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AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

FACULDAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y


ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DOCENTE:
CPCC. MG. ESPEJO CHACN LUIS F.
ASIGNATURA:
CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
CICLO:
VIII K
TEMA:
ACTIVIDAD N 07 INFORME TRABAJO COLABORATIVO
II UNIDAD

INTEGRANTES:
ASTO CUBAS KAREN GRACE
CADILLO CABELLO FREISY FIORELA
LECTOR MARIOS JASMIN KATHERINE
LOPEZ ALVAREZ ALMENDRA CELESTE

AO:
2017
RENTAS DE CUARTA Y QUINTA CATEGORIA

I. INTRODUCCIN

El presente informe del trabajo colaborativo II unidad del curso de Contabilidad de


Tributos tiene como objetivo, determinar la renta neta, impuesto anual y retenciones
mensuales en las rentas de trabajo considerando rentas de cuarta y quinta categora.
Si bien es cierto el trabajo para el ser humano es imprescindible ya que en base a ello
puede subsistir y como seala la Constitucin poltica el trabajo dignifica al hombre, sin
embargo, tampoco est exento de tributos.
El trabajo puede ser dependiente o independiente, en cualquiera de dichas situaciones
por la ganancia que se genera y bajo ciertas condiciones, estara gravado con el
Impuesto a la Renta, en el primer caso con Renta quinta y en el segundo con Renta de
cuarta.
Las rentas de cuarta categora es el ejercicio individual de cualquier profesin, arte,
ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente como Rentas de Tercera
Categora, es decir, la labor que realiza un trabajador independiente a cambio de una
retribucin, sin que exista una relacin de subordinacin, ni de dependencia. As
t e n e m o s a los abogados, mdicos, contadores, pintores, periodistas, entre otros.
Por el contrario las rentas de quinta categora son las rentas del trabajo que tienen
relacin de dependencia y otras rentas del trabajo independiente expresamente
sealadas por ley.
Se encuentran estrechamente vinculadas con el derecho laboral, aunque debemos
advertir que no necesariamente coinciden, siendo el concepto de renta (derecho
T r i b u t a r i o ) ms a m p l i o q u e el concepto de remuneracin (derecho Laboral). A
ttulo de ejemplo, tenemos que se considera renta, mas no remuneracin, las
prestaciones alimentarias, suministros indirectos, las gratificaciones extraordinarias, la
canasta de navidad o similares, la participacin del trabajador en las utilidades
de la empresa, el recargo al consumo, la bonificacin extraordinaria temporal
y la bonificacin extraordinaria proporcional.

II. CONTENIDO

RENTA DE CUARTA CATEGORIA

Son rentas producidas por los ingresos que perciben las personas por su trabajo
independiente, tales como los honorarios que los profesionales perciben en retribucin
a la prestacin de servicios o personas que ejercen un arte, ciencia u oficio.

As tambin, estn gravadas las dietas que perciben los directores de empresas, regidores
municipales, consejeros regionales o los ingresos que perciben las albaceas, sndicos,
mandatarios, etc. y las retribuciones de los trabajadores del Estado con Contrato
Administrativo de Servicios.

Estas rentas se gravan de acuerdo al criterio de lo percibido, vale decir, que existe
obligacin de pagar el impuesto cuando el honorario realmente haya sido percibido por
el trabajador.
RENTA NETA

Para establecer la renta neta de cuarta categora, el contribuyente podr deducir de la


renta bruta del ejercicio gravable, por concepto de todo gasto, el veinte por ciento /20%)
de la misma, hasta el lmite de 24 UIT (24 x S/. 4,050 = S/. 97,200, considerando que el
valor de la UIT para el ejercicio 2017 es S/. 4,050).

AGENTES DE RETENCION

Son agentes de retencin, entre otros, las personas, empresas y entidades obligadas
a llevar contabilidad de acuerdo al primer y segundo prrafos del artculo 65 del
LIR, cuando paguen o acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan
rentas de cuarta categora. Los sujetos acogidos al Nuevo RUS y al RER no califican
como agentes de retencin.

RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA

Retenciones:
Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas, empresas o
entidades calificados como agentes de retencin, te retendrn el impuesto a la renta
por un monto equivalente al 8% del importe total de tu recibo emitido.

No hay retencin del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten
sean de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos soles.

Ejemplo:
Pablo Gomez contador de profesin emite un recibo por honorarios a la empresa AGUA
DULCE S.A.C. que pertenece al Rgimen General y es agente de retencin, por la suma
de S/. 4000. El Clculo de la retencin se realiza de la siguiente manera:

Monto de Pago: S/. 4 000


Retencin: 8%
Monto a Retener: ( 320)
Monto Total Neto: S/. 3 680

Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendr a Pedro S/. 320, por lo cual
Pedro recibir S/. 3 680 como pago por sus honorarios

Paga Cuenta:
Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos tambin te puedes encontrar
obligado a presentar declaracin mensual y a realizar el pago a cuenta correspondiente.
Aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta abonada.
MONTO NO
NO TE ENCUENTRAS
SUPUESTO REFERENCIA SUPERIOR
OBLIGADO A:
A:
Si percibes El total de tus rentas de S/ 2 953.00 Presentar la declaracin
nicamente renta de cuarta categora mensual ni a efectuar pagos a
cuarta categora. percibidas en el mes. cuenta del Impuesto a la Renta

Si percibes renta de La suma de tus rentas de S/ 2953.00 Presentar la declaracin


cuarta y quinta cuarta y quinta mensual ni a efectuar pagos a
categora. categora cuenta del
percibidas en el mes Impuesto a la Renta
Si percibes exclus ivamente La s uma de tus rentas S/ 2363.00 Presentar la declaracin
r e n t a s e f e c t u a r d e 4 t a de cuarta y quinta mensual ni a efectuar pagos a
c a t e g o r a p o r funciones categoras percibidas en cuenta del
de directores de el mes. Impuesto a la Renta
empres a, s ndicos ,
mandaterios , ges tores de
negocios , albaceas ,
regidores o s imilares , o
perciban dichas rentas y
adems otras rentas de
cuarta y/o quinta categoras .

DECLARACIN Y CLCULO ANUAL

Declaracin y Pago Anual del Impuesto:


Cada ao, la SUNAT emite una Resolucin donde se establecen los
contribuyentes obligados a presentar la declaracin y el impuesto anual con su
respectivo cronograma de vencimientos.

La SUNAT te remite una informacin personalizada por internet a cual podrs acceder
con tu Clave SOL, conteniendo tus ingresos y crditos del impuesto a la renta, para
que puedas validar la informacin o la corrijas en caso de desacuerdo.

Si es conforme la envas por el mismo medio y en caso las corrija la envas tambin
por el mismo medio, con lo cual est cumplida tu declaracin anual.

Clculo Anual:
Renta bruta: Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categora.
Renta Neta: Es el monto que resulta de restar a la renta bruta una deduccin legal del
20% hasta el lmite de 24 UITs. Dicha deduccin no es aplicable a las rentas percibidas
por el desempeo de funciones de director de empresas, sndico, albacea y
actividades similares, incluyendo el desempeo de las funciones de regidor municipal
o consejero regional.

Adems de las rentas de cuarta y quinta categoras podrn deducirse anualmente,


un monto fijo equivalente a siete (7) UITs. Los contribuyentes que obtengan rentas de
ambas categoras slo podrn deducir este monto por slo una vez.

Importante: Para calcular el impuesto anual sobre tus rentas de cuarta categora
o en caso obtengas los dos tipos de rentas (cuarta y quinta categora) a partir del ejercicio
2015 estn sujetas a una escala con tasas progresivas acumulativas de: 8%, 14%,
17%, 20% y 30% respectivamente sobre la renta neta.

CASO PRCTICO

El seor Enrique Castro, contador de profesin durante el ejercicio 2017 ha obtenido


rentas de cuarta categora por su trabajo independiente por S/.300,000.00.
Determinar su renta neta y su impuesto respectivo.

Solucin:

Renta Bruta = S/. 300.000.00 (-)


Deduccin 20% = (60,000.00) (-)
7 UIT = (28,350.00)
Renta Neta S/. 211.650.00

Hasta 5 UIT (S/. 20,250.00) 8% = S/.1,620.00 (20,250.00)


Ms 5 UIT hasta 20 UIT (S/. 81,000.00) 14% = S/.8,505.00 (60,750.00)
(S/. 20,251.00)
Ms 20 UIT hasta 35 UIT (S/. 141,750.00) 17% = S/.10,328.00 (60,750.00)
(S/. 81,001.00)
Ms 35 UIT hasta 45 UIT (S/. 182,251.00) 20% = S/.8,100.00 (40,500.00)
(S/. 141,751.00)
Ms 45 UIT (S/. 182, 251.00) 30% = S/.8,820.00 (29,400.00)

S/.37,373.00 00

RENTA DE QUINTA CATEGORIA

Se encuentran gravados con el impuesto los ingresos que perciben los


trabajadores dependientes de una entidad o empresa a travs de una planilla. Se grava el
impuesto bajo el criterio de lo percibido, es decir que existe obligacin de pagar el
impuesto cuando el trabajador haya realmente percibido su remuneracin u otro
concepto similar. Le corresponde al empleador informar mes a mes en la Planilla
Electrnica y efectuar la retencin de acuerdo a las tasas progresivas que calcula todos
los meses.

Es importante sealar que no todo ingreso esta afecto a la renta de quinta categora,
por ejemplo:

Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.


Compensaciones por tiempo de servicios (CTS)
Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal,
tales como jubilacin, montepo e invalidez.
Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

DETERMINACIN DEL IMPUESTO

El empleador es la persona que paga o acredita las Rentas de Quinta Categora. Asimismo,
es el obligado a retener, declarar y entregar el impuesto al Fisco.
La determinacin mensual de la retencin del Impuesto a la Renta de Quinta
Categora se calcula segn el procedimiento siguiente:

PASO 1: Proyeccin de la renta anual del trabajador:

La remuneracin mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica


por el nmero de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al
que corresponda la retencin. A este resultado se le agregan los siguientes ingresos:

Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que se prevea


sern percibidas por el trabajador durante el ejercicio.
Las participaciones de los trabajadores en las utilidades de la empresa y las
gratificaciones extraordinarias que se hubieran puesto a su disposicin en el
mes de la retencin.
Las remuneraciones de meses anteriores, pagos extraordinarios del mes

(gratificaciones extraordinarias, participaciones, horas extras, entre otros) y


otros ingresos puestos a disposicin del trabajador en los meses anteriores del
mismo ejercicio.
Toda compensacin en especie que constituya renta gravable, computada al
valor de mercado.

PASO 2: Determinacin de la Renta Neta Anual:

De la remuneracin bruta anual, se deduce un monto fijo, por todo concepto, equivalente
a 7 UIT (S/. 28,350 para el Ejercicio 2017)

PASO 3: Clculo del impuesto anual:

Sobre el monto obtenido de la operacin anterior, se aplican las siguientes tasas:


IMPUESTO ANUAL= REMUNERACION NETA ANUAL x TASA (8%,

14%, 17%, 20%, 30%)

PASO 4: Monto de la retencin:

Finalmente, para obtener el monto que se debe retener cada mes, se sigue el
procedimiento siguiente:

En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.


En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas
de enero a marzo. El resultado se divide entre 9.
En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.
En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses
de enero a julio. El resultado se divide entre 5.
En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen
las retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide
entre 4.
En diciembre, con motivo de la regularizacin anual, al impuesto anual se le
deducir las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del
mismo ejercicio.
El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado ser el
impuesto que el agente de retencin se encargar de retener en cada mes.

CASO PRCTICO

Una trabajadora en planilla realiza los siguientes gastos en el ao 2017 y el clculo del
saldo a favor sujeto a devolucin.
III. CONCLUSIN

El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de personas
natrales como jurdicas. En nuestro pas existen cinco categoras de Impuesto a la
Renta, cuya categora esta en funcin de la naturaleza de las rentas.
Son rentas de cuarta categora las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier
profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera
categora.

La renta de quinta de categora constituye el integro de lo que el trabador recibe por sus
servicios, en dinero o en especie, sin interesar la forma o la denominacin,
siempre que sea de su libre disposicin. uno de los aspectos a considerar en la renta
de quinta categora: Sern deducibles como gastos, los aguinaldos, bonificaciones,
gratificaciones y retribuciones que se acuerden al personal incluyendo todos los
pagos que por cualquier concepto se hagan a favor de los servidores en virtud del
vnculo laboral existente y con motivo del cese.
IV. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

CASTILLO, A. (2016). Rentas de Trabajo: Rentas de Cuarta y Quinta


Categora. Obtenido de:
https://www. me f. gob.pe /de fe nso ria /bo le tine s/CIV_dc ho_trib uta rio_2016.pd f

CHUMPITAZ, L. (2016). Caracterizacin de la evasin tributaria, impuesto


a la renta de tercera categora en las mypes y su incidencia en la recaudacin
tributaria en las empresas del sector construccin del per: caso ayl
contratistas s.a.c. de san miguel, 2015. Obtenido de:
www.repositorio.uladech.edu.pe/.../EVASION_TRIBUTARIA_ESTRATEG
IAS_CHUMPITA

DEPER.COM. (2017). Remuneraciones (Renta de quinta Categoria).


Obtenido de: http://www.deperu.com/contabilidad/'remuneraciones-renta- de-
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JIMNEZ, M. (2016). Rentas de Trabajo: Rentas de Cuarta y Quinta


Categora. Obtenido de:
https://www. me f. gob.pe /de fe nso ria /bo le tine s/CXI_dc ho_trib uta rio_2016.pd f

SUNAT, (2017). Declaracin y calculo anual. Obtenido de:


http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la - renta-
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ulo-anua l

TORRES, M. (2017). Calculo de renta de quinta categora 2017. Obtenido


de: https://www. notic ie roco ntab le.co m/ca lc ulo-re nta-q uinta-cate goria/