Programa de Auditora

XXX
Al 31 de diciembre de 2016

No. Descricpcin Referencia

Objetivos:
1 Verificar existencia fsica, es decir, el documento propiamente dicho que
soporte el derecho de cobro.
2 Verificar la autenticidad del derecho de cobro, porque es un derecho real
a favor de la entidad.
3 Establecer su valuacin y probabilidad de cobro, para determinar que los
valores por cobrar son un derecho real, recuperable.
4 Determinar limitaciones del derecho de cobro, para establecer la
existencia de algn compromiso por ejemplo garanta.
5
Verificar si las cuentas por cobrar estn correctamente clasificadas en el
balance general y considerar que a corto plazo debe registrarse en
activo corriente y a largo plazo en activo no corriente.

PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS DE AUDITORA:

1 Circularizar saldos de clientes B5
2
Conciliar los auxiliares con los saldos de las cuentas del mayor general. B.1 B.2 B.3
3 Revisar o elaborar anlisis de antigedad de saldos. B.5.1.2
4 Cotejar saldos de clientes con respuestas de confirmaciones B5.1.1
5 Elaborar procedimientos alternos por clientes que no respondieron
confirmacin B.5.1.2
6 Recalcular estimacin de cuentas incobrables B6
7 Considerar la presentacin de estados y revelacin con los principios de
contabilidad generalmente aceptados B
7 Considerar la presentacin de estados y revelacin con los principios de
contabilidad generalmente aceptados B4
P.T. Fecha

Hecho por
Revisado por

Revisado
Hecho por por

WV SL

WV SL
WV SL
WV SL

WV SL
WV SL

WV SL

WV SL
 P.T. Fecha
Cuestionario de Control Interno
XXXX Hecho por
Al 31 de diciembre de 2016 Revisado por

No. Pregunta Respuestas Comentario

Si No
Generalidades
1 Separacin de funciones de operacin ventas, cobros,
registros y proteccin de activos.
x

2 Establecer lmites de crdito, otorgamiento de

descuentos y rebajas y debida autorizacin. x

3 Autorizacin especial para cancelacin de cuentas

incobrables. x

4
Cotejo de los registros auxiliares con el mayor. x

5 Elaboracin de balances por antigedad de saldos y

estudios peridicos de la recuperacin de saldos
vencidos. x

6 Arqueos regulares de facturas, documentos y

contraseas de clientes.

7 Investigacin peridica de saldos morosos. x

REGISTRO Y CONTROL:

7
Se lleva un registro auxiliar de cuentas por cobrar x

8 Se obtiene del cliente evidencia adecuada para entrega

en la mercadera x

9 Se les envan estados de cuenta mensuales a los

clientes x

10 Hay algn empleado que custodia los documentos y

facturas por cobrar x

11 Estn los vendedores autorizados a conceder

descuentos por ventas en efectivo Gerencia

12 Hay establecidos lmites de crdito y plazo de pago para

los clientes
x
 RESPONSABILIDADES

13
Se archivan en orden en orden correlativo las copias de
las facturas emitidas junto con los originales anuladas
x
SEGREGACION DE FUNCIONES

14 Estn los vendedores autorizados para recibir dinero en

efectivo
x
15
Existen procedimientos que aseguren que los cobros
hechos por cobradores o vendedores los reciba la
empresa en forma oportuna e integra.

16
Revisa las facturas un empleado independiente de los
encargados de facturacin y cuentas de clientes, para
asegurarse que las facturas estn completas y en orden x

CONCILIACIONES BANCARIAS

17 Existe un manual de polticas y procedimientos x

INGRESOS

18 Se depositan a diario los ingresos de los cobros

efectuados por los vendedores ventas
NOMBRE COMPLETO DEL AUDITADO: JOS ZETINA
PUESTO: CONTADOR
FECHA: 1/15/2016
 Fecha
Ajustes y Reclasificaciones
XXXX Hecho por
Al 31 de diciembre de 2016 Revisado por
Cifras expresadas en Quetzales
No. CUENTAS Debe Haber Ref.

12/31/2016
RC-1 Estimacin para Cuentas Incobrables 25,223.21
Cuentas por Cobrar (Clientes-
Roderico Rosales) ___________ 25,223.21

Para registrar la incobrabilidad del Saldo del

Cliente Roderico Rosales, por incendio de toda
la mercadera por incendio del negocio en
fecha mayo 2015. El IVA correspondiente
Q.3,026.79 si le ser cobrado. 25,223.21 25,223.21

xx
12/31/2016
RC-2 Cuentas por cobrar (clientes) 7,000.00
Cuentas por cobrar (Anticipo a
empleados) 7,000.00

Para reclasificar los saldos de anticipos a

empleado, de Jos Zetina (Contador)
Q.3,000.00 y Cristina Reyes Q.4,000.00, ya que
se trat de compras de mercaderas 7,000.00 7,000.00
xx
12/31/2016
RC-3 Descuento sobre Ventas 880.36
IVA por Pagar 105.64
Cuentas por Cobrar (clientes) 986.00

Para registrar el descuento sobre ventas,

segn nota de crdito del 30 de diciembre de
2015 a favor del cliente El Buen Punto, no
contabilizado en su oportunidad 986.00 986.00

xx
RC-4 12/31/2016
Documentos por cobrar 52,500.00
Cuentas por Cobrar (clientes) 52,500.00
Para reclasificar un pagar a nombre de Mario
Ruano con vencimiento 52,500.00 52,500.00
al 31-julio de 2015, registrado en cuentas por
cobrar
xx
 12/31/2016
RC-5 Cuentas por cobrar-Clientes 36,700.00
Cuentas por pagar 36,700.00
Reclasificacin del saldo de Salomn
Hernndez el cual est con 36,700.00 36,700.00
saldo negativo
AJ-1 12/31/2016
Estimacin cuentas incobrables 17,500.00
Cuentas incobrables 17,500.00
Para registrar la incobrabilidad de los saldos de
clientes con ms de } 17,500.00 17,500.00
dos aos de vencimiento.
AJ-1 12/31/2016
Estimacin cuentas incobrables 185,900.00
Cuentas incobrables 185,900.00
Para registrar los saldos de clientes de ms de
un ao por 185,900.00 185,900.00
considerarse de dudosa recuperacin

No. Deficiencia
Se estableci que no se cumple con la
poltica para el otorgamiento de
prstamos o anticipos a empleados, en
cuanto a que los mismos no deben ser a
ms de 6 meses plazo. Ya que se
encontraron 6 prstamos con ms de 6
1 meses de haber sido otorgados.
En relacin a la estimacin de cuentas
incobrables, la empresa aplica el 3%
sobre todas las cuentas por cobrar.El
Impuesto sobre la renta seala que
nicamente debe ser sobre el saldo de
clientes y que no estn cubiertos con
2 garantas adicionales
De acuerdo al anlisis, investigacin y
discusin de los saldos finales de
clientes, se determin que los saldo a
ms de 365 das son de dudosa
3 recuperacin.
Deficiencias de Control Interno
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Al 31 de diciembre de 2016
Efecto
Se pierde la finalidad de ese tipo de
prestacin para los empleados, que es
para cubrir compromisos a corto plazo. Al
no recuperarse dicho capital en corto
tiempo se perjudica el otorgamiento de
nuevos prstamos a otros empleados.
A) El clculo de la estimacin de cuentas
incobrables efectuado es incorrecto ya
que se excedio en Q. De ms. B)
Dicha situacin puede ser objeto de
sancin y multa por parte de la SAT.
Existe cartera morosa de clientes cuya
recuperacin es bastante incierta, por un
monto de Q.
 P.T. Fecha

Hecho por
Revisado por

Recomendacin Comentarios de la Gerencia Referencia

a) Se requiera de los empleados que

tienen anticipos o prestamos con ms de
6 meses plazo su reintegro
correspondiente. B) Se giren Se dar
instrucciones al encargado de dicha cumplimiento a
cartera de hacer los requerimientos de lo
cobro oportunamente. recomendado

A) Se proceda a recalcular correctamente

el clculo de la estimacin de cuentas
incobrables de los ltimos perodos
fiscales para hacer las rectificaciones
correspondiente. B) Se instruya al
contador para que dicho clculo se Se proceder
efecte nicamente sobre el saldo de conforme lo
clientes. recomendado

Se considerar
Es imperativo revisar la poltica de la
incobrabilidad actual que es de 2 aos. recomendado.
 P.T. Fecha
Divulgaciones Obligatorias
XXXX Hecho por
Al 31 de diciembre de 2016 Revisado por

No. Descripcin Referencia

La empresa tiente por poltica dar un mximo de crdito
de 30 das y considera incobrables aquellos saldos que
1 tienen una antigedad mayor de 2 aos

En mayo 2016 el negocio del cliente Roderico Rosales

sufri un incendio que consumi toda la mercadera y a
consecuencia de ello, la Gerencia determin su
incobrabilidad en relacin a la mercadera; respecto al
IVA correspondiente si se le cobrar sobre lo cual el
2 cliente manifest su conformidad

Es poltica de la empresa para el otorgamiento de

prstamos o anticipos a empleados que los mismos no
deben ser ms de 6 meses plazo y deben ser
3 autorizados por el gerente.

En relacin a la estimacin de cuentas incobrables, la

4 empresa aplica el 3% sobre todas las cuentas por cobrar DCI 3