capital por medio del segmento de empresas en expansin del Mercado Alternativo
Burstil. El importe mximo de esta deduccin es de 10.000 euros.
2. Para poder aplicar la deduccin a la que se refiere el apartado 1 deben cumplirse los
siguientes requisitos:
a) La participacin del contribuyente en la sociedad objeto de la inversin no puede ser
superior al 10 por 100 de su capital social.
b) Las acciones suscritas deben mantenerse en el patrimonio del contribuyente durante
un perodo de dos aos como mnimo.
c) La sociedad objeto de la inversin debe tener el domicilio social y fiscal en Aragn y no
debe tener como actividad principal la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobi-
liario, de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 4.8.2.a) de la Ley 19/1991, de 6 de
junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.
3. Esta deduccin ser incompatible, para las mismas inversiones, con la regulada en el
artculo 110-9.
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puesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. El importe mximo de esta deduccin es de
4.000 euros.
3. Sin perjuicio del cumplimiento de lo dispuesto en el apartado anterior, cuando el contri-
buyente transmita acciones o participaciones y opte por la aplicacin de la exencin prevista
en el apartado 2 del artculo 38 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas,
nicamente formar parte de la base de la deduccin correspondiente a las nuevas acciones
o participaciones suscritas la parte de la reinversin que exceda del importe total obtenido en
la transmisin de aquellas. En ningn caso se podr practicar deduccin por las nuevas ac-
ciones o participaciones mientras las cantidades invertidas no superen la citada cuanta.
4. La aplicacin de esta deduccin est sujeta al cumplimiento de los requisitos y condi-
ciones previstos en el mencionado artculo 68.1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas.
Adems de dichos requisitos y condiciones, debern cumplirse los siguientes:
a) La entidad en la que debe materializarse la inversin deber tener su domicilio social y
fiscal en Aragn.
b) El contribuyente podr formar parte del consejo de administracin de la sociedad en la
cual se ha materializado la inversin, sin que, en ningn caso, pueda llevar a cabo fun-
ciones ejecutivas ni de direccin ni mantener una relacin laboral con la entidad objeto
de la inversin.
5. El incumplimiento de los requisitos y condiciones establecidos en los apartados ante-
riores comportar los efectos y consecuencias previstas en el artculo 59 del Reglamento del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por Real Decreto 439/2007, de
30 de marzo.
6. Esta deduccin ser incompatible, para las mismas inversiones, con la regulada en el
artculo 110-8.
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matrimonios con el rgimen econmico del consorcio conyugal aragons o anlogo, las can-
tidades satisfechas se atribuirn a ambos cnyuges por partes iguales.
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CAPTULO II
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados
Seccin 1.
Concepto Transmisiones Patrimoniales
Artculo 121-1. Tipo impositivo de las operaciones inmobiliarias con carcter general.
Los tipos impositivos aplicables sobre la base liquidable de la transmisin onerosa de
bienes inmuebles, as como en la constitucin y en la cesin de derechos reales que recaigan
sobre los mismos, excepto los derechos reales de garanta, sern los que, en funcin del valor
del bien objeto del negocio jurdico, se indican en la siguiente escala:
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Artculo 121-6. Modificacin de los tipos de gravamen para determinados bienes mue-
bles.
1. En la adquisicin de automviles turismo, todoterrenos, motocicletas y dems vehculos
que, por sus caractersticas, estn sujetos al impuesto, la cuota tributaria ser la siguiente:
a) Con ms de 10 aos de uso y cilindrada igual o inferior a 1.000 centmetros cbicos:
cuota de cero euros.
b) Con ms de 10 aos de uso y cilindrada superior a 1.000 centmetros cbicos e inferior
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Artculo 121-11. Tipo reducido aplicable a la adquisicin de inmuebles para iniciar una
actividad econmica.
El tipo de gravamen aplicable a las adquisiciones onerosas de inmuebles que se afecten
como inmovilizado material al inicio de una actividad econmica en Aragn ser del 1 por 100
cuando concurran las siguientes circunstancias:
a) El inmueble deber afectarse en el plazo de seis meses al desarrollo de una actividad
econmica, sin que se considere como tal la gestin de un patrimonio mobiliario o in-
mobiliario en los trminos del artculo 4. Octavo. Dos a) de la Ley del Impuesto sobre el
Patrimonio.
a) bis. El inmueble destinado a inicio de actividad deber tener un valor catastral infe-
rior a 150.000 euros.
b) Se entender que la actividad econmica se desarrolla en Aragn cuando el adquirente
tenga en esta Comunidad Autnoma su residencia habitual o su domicilio social y fiscal.
c) En la ordenacin de la actividad deber contarse, al menos, con un trabajador em-
pleado con contrato laboral y a jornada completa.
d) Se entender que se inicia una actividad econmica cuando el adquirente, directa-
mente o mediante otra titularidad, no hubiera ejercido en los ltimos 3 aos esa acti-
vidad en el territorio de la Comunidad Autnoma de Aragn.
e) Los requisitos de las letras a), b) y c) anteriores debern cumplirse durante 5 aos a
partir del inicio de la actividad econmica. En caso de incumplimiento de este requisito,
el contribuyente deber presentar la autoliquidacin en el plazo de un mes, ingresando,
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junto a la cuota que hubiera resultado de no mediar este beneficio, los intereses de
demora correspondientes.
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Durante el ejercicio 2015, tributarn al tipo de gravamen del 1 por 100 las transmisiones
patrimoniales onerosas de bienes inmuebles que radiquen en las localidades afectadas por
las inundaciones acaecidas en la cuenca del ro Ebro durante los meses de febrero y marzo
de 2015 en el territorio de la Comunidad Autnoma de Aragn, con las siguientes condiciones:
a) Que el inmueble adquirido se destine a reemplazar a otro que, como consecuencia de
las citadas inundaciones, se hubiera destruido total o parcialmente, fuera declarado en
ruinas o bien, debido a su mal estado residual, requiera su demolicin.
b) Que el valor real del inmueble adquirido no supere los 200.000 euros.
Seccin 2.
Concepto Actos Jurdicos Documentados
dicha unin.
d) Que la cantidad resultante de la suma de la base imponible general y la parte de la base
imponible del ahorro constituida por los rendimientos del capital mobiliario previstos en
los apartados 1, 2 y 3 del artculo 25 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Im-
puesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, menos el mnimo del contribuyente y el
mnimo por descendientes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas de
todas las personas que vayan a habitar la vivienda, no exceda de 35.000 euros. Esta
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cantidad se incrementar en 6.000 euros por cada hijo que exceda del nmero de hijos
que la legislacin vigente exige como mnimo para alcanzar la condicin legal de familia
numerosa.
El mnimo del contribuyente y el mnimo por descendientes a que se refiere la letra anterior
ser el que haya resultado de aplicacin en la ltima declaracin presentada del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Fsicas, o hubiera resultado aplicable, en el caso de no tener
obligacin legal de presentar declaracin, segn lo dispuesto en los artculos 57 y 58, respec-
tivamente, de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Per-
sonas Fsicas.
2. Cuando se incumpla el requisito establecido en la letra b) del apartado anterior, el sujeto
pasivo vendr obligado a pagar el impuesto dejado de ingresar y los correspondientes inte-
reses de demora, a cuyos efectos deber presentar la correspondiente autoliquidacin en el
plazo de un mes desde el da siguiente al que venza el plazo de cuatro aos a que se refiere
tal apartado.
3. Los requisitos establecidos en las letras b) y c) del apartado 1 de este artculo se repu-
tarn cumplidos cuando la vivienda adquirida sea la primera vivienda habitual del sujeto pa-
sivo.
4. A los efectos de aplicacin de la bonificacin a que se refiere el apartado 1 de este art-
culo, se entender que la vivienda que habitaba la familia, en su caso, no pierde la condicin
de habitual por el hecho de transmitirse antes del plazo de tres aos.
5. A los efectos de lo dispuesto en este artculo, el concepto de familia numerosa es el
establecido por la Ley 40/2003, de 18 de noviembre, de proteccin a las familias numerosas,
y el concepto de vivienda habitual es el establecido en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre,
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, en su redaccin vigente a 31 de di-
ciembre de 2012.
6. La bonificacin en cuota prevista en este artculo ser incompatible con cualquier otra
prevista para este concepto en la normativa autonmica.
Artculo 122-5. Tipo impositivo para operaciones relacionadas con actuaciones prote-
gidas de rehabilitacin.
La cuota tributaria del concepto Actos jurdicos documentados en las primeras copias
de escrituras otorgadas para formalizar la constitucin de prstamos hipotecarios cuyo ob-
jeto sea la financiacin de actuaciones protegidas de rehabilitacin se obtendr aplicando
sobre la base imponible el tipo reducido del 0,5 por 100. A estos efectos, el concepto de
actuaciones protegidas de rehabilitacin es el establecido en el Decreto 60/2009, de 14 de
abril, del Gobierno de Aragn, regulador del plan aragons para facilitar el acceso a la vi-
vienda y fomentar la rehabilitacin, o en la normativa aplicable en esta materia vigente en
cada momento.
Para el reconocimiento de este beneficio fiscal bastar que se consigne en el documento
que el contrato se otorga con la finalidad de financiar actuaciones protegidas de rehabilitacin
y quedar sin efecto si transcurriesen dos aos a partir de su formalizacin sin haber obtenido
la calificacin de actuacin protegida.
Este beneficio se entender concedido con carcter provisional y condicionado a la obten-
cin de la calificacin de la actuacin protegida.
crditos hipotecarios a que se refieren los apartados II), III) y IV) del punto 2 del artculo 4 de
la Ley 2/1994, de 30 de marzo, de subrogacin y modificacin de prstamos hipotecarios,
tendrn una bonificacin del 100 por 100 de la cuota tributaria del subconcepto Documentos
notariales prevista en el artculo 31.2 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Trans-
misiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, aprobado por Real Decreto Legisla-
tivo 1/1993, de 24 de septiembre.
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guientes fines, siempre que el capital o importe del prstamo o crdito hipotecario no supere
los 200.000 euros:
2.1. La adquisicin o construccin de inmuebles, en los trminos y condiciones del apar-
tado 1 anterior.
2.2. Las reparaciones de los daos en las viviendas, establecimientos industriales, mer-
cantiles y profesionales, explotaciones agrarias, ganaderas y forestales, locales de trabajo y
similares, daados como consecuencia directa de las inundaciones acaecidas en la cuenca
del ro Ebro durante los meses de febrero y marzo de 2015 en el territorio de la Comunidad
Autnoma de Aragn, as como para la construccin de nuevas edificaciones que sustituyan
a las daadas.
2.3. La adquisicin de bienes muebles o semovientes necesarios para el desarrollo de
cualquier explotacin econmica.
Seccin 3.
Procedimientos tributarios
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nicas y medios electrnicos, informticos o telemticos que sean necesarios para la consecu-
cin de este fin.
3. Para los hechos imponibles sujetos al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y
Actos Jurdicos Documentados realizados a partir del 1 de enero de 2008, el plazo de presen-
tacin de la autoliquidacin y de los documentos que contengan los actos o contratos sujetos
ser de un mes contado a partir del da siguiente al de la fecha de devengo del impuesto. A
estos efectos, cuando el ltimo da del citado plazo coincidiese con sbado, domingo o fes-
tivo, se entender prorrogado al primer da hbil siguiente.
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CAPTULO III
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Seccin 1.
Concepto Sucesiones
Artculo 131-1. Reduccin en la adquisicin mortis causa por hijos del causante me-
nores de edad.
Con el carcter de reduccin propia de la Comunidad Autnoma de Aragn, se aplicar en
el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una reduccin de la base imponible del 100 por
100 del valor de esta a las adquisiciones hereditarias que correspondan a los hijos del cau-
sante menores de edad. El importe de esta reduccin no podr exceder de 3.000.000 de
euros.
Esta reduccin ser incompatible con la bonificacin regulada en el artculo 131-8.
Artculo 131-2. Reduccin en la adquisicin mortis causa por personas con discapa-
cidad.
Con el carcter de reduccin propia de la Comunidad Autnoma de Aragn, se aplicar en
el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones una reduccin de la base imponible del 100 por
100 del valor de esta a las adquisiciones hereditarias que correspondan a personas con un
grado de discapacidad igual o superior al 65 por 100, de conformidad con el Real Decreto
1971/1999, de 23 de diciembre, de procedimiento para el reconocimiento, declaracin y cali-
ficacin del grado de discapacidad, o en la normativa aplicable en esta materia vigente en
cada momento.
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ficio forme parte del caudal relicto una vez liquidada la comunidad conyugal y a que, en la
ejecucin fiduciaria, dicho bien se atribuya a quien se aplic provisionalmente la reduccin.
Si el bien en cuestin se atribuyera a otro sujeto pasivo con derecho al beneficio fiscal, la
liquidacin correspondiente a tal ejecucin fiduciaria incluir la reduccin.
Artculo 131-5. Reduccin en la base imponible del impuesto a favor del cnyuge y de
los ascendientes y descendientes.
1. Sin perjuicio de las reducciones de la base imponible previstas en la Ley 29/1987, de 18
de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y de cualquier otra aplicable por
disposicin dictada por la Comunidad Autnoma de Aragn, el cnyuge, los ascendientes y
los hijos del fallecido podrn aplicarse una reduccin del 100 por 100 de la base imponible
correspondiente a su adquisicin mortis causa, incluida la relativa a plizas de seguros de
vida, conforme al siguiente rgimen:
a) La reduccin solo ser aplicable cuando el importe total del resto de reducciones de la
base imponible sea inferior a 150.000 euros. A estos efectos, no se computarn las
reducciones relativas a los beneficiarios de plizas de seguros de vida.
b) El importe de esta reduccin, sumado al de las restantes reducciones aplicables por el
contribuyente, excluida la relativa a los beneficiarios de plizas de seguros de vida, no
podr exceder de 150.000 euros. En caso contrario, se aplicar esta reduccin en la
cuanta correspondiente hasta alcanzar dicho lmite.
c) El patrimonio preexistente del contribuyente no podr exceder de 402.678,11 euros.
d) La reduccin tiene el carcter de propia a los efectos previstos en el artculo 48 de la
Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiacin de las
Comunidades Autnomas de rgimen comn y ciudades con Estatuto de Autonoma.
2. En el caso de que el fallecido tuviera hijos menores de edad, en la reduccin que corres-
ponda al cnyuge, los lmites de las letras a) y b) del apartado anterior se incrementarn en
150.000 euros por cada hijo menor de edad que conviva con dicho cnyuge.
3. Los nietos del causante podrn gozar de la reduccin del apartado 1 cuando hubiera
premuerto su progenitor y este fuera hijo del causante.
4. Asimismo, los hijos del cnyuge del fallecido podrn aplicarse la reduccin del apartado 1.
5. Cuando el contribuyente, cumpliendo los requisitos de los apartados anteriores, tenga
un grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100, los lmites de
las letras a) y b) anteriores sern de 175.000 euros.
6. Esta reduccin no podr aplicarse cuando, en los cinco aos anteriores a la fecha del
devengo del impuesto, el contribuyente se hubiera practicado la reduccin prevista en el art-
culo 132-2, y siempre que la condicin de donante y causante coincidan en la misma persona,
salvo que aquella hubiera sido por importe inferior a 150.000 euros, en cuyo caso podr apli-
carse como reduccin por el concepto Sucesiones la diferencia entre la reduccin aplicada
por el concepto Donaciones y la reduccin que le corresponda conforme a lo previsto en los
apartados anteriores.
7. Esta reduccin ser incompatible con la bonificacin regulada en el artculo 131-8.
Artculo 131-6. Reduccin por la adquisicin mortis causa sobre empresa individual,
negocio profesional o participaciones en entidades por causahabientes distintos del cnyuge
o descendientes.
1. En la adquisicin mortis causa de cualquier derecho sobre una empresa individual, ne-
gocio profesional o participaciones en entidades por los causahabientes distintos de los con-
templados en el apartado 2 del artculo 131-3 de este texto refundido, se aplicar una reduc-
cin del 30 por 100 sobre el valor neto que, incluido en la base imponible, corresponda,
proporcionalmente, al valor de los citados bienes.
Para la aplicacin de dicha reduccin, adems de los requisitos establecidos en el apar-
tado 4 del artculo 131-3 de esta norma, referidos a los herederos distintos del cnyuge y
descendientes, debern concurrir los siguientes:
a) Que la empresa individual, negocio profesional o entidad desarrolle una actividad eco-
nmica, sin que pueda tener como actividad principal la gestin de un patrimonio mobi-
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liario o inmobiliario a que se refiere el artculo 4.8.Dos.a) de la Ley del Impuesto sobre
el Patrimonio, en ninguno de los tres aos anteriores a la adquisicin.
b) Que para la ordenacin de la actividad econmica se utilice, al menos, a un trabajador
empleado con contrato laboral y a jornada completa.
c) Que se mantenga la plantilla media de trabajadores respecto al ao anterior, en tr-
minos de personas/ao regulados en la normativa laboral, durante un perodo de cinco
aos.
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2. Esta bonificacin ser incompatible con las reducciones reguladas en los artculos
131-1, 131-5 y 131-7 del presente texto refundido.
3. Esta bonificacin no podr aplicarse cuando, en los diez aos anteriores a la fecha del
devengo del impuesto, y siempre que la condicin de donante y causante coincidan en la
misma persona, el contribuyente se hubiera practicado la reduccin prevista en el artculo
132-2.
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Seccin 2.
Concepto Donaciones
Artculo 132-2. Reduccin en la base imponible del impuesto a favor del cnyuge y de
los hijos del donante.
1. Sin perjuicio de las reducciones de la base imponible previstas en la Ley 29/1987, de 18
de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y de cualquier otra aplicable por
disposicin dictada por la Comunidad Autnoma de Aragn, las donaciones a favor del cn-
yuge y de los hijos otorgarn al donatario el derecho a la aplicacin de una reduccin del 100
por 100 de la base imponible del impuesto, conforme al siguiente rgimen:
a) El importe de esta reduccin, haya una o varias donaciones, de uno o varios donantes,
sumado al de las restantes reducciones aplicadas por el contribuyente por el concepto
Donaciones en los ltimos cinco aos, no podr exceder de 75.000 euros. En caso
contrario, se aplicar esta reduccin en la cuanta correspondiente hasta alcanzar
dicho lmite.
b) El patrimonio preexistente del contribuyente no podr exceder de 100.000 euros.
c) Tanto donante como donatario debern tener su residencia habitual en la Comunidad
Autnoma de Aragn.
d) La autoliquidacin correspondiente a la donacin, en la que se aplique este beneficio,
deber presentarse dentro del plazo para el pago del impuesto en perodo voluntario.
e) La reduccin tiene el carcter de propia a los efectos previstos en el artculo 48 de la
Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiacin de las
Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma.
2. Los nietos del donante podrn gozar de la reduccin de este artculo cuando hubiera
premuerto su progenitor y este fuera hijo del donante.
3. Esta reduccin ser incompatible con la bonificacin regulada en el artculo 132-6.
Artculo 132-4. Reduccin por la adquisicin inter vivos sobre participaciones en enti-
dades por donatarios distintos del cnyuge o descendientes.
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a) Que la entidad desarrolle una actividad econmica, sin que pueda tener como actividad
principal la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario a que se refiere el artculo
4.8.Dos.a) de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, en ninguno de los tres perodos
impositivos de la entidad concluidos con anterioridad a la adquisicin.
b) Que para la ordenacin de la actividad econmica se utilice, al menos, a un trabajador
empleado con contrato laboral y a jornada completa.
c) Que se mantenga la plantilla media de trabajadores respecto al ao anterior a la adqui-
sicin, en trminos de personas/ao regulados en la normativa laboral, durante un pe-
rodo de cinco aos.
A estos efectos, se computarn en la plantilla media a los trabajadores sujetos a la
normativa laboral, cualquiera que sea su relacin contractual, considerando la jornada
contratada en relacin con la jornada completa y, cuando aquella fuera inferior a esta,
se calcular la equivalencia en horas.
En el supuesto en que, con posterioridad a la aplicacin de la reduccin del 30 por 100,
no se cumplieran los requisitos establecidos en los prrafos anteriores, el obligado tri-
butario deber presentar una autoliquidacin complementaria por el importe de las can-
tidades no ingresadas, junto con sus correspondientes intereses de demora, en el plazo
de un mes a contar desde el da en que se produzca el incumplimiento.
2. Esta reduccin tiene el carcter de propia a los efectos del artculo 48 de la Ley 22/2009,
de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiacin de las Comunidades Au-
tnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma.
Artculo 132-6. Bonificacin de la cuota del impuesto a favor del cnyuge y de los hijos
del donante.
1. El cnyuge y los hijos del donante podrn aplicar, desde el 1 de enero de 2016, una
bonificacin del 65 por 100 en la cuota tributaria derivada de adquisiciones lucrativas inter
vivos, siempre y cuando:
a) La base imponible sea igual o inferior a 75.000 euros. A efectos de calcular este lmite,
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se sumar el valor de todas las donaciones producidas en los cinco aos anteriores.
b) El patrimonio preexistente del sujeto pasivo no podr exceder de 100.000 euros.
2. Esta bonificacin ser incompatible con cualquier reduccin de las reguladas en los
artculos 132-1 a 132-5.
3. Esta bonificacin no podr aplicarse cuando, en los cinco aos anteriores a la fecha del
devengo del impuesto, el contribuyente se hubiera practicado la reduccin prevista en el art-
culo 132-2.
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Seccin 3.
Procedimientos tributarios
Artculo 133-2. Procedimiento para liquidar las herencias ordenadas mediante fiducia.
1. El procedimiento establecido en este artculo se aplicar a toda sucesin por causa de
muerte ordenada por uno o varios fiduciarios, conforme a lo dispuesto en el Libro Tercero,
Ttulo IV, del Cdigo del Derecho Foral de Aragn, texto refundido de las Leyes Civiles Arago-
nesas aprobado por Decreto Legislativo 1/2011, de 22 de marzo, del Gobierno de Aragn.
2. Cuando en el plazo de presentacin de la autoliquidacin del Impuesto sobre Suce-
siones y Donaciones o, en su caso, en el plazo de presentacin y pago de la correspondiente
autoliquidacin, no se hubiere ejecutado totalmente el encargo fiduciario, deber presentarse
una liquidacin a cuenta, respecto de la parte de herencia no asignada, por quien tuviera la
condicin legal de heredero conforme a lo previsto en el Libro Tercero, Ttulo VII, del Cdigo
csv: BOA20151230001
del Derecho Foral de Aragn, texto refundido de las Leyes Civiles Aragonesas aprobado por
Decreto Legislativo 1/2011, de 22 de marzo, del Gobierno de Aragn, con arreglo a sus con-
diciones de patrimonio y parentesco con el causante.
3. En el caso de que, conforme a lo dispuesto en el apartado anterior, el pago del impuesto
correspondiera a varias personas, la liquidacin resultante a cada una de ellas ser la deri-
vada de imputar a partes iguales el valor de la parte de la herencia no asignada.
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4. Cuando, habindose ejecutado totalmente la fiducia, el destino de los bienes sea dis-
tinto del que fiscalmente se tom en consideracin, se girarn liquidaciones complementarias
a las iniciales, atribuyendo a cada sujeto pasivo el valor del caudal relicto que realmente se le
defiri.
5. La liquidacin a cuenta a que se refiere el apartado 2 tendr el tratamiento que proceda
conforme a lo dispuesto en la letra c) del artculo 451 del Cdigo del Derecho Foral de Aragn,
texto refundido de las Leyes Civiles Aragonesas aprobado por Decreto Legislativo 1/2011, de
22 de marzo, del Gobierno de Aragn.
CAPTULO IV
Tributos sobre el juego
Artculo 140-1. Tasa fiscal sobre el juego relativa a las mquinas recreativas con premio
o de azar.
1. En los supuestos de explotacin de mquinas o aparatos automticos aptos para la
realizacin de juegos, la cuota aplicable debe determinarse en funcin de la clasificacin de
mquinas establecida por el Reglamento de Mquinas Recreativas y de Azar vigente en la
Comunidad Autnoma de Aragn, siendo aplicables las siguientes cuotas:
A) Mquinas de tipo B o recreativas con premio:
a) Cuota anual: 3.290 euros.
b) Cuando se trate de mquinas o aparatos automticos tipo B en los que puedan inter-
venir dos o ms jugadores de forma simultnea, y siempre que el juego de cada uno de
ellos sea independiente del realizado por otros jugadores, sern de aplicacin las si-
guientes cuotas:
b.1) Mquinas o aparatos de dos jugadores: dos cuotas con arreglo a lo previsto en
letra a) anterior.
b.2) Mquinas o aparatos de tres o ms jugadores: 6.580 euros, ms el resultado de
csv: BOA20151230001
multiplicar por 1.570 el producto del nmero de jugadores por el precio mximo
autorizado para la partida.
B) Mquinas de tipo C o de azar:
a) Cuota anual: 5.134 euros.
b) Cuando se trate de mquinas o aparatos automticos tipo C en los que puedan in-
tervenir dos o ms jugadores de forma simultnea, y siempre que el juego de cada uno
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de ellos sea independiente del realizado por otros jugadores, sern de aplicacin las
siguientes cuotas:
b.1) Mquinas o aparatos de dos jugadores: dos cuotas con arreglo a lo previsto en la
letra a) anterior.
b.2) Mquinas o aparatos de tres o ms jugadores: 10.268 euros, ms el resultado de
multiplicar por 1.436 euros el nmero mximo de jugadores.
Con efectos a partir del 1 de enero de 2013, respecto a las mquinas de juego de tipo B
y C autorizadas en rgimen de inscripcin provisional de modelos, segn lo previsto en el
Reglamento de Mquinas de Juego y Salones, el devengo se producir con la autorizacin
administrativa y la cuota tributaria vendr constituida por la parte proporcional del tiempo en
que dicha mquina permanezca en explotacin.
2. En caso de modificacin del precio mximo de 0,20 euros autorizado para la partida de
mquinas de tipo B o recreativas con premio, la cuota tributaria de 3.500 euros de la tasa
fiscal sobre juegos de suerte, envite o azar se incrementar en 20 euros por cada cntimo de
euro en que el nuevo precio mximo autorizado exceda de 0,20 euros.
Si la modificacin se produjera con posterioridad al devengo de la tasa, los sujetos pasivos
que exploten mquinas con permisos de fecha anterior a aquella en que se autorice la subida
debern autoliquidar e ingresar la diferencia de cuota que corresponda, en la forma y plazos
que se determinen reglamentariamente.
No obstante lo previsto en el prrafo anterior, la autoliquidacin e ingreso ser slo del 50
por 100 de la diferencia si la modificacin del precio mximo autorizado para la partida se
produce despus del 30 de junio.
3. La tasa ser exigible por aos naturales, devengndose el da 1 de enero de cada ao
en cuanto a los autorizados en aos anteriores. En el primer ao, el devengo coincidir con la
autorizacin, abonndose en su entera cuanta anual los importes fijados en el apartado 1
anterior, salvo que aquella se otorgue despus del 30 de junio, en cuyo caso, por ese ao, se
abonar solamente el 50 por 100 de la tasa.
No obstante lo sealado en el prrafo anterior, no se practicar liquidacin en el supuesto
de que la nueva mquina sustituya, en el mismo periodo anual, a otra del mismo tipo y cuota
tributaria devengada, autorizada en el mbito territorial de la Comunidad Autnoma de Aragn,
la cual, a estos efectos, haya sido dada de baja definitiva en la explotacin y se encuentre al
corriente de pago de la tasa fiscal devengada.
La tasa no ser exigible en el supuesto de que la mquina se encuentre en la situacin
administrativa de baja temporal de la autorizacin de explotacin, computndose las fechas
de autorizacin de baja temporal y de renovacin de la autorizacin de explotacin a los
efectos previstos en el primer prrafo de este apartado.
4. El ingreso de la tasa se realizar en dos pagos fraccionados semestrales iguales, que
se efectuarn entre los das 1 y 20 de los meses de junio y diciembre, respectivamente.
5. En el supuesto de que se pretenda la baja definitiva en la explotacin o el traslado a otra
Comunidad Autnoma en fecha anterior al inicio de cualquiera de los perodos de pago esta-
blecidos en la normativa autonmica que regula la gestin y liquidacin de la tasa fiscal que
grava la explotacin de mquinas o aparatos recreativos sin haberse producido los respec-
tivos pagos fraccionados, los interesados debern presentar, con anterioridad a la autoriza-
cin administrativa de baja definitiva en la explotacin o traslado de la mquina, la correspon-
diente declaracin-liquidacin y efectuar el ingreso, segn los casos, como sigue:
a) Si la autorizacin de baja definitiva o de traslado se produce antes del 30 de junio, de-
ber abonarse el pago fraccionado correspondiente al primer semestre.
b) Si la autorizacin de baja definitiva o de traslado se produce con posterioridad al 30 de
junio, deber abonarse la totalidad de la cuota o, en su caso, el pago fraccionado pen-
diente.
b) Las organizadas por las entidades sin fines lucrativos que renan los requisitos pre-
vistos en los artculos 2 y 3 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de rgimen fiscal de
las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, tributarn al
10 por 100.
c) En las tmbolas de duracin inferior a 15 das organizadas con ocasin de mercados,
ferias o fiestas de mbito local y cuyos premios no excedan de un total de 90 euros, el
sujeto pasivo podr optar entre satisfacer la tasa de acuerdo con el tipo de gravamen
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Artculo 140-3. Tasa fiscal sobre el juego relativa a apuestas y combinaciones aleatorias.
1. Las apuestas tributarn conforme a las siguientes normas:
a) En las apuestas, el tipo de gravamen ser, con carcter general, el 10 por 100 del im-
porte total de los billetes o boletos vendidos.
b) En las apuestas que se celebren con ocasin de carreras de galgos en candromos o
de carreras de caballos en hipdromos y en las que se celebren en frontones, el tipo
ser del 3 por 100 del importe total de los billetes o boletos vendidos.
c) En las apuestas denominadas traviesas, celebradas en frontones y hechas con la
intervencin del corredor, el tipo de gravamen ser el 1,5 por 100 del importe total de
los billetes o boletos vendidos.
d) En las apuestas basadas en acontecimientos deportivos, de competicin o de otra n-
dole, previamente determinadas y no reguladas especficamente en otras disposiciones
de este texto refundido, el tipo de gravamen ser el 10 por 100 de la base imponible.
La base imponible vendr constituida por la diferencia entre el importe total de los ingresos
obtenidos y las cantidades satisfechas a los jugadores en concepto de premio.
Esta base imponible se determinar trimestralmente, resultando de la diferencia que se
obtenga entre la suma trimestral de las cantidades apostadas y las cantidades satisfechas a
los jugadores en concepto de premios en el trimestre correspondiente.
La tasa fiscal se devengar cuando se celebren u organicen las citadas apuestas. No obs-
tante, los sujetos pasivos debern presentar una autoliquidacin que refleje las operaciones
acumuladas de cada trimestre natural inmediatamente anterior, durante los veinte primeros
das del mes siguiente a cada perodo trimestral.
2. En las combinaciones aleatorias, la base imponible estar constituida por el valor de
mercado de los premios ofrecidos. Cuando el premio ofrecido sea variable en funcin del
azar, la base imponible vendr constituida por el importe mximo que pudiera alcanzar dicho
premio como resultado final de la culminacin del juego.
No podr computarse la base imponible por referencia a la diferencia entre la recaudacin
obtenida y una determinada cantidad fijada previamente a la celebracin de la combinacin
aleatoria.
El tipo de gravamen ser el 12 por 100 de la base imponible.
Los sujetos pasivos debern presentar la correspondiente autoliquidacin con anterioridad
a la celebracin efectiva de la combinacin aleatoria.
Artculo 140-4. Tasa fiscal sobre el juego relativa al bingo y al bingo electrnico.
1. La base imponible del juego del bingo tradicional y del bingo electrnico se constituir
por la diferencia entre el importe del valor facial de los cartones adquiridos y las cantidades
destinadas a premios.
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A los efectos de la presente ley, se entender que la base imponible del juego tradicional
est constituida por el 35,5 por 100 del valor facial de los cartones adquiridos.
2. El tipo tributario aplicable al juego del bingo tradicional ser del 42,26 por 100.
3. El tipo tributario aplicable al bingo electrnico ser del 20 por 100 sobre las cuantas que
los jugadores dediquen a su participacin en el juego, descontada la cantidad destinada a
premios.
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Artculo 140-5. Tasa fiscal sobre el juego relativa a concursos desarrollados en medios
de comunicacin e informacin.
En la modalidad de juego por concursos desarrollados en medios de comunicacin e infor-
macin en el mbito territorial de la Comunidad Autnoma de Aragn, siempre que inter-
vengan, de forma exclusiva o predominante, factores de aleatoriedad como la suerte, el envite
o el azar, la tributacin estar configurada por los siguientes elementos:
a) La base imponible estar constituida por los ingresos brutos, definidos como el importe
total de las cantidades que se dediquen a la participacin en el juego, as como cual-
quier otro ingreso que se pueda obtener directamente derivado de su organizacin o
celebracin.
b) El tipo de gravamen aplicable ser el 20 por 100 sobre la base imponible.
CAPTULO V
Impuesto sobre el Patrimonio
CAPTULO VI
Impuesto sobre Hidrocarburos
1.3, 1.13 y 1.14 del artculo 50 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Espe-
ciales: 24 euros por 1.000 litros.
Artculo 160-2. Tipo autonmico de devolucin del impuesto por el gasleo de uso pro-
fesional.
El tipo autonmico de devolucin por el gasleo de uso profesional en el Impuesto sobre
Hidrocarburos, al que se refiere el artculo 52 bis de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de
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TTULO II
Disposiciones comunes aplicables a los tributos cedidos
CAPTULO I
Normas procedimentales
Seccin 1.
Tasacin pericial contradictoria
cin de la liquidacin, concediendo un nuevo plazo de ingreso y girando liquidacin por los
intereses de demora devengados por el tiempo transcurrido durante la suspensin.
5. Si la diferencia entre el valor comprobado por la Administracin y la tasacin practicada
por el perito designado por el obligado tributario, considerada en valores absolutos, es igual o
inferior a 120.000 euros y al 10 por 100 de dicha tasacin, esta ltima servir de base para la
liquidacin. En tal supuesto, se girar la liquidacin que proceda con los correspondientes
intereses de demora.
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2. La falta de presentacin del resultado de la tasacin del perito designado por el obligado
tributario en el plazo indicado o, en su caso, en el de la prrroga del mismo producir, adems
de los efectos previstos en el apartado 3 del artculo 211-2, la prdida del derecho al trmite
de la tasacin pericial contradictoria.
3. La renuncia del perito tercero, la falta de comunicacin en plazo del importe previsto de
los honorarios o la falta de presentacin en plazo del resultado de su tasacin dejarn sin
efecto su nombramiento e impedirn su designacin en el ejercicio corriente y en los dos
posteriores al mismo.
En los citados casos, se proceder a la designacin de un nuevo perito tercero conforme
al orden correlativo que proceda en la lista de profesionales a que se refiere el apartado 5 del
artculo 211-2.
4. Las dilaciones imputables al perito tercero no se incluirn en el cmputo del plazo
mximo de resolucin del procedimiento.
Seccin 2.
Aplicacin de beneficios fiscales
Seccin 3.
Acreditacin de la presentacin y el pago de determinados tributos cedidos
damente sellados por oficina tributaria de la Comunidad Autnoma de Aragn, con los
requisitos sealados en el punto 1. anterior, y conste en ellos el pago del tributo o la declara-
cin de no sujecin o del beneficio fiscal aplicable.
4. En el supuesto de declaraciones tributarias cuyo pago y/o presentacin se haya efec-
tuado por medios telemticos habilitados por la Comunidad Autnoma de Aragn, la acredita-
cin de la presentacin y pago se considerar efectuada por la mera aportacin del corres-
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pondiente modelo de pago telemtico aprobado por Orden del Consejero titular del
Departamento con competencias en materia tributaria.
Seccin 4.
Valoracin de bienes inmuebles por otra Administracin tributaria
Seccin 5.
Propuestas de liquidacin con acuerdo
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CAPTULO II
Obligaciones formales
CAPTULO III
Notificaciones electrnicas
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Asimismo, los obligados a recibir las notificaciones electrnicas podrn comunicar que
tambin se considere como direccin electrnica cualquier otra que haya sido habilitada por
otra Administracin tributaria para recibir notificaciones administrativas electrnicas con plena
validez y eficacia.
6. Fuera de los supuestos contemplados en este artculo, para que la notificacin se prac-
tique utilizando algn medio electrnico, se requerir que el interesado haya sealado dicho
medio como preferente o haya consentido su utilizacin.
7. El rgimen de asignacin de la direccin electrnica en el mbito de la Administracin
tributaria de la Comunidad Autnoma de Aragn se regular mediante Orden del titular del
Departamento competente en materia de Hacienda.
Disposicin transitoria tercera. Cuota reducida de la Tasa fiscal sobre el juego relativa
a las mquinas recreativas con premio o de azar durante el ejercicio 2014.
1. Cuota reducida por mantenimiento o incremento de plantilla.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 140-1 del presente texto refundido, durante el
ejercicio 2014, la cuota aplicable a las mquinas de tipo B pertenecientes a las empresas
operadoras que no reduzcan la plantilla global de trabajadores, en trminos de persona/ao
regulados en la normativa laboral, ser de 3.290 euros.
Podrn aplicarse la cuota reducida aquellas empresas operadoras cuya plantilla media de
trabajadores -en trminos de personas/ao- regulada en la normativa laboral, en el mbito de
la Comunidad Autnoma de Aragn, en el perodo comprendido entre 1 de enero y 31 de di-
ciembre de 2014, sea igual o superior a la del perodo comprendido entre 1 de enero y 31 de
diciembre de 2013.
A estos efectos, para determinar la plantilla media en cada periodo, para cada sujeto pa-
sivo se efectuar la suma de la plantilla media que resulte por todos los cdigos de cuenta de
cotizacin en el mbito territorial de la Comunidad Autnoma de Aragn.
En los supuestos en los que las empresas operadoras estn constituidas exclusivamente
por trabajadores autnomos, sin plantilla laboral, comprendidos en el campo de aplicacin de
este rgimen especial, el mantenimiento del empleo podr acreditarse con los correspon-
dientes certificados de afiliacin, altas, bajas y variaciones de datos de los trabajadores com-
prendidos en el campo de aplicacin de este rgimen, entendiendo a estos efectos que la
permanencia en alta en este rgimen especial en el ejercicio 2014 durante un perodo de
tiempo superior a la permanencia en alta en el ejercicio 2013 -caso de supuestos de perma-
nencia en alta inferior al ao- acreditara el derecho a la bonificacin tributaria.
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Disposicin final primera. Habilitacin al Gobierno de Aragn para que regule los re-
quisitos de la deduccin de la cuota ntegra autonmica por arrendamiento de vivienda social.
Un Decreto del Gobierno de Aragn regular los requisitos que deban cumplir las viviendas
que puedan integrarse en la bolsa de viviendas sociales, los ciudadanos que puedan benefi-
ciarse de los contratos de alquiler para vivienda habitual y las rentas mximas a percibir por
los propietarios, as como las condiciones que regirn la puesta a disposicin de las viviendas
a favor del Gobierno de Aragn o sus entidades dependientes.
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