Vergara Karen

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
PAGOS ADELANTADOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS POR CONCEPTO DE PERCEPCIONES Y
RETENCIONES, Y SU EFECTO EN LA LIQUIDEZ DE LA
EMPRESA GRIFOS EL CHE II S.R.L.
Para obtener el grado de:
CONTADOR PBLICO
AUTOR : BR. VERGARA GONZALES, Karen Alexia.
ASESOR : DR. CPC. CHAVEZ ALAYO, Juan.
Trujillo Per
2013
DEDICATORIA
El esfuerzo y la dedicacin que he

puesto en la elaboracin de este trabajo,
se lo dedico con mucho cario a mis
padres, cuyo afecto y comprensin han
sido mi inspiracin siempre.
A Dios, fuente de todo bien, por permitirme el

suficiente entendimiento para llegar este
punto de la vida, y por concedernos salud
para disfrutar estos momentos.
A quien me apoyo siempre, me brindo

aliento para continuar hasta lograr mis
objetivos, y quien admiro por cada da
querer ser mejor, mi novio.
La Autora.
i
AGRADECIMIENTO
En primer lugar deseo agradecer a Dios y su bendita misericordia por brindarme la
dicha de vivir, adems de darme la fuerza necesaria para continuar creciendo
profesionalmente y sobreponerme a las dificultades que se presentan.
A Grifos El Che II S.R.L., por confiar plenamente en mi capacidad profesional para la
realizacin de la presente investigacin, facilitando el acceso a la informacin necesaria.
Un sincero agradecimiento a todos los docentes de quienes tuve el privilegio de ser
alumna y de los cuales obtuve los conocimientos necesarios para poder desarrollarme
como una verdadera profesional; con una mencin especial a mi asesor el Dr. CPC.
Juan Chvez Alayo.
La Autora.
ii
PRESENTACIN
Seores Miembros del Jurado:
Dando cumplimiento a las disposiciones contenidas en el Reglamento de Desarrollo de
Tesis de la Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas de la Universidad Nacional de
Trujillo, tengo a bien presentar ante ustedes el tema titulado: Pagos Adelantados del
Impuesto General a las Ventas por concepto de Percepciones y Retenciones, y su
efecto en la liquidez de la empresa GRIFOS EL CHE II S.R.L..
El presente trabajo ha sido realizado de acuerdo a los objetivos y lineamientos propuestos
para el desarrollo de tesis, tomando como base los conocimientos adquiridos durante los
aos de mi formacin profesional, la indagacin e investigacin de fuentes bibliogrficas as
como de una empresa del sector hidrocarburos que se encuentre bajo la aplicacin de
stos mecanismos como son los Regmenes de Percepcin y Retencin del Impuesto
General a las Ventas.
Esperando su comprensin para juzgar el contenido del presente informe, invoco a su
elevado criterio para que sepan disculpar las limitaciones y deficiencias en que se haya
incurrido para su elaboracin, adems aprovecho la oportunidad para expresarles mi
especial reconocimiento y consideracin.
Atentamente.
Vergara Gonzales Karen Alexia
iii
RESUMEN
El desarrollo de la presente investigacin ha sido realizado bajo el contexto actual de nuestro
sistema tributario nacional, que durante los ltimos aos a travs de la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), ha venido regulando algunos mecanismos los
cuales garanticen el pago de tributos por parte de personas naturales y/o jurdicas que se
encuentren en calidad de deudores tributarios frente a la administracin, cuyo objetivo
fundamental es la disminucin de la evasin tributaria, respecto del Impuesto General a las
Ventas, que presentan muchos sectores de nuestra economa.
Los Regmenes que han sido tomados en cuenta para el desarrollo del presente trabajo de
investigacin han sido los de Percepcin y Retencin, los cuales pese a que pareciera que
constituyen una medida tolerable para los contribuyentes, en cuanto no han implicado un
aumento de tasas ni la creacin de nuevos impuestos; sin embargo cabe mencionar que la
implementacin de estos mecanismos ha generado malestares a muchos sectores y gremios
empresariales, los cuales han visto afectados sus flujos de efectivo por el pago anticipado del
Impuesto General a las Ventas, siendo que dichos pagos adelantados no son de compensacin
automtica y su devolucin puede demorar algunos meses, lo cual les resta liquidez.
La aplicacin de stos Regmenes tambin implica la recaudacin de impuestos a ciegas,
puesto que no toma en cuenta la cuanta del impuesto que el contribuyente est obligado a
pagar. As tenemos por ejemplo, que no se consideran los saldos a favor o crditos tributarios
de que dispone el contribuyente, a fin de determinar si existe o no tributo a pagar; lo cual puede
conllevar a exigir adelantos de impuesto a quienes no son deudores sino acreedores del
Estado.
iv
La Empresa Grifos El Che II S.R.L. materia de estudio, comercializa uno de los bienes sujetos
al Rgimen de Percepciones (combustible), el cual se encuentra afecto con una tasa del 1%
sobre el importe total de operaciones. Para este caso, la empresa en estudio deber efectuar el
pago por concepto de percepcin por cada operacin de compra de combustible, y el cobro de
dicho importe deber ser percibido por un Agente de Percepcin.
Adems es preciso mencionar que Grifos El Che II S.R.L tambin se encuentra obligada al
pago adelantado por concepto de Retenciones, debido a que realiza operaciones (venta de
combustible) con clientes sujetos a ste Rgimen; por lo cual en cada venta realizada a un
Sujeto de Retencin, y siempre y cuando sta supere la suma de s/. 700.00 (Setecientos y
00/100 Nuevos Soles), el adquiriente del bien detraer el 6% del importe total de la venta, y
slo cancelar el saldo al proveedor, en este caso a la empresa en estudio.
Se ha recopilado informacin correspondiente al perodo 2012 que ha generado la empresa en
el desarrollo normal de sus operaciones, los cuales luego de ser analizados, interpretados y
comparados reflejan el efecto que produce la aplicacin del Rgimen de Pagos Adelantados
del Impuesto General a las Ventas por concepto de Percepciones y Retenciones, respecto de
la liquidez de la empresa. Habiendo sido necesaria para ello la utilizacin de indicadores
financieros como son los ratios o razones financieras de liquidez.
Palabras clave: Tributario, superintendencia, regmenes, percepcin, retencin y liquidez.
v
ABSTRACT
The development of this research has been conducted under the current context of our
national tax system, which in recent years through the National Superintendency of Tax
Administration (SUNAT) has been regulating some mechanisms which ensure payment of
taxes by part of individuals and / or companies who are acting against tax debtors
administration, whose main objective is the reduction of tax evasion, on the General Sales
Tax, presenting many sectors of our economy.
Regimens that have been considered for the development of this research have been the
Perception and Retention, which although seems to constitute a tolerable measure for
taxpayers, as they have not resulted in increased rates or new taxes, but it is worth
mentioning that the implementation of these mechanisms has generated discomfort to many
sectors and business associations, which have been affected its cash flows for the
prepayment of the General Sales tax (IGV), such payments being developed compensation
is not automatic and may take a few months back, which makes them less liquidity.
The implementation of these schemes also involve raising taxes to "blind", since it takes into
account the amount of tax the taxpayer is required to pay. So we have for example, are not
considered favorable balances or tax credits available to the taxpayer, to determine whether
or not to pay tribute, which can lead to demand advances to non-tax debtors but creditors
State.
The Company Grifos El Che II S.R.L. field of study, one sells goods under the Regime
Perceptions (fuel), which is affected with a rate of 1% on the total transaction amount. For
vi
this case study the company shall pay by way of perception for each purchase of fuel, and
the collection of this amount must be perceived by a Perceptions Agent.
It is also worth mentioning that Grifos El Che II S.R.L. is also liable to pay advance fee for
Retentions, because operates (fuel sales) to customers subject to this Regime, so in every
sale made to a Subject Retention, and provided it exceeds the sum of s /. 700.00 (Seven
Hundred and 00/100 New Soles), the purchaser of the goods paid from 6% of the total
amount of the sale, and only canceled the balance to the supplier, in this case the company
under study.
Information has been compiled for the period 2012 that the company has generated in the
normal course of its operations, which after being analyzed, interpreted and compared
reflect the effect of the application of the Advance Payment of General Sales Tax by
Perceptions and Retention concept, regarding the company's liquidity. Having been
necessary for it using financial indicators such as financial ratios or liquidity reasons.
Key words: Tax, superintendence, regimes, perception, retention y liquidity.
vii
INDICE GENERAL
CONTENIDO PAGINA
DEDICATORIA ................................................................................................................................ i
AGRADECIMIENTO ........................................................................................................................ i
PRESENTACIN ........................................................................................................................... iii
RESUMEN ......................................................................................................................................iv
ABSTRACT ....................................................................................................................................vi
INDICE GENERAL ....................................................................................................................... viii
INDICE DE FIGURAS .....................................................................................................................xi
INDICE DE TABLAS ...................................................................................................................... xii
I. INTRODUCCIN ..................................................................................................................... 1
1.1. REALIDAD PROBLEMTICA ....................................................................................................... 3
1.2. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN .............................................................................. 4
1.3. JUSTIFICACIN............................................................................................................................ 10
1.4. FORMULACIN DEL PROBLEMA ............................................................................................ 11
1.5. HIPTESIS .................................................................................................................................... 11
1.6. VARIABLES.................................................................................................................................... 11
1.6.1. VARIABLE INDEPENDIENTE ............................................................................................. 11
1.6.2. VARIABLE DEPENDIENTE ................................................................................................. 12
1.7. OBJETIVOS ................................................................................................................................... 12
1.7.1. OBJETIVO GENERAL .......................................................................................................... 12
1.7.2. OBJETIVOS ESPECFICOS ............................................................................................... 12
II. MARCO REFERENCIAL CIENTFICO ........................................................................................................... 14
2.1. MARCO TERICO........................................................................................................................ 14
2.1.1. RGIMEN DE PERCEPCIONES ........................................................................................ 14
2.1.2. RGIMEN DE PERCEPCIONES COMBUSTIBLE ....................................................... 29
2.1.3. RGIMEN DE RETENCIONES........................................................................................... 38
2.2. MARCO CONCEPTUAL............................................................................................................... 57
2.2.1. SISTEMA TRIBUTARIO ....................................................................................................... 57
viii
2.2.2. SISTEMAS DE RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES
TRIBUTARIAS ....................................................................................................................................... 58
2.2.3. OBLIGACIN TRIBUTARIA ................................................................................................ 63
2.2.4. HECHO IMPONIBLE............................................................................................................. 63
2.2.5. PRINCIPIO DE IGUALDAD ................................................................................................. 64
2.2.6. PRINCIPIO DE IGUALDAD CONTRIBUTIVA................................................................... 64
2.2.7. IMPUESTO ............................................................................................................................. 65
2.2.8. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ........................................................................... 65
2.2.9. OPERACIONES GRAVADAS CON EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ...... 66
2.2.10. NDICES FINANCIEROS ................................................................................................. 67
2.2.11. NDICE DE LIQUIDEZ ...................................................................................................... 68
2.3. MARCO LEGAL ............................................................................................................................. 72
2.3.1. GENERAL ............................................................................................................................... 72
2.3.2. PERCEPCIONES .................................................................................................................. 73
2.3.3. RETENCIONES ..................................................................................................................... 75
III. MATERIAL Y MTODOS ................................................................................................................. 78
3.1. MATERIAL DE ESTUDIO. ........................................................................................................... 78
3.1.1. POBLACIN........................................................................................................................... 78
3.1.2. MUESTRA .............................................................................................................................. 78
3.2. MTODOS Y TCNICAS. ........................................................................................................... 78
3.2.1. MTODOS.............................................................................................................................. 78
3.2.2. TCNICAS.............................................................................................................................. 79
3.3. DISEO DE INVESTIGACIN. .................................................................................................. 79
IV. RESULTADOS ................................................................................................................................... 81
4.1. REPRESENTACIN DE LOS PAGOS ADELANTADOS EN LA LIQUIDEZ ....................... 82
4.2. PAGOS ADELANTADOS EN EL 2012. ..................................................................................... 84
4.3. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA................................................................................... 94
4.4. ESTADO DE RESULTADOS....................................................................................................... 95
4.5. NDICES DE LIQUIDEZ ............................................................................................................... 96
4.5.1. LIQUIDEZ GENERAL. .......................................................................................................... 97
4.5.2. PRUEBA CIDA. ................................................................................................................... 97
4.5.3. LIQUIDEZ ABSOLUTA ......................................................................................................... 98
ix
4.5.4. CAPITAL DE TRABAJO ....................................................................................................... 98
4.5.5. GRADO DE PROPIEDAD .................................................................................................... 99
4.5.6. GRADO DE ENDEUDAMIENTO. ....................................................................................... 99
4.6. MARGEN DE UTILIDADES ......................................................................................................... 99
4.7. ALTERNATIVAS DE FINANCIAMIENTO ................................................................................ 102
4.8. RESUMEN DE ENTREVISTA ................................................................................................... 104
V. DISCUSIN.......................................................................................................................................... 109
VI. CONCLUSIONES ............................................................................................................................ 112
VII. RECOMENDACIONES................................................................................................................... 115
VIII. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS ............................................................................................. 117
8.1. BIBLIOGRAFIA ............................................................................................................................ 117
8.2. REVISTAS .................................................................................................................................... 117
8.3. DIRECCIONES ELECTRNICAS ............................................................................................ 118
ANEXOS ....................................................................................................................................................... 120
x
INDICE DE FIGURAS
Figura 1: Modelo Sugerido del Comprobante de Percepcin. ......................................................... 30
Figura 2: Aplicacin del Rgimen de Percepciones de IGV. ........................................................... 34
Figura 3: Modelo Sugerido del Comprobante de Retencin. ........................................................... 38
Figura 4: Declaracin y Pago del Agente de Retencin. ................................................................. 47
Figura 5: Declaracin del Proveedor y Deduccin del Monto Retenido. .......................................... 48
Figura 6: Pantallazo de la Declaracin y Pago Proveedor PDT 621............................................. 49
Figura 7: Registro de Compras sujeto a Retencin. ........................................................................ 52
Figura 8: Efectos de los Pagos Adelantados en la Liquidez de Grifos El Che II. ............................. 83
Figura 9: Porcentajes de Percepciones y Retenciones en el 2012. ................................................. 85
Figura 10: Reporte SUNAT de Percepciones .................................................................................. 92
Figura 11: Reporte SUNAT Retenciones ........................................................................................ 93
Figura 12: Anlisis Comparativo de Utilidades. ............................................................................. 101
xi
INDICE DE TABLAS
Tabla 1: Bienes Sujetos al Rgimen de Percepciones. ............................................................................ 17
Tabla 2: Normas que Regulan el Importe de Percepcin. ........................................................................ 21
Tabla 3: Percepcin con Tasa Rebajada a 1%. ......................................................................................... 23
Tabla 4: Rgimen de Retencin.................................................................................................................... 43
Tabla 5: Representacin de las Percepciones y Retenciones en la liquidez de la Empresa.............. 82
Tabla 6: Montos de Percepciones y Retenciones en el 2012. ................................................................. 84
Tabla 7: Flujo de Pagos Adelantados y el Pago de Obligaciones Tributarias. ...................................... 86
Tabla 8: Obligaciones Tributarias 2012. ...................................................................................................... 87
Tabla 9: Relacin de Percepciones Agosto 2012. ..................................................................................... 88
Tabla 10: Relacin de Retenciones Agosto 2012. ..................................................................................... 90
Tabla 11: Estado de Situacion Financiera Agosto 2012. .......................................................................... 94
Tabla 12: Estado de Resultados Agosto 2012. .......................................................................................... 95
Tabla 13: Indicadores Financieros................................................................................................................ 96
xii
CAPITULO I:
INTRODUCCIN
I. INTRODUCCIN
En los ltimos aos se han implementado en nuestro sistema tributario, diversos
mecanismos recaudatorios del Impuesto General a las Ventas, con el principal
objetivo de reducir la evasin tributaria concerniente a ste impuesto, y al mismo
tiempo combatir la alta informalidad que presentan muchos sectores de nuestra
economa, como es el caso del sector de las empresas comercializadoras de
combustibles. As, dos de stos mecanismos implementados por la Administracin
Tributaria han sido el Rgimen de Percepciones y el Rgimen de Retenciones;
dichos sistemas tributarios se encuentran orientados a obligar el pago adelantado
de impuestos an no generados, originndose una especie de ahorro forzado
para las personas o empresas que realizan alguna o varias de las operaciones
sujetas a dichos regmenes, tal ahorro se encuentra destinado nica y
exclusivamente para el cumplimiento del pago de tributos, costos y gastos.
Constituyndose de esta manera en una traba para la eficaz gestin de las
empresas y restndoles liquidez a las mismas.
Sobre el Rgimen de Retenciones, es preciso indicar que a travs de la
Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT, se aprob el marco general
sobre el cual se desarrolla el mismo. As como, la Ley N 29173 constituye el
marco legal para el Rgimen de Percepciones, otorgndose a la Administracin
Tributaria la facultad para que en base a este marco, regule los aspectos
administrativos para su aplicacin efectiva. Y es precisamente en base a sta
1
facultad, que sta entidad ha emitido diversas Resoluciones de Superintendencia,
tal es el caso de la Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT el cual
regula el Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la adquisicin de
combustibles y designacin de Agentes de Percepcin.
As tenemos que las percepciones por la adquisicin de combustibles lquidos
derivados del petrleo; gravados con el IGV, por el cual los sujetos que acten en
la comercializacin de stos combustibles y que hayan sido designados como
Agentes de Percepcin; sern las que resulten de aplicar el 1% sobre el precio
de venta, incluido el IGV. Mientras que para efecto de las retenciones ser
aplicable la tasa del 6% sobre el importe total de venta, por operaciones las cuales
superen el importe de S/.700.00 (setecientos y 00/100 Nuevos Soles), donde el
proveedor de dicho bien solo recibir en calidad de pago en efectivo la diferencia
del importe total de venta menos el monto de la retencin.
Se conoce que las tasas aplicables a estos regmenes no son muy altas, sin
embargo debemos tener en cuenta que como consecuencia de la implementacin
de lo ya mencionado muchas de las empresas que se encuentran bajo stas
polticas tributarias se han visto afectadas de manera negativa en su liquidez,
debido a que lo ya expuesto (pagos adelantados, resultado de la aplicacin de
estas normativas) no se compensa de manera automtica e incluso en algunos
casos su devolucin tarda periodos de tiempo largo; por lo tanto se genera
dificultades en el cumplimiento de sus obligaciones corrientes, para lo cual en
2
diversas oportunidades, la empresa requiere acudir a otras fuentes de
financiamiento.
1.1. REALIDAD PROBLEMTICA
Grifos el Che II S.R.L., es una empresa que se dedica a la venta de
combustibles lquidos y lubricantes para vehculos de motor, se encuentra
ubicado en la Carretera Quirihuac Km. 20 en el distrito de Laredo
perteneciente a la provincia de Trujillo departamento de La Libertad.
Es una empresa familiar que fue fundada por los hermanos Glvez Alva y
que dio inicio a sus actividades el 20 de febrero de 1998. Junto a Grifos el
CHE I y la Estacin de Gasolina Chilete forman un grupo empresarial
importante que con el paso del tiempo se ha logrado consolidar en un
sector empresarial cada vez ms fuerte y competitivo como es el de
hidrocarburos. El grupo de Grifos El Che, es uno de los ms reconocidos en
el norte del pas debido a los productos y servicios de buena calidad que
ofrecen a sus clientes.
Para el desarrollo de las actividades administrativas y contables de la
empresa en investigacin se cuenta con un local ubicado en el Jr. Santiago
Rosales N 993 Urb. El Bosque distrito y provincia de Trujillo, departamento
de La Libertad, es all donde se cuenta con todos los registros obtenidos
durante el tiempo que lleva operando la empresa y de donde se ha obtenido
la informacin requerida para el presente documento.
3
En el Per actualmente existen medidas administrativas destinadas a
asegurar el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV) mediante
mecanismos de adelantos del mismo, tales como el Rgimen de
Retenciones y Percepciones, materia de investigacin del presente
proyecto; as como la regulacin del Sistema de Detracciones que desde su
implementacin han generado diversas dudas en los distintos sectores
donde se han aplicado, tal es el caso del sector hidrocarburos debido a que
se cree que este tipo de pagos afectan directamente a la liquidez de las
empresas.
Por lo expuesto anteriormente se ha credo conveniente la realizacin de la
presente investigacin y de esta manera aportar al crecimiento institucional
de la organizacin; dentro de este panorama se ha aplicado una entrevista
(Anexo 1.1) al rea contable de la empresa con el objetivo de identificar el
efecto en la liquidez por parte de los regmenes de pago adelantado del IGV
en Grifos El Che II S.R.L..
1.2. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN
En este segmento de la presente investigacin se pretende mostrar los
antecedentes que han servido como referencia para la elaboracin de la
misma, lo cual consisti en una revisin de otros trabajos de investigacin
elaborados bajo la misma lnea de investigacin, tal como se muestra a
continuacin:
4
Nombre de la Tesis: El Sistema de Percepciones y su influencia en la
liquidez de las empresas.
Autor: Lecca Huaman, Walter Samuel.
Ao: 2008.
Conclusiones:
La realidad econmica y social del pas requiere de una legislacin tributaria
racional que permite recuperar la confianza de los contribuyentes y
disminuir la informalidad empresarial.
Debido a que el contribuyente se ve presionado por el Sistema Tributario
Nacional, es que muchas veces determina sus salida del mercado, esta
presin se ejerce nicamente a unos cuantos contribuyentes; que hacen su
esfuerzo por tratar de cumplir con sus obligaciones; frente a un creciente
sector informal que surge ante la imposibilidad de cumplir con las
exigencias tributarias y que adems perjudican al sector formal.
La aplicacin de las Percepciones Tributarias, les resta liquidez a las
empresas, al destinarse recursos para cumplir con los depsitos anticipados
del Impuesto General a las Ventas, con lo cual se compromete al capital de
trabajo, liquidez y la solvencia de dicha empresa.
5
Nombre de la Tesis: Incidencia de la Poltica Tributaria Peruana en la
Liquidez de las Empresas Ganaderas del Distrito de Moche periodo 2003-
2004.
Autor: Cava Alayo, Carlos Manuel.
Ao: 2007.
Conclusiones:
Se puede apreciar del anlisis de las Razones Liquidez realizada a la
muestra de empresas del sector ganadero que sta se encuentra
disminuyendo debido a las detracciones realizadas a dicha empresa, pues
el dinero que es detrado antes se usaba para pago de proveedores.
El hecho de que una empresa no cuente con un adecuado control de sus
operaciones tributarias supone contrariamente a lo que se pueda creer ante
todo la participacin decisiva de los encargados de tomar las decisiones; es
muy sabido que el empresario peruano tiene su propia visin de lo que es
su empresa y muchas veces existe un divorcio declarado entre el
empresario o dueo y el profesional contable.
El mejorar la posicin de la empresa frente a la Administracin Tributaria,
en el estricto cumplimiento de las obligaciones, no incurriendo en
infracciones; genera un clima de tranquilidad empresarial, que permitir a la
6
empresa concentrarse en otros aspectos que contribuirn al fortalecimiento
de la liquidez de la misma.
Nombre de la Tesis: Influencia de la aplicacin del Rgimen de
Retenciones en la situacin econmica y financiera de la empresa
TRANSIALDIR SAC en el bieno 2006-2007.
Autor: lvarez Silva Mary Sabeth.
Ao: 2008.
Conclusiones:
El Rgimen de Retenciones del Impuesto General a las Ventas como
medida administrativa, atenta contra el principio de no confiscatoriedad ya
que las empresas sujetas al sistema no pueden disponer libremente de sus
fondos detrados.
El Rgimen de Retenciones del IGV ha influido de manera negativa en la
situacin econmica y financiera de la empresa TRANSIALDIR S.A.C.
El efecto financiero especfico de la aplicacin del Rgimen de Retenciones
se aprecia en la disminucin significativa de los indicadores de Liquidez
general, Liquidez absoluta, Capital de trabajo y el Flujo de caja, en tanto el
efecto econmico se aprecia en el incremento de los gastos financieros
como consecuencia de la necesidad de financiamiento externo; debido a la
falta de liquidez de la empresa para cumplir sus obligaciones con terceros.
7
Nombre de la Tesis: Rgimen de Percepciones y Retenciones del
Impuesto General a las Ventas.
Autor: Dionicio Rosario, Gladys Miriam.
Ao: 2007.
Conclusiones:
Los Rgimen de Percepciones y Retenciones del Impuesto General a las
Ventas, generan problemas financieros a las empresas cuyas operaciones
se encuentran sujetas a dichos sistema, es decir las empresas pierden
liquidez puesto que un porcentaje de sus ingresos por ventas estn en una
cuenta Banco de la Nacin como fondo sujeto a restriccin, este problema
se acrecienta cuando estos sectores tienen muy bajos mrgenes de
ganancias.
La inclusin de cierta actividad afecta por cualquiera de stos regmenes,
trae como consecuencia que si la empresa tiene proyectado utilizar el 100%
de sus ingresos en cancelar obligaciones y/o invertir; ahora se ver en la
situacin en la que tal vez no pueda cumplir con ellas en determinado
momento y a la vez pueda incurrir e infracciones tributarias.
Nombre de la Tesis: Estrategias Tributarias: Retenciones y Percepciones
para incrementar la recaudacin tributaria.
8
Autor: Hernndez Del Pilago Andrea.
Fecha: 2006.
Conclusiones:
En dicho documento la autora, considera una excelente alternativa la
aplicacin de las retenciones y percepciones para el incremento de la
recaudacin tributaria lo que asegura el cumplimiento de los fines del
estado.
Nombre de la Tesis: El Rgimen de los pagos adelantados del impuesto
general a las ventas y su efecto en la liquidez en las empresas
importadoras del sector plstico en el departamento de Lima.
Autor: Elman Alva Chvez.
Fecha: 2010.
Conclusiones:
Desde el ao 2002, las empresas vienen colaborando, ad honoren, con la
SUNAT en la recaudacin de los impuestos, conforme a los Sistemas de
Pagos Adelantados del IGV (retenciones, percepciones y detracciones), los
cuales vienen ocasionando diversos problemas a los contribuyentes,
generndoles sobrecostos y restndoles competitividad
9
No solo se trata de sistemas complicados y dispersos, sino que adems
afectan la liquidez de las empresas, pues los pagos adelantados no se
compensan automticamente y su devolucin est sujeta a un trmite
engorroso que puede durar varios meses. En ese contexto, sera muy grave
que la Administracin Tributaria insista en aplicar la retencin al uso de
tarjetas de crdito; as como en obligar a las empresas denominadas
"grandes compradoras" a que cobren los embargos tributarios de sus
acreedores.
1.3. JUSTIFICACIN
Una de las razones fundamentales que conllevan a plantear y desarrollar
esta investigacin, es el demostrar que la aplicacin de los Regmenes de
Percepciones y Retenciones que corresponden al Impuesto General a las
Ventas; repercuten de forma negativa en la liquidez de las empresas, sobre
todo de las dedicadas a la comercializacin de combustibles.
Las conclusiones y resultados que se puedan obtener del presente proyecto
de investigacin, podrn contribuir a que la alta gerencia asuma de la
manera ms responsable posible la planificacin econmica y/o financiera
de la empresa en un rol previsor a las posibles contingencias financieras y
pueda de esa manera establecer los parmetros adecuados y tomar las
decisiones correctas para la mejora continua de la propia empresa.
10
Asimismo, su desarrollo servir como incentivo para que las empresas
dedicadas al mismo rubro o actividad que la empresa objeto de estudio, que
se hayan visto perjudicadas financieramente por la aplicacin de cualquiera
de stos regmenes; puedan plantear alternativas de solucin e
implementar polticas que les permitan hacer frente y amortiguar sus
efectos.
1.4. FORMULACIN DEL PROBLEMA
De qu manera el rgimen de los pagos adelantados del Impuesto
General a las Ventas por concepto de Percepciones y Retenciones produce
un efecto en la liquidez de la empresa Grifos El Che II S.R.L en el ao
2012?
1.5. HIPTESIS
La aplicacin del rgimen de pagos adelantados del Impuesto General a las
Ventas por concepto de Percepciones y Retenciones, produce un efecto
negativo en la liquidez de la empresa Grifos El Che II S.R.L.
1.6. VARIABLES
1.6.1. VARIABLE INDEPENDIENTE
Rgimen de pagos a cuenta del Impuesto General a las Ventas por
concepto de Percepciones y Retenciones.
11
1.6.2. VARIABLE DEPENDIENTE
Efecto de la liquidez de Grifos El Che II S.R.L.
1.7. OBJETIVOS
1.7.1. OBJETIVO GENERAL
Determinar el efecto de la aplicacin del Rgimen de los pagos adelantados
del IGV por concepto de Percepciones y Retenciones en la liquidez de
Grifos El Che II S.R.L., durante el ao 2012.
1.7.2. OBJETIVOS ESPECFICOS
1. Describir con exactitud todo lo referente al rgimen de pagos adelantados
del Impuesto General a las Ventas por conceptos de Percepciones y
Retenciones en la legislacin peruana.
2. Evaluar la liquidez de la empresa Grifos El Che II, estando dentro y fuera
de la aplicacin de los sistemas de pagos adelantados del IGV.
3. Determinar las alternativas de financiamiento a las que se podran recurrir
en caso ser necesario.
12
CAPITULO II:
MARCO REFERENCIAL CIENTFICO

II. MARCO REFERENCIAL CIENTFICO
2.1. MARCO TERICO
2.1.1. RGIMEN DE PERCEPCIONES
El Rgimen de Percepciones, es uno de los tres mecanismos
recaudatorios anticipados del Impuesto General a las Ventas,
implementados por la Administracin Tributaria en los ltimos aos, para
garantizar el pago del IGV en sectores con alto grado de informalidad.
Es aplicable a las operaciones de venta gravadas con el IGV de los bienes
sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173, y es un mecanismo por el
cual el agente de percepcin cobra por adelantado una parte del Impuesto
General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus
operaciones de venta gravadas con este impuesto.
El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las
percepciones efectuadas. El cliente est obligado a aceptar la percepcin
correspondiente.
Este rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes
exoneradas o inafectas del IGV.
14
El Ministerio de Economa y Finanzas mediante Decreto Supremo, con
opinin tcnica de la SUNAT, podr incluir o excluir los bienes sujetos al
rgimen.
Sobre este sistema es preciso indicar que a travs de la Ley N 29173 se
aprob el marco general sobre el cual se desarrolla el mismo, otorgndose
a la Administracin Tributaria la facultad para que en base a este marco,
regule los aspectos administrativos para su aplicacin efectiva.
Precisamente, en base a esta facultad, esta entidad ha emitido diversas
resoluciones de superintendencia, las cuales regulan la aplicacin de este
sistema a diversos bienes y servicios.
a. Ventajas de las Percepciones
Busca incrementar el nmero de contribuyentes con el pago puntual
de sus obligaciones del IGV, lo cual no implica la creacin de un
nuevo impuesto pues constituye un mecanismo por medio del cual
se ha intentado asegurar el pago de las obligaciones tributarias del
IGV.
b. Desventajas de las Percepciones
Las percepciones consisten en exigir al importador y al comprador,
que obligatoriamente paguen un adelanto del IGV que le causaron
las operaciones futuras que realicen, el fisco continuara exigiendo
15
pagos adelantados que el contribuyente no debe y cuyas
operaciones no se han realizado, generndose pagos en exceso o
indebido, cuya devolucin es inoperante.
Aun no se implementa la devolucin inmediata y perentoria de los
pagos en exceso por concepto de percepciones, considerando la
compensacin automtica.
Para las empresas tiene un efecto directo en la liquidez de su flujo
de caja, en tanto tienen que pagar por adelantado el IGV para poder
hacer el uso del mismo como saldo a favor.
La falta de criterio y certeza que tiene la SUNAT al momento de
ejercer la opcin de decisin en cuanto a poder emitir resoluciones
hacia los contribuyentes sin tomar en cuenta el contexto en el cual
se encuentran y solamente establecer las necesidad que stos
contribuyan aun cuando no tengan la obligacin de hacerlo.
c. Agentes de Percepcin
Los agentes de percepcin se encuentran en el Padrn de Agentes de
Percepcin que se puede encontrar en la pgina web de SUNAT.
La designacin de agentes de percepcin as como la exclusin de
alguno de ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado
por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la
SUNAT, los mismos que actuaran o dejarn de actuar como tales,
16
segn sea el caso, a partir del momento indicado en el D.S. de
designacin o exclusin.
Generalmente se considera como agentes de percepcin a los
vendedores de bienes muebles, quienes deben entregar a su Cliente
el Comprobante de Percepcin al momento de efectuar dicha
operacin.
Sin embargo no se debe olvidar que la percepcin solo lo podrn
efectuar nicamente aquellos sujetos que han sido designados como
Agentes de Percepcin por la SUNAT.
d. Bienes sujetos al Rgimen
Son los bienes comprendidos en el Apndice N 1 de la Ley N 29173,
los mismos que se detallan a continuacin:
Tabla 1: Bienes Sujetos al Rgimen de Percepciones.
BIENES COMPRENDIDOS EN EL
N REFERENCIA
RGIMEN
Harina de trigo o de morcajo

1 Subpartida nacional: 1101.00.00.00
(tranquilln)
Agua, incluida el agua mineral,

2201.10.00.11/2201.90.00.10 y
2 natural o artificial y dems
2201.90.00.90/ 2202.90.00.00
bebidas no alcohlicas
3 Cerveza de malta 2203.00.00.00
17
N REFERENCIA
RGIMEN
4 Gas licuado de petrleo 2711.11.00.00/2711.19.00.00
5 Dixido de carbono Subpartida nacional: 2811.21.00.00
Poli (tereftalato de etileno) sin

6 adicin de dixido de titanio, en Subpartida nacional: 3907.60.00.10
formas primarias
Envases o prefomas, de poli

(tereftalato de etileno) (PET)
Tapones, tapas, cpsulas y

dems dispositivos de cierre
Bombonas, botellas, frascos,

bocales, tarros, envases
tubulares, ampollas y dems
recipientes para el transporte o Subpartidas nacionales:
9
envasado, de vidrio; bocales para 7010.10.00.00/7010.90.40.00
conservas, de vidrio; tapones,
tapas y dems dispositivos de
cierre, de vidrio
Tapones y tapas, cpsulas para

botellas, tapones roscados,
Subpartidas nacionales:
10 sobretapas, precintos y dems
8309.10.00.00 y 8309.90.00.00
accesorios para envases, de
metal comn
11 Trigo y morcajo (tranquilln)
1001.10.10.00/1001.90.30.00
18
N REFERENCIA
RGIMEN
Bienes que sean ofertados por

catlogo y cuya adquisicin se
Bienes vendidos a travs de
12 efectu por consultores y/o
catlogos
promotores de ventas del agente de
percepcin.
Pinturas, barnices y pigmentos al

agua preparados de los tipos Subpartidas nacionales:
13
utilizados para el acabado del 3208.10.00.00/3210.00.90.00.
cuero.
Vidrios en placas, hojas o

perfiles; colado o laminado,
estirado o soplado, flotado,
14 desbastado o pulido; incluso
7003.12.10.00/7009.92.00.00.
curvado, biselado, grabado,
taladrado, esmaltado o trabajado
de otro modo.
Productos laminados; alambrn;

barras; perfiles; alambre; tiras; Subpartidas nacionales:
15 tubos; accesorios de tuberas; 7208.10.10.00/7217.90.00.00,
cables, trenzas, eslingas y 7219.11.00.00/7223.00.00.00.
artculos similares.
Adoquines, encintados (bordillos),

losas, placas, baldosas, losetas,
16 6801.00.00.00, 6802.10.00.00 y
cubos, dados y artculos
6907.10.00.00/6908.90.00.00.
Similares.
19
N REFERENCIA
RGIMEN
Fregaderos (piletas de lavar),

lavabos, pedestales de lavabo,
baeras, bids, inodoros,
17 cisternas (depsitos de agua)
6910.10.00.00/6910.90.00.00.
para inodoros, urinarios y
aparatos fijos similares, de
cermicas, para usos sanitarios.
Jugos de hortalizas, frutas y otros Subpartidas nacionales:

18
frutos 2009.11.00.00 / 2009.90.00.00.
Discos pticos y estuches porta Slo los discos pticos y estuches

19
discos porta disco.
FUENTE: Ley N 29173 Rgimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas.
ELABORACIN: Propia.
e. Importe de la Percepcin
El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando
sobre el precio de venta, los porcentajes sealados mediante
decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y
Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los cuales debern
encontrarse en un rango de un punto porcentual (1%) a dos por
ciento (2%).
20
Como se sabe la percepcin del IGV es un mecanismo por el cual
SUNAT, designa a determinados contribuyentes como Agentes de
Percepcin, para que realicen un cobro adelantado aplicado a sus
Clientes de IGV, teniendo para tal efecto tres normas que regulan el
importe o porcentaje correspondiente al rgimen de Percepciones,
los cuales son:
Tabla 2: Normas que Regulan el Importe de Percepcin.
N NORMATIVA DESCRIPCIN %
La Adquisicin de Combustibles y
1 R.S. N 128-002/SUNAT designacin de agentes de 1%
percepcin.
Aplicable a la Importacin de 10%, 5% y

2 R.S. N 203-003/SUNAT
bienes. 3.5%
R.S. N 056-2006/SUNAT La venta de bienes y designacin 2%, 10% y

3
(R.S. N 189-004/SUNAT) de agentes de percepcin. 0.5%
FUENTE: www.sunat.gob.pe.
ELABORACIN: Propia.
21
f. Percepcin con Tasa Rebajada a 1%
En el caso de las operaciones de venta de los bienes vinculados a
la actividad de construccin comprendidos en los numerales 13, 14,
15, 16 y 17 del Apndice 1 de la Ley N 29173, se rebajar el
porcentaje de percepcin a 1 %, siempre que:
La venta se efecte en algn establecimiento del agente de
percepcin ubicado en la Zona de Emergencia y la entrega
de los bienes se realice en dicha zona.
La venta se realice en algn establecimiento del agente de
percepcin ubicado fuera de la Zona de Emergencia y los
bienes sean remitidos por dicho agente a la referida zona, lo
que deber constar en la gula de remisin emitida por ste.
Se deber entender como Zona de Emergencia a los
departamentos, provincias y distritos declarados en Estado de
Emergencia mediante los Decretos Supremos N 068-2007-PCM;
N 071-2007-PCM y N 075-2007-PCM, como consecuencia del
sismo ocurrido el 15 de agosto de 2007.
La tasa rebajada a 1% se aplica sin perjuicio de la aplicacin del
porcentaje de percepcin de 0.5% cuando el cliente tambin sea un
sujeto designado como agente de percepcin. Los bienes
22
comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y 17 del Apndice 1
de la Ley N 29173 son los que se detallan a continuacin:
Tabla 3: Percepcin con Tasa Rebajada a 1%.
BIENES COMPRENDIDOS EN
N
REFERENCIA EL
RGIMEN
13 Pinturas, barnices y pigmentos al Subpartidas nacionales:

agua preparados de los tipos 3208.10.00.00/3210.00.90.00.
utilizados para el acabado del
cuero.
14 Vidrios en placas, hojas o Subpartidas nacionales:

perfiles; colado o laminado, 7003.12.10.00/7009.92.00.00.
estirado o soplado, flotado,
desbastado o pulido; incluso
curvado, biselado, grabado,
taladrado, esmaltado o trabajado
de otro modo.
15 Productos laminados; alambrn; Subpartidas nacionales:

barras; perfiles; alambre; tiras; 7208.10.10.00/7217.90.00.00,
tubos; accesorios de tuberas; 7219.11.00.00/7223.00.00.00,
cables, trenzas, eslingas y 7225.11.00.00/7229.90.00.00,
artculos similares. 7301.20.00.00, 7303.00.00.00/
7307.99.00.00,
7312.10.10.00/7313.00.90.00 y
7317.00.00.00.(1)
23
16 Adoquines, encintados Subpartidas nacionales:
(bordillos), losas, placas, 6801.00.00.00, 6802.10.00.00 y
baldosas, losetas, cubos, dados y 6907.10.00.00/6908.90.00.00.
artculos Similares.
17 Fregaderos (piletas de lavar), Ssubpartidas nacionales:

lavabos, pedestales de lavabo, 6910.10.00.00/6910.90.00.00.
baeras, bids, inodoros,
cisternas (depsitos de agua)
para inodoros, urinarios y
aparatos fijos similares, de
cermicas, para usos sanitarios.
FUENTE: Ley N 29173 Rgimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas.
ELABORACIN: Propia.
g. Operaciones excluidas de la percepcin
Las percepciones no son aplicables en los siguientes casos:
i. Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los
siguientes requisitos:
Emita un comprobante de pago que otorgue derecho a
crdito fiscal.
El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o
figure en el "Listado de entidades que podrn ser
exceptuadas de la percepcin del IGV".
24
El listado se aprobar mediante Decreto Supremo refrendado
por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin
tcnica de la SUNAT.
El listado se elaborar sobre la base de las entidades del
Sector Pblico Nacional, fundaciones legalmente
establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades
campesinas y nativas, entidades e instituciones de
Cooperacin Tcnica Internacional (Eniex), Organizaciones
no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-
PER), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras
de donaciones de carcter asistencial o educacional inscritas
en el registro correspondiente que tiene a su cargo la
Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (APCI) del
Ministerio de Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones
Diplomticas, Oficinas Consulares, Organismos
Internacionales, Entidades Religiosas e instituciones
educativas pblicas o particulares.
ii. Las ventas realizadas con clientes que tengan la condicin de
consumidores finales. Esta condicin no operar para los
bienes comprendidos en los numerales 5 al 12 del Apndice 1.
iii. Las ventas de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos
de circulacin por va terrestre a travs de dispensadores de
25
combustible en establecimientos debidamente autorizados por
la Direccin General de Hidrocarburos del Ministerio de Energa
y Minas.
iv. En el retiro de bienes considerado como venta.
v. Las operaciones de venta efectuadas a travs de la Bolsa de
Productos de Lima.
vi. En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Sistema de
Detracciones).
h. Acreditacin de la Percepcin
A fin de acreditar la percepcin, al momento de efectuarla el agente
de percepcin entregar a su cliente el "Comprobante de
Percepcin Venta Interna", el cual deber tener los siguientes
requisitos mnimos:
i. Informacin impresa:
Datos de identificacin del agente de percepcin:
Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
Domicilio fiscal.
Nmero de RUC.
26
Denominacin del documento: "Comprobante de Percepcin
Venta Interna".
Numeracin: Serie y nmero correlativo.
Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la
impresin:
Nmero de RUC.
Fecha de impresin.
Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la
SUNAT, el cual ser consignado junto con los datos de la
imprenta o empresa grfica.
Destino del original y copias:
En el original: "Cliente".
En la primera copia: "Emisor- Agente de Percepcin".
La copia permanecer en poder del agente de percepcin, el
cual deber mantenerla en un archivo clasificado por cliente y
ordenado cronolgicamente.
27
Las caractersticas del "Comprobante de Percepcin Venta
Interna", en lo que corresponda, sern las sealadas en los
numerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Cuando la cancelacin del importe total de la operacin y del
monto de la percepcin respectiva se efecte hasta la
oportunidad de entrega del comprobante de pago, ser
suficiente con que el Agente de Percepcin consigne en dicho
documento la siguiente informacin no necesariamente
impresa, en cuyo caso no ser obligatoria la emisin del
"Comprobante de Percepcin Venta Interna":
La frase: "Comprobante de Percepcin Venta Interna".
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente.
Tipo y nmero de documento del cliente, en aquellos
comprobantes de pago en los cuales no se hubiera
consignado dicha informacin.
Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la
percepcin.
Importe de la percepcin en moneda nacional.
28
Esto no operar en los casos en que se haya aplicado ms de
un porcentaje de percepcin respecto de un mismo
comprobante de pago.
2.1.2. RGIMEN DE PERCEPCIONES COMBUSTIBLE
Es un rgimen aplicable a las operaciones de adquisicin de
combustibles lquidos derivados del petrleo, gravados con el IGV, por
el cual los sujetos que acten en la comercializacin de estos
combustibles y que hayan sido designados como Agentes de
Percepcin, cobrarn adicionalmente a sus Clientes, el importe
resultante de aplicar un porcentaje sealado mediante Decreto
Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con
opinin tcnica de la SUNAT, el cual deber encontrarse en un rango
de 0.5% a 2% sobre el precio de venta de estos bienes. Sin embargo,
hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el
monto de la percepcin ser el que resulta de aplicar el 1% sobre el
precio de venta, incluido el IGV.
Para acreditar la percepcin al momento de efectuarla, el Agente de
Percepcin entregar un comprobante de percepcin como el siguiente:
29
Figura 1: Modelo Sugerido del Comprobante de Percepcin.
FUENTE: http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesPercepcion.
ELABORACIN: SUNAT.
Asimismo, est obligado a declarar el monto total de las
percepciones practicadas en el perodo y efectuar el pago
respectivo.
Por su parte, el cliente al momento de efectuar su declaracin y
pago mensual del IGV deducir el importe que se le hubiera
percibido de su IGV a pagar.
30
a. Importe y oportunidad.
El importe de la percepcin del impuesto ser determinado
aplicando la alcuota del uno por ciento (1 %) sobre el precio de
venta (suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven
la operacin). Dicho importe debe consignarse de manera
referencial y en la moneda de origen en el comprobante de pago
que acredita la operacin.
El agente de percepcin efectuara la percepcin del impuesto en el
momento que realice el cobro total o parcial, con prescindencia de
la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV,
siempre que a la fecha de cobro mantenga la condicin de tal.
Para efectos del clculo del monto de la percepcin al momento
del cobro, en el caso de operaciones realizadas en moneda
extranjera, la conversin a moneda nacional se efectuara al tipo
de cambio promedio ponderado venta, publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se
realice el cobro, o en caso que no se publique el tipo de cambio
referido se utilizar el ltimo publicado.
Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones
gravadas con el IGV que se encuentran comprendidas dentro del
31
Rgimen de Percepcin no podrn incluir operaciones por las
cuales no opere la percepcin.
b. Declaracin y pago en el rgimen de percepciones.
i. El agente de percepcin.- Declarara el monto total de las
percepciones practicadas en el perodo y efectuar el pago
respectivo utilizando el PDT Agentes de Percepcin, Formulario
Virtual N 633.
El mencionado PDT deber ser presentado respecto a los
periodos por los cuales se mantenga la calidad de agente de
percepcin, aun cuando no se hubiera practicado
percepciones en alguno de ellos.
El Agente de Percepcin no podr compensar los crditos
tributarios que tenga a su favor contra los pagos que tenga
que efectuar por percepciones realizadas.
La declaracin y el pago se realizaran de acuerdo al
cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias.
32
ii. El Cliente.- El Cliente deber efectuar su declaracin y pago
mensual del IGV utilizando el PDT IGV renta Mensual,
Formulario Virtual 621, donde consignar el impuesto que se
hubiera percibido, a efecto de su deduccin del tributo a pagar.
c. Aplicacin de las percepciones
El Cliente podr deducir del impuesto a pagar, las percepciones que
le hubieran efectuado hasta el ltimo da del periodo al que
corresponda la declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o stas resultaran
insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran
practicado, el exceso se arrastrar a los periodos siguientes hasta
agotarlo.
El Cliente podr solicitar la devolucin de las percepciones no
aplicadas que consten en su declaracin del IGV, siempre que
hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un
plazo no menor a tres (3) perodos consecutivos.
33
Figura 2: Aplicacin del Rgimen de Percepciones de IGV.
FUENTE: http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesPercepcion.
ELABORACIN: Propia.
i. Devolucin del saldo de percepcin no aplicado
Los clientes de agentes de percepcin podrn solicitar devolucin
por el saldo de percepcin no aplicado (percepcin del periodo +
percepciones de meses anteriores impuesto a pagar).
34
Requisitos
Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el
periodo por el que solicita la devolucin en su condicin de
cliente.
El contribuyente deber tener un saldo de percepciones no
aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma
consecutiva. Art. 2 R.S.062-2005/SUNAT.
Solicitar la devolucin del saldo no aplicado hasta por el monto
acumulado que conste en la declaracin correspondiente al
ltimo periodo tributario vencido a la fecha de presentacin de la
solicitud mediante el formulario N4949, siempre que se haya
cumplido con los plazos sealados en el punto anterior.
El cmputo del plazo para poder solicitar la devolucin de las
percepciones no aplicadas, se iniciar a partir del periodo
siguiente a aquel consignado en la ltima solicitud de devolucin
presentada, de ser el caso, aun cuando en dicha solicitud no se
hubiera incluido la totalidad del saldo acumulado a esa fecha.
El plazo mximo para atender la devolucin es de 45 das hbiles
de acuerdo al art. 32 del D.S. 126-94-EF.
35
j. Cuentas y Registro de Control
i. El agente de percepcin:
Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV
Percepciones por Pagar". En dicha cuenta controlara
mensualmente las percepciones efectuadas a los Clientes y se
contabilizaran los pagos efectuados a SUNAT.
Deber llevar un "Registro de Rgimen de Percepciones" en el
cual controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta
por cobrar de cada cliente, conteniendo como mnimo la
siguiente informacin en columnas separadas:
Fecha de transaccin.
Denominacin y nmero del documento sustentatorio.
Tipo de transaccin realizada, tales como ventas, ajustes a la
operacin, cobros, compensaciones, canje de facturas por
letras de cambio, etc.
Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o
del haber, segn corresponda a la naturaleza de la
transaccin.
Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada Cliente.
36
El agente de percepcin que utilice sistemas mecanizados o
computarizados de contabilidad podr llevar dicho registro
anotando el total de cada cliente en forma consolidada, siempre
que en el sistema de enlace se mantenga la informacin
requerida y se pueda efectuar la verificacin individual de cada
transaccin.
El "Registro del Rgimen de Percepciones" no podr tener un
atraso mayor a diez das hbiles, contados a partir del primer
da hbil del mes siguiente a aquel en que se emita el
documento que sustenta las transacciones con los Clientes,
sindole de aplicacin las dems disposiciones establecidas en
la Resolucin de Superintendencia N 132-2001/SUNAT.
Finalmente, no es obligatoria la anotacin en el Registro de
Percepciones de las operaciones al contado.
k. El Cliente.
Abrir una subcuenta denominada "IGV Percepciones por aplicar"
dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas".
En dicha subcuenta se controlar las percepciones que le hubieran
efectuado los agentes de percepcin, as como las aplicaciones de
dichas percepciones al IGV por pagar.
37
2.1.3. RGIMEN DE RETENCIONES
Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como
Agentes de Retencin debern retener parte del Impuesto General a las
Ventas -IGV que les es trasladado por algunos de sus proveedores,
para su posterior entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento de
sus obligaciones tributarias que les corresponda.
Figura 3: Modelo Sugerido del Comprobante de Retencin.
FUENTE: http://www.asesorempresarial.com/web/BLOG_files/sist_retenciones_364.jpg.
ELABORACIN: SUNAT.
38
Los proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran
retenido, contra el IGV que les corresponda pagar.
a. Aplicacin del Rgimen de Retenciones
El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones
gravadas con el IGV; en este sentido, no es de aplicacin en
operaciones que estn exoneradas e inafectas. Por ejemplo:
cuando se realiza operaciones con proveedores ubicados en la
Amazona de acuerdo a la Ley 27037. Si ste se realiza para su
consumo en la zona, no se retiene por el pago de esta operacin,
pero si este mismo bien es llevado para su consumo fuera de la
zona, si se retiene.
Asimismo, el Agente de Retencin no efectuar la retencin del
IGV, en las siguientes operaciones:
Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos
Contribuyentes.
Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente
de Retencin.
En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviacin,
recibos por servicios pblicos de luz, agua, y otros documentos a
39
que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de
En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas
por mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita
ejercer el derecho al crdito fiscal (Consumidores Finales).
En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no
exista la obligacin de otorgar comprobantes de pago, conforme
a lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes
de Pago.
En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el gobierno central establecido por el Decreto
Legislativo N 917 (Sistema de detracciones).
Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700.00
Nuevos Soles y la suma de los importes de los comprobantes
involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que
correspondan, no supere dicho importe.
Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes
de Percepcin del IGV, segn lo establecido en las Resoluciones
de Superintendencia Nmeros 128-2002/SUNAT y 189-
2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias.
40
En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra
y plizas de adjudicacin. Estas operaciones seguirn
regulndose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de
Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que
tengan la condicin de Agentes de Retencin, cuando dichas
operaciones las efecten a travs de un tercero bajo la
modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u
organismo pblico o privado.
En los casos de venta interna de bienes donados cuyo monto,
incluyendo el IGV, es depositado en las cuentas especiales de
los Fondos Contravalor, de conformidad con el Decreto Ley N
25774 y normas modificatorias.
La calidad del Buen Contribuyente o de los Agentes de Retencin o
Percepcin referidos en los incisos a, b y h se verificar al momento
de realizar el pago.
Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le
retendr el IGV por los pagos que se le efecte a partir del primer
da calendario del mes siguiente de la notificacin de su exclusin.
41
b. Designacin y Exclusin de Agentes de Retencin
La designacin de Agentes de Retencin, as como la exclusin de
alguno de ellos, se efectuar mediante Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos designados como
Agentes de Retencin actuarn o dejarn de actuar como tales,
segn el caso, a partir del momento indicado en dicha resolucin.
Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la
calidad de Agentes de Retencin se extingan y se produzca la baja
del RUC, las Unidades Ejecutoras que asuman sus activos y/o
pasivos y que sean designadas Agentes de Retencin, debern
efectuar las retenciones que correspondan por las operaciones
pendientes de pago que hubieran realizado las primeras.
c. Excepcin de la obligacin de retener
Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado
es igual o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/.700.00)
y la suma del importe de la operacin de los comprobantes
involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que
correspondan, no supera dicho importe.
42
Tabla 4: Rgimen de Retencin.
Importe de la(s) Se efecta la

Importe Pagado
Operacin(es) retencin
Ms de S/. 700 SI
Ms de S/. 700
Menos de S/. 700 (a) SI
Ms de S/. 700 SI
Menos de S/. 700
Menos de S/. 700 NO
FUENTE: http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe.
ELABORACIN: Propia.
(a) Para efecto del cuadro, se entiende que se ha dado ms de una
operacin con estas caractersticas y cuya suma supera los S/.
700 (Setecientos Nuevos Soles).
Dnde, el importe de las operaciones, incluye el monto total del
comprobante de pago o la suma de los montos de los
comprobantes de pago involucrados en el pago que otorgan
derecho a crdito fiscal o gasto deducible para el Impuesto a la
Renta, (tales como facturas, nota de dbito, ticket de mquina
registradora que otorgan derecho a crdito fiscal).
La base de la retencin corresponde al precio de venta del
comprobante de pago el mismo que incluye el IGV.
43
d. Tasa de Retencin
La tasa de la retencin es el seis por ciento (6 %) del importe total
de la operacin gravada.
Cabe indicar que el importe total de la operacin gravada, es la
suma total que queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del
servicio o quien encarga la construccin, incluidos los tributos que
graven la operacin, inclusive el IGV.
En caso de pagos parciales de la operacin gravada con el
impuesto, la tasa de retencin se aplicar sobre el importe de cada
pago.
e. Requisitos mnimos de los comprobantes de Retencin.
Los comprobantes de retencin, deben cumplir obligatoriamente los
siguientes requisitos mnimos:
i. Informacin impresa:
Datos de identificacin del Agente de Retencin:
Domicilio fiscal.
Nmero de RUC.
Denominacin del documento: "Comprobante de Retencin".
44
Numeracin: Serie y nmero correlativo.
Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:
Nmero de RUC.
Fecha de impresin.
Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el
cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o
empresa grfica.
Destino del original y copias:
En el original: "Proveedor".
En la primera copia: "Emisor- Agente de Retencin".
En la segunda copia: "SUNAT". La segunda copia

permanecer en poder del Agente de Retencin, quien deber
mantenerla en un archivo clasificado por Proveedores y
ordenado cronolgicamente.
NOTA:
Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin solicitarn la
baja de los comprobantes de retencin y/o cancelacin de la
autorizacin de impresin de ser el caso, hasta la fecha en que
opere su exclusin como tales.
45
Las caractersticas del "Comprobante de Retencin", en lo que
corresponda, sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del
artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
La impresin de los mencionados comprobantes por los Agentes
de Retencin se podr efectuar:
a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el
Formulario N 816 "Autorizacin de Impresin a travs de
SUNAT Operaciones en Lnea" y cumplir con lo dispuesto en
la R.S. N 110-2000/ SUNAT, norma que establece la forma
y condiciones para solicitar las autorizaciones de impresin
empleando SUNAT Operaciones en Lnea.
b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de
Retencin pueden utilizar su propio sistema computarizado.
Para ello, requieren presentar previamente el formulario 806
a la SUNAT para que autorice la serie asignada al punto de
emisin y el rango de los comprobantes a imprimir. En este
caso, el comprobante de pago no requiere cumplir con los
datos de la imprenta. La referida autorizacin ser solicitada
a partir de su designacin como Agente de Retencin.
46
f. Declaracin y pago del agente de retencin
El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones
practicadas durante el mes y efectuar el pago respectivo utilizando
el PDT-Agentes de Retencin, Formulario Virtual N 626.
La declaracin y el pago se realizarn inclusive cuando en el
perodo no se hubieran practicado retenciones y de acuerdo al
cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias regulares.
Figura 4: Declaracin y Pago del Agente de Retencin.
FUENTE: http://orientacion.sunat.gob.pe.
ELABORACIN: SUNAT.
47
g. Declaracin del proveedor, deduccin del monto retenido y
devolucin
La Declaracin del Proveedor ser presentada al vencimiento de
sus obligaciones tributarias regulares, de conformidad con el
cronograma de pago que publica la Administracin Tributaria.
El Proveedor utilizar el PDT- IGV-RENTA mensual, formulario
virtual 621, y podr deducir del impuesto que le corresponda pagar
las retenciones que le hubieran efectuado.
Figura 5: Declaracin del Proveedor y Deduccin del Monto Retenido.
ELABORACIN: SUNAT.
48
Figura 6: Pantallazo de la Declaracin y Pago Proveedor PDT 621.
FUENTE: PDT 621 IGV Renta Mensual: Grifos El Che II SRL.

ELABORACIN: rea de Contabilidad de Grifos El Che II.
El Proveedor podr deducir del impuesto a pagar las
retenciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da
del perodo al que corresponda la declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran
insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran
practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes
49
hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensacin
con otra deuda tributaria.
El Proveedor podr solicitar la devolucin de las
retenciones no aplicadas que consten en la declaracin del
IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado
por dicho concepto en un plazo no menor de 3 perodos
consecutivos. A menos que le sea de aplicacin la Quinta
Disposicin Final de la R. S. 128-2002 del Rgimen de
Percepciones del IGV aplicable a la adquisicin de
combustible, en cuyo caso:
a. Deducir de su impuesto a pagar en primer lugar las
percepciones y luego las retenciones que le hubieran
efectuado.
b. Podr solicitar la devolucin de las retenciones no
aplicadas que consten en la declaracin del IGV, siempre
que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho
concepto en un plazo no menor de 2 periodos
consecutivos
Tambin puede solicitar la devolucin o ampliar la
deduccin respecto de las retenciones indebidas
efectuadas sin considerar las excepciones de la obligacin
50
de retener o las operaciones excluidas de la retencin, con
la condicin que el monto retenido haya sido incluido en la
declaracin del Proveedor y el Agente de Retencin hubiera
efectuado el pago respectivo.
h. Funcionamiento y aplicacin del rgimen de retenciones
El Agente de Retencin:
Efectuar la retencin en el momento en que se realice el
pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la
operacin gravada con el IGV.
En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de
Retencin deber emitir y entregar el comprobante de
retencin al proveedor. Tratndose de pagos parciales, la tasa
de retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.
El Agente de Retencin declarar el monto total de las
retenciones practicadas en el perodo y efectuar el pago
respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retencin, Formulario
Virtual N 626.
El Agente de Retencin deber presentar el referido PDT
inclusive cuando no se hubieran practicado retenciones en el
periodo.
51
i. Registro de los comprobantes de pago sujetos a retencin
La R.S. N 050-2002/SUNAT precisa que el Agente de Retencin
podr abrir una columna en el Registro de Compras en la que
marcar:
Los Comprobantes de Pagos sujetos a retencin.
Las Notas de Dbito y Crdito que modifiquen los
Comprobantes de Pago correspondientes a operaciones que se
encuentren sujetas a retencin.
Figura 7: Registro de Compras sujeto a Retencin.
ELABORACIN: SUNAT.
52
j. Tipo de cuentas y registro de control llevados por el agente de
retencin y el proveedor
El Agente de Retencin:
Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV -
Retenciones por Pagar". En dicha cuenta controlar
mensualmente las retenciones efectuadas a los proveedores
y contabilizarn los pagos efectuados a la SUNAT.
Asimismo, deber llevar un "Registro del Rgimen de
Retenciones" en el cual controlar los dbitos y crditos con
respecto a la cuenta por pagar por cada proveedor. Dicho
registro deber contener, como mnimo, la siguiente
informacin en columnas separadas:
Fecha de la transaccin.
Denominacin y nmero del documento sustentatorio.
Tipo de transaccin realizada, tales como: compras,
ajustes a la operacin, pagos parciales o totales,
compensaciones, canje de facturas por letras de cambio,
entre otras.
Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe
o del haber, segn corresponda a la naturaleza de la
transaccin.
53
Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada
proveedor.
NOTA:
El Agente de Retencin que utilice sistemas mecanizados
o computarizados de contabilidad podr llevar dicho
registro anotando el total de las transacciones mensuales
realizadas con cada Proveedor en forma consolidada,
siempre que en el sistema de enlace se mantenga la
informacin requerida y se pueda efectuar la verificacin
individual de cada transaccin.
El "Registro del Rgimen de Retenciones" no podr tener
un atraso mayor a 10 das hbiles, contados a partir del
primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se reciba
o emita, segn corresponda, el documento que sustenta
las transacciones realizadas con los proveedores.
Adems, le son de aplicacin las disposiciones
establecidas en la Resolucin de Superintendencia N
132-2001/SUNAT, que regula el procedimiento para la
autorizacin de registros y libros contables vinculados a
asuntos tributarios.
54
El proveedor:
Abrir en su contabilidad, una subcuenta denominada "IGV
Retenido" dentro de la cuenta "Impuesto General a las
Ventas". En dicha subcuenta se controlar las retenciones que
le hubieren efectuado los Agentes de Retencin, as como las
aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar.
k. Requisitos para la devolucin del saldo de retencin no
aplicado
Los proveedores podrn solicitar devolucin por el saldo de
retencin no aplicado (Retencin del periodo + retenciones de
meses anteriores impuesto a pagar.)
Requisitos
Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el
periodo por el que solicita la devolucin en su condicin de
proveedor.
Si el contribuyente slo tiene la condicin de proveedor,
deber tener un saldo de retenciones no aplicadas por un
plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva, de
acuerdo al artculo 2 de la R.S. N 061-2005/SUNAT.
55
Si el contribuyente tiene la condicin de proveedor sealado
en el punto anterior, y cliente (segn lo establecido en el
inciso d) del art. 1 de la RS N128-2002 / SUNAT) a la vez,
es decir si se le ha retenido el IGV por sus ventas y percibido
por sus compras, deber tener un saldo de retenciones no
aplicado por un plazo no menor de 2 meses. (5ta disposicin
final R.S.128-2002/SUNAT).
Solicitar la devolucin del saldo acumulado no aplicado que
conste en la ltima declaracin mediante el formulario N
4949, siempre que se haya cumplido con los plazos
sealados en los puntos anteriores.
El plazo mximo para atender la solicitud de devolucin es
de 45 das hbiles de acuerdo al art. 32 del D.S. 126-94-EF.
l. Compensacin del saldo no aplicado
Es uno de los medios de extincin de la obligacin tributaria,
mediante la cual sta puede ser compensada, total o parcialmente,
por la Administracin Tributaria, con los crditos por tributos,
sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o
indebidamente que correspondan a perodos no prescritos, sean
administrados por el mismo rgano administrador (SUNAT) y cuya
recaudacin constituya ingreso de una misma entidad.
56
2.2. MARCO CONCEPTUAL
2.2.1. SISTEMA TRIBUTARIO
Es un conjunto de normas e instituciones que sirven de instrumento
para la transferencia de recursos de la sociedad o las personas al
Estado, con el objeto de sufragar el gasto pblico para sustentar los
servicios colectivos.
El sistema tributario es la interaccin de dos componentes:
Poltica Tributaria: Conjunto de normas que establecen los tributos, las
bases imponibles y las tasas impositivas.
Administracin Tributaria: Conjunto de Sistemas requeridos para una
adecuada recaudacin y fiscalizacin de dichos tributos.
Las caractersticas fundamentales de un sistema Tributario eficiente
son: la suficiencia y la elasticidad, el estado debe combinar los
impuestos dentro de un sistema; de manera que un conjunto le reporte
recursos necesarios para el tesoro pblico, los que provee en el
presupuesto General, esto es suficiencia y por otro lado el sistema debe
estar de tal manera organizado, que le permita al estado valerse del
sistema en los casos no regulares en que necesite aumentar sus
ingresos; sin tener que cambiar la organizacin o crear nuevos
impuestos.
57
En nuestro pas el Decreto Legislativo N771(31.12.93) establece el
Marco Legal del Sistema Tributario.
2.2.2. SISTEMAS DE RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES
TRIBUTARIAS1
Segn el Instituto de Investigacin el Pacfico (2006), un sistema es un
conjunto de elementos relacionados entre s, de forma tal que un
cambio en un elemento afecta al conjunto de todos ellos. Los elementos
relacionados directa o indirectamente con el problema, y solo estos,
formaran el sistema que vamos a estudiar. Para estudiar un sistema
hemos de conocer los elementos que lo forman y las relaciones que
existen entre ellos. En nuestra usual forma de anlisis nos solemos
centrar en las caractersticas de los elementos que componen el
sistema, no obstante, para comprender el funcionamiento de sistemas
complejos es necesario prestar atencin a las relaciones entre los
elementos que forman el sistema.
Segn el ECB (2006-A)2, EL Artculo 10 del Cdigo Tributario,
establece las normas sobre los denominados Agentes de Retencin o
Percepcin. al respecto se indicia que en defecto de la ley, mediante
Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de retencin o
1
Instituto de Investigacin el Pacfico (2006) Manual del Sistema de Tributacin Sectorial. Lima. Pacfico
Editores.
2 Estudio Caballero Bustamante (2006-A) Manual Tributario 2006. Lima. Distribuidora de Publicaciones NC
Per SA.
58
percepcin los sujetos que, por razn de su actividad, funcin o
posicin contractual estn en posibilidad de retener o percibir tributos y
entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente la Administracin
Tributaria podr designar como agente de retencin o percepcin a los
sujetos que considere que se encuentran en disposicin para efectuar
la retencin o percepcin de tributos. Esta es la norma bsica para que
existan el sistema de retenciones y percepciones.
Interpretando al ECB (2006-D)3, el Rgimen de Retenciones del IGV, es
el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como
Agentes de Retencin debern retener parte del Impuesto General a las
Ventas que le es trasladado por algunos de sus proveedores, para su
posterior entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento de sus
obligaciones tributarias que les corresponda. Los proveedores podrn
deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su IGV que le
corresponda pagar. Este rgimen se aplica respecto de las operaciones
gravadas con el IGV, cuya obligacin naci a partir del 01 de junio del
2002. Analizando al ECB (2006-D)4, el Rgimen de Percepciones del
I.G.V. aplicable a la adquisicin de combustibles, es un rgimen
aplicable a las operaciones de adquisicin de combustibles lquidos
3
Estudio Caballero Bustamante (2006-D) Sistema de Retenciones, percepciones y detracciones tributarias.
Lima. Distribuidora de Publicaciones NC Per SA.
4
59
derivados del petrleo, gravados con el IGV, por el cual los sujetos que
acten en la comercializacin de estos combustibles y que hayan sido
designados por la SUNAT como Agentes de Percepcin, cobran
adicionalmente a sus Clientes, el importe resultante de aplicar un
porcentaje sealado por la norma (1%) sobre el precio de venta de
estos bienes. A fin de acreditar la percepcin al momento de efectuarla,
el Agente de Percepcin entregar a su Cliente un "Comprobante de
Percepcin". Asimismo, est obligado a declarar el monto total de las
percepciones practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo.
Por su parte, el cliente al momento de efectuar su declaracin y pago
mensual del IGV deducir el importe que se le hubiera percibido de su
IGV a pagar.
Interpretando al ECB (2006-D)5, el Rgimen de Percepciones del IGV
en la importacin, se aplica a las operaciones de importacin definitiva
de bienes gravadas con el IGV.
El ECB (2006-D)6, coincidente con lo establecido en las normas
tributarias correspondiente, indica que el Rgimen de Percepciones del
IGV aplicable a la Venta Interna de Bienes es un mecanismo por el cual
la SUNAT designa algunos contribuyentes como Agentes de
5
6
60
Percepcin, para que realicen el cobro por adelantado de una parte del
Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego,
por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto. El Agente
de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones
efectuadas. El cliente est obligado a aceptar la percepcin
correspondiente. Este rgimen no es aplicable a las operaciones de
venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV.
Comparando lo establecido por ECB (2006-D)7, y las normas sobre
detracciones, llegamos a determinar que el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT (Sistema de
Detracciones), consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que
efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema,
de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego
depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre
del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar
los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus
obligaciones tributarias. Los montos depositados en las cuentas que no
se agoten cumplido el plazo sealado por la norma luego que hubieran
sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre
disponibilidad para el titular. Este sistema, ha venido aplicndose
7
61
paulatinamente desde el ao 2002 y es un mecanismo que tiene el
Estado para garantizar el pago del IGV en sectores con alto grado de
informalidad. El 29 de diciembre del 2005 se public la Resolucin de
Superintendencia N 258-2005/SUNAT que modifica el sistema
retirando algunos bienes e incorporando nuevos servicios cuya venta,
traslado o prestacin, segn el caso, se encontrar comprendida en el
mismo, a partir del 01 de febrero del 2005. El Sistema vena
aplicndose ya a productos como el alcohol etlico, azcar, algodn,
caa de azcar, madera, arena y piedra , desperdicios y desechos
metlicos, recursos hidrobiolgicos, bienes del inciso A) del Apndice I
de la Ley del IGV (cuando se haya renunciado a la exoneracin del
IGV), y las operaciones de prestacin de servicios de intermediacin
laboral. Posteriormente fueron incorporados, el aceite y harina de
pescado, embarcaciones pesqueras, los servicios de tercerizacin
(Contratos de Gerencia), arrendamiento de bienes muebles,
mantenimiento y reparacin de bienes muebles, movimiento de carga y
otros servicios empresariales, tales como los jurdicos, de contabilidad y
auditora, asesoramiento empresarial, publicidad, entre otros. A partir
del 01.02.2006, se incluyen adems de los ya mencionados a las
comisiones mercantiles, la fabricacin de bienes por encargo y el
servicio de transporte de personas sealadas expresamente en la
norma.
62
2.2.3. OBLIGACIN TRIBUTARIA8
Segn nuestro cdigo tributario: La obligacin tributaria, que es de
derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.
Debemos tener presente que la Obligacin es un vnculo de naturaleza
jurdica, y la prestacin es el contenido de la obligacin, esto es, la
conducta del deudor tributario. En este sentido, la conducta o prestacin
del deudor tributario es el pagar la deuda tributaria, la finalidad o el
objeto de la obligacin es que el deudor tributario pague la deuda
tributaria, y si no lo hace, la Administracin se encuentra facultada para
exigirle coactivamente o forzosamente el cumplimiento de la misma.
2.2.4. HECHO IMPONIBLE9
El hecho imponible es el efectivamente acontecido en determinado
lugar y tiempo y, al corresponder rigurosamente a la descripcin
formulada por la hiptesis de incidencia, da nacimiento a la obligacin
tributaria es decir a la obligacin de pagar el tributo, he all la relacin
del hecho imponible con la obligacin tributaria.
8
Cdigo Tributario Comentado, Concordado Jurisprudencia Sectorial. Dr. CPC. Miguel Arancibia Pg. 43.
9
ATALIBA, Gerardo (1987). Hiptesis de Incidencia Tributaria, Pg. 169.
63
2.2.5. PRINCIPIO DE IGUALDAD10
Segn el principio de igualdad tributaria los contribuyentes con
homognea capacidad contributiva deben recibir el mismo trato legal y
administrativo frente al mismo supuesto de hecho tributario.
El principio de igualdad es un lmite que prescribe que la carga
tributaria debe ser aplicada de forma simtrica y equitativa entre los
sujetos que se encuentran en una misma situacin econmica, y en
forma asimtrica o desigual a aquellos sujetos que se encuentran en
situaciones econmicas diferentes. El principio bajo mencin supone
que a iguales supuestos de hecho se apliquen iguales consecuencias
jurdicas, debiendo considerarse iguales dos supuestos de hecho
cuando la utilizacin o introduccin de elementos diferenciadores sea
arbitraria o carezca de fundamento racional.
2.2.6. PRINCIPIO DE IGUALDAD CONTRIBUTIVA11
Conocida tambin como capacidad econmica de la obligacin,
consiste como dice el profesor Francisco Ruiz de Castilla en la aptitud
econmica que tienen las personas y empresas para asumir cargas
tributarias, tomando en cuenta la riqueza que dicho sujeto ostenta.
Impone tambin respetar niveles econmicos mnimos, calificar como
10
MOYA ROMERO, Jos Enrique (1997). Localizacin: Derecho y opinin, Pgs. 199-202.
11
PADILLA ZUIGA, Marco (1994). Teoras Doctrinales del Principio de Capacidad Contributiva, Pg. 32.
64
hiptesis de incidencia circunstancias adecuadas y cuantificar las
obligaciones tributarias sin exceder la capacidad de pago.
2.2.7. IMPUESTO
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa
a favor del contribuyente por parte del Estado. Acorde con la finalidad
social del tributo, puede existir una contraprestacin indirecta
manifestada en la satisfaccin de necesidades pblicas.
De acuerdo a nuestro Sistema Tributario Nacional los principales
impuestos con el Gobierno Central son:
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto selectivo al consumo
2.2.8. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS12
El impuesto General a las Ventas es un impuesto al consumo, grava el
valor aadido en todas y cada una de las fases de produccin o
distribucin de bienes y servicios y que es trasladado sucesivamente
hasta incidir sobre el consumidor final.
12
Ley N 29666, promulgada el 20/02/2011, que sustituye la tasa del IGV a 16%, al que se le agregar el 2%
por el impuesto de promocin municipal. Por lo que la tasa a aplicar a partir del 01/03/2011 ser el 18%.
65
Es un impuesto plurifsico, debido a que grava todas las transferencias
que se realicen, es indirecto porque afecta a las manifestaciones de
riqueza como el consumo, mas no a la riqueza misma.
Su tasa vigente es de 18% y su liquidacin de periodicidad mensual.
2.2.9. OPERACIONES GRAVADAS CON EL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el pas de bienes muebles;
b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
c) Los contratos de construccin;
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.
Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las
empresas vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya
sido adquirido directamente de ste o de empresas vinculadas
econmicamente con el mismo.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando se
demuestre que el precio de la venta realizada es igual o mayor al
valor de mercado. Se entiende por valor de mercado el que
normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que el
66
constructor o la empresa realizan con terceros no vinculados, o el
valor de tasacin, el que resulte mayor.
e) La importacin de bienes.
Entendindose como venta a la transferencia de bienes a ttulo
oneroso independientemente de la designacin que se den a los
contratos o las negociaciones, as como el retiro de bienes.
2.2.10. NDICES FINANCIEROS
Los ndices financieros, tambin conocidos indicadores o ratios
financieros, son razones (coeficientes que relacionan diferentes
magnitudes) extradas de las partidas componentes de los estados
financieros, que nos permiten analizar los aspectos favorables y
desfavorables de la situacin econmica y financiera de una empresa
con la finalidad de buscar una relacin lgica y relevante para una
adecuada toma de decisiones por parte de la gerencia de una empresa.
Estos ndices son de una gran variedad y se utilizan en la evaluacin de
las empresas y de gestin empresarial, por cuanto reflejan la situacin
de estas, la eficiencia con que han desarrollado sus operaciones y el
grado de correccin con el que han sido manejados sus recursos.
As tenemos que los ndices financieros se dividen en cuatro grupos:
67
Ratios de liquidez.
Ratios de endeudamiento o solvencia.
Ratios de rentabilidad.
Ratios de gestin u operativos.
2.2.11. NDICE DE LIQUIDEZ
Son los ratios que miden la disponibilidad de dinero en efectivo, o la
capacidad que tiene la empresa para cancelar sus obligaciones de corto
plazo. Es decir, el dinero en efectivo de que dispone, para cancelar las
deudas.
Expresan no solamente el manejo de las finanzas totales de la
empresa, sino la habilidad gerencial para convertir en efectivo
determinados activos y pasivos corrientes. Facilitan examinar la
situacin financiera de la compaa frente a otras, en este caso los
ratios se limitan al anlisis del activo y pasivo corriente.
Una buena imagen y posicin frente a los intermediarios financieros,
requiere: mantener un nivel de capital de trabajo suficiente para llevar a
cabo las operaciones que sean necesarias para generar un excedente
que permita a la empresa continuar normalmente con su actividad y que
produzca el dinero suficiente para cancelar las necesidades de los
68
gastos financieros que le demande su estructura de endeudamiento en
el corto plazo. Estos ratios para medir la liquidez son:
A. Ratio de liquidez corriente13.
Este ratio muestra qu proporcin de deudas de corto plazo son
cubiertas por elementos del activo cuya conversin en dinero
corresponden aproximadamente al vencimiento de las deudas.
Se calcula dividiendo los activos corrientes entre las deudas de corto
plazo, cuanto ms elevado sea el coeficiente alcanzado, mayor ser
la capacidad de la empresa para satisfacer las deudas que vencen a
corto plazo.
Su frmula es:
Activo Corriente

=
Pasivo Corriente
Si el resultado es igual a 2, la empresa cumple con sus
obligaciones a corto plazo.
Si el resultado es mayor que 2, la empresa corre el riesgo de tener
activos ociosos.
Si el resultado es menor que 2, la empresa corre el riesgo de no
cumplir con sus obligaciones a corto plazo.
13
FLORES SORIA, Jaime. Flujo de Caja y Proyectos de Inversin Pg. 121.
69
B. Ratio de Liquidez Severa o Prueba cida.
Este ratio muestra una medida de liquidez ms precisa que la
anterior, ya que excluye a las existencias (mercaderas o inventarios)
debido a que son activos destinados a la venta y no al pago de
deudas, y, por lo tanto, menos lquidos; adems de ser sujetas a
prdidas en caso de quiebra. As como tambin excluye a los gastos
pagados por adelantado, toda vez que se tratan de servicios a recibir
en el futuro y no representan efectivo a recibir por parte de la
empresa.
De esta forma el numerador disminuye al considerar solo aquella
parte que es ms lquida proporcionando datos ms correctos.
Su frmula es:
Activo Cte. Existencias Gastos Pagados por Anticipado

. =
Pasivo Corriente
Si el resultado es igual a 1, la empresa cumple con sus
obligaciones a corto plazo.
Si el resultado es mayor que 1, la empresa corre el riesgo de tener
activos ociosos.
Si el resultado es menor que 1, la empresa corre el riesgo de no
cumplir con sus obligaciones a corto plazo.
70
C. Ratio de Liquidez Absoluta, Ratio de Efectividad o Prueba Sper
cida.
Es un ratio ms riguroso ya que para medir la capacidad efectiva de
la empresa en el corto plazo; considera nicamente los activos
mantenidos en efectivo y equivalente de efectivo, y valores
negociables. No toma en cuenta las cuentas por cobrar (clientes) ya
que es dinero que todava no ha ingresado a la empresa.
Su frmula es:
Efectivo y Equivalente de Efectivo + Valores Negociables

. &. =
Pasivo Corriente
El ndice ideal es de 0.5.
Si el resultado es menor que 0.5, no se cumple con obligaciones
de corto plazo
D. Capital de Trabajo.
Se obtiene de deducir el pasivo corriente al activo corriente.
Su frmula es:
Capital de Trabajo = Activo Corriente Pasivo Corriente
71
Lo ideal es que el activo corriente sea mayor que el pasivo corriente,
ya que el excedente puede ser utilizado en la generacin de ms
utilidades.
2.3. MARCO LEGAL
2.3.1. GENERAL
A. Ley N 28053 (08/03/03)
Establece disposiciones con relacin a percepciones y retenciones y
modifica la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo.
B. Decreto Supremo N 055-99-EF y Normas Modificatorias
(14/04/99)
Texto nico Ordenado de la Ley del IGV e ISC - Inciso c) del Artculo
10.
C. Decreto Legislativo N 917 (26/04/01)
Se cre el sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
gobierno Central, aplicable a las operaciones gravadas con IGV,
indicando que los depsitos debern efectuarse antes de retirar el
bien de las instalaciones del proveedor ya sea por venta o retiro de
bienes bajo responsabilidad del proveedor, que el deposito es una
72
parte del IGV que este debe pagar por la operacin gravada con este
impuesto y este importe sirve al proveedor para el pago de sus
obligaciones tributarias.
D. Resolucin de Superintendencia N 2542004/SUNAT (22/10/04)
Rgimen de gradualidad vinculado al Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
E. Resolucin de Superintendencia N 0552005/SUNAT (05/03/05)
Establecen inaplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central establecido.
2.3.2. PERCEPCIONES
A. Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT.
Crea el Rgimen de percepciones a la venta de combustibles
lquidos derivados del petrleo y designacin de Agentes de
Percepcin.
Publicado el 17 de setiembre del 2002.
B. Resolucin de Superintendencia N 135 2002/SUNAT.
Modifica la RS N 128 -2008/SUNAT, publicada el 05 de octubre del
2002.
73
C. Resolucin de Superintendencia N 009-2004/SUNAT.
Designan agentes de percepcin del rgimen de percepciones del
IGV aplicable a la adquisicin de combustibles. Su publicacin fue el
15 de enero del 2004.
D. Resolucin de Superintendencia N 126-2004/SUNAT.
El 27 de Mayo del 2004 se public la RS que Modifica las
Resoluciones de Superintendencia que aprobaron Regmenes de
Retenciones y Percepciones del IGV y designan y excluyen Agentes
de Percepcin del Rgimen de Percepciones aplicable a la
adquisicin de combustibles.
E. Resolucin de Superintendencia N 062-2005/SUNAT.
Flexibilizan Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la
Adquisicin de Combustible, que fue publicada el 13 de marzo del
2005.
F. Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT.
El 01 de abril del 2006 se public el Rgimen de Percepciones del
IGV aplicable a la venta de bienes y designacin de agentes de
percepcin.
74
G. Resolucin de Superintendencia N 065-2006/SUNAT (29/04/06).
Modifica Rgimen de Percepciones del Impuesto General a las
Ventas aplicable a la venta de bienes y designan y excluyen Agentes
de Percepcin.
H. Resolucin de Superintendencia N 104-2006/SUNAT (17/06/06)
Modifica Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de
bienes.
I. Ley N 29173 (23/09/07)
Rgimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas.
J. Decreto Supremo N 031-2008-EF (28/02/08)
Decreto Supremo mediante el cual se aprueba el Listado de
Entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV y se
rebaja el porcentaje de la percepcin en las operaciones de venta de
bienes vinculados a la actividad de construccin.
2.3.3. RETENCIONES
A. Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT (19/04/02)
Rgimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores y
designacin de agentes de retencin.
75
B. Resolucin de Superintendencia N 135-2002/SUNAT (05/10/02)
Modifican Rgimen de Retencin del IGV aplicable a los
proveedores.
C. Resolucin de Superintendencia N 126-2004/SUNAT (27/05/04)
Modifican Resoluciones de Superintendencia que aprobaron
Regmenes de Retenciones y Percepciones del IGV y designan y
excluyen Agentes de Percepcin del Rgimen de Percepciones
aplicable a la adquisicin de combustibles.
D. Resolucin de Superintendencia N 061-2005/SUNAT (13/03/05)
Flexibilizan Rgimen de Retenciones del IGV aplicable a los
proveedores.
76
CAPITULO III:
MATERIALES Y MTODOS
III. MATERIAL Y MTODOS
3.1. MATERIAL DE ESTUDIO.
3.1.1. POBLACIN
La poblacin de la investigacin est representada por las empresas
comercializadoras de combustibles lquidos (grifos) de la ciudad de
Trujillo.
3.1.2. MUESTRA
Para la presente investigacin, la muestra est determinada por la
empresa Grifos El Che II S.R.L.
3.2. MTODOS Y TCNICAS.
3.2.1. MTODOS
Los mtodos utilizados para el presente trabajo de investigacin, son
los que a continuacin se detallan:
Descriptivo.- Por cuanto implica dar a conocer el funcionamiento,
las caractersticas y rasgos relevantes de los Regmenes de
Percepciones y Retenciones, y su aplicacin en la empresa Grifos
El Che II S.R.L.
Explicativo.- Porque se buscar encontrar las causas de los
efectos de la aplicacin de los Regmenes de Percepciones y
78
Retenciones en la empresa, as como en las condiciones que se
producen.
Analtico.- Puesto que supone un estudio detallado de la
informacin financiera, estados financieros, para poder determinar
el efecto en la liquidez que tiene la aplicacin de los Regmenes de
Percepciones y Retenciones en la empresa.
3.2.2. TCNICAS
Las tcnicas que se aplicaron en esta investigacin son las siguientes:
Tcnicas de Tratamiento y Anlisis de Informacin:
a. Anlisis documental
b. Indagacin
c. Extraccin de Resmenes
d. Revisin Bibliogrfica
Tcnicas de Procesamiento De Datos:
a. Ordenamiento y Clasificacin.
b. Procesamiento manual.
c. Proceso computarizado.
3.3. DISEO DE INVESTIGACIN.
Diseo de una sola Casilla, porque se utiliza un solo grupo de estudio con el
objeto de obtener un informe aislado de lo que existe en el momento del
estudio, siendo en este caso la empresa Grifos El Che II S.R.L.
79
CAPITULO IV:
RESULTADOS
IV. RESULTADOS
En el presente captulo se mostrarn los resultados que se han logrado
obtener como producto del tratamiento y anlisis de cada una de las
variables utilizadas en la presente investigacin, dicha informacin fue
recogida en base a la documentacin proporcionada por el rea de
contabilidad de la organizacin en estudio. Las variables son:
Rgimen de pagos a cuenta del IGV por concepto de Percepciones y
Retenciones.
Liquidez de la empresa Grifo El Che II.
Para realizar un anlisis ms efectivo acerca del efecto financiero que
tienen las percepciones y retenciones sobre la organizacin, se ha tomado
la informacin que corresponde al ejercicio econmico del ao 2012 y como
muestra las operaciones ms relevantes llevadas a cabo durante el mes de
Agosto del ao en mencin.
Una vez habiendo establecido los parmetros para el anlisis del efecto de
los sistemas de pagos adelantados, como el de percepcin y retencin
considerados en el presente trabajo, sobre la liquidez de la institucin en
estudio, se procede a presentar de la manera ms adecuada y detallada
posible, para un mejor entendimiento de la situacin real de la empresa,
una serie de tablas y grficos.
81
4.1. REPRESENTACIN DE LOS PAGOS ADELANTADOS EN LA LIQUIDEZ
En primer lugar, se desea determinar la variacin existente entre dos
periodos referente a lo que es EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO, PERCEPCIONES y RETENCIONES, lo que nos brindar una
idea clara de la representacin de los pagos adelantados en la liquidez de
la en Grifos El Che II.
Tabla 5: Representacin de las Percepciones y Retenciones en la liquidez de la Empresa.
CONCEPTO AGOSTO 2012 % DICIEMBRE % VARIACION

2012
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE 446,154.90 100 310,293.00 100 -135,861.90

EFECTIVO.
Caja. 232,000.55 158,249.43
Cuentas Corrientes. 214,154.35 152,043.57
SALDO DEL TOTAL DE LA SUMA 18,289.54 4 21,726.75 7 3,437.21

DE LAS PERCEPCIONES Y
RETENCIONES.
FUENTE: Informacin brindada por el rea de Contabilidad de Grifos El Che II.

ELABORACIN: Propia.
Segn la documentacin con la que se ha venido trabajando se ha podido
obtener como resultado que el comportamiento de la liquidez de Grifos El
Che II ha ido decreciendo durante el ao 2012. Para llegar a esta
conclusin se ha tomado como referencia los meses de agosto y diciembre,
de donde se obtiene una variacin de forma negativa en el rubro
denominado Efectivo y Equivalente de efectivo, la misma que equivale a
82
S/. 135,861.90 (Ciento treinta y cinco mil ochocientos sesenta y uno con
90/100 Nuevos Soles); al mismo tiempo nos indica que los fondos que no
son de libre disposicin para la empresa por concepto de percepciones y
retenciones, se han visto incrementados en S/. 3,437.21 (Tres mil
cuatrocientos treinta y siente con 21/100 Nuevos Soles) constituyendo en
valor porcentual un incremento de 4% a 7%.
A continuacin, podemos observar los incrementos que se han producido
en los pagos adelantados y la reduccin de la liquidez de la empresa en el
rubro de Efectivo y Equivalente de efectivo:
Figura 8: Efectos de los Pagos Adelantados en la Liquidez de Grifos El Che II.
446,154.90
450,000.00
400,000.00
350,000.00 310,293.00
300,000.00
250,000.00 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
200,000.00
150,000.00
PERCEPCIONES Y
100,000.00 RETENCIONES
50,000.00 18,289.54 21,726.75
0.00
AGOSTO DICIEMBRE

ELABORACIN: Propia.
83
4.2. PAGOS ADELANTADOS EN EL 2012.
Durante el periodo 2012 se ha cumplido con el rgimen de pagos
adelantados del IGV, y los montos mensuales por los conceptos de
percepcin y retencin se muestran a continuacin:
Tabla 6: Montos de Percepciones y Retenciones en el 2012.
MES PERCEPCIONES RETENCIONES TOTAL
Enero 2569.59 168.26 2737.85
Febrero 1505.85 0 1505.85
Marzo 2990.91 1252.75 4243.66
Abril 2220.52 1666.26 3886.78
Mayo 2958.65 1820.29 4778.94
Junio 3082.61 2537.49 5620.10
Julio 4114.69 4560.98 8675.67
Agosto 5345.19 14361.49 19706.68
Septiembre 3148.67 3096.79 6245.46
Octubre 3194.80 5660.32 8855.12
Noviembre 3557.42 5377.92 8935.34
Diciembre 3378.50 4611.79 7990.29
TOTAL 38067.40 45114.35 83181.75

ELABORACIN: Propia.
84
Segn la informacin obtenida por la empresa podemos decir que el pago
adelantado del IGV de mayor monto durante el 2012 le correspondi al
Rgimen de Retenciones, por lo que podemos deducir que sus ventas
afectas a dicho rgimen fueron mayores a las compras, tal como nos
muestra el grfico:
Figura 9: Porcentajes de Percepciones y Retenciones en el 2012.
Pagos Adelantados del IGV: Percepciones y Retenciones
Retenciones Percepciones
46%
54%
Percepciones
Retenciones

ELABORACIN: Propia.
Para un mayor entendimiento de lo que ocurre en la empresa se presenta a
continuacin una tabla con el Flujo de los Sistemas de pagos adelantados
85
con el pago de Obligaciones Tributarias para el ejercicio econmico del
2012 y el saldo al final del ao.
Tabla 7: Flujo de Pagos Adelantados y el Pago de Obligaciones Tributarias.
PAGO DE
PAGOS
OBLIGACIONES SALDO
ADELANTADOS
TRIBUTARIAS
Saldo Inicial 13,531.00 0.00 13,531.00
ENERO 2,737.85 -3,441.00 19,709.85
FEBRERO 1,505.85 11,821.00 9,394.70
MARZO 4,243.66 -10,075.00 23,713.37
ABRIL 3,886.78 5,283.00 22,317.14
MAYO 4,778.94 5,481.00 21,615.08
JUNIO 5,620.10 25,596.00 1,639.19
JULIO 8,675.67 17,706.00 -7,391.14
AGOSTO 19,706.68 -5,974.00 18,289.54
SEPTIEMBRE 6,245.46 -695.00 25,230.00
OCTUBRE 8,855.12 -9,728.00 43,813.12
NOVIEMBRE 8,935.34 4,191.00 48,557.46
DICIEMBRE 7,990.29 34,821.00 21,726.75

ELABORACIN: Propia.
86
Como ya se ha venido mencionando durante el desarrollo del presente
informe estos regmenes de pago adelantados del IGV como las
percepciones y retenciones tienen como finalidad aportar al cumplimiento
de las obligaciones tributarias con las que cuentan las empresas, por lo
tanto es necesario conocer con exactitud a cunto asciende el monto de los
egresos u obligaciones tributarias tales como los impuestos perteneciente al
Impuesto General a las Ventas y a la Renta, los pagos de ONP y de
EsSalud, dicho esto, se ha considerado conveniente presentar a detalle una
tabla de informacin, tal como se muestra a continuacin:
Tabla 8: Obligaciones Tributarias 2012.
IMPORTE
CONCEPTO TOTAL
CANCELADO
Impuesto General a las Ventas IGV 14,333.00
Impuesto a la Renta 3ra. Categora. 54,984.00

S/. 74,986.00
ONP 2,721.00
EsSalud 2,948.00
FUENTE: Informacin brindada por el rea de Contabilidad de Grifos El Che II.+

ELABORACIN: Propia.
Todas las percepciones que corresponden al mes en estudio tienen que ver
con la compra de combustible a la empresa Peruana de Combustibles S.A.,
por un monto facturado que asciende a S/. 539,863.28 Nuevos Soles,
teniendo como monto total para dicho periodo el de S/. 5,345.18, tal como
se puede observar en la tabla que a continuacin se presenta.
87
Tabla 9: Relacin de Percepciones Agosto 2012.
DOCUMENTO PROVEEDOR PORCENTAJE

MONTO DE MONTO
MONTO DE
FECHA SERIE NRO RUC RAZON SOCIAL SERVICIO PRESTADO PERCEPCION PAGADO
FACTURADO PERCEPCION
PERUANA DE Venta de
03/08/2012 808 30913 20259033072 33394.26 1% 333.94 33728.20
COMBUSTIBLES S.A Combustible.
PERUANA DE Venta de
05/08/2012 808 30955 20259033072 77449.89 1% 774.50 78224.39
PERUANA DE Venta de
08/08/2012 808 30986 20259033072 33673.92 1% 336.74 34010.66
PERUANA DE Venta de
09/08/2012 808 30994 20259033072 17027.99 1% 170.28 17198.27
PERUANA DE Venta de
12/08/2012 808 31041 20259033072 77449.89 1% 774.50 78224.39
PERUANA DE Venta de
15/08/2012 808 31076 20259033072 33428.94 1% 334.29 33763.23
PERUANA DE Venta de
19/08/2012 808 31139 20259033072 77449.89 1% 774.50 78224.39
PERUANA DE Venta de
22/08/2012 808 31177 20259033072 33796.38 1% 337.96 34134.34
PERUANA DE Venta de
26/08/2012 808 31246 20259033072 34798.20 1% 347.98 35146.18
PERUANA DE Venta de
29/08/2012 808 31277 20259033072 80682.04 1% 806.82 81488.86
PERUANA DE Venta de
31/08/2012 808 31299 20259033072 35366.70 1% 353.67 35720.37
TOTALES: 534,518.10 5,345.18 539,863.28

ELABORACIN: Propia.
88
Por otro lado las retenciones a las que se vieron afectadas las ventas de la
organizacin en estudio, se realizaron de la siguiente forma:
A la empresa CONALVIAS Sucursal Per, se le ha facturado su
consumo de combustible por S/. 211,682.05 Nuevos Soles,
correspondindole una retencin que asciende a S/. 11,982.00 Nuevos
Soles.
En el caso del cliente Servicio Nacional de Sanidad Agraria (SENASA),
su compra de combustible corresponde a S/. 38,920.00 Nuevos Soles,
por lo que la retencin para este caso en particular es S/. 2203.02.
Finalmente el ltimo cliente al que le corresponde aplicarle retencin es
la Empresa Regional de Servicios Pblicos de Electricidad ELECTRO
NORTEMEDIOS S.A. se le ha facturado por S/. 3117.67 Nuevos Soles
teniendo S/. 176.47 como monto correspondiente a la retencin.
Todo lo mencionado hasta este momento se puede observar a detalle en la
tabla que se muestra en la siguiente pgina del presente documento.
89
Tabla 10: Relacin de Retenciones Agosto 2012.
DOCUMENTO CLIENTE
PORCENTAJE MONTO DE MONTO
MONTO DE RETENCION RETENCION PAGADO
FECHA SERIE NRO RUC RAZON SOCIAL CONCEPTO
FACTURADO
02/08/2012 003 52011 20509586986 CONALVIAS S.A. - sucursal Per Combustibles. 2289.95 6% 137.40 2427.35
02/08/2012 003 52030 20509586986 CONALVIAS S.A. - sucursal Per Combustibles. 41331.60 6% 2479.90 43811.50
04/08/2012 003 52064 20131373075 Servicio Nacional de Sanidad Agraria Combustibles. 21293.44 6% 1277.61 22571.05
04/08/2012 003 52065 20131373075 Servicio Nacional de Sanidad Agraria Combustibles. 15423.54 6% 925.41 16348.95
16/08/2012 003 52266 20509586986 CONALVIAS S.A. - Sucursal Per Combustibles. 83367.20 6% 5002.03 88369.23
Empresa Regional de Servicio

Pblico de Electricidad
ELECTRONORTEMEDIO S.A -
22/08/2012 003 52351 20132023540 HIDRANDINA Combustibles. 2941.20 6% 176.47 3117.67
31/08/2012 003 52505 20509586986 CONALVIAS s.a. - Sucursal Per Combustibles. 72711.30 6% 4362.68 77073.98
TOTALES: 239,358.23 14,361.49 253,719.72

ELABORACIN: Propia.
90
Las percepciones y retenciones son conceptos similares en cuanto al
efecto financiero que generan en la contabilidad de los contribuyentes pero
provenientes de orgenes diferentes. Cualquiera de estos dos regmenes
son considerados como adelanto de impuestos al que se ven sometidos
los contribuyentes debido a una norma tributaria que dispone de quien
vende o compra la obligacin de actuar como agente de recaudacin
impositivo.
Segn la normativa vigente, las percepciones y retenciones que se han
efectuado en el mes, sern declaradas y liquidadas segn las fechas
sealadas en el cronograma de obligaciones tributarias, aprobado por la
SUNAT. Para ambos casos la declaracin se efecta mediante el PDT 621,
el cual generar los respectivos reportes.
Una vez realizada las declaraciones de estos dos tipos de pagos
adelantados (percepciones y retenciones), Grifos El Che II S.R.L. toma
como una medida de control interno el imprimir un reporte de SUNAT,
donde se deja constancia de la declaracin realizada, al mismo tiempo es
utilizado para verificar que los datos de la declaracin sean los correctos y
de esta manera evitar errores tales como los datos del proveedor o el
monto correspondiente. Debido a esto es que se opta para adjuntar en el
presente documento el reporte emitido para ese periodo de tiempo.
91
Para el presente caso de estudio, se presenta en primer lugar el reporte SUNAT correspondiente a las
percepciones del mes de Agosto 2012, tal como se muestra a continuacin.
Figura 10: Reporte SUNAT de Percepciones
FUENTE: SUNAT - PDT 621.

92
A continuacin se muestra el reporte SUNAT que le concierne a las retenciones a las que fue afectada durante el
mismo periodo de estudio, como se puede ver:
Figura 11: Reporte SUNAT Retenciones
FUENTE: SUNAT - PDT 621.

93
4.3. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
A continuacin se realiza un anlisis comparativo del Estado de Situacin
Financiera.
Tabla 11: Estado de Situacion Financiera Agosto 2012.
GRIFOS EL CHE II S.R.L.

Estado de Situacin Financiera
Al 31 de Agosto del 2012
(Expresado en Nuevos Soles)
CON PAGOS SIN PAGOS
DENOMINACION VARIACION
ADELANTADOS ADELANTADOS
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalente de Efectivo 446,154.90 465,861.58 -19,706.68
Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros 204,697.00 204,697.00
Cuentas por Cobrar Diversas- Terceros 10,000.00 10,000.00 -
Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa -18,769.00 -18,769.00 -
Mercaderas 159,294.00 159,294.00 -
Otro Activos 19,706.68 - 19,706.68
Total Activo Corriente 821,083.58 821,083.58 0.00
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmueble maquinaria y Equipo 989,285.00 989,285.00
Depreciacin, Amortizacin, Agotam. Acumul. -223,919.00 -223,919.00
Activo Diferido 229,080.00 229,080.00
Total Activo No Corriente 994,446.00 994,446.00
TOTAL ACTIVO S/. 1,815,529.58 S/. 1,815,529.58 0.00
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiro 167,315.00 167,315.00
Tributos, Contraprestac. y Aport.Sist.Pens. y de Salud por
52,720.68 52,720.68
Pag.
Cuentas por Pagar Comerciales -Terceros 89,706.43 89,706.43 -
Remuneraciones y Participaciones por Pagar 2,523.00 2,523.00
Cuentas por Pagar Diversas - Relacionadas 190,500.00 190,500.00
Cuentas por Pagar a Accionistas,directores y gerentes. 54,250.00 54,250.00
Obligaciones Financieras 15,000.00 - 15,000.00
Total Pasivo Corriente 572,015.11 557,015.11 15,000.00
PATRIMONIO
Capital 466,727.00 466,727.00
Resultados Acumulados 618,775.00 618,775.00
Resultados del Ejercicio 168,400.57 183,400.57 -15,000.00
Total Patrimonio 1,253,902.57 1,268,902.57 -15,000.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 1,825,917.68 S/. 1,825,917.68 0.00

ELABORACIN: Propia.
94
4.4. ESTADO DE RESULTADOS
Finalmente debemos observar el Estado de Resultados de Grifos El Che II
S.R.L. al mes de Agosto del 2012, que es la toma de muestra para el
desarrollo de la presente investigacin, por lo tanto se debe observar los
resultados mostrados en ste tomando en cuenta los regmenes que han
sido considerados en el presente documento y sin la presencia de ellos
para poder obtener la variacin existente.
Tabla 12: Estado de Resultados Agosto 2012.
GRIFOS EL CHE II S.R.L.

ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de Agosto del 2012
(Expresado en Nuevos Soles)
CON PAGOS SIN PAGOS

DENOMINACION VARIACION
ADELANTADOS ADELANTADOS
VENTAS NETAS 3,556,752.29 3,556,752.29 -

(-) Costo de Ventas ( 3,223,987.00 ) ( 3,223,987.00 ) -
UTILIDAD BRUTA 332,765.29 332,765.29 -
Gastos de Administracin ( 66,856.32 ) ( 66,856.32 ) -

Gastos de Venta ( 44,554.03 ) ( 44,554.03 ) -
Otros Ingresos 29,779.07 29,779.07 -
RESULTADOS DE OPERACION 251,134.01 251,134.01 -
Ingresos Financieros 787.85 787.85 -

Gastos Financieros ( 16,349.61 ) ( 1,349.61 ) 15,000.00
RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 235,572.25 250,572.25 15,000.00

ELABORACIN: Propia.
95
4.5. NDICES DE LIQUIDEZ
El anlisis financiero es el estudio efectuado a los estados contables de un ente econmico con el propsito de
evaluar el desempeo financiero y operacional del mismo, as como para contribuir a la acertada toma de
decisiones por parte de los responsables. Los principales indicadores financieros son:
Tabla 13: Indicadores Financieros.

Con Pagos Sin Pagos
N Nombre Indicador Frmula
Adelantados Adelantados.
INDICADORES DE LIQUIDEZ
Activo Corriente 1.42 1.47
1 Liquidez General
Pasivo Corriente
Activo Cte. Existencias Gastos Pagados por anticipado 1.16 1.19

2 Prueba Acida
Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalente de Efectivo + Valores Negociables 0.78 0.84

3 Liquidez Absoluta
Pasivo Corriente
4 Capital de Trabajo Act. Corriente Pasivo Corriente 249,068.48 264,068.48

INDICADORES DE SOLVENCIA
Patrimonio 68.49% 69.32%
5 Grado de Propiedad
Activo Total
Pasivo Total 31.51% 30.68%

6 Grado de Endeudamiento.
Activo Total

ELABORACIN: Propia.
96
A continuacin se presenta el anlisis e interpretacin de cada indicador
financiero:
4.5.1. LIQUIDEZ GENERAL.
Este indicador nos est mostrando que el activo corriente es 1.47 veces
mayor que el pasivo corriente para una situacin financiera sin aplicar
pagos adelantados y 1.42 veces en el caso stos pagos fueran
aplicados. O en otras palabras, que por cada Unidad Monetaria de
deuda, la empresa cuenta con 1.42 y 1.47 UM respectivamente para
pagarla, es decir est midiendo la capacidad que tiene la empresa para
hacer frente a sus obligaciones a corto plazo. Cuanto mayor sea el valor
de esta razn, mayor ser la capacidad de la empresa de pagar sus
deudas.
4.5.2. PRUEBA CIDA.
Este indicador est descartando del activo corriente cuentas que no son
fcilmente realizables, es as que proporciona una medida ms exigente
de la capacidad de pago frente a las deudas a corto plazo, a diferencia
de la razn anterior se estn excluyendo los inventarios, es decir nos
estamos concentrando en los activos ms lquidos que dispone la
empresa. Es as que contamos con una razn de 1.16 para el caso de
que de un escenario con pagos adelantados, y si ste escenario
cambiara al no aplicarse pagos adelantados, la razn se incrementara
a 1.19.
97
4.5.3. LIQUIDEZ ABSOLUTA.
Es un ndice ms exacto de liquidez que el anterior ya que toma en
cuenta slo lo el rubro Efectivo y Equivalente de efectivo, el cual est
totalmente disponible, y omite los dems rubros aunque sean de fcil
realizacin. Efectivo y Equivalente de efectivo la contrapone con el
Pasivo Corriente obteniendo as el grado de liquidez con que se pueden
afrontar las obligaciones ms prximas. En relacin a este ratio
podemos indicar que la empresa obtuvo una razn de 0.78 aplicando
pagos adelantados, y sin aplicarlos, la razn aumenta a 0.84. Por dicho
incremento podemos referir que para el segundo caso, la empresa
podr cumplir con sus obligaciones de corto plazo con mayor
disponibilidad de efectivo.
4.5.4. CAPITAL DE TRABAJO.
Esta razn o ratio nos est mostrando lo que le queda a la empresa
despus de pagar sus deudas inmediatas a corto plazo, es decir es la
diferencia entre el Activo Corriente menos el Pasivo Corriente, en
nuestro caso tanto para una situacin financiera con pagos adelantados
y sin el efecto de stos, nos est indicando que contamos con
capacidad econmica para responder obligaciones con terceros.
98
4.5.5. GRADO DE PROPIEDAD.
Los ndices obtenidos en relacin a ste ratio, nos muestran que el
porcentaje con pagos adelantados es menor que si se hubieran
aplicado stos pagos, es as que el porcentaje vara de 68.49% a
69.32% para cada caso respectivamente. Es decir, que la empresa en
estudio opera con un buen porcentaje de fondos propios, y en un
porcentaje menor es financiada por terceros.
4.5.6. GRADO DE ENDEUDAMIENTO.
Los resultados obtenidos en la aplicacin de esta razn nos indican el
porcentaje de fondos de participacin de nuestros acreedores, ya sea
en el corto o largo plazo en los activos. El objetivo es medir el nivel
global de endeudamiento o proporcin de fondos aportados, siendo
para un escenario con pagos adelantados el 31.51% de participacin,
disminuyendo ste al 30.68% cuando dicho escenario cambia y se
omitiera los pagos adelantados.
4.6. MARGEN DE UTILIDADES
Luego de tener los resultados obtenidos por los indicadores, se considera
necesario realizar un anlisis comparativo entre el margen de utilidad que
le han generado las ventas del mes de agosto del 2012, y el supuesto
margen de utilidad que le dejara a la empresa las ventas de la cantidad
de combustible que se podra comprar siempre que no se realizara
99
ningn tipo de pago adelantado, para lo cual se necesita contar con
cierta informacin, la misma que se presenta a continuacin:
Para poder realizar los clculos se necesita contar con los valores de
compra y venta por galn de combustible siendo estos de S/. 10.08 y
S/. 10.93 respectivamente, correspondiente al mes en estudio. Segn
la informacin brindada por el rea contable.
Margen Utilidad x Galn = Valor de Venta Valor de Compra

Margen Utilidad x Galn = S/. 10.93 S/. 10.08
Margen Utilidad x Galn = S/. 0.85
Segn el registro de ventas del mes de agosto del 2012 (Anexo 2),
nos brinda informacin en cuanto a las ventas de dicho periodo de
tiempo, con lo que se puede calcular el margen de utilidad obtenido
para la empresa.
Todas las ventas tienen un valor total de S/. 1431,194.28 Nuevos
Soles, es decir la cantidad de galones vendidos es:
Galones Vendidos = Valor de Venta Mensual / Valor de Venta

Galones Vendidos = S/. 1431,194.28 / S/. 10.93
Galones Vendidos = 130,941.84 gln.
Con este dato se puede saber el margen de utilidad correspondiente
a este mes, aplicando la siguiente formula:
Utilidad Real = Galones Vendidos (MU x Galn)

Utilidad Real = 130,941.84 S/. 0.85
Utilidad Real = S/. 111,300.56
100
El monto correspondiente a las Percepciones y Retenciones del mes
de Agosto del 2012 asciende a S/. 19,706.68; lo que representa a
casi 2000 galones de combustible, de los cuales la empresa podra
percibir una utilidad adicional de:
Utilidad Supuesta = Galones Margen de Utilidad por Galn

Utilidad Supuesta = 2,000 S/. 0.85
Utilidad Supuesta = S/. 1704.47
En el supuesto caso de que no existieran pagos adelantados, la
empresa en estudio obtendra una utilidad mayor a la que realmente
se obtuvo durante el periodo Agosto 2012, tal como se puede
observar en la siguiente figura:
Figura 12: Anlisis Comparativo de Utilidades.
MARGEN DE UTILIDAD
113,500.00 113,005.03
113,000.00
112,500.00
112,000.00 111,300.56
111,500.00
111,000.00
110,500.00
110,000.00
REAL SUPUESTO
MARGEN DE UTILIDAD
FUENTE: Informacin brindada por el rea Contable de Grifos El Che II.

ELABORACIN: Propia.
101
Si bien es cierto que el margen de utilidad que se dej de percibir
durante el mes de agosto por los pagos adelantados no es cuantioso,
es necesario considerar la posibilidad de que la cantidad sea
constante durante todo el ao, lo que ocasionara que Grifos El Che
II deje de percibir un total de:
Perdida por ao = Utilidad 12

Perdida por ao = S/. 1,704.47 12
Perdida por ao = S/. 20,453.62
En total se dejara de percibir S/.20,453.62 Nuevos Soles, como utilidad
por sus ventas en el ao.
4.7. ALTERNATIVAS DE FINANCIAMIENTO
Desde el inicio de las operaciones de la empresa y hasta la fecha, han
existido ocasiones en donde Grifos El Che II se ha visto en la necesidad
de recurrir a algn tipo de financiamiento para poder cumplir con sus
obligaciones, superar situaciones de dficit en su flujo de caja o expandir
sus actividades.
Los financiamientos mas frecuentes son los de corto y largo plazo,
siendo las de corto plazo el tipo ms apropiado, por lo que se ha
considerado conveniente, conocer desde el punto de vista de su
significado, cada una de las distintas aplicaciones para el financiamiento
a corto plazo utilizadas por la organizacin.
102
a. Crdito Bancario.
Los bancos comerciales son en gran mayora los responsables de
manejar las cuentas de cheques de las empresas y tienen la mayor
capacidad de prstamo de acuerdo con las leyes y disposiciones
bancarias vigentes a la fecha. La empresa Grifos El Che II SRL, al
igual que muchas otras empresas de distintos rubros acude con
frecuencia a las entidades bancarias en busca de recursos a corto
plazo, por lo tanto la eleccin de uno en particular merece un
examen detallado y cuidadoso; pues se debe tener la seguridad de
que el banco podr auxiliar a la empresa a satisfacer las
necesidades de efectivo a corto plazo que esta tenga y en el
momento en que se presente.
La empresa en investigacin en el presente documento ha recurrido
en diversas ocasiones a este tipo de financiamiento, para lo cual ha
tenido que evaluar a las distintas entidades financieras, para luego
poder seleccionar a las que sean ms convenientes. Teniendo como
prioridad trabajar con dos entidades financieras, lo que viene
haciendo desde hace algunos aos, por las facilidades que le
otorgan; ellos son:
El Banco de Crdito del Per (BCP).
Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Trujillo S.A. (Caja Trujillo).
103
b. Pagar.
Esta herramienta de financiamiento es considerado como una
promesa incondicional por escrito, dirigida de una persona a otra,
firmada por el responsable del pagar, comprometindose a pagar a
su presentacin, o en una fecha fija o tiempo futuro determinable,
cierta cantidad de dinero en unin de sus intereses a una tasa
especificada a la orden y al portador.
La empresa Grifos El Che II, hace uso de este tipo de
financiamientos nica y exclusivamente cuando se hace presente en
concursos de licitacin publica, mayormente en municipalidades, en
donde es requisito la emisin de este documento. La que al mismo
tiempo es una obligacin a corto plazo, la cual a veces corre el
riesgo de no cumplirse oportunamente debido a la falta de liquidez
ocasionada por los sistemas de pagos adelantados aplicables a la
empresa.
4.8. RESUMEN DE ENTREVISTA
En la presente seccin se muestran las respuestas a las preguntas
presentadas en la entrevista realizada a la CPC Julia Glvez Alva, quien
es la persona responsable de llevar la contabilidad dentro de la empresa
Grifos El Che II. La entrevista aplicada ha sido llevada a cabo en base a
una relacin de preguntas previamente elaboradas, involucrando temas
claves para fines prcticos de esta tesis, tal como se muestra a
continuacin:
104
DATOS GENERALES DEL ENTREVISTADO
APELLIDOS Y NOMBRES: GLVEZ ALVA JULIA.
CARGO ACTUAL: CONTADOR GENERAL.
EMPRESA: GRIFOS EL CHE II S.R.L
PRESENTACIN: A continuacin se le va a realizar una serie de siete
(07) preguntas, en su mayora de tipo abierta, con la finalidad de obtener
la informacin real y actual de la empresa en cuanto a los sistemas de
pagos adelantados a los que estn afectos segn el giro del negocio.
1. Las operaciones y/o productos que la empresa comercializa, se
encuentran afectos a algn tipo de rgimen de pago adelantado del
impuesto general a las ventas? SI X NO__
En el caso de ser la Respuesta Si marcar la que corresponda.
Sistema de Detracciones ( )
Rgimen de Percepciones (x)
Rgimen de Retenciones (x)
2. Qu productos o servicios que la empresa comercializa se
encuentran sujetos a estos regmenes de pago anticipado del IGV?
El principal producto que comercializa la empresa es el combustible
(diesel B5, gasoholes), el mismo que se encuentra afecto al Rgimen
de Percepciones. Al mismo tiempo por realizar operaciones con
105
empresas que son considerados como agentes de Retencin, es
decir contar con clientes a empresas nombradas de tal manera, se
encuentra afecta al Rgimen de Retenciones.
3. Existe un importe mnimo para que las operaciones se encuentren
afectas a los Regmenes de pago adelantado del IGV ya
mencionados? Responder para cada uno.
Para el caso del rgimen de percepciones, se sabe que no es
necesario un monto mnimo, slo basta con darse la operacin
de compra del producto afecto, para que el proveedor realice la
percepcin.
Por otro lado en el caso de las retenciones, la SUNAT nos indica
que el monto mnimo requerido para poder realizar la retencin
es de (S/.700.00) Setecientos Nuevos Soles.
4. Cul es la tasa que se aplica por operaciones afectas a los
sistemas que se aplican en la empresa?
Como es sabido todo sistema de pago adelantado se maneja bajo
una tasa de porcentaje segn sea el rgimen al que pertenezca y el
producto que se comercialice; para nuestra empresa podemos
indicar que para el Rgimen de Percepciones, se aplica una tasa
del 1% sobre las compras realizadas por la empresa al proveedor del
producto adquirido. Mientras que por otro lado para el Rgimen de
106
Retenciones, es aplicable una tasa del 6% sobre el importe de las
ventas realizadas por la empresa a agentes de retencin.
5. Los saldos no aplicados por conceptos de pagos adelantados
pueden ser compensados?
La empresa Grifos El Che II SRL, se encuentra afecto tanto al
rgimen de percepciones como el de retenciones, y en ambos casos,
se presentan saldos que no han sido aplicados, los mismos que
pueden ser compensados.
6. Los pagos por concepto de los regmenes aplicados a la empresa
son de libre disposicin para la misma?
La finalidad de los pagos adelantados de los regmenes aplicados, es
nicamente para la extincin de las obligaciones tributarias, en
ningn caso stos pueden ser de libre disposicin para la empresa.
7. La aplicacin del Rgimen de pagos adelantados del IGV, afecta en
forma directa la liquidez de la empresa?
Los pagos adelantados de los regmenes aplicados afectan
directamente la liquidez de la empresa, porque al realizarse el
desembolso para cubrir dichos pagos, disminuye el efectivo con el
que cuenta la empresa no permitindole que sta pudiera realizar de
manera ms eficaz sus operaciones.
107
CAPITULO V:
DISCUSIN
V. DISCUSIN
Luego de terminar con el desarrollo de la investigacin realizada se ha podido
obtener los resultados que se han mostrado en el captulo anterior, de los cuales
podemos inferir lo siguiente:
El comportamiento de la liquidez de la empresa Grifos El Che II ha sido
decreciente durante el periodo 2012, pues de acuerdo a los datos obtenidos
se ha podido apreciar la existencia de una relacin directamente inversa
entre los fondos de libre disposicin del rubro Efectivo y Equivalente de
efectivo con los fondos sujetos a restriccin como son los concernientes a
percepciones y retenciones; en otras palabras a medida que se incrementa
el monto por pagos adelantados del IGV la disponibilidad de efectivo se
reduce.
Al analizar las cuentas del activo corriente en el Balance General
correspondiente al mes de Agosto, podemos apreciar que a la cuenta
Efectivo y Equivalente de Efectivo le corresponde un monto menor cuando
se aplican pagos adelantados del IGV, trayendo consigo un estado de
perdida de liquidez, obligando a la empresa a recurrir a crditos bancarios,
ocasionando con esto un gasto financiero, el cual se ha visto reflejado en la
cuenta de Pasivo Obligaciones Financieras. Tambin podemos observar
que implementando los regmenes de percepciones y retenciones aparece
una cuenta en el activo corriente que es denominada Otros Activos.
109
Con los ratios de liquidez mostrados con y sin aplicar los pagos
adelantados, se puede observar que la empresa se ha visto afectada en la
situacin financiera reflejndose esto en su grado de Liquidez General, ya
que al considerar los fondos por pagos adelantados obtenemos una razn
de 6.05 mientras que al aplicar dichos pagos la razn se reduce a 5.87.
En el caso del monto de pagos adelantados del IGV que efectu la empresa
podrn ser utilizados nica y exclusivamente en el pago de deudas
tributarias que pudiera tener, y en el caso de persistir saldos no aplicados
se podra proceder a solicitar la libre disposicin de dichos montos, sin
embargo este proceso resulta tedioso para los contribuyentes por tal motivo
muy pocos lo llevan a cabo.
110
CAPITULO VI:
CONCLUSIONES
VI. CONCLUSIONES
1. Los sistemas de pagos adelantados del IGV, especficamente los
regmenes de Percepciones y Retenciones, afectan financieramente a
Grifos El Che II, ya que le resta liquidez y al mismo tiempo la descapitaliza
pues al precio de compra de los productos que se adquiere se le
incrementa un porcentaje adicional y no solo eso sino tambin dejan de
percibir el total de lo vendido debido al rgimen de retenciones.
2. La aplicacin de los Regmenes de Percepcin y Retencin en las
empresas es algo compleja para los contribuyentes debido a que las
normas dictadas por la Administracin Tributaria para regular dichos pagos
adelantados no resultan de fcil comprensin, suscitndose dudas sobre la
afectacin, forma y pago de los mismos, provocando muchas veces
incertidumbre y conflicto entre proveedores y usuarios.
3. Con la aplicacin de los ratios financieros y la aplicacin a un estado
financiero con pagos adelantados y sin stos; se concluye que los
regmenes de percepciones y retenciones afectan la capacidad operativa de
la empresa, la cual se ve en cierta medida perjudicada o limitada al no
poder disponer de la totalidad de sus recursos para atender pagos de otras
obligaciones e inversiones temporales, as mismo se genera un incremento
en los fondos que no son de libre disposicin para la empresa.
112
4. En muchas ocasiones, para poder afrontar los compromisos ante sus
pasivos de corto plazo, y sabiendo que su efectivo no los cubre, ni tampoco
pueden disponer de los fondos por percepciones y retenciones, se tiene
que recurrir a solicitar crditos bancarios los cuales originan gastos
financieros, los que afectan sus resultados econmicos.
113
CAPITULO VII:
RECOMENDACIONES
VII. RECOMENDACIONES
1. Elaborar un flujo de caja proyectado con una periodicidad mensual, dentro
de un rol previsor con el objetivo de evitar posibles contingencias
financieras, a causa de la recaudacin anticipada de impuestos por parte de
la Administracin Tributaria, con lo cual pueda establecer los controles
necesarios para el cumplimiento oportuno de las obligaciones contradas a
corto plazo.
2. Aclarar de manera ms didctica los procedimientos que le corresponden a
cada uno de los Regmenes de pagos adelantados del IGV aplicados;
adems mantener en capacitacin constante al personal contable de la
empresa en todos los temas relacionados a la normatividad tributaria.
3. Evaluar por parte de la SUNAT, la posibilidad de hacer ms flexible la
disposicin de los fondos recaudados por concepto de pagos adelantados
del Impuesto General a las Ventas.
4. Elaborar un plan de contingencias financieras el cual debe tener como base
la modalidad principal de financiamiento a incurrir por la empresa, a fin de
contar con el capital de trabajo necesario para aprovechar diversas
oportunidades de inversin, o en su defecto poder atender las obligaciones
con terceros que tengan un vencimiento a corto plazo.
115
CAPITULO VIII:
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
VIII. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
8.1. BIBLIOGRAFIA
1. AGUILAR ESPINOZA, Henry. El Impuesto General a las Ventas
y su mbito de Aplicacin (1era. Edicin) 2010
2. ADONNINO, P., ALONASO, L. y otros. El tributo y su aplicacin:
Perspectivas para el siglo XXI Tomo I Marcial Pons 1 Edicin 2009
3. ARANCIBIA CUEVA, Miguel. Cdigo Tributario Comentado,
Concordado Jurisprudencia Sectorial. 1 Edicin 2008.
4. APAZA MEZA, Mario. Regmenes: Detracciones, Percepciones y
Retenciones. Editorial El Pacfico- Edicin 2004.
5. EFFIO PEREDA, Fernando. Normas Generales para la aplicacin del
SPOT, Detracciones, Retenciones y Percepciones. 1 Edicin 2010.
6. FLORES SORIA, Jaime. Anlisis Financiero Instrumento Estratgico
de la Contabilidad Gerencial. Edicin CECOF 2003.
8.2. REVISTAS
1. ACTUALIDAD EMPRESARIAL. Detracciones, Retenciones y
Percepciones. 1era Edicin 2009 Instituto Pacfico.
2. Entrelneas. Sistema de Detracciones, Percepciones y
Retenciones. Editorial Real 2007.
117
8.3. DIRECCIONES ELECTRNICAS
1. Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
www.sunat.gob.pe
http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/Gestion2001-
2005.pdf
2. Monografas Sistema de Retenciones y Percepciones.
http://www.monografias.com/trabajos82/sistemas-retenciones-
percepciones/sistemas-retenciones-percepciones2.shtml
http://www.monografias.com/trabajos65/regimen-percepcion-
peru/regimen-percepcion-peru3.shtml
3. Comunidad Virtual de la Ciencia Contable Per Contable
http://www.perucontable.com/modules/news/article.php?storyid=337
4. Crece Negocios
http://www.crecenegocios.com/ratios-financieros/
118
ANEXOS
ANEXOS
ANEXO 1: ENTREVISTA
Cargo: Fecha: ___________
Tiempo en la empresa:
OBJETIVOS:
La presente entrevista se encuentra dirigida a ser aplicada a los trabajadores del

rea contable de la empresa Grifos El Che II S.R.L. y de esta manera lograr:
Conocer la realidad de la empresa.

Identificar los regmenes de pagos adelantados a los que se encuentra afecto.
CUESTIONARIO
1. Las Operaciones y/o Productos que la Empresa comercializa, se encuentran
afectos a algn tipo de Rgimen de Pago Adelantado del IGV? Si__ No__
En el caso de ser la Respuesta Si marcar la que corresponda.
Sistema de Detracciones ( )
Rgimen de Percepciones ( )
Rgimen de Retenciones ( )
2. Qu productos o servicios que la empresa comercializa se encuentran
sujetos a estos regmenes de pago anticipado del IGV?

3. Existe un importe mnimo para que las operaciones se encuentren afectas a
los Regmenes de pago adelantado del IGV ya mencionados? Responder para
cada uno.
4. Cul es la tasa que se aplica por operaciones afectas a los sistemas que se
aplican en la empresa?
5. Los saldos no aplicados por conceptos de pagos adelantados pueden ser
compensados?
6. Los pagos por concepto de los regmenes aplicados a la empresa son de
libre disposicin para la misma?
7. La aplicacin del Rgimen de pagos adelantados del IGV, afecta en forma
directa la liquidez de la empresa?

ANEXO 2: REGISTRO DE VENTA AGOSTO 2012
Registro de Ventas - Mes de AGOSTO DEL 2012

GRIFOS EL CHE II SRL
20396658837
R.U.C. Nombre o Razn Social Sub Total IGV Total
20100119227 3M PERU S.A. 127.12 22.88 150.00
10180316855 ACEVEDO CARRANZA SERGIO 2,881.36 518.64 3400.00
10195621999 ACEVEDO MARQUINA BERNABE 17,125.66 3,082.62 20208.28
10178429961 ACOSTA GAVIDIA MACARIO 1,949.15 350.85 2300.00
10179512292 AGREDA ALFARO SANTOS TEODORO 2,542.37 457.63 3000.00
20482142312 AGRO INVERSIONES SEBASTIAN E.I.R.L. 169.49 30.51 200.00
20482361979 AGROINDUSTRIAS MI CAMPO S.A.C. 211.86 38.14 250.00
20133417452 AGROPECUARIA CHIMU S.R.L 120.34 21.66 142.00
20481922543 AGROPECUARIA EL GUAYAQUIL SAC 5,143.22 925.78 6069.00
20481662452 AGROPECUARIA FLOR DE MAYO SAC 2,099.58 377.92 2477.50
20480865350 AGROPECUARIA LAS PAMPAS E.I.R.L 16.95 3.05 20.00
10196808642 AGUIRRE GARCIA EMILIANO 62,711.86 11,288.14 74000.00
10190403471 ALAYO GONZALES VICTOR 572.03 102.97 675.00
20440496513 ALBERT Y HNS S.R.L 8.47 1.53 10.00
10180605351 ALCANTARA LOPEZ EULOGIO RAMIRO 423.73 76.27 500.00
20481854955 ALFA CONSTRUCTORES SAC 14.41 2.59 17.00
20482091572 ALIMENTOS FUNCIONALES KAIZEN E.I.R.L 134.75 24.25 159.00
20132345237 ALMACENES POPULARES S.R.L 139.83 25.17 165.00
20229482026 ALMER CHEMICALS S.A. 40.85 7.35 48.20
10180097177 ALVARADO VELASQUEZ ANGEL 593.22 106.78 700.00
10190323124 ALVAREZ CARRANZA JAVIER EDILBERTO 228.81 41.19 270.00
10448678232 ALVAREZ VILLALOBOS SISSI MELISSA 46.61 8.39 55.00
20445176631 AMERCO INGENIEROS S.A.C. 84.75 15.25 100.00
20482537091 ANAYA CONTRATISTAS GENERALES S.A.C. 42.37 7.63 50.00
20515748939 ANDEAN MANAGEMENT S.A.C. 42.37 7.63 50.00
20100194199 APOYO TOTAL S.A. 67.8 12.2 80.00
10180093074 ARANDA VILLANUEVA ANDRES 2,118.64 381.36 2500.00
10180754976 AREDO ALVARADO HIPOLITO ANTONIO 313.56 56.44 370.00
10413692518 ARGOMEDO ARTEAGA LENIN MIQUEAS 104.24 18.76 123.00
20482560319 ARRASADORES S.A.C. 84.75 15.25 100.00
20531831234 ARTE Y CONSTRUCCIONES LATINO S.A.C. 16.95 3.05 20.00
10180002443 ARTEAGA AGREDA JULIO CESAR 296.61 53.39 350.00
20482184236 ASOCIACION CIVIL FONDO SOCIAL ALTO CHICAMA 27.97 5.03 33.00
10179158413 AVALOS FLORES EMERITA BERTHA 135.59 24.41 160.00
10190328096 AVALOS RODRIGUEZ WALTER AVITI 466.1 83.9 550.00
20481747521 AVIKONOR S.A.C. 4,237.29 762.71 5000.00
10180387906 AVILA ARTEAGA OSWALDO 169.49 30.51 200.00
20481967300 AYNI S.A.C. 169.49 30.51 200.00
10178410763 AZAHUANCHE AZABACHE MARIA JACOBA 16.95 3.05 20.00
20481609217 B & P INGENIEROS S.A 211.86 38.14 250.00
10195574427 BALLENA PIZAN SANTOS ADRIAN 7,484.58 1,347.22 8831.80
10418377432 BALLENA RUIZ GLORIA 12,865.27 2,315.75 15181.02
10190870214 BLAS ARROYO JUAN ALEJANDRO 752.97 135.53 888.50
10455528122 BLAS MERCADO MILAGROS LELIA 1,016.95 183.05 1200.00
10190589175 BOCANEGRA CHAVEZ MARIA SUSANA 1,173.73 211.27 1385.00
20481774170 BORIVAL S.A.C. 42.37 7.63 50.00
10178222428 BRICENO LEDESMA CESAR AUGUSTO 2,850.00 513 3363.00
10195335198 BRICEO BENITES SABINA 423.73 76.27 500.00
10195279131 BRICEO CARBAJAL NELSON CLEMENTE 3,135.59 564.41 3700.00
20481819025 BRUCE INGENIEROS S.A.C 432.2 77.8 510.00
10180308879 BURGOS LATORRE JUAN HERNAN 1,016.95 183.05 1200.00
20396658837
20481481741 C & R CONTRATISTAS Y SERVICIOS GENERALES S.A.C. 72.88 13.12 86.00
10179129332 CABRERA PEREZ IRIS EVANGELINA 42.37 7.63 50.00
20481018103 CALCAREOS 2004 S.A.C. 3,678.81 662.19 4341.00
10195522338 CALDERON MARTELL CELSO HERNESTO 1,152.54 207.46 1360.00
10409899311 CAMA ARRATIA LIDIA 84.75 15.25 100.00
20481987751 CAOLIN INDUSTRIAL S.A.C 84.75 15.25 100.00
10329484217 CARRANZA RONDON JAKELINE 127.12 22.88 150.00
10079789190 CARRASCO CASTRO MAXIMO BRAULIO 169.49 30.51 200.00
10414838052 CASAMAYOR INFANTES ROBERT 21,186.44 3,813.56 25000.00
10180210321 CASANATAN CABALLERO CARLOS ADRIAN 423.73 76.27 500.00
10181326587 CASIMIRO VEGA NESTOR F 423.73 76.27 500.00
10190301520 CASTILLO ARGOMEDO CARMEN VIOLETA 127.12 22.88 150.00
10190296721 CASTILLO GUTIERREZ FEDERICO ALVARO 847.46 152.54 1000.00
10179479848 CASTILLO MUOZ LUIS ALBERTO 76.27 13.73 90.00
20439620782 CATEQUIL S.R.L. 153.39 27.61 181.00
10181115934 CEDANO QUIPUZCO NICOLAS JOHNY 186.44 33.56 220.00
20418664542 CEMPRO TECH S.A.C. 80.51 14.49 95.00
10195594258 CERNA SANCHEZ GREGORIO DANILO 190.68 34.32 225.00
10190325143 CHAVEZ LOYAGA TELESFORO NAPOLEON 238.98 43.02 282.00
20396681651 CHC INGENIEROS S.A. 8.47 1.53 10.00
20147223782 CONALVIAS S.A. 1,680.51 302.49 1983.00
20481050767 CLEMARCE SRL 186.44 33.56 220.00
20481020426 CMD S.A.C 24,753.14 4,455.56 29208.70
20397093761 COCSA S.R.L. CONTRATISTAS GENERALES 16.95 3.05 20.00
20419757331 COGORNO S.A. 92.37 16.63 109.00
20456604359 COMERCIAL ACORIA E.I.R.L. 84.75 15.25 100.00
20481699453 COMERCIALIZADORA & SERVICIOS F. ALONZO S.A.C 67.8 12.2 80.00
20481095604 COMISION DE REGANTES DE POROTO 80.51 14.49 95.00
20355198589 COMISION DE REGANTES QUIRIHUAC 63.56 11.44 75.00
20251805858 COMPANIA MINERA AURIFERA DEL SUR S.A. 305.08 54.92 360.00
20378954071 COMPANIA TRANSMISORA ANDINA SA 254.24 45.76 300.00
20140941485 COMPAIA DE MARIA (MARIANISTAS) 67.8 12.2 80.00
20543564550 COMPAIA MINERA AURIFERA PACIFICO S.A. 127.12 22.88 150.00
20193388788 COMPAIA MINERA KUSAMA S.A. 42.37 7.63 50.00
20481509778 COMPAIA MINERA MINASPAMPA S.A.C. 33.9 6.1 40.00
20275742202 CONALVIAS S.A. 1,271.19 228.81 1500.00
20230487287 COMUNIDAD LOCAL DE ADMINISTRACION DE SALUD POROTO 93.22 16.78 110.00
20206511053 EMPRESA REGIONAL DE SERVICIO PUBLICO 1,225.42 220.58 1446.00
20192751919 CONCEJO DISTRITAL DE QUIRUVILCA 34,541.77 6,217.52 40759.29
20420466804 CONG.HNAS.MISERICORDIA DE SAN VICENTE DE PAUL 278.81 50.19 329.00
20532034699 CONSORCIO ANTICONA 76.27 13.73 90.00
20544131576 CONSORCIO CAMPO BELLO 20,423.73 3,676.27 24100.00
20477372148 CONSORCIO LOS ANDES 560.17 100.83 661.00
20477155121 CONSORCIO R Y R 25.42 4.58 30.00
20454502877 CONSORCIO S Y C S.A.C 110.17 19.83 130.00
20481110174 CONSORCIO SAN MARTIN SA.C 5,876.27 1,057.73 6934.00
20524491207 CONSORCIO SERVICIOS VIALES 790.42 142.28 932.70
20481550735 CONSORCIO Y SERVICIOS GENERALES S.A.C. 42.37 7.63 50.00
20109565017 CONSTRUCCION Y ADMINISTRACION S.A. 354,555.55 63,820.00 418375.55
20386255866 CONSTRUCTION & MAINT.ENGINEERING S.A.C. 42.37 7.63 50.00
20480973080 CONSTRUCTORA CHAN CHAN S.A.C. 84.75 15.25 100.00
20481355282 CONSTRUCTORA KAPRICORNIO S.R.L. 474.58 85.42 560.00
20524794013 CONSTRUCTORA SANTA FE LTDA SUCURSAL DEL PERU 169.49 30.51 200.00
20536718703 CONSTRUCTORA TORRES CHAVEZ S.A.C. 635.59 114.41 750.00
20396658837
20440412352 CONSTRUCTORES GENERALES LAREDO S.R.L 127.12 22.88 150.00
20482372407 SENASA 1,987.29 357.71 2345.00
20452440912 CONTRATISTAS Y CONSULTORES MENDOZA S.R.L 42.37 7.63 50.00
10178684413 CORDOVA SICCHA FRANCISCO ARTURO 250 45 295.00
20480240503 CORPORACION AXIS E.I.R.L 96.61 17.39 114.00
20482367586 SENASA 1,610.17 289.83 1900.00
20491813297 CORPORACION MINERA ESALE S.A.C 156.78 28.22 185.00
20482115773 CORPORACION MORESA S.A.C. 33.9 6.1 40.00
20517059987 CORPORACION ONIX E.I.R.L 93.22 16.78 110.00
20477264418 CORPORACION Y SERVICIOS GENERALES ARQUERO & SAAVEDRA S.R.L. 84.75 15.25 100.00
20477225510 CREDZAL GAS S.R.L. 29.66 5.34 35.00
10167288257 CRUZ GALVEZ SEGUNDO MISAEL 217.8 39.2 257.00
10190263598 CRUZ GARCIA PLUTARCO 601.69 108.31 710.00
10179561501 CRUZ GOMEZ FELIX MAGINIO 107.63 19.37 127.00
10190797495 CRUZ MEREGILDO PRESENTACION ALMENSOR 127.12 22.88 150.00
10190674156 CRUZ ZAVALETA SILVINO 508.47 91.53 600.00
20481520585 DAYRO CONTRATISTAS GENERALES S.R.L. 4.24 0.76 5.00
10195760581 DE LA CRUZ GAITAN JULIO GONZALO 42.37 7.63 50.00
10182027770 DE LA CRUZ MORENO JUANITA MARIELA 84.75 15.25 100.00
10179864571 DE LA CRUZ VERGARA JOSE ULDERICO 127.12 22.88 150.00
10191000213 CONALVIAS S.A. 1,462.71 263.29 1726.00
20440338951 DISMANORT E.I.R.L. 42.37 7.63 50.00
20493865758 DISTRIBUIDORA LOBO POLAR S.A.C 88.98 16.02 105.00
20482596933 DISTRIBUIDORA VARHON S.A.C. 6,135.59 1,104.41 7240.00
20520588486 DIVECENTER S.A.C. 16.95 3.05 20.00
20481822247 DRENKO INGENIERIA Y CONSTRUCCION S.A.C. 322.03 57.97 380.00
20480936125 DSV CONSTRUCTORES S.A.C. 135.59 24.41 160.00
20482327100 E Y J TRANSP S.A.C. 6,470.17 1,164.63 7634.80
20275449751 EDICAS S.A.C. CONTRATISTAS GENERALES 84.75 15.25 100.00
20480873026 EJMAC E.I.R.L. 110.17 19.83 130.00
20481477981 EL DESPERTAR S.A.C. 50.85 9.15 60.00
20481108510 EL MOLINO AGROPECUARIA S.R.L. 16,319.07 2,937.43 19256.50
20480971036 EMERSON CONTRATISTAS GENERALES S,A.C 16.95 3.05 20.00
20482549269 EMPRESA CONSTRUCTORA MENFAR SERVICIOS GENERALES S.A.C. 169.49 30.51 200.00
20481328633 EMPRESA DE TRANSPORTES FABIAN E.I.R.L 169.49 30.51 200.00
20482350853 EMPRESA DE TRANSPORTES LEDUMA S.A.C. 214.41 38.59 253.00
20106857530 EMPRESA DE TRANSPORTES SAN ANTONIO PADUA S.A 2,564.41 461.59 3026.00
20517270882 EMPRESA DE TRANSPORTES Y SERVICIOS A & R SAC 254.24 45.76 300.00
20445427498 EMPRESA PESQUERA FLORA S.A.C. 216.95 39.05 256.00
20104605223 EMSERCOM S.R.L. 106.78 19.22 126.00
10194226042 CONALVIAS S.A. 1,101.69 198.31 1300.00
10195340001 ESCOBEDO RUIZ BONIFACIO VALERA 1,525.42 274.58 1800.00
20439684161 ESPIGA DORADA S.R.L 432.2 77.8 510.00
10195364244 ESPINOZA ESCOBEDO TEODOLINDA 146.61 26.39 173.00
20480912021 ESTACION DE SERVICIOS JESUS DE NAZARETH E.I.R.L 21.19 3.81 25.00
10190667109 EUSTAQUIO RUIZ BERNARDO JOAQUIN 84.75 15.25 100.00
20501523837 EXPLOMIN DEL PERU S.A.C. 394.07 70.93 465.00
20100112214 FAMESA EXPLOSIVOS S.A.C. 132.71 23.89 156.60
10406276690 FERNANDEZ VILLANUEVA ANYELA YOLANDA 33.9 6.1 40.00
20477179496 FICA INGENIEROS S.A.C 33.9 6.1 40.00
10442794125 FLORES MENDOZA ABEL 5,846.23 1,052.32 6898.55
20530823602 FUNERARIAS BAUTISTA E.I.R.L. 169.49 30.51 200.00
10271537111 GALVEZ FLORIAN SEGUNDO FLAVIO 14,813.56 2,666.44 17480.00
10195228103 GARCIA CRUZ CRISTIAN 135.59 24.41 160.00
20396658837
10179974555 GARCIA LOYAGA ARMANDO 423.73 76.27 500.00
10321312484 GARCIA SALAZAR JORGE ALBERTO 46.61 8.39 55.00
20482270078 GEMER ENGINEERING S.A.C 118.64 21.36 140.00
10195297440 GERBACIO GABIDIA JUAN ARISTIDES 16.95 3.05 20.00
20440374248 GOBIERNO REGIONAL LA LIBERTAD 33.9 6.1 40.00
20348233671 GOLDER ASSOCIATES PERU S.A. 163.56 29.44 193.00
10195258657 GONZALES BENITES SANTOS 3,255.08 585.92 3841.00
20482124331 GRUPO CONSORCIO S.A.C. 42.37 7.63 50.00
20544050819 GRUPO H & C CONTRAELEC S.A.C. 105.08 18.92 124.00
20482497951 GRUPO SAN JOSE S.A.C. 4,364.41 785.59 5150.00
10435745216 GUTIERREZ CHAVEZ GIANCARLO KELVI 2,542.37 457.63 3000.00
10180307163 GUTIERREZ MENDEZ SEGUNDO 1,483.05 266.95 1750.00
10178784051 GUTIERREZ SIFUENTES JAIME 355.93 64.07 420.00
10181583300 GUZMAN HERRERA RUBY EDIT 25.42 4.58 30.00
10191019674 GUZMAN QUISPE ROSA CONSUELO 381.36 68.64 450.00
20163906661 HCB CONTRATISTAS GENERALES S.R.L 216.1 38.9 255.00
20100077044 HERMES TRANSPORTES BLINDADOS S.A. 165.25 29.75 195.00
10190367687 HERRERA LOPEZ SANTOS MANUEL 84.75 15.25 100.00
10180304857 IBANEZ BURGOS JOSE ANTONIO 11,186.44 2,013.56 13200.00
10190333138 IBAEZ CONTRERAS JUAN GUALBERTO 423.73 76.27 500.00
20482222341 IBATRANSER S.A.C 1,101.69 198.31 1300.00
20102193025 ICE INGENIEROS CONSULTORES Y EJECUTORES S.A. 76.27 13.73 90.00
20482196161 IMPORTACIONES MAPES PERU S.R.L. 4,006.78 721.22 4728.00
20477300589 IN EXCELSIS DEO S.A.C. 127.12 22.88 150.00
20481787409 INDUSTRIAS DE INGENIERIA SEGURA E.I.R.L 59.32 10.68 70.00
20481529531 INDUSTRIAS EL PRINCIPE E.I.R.L. 1,271.19 228.81 1500.00
20506704490 INGETROL PERU S.A.C. 203.39 36.61 240.00
INSTITUTO ACADEMICO DE GESTION PUBLICA & DESARROLLO INTEGRAL DE
20477166670 1,567.80 282.2 1850.00
CAPACIDADES E.I.R.L.
20505124015 INSTITUTO TRABAJO Y FAMILIA ITYF 8.47 1.53 10.00
20514184331 INTEROC S.A 25.42 4.58 30.00
20481706093 INVERSIONES DIAZ GUTIERREZ S.A.C. 6,885.59 1,239.41 8125.00
20482156453 INVERSIONES GALAXIA S.R.L. 1,271.19 228.81 1500.00
20440468498 INVERSIONES SANTA ROSA S.A.C 10,533.90 1,896.10 12430.00
20503458234 ITT WATER & WASTEWATER PERU S.A. 118.64 21.36 140.00
20481186316 JAB & HL INGENIEROS CONTRATISTAS GENERALES S.A.C. 1,474.58 265.42 1740.00
20481027781 JEFOR S.A.C. 85,593.22 15,406.78 101000.00
17233017761 JIMENEZ TORRES GIOVANNI ATILIO 169.49 30.51 200.00
10195276892 JULCA RAMIREZ MARTINA YSABEL 315.25 56.75 372.00
20482252177 LA ARENA ANDINA CONSTRUCTORES E.I.R.L. 322.03 57.97 380.00
20397274048 LBB PIRAMIDE E.I.R.L. 25.42 4.58 30.00
10181253059 LEZAMA PAREDES CARLOS EUGENIO 664.41 119.59 784.00
10180873088 LLERENA TALAVERA GUSTAVO ENRIQUE 25.42 4.58 30.00
10180205042 LOZANO CASTRO DANIEL 76.27 13.73 90.00
10190368411 LUJAN GUTIERREZ MARIA SUMILDA 847.46 152.54 1000.00
20176331390 M & C INGENIEROS S.R.L. 274.58 49.42 324.00
20440256806 M.J.B. TRANSPORTES SAGITARIO S.A.C. 50.85 9.15 60.00
10190686529 MANTILLA MANTILLA ANIBAR ALBERTANO 593.22 106.78 700.00
20482726144 MAQUINARIA M.A.C. SERVICE S.A.C. 218.64 39.36 258.00
10195602111 MARQUINA ASUNCION SANTOS GILMER 370 66.6 436.60
20487038017 MARTA PEA CONSTRUCTORES S.A.C 220.34 39.66 260.00
20329921531 MASTER DRILLING PERU S.A.C. 102.12 18.38 120.50
10182023723 MEDINA ALCANTARA MARCELA JOCABED 42.37 7.63 50.00
10191003182 MENDOZA MENDOZA WILSON 783.9 141.1 925.00
10190894253 MEREGILDO RODRIGUEZ EYLER WILMER 322.03 57.97 380.00
20396658837
20101101143 M-I SWACO DE PERU S.A.C. 194.92 35.08 230.00
10066757175 MILLA LA TORRE SANDRO EDUARDO 169.49 30.51 200.00
20502765206 MINERA TAURO S.A.C. 253.39 45.61 299.00
20481680515 MINERIA Y CONSTRUCCION ACOSTA E.I.R.L. 508.47 91.53 600.00
20131370301 MINISTERIO PUBLICO-GERENCIA GENERAL 153.18 27.57 180.75
20482447423 MOLISAAC AGROPECUARIA S.AC. 519.49 93.51 613.00
10178454221 MONCADA TERAN JULIO NESTOR 59.32 10.68 70.00
10180910242 MORI CHAVEZ MERCEDES ESPERANZA 42.37 7.63 50.00
20510716893 MULTISERVICIOS D & A S.A.C 5,046.36 908.34 5954.70
20482020985 MULTISERVICIOS DE LA CRUZ S.A.C. 12.71 2.29 15.00
20481596565 MULTISERVICIOS SAN MARTIN E.I.R.L 16.95 3.05 20.00
20192420998 MUNICIPALIDAD DE SANTA CRUZ DE CHUCA 101.69 18.31 120.00
20481385785 MUNICIPALIDAD DEL CENTRO POBLADO DE MENOCUCHO 33.9 6.1 40.00
20230013811 MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE AGALLPAMPA 9,127.36 1,642.93 10770.29
20210717731 MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CALAMARCA 305.08 54.92 360.00
20164108539 MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE HUARANCHAL 16.95 3.05 20.00
20211492687 MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE HUASO 14,471.19 2,604.81 17076.00
20187651019 MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE HUAYLILLAS 130,550.55 23,499.10 154049.65
20274327864 MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE LA CUESTA 918.81 165.39 1084.20
20197196000 MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE POROTO 4,301.58 774.28 5075.86
20195198994 MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SIMBAL 5,359.83 964.77 6324.60
20186203918 MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE YAUTAN 153.22 27.58 180.80
20203917407 MUNICIPALIDAD DISTRITAL USQUIL 53,401.99 9,612.36 63014.35
20148288853 MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CAJABAMBA 84.75 15.25 100.00
20165341377 MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE OTUZCO 26,798.58 4,823.75 31622.33
20226962892 MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PATAZ 42.37 7.63 50.00
10179366806 MUOZ SANCHEZ PORFIRIO RAMON 50.85 9.15 60.00
20478189312 NEGOCIACIONES CUPE E.I.R.L. 150.85 27.15 178.00
20477168966 NEGOCIOS E INVERSIONES PERZA E.I.R.L. 2,096.24 377.32 2473.56
10195581563 NEGREIROS CAYPO FRANCISCO JAVIER 95.76 17.24 113.00
10180997305 NEGREIROS PAREDES CARLOS FRANCISCO 296.61 53.39 350.00
10181098061 NEGREIROS PAREDES ZOILA ESTHER 1,072.03 192.97 1265.00
10316824817 NORABUENA DURAND IVAN BALOYAV 84.75 15.25 100.00
20477919872 NOSISA MULTISERVICIOS S.A.C 1,474.58 265.42 1740.00
10411991763 OLIVARES ALVAREZ LAUREN BEATRIZ 474.58 85.42 560.00
10430559651 OLIVARES GONZALES AMARO 567.8 102.2 670.00
20522034143 OPERTEC S.A.C. 152.54 27.46 180.00
20482244662 OPTIMUS SERVICIOS GENERALES E.I.R.L. 84.75 15.25 100.00
20502197399 ORGANIZACION DE TRANSPORTE EQUIPOS Y MAQUINARIAS S.A.C. 854.24 153.76 1008.00
20479851701 ORGANIZACION MUSICAL LOS BANCES SRL 129.66 23.34 153.00
10180083443 ORTECHO ALVAREZ SEGUNDO FRANCISCO 84.75 15.25 100.00
20481954828 OT & SA PROMOTORA INMOBILIARIA S.A.C 127.12 22.88 150.00
10063228716 OTINIANO SAAVEDRA MANUEL ALBERTO 4,246.06 764.29 5010.35
20482415734 PAJARES SERVICIOS GENERALES S.A.C. 148.31 26.69 175.00
10195629132 PEA MALLQUI CRESPIN 1,694.92 305.08 2000.00
10197004377 PEREDA MOZO ERASMO NAVAL 8,644.07 1,555.93 10200.00
10408625764 PEREDA ROJAS MIGUEL ANTONIO 2,593.22 466.78 3060.00
10700521643 PEREZ RUIZ ALVARO JOSEPH 271.19 48.81 320.00
PERSONA NATURAL 152,671.41 27,480.85 180152.26
20134424100 PERU GAS S.A.C. 33.9 6.1 40.00
20523276957 PERU MINERALS S.A.C. 254.24 45.76 300.00
20481817324 PERUVIAN CONSULTORES & EJECUTORES S.A.C. 1,108.47 199.53 1308.00
10402399207 PIO SALCEDO ROCIO SHIRLEY 42.37 7.63 50.00
10178612102 PONCE DE LEON RAVELO BENJAMIN A 2,669.49 480.51 3150.00
20396658837
20101275729 POSTES S.A.C 51,059.32 9,190.68 60250.00
20306095901 PROMEX SERVICIOS EMPRESARIALES S.R.L 381.36 68.64 450.00
20511668094 PROMOGEST S.A.C 77.97 14.03 92.00
20481454183 PROVEEDORES AGROPECUARIOS DEL NORTE EIRL 8.47 1.53 10.00
20531847157 PROYECTISTAS DEL NORTE S.A.C. 84.75 15.25 100.00
20516248824 PROYECTISTAS TECNICOS DEL PERU SOCIEDAD ANONIMA CE 288.14 51.86 340.00
PROYECTO ESPECIAL DE INFRAESTRUCTURA DE TRANSPORTE NACIONAL -
20503503639 14,369.18 2,586.45 16955.63
PROVIAS NACIONAL
20100085225 QUIMICA SUIZA S.A. 322.03 57.97 380.00
10180964938 QUIPUZCO GAVIDIA BERLY EDY 254.24 45.76 300.00
10190733225 RAMIREZ RODRIGUEZ LUZ ARCADIA 5,850.00 1,053.00 6903.00
20445541517 RECTIFICACIONES INDUSTRIALES MORALES S.R.L. 135.59 24.41 160.00
20100359708 RENOVA S.A.C. 146.61 26.39 173.00
10195218736 REYES GAITAN EMILIO 508.47 91.53 600.00
10195615565 REYES GAITAN FEDERICO 169.49 30.51 200.00
20120046307 ROAYA S.A.C CONTRATISTAS GENERALES 118.64 21.36 140.00
10190321750 RODRIGUEZ AGUIRRE ROGELIO 338.98 61.02 400.00
10179576517 RODRIGUEZ ENRIQUEZ PABLO ABSALON 84.75 15.25 100.00
10190235799 RODRIGUEZ MENDOZA JOSE CONSTANTE 514.41 92.59 607.00
10190683325 RODRIGUEZ ORBEGOSO LUIS MANUEL 307.63 55.37 363.00
10329568364 RODRIGUEZ PIMINCHUMO JUAN JULIO 105.08 18.92 124.00
10179874186 RODRIGUEZ RAVELO VALENTIN ISIDRO 135.59 24.41 160.00
10179488456 RODRIGUEZ RUBIO ROGER 1,991.53 358.47 2350.00
10190651776 RODRIGUEZ VARAS JENARO 1,271.19 228.81 1500.00
10190811676 ROJAS CHICLAYO MELVIN MILTON 169.49 30.51 200.00
10190632283 ROMERO RIVEROS JORGE ALBERTO 4,661.02 838.98 5500.00
10195339436 RUIZ BALTAZAR ZACARIAS 616.95 111.05 728.00
10195737547 RUIZ MUNCIBAY JOSE WILFREDO 500 90 590.00
20483917458 S.T PRODUCCIONES S. R .L. 169.49 30.51 200.00
20481887535 SALUSTIANA JUAREZ ORTIZ E.I.R.L 50 9 59.00
20481784132 SAN RAMON S.A.C 161.02 28.98 190.00
20509059773 SAN SIMON EQUIPOS S.A. 1,593.22 286.78 1880.00
10178007616 SANCHEZ ARTEAGA JACINTO SAUL 1,949.15 350.85 2300.00
20100134706 SANDVIK DEL PERU S.A. 271.19 48.81 320.00
10441282015 SANTILLAN RIOS MARIELA TOMASA 266.95 48.05 315.00
20481030731 SAUNAS POOL S.A.C 50.85 9.15 60.00
20477182951 SERVICENTRO YOSVELI E.I.R.L. 8,046.68 1,448.40 9495.08
20482473939 SERVICIOS GENERALES BANZERMARS S.R.L. 216.95 39.05 256.00
20480954964 SERVICIOS GENERALES SIERRA 1 S.A.C 2,932.20 527.8 3460.00
20481045411 SERVICIOS Y MAQUINARIAS R & C S.A.C. 3.81 0.69 4.50
20191503482 SILVESTRE PERU S.A.C. 169.49 30.51 200.00
20440247211 SISTEMAS HIDRAULICOS SANCHEZ RIVAS E.I. R.L. 110.17 19.83 130.00
20521595800 SMRL EL OTRO LADO 593.22 106.78 700.00
20373860736 SOCIEDAD AGRICOLA VIRU S.A. 25.42 4.58 30.00
20481365911 SOCIEDAD MINERA DE RESPONSABILIDAD LIMITADA BONANZA NUMERO 4 254.24 45.76 300.00
20481134359 SOCIEDAD MINERA DE RESPONSABILIDAD LIMITADA SIMBAL DE TRUJILLO 101.69 18.31 120.00
20482731067 SOUTH AMERICA INVESTMENT ROAL S.A.C. 59.32 10.68 70.00
20481281149 T & W SAC CONTRATISTAS GENERALES 203.39 36.61 240.00
20492019314 TALMPEX S.A.C. 25.42 4.58 30.00
20425021118 TECSEG S.A.C. 61.02 10.98 72.00
20504098568 TEXTILES QUILICHE HERMANOS S.A.C. 33.9 6.1 40.00
20508390361 THERMAL TRANSFER CORPORATION S.A.C. 127.12 22.88 150.00
20481235201 THIAN S.A.C. 63.56 11.44 75.00
10180991862 TOLENTINO NAVIS WILMER ALCIDES 423.73 76.27 500.00
20492199207 TRANSPORTE GERSON E.I.R.L - TRANSGER EIRL 273.73 49.27 323.00
20396658837
20355983910 TRANSPORTES CORAZON DE JESUS S.A.C 8,958.05 1,612.45 10570.50
20482760326 TRANSPORTES EL AGAPE SAC 213.56 38.44 252.00
20438933272 TRANSPORTES LINEA S.A. 16.95 3.05 20.00
20274117541 TRANSPORTES LUCHITO E.I.R.L. 42.37 7.63 50.00
20482324933 TRANSPORTES LUIS WILMER S.A.C. 3,983.05 716.95 4700.00
20389099164 TRANSPORTES QUINTO S.A.C. 25.42 4.58 30.00
20119983216 TRANSPORTES TORRES S.R.L 84.75 15.25 100.00
20482493379 TRANSPORTES Y MULTISERVICIOS J & E S.R.L. 13,940.85 2,509.35 16450.20
20484084948 TRANSPORTES Y SERVICIOS GENERALES LARA E.I.R.L 100.85 18.15 119.00
20481221243 TRANSPORTES Y SERVICIOS SAN PEDRO S.R.L 42.37 7.63 50.00
10195395263 TRUJILLO ARAUJO SANTOS MARIANO 194.92 35.08 230.00
10190798068 VALDIVIEZO VARAS MARCELIANO CELESTINO 84.75 15.25 100.00
10181649092 VARAS GARCIA SANTOS ISABEL 25,254.24 4,545.76 29800.00
10195599527 VASQUEZ LUNA HUGO JAIME 127.12 22.88 150.00
10179665978 VENTURA DE AGUILAR BERTHA 1,508.47 271.53 1780.00
20482811176 VICZUR CONTRATISTAS GENERALES E.I.R.L. 93.22 16.78 110.00
10195364350 VILLALVA CASTILLO JOSE ELICEO 205.08 36.92 242.00
10180770696 VILLANUEVA LLANOS LUIS ENRIQUE 84.75 15.25 100.00
10181093183 VILLARROEL AYESTAS VICTOR HUGO 904.41 162.79 1067.20
10190334606 YBANEZ GERMAN PAULA 5,700.00 1,026.00 6726.00
10195632788 YUPANQUI RIBERA IRENO 84.75 15.25 100.00
10190778776 ZAVALETA JUAREZ FIDEL 5,085.04 915.31 6000.35
Total Ventas: 1,431,194.28 257,614.97 1,688,809.25

Vergara Karen

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

PAGOS ADELANTADOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS

Para obtener el grado de:

AUTOR : BR. VERGARA GONZALES, Karen Alexia.

ASESOR : DR. CPC. CHAVEZ ALAYO, Juan.

El esfuerzo y la dedicacin que he

A Dios, fuente de todo bien, por permitirme el

A quien me apoyo siempre, me brindo

En primer lugar deseo agradecer a Dios y su bendita misericordia por brindarme la

dicha de vivir, adems de darme la fuerza necesaria para continuar creciendo

profesionalmente y sobreponerme a las dificultades que se presentan.

A Grifos El Che II S.R.L., por confiar plenamente en mi capacidad profesional para la

realizacin de la presente investigacin, facilitando el acceso a la informacin necesaria.

Un sincero agradecimiento a todos los docentes de quienes tuve el privilegio de ser

Juan Chvez Alayo.

Seores Miembros del Jurado:

Dando cumplimiento a las disposiciones contenidas en el Reglamento de Desarrollo de

Tesis de la Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas de la Universidad Nacional de

Impuesto General a las Ventas por concepto de Percepciones y Retenciones, y su

efecto en la liquidez de la empresa GRIFOS EL CHE II S.R.L..

El presente trabajo ha sido realizado de acuerdo a los objetivos y lineamientos propuestos

aos de mi formacin profesional, la indagacin e investigacin de fuentes bibliogrficas as

General a las Ventas.

Esperando su comprensin para juzgar el contenido del presente informe, invoco a su

incurrido para su elaboracin, adems aprovecho la oportunidad para expresarles mi

especial reconocimiento y consideracin.

Vergara Gonzales Karen Alexia

El desarrollo de la presente investigacin ha sido realizado bajo el contexto actual de nuestro

Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), ha venido regulando algunos mecanismos los

encuentren en calidad de deudores tributarios frente a la administracin, cuyo objetivo

fundamental es la disminucin de la evasin tributaria, respecto del Impuesto General a las

Ventas, que presentan muchos sectores de nuestra economa.

implementacin de estos mecanismos ha generado malestares a muchos sectores y gremios

La aplicacin de stos Regmenes tambin implica la recaudacin de impuestos a ciegas,

dicho importe deber ser percibido por un Agente de Percepcin.

slo cancelar el saldo al proveedor, en este caso a la empresa en estudio.

Se ha recopilado informacin correspondiente al perodo 2012 que ha generado la empresa en

la liquidez de la empresa. Habiendo sido necesaria para ello la utilizacin de indicadores

financieros como son los ratios o razones financieras de liquidez.

Palabras clave: Tributario, superintendencia, regmenes, percepcin, retencin y liquidez.

Tax, presenting many sectors of our economy.

the collection of this amount must be perceived by a Perceptions Agent.

Key words: Tax, superintendence, regimes, perception, retention y liquidity.

Figura 1: Modelo Sugerido del Comprobante de Percepcin. ......................................................... 30

Figura 2: Aplicacin del Rgimen de Percepciones de IGV. ........................................................... 34

Figura 3: Modelo Sugerido del Comprobante de Retencin. ........................................................... 38

Figura 4: Declaracin y Pago del Agente de Retencin. ................................................................. 47

Figura 5: Declaracin del Proveedor y Deduccin del Monto Retenido. .......................................... 48

Figura 6: Pantallazo de la Declaracin y Pago Proveedor PDT 621............................................. 49

Figura 7: Registro de Compras sujeto a Retencin. ........................................................................ 52

Figura 9: Porcentajes de Percepciones y Retenciones en el 2012. ................................................. 85

Figura 10: Reporte SUNAT de Percepciones .................................................................................. 92

Figura 11: Reporte SUNAT Retenciones ........................................................................................ 93

Figura 12: Anlisis Comparativo de Utilidades. ............................................................................. 101

Tabla 1: Bienes Sujetos al Rgimen de Percepciones. ............................................................................ 17

Tabla 2: Normas que Regulan el Importe de Percepcin. ........................................................................ 21

Tabla 3: Percepcin con Tasa Rebajada a 1%. ......................................................................................... 23

Tabla 4: Rgimen de Retencin.................................................................................................................... 43

Tabla 5: Representacin de las Percepciones y Retenciones en la liquidez de la Empresa.............. 82

Tabla 6: Montos de Percepciones y Retenciones en el 2012. ................................................................. 84

Tabla 7: Flujo de Pagos Adelantados y el Pago de Obligaciones Tributarias. ...................................... 86

Tabla 8: Obligaciones Tributarias 2012. ...................................................................................................... 87

Tabla 9: Relacin de Percepciones Agosto 2012. ..................................................................................... 88