CLASE 17/04/2017 VERIFICACIN Y FIZCALIZACIN

DECLARACIN JURADA REPASO

Importancia de DJ, el mtodo de determinacin primario del tributo es la DJ. El

contribuyente presenta la DJ a travs de la cual determina el tributo. Est previsto en el art 11 el
sistema de liquidacin administrativa, que podra llegar a cambiar, a travs de otro sistema donde el
contribuyente presenta la informacin y es el FISCO EL QUE LIQUIDA EL TRIBUTO. Este
sistema no se utiliza actualmente en Argentina-

Declaracin jurada y liquidacin administrativa del tributo

ARTCULO 11 - La determinacin y percepcin de los gravmenes que se recauden de acuerdo

con la presente ley, se efectuar sobre la base de declaraciones juradas que debern presentar los
responsables del pago de los tributos en la forma y plazos que establecer la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS. Cuando sta lo juzgue necesario, podr tambin hacer
extensiva esa obligacin a los terceros que de cualquier modo intervengan en las operaciones o
transacciones de los contribuyentes y dems responsables, que estn vinculados a los hechos
gravados por las leyes respectivas.

El PODER EJECUTIVO NACIONAL queda facultado para reemplazar, total o parcialmente, el

rgimen de declaracin jurada a que se refiere el prrafo anterior, por otro sistema que cumpla la
misma finalidad, adecuando al efecto las normas legales respectivas.

La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr disponer con carcter

general, cuando as convenga y lo requiera la naturaleza del gravamen a recaudar, la liquidacin
administrativa de la obligacin tributaria sobre la base de datos aportados por los contribuyentes,
responsables, terceros y/o los que ella posea.

Esa DJ que presenta el contribuyente lo hace RESPONSABLE, o sea que la DJ tiene un textito
que dice que he confeccionado sin omitir ni falsear, dando veracidad a su presentacin. Cuando
soy responsable y no cumplo, significa que tal vez en el futuro tenga una sancin.

Tambin esa DJ nos dice que el Impuesto determinado no podr reducirlo con DJ
rectificativas posteriores. La ley en principio me dice que no se puede rectificar en menos, tambin
vimos que en realidad no es que no se puede, sino que no es tan sencillo. La dj que presente me
obliga por lo que estoy declarando, por lo tanto si yo presento una rectificativa en menos, no
desaparece la responsabilidad primaria sobre la anterior, o sea la primera que present. Puede a su
vez haber varias dj, la originaria, una rectificativa en ms y despus una rectificativa en menos, pero
la obligacin sobre la primera no se extingue. La que vale es la primera. La rectificacin en menos,
implica una REPETICIN del impuesto, para que me devuelvan lo que pague de mas, se presenta
nota y eso genera una fiscalizacin y resolucin de AFIP, salvo lo que dice la ley que sea por
errores de clculo. Actualmente el error de clculo es muy difcil.

Hay una situacin muy especial que el fisco no considera como error de clculo, sin
embargo, Maggiolo s, es cuando uno se olvida de trasladar el saldo de crdito fiscal, AFIP dice
que es repeticin, Maggiolo dice que es un error que surge de la misma DJ, el error fue no trasladar
el saldo a favor, as obliga al contribuyente a presentar un pedido de repeticin sin mucho sentido.

Artculo 14:

ARTICULO 14 - Cuando en la declaracin jurada se computen contra el impuesto determinado,

conceptos o importes improcedentes, tales como retenciones, pagos a cuenta, acreditaciones de

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saldos a favor propios o de terceros o el saldo a favor de la ADMINISTRACION FEDERAL DE

INGRESOS PUBLICOS se cancele o se difiera impropiamente (certificados de cancelacin de
deuda falsos, regmenes promocionales incumplidos, caducos o inexistentes, cheques sin fondo,
etc.), no proceder para su impugnacin el procedimiento normado en los artculos 16 y siguientes
de esta ley, sino que bastar la simple intimacin de pago de los conceptos reclamados o de la
diferencia que generen en el resultado de dicha declaracin jurada.

El art 14 establece que cuando un contribuyente se compute contra el imp. Determinado

pagos a cta., retenciones, percepciones, anticipos etc., cualquier concepto que me pueda descontar
para e el imp. Determinado, por ejemplo un anticipo (eran cinco y uno no estaba pago), para esto al
FISCO le bastara la simple intimacin, y el contribuyente debe abonar la diferencia que estaba
declarada, o sea le va a intimar a regularizar el monto del concepto improcedente que se descont
del impuesto determinado en el formulario de DJ. Lo que la ley hace en ese art es establecer que la
segunda parte del formulario de la DJ, o sea luego del Imp. Determinado, NO ES DJ, porque si
fuera dj el fisco para impugnarlo tiene que determinar de oficio. Y si eso no es DJ, entonces tamb
significa que yo puedo rectificar en menos esa parte del formulario, que desde el punto de vista
conceptualmente no es DJ. Entonces el Fisco no necesita determinar de Oficio para decirme que
me descont de ms un impuesto, y que por ende debo pagarlo, la simple intimacin suficiente.

Y yo puedo rectificar esa parte incorporando una retencin que me olvide de tomar, y por
eso se aplica el ejemplo de saldo a favor con el crdito fiscal de algo que me olvide de trasladar que
fue ese crdito fiscal, (recurso de repeticin) como ac no estoy rectificando en menos, solo
agregando algo en la parte del formulario que me olvide de declarar, no tengo problema en agregar
esa informacin que me reclama la AFIP. La DJ es una base importante para la relacin fisco
contribuyente, en esa dj, el contribuyente le dice al fisco, esta es mi verdad, y es lo que toma la
AFIP para centrarse en controlar, revisar, fiscalizar, y que, para poder modificarla va a tener un
procedimiento especial, que es la determinacin de oficio, donde tambin el contribuyente podr
defenderse, pero el Fisco tiene facultades de verificacin y fiscalizacin.

Una vez presentada la DJ, el fisco tiene las potestades de verificacin y fiscalizacin

VERIFICACIN Y FISCALIZACIN

Estn en la ley a partir del art 33. De la ley nace lo que la AFIP puede hacer obligar y
exigir al contribuyente para llevar a cabo su administracin fiscal, es la facultad que tiene el Fisco
para ejercer la revisin tanto tiene que ver con la forma: de aspectos formales (tiene que ver con la
forma: qu tipo de documentacin a presentar, si fue presentada en trmino o no, si se registr
correctamente, si utilizo las fc que corresponden, etc..), y materiales (tiene que ver con la materia:
fondo sustancioso, determinacin del tributo)

Pueden existir defectos formales, pero el formalismo no puede desvirtuar el Objetivo de la

Ley.

Podr el art 33 exigir que los contrib lleven libros especiales que se vinculen con la materia
imponible, registros especiales y libros.

Artculo 33 Texto vigente segn Ley N 26044/2005:

ARTICULO 33 - Con el fin de asegurar la verificacin oportuna de la situacin impositiva de los

contribuyentes y dems responsables, podr la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS exigir que stos, y an los terceros cuando fuere realmente necesario, lleven libros o
registros especiales de las negociaciones y operaciones propias y de terceros que se vinculen con la

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materia imponible, siempre que no se trate de comerciantes matriculados que lleven libros
rubricados en forma correcta, que a juicio de la ADMINISTRACION FEDERAL haga fcil su
fiscalizacin y registren todas las operaciones que interese verificar. Todas las registraciones
contables debern estar respaldadas por los comprobantes correspondientes y slo de la fe que stos
merezcan surgir el valor probatorio de aqullas.

Podr tambin exigir que los responsables otorguen determinados comprobantes y conserven sus
duplicados, as como los dems documentos y comprobantes de sus operaciones por un trmino de
DIEZ (10) aos, o excepcionalmente por un plazo mayor, cuando se refieran a operaciones o actos
cuyo conocimiento sea indispensable para la determinacin cierta de la materia imponible.

Asimismo podr implementar y reglamentar regmenes de control y/o pagos a cuenta, en la

prestacin de servicios de industrializacin, as como las formas y condiciones del retiro de los
bienes de los establecimientos industriales.

Sin perjuicio de lo indicado en los prrafos precedentes, todas las personas o entidades que
desarrollen algn tipo de actividad retribuida, que no sea en relacin de dependencia, debern llevar
registraciones con los comprobantes que las respalden y emitir comprobantes por las prestaciones o
enajenaciones que realicen, que permitan establecer clara y fehacientemente los gravmenes que
deban tributar. La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr limitar esta
obligacin en atencin al pequeo tamao econmico y efectuar mayores o menores requerimientos
en razn de la ndole de la actividad o el servicio y la necesidad o conveniencia de individualizar a
terceros.

Los libros y la documentacin a que se refiere el presente artculo debern permanecer a

disposicin de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS en el domicilio
fiscal.

Modificado por:

Ley N 26044 Articulo N 1 (Tercer prrafo incorporado)

Artculo...: Los contribuyentes estarn obligados a constatar que las facturas o documentos
equivalentes que reciban por sus compras o locaciones, se encuentren debidamente autorizados por
la Administracin Federal de Ingresos Pblicos.

El Poder Ejecutivo nacional limitar la obligacin establecida en el prrafo precedente, en funcin

de indicadores de carcter objetivo, atendiendo la disponibilidad de medios existentes para realizar,
la respectiva constatacin y al nivel de operaciones de los contribuyentes.

Todas las registraciones contables, debern estar respaldadas por los comprobantes
correspondientes, lo principal es el respaldo documental de la registracin, o sea los comprobantes
de respaldo le dan fe a la registracin contable.

Tambin pueden exigir que otorguen determinado tipo de comprobante y conserven sus
duplicados por un trmino de 10 aos como mnimo, y un plazo mayor en cuanto la materia lo
necesite porque sea un comprobante que haga impacto en la determinacin del tributo por ms de
10 aos como puede ser por ejemplo, una escritura, esta es la interpretacin tcnica lgica. El art 48
del DR se excede de la ley, 5 aos ms de la prescripcin, la ley no lo dice, lo dice el DR, y un fallo
que hay del TFN, dice que lo que dice el DR (decreto reglamentario) es producto de lo que la ley
plantea con plazo mayor. Otra cuestin importante del DR , ART 49, forma de exhibir la
informacin, ordenada y adecuada para la revisor que se solicita, si no se hace esto se considera

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como RESITENCIA PASIVA A LA FISCALIZACIN, punible de sancin por parte del ente
Recaudador

Deberes relativos de la fiscalizacin

Art. 48 - Los contribuyentes o responsables debern conservar los comprobantes y documentos

que acrediten las operaciones vinculadas a la materia imponible, por un trmino que se extender
hasta cinco (5) aos despus de operada la prescripcin del perodo fiscal a que se refieran.

Igual obligacin rige para los agentes de retencin, percepcin y personas que deben producir
informaciones, en cuanto a los comprobantes y documentos relativos a las operaciones o
transacciones que den motivo a la retencin del impuesto a las informaciones del caso.

El deber de conservacin se extiende tambin a los libros y registros en que se hayan anotado las
operaciones o transacciones indicadas, aun en el caso de que quien los posea no est obligado a
llevarlos.

La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr establecer

procedimientos para la confeccin, transmisin y conservacin de comprobantes, documentos,
libros y registros por medios electrnicos y/o magnticos que aseguren razonablemente su autora e
inalterabilidad, aun en los casos de documentos que requieran la firma de una persona. (Prrafo
agregado por art. 2 del Decreto N 658/2002 B.O. 24/4/2002).

Art. 49 - Cuando el funcionario o empleado que realice una fiscalizacin exija la presentacin de
libros, anotaciones, documentos, comprobantes y dems elementos de juicio, el responsable deber
exhibirlos en la forma ordenada y clasificada que resulte ms adecuada para la verificacin que se
realiza.

El no subsanar las inobservancias de este deber, ante el requerimiento del funcionario o empleado
verificador, ser considerado como resistencia pasiva a la fiscalizacin.

Este art. Dice que tambin podr generar regmenes de control o pagos a cuenta, la RG
1415 establece cuestiones de registracin, y retenciones percepciones, pago a cuenta. La afip puede
hacerlo porque el art 33 lo habilita. Todas las personas debern, es una cuestin general, y la afip
podr limitar a quienes se los exime de emitir factura por lo pequeos el negocio.

Si un profesional cobre un honorario de un trabajo en la justicia esta eximido de hacer

factura, pero esa transaccin no se escapa, porque esta constatada por otros temas.

LIBROS SOCIETARIOS: la ley de sociedades establece la inamovilidad de los libros

societarios, pero la 11863 dice en el domicilio fiscal, entonces donde tienen que estar los libros. El
domicilio fiscal puede ser distinto al fiscal, pero prima lo que dice la ley de sociedades, tienen que
estar en domicilio legal.

Como los libros pueden estar por ej copindose, se deben requerir con 48 hs de antelacin.

Si el domicilio legal y fiscal coinciden los libros deben estar ah, igualmente el fisco brinda
en general la gracia de als 48 horas.

El art 34, obligados a constatar que los documentos y comprobantes que reciben estn
respaldados por AFIP, DECRETO N 477 (pg. 102), habla de los obligados que son:

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Los exportadores( especialmente el que solicita reintegro)

Contribuyentes que son sujetos de retencin el IVA
Sujetos que utilizan el comprobante electrnico( depende la actividad y el tipo e
proveedor, en algunos casos hay que validar el comprobante y guardar ese
comprobante)
El estado y sus dependencias

Artculo 34 Texto vigente segn Ley N 25795/2003:

ARTICULO 34 - Facultase al Poder Ejecutivo nacional a condicionar el cmputo de deducciones,

crditos fiscales y dems efectos tributarios de inters del contribuyente y/o responsable a la
utilizacin de determinados medios de pago u otras formas de comprobacin de las operaciones en
cuyo caso los contribuyentes que no utilicen tales medios o formas de comprobacin quedarn
obligados a acreditar la veracidad de las operaciones para poder computar a su favor los conceptos
indicados.

Idnticos efectos a los indicados en el prrafo precedente se aplicarn a aquellos contribuyentes

que por sus compras o locaciones reciban facturas o documentos equivalentes, apcrifos o no
autorizados, cuando estuvieran obligados a realizar la constatacin dispuesta en el artculo sin
nmero incorporado a continuacin del artculo 33.

Modificado por:

Ley N 25795 Articulo N 1 (Artculo sustituido)

El art 34 faculta al Poder Ejecutivo a condicionar el cmputo de deducciones, crditos

fiscales, etc., a que los cancele a travs de determinados medios de pago. Esto en ppio da una
seguridad para evitar la venta de comprobantes (fc), esto es lo que dice la ley de procedimiento, y si
no cumple con esto esta obligados a demostrar la veracidad de las operaciones, o sea si yo tengo un
comprobante que no lo pague por los medios autorizaos, que son a travs del sistema bancario, el
fisco lo puede impugnar porque no est hecho el pago como corresponde. Si por eje declaro gastos
de publicidad pr un millo de pesos y no tengo comprobante por transaccin bancarias, es un
problema, ahora s, declaro una venta, pero tengo remito, tengo la mercadera en stock, tengo la
factura y el recibo, o sea, hay demostracin material de que la transacciones s real, y puedo
demostrarlo, no hay problema, la transaccin y por lo tanto ese comprobante, se consideran validos.

A veces la transaccin es real, y el comprobante es el problema, o la transacciones s irreal,

y el comprobante es real. Esto lleva a tratar de evitar las operaciones irreales o la utilizacin de
empresas inexistentes para blanquear operaciones reales de gente que no est registrada, el que me
lo vende no est inscripto y me lo factura otro que no es real, pero si yo pago con un deposito en
cuanta, solo hay e confirmar contra quien se hizo el deposito.

Ley 25.345 ANTIEVASIN (pag 155- 14/11-2000)

Limitacin a las transacciones en dinero en efectivo.

ARTICULO 1 No surtirn efectos entre partes ni frente a terceros los pagos totales o parciales de
sumas de dinero superiores a pesos mil ($ 1.000), o su equivalente en moneda extranjera, efectuados
con fecha posterior a los quince (15) das desde la publicacin en el Boletn Oficial de la reglamentacin
por parte del Banco Central de la Repblica Argentina prevista en el artculo 8 de la presente, que no
fueran realizados mediante:

1. Depsitos en cuentas de entidades financieras.

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 CLASE 17/04/2017 VERIFICACIN Y FIZCALIZACIN

2. Giros o transferencias bancarias.

3. Cheques o cheques cancelatorios.

4. Tarjeta de crdito, compra o dbito. (Punto sustituido por inciso a) del art. 1 del Decreto N
363/2002 B.O. 22/2/2002).

5. Factura de crdito. (Punto sustituido por inciso a) del art. 1 del Decreto N 363/2002 B.O.
22/2/2002).

6. Otros procedimientos que expresamente autorice el PODER EJECUTIVO NACIONAL. (Punto incorporado
por inciso b) del art. 1 del Decreto N 363/2002 B.O. 22/2/2002).

Quedan exceptuados los pagos efectuados a entidades financieras comprendidas en la Ley 21.526 y sus
modificaciones, o aquellos que fueren realizados por ante un juez nacional o provincial en expedientes
que por ante ellos tramitan.

No surtirn efecto los pagos entre partes ni ante terceros. Al principio eran $10.000, luego
bajo a $1.000. El recibo de pago no surte efecto entre partes, el recibo y el comprobante no surte
efecto, entonces los jueces dijeron: el pago no tiene efecto pero Ud. con ese recibo tiene un pago sin
causa, lo compensamos, y nadie le debe nada a nadie.

ARTICULO 2 Los pagos que no sean efectuados de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 1 de la

presente ley tampoco sern computables como deducciones, crditos fiscales y dems efectos
tributarios que correspondan al contribuyente o responsable, aun cuando stos acreditaren la
veracidad de las operaciones.

En el caso del prrafo anterior, se aplicar el procedimiento establecido en el artculo 14 de la Ley

11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.

Si no lo pague como dice la ley No me puedo computar nada, aunque acredite la veracidad
de la operacin,

Dice que si no se paga como dice la ley se toma el art 14 de la ley 11683 (conceptos
improcedentes, ni siquiera determinacin de oficio, me intiman y lo tengo que pagar), no hay
posibilidad de discutir nada

Primero en una defensa hay que aducir, no me tomo pago como deduccin ni como
crdito fiscal, me tomo la factura. Si me deben $100.000, y me pagan $10.000 en cheque y el resto
en efvo, no me puedo computar los $90.000. Me impugnaban los $90.000

Caso MERA MIGUEL ANGEL (pg. 223) La corte dijo que la ley ANTIEVASION era
anticonstitucional en su art 2, concluyo que el medio utilizado por el legislador no respeta el
principio de razonabilidad de la ley, y por lo tanto, las normas impugnadas son constitucionalmente
invalidas en su aplicacin al caso. Estas erogaciones que pueden concluir en deducciones tanto en
ganancias como en IV, y que por motivos estrictamente formales son vedados, concluyen la falta de
razonabilidad de la medida adoptada, ya que el contribuyente paga ms impuesto que el que le
corresponde, aun pudiendo demostrar al realdad de las operaciones.

Art 34, y Resolucin general AFIP 1547, art 1 ya art5

ARTICULO 1.- El cmputo de deducciones, crditos fiscales y dems efectos tributarios que
prev el artculo 2 de la Ley N 25.345 Ley de Prevencin de la Evasin Fiscal- y sus
modificaciones, originado por las operaciones que los contribuyentes o responsables realicen en
su carcter de compradores de bienes muebles, locatarios o prestatarios, queda condicionado a la

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utilizacin de los medios de pago o procedimientos de cancelacin que se disponen en el artculo

1 de la citada ley, con arreglo a los procedimientos especiales o caractersticas particulares para
la emisin de los respectivos actos jurdicos que se establecen en la presente.

ARTCULO 5.- El adquirente, locatario o prestatario deber dejar constancia del medio de pago
utilizado y de los datos del mismo que permitan su individualizacin en:

a) La factura o documento equivalente recibido; o

b) el recibo que le emitan como constancia del pago total o parcial realizado. En este caso, deber
tambin consignar el o los nmeros de la o las facturas o documentos equivalentes que ha
cancelado en forma total o parcial.

Cuando el medio de pago utilizado sea cheque de terceros -comn, de pago diferido y/o
cancelatorio- deber indicar adems la Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) de su
librador o del comprador a la entidad financiera, segn corresponda.

La obligacin establecida en el presente artculo podr cumplirse, utilizando con carcter

alternativo y opcional, un registro emitido mediante sistemas computadorizados, que deber ser
confeccionado mensualmente y conservarse archivado a disposicin del personal fiscalizador de
este organismo.

La registracin, ordenada por fecha de pago, deber realizarse dentro de los DIEZ (10) das
hbiles administrativos posteriores a la finalizacin del respectivo perodo mensual.

Para la elaboracin del mencionado registro se debern observar los datos, especificaciones y
diseos que se consignan respectivamente en el Anexo de la presente.
Si no hago los pagos el Fisco me impugnan a travs de una determinacin de oficio, y yo
voy a poder demostrar la veracidad a travs de elementos probatorios, no solamente la factura

ART 35 Suele pasar que se presenta el contador con un poder que se autoriza mediante la
AFIP para declarar. Exigir toso los comprobantes, requerir x medio el administrador la fuerza
pblica, etc.

ARTCULO 35 La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS tendr amplios

poderes para verificar en cualquier momento, inclusive respecto de perodos fiscales en curso, por
intermedio de sus funcionarios y empleados, el cumplimiento que los obligados o responsables
den a las leyes, reglamentos, resoluciones e instrucciones administrativas, fiscalizando la
situacin de cualquier presunto responsable. En el desempeo de esa funcin la
ADMINISTRACION FEDERAL podr:

a) Citar al firmante de la declaracin jurada, al presunto contribuyente o responsable, o a cualquier

tercero que a juicio de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS tenga
conocimiento de las negociaciones u operaciones de aqullos, para contestar o informar
verbalmente o por escrito, segn sta estime conveniente, y dentro de un plazo que se fijar
prudencialmente en atencin al lugar del domicilio del citado, todas las preguntas o requerimientos
que se les hagan sobre las rentas, ingresos, egresos y, en general, sobre las circunstancias y
operaciones que a juicio de la ADMINISTRACION FEDERAL estn vinculadas al hecho imponible
previsto por las leyes respectivas.

b) Exigir de los responsables o terceros la presentacin de todos los comprobantes y justificativos

que se refieran al hecho precedentemente sealado.

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 CLASE 17/04/2017 VERIFICACIN Y FIZCALIZACIN

c) Inspeccionar los libros, anotaciones, papeles y documentos de responsables o terceros, que

puedan registrar o comprobar las negociaciones y operaciones que se juzguen vinculadas a los
datos que contengan o deban contener las declaraciones juradas. La inspeccin a que se alude
podr efectuarse an concomitantemente con la realizacin y ejecucin de los actos u
operaciones que interesen a la fiscalizacin. Cuando se responda verbalmente a los
requerimientos previstos en el inciso a), o cuando se examinen libros, papeles, etc., se dejar
constancia en actas de la existencia e individualizacin de los elementos exhibidos, as como de
las manifestaciones verbales de los fiscalizados. Dichas actas, que extendern los funcionarios y
empleados de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, sean o no firmadas
por el interesado, servirn de prueba en los juicios respectivos.

d) Requerir por medio del Administrador Federal y dems funcionarios especialmente autorizados
para estos fines por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, el auxilio
inmediato de la fuerza pblica cuando tropezasen con inconvenientes en el desempeo de sus
funciones, cuando dicho auxilio fuera menester para hacer comparecer a los responsables y
terceros o cuando fuera necesario para la ejecucin de las rdenes de allanamiento. Dicho auxilio
deber acordarse sin demora, bajo la exclusiva responsabilidad del funcionario que lo haya
requerido, y, en su defecto, el funcionario o empleado policial responsable de la negativa u
omisin incurrir en la pena establecida por el Cdigo Penal.

e) Recabar por medio del Administrador Federal y dems funcionarios autorizados por la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, orden de allanamiento al juez nacional
que corresponda, debiendo especificarse en la solicitud el lugar y oportunidad en que habr de
practicarse. Debern ser despachadas por el juez, dentro de las veinticuatro (24) horas,
habilitando das y horas, si fuera solicitado. En la ejecucin de las mismas sern de aplicacin los
artculos 224, siguientes y concordantes del Cdigo Procesal Penal de la Nacin.

Entre las facultades puede solicitarle a un juez nacional una orden de allanamiento para
allanar un domicilio. Ac hay cuestiones relacionadas con las jurisprudencias. La AFIP TIENE que
tener motivos fundados, no puede ejercer funcin e pesca o pesquis, tiene que demostrar que es
necesario y legal, y que se pueda justificar. La segunda cuestin en una orden de allanamiento se
presentan con fuerza pblica y allana el domicilio sealado, no otro, segn la importancia de la
cuestin, el juez puede ir o no. El allanamiento no es requisa personal a no ser que este el juez
presente y la ordene. Hay allanamientos especiales, es para un contribuyente pero el allanamiento
se hace en el estudio donde est el profesional, ah tiene que ir un veedor del Consejo para dar fe
que se respet que el fisco mire solo clon que corresponde a un contribuyente especifico, el resto
est bajo la proteccin del secreto profesional pero solo se abre para el que est siendo allanado.

Hay dos teoras con respecto al allanamiento:

1) FRUTO DEL ARBOL ENVENENADO: toda prueba que se colecte en allanamiento , no

sirve como medio de prueba porque se utilizaron procedimientos vedados, por ejemplo, ir a un
allanamiento y encuentro cosas de otra cuestin y me las llevo, no est permitido, por eso es el
fruto de un rbol envenenado.

2) SIMPLE VISTA (OVER VIEW INFORMATION) En EEUU se cre otra teora , dice que
si en un allanamiento se descubren elementos a simple vista (estn en un lugar y tengo acceso
directo) que prueban la comisin de un delito, aunque no sean del contribuyente que fui a allanar
puedo tomarlos e iniciar una causa contra ese delincuente, entonces se aplico tambin para la
tributario, teniendo en cuenta que la evasin es un delito.

FALLO YEMAL JORGE (no entra en el parcial este fallo)

f) Clausurar preventivamente un establecimiento, cuando el funcionario autorizado por la

ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS constatare que se hayan configurado
uno o ms de los hechos u omisiones previstos en el artculo 40 de esta ley y concurrentemente

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exista un grave perjuicio o el responsable registre antecedentes por haber cometido la misma
infraccin en un perodo no superior a un ao desde que se detect la anterior.

g) Autorizar, mediante orden de juez administrativo, a sus funcionarios a que acten en el ejercicio
de sus facultades, como compradores de bienes o locatarios de obras o servicios y constaten el
cumplimiento, por parte de los vendedores o locadores, de la obligacin de emitir y entregar
facturas y comprobantes equivalentes con los que documenten las respectivas operaciones, en
los trminos y con las formalidades que exige la Administracin Federal de Ingresos Pblicos. La
orden del juez administrativo deber estar fundada en los antecedentes fiscales que respecto de
los vendedores y locadores obren en la citada Administracin Federal de Ingresos Pblicos. Una
vez que los funcionarios habilitados se identifiquen como tales al contribuyente o responsable, de
no haberse consumido los bienes o servicios adquiridos, se proceder a anular la operacin y, en
su caso, la factura o documento emitido. De no ser posible la eliminacin de dichos comprobantes,
se emitir la pertinente nota de crdito. La constatacin que efecten los funcionarios deber
revestir las formalidades previstas en el segundo prrafo del inciso c) precedente y en el artculo
41 y, en su caso, servirn de base para la aplicacin de las sanciones previstas en el artculo 40 y,
de corresponder, lo estipulado en el inciso anterior. Los funcionarios, en el ejercicio de las
funciones previstas en este inciso, estarn relevados del deber previsto en el artculo 10. (Inciso
incorporado por art. 1 pto. XI de la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005. Vigencia: a partir del da de su
publicacin en el Boletn Oficial)

Va un inspector encubierto y por ejemplo consume en un restorn, y cuando no le dan la

factura, labra el acta al negocio. Para esto tiene que haber una denuncia previa o un curso en
proceso, no es al azar. Es para confirmar las denuncias.

ART 36 -Los soportes magnticos se deben guardar por lo menos durante dos aos.

Ley Penal Tributaria: La AFIP tiene amplias facultades para hacer todas las gestiones de
verificacin y fiscalizacin, y si el contribuyente no cumple, vienen las sanciones para cada caso.
En derecho penal, nadie est obligado a declarar en su contra. Con que se inicia la causa penal
tributaria? Con lo que el contribuyente declaro! Por lo cual el contribuyente debe presentar UNA
PETICION DE SABER, si lo que declara se va a usar para una causa penal, si va a ser usado en
sede penal, se puede negar a darlo, si dicen que s, se ampara en la ley penal.

LA jurisprudencia resolvi un punto intermedio, si las facultades de verificacin y

fiscalizacin se utilizaba para sin que hubieran ninguna causa penal, son vlidas, ya que la causa
penal se utiliza a posteriori; ahora si se utilizaban existiendo ya una causa penal iniciada, no son
validas.