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Resumen 1
ndice
INTRODUCCIN.
OBJETIVOS..
a. Concepto.
b. Estructura de un Informe Financiero...
c. Declaracin de Responsabilidad
d. La Auditora Externa.
e. Relacin entre los Estados Financieros
f. Consolidacin de Estados Financieros.
g. Algunas definiciones importantes
h. Bibliografa..
GLOSARIO..
ENLACES DE INTERS ..
Introduccin
Para ello, es necesario que los participantes comprendan la naturaleza del negocio en sus
actividades econmicas. Asimismo, resulta imprescindible conocer los principios de contabilidad,
normas y prcticas, que regulan el registro contable. El participante debe asumir adems distintos
roles para hacer un anlisis integral de la situacin financiera de la empresa. Los roles de los
usuarios externos de la informacin contable, normalmente son asumidos por accionistas,
proveedores, trabajadores, clientes y pblico en general.
El curso est dispuesto en mdulos, estructurados de tal forma que se cubran los siguientes tpicos:
Para tal fin, se ha dispuesto la inclusin de distintas actividades que faciliten la comprensin de los
conceptos a travs de foros de discusin, sesiones en tiempo real y tutora para resolver las dudas
conceptuales que surjan a lo largo del curso.
Objetivos del Mdulo 1
Conocer la estructura de los informes financieros, tanto a nivel de presentaciones locales como
internacionales, con el objeto de familiarizarse con el lenguaje contable.
Conocer cmo estn compuestos; las notas de los estados financieros como parte integrante de
los informes financieros.
Identificar la relacin entre los estados financieras para ver cmo estos se interconectan y entre
ellos se relacionan los diferentes aspectos de las empresas
Los Informes Financieros
Un informe financiero est compuesto de los cuatro estados financieros: el primero de ellos
denominado como Estado de Situacin Financiera, el segundo es el Estado de Resultados, el
tercero es el Estado de Flujo de Efectivo y el ltimo es el Estado de Cambios en el Patrimonio.
Ms adelante veremos el
detalle de estos 4 Estados
Financieros.
Estas pueden ser de dos grandes tipos: notas de carcter general que son las primeras y las
notas de carcter especfico.
- Las notas de carcter general, son aquellas que aparecen al comienzo y se refieren a toda
la empresa en general; por ejemplo, la identificacin de la empresa y un recuento sobre su
actividad econmica, la declaracin de las Normas Internacionales de Contabilidad o las
normas sobre las cuales se estn construyendo estos Estados Financieros, las polticas
contables que se utilizan, cualquier modificacin en las polticas de contabilidad, errores
sustanciales que podran haber en los informes financieros y los denominados eventos
subsecuentes, que se refieren a aquellos hechos que se dan entre el 31 de diciembre (es
decir el cierre de la actividad financiera y la fecha de su presentacin y aprobacin por el
directorio).
- Las notas de carcter especfico se refieren a cada una de las cuentas o partidas de los
Estados Financieros; por ejemplo, notas sobre el efectivo, sobre las inversiones financieras,
las cuentas por cobrar comerciales, las existencias, los activos biolgicos si es que la
empresa tuviera alguno de ellos, los gastos pagados por anticipado, las inversiones
inmobiliarias, los activos intangibles, sobregiros bancarios, provisiones, ingresos diferidos,
capital, capital adicional, reservas legales, ventas, etc.
Notas a los Estados Finacieros
b. El Informe de Gerencia
El auditor puede emitir una opinin adversa indicando que los estados financieros de la
empresa no estn hechos acorde a las normas de contabilidad.
Otra opcin de dictamen es que sea un dictamen con salvedades; es decir que los
estados financieros cumplen las normas de contabilidad excepto en algn trmino o algn
prrafo en el cual no cumple con estas normas.
El auditor tambin puede abstenerse de opinar, lo cual significara que no tiene los
elementos necesarios para poder emitir un dictamen y una opinin sobre los estados
financieros.
Y una opinin no calificada, es aquella en la cual los estados financieros cumplen
totalmente con las normas de contabilidad.
Declaracin de Responsabilidad
La Auditora Externa
Proceso de auditoria externa y la responsabilidad externa y de los auditores respecto a los Estados
Financieros
Recordemos:
La auditora es una parte del informe financiero que comprende el dictamen del
auditor.
Cul es la funcin del auditor independiente?
Una carta tpica del dictamen del auditor es la que tenemos a continuacin. Vamos a proceder a
leerla y analizarla para que podamos entender cules son los principales aspectos que componen
este dictamen.
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Gloria S.A. (una subsidiaria de
Jos Rodrguez Banda S.A.) que comprenden los balances generales al 31 de
diciembre de 2007 y al 31 de diciembre de 2006, y los estados de ganancias y
prdidas, de cambios en el patrimonio neto y de flujo en efectivo por los aos
terminados en esas fechas, y el resumen de polticas contables significativas y
notas explicativas.
Y si la gerencia asume est responsabilidad respecto a los Informes Financieros, la pregunta que
nos queda por absolver es cul es la responsabilidad del auditor?
El auditor es responsable de expresar una opinin (exclusivamente una opinin) sobre los
Estados Financieros basada en el procedimiento de auditora.
Las auditoras son realizadas de acuerdo con las normas de auditora generalmente
aceptadas en el Per y las normas requieren que se cumplan con requerimientos ticos y
planifiquen las auditoras razonables para que los Estados Financieros no contengan
representaciones errneas de importancia relativa.
1. A qu se refiere con seguridad razonable? Se refiere a que no van a garantizar que los
Estados Financieros vayan a tener toda la informacin completa. Es decir, es posible que
haya algn error, pero en todo caso el error no debe ser lo suficientemente grande como
para que los estados financieros no reflejen la realidad de la empresa y cualquier persona
pueda cambiar su opinin respecto a lo que est leyendo.
En nuestra opinin dice: los Estados Financieros, para los fines expuestos en el
prrafo siguiente, representan razonablemente en todos los aspectos significativos
la situacin de la empresa.
Despus de haber ledo este ejemplo de carta de auditora nos volvemos a preguntar quin es
entonces el responsable de elaborar y presentar los estados financieros?, pues el responsable
es la Gerencia de la empresa.
Hay algunos procesos relacionados con el proceso de auditora. Evidentemente el auditor tiene que
ejercer la funcin con independencia, pues si no es independiente se encuentra impedido de
dictaminar. Por ejemplo, el auditor no puede dictaminar sobre estados financieros de una empresa,
si en el periodo que se examina o durante el periodo de dichos estados, uno de sus socios, socios
administradores o responsables tcnicos se encuentran vinculados o relacionados con la empresa,
algunas de las matrices, subsidiarias u otras filiales.
Obligaciones:
Las empresas estn obligadas a facilitar toda la informacin necesaria para que el auditor
pueda realizar el examen de auditoria y el auditor est obligado a mantener reserva sobre la
informacin que conozca de las empresas en el ejercicio de su actividad, sin perjuicio de
todas las obligaciones hasta cualquier Organismo de Supervisin y Control.
Recordemos:
El Estado de Situacin Financiera, refleja la foto de la empresa a una fecha determinada, est
compuesta de activos; es decir de las inversiones que tiene la empresa, como por ejemplo caja,
cuentas por cobrar, mercaderas, activos fijos.
b. Estado de Resultados
El patrimonio representa la inversin de los socios en la empresa, por ello este estado financiero
presenta el cmo cambia dicho patrimonio, cmo ha variado o se ha modificado ste y la inversin
de los socios en el negocio.
d. Estado de Flujos de Efectivo
La utilidad neta o prdida neta que aparece en el Estado de Resultados es parte de los accionistas
porque pertenece a los resultados de los accionistas. Si una empresa tiene utilidades, aumentar el
patrimonio; si una empresa tiene prdida, disminuir el patrimonio; por lo tanto, la utilidad en este
ejemplo va a incrementar el patrimonio que se va a reflejar a su vez en el Estado de cambios en el
Patrimonio.
El patrimonio es parte del Estado de Situacin Financiera; por lo tanto, el estado de cambios en el
patrimonio va a reflejar lo mismo que refleja el patrimonio en este estado financiero, pero, de una
forma detallada.
El Estado de Flujo de Efectivo refleja al detalle el movimiento del dinero terminando en el saldo de
caja, para reflejar cunto tiene la empresa al final del periodo.
RESUMEN:
Lo importante de esta parte es comprender la estructura general de un informe financiero
compuesto de los 4 estados financieros, las notas a los estados financieros, la declaracin de
responsabilidad, el informe de la gerencia y el dictamen del auditor externo.
La Consolidacin de Estados Financieros
Significa que vamos a ver en un solo Informe Financiero, la agrupacin de los resultados de dos o
ms entidades econmicas jurdicamente independientes una de otra. Esta consolidacin tambin
se puede definir como los Estados financieros que resultan de combinar los informes de una
compaa matriz o principal y sus subsidiarias.
Esta obligacin existe cuando una empresa controla otras empresas. Este control significa el que la
empresa que controla tenga principalmente la mayora de las acciones con derecho a voto y, en
este caso, tiene que presentar la informacin consolidada tanto de la matriz o empresa principal
unida a las empresas subsidiarias.
Como un caso particular, una subsidiaria debe ser excluida del proceso de
consolidacin, cuando el control que tiene la matriz tiene carcter temporal o la
subsidiaria opera bajo severas restricciones a largo plazo que impidan
significativamente su capacidad de transmitir fondos a la casa matriz. Esta es una
situacin de excepcin, pero en general cuando una empresa tiene el control sobre
otras empresas, adems de la informacin individual que cada empresa debe
presentar, hay la obligacin de presentar esta informacin consolidada uniendo los
resultados de todas las empresas del grupo econmico.
Cundo se ejerce el control? El concepto de control significa evidentemente que una empresa
es controlada por otra, pero cundo se da esta situacin de control?
Se da cuando la empresa tiene el poder de dirigir las polticas financieras y operativas de una
empresa con el fin de obtener beneficios de sus actividades. El control se operacionaliza bajo las
siguientes formas: la ms simple es cuando la matriz posee directa o indirectamente a travs de
subsidiarias ms del 50% de las acciones con derecho a voto; a menos que, en circunstancias
excepcionales, se pueda demostrar claramente que dicha propiedad no constituye control.
Otras formas tambin de ejercer el control es cuando una empresa tiene el poder sobre ms del
50% de los derechos de voto por algn tipo de contrato, estatutos, acuerdo de accionistas que
finalmente haga que gobierne las polticas financieras y operacionales. Tambin uno ejerce control
cuando tiene poder para designar o remover el directorio, o, cuando tiene poder para controlar la
mayora de votos en un directorio.
El Inters Minoritario
Cuando vemos los Estados Financieros consolidados, es decir de un grupo econmico, aparece una
cuenta, una partida que no se observa en los Estados Financieros individuales, esta denominacin
es lo que se llama el Inters Minoritario.
Vamos a reflejar ahora qu cosa significa este concepto del Inters Minoritario
Supongamos que tenemos una empresa A que es accionista, poseedor del 80% de las acciones de
la empresa B,
y tenemos otra empresa, que es un accionista minoritario, que tiene el otro 20% de las acciones de
la empresa B,
Es decir, A es el dueo del 80% de las acciones de B y un accionista minoritario que lo podemos
llamar Z, tiene el otro 20% de las acciones de B.
Qu sucede en este caso?
En este caso vamos a consolidar la informacin de la empresa A (la que tiene el control) que tiene el
80% de las acciones y con la informacin de la empresa B, que es la empresa subsidiaria
controlada por la empresa A.
El otro accionista minoritario no tiene que consolidar nada porque no es mayoritario, es decir, no
tiene el control sobre B; entonces cuando hagamos los estados financieros vamos a hacer los
estados financieros de la empresa A, que es la principal (la matriz) y lo vamos a consolidar (a
resumir, unir) con los estados financieros de la empresa B.
Observen por ejemplo que caja y bancos del Estado de Situacin Financiera (Balance) consolidado
va a ser la suma de caja y bancos de la empresa A por 307 000 y caja y bancos de la empresa B
por 675 000. El monto consolidado es la suma de 307 000 ms 675 000.
Lo mismo sucede en el caso de las cuentas por cobrar comerciales, existencias, inversiones y as
sucesivamente.
El informe consolidado en este ejemplo sencillo, resulta de la suma del Estado de Situacin
Financiera (Balance) de la empresa A ms el Estado de Situacin Financiera (Balance) de la
empresa B; sin embargo, cuando nos referimos al patrimonio, el consolidado presenta una
estructura diferente.
Vamos a explicarla a continuacin para que resulte ms claro:
A que A es duea del 80% de B. A no es propietaria del 100% de B, entonces el capital social
consolidado resulta de la suma de A 1 355 000 + el 80% del capital de B; es decir el 80% de 810
000 y con eso obtenemos el capital consolidado de 2 003 000. Puede usted comprobar los
resultados para verificarlo
Es decir, el informe consolidado solamente va a consolidar la parte de B que es propiedad de A,
porque el otro 20% de B es propiedad de un accionista minoritario.
En el caso de la reserva legal hacemos exactamente lo mismo que en el caso del capital social, 125
000 de la empresa A + el 80% de los 78 000 de la empresa B resulta la reserva legal del informe
consolidado y, en el caso de los resultados acumulados, exactamente lo mismo.
Total patrimonio atribuible a la matriz, viene a ser un total de 3 001 600 resultante de qu?
Resultante de los 2 052 000 de la empresa A ms el 80% de la empresa B 1 187 000.
Si es que nosotros sumamos el 100% del patrimonio de A y el 80% del patrimonio de B queda un
20% restante que nos est faltando considerar, ese 20% es lo que se llama el Inters minoritario y
que resulta, en este ejemplo, un monto de 237 400 el cual es equivalente al 20% del patrimonio de
B; es decir, al 20% de 1 187 000.
Una empresa filial subsidiaria, es la empresa que es controlada por otra empresa
llamada matriz, y una empresa afiliada o asociada, son aquellas empresas en las
que el inversionista tiene influencia significativa. No llega a ser una subsidiaria
porque la matriz no la controla, y son aquellas compaas que sin tener inversiones
de importancia entre s, tienen acciones o intereses comunes.
RESUMEN:
Con esto hemos revisado los componentes principales de los informes financieros, cubriendo lo que
es la estructura de un informe financiero, las notas, el informe de la gerencia, la declaracin de
responsabilidad, el proceso de auditora externa y sus implicancias y, finalmente, la presentacin de
informacin consolidada cuando es parte de un grupo econmico.
Bibliografa
Meigs, R.F & otros. (2000). Contabilidad: informacin para la toma de decisiones. En:
Contabilidad: la base para las decisiones gerenciales (pp. 1 35). Santaf de Bogot: Mc
Graw Hill.
Horngren, C., Sundem, G., & Elliott, J. (2000). Contabilidad: el lenguaje de los negocios y
Medicin del resultado para evaluar el desempeo. En: Introduccin a la Contabilidad
Financiera (pp. 2 79). Mxico, D.F.: Pearson Educacin.
Necesidades de Informacin Gerencial
y las Normas Contables
Necesidades de Informacin
Tipos de Informacin
a. Informacin operativa,
b. Informacin patrimonial
c. Informacin gerencial.
reas Contables
Un sistema contable es aquel proceso que sirve para identificar, medir y comunicar la situacin
financiera y los resultados econmicos de una empresa, de manera que los informes proporcionen
informacin til para la toma de decisiones. La contabilidad es el lenguaje de los negocios,
mientras mejor se entienda este lenguaje, mejor se podr manejar los aspectos financieros.
Por el lado del sector privado, contamos con el Colegio de Contadores Pblicos de Lima, la
Federacin de Contadores Pblicos del Per y la SMV (Superintendencia del Mercado de Valores).
El Sistema Nacional de Contabilidad
Tiene a su cargo la investigacin y formulacin de la normativa contable que debe regir en el Per,
tanto a nivel pblico como privado. Dicta las normas de general aceptacin para las entidades del
sector pblico y aquellas que pertenezcan al sector no pblico. Evala tambin la aplicacin de las
normas de contabilidad de general aceptacin.
Es un organismo del Sistema Nacional de Contabilidad que tiene a su cargo el estudio, anlisis y
emisin de normas contables, est presidido por el contador general de la nacin e integrado por
representantes de la Superintendencia de Banca y Seguros, SMV, Banco Central de Reserva del
Per, Federacin de Contadores Pblicos del Per, Colegio de Contadores Pblicos de Lima, etc.
Es importante mencionar tambin la Ley General de Sociedades, la cual en el artculo 223 establece
que
Los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con las disposiciones legales
sobre la materia y con principios de contabilidad generalmente aceptados en el pas
La SMV por su lado, es una institucin que establece las normas contables para la elaboracin y
presentacin de los Estados Financieros por parte de los emisores y dems personas naturales y
jurdicas sometidas a su control y supervisin. La informacin auditada que debe presentarse al
SMV, en su caso a la bolsa o entidad responsable de la conduccin de un mecanismo centralizado,
es dictaminada por sociedades auditoras que guarden independencia respecto a la persona jurdica
o patrimonio auditado.
En el Per las nicas empresas obligadas a establecer un proceso de auditora son aquellas que
estn bajo el mbito de la SMV, es decir que tienen acciones que cotizan en la bolsa de valores o
que han hecho alguna emisin pblica de un ttulo valor.
Hay pases que tienen normas propias, por stas nos referimos a normas que
solo se aplican en dichos pases; por ejemplo EEUU, a pesar de ser miembro de la
IFAC que emite las normas internacionales de informacin financiera, no aplica
estas normas, aplica los denominados US GAAP conformados por los
pronunciamientos de la FASB.
El Reino Unido tambin es un pas con normas propias denominadas como los
ACCOUNTING STANDARD BOARD. Mxico tiene normas propias emitidas por el
Instituto Mexicano de Contadores. Canad tambin tiene normas propias y aplica
los denominadas GAAP Canadienses.
RESUMEN:
En este captulo, pues hemos hecho un recuento general de lo que viene a ser la importancia de un
sistema contable, las necesidades de informacin, la diferencia entre contabilidad general y
financiera, y las instituciones normativas contables en el Per y en otros pases que establecen
normas de contabilidad.
Bibliografa
Los objetivos de la informacin financiera de acuerdo con las normas de contabilidad se refieren a
seis objetivos muy claros:
e. Permitir el control sobre las operaciones de negocio y finalmente guiar las polticas de la
gerencia sobre las acciones en materia societaria.
La informacin tiene que ser comprensible y til para la toma de decisiones. Para esto debe tener
3 cualidades:
a. Relevancia, se refiere a que la informacin tiene que corresponder a las necesidades del
usuario y ser capaz de producir una diferencia en su toma de decisiones. Para que la
informacin sea relevante, tiene que tener un valor predictivo, es decir, tiene que mejorar
la habilidad del usuario para hacer pronsticos, el conocimiento de eventos anteriores
mejora la habilidad para predecir resultados de acciones futuras similares; de igual manera
tiene que tener un valor retroalimentativo, es decir que reduce la incertidumbre y permite
evaluar lo que ha sucedido en la empresa, y ,finalmente, tiene que ser oportuno
principalmente, lo cual significa que la informacin tiene que estar disponible antes de que
pierda capacidad para influir en la toma de decisiones.
Esto significa que la informacin tiene que estar libre de errores y riesgos y tiene que
representar realmente las operaciones de la empresa.
A continuacin identificamos informacin relevante en este ejemplo. Por ejemplo, detallamos una
serie de partidas como costo de produccin, gastos, gastos administrativos, financieros y un
mantenimiento de cuenta que como observamos corresponde a una cifra bastante menor respecto a
las anteriores, posiblemente el mantenimiento de cuentas, su partida, no es una partida relevante a
fin de ser evaluada en el futuro, lo que s es el resto de partidas por el monto importante que
representan los Estados Financieros.
Un ejemplo de confiabilidad
Por ejemplo la factura en este caso de S/. 1071.00 soles se encuentra reflejada claramente como
factura por pagar dentro de los estados financieros. El concepto de confiabilidad nos est diciendo
que toda la informacin tiene que estar adecuadamente documentada y tiene que corresponder
fielmente con las operaciones reales de la empresa.
Un ejemplo de comparatividad
Esta cualidad se refiere a cuando comparamos una partida en dos periodos. Por ejemplo:
comparamos las partidas contables de los periodos 2006-2007 y estos nos va a permitir una mejor
toma de decisiones al ver cmo han evolucionado de un periodo al otro.
Beneficios/costos, significa que la informacin tiene que ser revelada slo cuando los
beneficios derivados de su uso son mayores a los costos de preparar y revelar la
informacin.
Por ejemplo, evaluamos una partida cuyo costo no sea ms alto que el beneficio, revisamos las
diferentes partidas para medir el beneficio/costo, por ejemplo intereses, intereses mandatorios,
gastos, portes, prdida por diferencia en cambio qu canalizamos?
Importancia relativa, se refiere a que las transacciones significativas tienen que ser
reveladas correctamente, mientras que las partidas con montos irrelevantes no necesitan
informarse con detalle. Lo que es relevante o no vara con las situaciones. Las
transacciones relevantes son aquellas cuya inclusin de los estados financieros puede
generar un cambio en la toma de decisiones. Este concepto permite disminuir el costo de la
contabilidad y no implica que no se deban registrar todas las operaciones, pero lo que s se
puede elegir la metodologa de contabilizacin ms adecuada.
Por ejemplo, compramos una calculadora con un activo de 30 soles y esto lo vamos a registrar en
los estados financieros qu hacemos? Lo ponemos como activo o lo consideramos simplemente
como un gasto?
En realidad, dado que es un monto poco relevante para las operaciones de la empresa, no es
necesario ponerlo como un activo sino simplemente lo consideramos como un gasto del periodo.
Conservadurismo, se define como no cuentes tus gallinas antes de que salgan del huevo
o regstrense todas las prdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se
hayan realizado o no anticipar utilidades, slo prdidas.
Esto no significa que uno subestime activos, utilidades o capital teniendo una posicin pesimista,
sino que se refiere a que si se pueden utilizar valores diferentes para un activo y un pasivo, el
concepto sugiere que se use la alternativa menos optimista.
Por ejemplo, adoptamos un perfil conservador ante cualquier cambio. Por ejemplo, subi el valor de
las existencias en un 50% porque el precio de mercado se increment.
Los principios de contabilidad son varios y todos ellos constituyen postulados y convenciones que
han sido logrados por consenso entre los contadores. Son conceptos bsicos que guan la
preparacin e interpretacin de los Estados Financieros.
1. Principios que identifican y delimitan al ente econmico como: moneda, entidad y bienes
econmicos y periodo contable.
2. Principio que definen la base para cuantificar las operaciones como: negocio en marcha,
valuacin al costo, base contable del devengado y partida doble.
La periodicidad supone que la actividad econmica de una entidad puede ser dividida en
periodos arbitrarios de tiempo. De acuerdo con la contabilidad financiera, usualmente
periodos de un ao, desde la perspectiva administrativa, puede ser a pedido del usuario y,
normalmente el requerimiento legal, tributario de la bolsa de valores o de la Comisin
Nacional Supervisora de Empresas y Valores, se refiere a un ao o informacin trimestral.
El valor al costo trae a colacin algunos trminos relacionados con el valor, por ejemplo,
La exposicin implica que los Estados Financieros tienen que tener toda la informacin
bsica y adicional para que sea necesaria, para una adecuada interrelacin de la situacin
financiera y de los resultados econmicos de la entidad, en ese sentido, por ejemplo, hay
que exponer las polticas significativas de contabilidad, las prdidas probables, cambios en
mtodos de contabilidad, eventos subsecuentes, valor de mercado, instrumentos
financieros, cambios en estimados contables, segmentos de negocios, etc.
Por ejemplo, las metodologas para valorizar inventarios, tasas de apreciacin o vida til
activos, tienen que mantenerse ao a ao inalterables.
Por ejemplo, si los gastos de produccin son en dlares hay que reflejarlos al tipo de cambio
correspondiente en la moneda soles porque es as como estamos reflejando la informacin
financiera.
Entidad
Supongamos que el dueo de la empresa paga la matrcula del colegio de su hijo por 500
soles. Estos 500 soles no son parte de los Estados Financieros, por qu? porque el pago del
colegio se registra como una cuenta por cobrar al accionista. Si el accionista retir caja de la
empresa para pagar el colegio de su hijo, ese dinero lo tendr que reponer y ser una deuda
que l tiene con su empresa. No podemos considerar que el colegio de su hijo es un gasto de
la empresa.
Bienes econmicos
Supongamos que la empresa tiene existencias que no estn registradas en libros en los
Estados Financieros, en este caso, se hace un asiento de regularizacin de las existencias no
registradas, dado que stas son bienes econmicos y deben aparecer en la contabilidad
como tales.
Periodo contable
Una empresa muestra sus movimientos en dos periodos; por ejemplo en este caso 2006 y
2007, por lo tanto estamos mostrando como la empresa mide sus resultados en un
determinado periodo contable.
Negocio en marcha
Implica que la empresa tiene una serie de resultados, tiene ciertas utilidades y si nosotros
asumimos que la empresa va a continuar funcionando en el futuro indefinidamente, por eso el
principio de costo es el que es vlido en la contabilidad porque asumimos que las utilidades,
el negocio va a seguir funcionando en el futuro.
Valuacin al costo
Implica que mantenemos los valores al costo aunque existan cambios en el futuro.
Por ejemplo, la empresa compra un terreno cuyo valor ha sido modificado en el tiempo,
posiblemente le cost 50 000 y hoy da, en este ejemplo, el valor de mercado es 60 000. Sin
embargo lo que tenemos que hacer es no variar el valor del activo, tenemos que mantener el monto
original de 50 000 y no el monto de 60 000, de precio de mercado aunque este sea mayor.
Partida doble
Por ejemplo, la empresa compra mercaderas por 1 190.000 tendr que colocar tanto lo que est
comprando, el impuesto que corresponde y tendr que registrar adems en este caso, dado que no
lo ha pagado al contado, un pasivo al respectivo proveedor, siempre cualquier recurso que yo
adquiero tiene que ser financiado y tenemos que colocar en los estados financieros tanto el recurso
como la forma de financiamiento.
Exposicin
Por ejemplo damos un anticipo a un proveedor por un monto de 1500. Los anticipos se registran en
la partida 16: Cuentas por Cobrar Diversas, por lo tanto tenemos que reflejar adecuadamente todas
las transacciones de una empresa para cumplir con el principio de exposicin.
Consistencia
Una empresa recibe un prstamo bancario con cuotas de S/. 1 000.00, por lo tanto en el 2007 en el
2008, debemos mantener la misma modalidad y formulacin para la contabilizacin de los
respectivos registros.
Devengado
Por ejemplo, supongamos que una empresa compra un seguro por S/. 1 000.00 de julio del 2007 a
julio del 2008, en este caso los seguros se deben registrar en el periodo en que corresponden, es
decir en el periodo en el cual yo estoy utilizando y consumiendo el seguro, independientemente de
la fecha en la que yo haya pagado el seguro.
Con esto hemos aprendido acerca de los principios relacionados y las diferentes
aplicaciones que nos van a servir de base para poder entender los conceptos
bsicos que aparecen en los informes financieros que vamos a desarrollar a lo largo
de este curso.
Glosario
- Informe Financiero: Un informe financiero comprende el resumen de todas las operaciones, transacciones comerciales y
financieras de una empresa. Estos informes son necesarios para evaluar los resultados de los negocios
- Informe de la Gerencia: El informe de gerencia que conforma un informe financiero, comprende: a) Declaracin de
responsabilidad sobre la veracidad de la informacin.
b) La seccin denominada como anlisis y discusin de la gerencia, comprende un comentario de la gerencia sobre el
resultado de las operaciones y la situacin de la empresa, as como las tendencias y las posibles estrategias a seguir por el
negocio. Es un comentario analtico que busca explicar eventos inciertos. La gerencia podra considerar que la informacin
presentada no es un indicativo de la situacin futura de la empresa
- Prdidas: Disminucin de una parte de los bienes de la empresa (activos). Tambin el trmino prdida se aplica a
resultados negativos globales.
Constituyen gastos los recursos empleados por la empresa en la contratacin de servicios y el consumo de bienes adquiridos
para la marcha, desarrollo y logro de los resultados de los objetivos de la empresa.
- Ganancias: La ganancia es la riqueza que una o las distintas partes involucradas obtienen como producto de una
transaccin o proceso econmico.
La ganancia tambin es conocida como beneficio econmico e implica el resto econmico del que un actor se beneficia como
resultado de realizar una operacin financiera. En pocas palabras, es la proporcin entre los ingresos totales menos los
costos totales de produccin, distribucin y comercializacin de, por ejemplo, un producto o servicio en particular.
- Estado de Flujo de Efectivo: El Estado de Flujo de Efectivo representa el movimiento de dinero de la empresa clasificado en
actividades de operacin, de inversin y actividades financieras.
- Estado de Cambios en el Patrimonio: El patrimonio representa la inversin de los socios en la empresa, por ello este
Estado Financiero presenta el cmo cambia dicho patrimonio, cmo ha variado o se ha modificado ste y la inversin de los
socios en el negocio.
- Saldo de caja: Es el monto en efectivo o equivalente de efectivo de la cuenta caja y bancos al final de determinado periodo.
- Inters Minoritario: Es la porcin de la utilidad o prdida neta del ejercicio y del resto del capital contable de las subsidiarias
consolidadas, que es atribuible a accionistas ajenos a la compaa controladora.
Grupo Econmico: Conjunto de personas jurdicas, cualquiera sea su actividad u objeto social, que estn sujetas al control de
una misma persona natural o de un mismo conjunto de personas naturales
- Sistema Contable: Un sistema contable es aquel proceso que sirve para identificar, medir y comunicar la situacin financiera
y los resultados econmicos de una empresa, de manera que los informes proporcionen informacin til para la toma de
decisiones.
Dentro de las posibilidades operativas de un sistema contable se pueden identificar las transacciones, medirlas, estimarlas,
clasificarlas, registrarlas y finalmente informar e interpretar a travs de los Informes Financieros.
- Patrimonio: Representa la participacin de los propietarios en la empresa. Tambin puede ser entendido como la obligacin
de la empresa hacia sus propietarios o las fuentes de capital obtenidas por la empresa y que provienen de los socios de la
misma. Algunos ejemplos de patrimonio son el capital emitido, las acciones de inversin, las reservas legales y estatuarias,
entre otras.
- NICs: Normas internacionales de contabilidad que establecen qu informacin debe incluirse en los informes financieros y
cmo debe aparecer.
- Consolidado: hace referencia a la preparacin de informacin financiera que integra los saldos de cuenta de la
matriz/controladora y subsidiarias/afiliadas.
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