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8. Jurisprudencia Por otro lado, la entrega de bienes que rifa por cada consumo que realicen a la
realiza la empresa, con la finalidad de empresa. Se desea saber qu necesitan
8.1. Informes de Sunat promocionar la venta de bienes muebles, tener en cuenta para poder deducir los
ser considerada venta a efectos del IGV, gastos.
por considerarse retiro de bienes.
Informe N. 167-2009-SUNAT/2B0000
Cuando se produzca la entrega del premio Solucin
Para efecto de la deduccin del gasto a que
se refiere el inciso u) del artculo 37 de la al ganador deber emitir el correspondien- Para poder resolver el caso lo vamos a
Ley del impuesto a la renta, no es requisito te comprobante de pago, siendo en el caso dividir en dos supuestos:
la presencia de un notario pblico cuando la
promocin no suponga un sorteo.
planteado el de diciembre. Adems, se a) Entrega de premios sin sorteos
consignar en el comprobante de pago la
Informe N. 165-2010-SUNAT/2B0000 leyenda transferencia gratuita, el valor b) Entrega de premios por sorteos
Los gastos por premios entregados con de venta y la fecha de operacin, tal como
motivo de sorteo realizadas por las empresas lo seala el numeral 8 del Reglamento de a) Entrega de premios sin sorteos
explotadoras de juego de casinos y mquinas Comprobantes de Pago. El literal u) del artculo 37 del TUO de
tragamonedas con fines promocionales, la Ley del impuesto a la renta, seala lo
sern deducibles en tanto dichos premios Asimismo dicho sorteo debe estar auto-
se ofrezcan con carcter general a los con- rizado por el Ministerio del Interior, as siguiente:
sumidores reales, los sorteos se efecten ante como debe realizarse ante notario pblico Son deducibles como gastos para la
notario pblico y se cumpla con las normas
legales sobre la materia.
para que de fe pblica del hecho, de lo determinacin de la renta neta de ter-
contario ese gasto no ser deducible, sino cera categora, los gastos por premios,
tendra que ser reparado. en dinero o en especie, que realicen los
8.2. Resoluciones del Tribunal Fiscal contribuyentes con el fin de promocionar
o colocar en el mercado sus productos
o servicios, siempre que se cumplan las
Re s o l u c i n d e l Tr i b u n a l F i s c a l
N. 2218-5-2003
Caso N. 2 siguientes condiciones:
Debe acreditarse que los bienes obtenidos 1. Que dichos premios se ofrezcan con
hayan sido destinados al respectivo sorteo, o carcter general a los consumidores
en todo caso demostrndose, la entrega de La empresa Azuqutar SA, por campaa reales.
tales bienes a los ganadores de los premios. navidea decidi sortear unos bienes, y
As como demostrar la conveniencia de 2. El sorteo de los premios se debe efec-
realizar el evento. para ello entreg rifas a sus clientes, con el tuar ante notario pblico.
fin de premiar su permanencia y tambin
Re s o l u c i n d e l Tr i b u n a l F i s c a l seguir promocionndose como empresa, 3. Se cumplan con las normas legales
N. 1804-1-2006
dicho sorteo se realiz el 20-08-2015. vigentes sobre la materia.
Se debe cumplir que los sorteos sean ante Como se puede apreciar del artculo 37
notario pblico. La empresa consulta si podr deducir dicha literal u), en el primer prrafo nos habla
entrega de bienes, como gastos por premios, de la entrega de premios con la finalidad
pues no lo hizo ante notario y tampoco pidi de promocionar sus productos o servicios,
9. Aplicacin prctica el permiso al Ministerio del Interior. los cuales deben ser de carcter general
para que se pueda deducir el gasto.
Solucin
En el presente caso el hecho de entregar
El literal u) del artculo 37 del TUO de la
Caso N. 1 a los diez mejores clientes que hayan al-
Ley del impuesto a la renta condiciona la
canzado la mayor cantidad de compras,
deduccin del gasto a que dichos premios
no implica que no se est incumpliendo
se ofrezcan con carcter general a los
con el principio de generalidad, pues
La empresa Laura SAC se dedica a la consumidores reales, as como el sorteo
todos los clientes tuvieron la misma
produccin y venta de autos, y durante de los premios sea ante notario pblico oportunidad y por otro lado la entrega
noviembre de 2013 lanz una promocin y que se cumplan con las normas legales de bienes se da de manera general a
para aumentar sus ventas. Esta consista vigentes sobre la materia. todas aquellas personas que hayan alcan-
en sortear, entre todos los clientes que En el presente caso, como no se ha cum- zado el monto de compras para poder
hubieran adquirido sus bienes a partir plido con la condicin para deducir el acceder al premio.
de noviembre, un TV LED de 42 y una gasto, no procede la deduccin, por lo
refrigeradora cuyos precios de adquisicin Por lo que podemos concluir que la
que debe ser reparado. entrega de premios sin sorteos, para su
ascienden a S/.1,999.00 y S/.999.00
respectivamente. Respecto del IGV, estos bienes entregados deducibilidad solo se necesita que se
de forma gratuita se consideran como re- cumpla con el principio de generalidad.
Solucin tiro de bienes, por lo que estn gravados
Para el presente caso en cuestin, estamos con el IGV. b) Entrega de premios por sorteos
ante una promocin de venta realizada Para este tipo de entrega de premios por
con la finalidad de reforzar la publicidad y sorteos, como se ha sealado anterior-
la venta. En ese sentido, estaramos frente mente, dicho sorteo debe estar autorizado
a un desembolso de dinero que sirve para Caso N. 3 por el Ministerio del Interior, as como
generar renta. debe realizarse ante notario pblico
Asimismo, en vista de que la entrega de para que de fe pblica del hecho, de lo
los bienes es necesaria para producir y La empresa El Gordito SA, por Fiestas contario ese gasto no ser deducible, sino
mantener la fuente de ingresos, para el Patrias decide realizar una promocin, tendra que ser reparado.
impuesto a la renta son gastos deducibles la cual consiste en entregar a diez de sus Asimismo, cuando se produzca la en-
en tanto cumpla los requisitos sealados mejores clientes una refrigeradora y sor- trega del premio al ganador, se deber
en el literal u) del artculo 37 del TUO de tear entre todos los clientes un auto cero emitir el correspondiente comprobante
la Ley del impuesto a la renta. kilmetros, entregndoles para ello una de pago,