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Sujet
Difficult Dure 3 heures

REMARQUE Vous traiterez lensemble des exercices. Lusage dune calculatrice


est autoris ( lexclusion des tlphones portables) sans que la dimension ne
dpasse 21 cm et 15 cm de large. La liste intgrale des comptes du plan comptable
gnral est autorise.

Exercices
Q Une entreprise a support les charges suivantes (en k) :

Comptes (n et nature des charges) Montants

60 Achats et variation des stocks 1 800


61/62 Services extrieurs 600
63 Impts et taxes 300
64 Charges de personnel 1 200
66 Charges financires 70
68 Dotations aux amortissements 150

Total 4 120

On considre que les charges de structure (supposes fixes) reprsentent 25 % des impts
et taxes, 35 % des services extrieurs, 45 % des charges de personnel et 100 % des dotations
aux amortissements.
Travail effectuer
a. tablissez le tableau de ventilation des charges en charges fixes et variables.
b. Dterminez la marge sur charges variables et le rsultat, pour un chiffre daffaires de
5000k (HT).
c. Donnez la dfinition du seuil de rentabilit ; dterminez celui-ci algbriquement.
d. Calculez lindice de scurit. Que signifie-t-il ?

W Le directeur de la socit LE CONSTAT, spcialise dans la construction et la vente de mat-


riel industriel, dsire mesurer lincidence des oprations de rattachement des charges et pro-
duits de lexercice sur le rsultat de son entreprise. Lexercice correspond lanne civile et le
taux de TVA est de 20 %, tant sur les achats que sur les ventes.

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Sujet indit corrig

Exercice N Balance avant inventaire

N de Noms des comptes Soldes Soldes


comptes dbiteurs crditeurs

6010 Achats stocks Matires premires 512 457,00


6026 Achats stocks Emballages 25 990,00
6060 Achats non stocks de matires et fournitures 298 765,00
6091 Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats de 5 678,00
matires premires
612 Redevances de crdit-bail 54 444,00
613 Locations 98 741,00
615 Entretien et rparations 243 890,00
616 Primes dassurance 65 900,00
622 Rmunrations dintermdiaires et honoraires 34 500,00
626 Frais postaux et frais de tlcommunications 14 609,00
627 Services bancaires et assimils 8 965,00
631 Impts, taxes et versements assimils sur 386 484,00
rmunrations

PREUVES CRITES DADMISSIBILIT


641 Rmunrations de personnel 1 214 568,00
645 Charges de Scurit sociale et de prvoyance 565 899,00
654 Pertes sur crances irrcouvrables 59 870,00

Option comptabilit prive


661 Charges dintrts 85 439,00
665 Escomptes accords 4 532,00
671 Charges exceptionnelles sur oprations de gestion 56 456,00
675 Valeur comptable des lments dactif cds 7 890,00
6811 Dotations aux amortissements sur immobilisations 65 480,00
6815 Dotations aux provisions dexploitation 6 548,00
6817 Dotations aux dprciations des actifs circulants 4 538,00
686 Dotations aux provisions (charges financires) 1 212,00
701 Ventes de produits finis 2 987 655,00
708 Produits des activits annexes 12 329,00
709 Rabais, remises et ristournes accords par lentreprise 54 690,00
74 Subventions dexploitation 245 800,00
758 Produits divers de gestion courante 68 432,00
762 Produits des participations 4 380,00
764 Revenus des valeurs mobilires dplacement 65 650,00
765 Escomptes obtenus 16 540,00
775 Produits des cessions dlments dactif 455 000,00
781 Reprises sur amortissements (produits dexploitation) 7 600,00
786 Reprises sur dprciations (produits financiers) 800,00
787 Reprises sur dp. et provisions (produits 55 900,00
exceptionnels)
3 871 867,00 3 925 764,00

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Sujet indit corrig

Liste des oprations touchant plusieurs exercices :


1. Livraison de marchandises le 26 dcembre au client E (pour un montant de 120 000 TTC),
la facture sera tablie dans une semaine.
2. Les droits congs acquis par le personnel au 31/12 slvent 67 000 .
3. Les factures dlectricit sont reues tous les deux mois, et celles de la compagnie de chauf-
fage, tous les trimestres sur la saison de chauffe (septembre mai). Un systme volu de
matrise de lactivit aboutit ce que ces deux consommations soient parfaitement constantes.
La dernire facture dlectricit reue pour les mois doctobre et novembre slevait 30 000
TTC et celle de chauffage pour les mois de septembre novembre, 5 160 TTC.
4. Lentreprise accorde 10 clients dun produit particulier une remise globale de 3 % en fin
danne si les achats de lexercice ont dpass la somme de 12 000 . Huit clients satisfont aux
conditions ; lentreprise leur a vendu au total 223 900 HT de ce produit.
5. La socit LE CONSTAT doit recevoir une remise supplmentaire exceptionnelle dun mon-
tant de 19 800 TTC sur un achat au fournisseur F ralis au cours de lanne coule.
6. Les factures concernant les livraisons des quinze derniers jours de dcembre nont pu tre
tablies. La valeur HT des produits concerns est de 165 000 .
7. Le relev rcapitulatif annuel de la banque montre que la socit LE CONSTAT a plac
1000000,00 en obligations quelle a immobilis le 1er septembre N ; les intrts de 3,5 %
lan sont verss terme chu.
8. Lchance annuelle de lemprunt est le 1er mars ; en N + l elle slvera 210 000 (capital:
90 000 , intrts 120 000 ).
9. La commande du client W, bien que facture en totalit, na pas t entirement expdie.
II reste 15 000 de produits finis lui livrer.
10. Le btiment abritant le nouvel atelier est lou depuis le 1er novembre N pour un montant de
180 000 par an. Le premier loyer semestriel, qui est payable davance, a t rgl.
Travail effectuer
a. Prsentez le compte de rsultat provisoire au vu des seuls lments contenus dans lextrait
de balance avant inventaire. Vous ferez apparatre les rsultats dexploitation, financier et
exceptionnel.
b. Comptabilisez au journal les oprations qui doivent tre rattaches lexercice daprs la
liste fournie par le directeur.
c. Dterminez le montant du rsultat et limpt sur les bnfices (aux 33,1/3 %, rintgrations
fiscales : 2 871 ).

E Vous tes comptable de la socit MONJARDIN, dont lactivit consiste en la fabrication de


matriels et accessoires de jardin. M. Rateau, le dirigeant, souhaite accrotre la capacit de pro-
duction de son entreprise. Celui-ci vous demande votre avis sur la structure financire actuelle
et future de lentreprise. Il souhaite conserver lquilibre financier de son bilan ainsi que son
autonomie financire afin dviter absolument une trsorerie ngative.
Linvestissement projet est de 400 000 . Son banquier serait prt accorder un crdit
hauteur 70 % du montant total de linvestissement, condition quil y ait apport personnel ou
autofinancement de 30 %.
Vous disposez :
du dernier bilan de lentreprise (annexe 1) ;
dun tableau prsentant lvolution du chiffre daffaires et lextrait des soldes interm-
diaires de gestion pour les trois derniers exercices (annexe 2) ;
dune batterie de ratios utiles pour lanalyse financire (annexe 3).
Travail effectuer
a. Prsentez le bilan fonctionnel, sans ventiler le besoin en fonds de roulement en exploitation
et hors exploitation.

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Sujet indit corrig

b. Calculez le fonds de roulement net global, le besoin en fonds de roulement et la trsorerie


nette.
c. Calculez pour le seul exercice (N) les ratios fournis en annexe 3 (arrondis deux chiffres
aprs la virgule).
d. Commentez la situation financire actuelle de lentreprise ainsi que les consquences de
linvestissement projet sur sa structure financire et sa trsorerie.

Annexe 1
Bilan avant rpartition des rsultats au 31 dcembre 2014

Actif Brut Amort. Net Passif Exercice


etDp. (N)
Actif immobilis Capitaux propres
Immobilisations incorporelles : Capital social (dont vers 140000) 140 000
Concessions, brevets et droits 9 250 8 757 493 Prime dmission
similaires
Immobilisations corporelles : Rserve lgale 1 681
Terrains Autres rserves 30 744
Constructions Rsultat net de lexercice 55 812
Installations techniques 30 577 10 590 19 987 Subvention dinvestissement

PREUVES CRITES DADMISSIBILIT


Autres immobilisations
41 172 16 684 24 488 Total I 228 237
incorporelles
Immobilisations financires : Provisions pour risques et charges
Participations Provisions pour risques 1 200

Option comptabilit prive


Autres titres immobiliss 4 948 4 948 Provisions pour charges
Total I 85 947 36 031 49 916 Total II 1 200
Actif circulant Dettes
Stock et en-cours : Dettes(1) :
Matires premires 40 177 3 815 36 362 Emprunts et dettes auprs des 207 820
tablissements de crdit(2)
Produits intermdiaires et finis 131 502 131 502 Emprunts et dettes financires 6 047
divers
Marchandises 101 547 5 794 95 753 Dettes fournisseurs et comptes 382 717
rattachs
Crances : Dettes fiscales et sociales 107 746
Crances clients et Comptes 498 314 12 417 485 897 Compte de rgularisation :
rattachs
Autres crances 1 390 1 390 Produits constats davance
Valeurs mobilires de placement Total III 704 330
Disponibilits 128 917 128 917 cart de conversion passif IV
Comptes de rgularisation :
Charges constates davance 4 030 4 030
Total II 905 877 22 026 883 851
Charges rpartir sur plusieurs
Total Gnral (I+II+III+IV) 933 767
exercices III
Primes de remboursement des (1) Dont plus dun an 87 518
obligations IV Dont moins dun an 616 812
cart de conversion actif V (2) Dont concours bancaires courants
et soldes : crditeurs de banque 714
Total Gnral (I+II+III+IV+V) 991 824 58 057 933 767

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Sujet indit corrig

Annexe 2
volution du chiffre daffaires et extrait des soldes intermdiaires de gestion

Exercices 2014 2013 2012


Chiffre daffaires 5 476 375 3 173 992 2 034 303

Marge commerciale 69 750 43 461 67 719

Production de lexercice 854 422 462 028 424 915

Valeur ajoute 518 743 233 077 225 177

Excdent brut dexploitation 203 074 51 712 52 483

Rsultat dexploitation 159 540 31 489 34 349

Rsultat courant avant impt 166 553 16 197 15 336

Rsultat net 55 812 4 085 12 345

Annexe 3
Batterie de ratios
Excdent brut dexploitation Chiffre daffaires
Rsultat net Chiffre daffaires
Ressources durables Emplois durables
Rsultat net Ressources propres
Dettes financires stables Ressources stables
Fonds de roulement net global Besoin en fonds de roulement

R Le comptable de lentreprise CAMILLOU vous communique la situation du compte 512 de la


socit et le dernier relev bancaire ci-dessous.
Compte 512 dans les critures de la socit CAMILLOU

Dates Libells Dbit Crdit Solde


01/08 Solde dbiteur 2 514,42 2 514,42

03/08 Chque n 00123 IENA 314,12 2 200,30

04/08 Chque n 00124 SANTA 212,02 1 988,28

05/08 Remise de chque 814,23 2 802,51

10/08 Chque n 00125 POLIN 41,23 2 761,28

17/08 Domiciliations chues 514,06 2 247,22

18/08 Remise lescompte (brut) 1 014,30 3 261,52

21/08 Chque n 00126 YENO 324,12 2 937,40

26/08 Chque n 00127 IENA 124,23 2 813,17

29/08 Chque n 00128 XENA 23,45 2 789,72

Totaux 4 342,95 1 553,23

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Sujet indit corrig

Compte de la socit CAMILLOU la banque

Dates Libells Dbit Crdit


01/08 Solde crditeur 2 514,42

06/08 Remise de chque 814,23

08/08 Chque n 00124 SANTA 212,02

10/08 Virement AABA 134,21

14/08 Prlvement EDF 342,20

16/08 Chque n 00123 IENA 314,12

17/08 Chque n 00125 POLIN 41,23

17/08 Domiciliations chues 514,06

22/08 Remise lescompte (net) 1 000,00

29/08 Chque IENA 124,23

30/08 Frais de tenue de compte 48,30

PREUVES CRITES DADMISSIBILIT


31/08 Solde crditeur 2 866,70

Totaux 4 462,86 4 462,86

Option comptabilit prive


Travail effectuer
a. Prsentez ltat de rapprochement au 31/08.
b. Prsentez les critures comptables qui simposent.

Comment aborder le sujet


Le sujet est compos de quatre exercices dans trois parties du programme.

Gestion du temps
La gestion du temps ne pose pas de difficult.

Exercice Dure Partie du programme Barme


n indicative (cours) mobiliser indicatif

1 30minutes Partie 4 Les cots partiels et leur utilisation 4points

Partie 2 Les oprations de fin dexercice, le rsultat et 7points


2 1h10 limposition des bnfices, laffectation des rsultats

3 35minutes Partie 3 Bilan fonctionnel et ratios 5points

4 30minutes Partie 2 Les oprations de trsorerie 4points

Relecture 5minutes

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Sujet indit corrig

Difficults, erreurs possibles et rappels


Q Le seuil de rentabilit illustre cet exercice sans difficult, si ce nest quil fallait savoir
que les charges financires sont considres comme fixes et connatre lindice de scurit. Le
tableau de rsultat diffrentiel est donn pour vous montrer lautre prsentation possible la
question 1.

W Cet exercice devait montrer votre capacit laborer rapidement le compte de rsultat et
les critures dinventaire.
On demandait dans la premire question un compte de rsultat provisoire faisant appa-
ratre les rsultats partiels. Il a t choisi, dans le corrig, de vous montrer la prsentation en
liste issue du document 2052 de la Direction gnrale des impts. Limprim 2053, vu le faible
nombre de donnes, nest pas prsent.
Pour retrouver plus facilement certaines sommes, en voici le dtail :
Production vendue = comptes 701 709
Autres produits = compte 758
Autres intrts et produits assimils = comptes 764 + 765
Achats matires premires et autres approvisionnements = comptes 601 + 6026 6091
Autres achats et charges externes = comptes 606 + 612 + 613 + 615 + 616 + 622 + 626
+ 627
Dotations aux provisions = comptes 6815 + 6817
Il fallait enfin vrifier que le rsultat trouv soit bien gal au total dbit de la balance moins
son total crdit (soit un solde crditeur de 53 897).
Pour la question b., un numro a t mis la place de la date pour vous faciliter le repre
avec le sujet. Bien entendu, tant en anne civile, la date dinventaire est le 31 dcembre.
Pour les comptes 44586 et 44587, on pouvait en rester au compte 4458.

E Une application simple de lanalyse fonctionnelle, sans difficult puisquil ny avait pas
distinguer le besoin en fonds de roulement dexploitation et hors exploitation, mme les ratios
taient donns. Pour le commentaire, il faut du sens : une phrase cest une ide, un chiffre.
Le plan tait suggr dans la question avec apports des lments de rponse aux questions
prcdentes.

R Pour ltat de rapprochement, il faut de lentranement. Surtout, ne bloquez pas sur cet
exercice, il faudra vous fixer une dure maximale mme si vous ne trouvez pas la concordance.
Il fallait sassurer de la concordance des soldes de dpart soit 2 514,42 dans les deux
comptabilits, puis inscrire les soldes de fin dans les comptes concerns (2 789,72 dans le
compte512 et 2 866,70). Puis prendre en compte les informations fournies par le relev de
compte bancaire, jusqu prsent inconnues par lentreprise (virement AABA, frais de tenue
de compte, diffrence entre la remise lescompte). Enfin vrifier le relev de ltablissement
bancaire et recalculer son solde en tenant compte des oprations que lentreprise a effectues
mais qui ne sont pas encore connues (chques nos 126 et 128).

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Sujet indit corrig

Corrig
Q a. Le tableau de ventilation des charges en charges fixes et variables

Comptes (n et nature des charges) Montants Charges variables Charges fixes


60 Achats et variation des stocks 1 800 1 800
61/62 Services extrieurs 600 390 210
63 Impts et taxes 300 225 75
64 Charges de personnel 1 200 660 540
66 Charges financires 70 70
68 Dotations aux amortissements 150 150

Total 4 120 3 075 1 045

b. La marge sur charges variables et le rsultat


Les sommes sont en milliers deuros.
Marge sur charges variables (M.C.V) = Chiffre daffaires (C.A) Charges variables (C.V)
= 5 000 3 075 = 1 925

PREUVES CRITES DADMISSIBILIT


La marge sur cot variable est de 1 925 000 euro.
Rsultat = Marge sur cot variable Charges fixes
= 1 925 1 045 = 880
Le rsultat est un bnfice de 880 000 euros.

Option comptabilit prive


Prsentation en tableau du calcul de la marge sur charges variables et du rsultat.

lments Montant (en milliers deuros) %


Chiffre daffaires 5 000 100,00
Charges variables 3 075 61,50

Marge sur cot variable 1 925 38,50


Charges fixes 1 045

Rsultat 880

c. Le seuil de rentabilit
Le seuil de rentabilit est le montant du chiffre daffaires pour lequel lentreprise ne fait ni
bnfice, ni perte. On lappelle aussi chiffre daffaires critique .
Seuil de rentabilit = Charges fixes Taux Marge sur cot variable
= 1 045 000 38,50 % =2714 285,71
Lentreprise atteindra le seuil de rentabilit avec un chiffre daffaires de 2 714 286 euros.

d. Lindice de scurit
Indice de scurit = Marge de scurit Chiffre daffaires H.T.
Marge de scurit = Chiffre daffaires H.T. Seuil de rentabilit
= 5 000 000 2 714 286 = 2 285 714
Indice de scurit = 2 285 714 5 000 000 = 0,457
Lindice de scurit est de 0,46

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Sujet indit corrig

La marge de scurit indique de combien le chiffre daffaires peut diminuer sans descendre
au-dessous du seuil de rentabilit. Lindice complte linformation sur le risque dexploitation, plus
lindice est lev plus le risque est faible. Il reprsente en valeur relative le montant du chiffre
daffaires qui a dpass le seuil de rentabilit (cest lavance que peut avoir lentreprise).

W a. Le compte de rsultat provisoire avant linventaire de lexercice N

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Sujet indit corrig

Rsultat exceptionnel = Produits exceptionnels Charges exceptionnelles


= Comptes nos 775 + 787 comptes nos 675 + 671
= (455 000 + 55 900) (7 890 + 56 456)
= 510 900 64 346 = 446 554
Le rsultat exceptionnel est de 446 554 .
Rsultat provisoire = Rsultat dexploitation + Rsultat financier + Rsultat exceptionnel
= 388 844 3 813 + 446 554
= + 53 797
Le rsultat provisoire est de 53 797 .

b. Le journal des oprations

1.
418 Clients, produits non encore facturs 120 000,00
701 Ventes de produits finis 100 000,00
44587 TCA sur factures tablir 20 000,00
Client E
2.
6412 Congs pays 67 000,00
4282 Dettes provisionns pour congs 67 000,00

PREUVES CRITES DADMISSIBILIT


Droits acquis
3.
6061 Fournitures non stockables 13 933.33
44586 TCA sur factures non parvenues 2 786.67

Option comptabilit prive


408 Fournisseurs, factures non parvenues 16 720,00
EDF ht = 30 000 1/2 1,2 (dcembre)
Chauffage ht = 5 160 1/3 1,2
4.
709 RaReRi accords 6 717,00
44587 TCA sur factures tablir 1 343,40
4198 RaReRi accorder 8 060,40
HT = 223 900 3 %
5.
4098 RaReRi obtenir 198 000,00
609 RaReRi obtenus 165 000,00
44586 TCA sur factures non parvenues 33 000,00
Fournisseur F, remise exceptionnelle
6.
418 Clients, produits non encore facturs 198 000,00
701 Ventes de produits finis 165 000,00
44587 TCA sur factures tablir 33 000,00
Livraison 15 derniers jours de dcembre
7.
2768 Intrts courus 11 666,67
762 Produits des autres immob. fi. 11 666,67
1 000 000 3,5 % 4/12
8.
661 Charges dintrt 100 000,00
1688 Intrts courus 100 000,00
120 000 10/12

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Sujet indit corrig

9.
701 Ventes de produits finis 15 000,00
487 Produits constats davance 15 000,00
Client W
10.
486 Charges constates davance 60 000,00
613 Locations 60 000,00
(180 000 2) 4/6

Total 615 038,46 615 038,46

c. Rsultat et impt
Rsultat provisoire = + 53 797
Total comptes classe 6 dbits (TCC6D) : 67 000 + 13 933.33 + 100 000 = 180 933,33
Total comptes classe 7 crdits (TCC7C) : 100 000 + 165 000 + 11 666.67 = 276 666,67
Total comptes classe 6 crdits (TCC6C) : 16 500 + 60 000 = 76 500,00
Total comptes classe 7 dbits (TCC7D) : 6 717 + 15 000 = 21 717,00

Le rsultat final est gal au rsultat provisoire augment des comptes de classe 7 crdits
(auquel on retranche les comptes de classes 7 dbits) moins les comptes de classes 6 dbits
(auquel on enlvera les comptes de classe 6 crdits)
Rsultat final = Rsultat provisoire + (TCC7C TCC7D) (TCC6D TCC6C)
= 53 797 + (276 666,67 21 717) (180 933,33 76 500)
= 53 797 + 254 949,67 104 433,33
= 204 313,34
Le rsultat final est de 204 314 .

Tableau de calcul de limpt sur les bnfices

Rsultat net comptable 204 314


+ Rintgrations fiscales + 2 871

= Rsultat fiscal 207 185


Taux dimpt sur les socits 33,1 3 %

Impt sur les bnfices 207 185 33,13 % 69 061,67

Limpt sur les bnfices est de 69 062 .

E a. Bilan fonctionnel

Emplois stables Ressources stables


Immobilisations brutes 85 947 Capitaux propres 228 237
Charges rpartir Amortissements et provisions 59 257
Dettes financires 87 518

Total Emplois stables 85 947 Total Ressources stables 375 012

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Sujet indit corrig

Actif circulant
Stocks et en-cours 277 256 Passif circulant
Clients et comptes rattachs 499 704 Dettes 616 098
Valeurs mobilires de placement

Total Actif circulant 776 960 Total Passif circulant 616 098

Trsorerie actif 128 917 Trsorerie passif 714

Total actif 991 824 Total Passif 991 824

Les charges constates davances sont incluses dans les stocks.


Les dettes sont gales 704 330 87 518 (incluses dans les dettes financires) 714
(Trsorerie Passif).

b. FRNG, le BFR et la Trsorerie


Fonds de roulement net global = FRNG Besoin en fonds de roulement = BFR Trsorerie = T
FRNG = Total Ressources stables Total Emplois stables = 375 012 85 947 = 289 065
BFR = Total Actif circulant Total Passif circulant = 776 960 616 098 = 160 862
T = Trsorerie actif Trsorerie passif = 128 917 714 = 128 203

PREUVES CRITES DADMISSIBILIT


La relation (FR BFR = T) est vrifie (289 065 160 862 = 128 203).

c. Ratios

Option comptabilit prive


Ratio de lments Application Rsultat
Rsultat net 55 812 0,19
Rentabilit conomique
Ressources propres 228 237 + 59 257

Rsultat net 55 812 0,01


Rentabilit
Chiffre daffaires 5 476 375

Taux de marge brute Excdent brut dexploitation 203 074 0,04


dexploitation Chiffre daffaires 5 476 375

Financement des emplois Ressources durables 375 012 4,36


stables Emplois durables 85 947

Dettes financires stables 87 518 0,23


Indpendance financire
Ressources stables 375 012

Fonds de roulement net global 289 065 1,80


Couverture du BFR par le FR
Besoin en fonds de roulement 160 862

d. Commentaire
Depuis deux ans, la politique mene par lentreprise a port ses fruits : le chiffre daffaires (C.A)
a t multipli par 2,7 ; le rsultat par 4,5. Cela provient dune augmentation de la production
et dun dsendettement cette anne (le rsultat courant avant impt est suprieur au rsultat
dexploitation), pour autant la rentabilit reste faible (1 % du C.A, taux de marge brute com-
merciale de 4 %).
Lindpendance financire est assure (23 % dendettement), mais plus fragile est lquilibre
financier malgr une trsorerie de plus de 120 000 .

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Sujet indit corrig

Linvestissement envisag changera de manire cruciale la situation de lentreprise : lauto-


financement peut avoir lieu concurrence des 2/3 sans apports supplmentaires, par contre
lemprunt (280 000 ) amnera le taux dendettement presque 100 %, ce qui ne rpond
pas aux exigences. Le ratio de financement des emplois stables sera divis par 3, lquilibre
financier est donc remis en cause, la trsorerie ne pourra continuer tre excdentaire (part
de lemprunt moins dun an).
moins que cet investissement ne rduise drastiquement les stocks et soit imprieux, je
ne conseille pas cette acquisition.

R a. Ltat de rapprochement

Comptabilit de lentreprise CAMILLOU Comptabilit de la banque

512 Banque Compte CAMILLOU


Solde 2 789,72 2 866,70 Solde
Virement AABA 134,21 Chque 26 324,12
342,20 EDF, prlvement Chque 28 23,45
14,30 Frais effet du 18
48,30 Frais de compte
Total 2 923,93 404,80 Total Total 347,57 2 866,70 Total

Solde dbiteur = 2 519,13 Solde crditeur = 2 519,13

b. Les critures
31/08
401 Clients 342,20
627 Services bancaires 48,30
661 14,30
411 Clients 134,21
512 Banque 270,59
Selon tat de rapprochement

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