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membres fondateurs

Document ralis par Delphine Rochefort, expert comptable

Ce document est disponible en version papier et en version


numrique sur le site internet de lArL : www.livre-paca.org
Sa consultation ne remplace pas le contact direct avec les
diffrentes administrations concernes.
Des volutions lgislatives ou rglementaires pouvant survenir
tout moment, il convient den prendre connaissance sur le
site du ministre de lconomie, des Finances et du Commerce
extrieur : www.impots.gouv.fr
Agence rgionale du Livre Provence-Alpes-Cte dAzur, 2012
Site : www.livre-paca.org - Ml : contact@livre-paca.org

Impression : LEstampille Provenale


Conception graphisme : www.julsgrafik.com
Introduction
Les formalits administratives lies lactivit dauteur sont une
nbuleuse dans laquelle il est compliqu de se retrouver. Premire
raison cela : un manque de clart des textes lgislatifs relatifs cette
activit et une dispersion des diffrents textes. Deuxime raison : peu de
professionnels sont forms sur ce sujet, notamment parmi les experts
comptables. Le recours aux spcialistes est donc ncessaire afin que
lauteur soit paul et trouve des rponses aux questions qui jalonnent
sa vie.

Ce guide donne des repres en matire administrative, fiscale et


sociale, en 3 volets :
- La TVA.
- La dclaration des revenus dauteurs.
- Interactions entre cotisations sociales et rgimes fiscaux.

la lecture de ce guide, certaines questions relatives la rmunration


des auteurs (hors contrat avec lditeur) pourront se poser. Le guide
papier et numrique Comment rmunrer les auteurs ? initi par lArL
en 2008 et mis jour en partenariat avec la Fill, la SGDL et le CNL en
2011, est l pour y rpondre (www.livre-paca.org).

1
Prambule
Notions et dfinitions

Qui est concern ?


Ladministration fiscale distingue les auteurs de lcrit et les auteurs
dautres crations artistiques. Le terme auteur dsigne dans ce
guide les auteurs duvres de lcrit. Les traducteurs font partie de
cette catgorie, lexception de ceux qui exercent dans le cadre de la
traduction de documents techniques dentreprise.
Les illustrateurs, quils dpendent de lAgessa ou de la Maison des
Artistes, sont concerns par les textes et mesures dvelopps ici.

Quels revenus, sous quelle forme ?


Le terme revenus dsigne ici :
Les droits dauteur, cest--dire les rmunrations perues en
contrepartie de la cession des droits de reprsentation et/ou de
reproduction de lauteur.
Les revenus des activits dites accessoires (ds linstant o ils ne
prennent pas la forme dun salaire et sont facturs en tant que droit
dauteur). Il sagit principalement dactivits en lien avec la cration
dune uvre mais qui sont dans la continuit de la phase de cration
proprement parler : rencontres publiques, dbats en lien avec luvre,
cours donn latelier de lauteur, animation dateliers dcriture

! La forme de ces revenus (droits dauteur ou salaire) conditionne la faon


dont ils sont traits par ladministration fiscale et par lAgessa : il faut donc tre
prcis dans le choix effectu au moment de se faire rmunrer.

2
Identification de lauteur
Lauteur qui ne peroit que des droits dauteur dclars par un diteur,
lequel lui tablit des relevs de droits dauteur et pratique la retenue
de TVA (cf. p.5), na pas obligation de sinscrire auprs des services
administratifs. Lditeur qui pratique la retenue de TVA a lobligation
dtablir lauteur des relevs de droits.
Dans tous les autres cas, lauteur doit se faire connatre de ladministra-
tion. Pour cela, il doit sidentifier auprs du centre des impts rattach
son domicile, en compltant le document administratif P0 qui permet
dobtenir un identifiant (numro Siret) et sur lequel il prcisera comme
activit rdaction duvres littraires .

! La tentation est grande de sinscrire en tant quauto-entrepreneur, rgime


vant comme tant simple et conomique. Cependant si lauteur fait ce choix,
il dpendra du RSI (Rgime Social des Indpendants) et non de lAgessa. Les
conditions et les cotisations sont alors bien diffrentes

3
4
La TVA des auteurs
Option 1 : La retenue de TVA la source
(article 285 Bis du Code Gnral des Impts)

Ce rgime sapplique tous les auteurs de lcrit pour les droits


dauteur quils peroivent des diteurs, des socits de perception et de
rpartition de droits et des producteurs, lesquels ont en effet lobligation
de pratiquer cette retenue de TVA ds linstant o ils sont eux-mmes
redevables de la TVA.

Lditeur retient cette TVA la source, cest--dire avant de verser ses


droits lauteur. Il sagit dune obligation (sauf si lauteur renonce ce
dispositif, cf. ci-aprs).
Le taux de TVA applicable sur les droits dauteur est de 7 %.
Lditeur grve les droits dauteur selon ce taux de 7 % ainsi dcompos:

6,2 % dont il sacquitte auprs du Trsor Public


pour le compte de lauteur
0,8 % revers lauteur
(dduction dtermine forfaitairement par la loi)

exemple
Droits dauteur HT 10 000
TVA (7 %) + 700

Droits dauteur TTC 10 700


TVA acquitte pour le compte de lauteur
auprs du Trsor Public - 620

Droits nets payer (par lditeur) = 10 080

5
Lditeur dclare cette TVA (6,2 %) auprs de ladministration sur les
documents appropris (modle classique de dclaration de TVA). Il
fournit lauteur un relev de droits dauteur.

Lauteur na pas de dclaration particulire remplir.


Sil ne peroit que des revenus soumis la retenue de TVA, il na pas
dobligation de sidentifier au service des impts avec un document
P0.
Il ne doit pas tablir de facture.
Il na pas le droit de dduire la TVA dont il sest acquitt sur ses achats
(le taux de 0,8 % est cens couvrir cette TVA dductible).
Il tient un journal de ses dpenses et conserve ses relevs de droits
dauteur.
! Pour les revenus autres que les droits dauteur verss par un diteur,
cette retenue nest pas applicable ; lauteur est soumis aux rgimes de TVA
classiques voqus ci-aprs (franchise spciale pour les auteurs, franchise de
droit commun, tre soumis la TVA).

Lauteur peut renoncer la retenue de TVA la source en crivant


en recommand avec accus de rception au service des impts. Il
adresse une copie de son courrier ses diffrents diteurs afin quils
ne pratiquent plus la retenue de TVA. Ds lors, lauteur ne reoit plus
de son diteur quun simple relev de ventes. Il doit alors mettre une
facture auprs de chacun de ses diteurs o il fait figurer son numro
didentifiant (Siret), ainsi quun certain nombre de mentions obligatoires.
Il choisit soit dappliquer la franchise de TVA soit dtre soumis la TVA.

6
Option 2 : La franchise de TVA spcifique aux auteurs
(article 293 B-III - 2 du Code Gnral des Impts)

Elle sapplique aux auteurs ayant renonc la retenue de TVA ou


ceux ayant dautres revenus que leurs droits verss par des socits
ddition (revenus accessoires1 ou vente de leurs propres oeuvres par
exemple*) condition :
que les droits dauteur et vente des propres uvres de lauteur ne
dpassent pas 42 300 par an,
que les autres ventes ne dpassent pas 17 400 par an (ex:prestations
de conseil, vente de biens...).
Chaque seuil sapplique indpendamment.
Lauteur facture ses droits et/ou les ventes de ses uvres. Il ne calcule
aucune TVA sur le montant HT des droits (ou du prix de vente). Il indique
obligatoirement sur la facture TVA non applicable - article 293B du
Code Gnral des Impts . Cela revient tre dispens de TVA.
Dans ce cas, il ne peut pas dduire la TVA de ses achats mais il a
lobligation de tenir un journal des recettes et un journal des dpenses.

! Pour les revenus autres que les droits dauteur issus des diteurs, les
ventes duvres propres et les activits paralittraires de lauteur, il existe un
rgime de franchise de TVA, gnral et commun tous les professionnels. Ce
dernier sapplique tant que les recettes sont infrieures 32 600 par an pour
les prestations de services et 81 500 par an pour les ventes de biens.

exemple
M. Gcri, auteur reconnu, a rdig des ouvrages portant sur la connaissance de soi. Il peroit des
droits dauteur (10 500 en 2010) et il intervient sur ce thme pour des sminaires dentreprise
(45 000 en 2010). Il a souhait auto-diter son dernier livre, qui lui a rapport 2 000 de revenus
en 2010. Est-il soumis la TVA ?
Sur les droits dauteur (10 500 ) et la vente de ses propres livres (2 000 ) : il est en-de de
la limite de la franchise spciale pour les auteurs de 42 300 par an il na donc pas de TVA
facturer.
Sur les interventions en sminaire dentreprise (45 000 ) : il est au-dessus de la limite de
17400 des autres ventes, et au-dessus de la limite de la franchise de droit commun de 32600
par an il doit donc facturer la TVA et la dclarer ladministration fiscale.

1 Les revenus accessoires sont entendus par ladministration fiscale comme revenus tirs dactivits ne constituant pas
lactivit principale, sans rapport avec la terminologie utilise par lAgessa.
7
Option 3 : Choisir dtre soumis la TVA
(instruction du 9 octobre 1991 - 3 A-15-91)

Mconnu et plus contraignant administrativement, ce dernier dispositif


est peu utilis par les auteurs. Il est intressant lorsque les dpenses
engages sont suffisamment importantes pour que la TVA sur ces
dpenses reprsente un montant consquent rcuprer.
Sont potentiellement concerns :
Lauteur qui a volontairement opt pour ce rgime par courrier
recommand avec accus de rception auprs du centre des impts.
OU
Lauteur qui dpasse les seuils de la franchise spcifique aux auteurs
(cf. Option 2 p.7).
OU
Lauteur qui a des revenus autres que ceux de droits dauteur ou
de la vente de ses propres uvres, dans le cas o ces revenus sont
suprieurs la franchise de droit commun (cf. Option 2 p.7).

Dans lun ou lautre de ces trois cas, lauteur tablit une facture son
diteur et calcule lui-mme la TVA (7 % sur les droits dauteur).
Lditeur lui rgle alors ses droits HT additionns de la TVA : montant
TTC (toutes taxes comprises).
Lauteur doit ensuite dclarer cette TVA collecte au service des impts;
il peut en dduire le montant de TVA quil a lui-mme rgl sur ses
achats, et sacquitte du montant rsultant de la diffrence entre TVA
collecte et TVA dductible au Trsor Public.
Lauteur doit dans ce cas tenir une comptabilit, avec un journal des
ventes et un journal des dpenses.

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exemple

Madame Rdac est auteur. Elle a peru 55 000 de droits dauteur et se situe donc au-del de
la franchise de TVA spcifique aux auteurs de 42300. Elle doit appliquer la TVA sur les factures
adresses aux diteurs.

Exemple de facture adresse la socit Publietout, diteur, pour des droits dauteur de 5000:

Madame Rdac St Barthlmy, le 10 juin 2012


ZI 9 rue du Chne Vert
49124 Saint Barthelemy dAnjou
Siret : 125 478 852 00021

N TVA intracommunautaire : FR21 125 478 852 14578

Entreprise Publietout
2 rue des Roses
49124 St Barthlmy dAnjou

FACTURE N2011-01

Droits dauteur HT 5 000,00


TVA (7 %) 350,00

Total TTC payer 5 350,00


Echance : 30 jours date de facture

En cas de non paiement lchance, pourront tre appliques des pnalits de


retard calcules sur la base dun taux gal trois fois le taux dintrt lgal en vigueur.

Par ailleurs, les dpenses de Madame Rdac (justifies par des factures) ont t les suivantes :
- un ordinateur : 1 016,60 dont 166,60 de TVA
- livres et documentation pour son prochain roman : 158,25 dont 8,25 de TVA
Ds linstant o elle est soumise la TVA, Madame Rdac doit tablir une dclaration sur laquelle
elle rsume les diffrentes oprations du mois :
- la TVA quelle a reu de son diteur : 350 (TVA collecte)
- la TVA quelle a rgl sur ses achats : 166,60 + 8,25 = 174,85 (TVA dductible)
Lcart entre les deux TVA slve : 350 174,85 = 175,15 . Madame Rdac doit reverser
cette somme ltat en accompagnant sa dclaration mensuelle du rglement ad hoc.

9
10
La dclaration des
revenus dauteur
Le mois de mai est souvent un casse-tte quand il sagit de dclarer
ses revenus dauteur. Ladministration fiscale a cr des dispositifs
spcifiques pour simplifier la vie des auteurs, encore faut-il les connatre!

En France, limposition des revenus seffectue catgorie par catgorie.


Le lgislateur a cr 7 catgories diffrentes qui permettent de classer
tous les revenus selon leur nature. Chacune possde ses propres
rgles pour dterminer quel montant de revenu est imposable et donc
dclarer aux impts. Deux dentre elles concernent les auteurs :
Traitements & Salaires et BNC (bnfices non commerciaux).

Dclaration dans la catgorie Traitements & Salaires


La catgorie des Traitements & Salaires touche gnralement les
auteurs. Le montant des revenus appartenant cette catgorie est
reporter sur la dclaration n2042, qui correspond la classique feuille
dimpt sur le revenu reue par voie postale chaque anne, disponible
galement sur www.impots.gouv.fr
Pour les auteurs qui peroivent des droits dauteur intgralement verss
par des entreprises, socits ou associations, lesdits revenus sont
imposs de plein droit dans la catgorie des Traitements & Salaires
(article 93, 1 quater du CGI) sauf si ce dernier a opt pour limposition
en BNC.

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De ces revenus, lauteur retranche les cotisations sociales dductibles
quil a verses aux organismes concerns au cours de lanne
dimposition :

REVENU BRUT COTISATIONS DDUCTIBLES (SOCIALES)


= REVENU NET (port case AJ ou BJ)
Il est conseill de joindre un tat dtaill des cotisations dduites.

Les cotisations dductibles sont :


- les cotisations dassurance maladie ;
- les cotisations de vieillesse ;
- la CSG pour la partie dductible (5,1 % dductible sur 5,6 %) ;
- lIrcec (retraite complmentaire).
Elles sont soit verses directement par les auteurs lAgessa, soit
retenues (prcomptes) par le diffuseur qui se charge de les reverser
lAgessa. Dans ce dernier cas, le diffuseur les mentionne sur le relev de
droits dauteur.
De ce revenu net, lauteur dduit ensuite ses frais professionnels. Trois
options sont tudier :

Option 1: Frais professionnels forfaitaires (10 %)


Lauteur applique labattement forfaitaire pour frais professionnels de
10% (comme les salaris) :

REVENU NET x 90% = REVENU IMPOSABLE


Rien nest prciser sur la dclaration n2042, il sagit de la rgle de base.
Aucun document nest joindre.

En parallle, il convient dvaluer galement les frais rels afin de


pouvoir comparer sil est plus intressant de dduire les frais rels ou
labattement forfaitaire.

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Option 2 : Frais professionnels entirement rels
Lauteur calcule les frais quil a rellement engags au cours de
lanne pour son activit. Il tablit alors un tat dtaill de ses calculs
et conserve toutes les pices justificatives de nature apporter une
preuve de lexistence de ces frais :

REVENU NET FRAIS RELS = REVENU IMPOSABLE


Le montant des frais rels est reporter en case AK ou BK.
Joindre un tat dtaill des frais dduits.

Les frais rels les plus frquemment dductibles sont:


- trajets domicile / lieu de travail, en utilisant le barme kilomtrique de
ladministration ;
- frais des repas pris sur le lieu de travail (4,40 euros admis par
ladministration pour 2011) ;
- dplacements professionnels (htels, restaurants, frais de mission) ;
- frais de double rsidence ;
- locaux professionnels ;
- tlphone ;
- amortissement dun ordinateur ;
- formation ;
- documentation ;
- cotisations.
Les frais rels ainsi dduits doivent pouvoir tre justifis par tous
moyens (conservation des agendas de lanne pour prouver lexistence
des rendez-vous daffaire, tickets de caisse des dpenses engages
pour lactivit, billets de train, tickets de page).
Il est souvent dit que ladministration fiscale effectue plus de contrles
fiscaux lorsque les contribuables dclarent des frais rels, alors que les
personnes qui dduisent labattement forfaitaire de 10 % nont aucune
justification apporter
Des prcisions sont disponibles sur le site de lArL (www.livre-paca.org,
rubrique, Accompagnement professionel).

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Option 3 : Frais professionnels rels
avec forfait pour certains frais
Cette option a un intrt dans 2 cas :
si les factures des dpenses concernes (cf. liste ci-dessous) nont
pas t conserves : loption permet de dduire un montant forfaitaire
sans avoir de justificatif ;
si le montant des frais rellement engags pour les postes de dpenses
lists ci-dessous est infrieur au montant forfaitaire de 3 % du revenu
net.
Lauteur calcule ses frais rels comme pour lOption 2, en utilisant pour
certains types de frais le forfait de 3 % du revenu net.
Les frais concerns sont :
- documentation gnrale ;
- rceptions domicile ;
- voyages ;
- communications tlphoniques quand la ligne nest pas spcifique-
ment professionnelle ;
- frais de fournitures diverses (papeterie, fournitures de bureau).
En lieu et place de la dduction des cots rels pour les postes ci-
dessus, lauteur peut dduire 3 % de son revenu net, censs couvrir les
mmes frais.

REVENU net (UNE PARTIE EN FRAIS RELS CALCULS + LAUTRE


PARTIE EN FRAIS RELS FORFAITAIRES DE 3%)
= REVENU IMPOSABLE
Le montant des frais rels est reporter en case AK ou BK.
Joindre un tat dtaill des frais dduits.

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Dclaration dans la catgorie BNC
(Bnfices Non Commerciaux)

Dans cette catgorie, lauteur a galement le choix entre deux rgimes :


le rgime du Micro-BNC et le rgime de la dclaration contrle.
Lors du dpt de sa dclaration de revenus, lauteur doit indiquer
ladministration fiscale quil souhaite se rattacher la catgorie BNC, en
prcisant le rgime quil adopte (Micro-BNC ou dclaration contrle).
Cette demande se fait de prfrence par lettre recommande
avec accus de rception. Ladministration fiscale reconduira
automatiquement le choix adopt pendant les trois annes suivantes,
sauf demande de modification.

Option 1 : Micro-BNC
Ce rgime sapplique condition :
davoir renonc la retenue de TVA la source en crivant
ladministration fiscale ;
ET de percevoir au plus 32 600 euros bruts de droits dauteur
(cotisations sociales comprises) ;
ET dtre exonr de TVA (cest--dire de ne pas avoir opt pour
lassujettissement la TVA).
Le montant de revenus - montant des droits bruts perus - est
indiquer case HQ ou IQ de la dclaration complmentaire n2042-C.
Sil sagit dune premire dclaration de ce type, il convient de demander
cet imprim aux services des impts, ou de le tlcharger depuis le site
www.impots.gouv.fr.
Les services des impts calculent ensuite eux-mmes la base de limpt
en appliquant au montant dclar un abattement forfaitaire de 34 %.
Ce rgime peut savrer avantageux puisquil permet lauteur de
dduire 34 % de charges, quil ait eu les rgler ou non.

exemple
Droits HT perus 10 000 (cotisations sociales comprises)
Dclaration case HQ 10 000
Base imposable 10 000 34 % = 6 600

15
Option 2 : Dclaration contrle
Ce rgime est celui utilis par les professionnels libraux. La dclaration
est tablie sur limprim n2035.
Le montant imposable est dtermin en calculant la diffrence entre
les recettes (droits perus) et les charges (cotisations sociales, quote-
part de matriel utilis pour lactivit, frais selon des modalits de calcul
spcifiques ce rgime, etc). Ce rgime implique donc de conserver
toutes les factures et de tenir une comptabilit.
Le rsultat, report sur la dclaration n2035, lest galement sur la
dclaration complmentaire n2042-C, en case QC ou RC.
Il est conseill, en cas doption pour ce rgime, dadhrer un centre
de gestion agr : dfaut, le rsultat imposable calcul sera major
de 25 % (un centre de gestion agr est une association cre pour
assister les entreprises commerciales et artisanales en matire de
gestion ; ces centres peuvent tenir la comptabilit de leurs adhrents
sils sont habilits par ladministration fiscale.)

exemple
Droits HT perus 10 000
Frais de dplacements 800
Cotisations sociales 1 526
QP dutilisation dun ordinateur 100
Total des dpenses 2 426
Montant dclarer (base imposable) 7 574

La base imposable inscrite sur la dclaration de revenus est ici de 7 574 en tant adhrent un
centre de gestion agre, tandis quelle serait de 9468 (7 574 x 1,25) sans cette adhsion.

En comparant avec lexemple prcdent, on saperoit que lauteur a


intrt opter pour le rgime du Micro-BNC : il sera impos sur une base
de 6 600 au lieu de 7 574 sil opte pour le rgime de la dclaration
contrle.
Dautres lments sont prendre en considration afin deffectuer le
choix de dclaration la plus favorable lauteur, et notamment leffet
sur le re-calcul des cotisations sociales effectu postrieurement la
dclaration (cf. ci-aprs p.19).

16
Choisir ou pas ltalement des revenus
au moment du dpt de la dclaration
Outre les diffrentes catgories et diffrents rgimes, pour les auteurs
dont les revenus sont imposs dans la catgorie Traitement & Salaires
ou BNC-Dclaration contrle, il existe une rgle fiscale particulirement
intressante : la possibilit de calculer le montant du revenu imposable
selon la moyenne des revenus des 3 ou 5 dernires annes (article 100
bis du Code Gnral des Impts).

! Ce dispositif nest pas applicable aux auteurs ayant opt pour le rgime
fiscal micro-BNC.

Les illustrateurs peuvent bnficier de cet talement.


Loption est leve par courrier joint la dclaration dimpt (de prfrence
en recommand avec accus de rception). Une fois loption leve, elle
est reconduite danne en anne automatiquement par ladministration
fiscale. Chaque anne, lauteur peut rsilier loption. Il ne peut pas
modifier la dure dtalement, sauf sil rsilie loption en cours avant
dopter nouveau en demandant une autre dure dtalement.
Loption se rvle surtout intressante en cas dimportantes fluctuations
la hausse des revenus dauteur. Il convient dtudier au cas par cas
lopportunit dopter pour un tel rgime, de le rsilier ou de le modifier.

exemple

Un auteur dgage une base imposable (au plus avantageux : Dclaration contrle
ou Traitements & Salaires) de 100 en anne 2009, 20 en anne 2010 et 90 en anne 2011.
En 2007 et 2008, lauteur avait dgag une base imposable stable de 50.
En 2009, il opte pour ltalement de limpt sur 3 ans.
La base imposable des annes dtalement est la suivante :

Anne 2009 Anne 2010 Anne 2011

Calcul (50 + 50 + 100) / 3 (50 + 100 + 20) / 3 (100 + 20 + 90) / 3

Base imposable
66,6 56,6 70
si talement

Base imposable
sans talement 100 20 90

17
18
Interactions entre
cotisations sociales
et rgimes fiscaux
Rappel des principes : cotisations sociales obligatoires
(dues par les auteurs sur leurs droits dauteur)

Retraite
de base
Maladie Formation CRDS Contribution
CSG base plafonne
Maternit Professionnelle* diffuseur
Veuvage base : 98,25 % base : 98,25 % 35 352
en 2011

Taux de
cotisation 0,85 % 0,35 % 7,50 % 0,50 % 6,65 % 1,1 %*

Dont 5,10 %
Caractre fiscal Dductible Dductible Non dductible Dductible Dductible
dductible

Prcompte Prcompte Prcompte Prcompte


diffuseur diffuseur diffuseur diffuseur Appels Sur
Recouvrement (sauf dispense (sauf dispense (sauf dispense (sauf dispense trimestriels dclaration
de prcompte) de prcompte) de prcompte) de prcompte)

Redevable Auteur Auteur Auteur Auteur Auteur Diffuseur

*Depuis le 1er juillet 2012

La mention prcompte diffuseur signifie que le diffuseur procde


au rglement de la cotisation pour le compte de lauteur. La
dispense de prcompte peut tre accorde aux auteurs qui
dclarent leurs revenus dauteur dans la catgorie BNC.
Pour mmoire, le prcompte des cotisations et laffiliation lAgessa
sont deux choses diffrentes : malgr le prlvement de cotisations sur
ses revenus, lauteur peut ne pas tre socialement couvert sil nest
pas affili (laffiliation est un acte volontaire, possible au-del de 7 974
de revenus dauteur). Il est trs important de vrifier les conditions
daffiliation et dtablir un dossier de demande daffiliation ds lors que
les conditions sont remplies.
19
exemple
Note dauteur comportant les cotisations sociales prcomptes :
Droits dauteur HT 10 000,00
TVA (7 %) 700,00
Droits dauteur TTC 10 700,00

Cotisations acquittes par le diffuseur pour le compte de lauteur


Maladie (0,85 % x 10 000) - 85,00
CSG CRDS (98,25 % x 8 % x 10 000) - 786,00
Formation professionelle 0,35 % (0,35 % x 10 000) - 35,00
TVA acquitte par le diffuseur pour le compte de lauteur
auprs du Trsor Public - 620,00

Droits nets payer (par lditeur ou le diffuseur) = 9 174,00

Si lauteur est affili, il convient dajouter aux cotisations ci-dessus les


cotisations de retraite et de retraite complmentaire. Ces sommes sont
verser par lauteur lui-mme auprs de lAgessa et lIrcec.
La cotisation Ircec est verse pour partie par lauteur, selon la classe
quil a retenue (et indpendamment de son niveau de revenus) ; le reste
de la cotisation (soit 50 %) est financ par le droit de prt en bibliothque
(Sofia).

Cotisations 2012 de retraite complmentaire

Montant de la Partie la charge de Nombre de


Classe
cotisation lcrivain points acquis
Spciale 409,00 204,50 6
A 817,00 408,50 12
B 1 634,00 817,00 24
C 2 452,00 1 226,00 36
D 3 269,00 1 634,50 48

! Si la cotisation est obligatoire, la dmarche et le choix de la classe de


cotisation incombent lauteur. Cette cotisation est verse lIrcec.

20
Rgimes dimposition qui sappliquent aux revenus dauteur

Conditions remplir Consquences : montant servant de base


aux impts

Traitements & Salaires Droits intgralement Montant imposable =


(abattement forfaitaire verss par les (Revenus dauteur HT Cotisations sociales
frais 10 %) diffuseurs dductibles) x 90 %

Traitements & Salaires Droits intgralement Montant imposable =


(frais rels) verss par les Revenus dauteur HT Cotisations sociales
diffuseurs dductibles Total des frais verss pour
lactivit

Micro-BNC Renonciation Montant imposable =


retenue de TVA Revenus dauteur x 66 %
+ Revenus max :
32600 HT
+ tre exonr de TVA

Pas de condition Montant imposable =


BNC Dclaration
particulire Revenus dauteur HT Charges
contrle
Dclaration n2035 (cotisations sociales dductibles,
obligatoire frais verss pour lactivit, etc.)

BNC : Bnfices non commerciaux

21
Cotisations sociales et rgimes fiscaux :
interactions et incidences
La base qui sert au calcul des cotisations sociales (lassiette) est
diffrente selon le choix fiscal retenu :

Base servant au calcul


des cotisations sociales

Traitements & Salaires


(abattement forfaitaire Revenus dauteur HT
frais 10 %)

Traitements & Salaires Revenus dauteur HT


(frais rels)

Micro-BNC Revenus dauteur HT

BNC Dclaration
Rsultat (recettes charges du BNC) + 15 %
controle

Les montants rgler aux impts et lAgessa peuvent tre sensiblement


diffrents selon le type de dclaration retenue. Il convient danalyser
chaque formule pour tre sr de procder aux meilleurs choix.

22
exemple
partir des hypothses suivantes en anne N :
Revenus dauteur annuels : 17 000
Frais rels (charges) : 2 500
Cotisations sociales rgles : 1 481 (0,85 % x 17 000) + (8 % x 98,25 % x 17 000)
(dont non dductibles 17 000 x 98,25 % x 2,9 % = 484 ))
Cotisations Ircec (ex. classe C, cf. p.20) : 1 188
Adhsion au centre de gestion agre si BNC : 200

Calcul dimpt et de cotisations sociales selon le rgime fiscal retenu :

Impt
Base Total impt
rgler et/ou Cotisations
Base impt cotisations + cotisations
restituer sociales
sociales avec PPE*
avec PPE*

Traitements (17 000 - (1 481 - 484) 1 481 + 17 000


& Salaires : - 1 188) x 0,9 - 156 17 000 x 6,65 % + 1 188 3 643
forfait = 13 334 = 3 799

Traitements (17 000 - (1 481 - 484) 1 481 + 17 000


& Salaires : - 1 188 - 2 500 - 371 17 000 x 6,65 % + 1 188 3 428
rel = 12 315 = 3 799

1 481 + 17 000
17 000 x 0,66
Micro-BNC - 960 17 000 x 6,65 % + 1 188 2 839
= 11 220
= 3 799

17 000 - 2 500
BNC 1 481 + 13 933
- (1 481 - 484)
Dclaration - 674 13 933 x 6,65 % + 1 188 2 921
- 1 188 - 200
contrle = 3 595
= 12 115

* PPE : prime pour lemploi (dpend du revenu imposable)


La cotisation vieillesse ntant redevable quen anne N+1, elle na pas t reporte dans
les calculs ci-dessus. Cette cotisation (6,65 %), due par lauteur lAgessa, est totalement
dductible.

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Dans cet exemple, si le but recherch est de rgler le moins de cotisations
et le moins dimpt possible, le choix le plus judicieux est la dclaration
dans la catgorie Micro-BNC.
ll est malgr tout important de ne pas choisir sur ce seul critre, et
davoir lesprit par exemple que moins de cotisations induit moins de
retraite future De mme, la situation globale de la famille doit tre prise
en compte afin de ne pas opter pour des choix regrettables par la suite.
Dans le doute, mieux vaut se faire accompagner par un professionnel.

Les mandres de ladministration, notamment fiscale, ne sont pas


simples en temps ordinaire. Ils le sont encore moins pour les auteurs.
Ce guide est une base de rflexion, de comprhension et de travail. Il
ne dispensera pas, quelquefois, de poser des questions plus prcises
une personne qualifie. Dans ce but, lArL Paca met disposition des
auteurs de la rgion une permanence tlphonique gratuite: une expert-
comptable spcialise vous accordera un rendez-vous tlphonique
dune demi-heure et rpondra ainsi vos interrogations.
En outre, une sance annuelle dune demi-journe de formation est
prvue, gnralement au mois de mai, pour exposer ces principes et
rpondre aux nombreuses questions qui se posent.

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Adresses et sites utiles
Les Centres des impts de votre dpartement
www.impots.gouv.fr
Agessa (Association pour la gestion de la scurit sociale des auteurs)
21 bis, rue de Bruxelles - 75009 Paris
Tl. : 01 48 78 25 00
Ml. : auteurs@agessa.org
www.agessa.org
Maison des artistes
Pour des renseignements dordre administratif (scurit sociale, facturations,
cotisations...) :
90, avenue de Flandre - 75019 Paris
Tl. : 01 53 35 83 63
Ml. : artistes@secu-mda.org (pour les artistes de A J) ;
artistesb@secu-mda.org (pour les artistes de K Z)
www.lamaisondesartistes.fr
Ircec (Institution de retraite complmentaire de lenseignement et de la cration)
9, rue de Vienne - 75403 Paris cedex 08
Tl. cotisants : 01 44 95 68 30
http://www.ircec-berri.org/index.htm
Agence rgionale du Livre Paca
8/10, rue des Allumettes
13098 Aix-en-Provence cedex 02
Tl. : 04 42 91 65 20
contact@livre-paca.org
www.livre-paca.org (rubrique Accompagnement professionnel)
membres fondateurs
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