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SECTION COMPTABILITE ANALYTIQUE

La comptabilit analytique dexploitation est une


technique qui permet lentreprise danalyser ses charges
et produits.

La section comptabilit analytique et budget de lunit


prestations techniques a pour mission de :

1. Suivre les mouvements des stocks.


2. Recueillir les charges et les repartir par centre
de frais afin de dterminer les cots horaires.
3. Elaborer le budget prvisionnel de lanne N+1.

I. COMPTABILITE DES STOCKS.

La section comptabilit analytique utilise les diffrents


journaux suivants :

1). 813 : Rception achats locaux.


2). 823 : Annulation des rceptions achats locaux.
3). 833 : Rception achats importation.
4). 843 : Annulation des rceptions achats importation.
5). 853 : Journal des entres et des sorties.

La comptabilit analytique exploite tous les journaux de


la section comptabilit gnrale et de la section finances
ensuite recueille les charges par compte et par centre de
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frais. On arrte le dtail du tableau des charges au 31/12
et on fait un rapprochement avec la balance aprs
inventaire tir par la comptabilit gnrale

I. LA GESTION DES MAGASINS

a) Tenues des stocks

Les stocks des matires et fournitures sont grs par le


systme informatique en inventaire permanent.

La valorisation des mouvements (entre et de sortie)


est faite au cot moyen pondr.

b) Les mouvements des stocks :

Les entres et sorties des stocks seffectuent sur la


base des documents suivants :

Bon de rception BR .
Bon de mise en consommation BMC .
Bon de rintgration.
Bon de mise en magasin BMM .
Bon de cession.
Bon de livraison BL .

c) Contenu des comptes de stocks

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Les diffrents comptes de stocks utiliss lENIEM sont
conus pour recevoir les articles ci aprs :

COMPTES LIBELLS ARTICLES

Palettes + Encre pour


310 000 Matires premires
imprimerie
311 000 Matires auxiliaires Huiles, Azote, argon, oxygne
312 000 Carburant Essences + gaz ol
313 000 Pices de rechanges quipements
313 100 Aciers Cuivre + bronze
313 200 Pices de rechanges autos
314 000 Outillage Meules + Fraises
315 000 Produits dentretien Savon, eau de javel etc.
316 000 Emballages
317 000 Fournitures du bureau
318 000 Fourniture faite lentreprise Eau, Gaz naturel, Electricit
319 000 Produits divers Ciment, sable

II. COMPTABILISATION :

1) Lencours :

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Avant dentrer en stocks dfinitivement le produit
achet doit transiter par un compte dattente dnomm
en cours rception pour vrification des quantits,
qualit et conformit.

Exemple : achat pour 5 000,00DA des


lments de palettes et 1 000,00 DA de
frais de transport.

Ecriture comptable

COMPTES SOMMES
LIBELLES
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
310 010 6 000.00
381 000 1 000.00
382 110 5 000.00
TOTAUX 6 000.00 6 000.00

2) Entre en stocks :

Lapplication (informatique) assure la saisie de 05


transactions dentres diffrentes :

1). Rception aprs achats


2). Mise en magasin
3). Rintgration consommations
4). Rintgration livraison

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5). Rintgration cessions

Exemple : Etant conformes aux conditions


dachat les lments de palettes sont entrs
en stocks.

Ecriture comptable

COMPTES SOMMES
LIBELLES
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
310 000 Stocks matires premires 6 000.00
310 010 Encours rcp mat et four 6 000.00
Bon dentre N 10
TOTAUX 6 000.00 6 000.00

3) Consommations

Exemple : Sur la base dune demande de


mise en consommation (DMC) la fabrication
mcanique a fait sortir des aciers du
magasin.

Ecriture comptable

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COMPTES SOMMES
LIBELLES
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
613 100 Aciers spcieux consommes 10 000.00
313 100 Siocks aciers spcieux 10 000.00
Bon de sotie N 10
TOTAUX 10 000.00 10 000.00

4) Rintgration :

Exemple : la structure fabrication mcanique


a rintgr une partie des aciers au
magasin.

Ecriture comptable

COMPTES SOMMES
LIBELLES
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
313 100 Siocks aciers spcieux 6 000.00
613 100 Aciers spcieux consommes 6 000.00
Bon de sotie N 12
TOTAUX 6 000.00 6 000.00

5) Annulation par le signe (-)

Au lieu de contre-passer lcriture prcdente une


autre manire de comptabiliser est utilise. Il sagit de
lannulation par le complment zro consistant faire

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prcder du signe moins (-) le ou les montants de
lcriture annuler.

Exemple : la structure fabrication mcanique


a rintgr une partie des aciers au
magasin.

Ecriture comptable

COMPTES SOMMES
LIBELLES
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
613 100 Aciers spcieux consommes -6 000.00
313 100 Siocks aciers spcieux -6 000.00
Bon de sotie N 12
TOTAUX -6 000.00 -6 000.00

6) Achat inter unit

Exemple : On a rceptionn 15 000.00 DA


de matires consommable de lunit cuisson.

Ecriture comptable

COMPTES SOMMES
LIBELLES
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
311 000 Stocks mats cons de fabrication 15 000.00
893 810 Cession inter unite 15 000.00
TOTAUX 15 000.00 15 000.00

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7) Achats importations

Exemple : Rception de la matire achete


auprs dun fournisseur tranger pour un
montant dont la conversion la monnaie
nationale est gale : 373 483.80DA.

Ecriture comptable

COMPTES SOMMES
LIBELLES
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
310 010 Encours rception mat et four 373 483.80
Achat imp pces rechang
381 130 282 055.24
equip
382 010 Frets sur achat 9 879.25
382 111 Trasp / achat imports 546.11
383 010 Frais de manutention 2 256.45
383 310 Assurences sur importation 276.11
384 010 Droit de douanes 78 452.64

TOTAUX 373 483.80 373 483.80

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8) Production de lentreprise pour elle-mme

Dans ce cas, la structure qui produit un article


tablit un Bon de mise en magasin (BMM).

Exemple : Ralisation des palettes par la


Menuiserie

Ecriture comptable

COMPTES SOMMES
LIBELLES
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
181
310 000 Stocks matires premires
624.47
181
313 900 Pces rechange prod interne
624.47
181 181
TOTAUX
624.47 624.47

- Annulation BMM

Exemple : annulation de lcriture propose


par le systme informatique

Ecriture comptable

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COMPTES SOMMES
LIBELLES
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
310 000 Stocks matires premires -181 624.47
313 900 Pces rechange prod interne -181 624.47
TOTAUX -181 624.47 -181 624.47

- Annulation consommation

Ecriture comptable

COMPTES SOMMES
LIBELLES
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
610 000 Stocks matires premires -168 394.38
310 000 Mat premire consommes -168 394.38
TOTAUX -168 394.38 168 394.38

- Annulation BMM pices ralises

Ecriture comptable

COMPTES SOMMES
LIBELLES
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
-62
317 000 Stocks fournitures de bureau
795.80
-62
313 900 Pces rechange prod interne
795.80
-62
TOTAUX 62 795.80
795.80

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9) Cession inter unit :

Exemple : Vente de matires et fournitures


lunit FROID pour un montant de 5
000.00 DA

Ecriture comptable

COMPTES SOMMES
LIBELLES
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
896 000 Cession march inter unit 5 000.00
313 000 Stocks pces rechanges equipem 5 000.00
TOTAUX 5 000.00 5 000.00

10) Ventes de stock mort

Les stocks morts sont des stocks rforms pour


diverses raisons leur vente seffectue eux enchres
publiques en prsence dun commissaire priseur.

Exemple :

Ecriture comptable

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COMPTES SOMMES
LIBELLES
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
693
Valeur autre lment actif 11 000.00
000
313 100 Mat premire consommes 11 000.00
TOTAUX 11 000.00 11 000.00

III. LINVENTAIRE

Linventaire physique des stocks est une action


organise une fois par an.

En raison de limportance des magasins de lunit (plus


de quinze mille produits) lopration stale du 20 novembre
au 31 dcembre de chaque anne.

Une commission des inventaires (investissements


compris) est constitue avant le lancement de lopration

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par chaque directeur dunit qui est en mme temps son
Prsident.

Pour excuter cette tache conformment aux rgles,


lentreprise a labor une procdure des inventaires. Cette
dernire dfinit la mthode de travail et les documents
quil faut utiliser.

Aussi, comme dfinition des stocks elle reprend celle


donne par le plan comptable national :

Les stocks sont les biens qui constituent la proprit de


lentreprise et qui sont destins :

A tre consomms pour les besoins de la fabrication


ou de lexploitation (matires premires, fournitures
A tre vendus dans le cadre des activits de
lentreprise (produits finis, marchandises)

Durant la phase de linventaire les membres de la


commission se runissent une fois par semaine pour
tudier les carts dgags. Ces derniers reprsentent les
diffrences constates entre lexistence physique et
lexistence comptable.

Dans ce cadre des explications sont demandes aux


gestionnaires du magasin concern.

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Au terme de linventaire, linstar des investissements,
les carts sont expliqus et des propositions sont faites au
conseil dadministration pour suite rserver :

Sortie des comptes


Recherches effectuer
Faire payer les gestionnaires

Ces carts sont :

Ngatifs
Positifs

Les carts sont ngatifs quand les stocks physiques


sont infrieurs aux stocks comptables.

Ecriture comptable

COMPTES SOMMES
LIBELLES
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
698 330 Ecarts ngatifs dinventaire 5 000.00
Stocks matires
310 000 5 000.00
premires
T O T A U X 5 000.00 5 000.00

Les carts sont positifs quand les stocks physiques


sont suprieurs aux stocks comptables.

Ecriture comptable

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COMPTES SOMMES
LIBELLES
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
310 000 Stocks matires premires 20 000.00
798 330 Ecarts positifs
20 000.00
dinventaire
T O T A U X 20 000.00 20 000.00

II. REPARTITION DES CHARGES :

Nous rappelons que que les charges sont affectes


directement au centre de frais qui les a gnres au
moment de la saisie de la facture par la section
comptabilit gnrale.

Sur la base dune demande crite et signe par la


hirarchie, la structure informatique dite ltat des charges
par comptes et par centre de frais.

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Le centre de frais (peut tre dnomm centre de
charges ou centre de responsabilit) est constitu soit
dun dpartement ou dun service.

Ce document nous permet dlaborer le tableau de


rpartition de charges par le procd des sections
homognes

1. Sections Auxiliaires :

Section Administration.
Section Soutien technique.
Section Approvisionnement.
Section Commune.

2. Sections principales :

Section 512 : Service Ralisation.


Section 532 : Service Maintenance Industrielle.
Section 533 : Service Btiments et VRD.
Section 591 : Imprimerie.
Section 594 : Menuiserie.

Ce travail permet de savoir, tout moment, les charges


engages par chaque structure. Les dpenses des centres
de frais dont lactivit concerne t Cette rpartition est

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tablie deux (02) fois (fin juin et fin dcembre) par an
pour les besoins des bilans semestriel et annuel.

Les autres charges restantes sont rparties entre 04


structures qui travaillent pour lextrieur et ce afin de
dterminer le cout horaire pour chasue fonction.
Fabrication mcanique
Maintenance
Menuiserie
Imprimerie
toutes les units (scurit, energies, informatique
etc.) sont affectes celles-ci selon les proportions
pralablement tablies.

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