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CASO N 02.

GASTOS POR PRESUNCION DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE VEN


La empresa comercial EL FARAON SA con RUC N 20129402576, se encuentra comprendida en el regimen general del impuesto
Por sus operaciones comerciales realizadas en periodo del 2014, el Auditor Tributario de SUNAT, examin el Registro de Ventas co
ventas mensuales de dicho ejercicio 2014 declaradas en el PDT 621 con sus respectivos impuestos y pagos.
El Auditor tributario verific el registro de ventas y determin ventas omitidas en los meses de Febrero, Abril, Junio, Octubre y No
lo cual distorsiona los pagos efectuados del IGV y el impuesto a la renta de la empresa.
Los ingresos omitidos fueron detectados con cruce de informacin con terceros y debidamente comprobados.
Adems se cuenta con la siguiente informacin adicional:

a) Determinacin de los ingresos del ejercicio econmico 2014.


Ingresos
Meses Fecha de pago declaracin Ingresos declarados S/.
auditoria S/.
Ene 12.02.14 32,000 32,000
Feb 12.03.14 44,300 44,400
Mar 16.04.14 49,500 49,500
Abr 17.05.14 50,500 58,500
May 18.06.14 34,000 34,000
Jun 19.07.14 57,000 64,500
Jul 20.08.14 54,200 54,200
Ago 22.09.14 43,700 43,700
Sep 11.10.14 36,500 36,500
Oct 12.11.14 51,000 57,900
Nov 13.12.14 49,000 52,650
Dic 14.01.15 28,000 28,000
Total 529,700 555,850

b) La empresa durante el ao 2014 aplic para la determinacin de los pagos a cuenta, lo dispuesto en el art.85 inc.b) de la Ley del Im
La renta neta del ao 2014 es de S/.432,000 y el impuesto a la renta anual declarado el 30.03.2015 y pagado es de S/.129,600.

c) Con fecha 14 de julio 2015, la Administracin Tributaria emiti las Resoluciones de Determinacin, segn lo estipulado en el artcu
Tributario.

Se pide:
1 Determine el IGV por Ingresos omitidos.
2 Determine el Impuesto a la renta omitido.
3 Qu infracciones tributarias ha cometido el contribuyente?.
4 Cuadro resumen de las obligaciones tributarias al 14 de junio 2015.
5 Asientos contables

SOLUCIN

a) Determinacin los 4 primeros meses de mayor omisin

Ingresos
Meses Fecha de pago declaracin Ingresos auditoria S/. omitidos S/.
Abr 17.05.14 58,500 8,000
Jun 19.07.14 64,500 7,500
Oct 12.11.14 57,900 6,900
Nov 13.12.14 52,650 3,650
Total 233,550 26,050

b) Determinacin el porcentaje de las ventas omitidas


Porcentaje = 2,605,000.00 207500
233,550.00

Porcentaje = 11.15

C) Determinacin el porcentaje de las ventas omitidas

Meses Fecha de pago declaracin Ingresos auditoria S/. %

Ene 2/12/2014 32,000 12.55%


Feb 3/12/2014 44,300 12.55% 100.00
Mar 4/16/2014 49,500 12.55%
Abr 5/17/2014 50,500 12.55% 8000.00
May 6/18/2014 34,000 12.55%
Jun 7/19/2014 57,000 12.55% 7500.00
Jul 8/20/2014 54,200 12.55%
Ago 9/22/2014 43,700 12.55%
Sep 10/11/2014 36,500 12.55%
Oct 11/12/2014 51,000 12.55% 6900.00
Nov 12/13/2014 49,000 12.55% 3650.00
Dic 1/14/2015 28,000 12.55%
Total 529,700 26,150.00

D) Determinacin de las Rentas omitidas

Monto omitido 432000 68,985.60


IMPUESTO RENTA 30% 20,695.68
IR OMITIDO 129,600.00

3) la infraccion tributaria es : declaracin de cifras y/o datos falsos


Artculo 178, numeral 1 del Cdigo Tributario: Declarar cifras y datos falsos

4) TRIBUTO OMITIDO (IGV) 12,417


MULTA 50% DEL TRIBUTO OMITIDO 50%
6,208.70
REDONDEADO 5,578.00

GRADUALIDAD DE 95%
POR PAGO COMPLETO 278.9

GRADUALIDAD DE 85%
EN CASO DE FRACCIONAMIENTO 836.7

GRADUALIDAD EN CASO
SIN PAGO 70% 1673.4
CALCULO DEL INTERES A PAGAR

FECHA MONTO FISCALIZADO MONTO OMITIDO


2/12/2014 32,000 -
3/12/2014 44,300 -
4/16/2014 49,500 -
5/17/2014 50,500 -
6/18/2014 34,000 -
7/19/2014 57,000 -
8/20/2014 54,200 -
9/22/2014 43,700 -
10/11/2014 36,500 -
11/12/2014 51,000 -
12/13/2014 49,000 -
1/14/2015 28,000 -

SUMA DE MULTA MAS INTERES A PAGAR EN IGV

278.90 CON GRADUALIDAD AL 95%


836.70 CON GRADUALIDAD AL 85%
1,673.40 CON GRADUALIDAD AL 70%

TRIBUTO OMITIDO (RENTA) 129,600


MULTA 50% DEL TRIBUTO OMITIDO 50%
64,800.00
REDONDEADO 8,677.00

GRADUALIDAD DE 95%
POR PAGO COMPLETO 433.85

GRADUALIDAD DE 85%
EN CASO DE FRACCIONAMIENTO 1301.55

GRADUALIDAD EN CASO
SIN PAGO 70% 2603.1

CALCULO DEL INTERES A PAGAR

DECLARADO EL 3/30/2015

FECHA A CALCULAR INTERESES %


6/14/2015 0.04%
DIAS
76 -
263.7808
TOTAL 263.78

SUMA DE MULTA MAS INTERES A PAGAR EN IGV

433.85 CON GRADUALIDAD AL 95%


1,301.55 CON GRADUALIDAD AL 85%
2,603.10 CON GRADUALIDAD AL 70%

ASIENTOS CONTABLES DE IGV


DEBE
65. Otros Gastos de Gestin
659. Otros Gastos de Gestin
6592. Sanciones Administrativas
65921. Multas 278.9
65922. Intereses -

40. Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y Salud


409. Otros costos administrativos e intereses
4091. Multas 278.9
4092. Intereses 0

Por el registro de las multas e intereses del IGV.

94. Administracin 111.56


95. Ventas 167.34
79. Cargas imputables a cuenta de costos y gastos

X/X Por el destino del gasto

65 OTROS GASTOS DE GESTIN


659 Otros gastos
6591 Sanciones administrativa 278.90

10 CAJA
101 Caja

X/X Por el pago de la multa e intereses del IGV omitido.

ASIENTOS CONTABLES DE LA RENTA


DEBE
65. Otros Gastos de Gestin
659. Otros Gastos de Gestin
6592. Sanciones Administrativas
65921. Multas 433.85
65922. Intereses -
40. Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y Salud
409. Otros costos administrativos e intereses
4091. Multas 433.85
4092. Intereses -

Por el registro de las multas e intereses del IGV.

94. Administracin 173.54


95. Ventas 260.31
79. Cargas imputables a cuenta de costos y gastos

X/X Por el destino del gasto

65 OTROS GASTOS DE GESTIN


659 Otros gastos
6591 Sanciones administrativa 433.85

10 CAJA
101 Caja

X/X Por el pago de la multa e intereses del IGV omitido.


ONES EN EL REGISTRO DE VENTAS (ART. 66 CT)
a en el regimen general del impuesto a la renta
AT, examin el Registro de Ventas con las
stos y pagos.
Febrero, Abril, Junio, Octubre y Noviembre,

comprobados.

Ingresos omitidos S/.

-
100
-
8,000
-
7,500
-
-
-
6,900
3,650
-
26,150

to en el art.85 inc.b) de la Ley del Impuesto a la renta.


015 y pagado es de S/.129,600.

acin, segn lo estipulado en el artculo 77 del Cdigo


26,050.00 12.55

Monto omitido IGV omitido


ACTUALIZACION IGV 14/07/15
4,016.00 723 361.44 149.20 2/13/2014 516
5,559.65 1,001 500.37 195.34 3/13/2014 488
6,212.25 1,118 559.1 202.62 4/17/2014 453
8,000.00 1,440 720 243.07 18/05/ 422
4,267.00 768 384.03 119.82 390
7,500.00 1,350 675 193.86 359
6,802.10 1,224 612.19 160.15 327
5,484.35 987 493.59 116.09 294
4,580.75 825 412.27 90.70 275
6,900.00 1,242 621 120.72 243
6,149.50 1,107 553.46 93.87 212
3,514.00 633 316.26 45.54 180
68,985.60 12,417 6208.71 1,730.98

3725.2224
FECHA A CALCULAR INTERES %
6/14/2015 0.04%
DIAS
487 -
-
424 -
-
361 -
-
-
-
246 -
214 -

TOTAL -
V
HABER

278.90

278.90

NTA
HABER
433.85

433.85