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1 La rgularisation des comptes

Sujets abords dans chacun des travaux suggrs

Problmes
de
Sujets abords Exercices comprhension

Le principe de lindpendance 1
des exercices
Lexercice comptable et
les tats financiers

La constatation des produits et


des charges

La pertinence de la rgularisation
des comptes

Les principales sortes dcritures


de rgularisation

La ventilation des charges sur 3, 5, 7, 11, 13 1, 5, 7, 9, 11, 13


plus dun exercice

La ventilation des produits sur 13, 15 1, 3, 5, 7, 9, 11


plus dun exercice

La comptabilisation des 13 1, 3, 5, 7, 9, 11, 13


charges payer

La comptabilisation des 13 3, 5, 7, 9, 11
produits recevoir

La comptabilisation des 1, 9 1, 3, 5, 7, 9, 11
charges estimatives

La balance de vrification rgularise 15 9, 11


Principales caractristiques des travaux suggrs

Exercices
1. Vrai ou faux
3. Les assurances payes davance
5. La prime dassurance
7. Les fournitures de bureau
9. Lamortissement des immobilisations
11. Les assurances payes davance
13. La passation dcritures de rgularisation
15. Ltablissement des tats financiers partir dune balance de vrification rgularise

Dure Degr de
(en min) difficult
Problmes de comprhension
1. La passation dcritures de rgularisation 15 Facile
3. La passation dcritures de rgularisation 20 Facile
5. La passation dcritures de rgularisation 30 Moyen
7. La passation dcritures de rgularisation partir dune balance 30 Moyen
de vrification
9. La passation dcritures de rgularisation partir dune balance de 40 Facile
vrification, le report dans des comptes en T et ltablissement dune
balance de vrification rgularise
11. La passation dcritures de rgularisation partir dune balance de 40 Difficile
vrification, le report dans des comptes en T et ltablissement dune
balance de vrification rgularise
13. La passation dcritures de rgularisation 30 Difficile

EXERCICES

E1. Vrai ou faux


a) Faux. Lamortissement nentrane aucune sortie de fonds.

b) Vrai.

c) Faux. La fin de lexercice financier ne doit pas ncessairement concider avec la fin de lanne civile.

d) Faux. Il sagit de la dure de vie.

1-2 Chapitre 1
E3. Les assurances payes davance
a) Linscription initiale est faite dans un compte dactif.
o
Date Intitul des comptes et explications F Dbit Crdit
20X2
er
1 oct. Assurances payes davance 400
Caisse 400
Couverture dassurance temporaire de quatre mois.
31 dc. Assurances 300
Assurances payes davance 300
Portion absorbe des assurances payes davance
(400 $ 3/4).

b) Linscription initiale est faite dans un compte de charges.


o
Date Intitul des comptes et explications F Dbit Crdit
20X2
er
1 oct. Assurances 400
Caisse 400
Couverture dassurance temporaire de quatre mois.
31 dc. Assurances payes davance 100
Assurances 100
Portion non absorbe dune police dassurance
(400 $ 1/4).

E5. La prime dassurance


o
Date Intitul des comptes et explications F Dbit Crdit
20X3 Voyages Flys enr.
31 dc. Assurances payes davance 1 350
Assurances 1 350
Portion non absorbe dune police dassurance
(1 800 $ 9/12).
20X3 Assurances Bernier inc.
31 dc. Produits reus davance 450
Chiffre daffaires (ou Produits dassurances) 450
Portion gagne dune police dassurance
(1 800 $ 3/12).

E7. Les fournitures de bureau


Fournitures
Fournitures de bureau
de bureau utilises
Solde au 31 dcembre 20X4 75 9 avril 20X4 750
Rgularisation requise 350 350

Solde selon le dcompte 425 400

La rgularisation des comptes 1-3


o
Date Intitul des comptes et explications F Dbit Crdit
20X4
31 dc. Fournitures de bureau 350
Fournitures de bureau utilises 350
Ajustement du solde des fournitures en main au
31 dcembre (425 $ 75 $).

E9. Lamortissement des immobilisations


o
Date Intitul des comptes et explications F Dbit Crdit
20X8
31 dc. Amortissement Btiment 2 500
Amortissement cumul Btiment 2 500
Amortissement annuel (100 000 $ 40 ans).
31 " Amortissement Matriel de bureau 1 000
Amortissement cumul Matriel de bureau 1 000
Amortissement annuel selon le montant le plus
lev calcul comme suit :
(9 000 $ 10 ans) 900 $
[(9 000 $ 1 000 $) 8 ans] 1 000 $

31 " Amortissement Ordinateur 1 000


Amortissement cumul Ordinateur 1 000
Amortissement annuel selon le montant le plus
lev calcul comme suit :
[(3 000 $ 200 $) 4 ans] 700 $
[(3 000 $ 1 000 $) 2 ans] 1 000 $

31 " Amortissement Camionnette 1 625


Amortissement cumul Camionnette 1 625
Amortissement annuel selon le montant le plus
lev calcul comme suit :
[(15 000 $ 2 500 $) 5 ans 6/12] 1 250 $
[(15 000 $ 5 250 $) 3 ans 6/12] 1 625 $

E11. Les assurances payes davance


o
Date Intitul des comptes et explications F Dbit Crdit
20X2
31 dc. Assurances 3 000
Assurances payes davance 3 000
Assurances absorbes en 20X2 selon les calculs
suivants :
1. [500 $ + (1 200 $ 7/12)] 1 200 $
2. [600 $ + (2 400 $ 3/36)] 800
3. (1 500 $ 12/18) 1 000

3 000 $

1-4 Chapitre 1
E13. La passation dcritures de rgularisation
o
Date Intitul des comptes et explications F Dbit Crdit
20X3
31 mars Fournitures de bureau utilises 1 390
Fournitures de bureau 1 390
Portion consomme au cours de lexercice.
31 " Produits de location 12 600
Produits de location reus davance 12 600
Portion non gagne au 31 mars.
31 " Intrts et frais bancaires 150
Intrts payer 150
Intrts courus au 31 mars
(60 000 $ 6 % 1/12 1/2).
31 " Redevances recevoir 4 800
Redevances gagnes 4 800
Redevances effectivement gagnes mais non
encore comptabilises.

E15. Ltablissement des tats financiers partir


dune balance de vrification rgularise
MARYSE GAGNON, ARCHITECTE
Rsultats
pour lexercice termin le 31 dcembre 20X3
Produits dexploitation
Honoraires professionnels 116 000 $
Charges dexploitation
Assurances 8 000 $
Fournitures de bureau utilises 3 750
Loyer 12 000
Salaires 46 000
Amortissement Matriel darchitecture 3 000
Total des charges dexploitation 72 750
Bnfice net 43 250 $

MARYSE GAGNON, ARCHITECTE


Capitaux propres
pour lexercice termin le 31 dcembre 20X3
Capital au dbut 19 000 $
Bnfice net 43 250
62 250
Moins : Retraits (26 500)

Capital la fin 35 750 $

La rgularisation des comptes 1-5


MARYSE GAGNON, ARCHITECTE
Bilan
au 31 dcembre 20X3
Actif
Actif court terme
Caisse 6 000 $
Clients 21 750
Assurances payes davance 2 000
Loyer pay davance 1 000
Fournitures de bureau 1 750
Total de lactif court terme 32 500
Immobilisations
Matriel darchitecture 35 000 $
Moins : Amortissement cumul (12 000)
Total des immobilisations 23 000
Total de lactif 55 500 $

Passif et capitaux propres


Passif court terme
Fournisseurs 14 500 $
Salaires payer 3 500
Produits reus davance 1 750
Total du passif court terme 19 750
Capitaux propres
Capital au 31 mai 20X3 35 750
Total du passif et des capitaux propres 55 500 $

PROBLMES DE COMPRHENSION

P1. La passation dcritures de rgularisation (15 minutes facile)


o
Date Intitul des comptes et explications F Dbit Crdit
20X6
31 dc. Produits reus davance 360
Afftage de patins 360
Portion gagne au 31 dcembre (120 $ 3 mois).
31 " Assurances 500
Assurances payes davance 500
Portion absorbe en 20X6 (1 200 $ 10/24).
31 " Fournitures dafftage utilises 1 500
Fournitures dafftage 1 500
Fournitures utilises en 20X6
(2 150 $ 650 $).
31 " Salaires payer 150
Salaires 150
Ajustement du solde payer au 31 dcembre
(450 $ 300 $).

1-6 Chapitre 1
o
Date Intitul des comptes et explications F Dbit Crdit
20X6
31 dc. Amortissement Matriel dafftage 1 500
Amortissement cumul Matriel dafftage 1 500
Amortissement annuel selon le montant le plus
lev calcul comme suit :
[(4 800 $ 0 $) 5 ans] 960 $
[(4 800 $ 300 $) 3 ans] 1 500 $

P3. La passation dcritures de rgularisation (20 minutes facile)


o
Date Intitul des comptes et explications F Dbit Crdit
20X5
31 dc. Intrts sur emprunt bancaire 800
Intrts payer 800
Intrts courus au 31 dcembre
(80 000 $ 6 % 2/12).
31 " Locations reues davance 1 200
Location de chambres 1 200
Portion gagne du 16 au 31 dcembre
(2 400 $ 1/2).
31 " Clients (ou Location de chambres recevoir) 9 750
Location de chambres 9 750
Services rendus recouvrables plus tard.
31 " Salaires 1 460
Salaires payer 1 460
Salaires courus au 31 dcembre.
31 " Amortissement Auberge 9 000
Amortissement cumul Auberge 9 000
Amortissement annuel (360 000 $ 40 ans)
31 ". Amortissement Camionnette 825
Amortissement cumul Camionnette 825
Amortissement annuel selon le montant le plus
lev calcul comme suit :
[(12 600 $ 600 $) 5 ans 4/12] 800 $
[(12 600 $ 2 700 $) 4 ans 4/12] 825 $

31 " Aucune criture lors de la signature du contrat.

La rgularisation des comptes 1-7


P5. La passation dcritures de rgularisation (30 minutes moyen)
o
Date Intitul des comptes et explications F Dbit Crdit
20X8
31 dc. Salaires 4 464
Salaires payer 4 464
Salaires courus au 31 dcembre tablis comme suit :
I (12,50 $ 8 heures 4 jours 5) 2 000 $
II (14,00 $ 8 heures 4 jours 3) 1 344
III (16,00 $ 8 heures 4 jours) 512
IV (19,00 $ 8 heures 4 jours) 608

4 464 $

31 " Publicit paye davance 540


Publicit 540
Portion non absorbe en 20X8 (900 $ 3/5).
31 " Loyer pay davance 1 900
Loyer 1 900
Portion paye davance au 31 dcembre
[13 300 $ (950 $ 12)].
31 " Produits de location 250
Produits de location reus davance 250
Loyer reu davance au 31 dcembre
[2 250 $ (250 $ 8 mois)].
31 " Amortissement quipements 2 550
Amortissement cumul quipements 2 550
Amortissement annuel (25 500 $ 10 ans).
31 " Amortissement Camion 2 650
Amortissement cumul Camion 2 650
Amortissement annuel selon le montant le plus
lev calcul comme suit :
[(20 000 $ 2 000 $) 6 ans 8/12] 2 000 $
[(20 000 $ 4 100 $) 4 ans 8/12] 2 650 $

31 " Assurances 1 350


Assurances payes davance 1 350
Portion absorbe en 20X8
[250 $ + (1 200 $ 8/12) + (1 350 4/18)].
31 " Fournitures de bureau utilises 150
Fournitures de bureau 150
Ajustement du solde de llment dactif selon le
dcompte physique (275 $ 125 $).
31 " Aucune criture, car ces taxes sappliquent au
prochain exercice.

1-8 Chapitre 1
P7. La passation dcritures de rgularisation
partir dune balance de vrification (30 minutes moyen)
o
Date Intitul des comptes et explications F Dbit Crdit
20X4
31 dc. Amortissement Btiment 50 000
Amortissement cumul Btiment 50 000
Amortissement annuel (500 000 $ 10 %).
31 dc. Amortissement Mobilier 5 050
Amortissement cumul Mobilier 5 050
Amortissement annuel calcul comme suit :
Mobilier dtenu tout au long de lexercice
(20 000 $ 20 %) 4 000 $
Mobilier acquis au cours de lexercice
[(7 000 $ 20 %) 9/12] 1 050

5 050 $

31 " Fournitures de bureau utilises 1 000


Fournitures de bureau 1 000
Ajustement du solde de llment dactif selon le
dcompte physique (3 400 $ 2 400 $).
31 " Assurances 8 975
Assurances payes davance 8 975
Portion absorbe en 20X4 tablie comme suit :
Police en vigueur au dbut
(9 600 $ 2/12) 1 600 $
Police en vigueur depuis le 28 fvrier 20X4
(12 000 $ 10/12) 10 000
Police en vigueur depuis le 31 juillet 20X4
(4 500 $ 5/12) 1 875
Charge totale 13 475
Solde du compte Assurances (4 500)
Rgularisation requise 8 975 $

 Une autre solution serait dtablir le solde de llment dactif :


Police en vigueur depuis le 28 fvrier 20X4 (12 000 $ 2/12) 2 000 $
Police en vigueur depuis le 31 juillet 20X4 (4 500 $ 7/12) 2 625
Solde rel de llment dactif 4 625 $

Solde aux livres 13 600 $


Solde rel du compte dactif (4 625)
Rgularisation requise 8 975 $

31 " Clients (ou Loyers recevoir) 10 000


Loyers reus davance 18 000
Produits de location 28 000
Produits gagns en 20X4 tablis comme suit :
Produits non constats
(2 500 $ 2 mois 2 locataires) 10 000 $
Portion gagne des loyers reus
davance (36 000 $ 6/12) 18 000

Rgularisation requise 28 000 $

La rgularisation des comptes 1-9


o
Date Intitul des comptes et explications F Dbit Crdit
20X4
31 dc. Entretien et rparations 4 800
Fournisseurs 4 800
Frais des travaux de rparation de la plomberie
effectus en dcembre mais non encore facturs.

P9. La passation dcritures de rgularisation partir dune balance de


vrification, le report dans des comptes en T et ltablissement dune
balance de vrification rgularise (40 minutes facile)
a) La passation des critures de rgularisation.
o
Date Intitul des comptes et explications F Dbit Crdit
20X7
31 dc. Fournitures utilises 2 910
Fournitures 2 910
Fournitures utilises en 20X7 (3 270 $ 360 $).
31 " Assurances 400
Assurances payes davance 400
Portion absorbe (1 000 $ 4/10).
31 " Amortissement Btiment 2 000
Amortissement cumul Btiment 2 000
Amortissement annuel (10 000 $ 5 ans).
 Notez que nous avons utilis le solde de lamortissement cumul qui correspond
cinq ans dutilisation pour retracer lamortissement annuel.

31 " Amortissement Camion de livraison 3 000


Amortissement cumul Camion de
livraison 3 000
Amortissement annuel (gal celui de lan pass).
31 " Salaires 1 500
Salaires payer 1 500
Salaires courus au 31 dcembre.
31 " Clients 2 500
Services de traiteur 2 500
Services rendus la firme Enjouay lte et facturs
seulement le 3 janvier 20X8.
31 " Achats de nourriture 1 600
Fournisseurs 1 600
Achats non comptabiliss au 31 dcembre.
31 " Services de traiteur 1 150
Produits reus davance 1 150
Services rendre le 12 janvier 20X8.
31 " Intrts sur emprunt hypothcaire 300
Intrts payer 300
Intrts courus au 31 dcembre
[(30 000 $ 12 %) 1/12].

1-10 Chapitre 1
b) Le report dans des comptes en T.
Caisse Emprunt hypothcaire
Solde 5 080 30 000 Solde

Clients Pietro Rizzi Capital


Solde 6 360 26 360 Solde
31 dc. 2 500
8 860

Fournitures Pietro Rizzi Retraits


Solde 3 270 2 910 31 dc. Solde 36 040
360

Assurances payes davance Services de traiteur


Solde 1 000 400 31 dc. 193 000 Solde
600 31 dc. 1 150 2 500 31 dc.
194 350

Terrain Achats de nourriture


Solde 11 300 Solde 102 000
31 dc. 1 600
103 600

Btiment Assurances
Solde 40 000 31 dc. 400

Amortissement cumul Btiment lectricit


10 000 Solde Solde 8 000
2 000 31 dc.
12 000

Camion de livraison Fournitures utilises


Solde 12 000 31 dc. 2 910
Amortissement cumul
Camion de livraison Intrts sur emprunt hypothcaire
3 000 Solde Solde 3 960
3 000 31 dc. 31 dc. 300
6 000 4 260
Fournisseurs Salaires
4 150 Solde Solde 37 000
1 600 31 dc. 31 dc. 1 500
5 750 38 500
Intrts payer Charges diverses
300 31 dc. Solde 500
Salaires payer Amortissement Btiment
1 500 31 dc. 31 dc. 2 000

La rgularisation des comptes 1-11


Produits reus davance Amortissement Camion de livraison
1 150 31 dc. 31 dc. 3 000

c) Ltablissement de la balance de vrification rgularise.

GOURMANDISES EXQUISES ENR.


Balance de vrification rgularise
au 31 dcembre 20X7
Dbit Crdit
Caisse 5 080 $
Clients 8 860
Assurances payes davance 600
Fournitures 360
Terrain 11 300
Btiment 40 000
Amortissement cumul Btiment 12 000 $
Camion de livraison 12 000
Amortissement cumul Camion de livraison 6 000
Fournisseurs 5 750
Intrts payer 300
Salaires payer 1 500
Produits reus davance 1 150
Emprunt hypothcaire 30 000
Pietro Rizzi Capital au 31 dcembre 20X6 26 360
Pietro Rizzi Retraits 36 040
Services de traiteur 194 350
Achats de nourriture 103 600
Assurances 400
lectricit 8 000
Fournitures utilises 2 910
Intrts sur emprunt hypothcaire 4 260
Salaires 38 500
Charges diverses 500
Amortissement Btiment 2 000
Amortissement Camion de livraison 3 000
277 410 $ 277 410 $

1-12 Chapitre 1
P11. La passation dcritures de rgularisation partir dune balance de
vrification, le report dans des comptes en T et ltablissement dune
balance de vrification rgularise (40 minutes difficile)
a) La passation des critures de rgularisation.
o
Date Intitul des comptes et explications F Dbit Crdit
20X0
31 dc. Loyer pay davance 3 000
Loyer 3 000
Portion non absorbe du loyer (6 000 $ 6/12).
31 " Cotisations professionnelles 45
Cotisations professionnelles
payes davance 45
Portion absorbe au 31 dcembre (270 $ 6/36).
31 Fournitures de bureau utilises 880
Fournitures de bureau 880
Fournitures utilises en 20X0 (1 000 $ 120 $).
31 " Amortissement Matriel de bureau 240
Amortissement cumul Matriel de bureau 240
Amortissement de 20X0 [(4 800 $ 10 ans) 6/12].
31 " Intrts 150
Intrts payer 150
Intrts courus sur leffet payer
[(3 000 $ 10 %) 6/12].
31 " Honoraires reus davance 8 500
Honoraires dexpert-conseil 8 500
Portion gagne en 20X0 (11 000 $ 2 500 $).
31 " Clients (ou Honoraires recevoir) 1 100
Honoraires dexpert-conseil 1 100
Services rendus non encore facturs.
31 " Salaires 500
Salaires payer 500
Salaires courus au 31 dcembre.

b) Le report dans des comptes en T.


Caisse Rick Wilson Capital
Solde 7 030 13 600 Solde

Clients (ou Honoraires recevoir) Rick Wilson Retraits


31 dc. 1 100 Solde 4 200

Loyer pay davance Honoraires dexpert-conseil


31 dc. 3 000 8 400 Solde
8 500 31 dc.
1 100
18 000

La rgularisation des comptes 1-13


Cotisations professionnelles
payes davance Charges diverses
Solde 270 45 31 dc. Solde 1 200
225

Fournitures de bureau Cotisations professionnelles

Solde 1 000 880 31 dc. 45


120
Matriel de bureau Fournitures de bureau utilises
Solde 4 800 31 dc. 880
Amortissement cumul
Matriel de bureau Intrts
240 31 dc. 31 dc. 150
Effet payer Loyer
3 000 Solde Solde 6 000 3 000 31 dc.
3 000
Intrts payer Salaires
150 31 dc. Solde 11 500
500
12 000
Salaires payer Amortissement Matriel de bureau
500 31 dc. 31 dc. 240
Honoraires reus davance
31 dc. 8 500 11 000 Solde
2 500

1-14 Chapitre 1
c) Ltablissement de la balance de vrification rgularise.
RICK WILSON, BUREAU DE PLACEMENT
Balance de vrification rgularise
au 31 dcembre 20X0
Dbit Crdit
Caisse 7 030 $
Clients (ou Honoraires recevoir) 1 100
Loyer pay davance 3 000
Cotisations professionnelles payes davance 225
Fournitures de bureau 120
Matriel de bureau 4 800
Amortissement cumul Matriel de bureau 240 $
Effet payer 3 000
Intrts payer 150
Salaires payer 500
Honoraires reus davance 2 500
Rick Wilson Capital 13 600
Rick Wilson Retraits 4 200
Honoraires dexpert-conseil 18 000
Charges diverses 1 200
Cotisations professionnelles 45
Fournitures de bureau utilises 880
Intrts 150
Loyer 3 000
Salaires 12 000
Amortissement Matriel de bureau 240
37 990 $ 37 990 $

P13. La passation dcritures de rgularisation (30 minutes difficile)

Date Intitul des comptes et explications Fo Dbit Crdit


20X5
30 sept. Fournitures de bureau 2 000
Assurances 2 000
Correction de lerreur dinscription des achats de
fournitures de bureau de lexercice.
30 " Fournitures de bureau utilises 1 500
Fournitures de bureau 1 500
Portion consomme au cours de lexercice.
30 " Assurances payes davance 1 700
Assurances 1 700
Portion non absorbe au 30 septembre 20X5 tablie
comme suit :
1. (2 000 $ 21/24) 1 750 $
2. (1 200 $ 1/12) 100
3. (1 800 $ 11/18) 1 100
4. (1 000 $ 3/12) 250
Solde rel au 30 septembre 20X5 3 200
Solde aux livres avant rgularisation (1 500)

Rgularisation requise 1 700 $

La rgularisation des comptes 1-15


Date Intitul des comptes et explications Fo Dbit Crdit
20X5
30 sept. Impts fonciers 2 700
Impts fonciers pays davance 2 000
Impts fonciers payer 700
Rgularisation des comptes de taxes selon les
calculs ci-dessous :
Charge : [(2 400 $ 3/12) + (2 800 $ 9/12)]
Dette : (2 800 $ 3/12)

1-16 Chapitre 1