REALIZAR COMENTARIOS DE 20 FICHAS BIBLIOGRAFICAS:

PRIMERA PARTE

CAP 1:

CITA N1 :

2.2. Formas de Determinacin de la Obligacin Tributaria.- La Administracin

Tributaria por medio del fiscalizador verifica la determinacin de la obligacin tributaria,
para tal efecto puede utilizar dos figuras recogidas en el Cdigo Tributario: La
determinacin sobre base cierta y la determinacin sobre base presunta; adicionalmente a
ellas, se puede inferir una tercera que se ha venido a denominar la determinacin sobre
base mixta (3).
(3) HERNNDEZ BERENGUEL, Luis, Op. cit, pg. 9.

Opinin:
En mi opinin, puedo precisar en base a lo nombrado por el autor quiero resaltar unas diferencias ;
base cierta y base presunta radica en que la determinacin sobre base cierta, se conoce el hecho
generador de la obligacin tributaria, el periodo que corresponde y la base imponible, mientras que
la determinacin sobre base presunta no se cuenta con esos datos y se obtienen por
estimaciones efectuadas sobre ciertos hechos vinculados al nacimiento de la obligacin tributaria.
Para determinar sobre base presunta debe existir una causal y adems la presuncin debe estar
dispuesta en una norma legal.

BASE CIERTA BASE PRESUNTA

SE CUENTA CON SE CUENTA CON

ELEMENTOS EXISTENTES ELEMENTOS EXISTENTES

BASES PARA DETERMINAR LA OBLIGACION TRIBUTARIA

CITA N2:

2.2.2. Determinacin sobre Base Presunta

El numeral 2 del artculo 63 del Cdigo Tributario reconoce como forma de determinar la
deuda tributaria la base presunta, la cual determina la deuda en mrito a los hechos y
circunstancias que, por relacin normal con el hecho generador de la obligacin tributaria,
permitan establecer la existencia y cuanta de la obligacin. En relacin a la figura de
presuncin, Ernesto Eseverri Martnez, seala que por presuncin el legislador trata de
averiguar un hecho desconocido a partir de otro conocido (5).

(5) ESEVERRI MARTNEZ, Ernesto. Presunciones Legales y Derecho Tributario. Instituto de Estudios Fiscales.
Marcial Pons, Madrid, 1995, pgina 19.

Opinin:

En opinin ,
CITA 3:

Motivacin y Prueba de la Aplicacin de

la Base Presunta: La aplicacin de la base presunta deber ser motivada, indicando las
causales en que se encuentra comprendido de acuerdo a la norma legal. Ello, en razn que
el acto en que se notifica la referida aplicacin constituye un acto administrativo (7),

(7) El artculo 1 de la Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General, lo define como las
declaraciones de las
entidades que, en el marco de normas de Derecho Pblico, estn destinadas a producir efectos jurdicos
sobre los intereses, obligaciones o derechos de los administrados dentro de una situacin concreta.

CAP 2

CITA 4:

A su turno el procesalista Devis Echanda ensea que: () la carga de la prueba es el

gravamen que recae sobre las partes y que las lleva a suministrar el material probatorio
necesario al Juez para que se
forme conviccin sobre los hechos (6) (el subrayado nos corresponde).

(6) DEVIS ECHANDIA, Hernando. Teora General de la Prueba Judicial. Biblioteca Jurdica Dike, Medelln 1993,
pg. 78.

CITA 6:

Por ello podemos sostener que, la carga de la prueba es una regla de conducta que deben
seguir las partes en un proceso jurisdiccional para justamente probar los hechos que
constituyen su pretensin, la misma que en trminos de nuestra legislacin positiva
corresponde, a quien afirma hechos que configuran su pretensin, o a quien los contradice
alegando hechos nuevos (7).

(7) Artculo 196 del Cdigo Procesal Civil.

CITA 7:

Sin embargo, en algunas oportunidades las partes de una relacin contractual utilizan los
contratos con
una finalidad diferente de aquella que se hace explcita en los documentos fsicos como
por ejemplo
para pagar menos tributos (8), tal y como se ha hecho evidente en el caso a que se contrae
la resolucin bajo comentario.

(8) En la RTF N 06522-4-2008 se refiere lo siguiente: () si bien reconoce como suyas las Facturas ()
afirma que las otorg para hacerle un favor pues el recurrente le pidi que se las d para pagar menos
impuestos () (el subrayado nos corresponde).

CITA 8:

En tal sentido resulta pertinente revisar que se entiende por el concepto de simulacin para
lo cual seguiremos en este punto al Dr. Vidal Ramrez quien al respecto manifiesta que:
Negocio simulado es el que tiene la apariencia contraria a la realidad, porque no existe en
absoluto o porque es distinto de cmo aparece (9) (el subrayado nos corresponde).

(9) VIDAL RAMREZ, Fernando. El Acto Jurdico. Gaceta Jurdica S.A, Lima 2007, pg. 422.
CITA 9:

CAP 3

CITA 10

4. La legalizacin de las firmas ante Notario

4.1. El documento en donde se estampan las firmas y se incorpora la certificacin
Cabe precisar que dentro del amplio espectro de funciones que realiza el Notario Pblico,
efecta la certificacin de las firmas de las partes intervinientes en un contrato o acuerdo,
el cual, por lo general ha sido redactado y plasmado en un documento fuera del local del
Notario (2).

(2) Es comn encontrar como regla general que en los contratos en los cuales el Notario Pblico debe
certificar las firmas de las partes intervinientes, se incluya un sello que casi siempre contiene la siguiente
informacin: ESTE DOCUMENTO HA SIDO REDACTADO POR LAS PART ES INTERVINIENTES Y NO POR LA
NOTAR A.

CITA 11

5. Situaciones en las cuales es necesaria la legalizacin de firmas an

cuando no
exista obligacin legal de por medio
Al efectuar una revisin de la normatividad aplicable en materia tributaria, nos percatamos
que no
existe una obligacin de legalizacin de las firmas de las partes contratantes o
intervinientes en determinado negocio jurdico (5), salvo el caso del contrato de
arrendamiento de inmuebles.

(5) S olo existe obligacin de contar con la legalizacin de las firmas ante notario, a efectos de contar con un
documento de
fecha cierta, en el caso que los deudores tributarios busquen demostrar la propiedad de bienes embargados,
al interponer
las terceras excluyentes de propiedad en los procesos de cobranza coactiva y sobre bienes que hubieran
sido adquiridos
antes de la fecha sobre la cual fueron embargados.

SEGUNDA PARTE

CAP 2

CREDITO FISCAL

CITA 12

Los requisitos sustanciales son los que determinan que el agente econmico, producto de
sus adquisiciones, adquiera el derecho del crdito en mencin. As tenemos que, conforme
con los
lineamientos vigentes en el Artculo 18 del referido cuerpo legal, slo otorgan derecho a
crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios,
contratos de construccin o
importaciones (1)

(1) En cuanto a las operaciones de importacin de bienes, la SUNAT en el Informe N 006-2001-

SUNAT/K00000 literalmente ha dispuesto que En la importacin de bienes, el crdito fiscal se genera con el
pago del IGV que afecta dicha operacin, an cuando el mismo se efecte con posterioridad a la realizacin
de la importacin.
CITA 13

(i) Sean permitidos como gasto o costo de la empresa,de acuerdo a la legislacin del
Impuesto
a la Renta, an cuando el contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto (2).

(2) Situacin particular en este extremo, es el relacionado a la determinacin de los gastos de

representacin. Efectivamente, tratndose de la citada categora de gastos, el crdito fiscal mensual se
calcular de acuerdo al procedimiento que para tal efecto se encuentra establecido en el artculo 6 del
Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas.