1ra Quincena VP - Setiembre

Informativo Vera Paredes CONTENIDO GENERAL - 1ra.
Quincena de Setiembre
www.facebook.com/ricalaria
Informativo Vera Paredes CONTENIDO GENERAL - 1ra.Quincena de Setiembre
ASESORA TRIBUTARIA www.facebook.com/ricalaria

Informe
La exportacin de servicios en la ley del IGV a raz de los cambios introducidos por la Ley N 30641 ........................................... A-1
Casos Prcticos
Caso 1: Transporte turstico y el IGV ......................................................................................................................................... A-5
Caso 2: Requisitos para considerar una exportacin de servicio ................................................................................................. A-6
Caso 3: Prestacin de servicios de hospedaje y alimentacin ..................................................................................................... A-7
Nos Consultan
Los contenedores utilizados en el transporte martimo califican como componentes de una nave para efectos de la
operacin considerada como exportacin en el numeral 7 del artculo 33 de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo? ............................................................................................................................................... A-9
Los servicios prestados en el pas por operadores logsticos domiciliados a operadores logsticos no domiciliados se
encuentran gravados con el Impuesto General a las Ventas y en caso tales servicios califiquen como exportacin para
efecto de dicho impuesto, qu comprobante de pago debe emitirse? ........................................................................................ A-9
Cul es el alcance de la definicin servicios de alimentacin a que se refiere el Reglamento de la Ley del
IGV vigente? La definicin de restaurante como el establecimiento que expende comidas y bebidas al pblico,
incluira en dicha definicin a las bodegas, mercados, supermercados y otros establecimientos similares? ............................... A-10
Indicadores Tributarios ........................................................................................................................................... A-12
ASESORA CONTABLE Y AUDITORA

Cuentas de orden .................................................................................................................................................................... B-1
ASESORA LABORAL
Informe
El procedimiento adecuado para cobrar subsidios: maternidad e incapacidad ........................................................................... C-1
Casos Prcticos
Caso 1: Trabajadora con remuneracin fija y variable subsidio pre y posnatal integrados ................................................ ...C-6
Caso 2: Clculo del subsidio por incapacidad .................................................................................................................. ...C-6
Caso 3: Trabajadora con Remuneracin Fija Subsidio por Nacimiento Mltiple ................................................................ ...C-8
Nos Consultan
Variacin del subsidio de subsidio por maternidad.................................................................................................................. C-13
Certificado mdico ................................................................................................................................................................. C-13
Emisin de CITT ..................................................................................................................................................................... C-14
Casos especiales de emisin del CIIT por maternidad .............................................................................................................. C-15
Vacaciones y maternidad ....................................................................................................................................................... C-16
Proteccin a la madre gestante .............................................................................................................................................. C-16
Indicadores Laborales .......................................................................................................................................................... C-17
ASESORA ECONMICA FINANCIERA

Indicadores Financieros .......................................................................................................................................................... D-1
ASESORA COMERCIO EXTERIOR

Despacho simplificado de importacin ................................................................................................................................... E-1
ASESORA DERECHO COMERCIAL

............................................................................................................................................................................................... F-1
Informativo Vera Paredes ASESORA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Setiembre A
INFORME
LA EXPORTACIN DE SERVICIOS EN LA LEY DEL IGV A RAZ DE LOS CAMBIOS

INTRODUCIDOS POR LA LEY N 30641
I. INTRODUCCIN
A partir del 01 de setiembre de 2017 entr en vigencia el modificado artculo 33 de la
Ley del IGV que fuera modificado a efecto de regular aspectos relacionado con la
exportacin de servicios, estableciendo requisitos esenciales y concurrentes que deben
de reunir las prestaciones servicios a efecto de que califiquen como una exportacin,
para ello la Ley N 30641 dispuso derogar el Anexo V de la Ley del IGV, anexo que por
cierto hasta los ltimos das de agosto contena en forma taxativa y limitada los tipos
de servicios que calificaban como exportaciones, a partir de setiembre no existe
limitacin alguna en cuanto al tipo de servicio que podran calificar como una
exportacin pero si es importante mencionar que las reglas han sufrido ciertos cambios.
II. LA EXPORTACIN DE SERVICIOS
2.1 Definicin: Definiremos a la exportacin de servicios como toda prestacin que

una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribucin o ingreso,
donde el que brinda el servicio es domiciliado y el que utiliza el servicio es un no
domiciliado, adems cabe sealar que los servicios tienen que usarse o
consumirse en el exterior; as mismo el servicio tiene que ser prestado desde el
pas hacia el exterior..
2.2 Requisitos:
Hasta antes de la modificacin los servicios calificaban como exportaciones

siempre que cumplieran las siguientes condiciones:
a) Se encontraran dentro de los alcances del Apndice V de la Ley del IGV.
b) Se consideraran exportados cuando cumplan concurrentemente con los

siguientes requisitos:
i. Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante
de pago que corresponda, emitido de acuerdo con el reglamento de la
materia y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.
ii. El exportador sea una persona domiciliada en el pas.
iii. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el
pas.
iv. El uso, explotacin o el aprovechamiento de los servicios por parte del no
domiciliado tengan lugar en el extranjero.
En qu condiciones la prestacin de un servicio hoy califica como

exportacin a raz de la modificatoria?
A-1
De acuerdo a la modificacin introducida por la Ley N 30641 vamos a clasificarlos

en requisitos de forma y de fondo as tenemos:
A. Requisitos de Fondo:
Cualquier servicio se considerar exportado cuando respecto de ste se
cumplen concurrentemente lo siguiente:
a) Se presten a ttulo oneroso desde el pas hacia el exterior, lo que debe

demostrarse con el comprobante de pago que corresponda, emitido de
acuerdo con el reglamento de la materia y anotado en el Registro de
Ventas e Ingresos.
b) El exportador sea una persona domiciliada en el pas.
c) El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el
pas.
d) El uso, la explotacin o el aprovechamiento de los servicios por parte del
no domiciliado tengan lugar en el extranjero.
B. Requisito de Forma
Conjuntamente a los requisitos de fondo que han de cumplir los servicios para
ser considerados exportados, el prestador del servicio debe encontrarse
inscrito de manera previa, en el Registro de Exportadores de Servicios que
tendr a cargo la SUNAT.
Como podemos ver la modificacin parece ser muy positiva, ya no existe

apndice que limitara la exportacin a solo ciertos servicios de la infinidad de
servicios que pueden llegar a prestarse, los requisitos de fondo parecen ser los
mismos al de la norma anterior y tal parece que la nica novedad vendra a
ser el Registro de Exportadores que tendr a cargo SUNAT; sin embargo se ha
agregado la frase desde el pas hacia el exterior en el literal a) del prrafo 5
del artculo 33 de la Ley del IGV, as tenemos:
TEXTO ANTERIOR
Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el
comprobante de pago que corresponda, emitido de acuerdo con el
reglamento de la materia y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.
TEXTO ACTUAL
a) Se presten a ttulo oneroso desde el pas hacia el exterior, lo
que debe demostrarse con el comprobante de pago que
corresponda, emitido de acuerdo con el reglamento de la
2.3 Otras modificaciones: La norma modificatoria ha trado consigo una ampliacin

en los servicios conformantes de los paquetes tursticos, as como ha modificado
A-2
lo referente a los servicios de transporte y se ha incluido dos tipos especiales de

servicios que califican como exportaciones as tenemos que:
2.3.1 Paquetes Tursticos: Se incluye dentro de los servicios de alimentacin

brindados a los turistas extranjeros no domiciliados, al servicio de
alimentacin tipo catering.
Se seala que el transporte turstico, incluye al transporte terrestre,

areo, ferroviario, acutico, telefricos y funiculares de pasajeros con
origen y destino desde el mismo punto de embarque.
Se mantiene a los espectculos de folklore nacional; teatro; conciertos
de msica clsica; pera; opereta; ballet; zarzuela, como actividades
conformantes de un paquete turstico.
Se tiene tambin como actividades conformantes de un paquete
turstico adems a los espectculos deportivos declarados de inters
nacional; museos; eventos gastronmicos; mediacin u organizacin
de servicios tursticos; servicios de traduccin; turismo de aventura y
otras actividades de turismo no convencional (turismo vivencial, social
y rural comunitario).
A propuesta del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo, mediante

decreto supremo refrendado por el ministro de Economa y Finanzas, se
podr incorporar otros servicios que conforman el paquete turstico.
Es importante mencionar que la ley N 30641 ha previsto una modificacin

al segundo prrafo del artculo 76 del IGV referido a devolucin del
impuesto pagado por los turistas, reduciendo la estada mnima de los
turistas de 5 a 2 das.
2.3.2 Servicios de Transporte: Los servicios complementarios al transporte de

carga que se realice desde el pas hacia el exterior y el que se realice desde
el exterior hacia el pas, necesarios para que se realice dicho transporte,
siempre que se realicen en zona primaria de aduanas y que se presten a
los transportistas de carga internacional o a sujetos no domiciliados en
el pas que tengan titularidad de la carga de acuerdo con la
documentacin aduanera de trnsito internacional.
Constituyen servicios complementarios al transporte de carga necesarios

para llevar a cabo dicho transporte, los siguientes:
a. Remolque.
b. Amarre o desamarre de boyas.
c. Alquiler de amarraderos.
d. Uso de rea de operaciones.
e. Movilizacin de carga entre bodegas de la nave.
f. Transbordo de carga.
A-3
g. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacos.
h. Manipuleo de carga.
i. Estiba y desestiba.
j. Traccin de carga desde y hacia reas de almacenamiento.
k. Practicaje.
l. Apoyo a aeronaves en tierra (rampa).
m. Navegacin area en ruta.
n. Aterrizaje-despegue.
. Estacionamiento de la aeronave.
2.3.3 Inclusin de Servicios considerados como exportacin:
El suministro de energa elctrica a favor de los sujetos domiciliados en

las zonas especiales de desarrollo (ZED). El suministro de energa
elctrica comprende todos los cargos que le son inherentes contemplados
en la legislacin peruana.
La prestacin del servicio que se realiza parcialmente en el extranjero por

sujetos generadores de rentas de tercera categora para efectos del
impuesto a la renta a favor de una persona no domiciliada en el pas,
siempre que su uso, explotacin o aprovechamiento tenga lugar en el
extranjero.
A-4
CASOS PRACTICOS
CASOS DE EXPORTACIN DE SERVICIOS
Caso 1: Transporte turstico y el IGV
La empresa VD5 SAC presta un servicio de transporte turstico en una de

sus unidades a los turistas hospedados en el hotel PIRAMIDE SAC durante
3 das, el traslado es para fomentar y mostrar los lugares tursticos de la
ciudad, segn el paquete turstico de los clientes, el monto de la facturacin
que emite VD5 SAC es por S/.600.00
Se solicita el tratamiento tributario y la contabilizacin de dicha actividad.
Solucin:
1. Tratamiento tributario
Segn el artculo 33 numeral 9 de la Ley del IGV, l a exportacin de bienes o servicios, as

como los contratos de construccin ejecutados en el exterior, no estn afectos al
Impuesto General a las Ventas.
Los servicios de alimentacin, transporte turstico, guas de turismo, espectculos de

folclore nacional, teatro, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, zarzuela,
que conforman el paquete turstico prestado por operadores tursticos domiciliados en
el pas, a favor de agencias, operadores tursticos o personas naturales, no
domiciliados en el pas, en todos los casos; de acuerdo con las condiciones, registros,
requisitos y procedimientos que se establezcan en el reglamento aprobado mediante
decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin
tcnica de la SUNAT.
2. Asiento contable
Contabilizacin empresa VD5 SAC:

-------------------------x------------------------
12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 600.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 Ventas 600.00
704 Prestacin de servicios
7041 Terceros
X/x Por la prestacin de servicios de transporte
turstico.
----------------x------------------
Contabilizacin empresa hotelera PIRAMIDE SAC

-------------------------x------------------------
63 Gastos de servicios prestados por terceros 600.00
631 Transporte, correos y gastos de viaje
A-5
6311 Transporte
63112 De pasajeros
42 Cuentas por pagar comerciales 600.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar
4212 Emitidas
X/x Por el servicio de transporte turstico.
----------------x------------------
95 Gastos de ventas 600.00
951 Gastos de ventas
79 Cargas Imputables a cuenta de costos 600.00
791 Cargas Imputables a cuenta de costos
X/x Por el destino del gasto del servicio turstico
----------------x------------------
Caso 2: Requisitos para considerar una exportacin de servicio
La empresa INVERSIONES ARVA SAC realizar diversas exportaciones de

servicios al exterior de en el ejercicio 2017, para lo cual nos consulta.
Qu servicios se consideran exportados?
Solucin:
Ahora para que un servicio se considere exportado, solo se requiere de 5 requisitos

concurrentes, tal como lo establece el quinto prrafo del artculo 33 de la Ley del IGV
modificado por el Artculo 2 de la Ley N 30641, publicada el 17 agosto 2017, el mismo que
entr en vigencia el 01.09.2017 y ser de aplicacin a las operaciones que se realicen a partir
de su vigencia.
Adems se derog por la misma ley 30641 el Apndice V de la Ley del IGV (OPERACIONES
CONSIDERADAS COMO EXPORTACIN DE SERVICIOS).
En consecuencia los servicios se considerarn exportados cuando cumplan concurrentemente

con los siguientes requisitos:
a) Se presten a ttulo oneroso desde el pas hacia el exterior, lo que debe demostrarse con el
comprobante de pago que corresponda, emitido de acuerdo con el reglamento de la
b) El exportador sea una persona domiciliada en el pas.
c) El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el pas.
d) El uso, la explotacin o el aprovechamiento de los servicios por parte del no domiciliado

tengan lugar en el extranjero.
A-6
e) Para efecto de lo sealado en los requisitos anteriores el exportador de servicios deber,

de manera previa, estar inscrito en el Registro de Exportadores de Servicios a cargo de la
SUNAT.
Caso 3: Prestacin de servicios de hospedaje y alimentacin
El hotel COSTA AZUL presta servicios de alojamiento y alimentacin a

sujetos domiciliados y no domiciliados, en forma individual a travs de un
paquete turstico. Los clientes no domiciliados permanecen hospedados por
periodos menores a 60 das, segn detalle:
Dato adicional:
HOSPEDAJE Y ALIMENTACION
NO Cobrado y
Meses Domiciliado IGV TOTAL
Domiciliado Depositado
31/01/2017 64,550 258,200 46,476 369,226 369,226
28/02/2017 54,626 260,123 46,822 361,571 361,571
31/03/2017 63,511 276,133 49,704 389,348 389,348
30/04/2017 76,505 288,699 51,966 417,170 417,170
31/05/2017 85,775 295,778 53,240 434,793 434,793
30/06/2017 58,420 272,993 49,139 380,552 380,552
31/07/2017 81,119 365,400 65,772 512,291 512,291
31/08/2017 65,374 284,235 51,162 400,771 400,771
30/09/2017 70,488 293,699 52,866 417,053 417,053
31/10/2017 61,735 285,810 51,446 398,991 398,991
30/11/2017 74,014 299,652 53,937 427,603 427,603
31/12/2017 112,635 375,450 67,581 555,666 555,666
Total 868,752 3556,172 640,111 5065,035 5065,035
Se solicita el tratamiento tributario y la contabilizacin de la operacin:
Solucin:
1. Tratamiento tributario
Segn el artculo 33 de la Ley del IGV se considera exportacin la prestacin de servicios

de hospedaje, incluyendo la alimentacin, a sujetos no domiciliados, en forma individual o
a travs de un paquete turstico, por el perodo de su permanencia, no mayor de sesenta
(60) das por cada ingreso al pas, requirindose la presentacin de la Tarjeta Andina de
Migracin (TAM), as como el pasaporte, salvoconducto o Documento Nacional de Identidad
que de conformidad con los tratados internacionales celebrados por el Per sean vlidos
para ingresar al pas, de acuerdo con las condiciones, registros, requisitos y procedimientos
que se establezcan en el reglamento aprobado mediante decreto supremo refrendado por
el Ministerio de Economa y Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT.
A-7
2. Asiento contable
Para el caso prctico se contabilizara el primer mes que se muestra en el detalle, para los
siguientes meses se realizara el mismo procedimiento en la contabilizacin.
Contabilizacin: (Mes de Enero 2017)
12 Cuentas por cobrar comerciales- 369,226

Terceros
121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
40 Tributos, Contraprestaciones y 46,476
Aportes al Sistema de Pensiones y
de Salud por Pagar.
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Cuenta Propia
70 Ventas 322,750
704 Prestacin de Servicios
7041 Terceros.
70411 Domiciliado 258,200
70412 No Domiciliado 64,550
X/x Por la venta del servicio de
alojamiento y alimentos.
----------------x--------------------
10 Efectivo y Equivalentes en Efectivo 369,226
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas.
12 Cuentas por cobrar comerciales- 369,226
Terceros
121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
X/x Por el Deposito en Cuenta Corriente
de la cobranza del presente mes.
A-8
NOS CONSULTAN
1. Los contenedores utilizados en el transporte martimo califican como

componentes de una nave para efectos de la operacin considerada como
exportacin en el numeral 7 del artculo 33 de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo?
El artculo 33 de la Ley del IGV en su numeral 7 adems de lo sealado en el prrafo

quinto tambin se considera exportacin los servicios de transformacin, reparacin,
mantenimiento y conservacin de naves y aeronaves de bandera extranjera a favor de
sujetos domiciliados en el exterior, siempre que su utilizacin econmica se realice fuera
del pas; aadiendo que dichos servicios se hacen extensivos a todas las partes y
componentes de las naves y aeronaves.
Ahora bien, para efectos de determinar si los contenedores utilizados en el transporte

martimo califican como componentes de la nave o embarcacin a que alude la citada
norma, debe tenerse en cuenta que segn lo previsto en el artculo 1 del Reglamento de
Contenedores, s e entiende por contenedor al elemento de equipo de transporte en forma
de cajn, cisterna, tanque movible u otro elemento anlogo; aquellos con control de
refrigeracin o con atmsfera controlada que permita el transporte de ciertas mercancas
que requieran de dichos sistemas, incluido los furgones con ruedas y contenedores con
chasis incorporado, especialmente diseados y construidos para contener mercancas y ser
transportados indistintamente en una nave y/o vehculo adecuado para el transporte puerta
a puerta. Agrega la norma que la denominacin contenedor no comprende a los
embalajes y envases normales ni a los vehculos de transporte, con excepcin de los
sealados en el prrafo precedente.
Como se puede apreciar de las normas glosadas, el contenedor constituye un elemento

que permite el traslado de mercancas asegurando su integridad. Tal denominacin no
comprende, como regla, al vehculo de transporte a travs del cual se efecta dicho
traslado, por el contrario, la posibilidad de que el contenedor se transborde de un vehculo
a otro evidencia su independencia y movilidad respecto del medio de transporte, ms an
si se considera que las compaas transportadoras pueden operar contenedores que son de
propiedad de sujetos distintos.
Los contenedores utilizados en el transporte martimo no califican como componentes de

una nave para efectos de la operacin considerada como exportacin en el numeral 7 del
artculo 33 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo.
Base legal: Informe131-2012/SUNAT
2. Los servicios prestados en el pas por operadores logsticos domiciliados a

operadores logsticos no domiciliados se encuentran gravados con el Impuesto
General a las Ventas y en caso tales servicios califiquen como exportacin para
efecto de dicho impuesto, qu comprobante de pago debe emitirse?
A-9
De acuerdo con el artculo 1 del TUO de la Ley del IGV, se encuentra gravada con el
impuesto, entre otras operaciones, la prestacin de servicios en el pas; entendindose
como tal segn la definicin del inciso c) del artculo 3 del mismo TUO, a toda prestacin
que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribucin o ingreso que se
considere renta de tercera categora para los efectos del Impuesto a la Renta, aun cuando
no est afecto a este ltimo impuesto, incluidos el arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles y el arrendamiento financiero.
Por su parte, el artculo 33 del referido TUO dispone que la exportacin de bienes o
servicios, as como los contratos de construccin ejecutados en el exterior, no estn afectos
al Impuesto General a las Ventas. El quinto prrafo del mencionado artculo seala que las
operaciones consideradas exportacin de servicios son las contenidas en el Apndice V del
mismo TUO, el cual podr ser modificado mediante decreto supremo refrendado por el
Ministerio de Economa y Finanzas. Agrega que tales servicios se consideran exportados
cuando cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos: a) Se presten a ttulo
oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que corresponda, emitido
de acuerdo con el reglamento de la materia y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.
b) El exportador sea una persona domiciliada en el pas. c) El usuario o beneficiario del
servicio sea una persona no domiciliada en el pas. d) El uso, explotacin o el
aprovechamiento de los servicios por parte del no domiciliado tengan lugar en el
extranjero.
Agrega la referida norma en su numeral 10 que tambin se considera exportacin, entre

otras operaciones, los servicios complementarios al transporte de carga que se realice
desde el pas hacia el exterior y el que se realice desde el exterior hacia el pas necesarios
para llevar a cabo dicho transporte, siempre que se realicen en zona primaria de aduanas y
que se presten a transportistas de carga internacional.
Ahora bien, respecto a las consultas se plantean servicios dentro del territorio nacional que
presta un operador logstico domiciliado en el Per a un operador logstico no domiciliado.
As pues, de acuerdo a lo indicado en los prrafos precedentes se puede afirmar que los
servicios prestados dentro del territorio nacional, por un operador logstico domiciliado en
el Per a un operador logstico no domiciliado, se encuentran gravados con el IGV.
Base legal: Informe 99-2012/SUNAT
3. Cul es el alcance de la definicin servicios de alimentacin a que se refiere el

Reglamento de la Ley del IGV vigente? La definicin de restaurante como el
establecimiento que expende comidas y bebidas al pblico, incluira en dicha
definicin a las bodegas, mercados, supermercados y otros establecimientos
similares?
Cabe tener en cuenta que entre los servicios incluidos en el paquete turstico a que se
refiere el numeral 9 del artculo 33 del TUO de la Ley del IGV, estn los de alimentacin.
Ahora bien, el inciso a) del segundo prrafo del artculo 9-D del Reglamento de la Ley del
IGV establece que se considerar al servicio de alimentacin prestado en restaurantes, el
cual no incluye al previsto en el numeral 4 del artculo 33 del TUO de la Ley del IG. Por su
parte, el inciso m) del artculo 9-A del Reglamento de la Ley del IGV define al
A-10
Restaurante como aqul establecimiento que expende comidas y bebidas al pblico. Al

respecto, es del caso indicar que como quiera que la definicin de Restaurante
establecida en el Reglamento de la Ley del IGV es de aplicacin a los servicios de
alimentacin que integran el paquete turstico, el alcance de tal definicin debe ser
entendida bajo el marco de una prestacin de servicios.
En ese sentido, resulta claro que la definicin de Restaurante en comentario comprende a

todo establecimiento que presta el servicio de expendio de comidas y bebidas al pblico;
por lo que, no se encuentran incluidos los establecimientos que se dedican a la venta de
comidas y bebidas al pblico, como por ejemplo, bodegas, mercados, supermercados y
otros establecimientos similares. En consecuencia, el servicio de alimentacin prestado en
restaurantes a que se refiere el Reglamento de la Ley del IGV, no incluye a la venta de
comidas y bebidas realizada por bodegas, mercados, supermercados y otros
establecimientos similares.
Base legal: Informe 123-2012/SUNAT
A-11
INDICADORES TRIBUTARIOS
TIPO DE CAMBIO 2017

SETIEMBRE
Tipo de Cambio
Tipo de Cambio aplicable al IR
aplicable al IGV
TC/VENTA
DAS COMPRA VENTA
(USO SUNAT)
01 3.235 3.240 3.242
02 3.235 3.240 3.240
03 3.235 3.240 3.240
04 3.237 3.241 3.240
05 3.235 3.238 3.241
06 3.235 3.238 3.238
07 3.234 3.236 3.238
08 3.232 3.235 3.236
09 3.232 3.235 3.235
10 3.232 3.235 3.235
11 3.230 3.232 3.235
12 3.233 3.235 3.232
13 3.237 3.240 3.235
14 3.237 3.240 3.240
15 * * 3.240
*Para efectos tributarios utilizar el TC Venta. D.S. N 136-96-EF Numeral 17 del artculo 5 del Reglamento de la
Ley del IGV.
A-12
Informativo Vera Paredes ASESORA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Setiembre B
ASESORIA CONTABLE Y AUDITORIA
CUENTAS DE ORDEN
I. INTRODUCCIN
Las cuentas de orden son aquellas que se abren para registrar un movimiento de valores,
cuando este no afecta o modifica los estados financieros de la entidad, pero es necesaria
para consignar sus derechos o responsabilidades contingentes, establecer recordatorios
en forma contable.
Se presentan al pie del balance general, esto es, en su parte inferior, de manera
inmediata siguiente a la presentacin de todas las cuentas de activo, pasivo, y capital.
II. FINALIDAD
Las cuentas de balance y de resultados tienen por objeto registrar los valores reales de la
empresa, es decir aquellos valores que afectan el activo, el pasivo o el capital de la
empresa.
No obstante, hay cierto tipo de operaciones, que al efectuarse, no afectan ninguno de los
tres elementos del balance, pero que debido a ciertas contingencias que se pueden
presentar con posterioridad a la fecha en que se hayan celebrado, pueden convertirse en
valores de activo, de pasivo o de resultados; por lo tanto es pertinente que las mismas
se registren en la contabilidad.
III. CLASIFICACIN
Las cuentas de orden, al no afectar directamente la situacin financiera y resultados de

una entidad, no sern cuentas de balance o de resultados, por tanto no pueden
clasificarse dentro del grupo de cuentas de activo, pasivo, capital, ingresos y egresos.
Las cuentas de orden se clasifican en:
Cuentas de orden para valores ajenos (depsitos en prenda y mercancas en

comisin.)
Cuentas de orden para valores contingentes (documentos descontados y endosados,
avales otorgados, juicios pendientes y seguros contratados).
Cuentas de orden para valores de registro o control (Activo depreciable).
Para registrar la existencia de alguna de las situaciones o eventos para las que
fueron creadas las cuentas de orden, se cargar a una cuenta de orden y se abonar
a otra cuenta de orden, por tres observaciones a razonar:
Para conservar el equilibrio de la ecuacin del balance general.

Porque sui se registrara cargando a una cuenta de orden y abonando a una de
balance o de resultados la igualdad de A = P + C se rompera impidiendo elaborar
estados financieros.
B-1
Porque si se registrara cargando a una cuenta de balance o resultados y se

abonara a una cuenta de orden, la igualdad A = P + C tambin se desintegrara,
haciendo imposible la elaboracin de estados financieros.
IV. NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS
Los nombres o ttulos de las cuentas de orden deben dar una idea clara y precisa de las
operaciones que en ellas se registran, con el fin de interpretar fcilmente su objeto y
movimiento. Las cuentas de orden se llevan con arreglo al sistema de contabilidad por
partida doble, Invariablemente se deben establecer en grupos de dos, de las cuales la
primera es deudora y la segunda acreedora.
El nombre que se asigne a la cuenta de orden deudora, debe ser distinto del de la
acreedora, pero muy parecidos entre s, ejemplo:
Mercancas en comisin y consignaciones recibidas; documentos endosados, endoso de

documentos; documentos descontados y descuento de documentos. Tambin se
acostumbra asignar a la cuenta de orden acreedora, el mismo nombre que el de la
deudora, pero posponindole la palabra contra; ejemplo: Mercancas en comisin y
Mercancas en comisin contra; documentos endosados, documentos endosados
contra, etc.
Otra forma, consiste en agregar al nombre de la cuenta de orden deudora la palabra

debe y a la acreedora la palabra haber, ejemplo: mercancas en comisin debe,
mercancas en comisin haber; documentos endosados debe y documentos
endosados haber, etc.
V. DINAMICA DE LAS CUENTAS
Cuentas de orden deudoras
01 Bienes y valores entregados
02 Derechos sobre instrumentos financieros
03 Otras cuentas de orden deudoras
04 Deudoras por el contrario
DINAMICA DE LAS CUENTAS

Es debitada por: Es acreditada por:
Los activos dados en custodia o Recuperacin de los activos
garanta dados en custodia o garanta
Los contratos firmados que dan Finalizacin o ejecucin de

derecho sobre instrumentos contratos sobre instrumentos
financieros primarios y derivados financieros primarios y
derivados
Retiro o baja de otras cuentas
Otras cuentas de control de control
NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:
NIC 32 Instrumentos financieros: presentacin
B-2
NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin

NIIF 7 Instrumentos financieros: informacin a revelar
Cuentas de orden acreedoras
06 Bienes y valores recibidos
07 Compromisos sobre instrumentos financieros
08 Otras cuentas de orden acreedoras
09 Acreedoras por el contrario
DINAMICA DE LAS CUENTAS

Es debitada por: Es acreditada por:
Devolucin de los activos recibidos Los activos recibidos en
en custodia o garanta custodia o garanta
Finalizacin o ejecucin de Los contratos firmados que

contratos sobre instrumentos representan responsabilidad
financieros primarios y derivados de cumplimiento de
instrumentos financieros
primarios y derivados
La disminucin o retiro de otras
cuentas de control acreedoras Otras cuentas de control
NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:
NIC 32 Instrumentos financieros: presentacin
NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin
NIIF 7 Instrumentos financieros: informacin a revelar
VI. CASOS PRCTICOS
CASO PRCTICO 1: BIENES EN CUSTODIA
La empresa GORDOM BLUE Debido a la realizacin de ampliaciones en su local

administrativo, Ha entregado diversos cuadros de su propiedad al Banco COFRE , para
su custodia respectiva, mientras duren los trabajos aludidos, considerando que los bienes
tienen un valor de S/.600, 000. Se solicita contabilizar las operaciones de la empresa
GORDOM BLUE
Solucin:
-----------------X-----------------
01 Bienes y valores entregados 600,000
011 Bienes en prstamo, custodia y no
capitalizables
0112 Bienes en custodia
01122 Cuadros
09 Acreedoras por contra. 600,000
B-3
capitalizables
cuadros
X/x Por la entrega de los cuadros al
banco COFRE para su custodia.
-----------------X-----------------
Comentario: para la cuenta 09 Acreedoras por contra, el P.C.G.E no establece cdigos,

hemos credo conveniente aperturar cdigos para un mayor entendimiento.
Importante:
Es necesario indicar que al momento que los bienes en custodia sean retirados, se
contabilizacin ser la siguiente:
-----------------X-----------------
09 Acreedoras por contra. 600,000
capitalizables
cuadros
capitalizables
01122 Cuadros
X/x Por la recuperacin de los cuadros
que fueron entregados en custodia.
-----------------X-----------------
CASO PRCTICO 2: GARANTIAS
La empresa GOLIAT ha realizado un prstamo de S/. 400,000 a favor de la compaa

VIKINGO (empresa no vinculada), considerando adems que por el prstamo
realizado se ha recibido en garanta, acciones de una empresa de telefona que cotiza en
la bolsa de valores, dichas acciones tienen el mismo valor del prstamo. Se solicita
contabilizar la operacin para la empresa GOLIAT
Solucin:
El registro contable de la empresa GOLIAT por el prstamo entregado, debera ser el

siguiente:
-----------------X-----------------
16 Cuentas por cobrar diversas 400,000
Terceros
161 Prestamos
1611 Con garanta
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 400,000
B-4
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
X/x Por el prstamo con garanta
realizado a favor de la empresa
VIKINGO
-----------------X-----------------
Tomando en cuenta que la empresa GOLIAT por haber realizado esta operacin, ha
recibido acciones en garanta y su contabilizacin ser la siguiente:
-----------------X-----------------
04 Deudoras por contra. 400,000
046 Bienes y valores recibidos
0469 Acciones en garanta
06 Bienes y valores recibidos 400,000
062 Valores y bienes recibidos en
garanta
0629 Acciones en garanta
X/x Por las acciones recibidas en
garanta.
-----------------X-----------------
CASO PRCTICO 3: CARTA FIANZA
La empresa constructora LOS CONSTRUCTORES SAC solicita a su banco extender una carta
fianza a ocho das por S/.100, 000 a favor del club LOS AMIGOS relacionada con la
construccin de la villa deportiva en el distrito de PUERTO RICO.
Se gir cheque por S/.900 por comisin del servicio bancario. Se solicita contabilizar la
operacin de la compaa LOS CONSTRUCTORES SAC
Solucin:
Segn las clausulas y procedimientos del banco, las comisiones se cobran por adelantado, por
ello la contabilizacin ser la siguiente:
-----------------X-----------------
63 Gastos de servicios prestados por 900
terceros
639 Otros servicios prestados por
terceros
6391 Gastos bancarios
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 900
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
X/x Por el pago de la comisin de la
carta fianza.
-----------------X-----------------
94 Gastos administrativos 900
941 Gastos administrativos
B-5
79 Cargas imputables a cuenta de 900

costos
791 Cargas imputables a cuenta de
costos
X/x Por el destino del gasto de la
comisin
-----------------X-----------------
Los datos proporcionados por la carta fianza de la compaa LOS CONSTRUCTORES SAC a
favor del club LOS AMIGOS, la contabilizacin ser:
-----------------X-----------------
012 Valores y bienes entregados en
garanta
0121 Cartas fianzas
09 Acreedoras por contrario. 100,000
09121 Cartas fianzas
X/x Por el registro de la carta fianza al
primer da.
-----------------X-----------------
Comentario: La empresa constructora LOS CONSTRUCTORES SAC Al vencimiento del plazo de

los 8 das, el registro contable ser el siguiente:
-----------------X-----------------
09 Acreedoras por contrario. 100,000
09121 Cartas fianzas
012 Valores y bienes entregados en
garanta
0121 Cartas fianzas
X/x Por el registro de la carta fianza al
da 8, fecha de vencimiento.
-----------------X-----------------
B-6
Informativo Vera Paredes ASESORA LABORAL -1ra.Quincena de Setiembre C
INFORME
EL PROCEDIMIENTO ADECUADO PARA COBRAR SUBSIDIOS: MATERNIDAD E

INCAPACIDAD
I. INTRODUCCION
El tema del cobro y reembolso de subsidios puede ser muy dramtico para
muchas empresas, debido al alto ndice de improcedencias de reembolso, esto
debido a errores en la declaracin y a la mora en el pago de los aportes a
Essalud. Por lo que en las siguientes lneas desarrollaremos cada tipo de
subsidio para tener clara las obligaciones de los empleadores a la hora de
declarar o rectificar su planilla.
II. SUBSIDIO POR MATERNIDAD
2.1. Concepto y plazo para su otorgamiento
Es el monto en dinero a que tiene derecho la asegurada titular durante

los 98 das de goce del descanso por alumbramiento. El subsidio no
tiene naturaleza remunerativa, de tal manera, que al momento de
determinar los beneficios de la trabajadora, ser en virtud de su
remuneracin mensual, mas no de los subsidios determinados. La
trabajadora gestante gozar de 49 das de descanso prenatal y 49 das
de descanso posnatal. El goce de descanso prenatal podr ser diferido,
parcial o totalmente, y acumulado por el posnatal, a decisin de la
trabajadora gestante.
Tal decisin deber ser comunicada al empleador con una antelacin no
menor de dos meses a la fecha probable del parto. El descanso posnatal
se extender por 30 (treinta) das naturales adicionales en los casos de
nacimiento mltiple o en caso de discapacidad del recin nacido.
2.2. Condiciones generales para el otorgamiento de las prestaciones

econmicas
a. Haber estado afiliadas al tiempo de la concepcin
Es decir, que la asegurada regular dependiente debe de haber tenido

vnculo laboral al momento de la concepcin. El mes de la concepcin se
determina como el noveno mes anterior al mes de la fecha probable del
parto.
Es decir, si una trabajadora ha entrado a laborar con un segundo o ms

meses de embarazo, no le correspondera percibir el subsidio por
maternidad. Ahora bien, referimos el segundo mes, toda vez que se
puede dar el caso que justo en el mes que ha ingresado a laborar se
puede haber dado la concepcin y si estara cumpliendo con el requisito
de haber estado con vnculo laboral y adems aportando en este
momento.
Sin embargo, existe una contingencia, que pasara si una trabajadora ha

venido aportando continuamente, estando en gestacin decide
cambiarse de empleador y, por ende, a este nuevo empleador ingresa
ya con algunos meses de embarazo. En este caso, si bien es cierto,
existe un cambio de empleador, pero los aportes han sido continuos; por
C-1
lo que si analizamos con el cumplimiento del requisito del mes de aporte

al momento de la concepcin si lo cumplira (aunque con distinto
empleador al actual), en este supuesto, se debera de contemplar la
procedencia tambin del subsidio toda vez que existe aportacin de la
trabajadora al momento de su concepcin aunque con distinto
empleador, pero existe la continuidad y eso es lo que exige la norma.
b. Aportacin
Los afiliados regulares y sus derechohabientes tienen el derecho a

las prestaciones del Seguro Social de Salud, siempre que aquellos
cuenten con tres meses de aportacin consecutivos o con cuatro no
consecutivos dentro de los seis meses calendario anteriores al mes
en que se inici la contingencia y que la entidad empleadora haya
declarado y pagado o se encuentre en fraccionamiento vigente las
aportaciones de los doce meses anteriores a los seis meses previos
al mes de inicio de la atencin segn corresponda.
c. Vnculo laboral vigente
La trabajadora tenga vnculo laboral con su empleador al momento

del goce de las prestaciones. En este requisito hay que tener
presente que si es que una trabajadora renuncia al puesto laboral
dentro del tiempo de su descanso, no se podra solicitar el
desembolso. En caso de trabajadores portuarios no se exige el
requisito de continuidad laboral, a menos que hayan transcurrido
ms de tres meses sin prestar labor alguna.
2.3. Base de calculo
El monto del subsidio equivale al promedio diario de las remuneraciones

de los doce ltimos meses anteriores al inicio de la prestacin
multiplicado por el nmero de das de goce de la prestacin.
Si el total de los meses de afiliacin es menor a doce, el promedio se

determinar en funcin al tiempo de aportacin del afiliado regular en
actividad. Es decir, si una trabajadora solamente haya estado aportando
10 meses antes de la contingencia, el promedio para hallar su subsidio
slo ser entre estos meses y no entre los 12 meses que hacemos
referencia en un primer momento. Hay que tener presente que para la
base de clculo no se toman las gratificaciones, ni el depsito de C.T.S.,
y con relacin a la remuneracin vacacional se tomar como la de un
mes normal.
2.4. Oportunidad para el pago del subsidio
El subsidio por maternidad, igual que el de incapacidad, se abona

directamente a la trabajadora en la oportunidad en la que corresponda
hacerle el pago de su remuneracin.
El subsidio por maternidad se otorga en dinero en dos armadas iguales,

y en cada una se reembolsar un perodo de 49 das subsidiados o en
una sola armada si se acumulan despus del parto.
2.5. Extincin, perdida y sustitucin del subsidio
C-2
El derecho al subsidio por maternidad se extingue, pierde o suspende,

segn corresponda, por:
a. Cese del vnculo laboral.

b. Realizar labor remunerada durante el perodo del subsidio.
Pero puede darse el caso que una trabajadora tenga ms de un
empleador. En este caso, la norma es genrica y refiere que realice
una labor remunerada; pero slo ser con el empleador por quien
est solicitando el subsidio, ya que no olvidemos que la trabajadora
si podra hacer ms de una solicitud de prestaciones econmica, si es
que tiene ms de un empleador.
c. Abandonar o incumplir el tratamiento y las prescripciones mdicas.
2.6. Nulidad del derecho al subsidio

El derecho al subsidio por maternidad es nulo cuando se obtiene
fraudulentamente el reconocimiento y pago del subsidio, por ejemplo,
podra recurrirse a un falso estado de gestacin para poder gozar de un
descanso debidamente subsidiado en su defecto se puede tener un
certificado verdadero, pero la identificacin de la persona es distinta a la
quien solicita, entre otros supuestos; el castigo a estos actos es que son
consideradas como nulas.
2.7. Situaciones especiales para otorgar el subsidio
a. Cuando el parto se produce despus de la semana 30, el descanso

medico siempre ser por 98 das y no es necesario que el concebido
nazca vivo.
Semana 28 Semana 29 Semana 30
Nace despus de esta semana:

-Procede descanso medico por 98 das
- No es necesario que el concebido nazca
vivo
b. Tambin tienen derecho a percibir el subsidio por maternidad, por 98

das, cuando se produce el parto entre la semana 22 y la semana 30
de gestacin, solo si el concebido nace vivo y sobrevive ms de 72
horas.
C-3
Semana 22 .. Semana 30

72 horas
Nace entre la semana 22 a la 30:
-Procede descanso medico por 98 das
-es necesario que el concebido nazca vivo y

sobrevida ms de 72 horas.
c. En los casos en que se produzca adelanto del alumbramiento

respecto de la fecha probable del parto fijada para establecer el
inicio del descanso prenatal, los das de adelanto se acumularn al
descanso postnatal. Si el alumbramiento se produjera despus de la
fecha probable de parto, los das de retraso sern considerados
como descanso mdico por incapacidad temporal para el trabajo y
pagados como tales.
Prenatal Fecha probable de parto Postnatal
01/01/2018
Nacimiento
01/12/2017
Este mes de adelanto se acumula al posnatal
01/01/2018
Estos das de 15/01/2018

retraso son Nacimiento
como descanso
medico por
incapacidad.
III. SUBSIDIO POR INCAPACIDAD
3.1. Plazo de otorgamiento
El subsidio por incapacidad temporal equivale al promedio diario de las

remuneraciones de los ltimos doce meses inmediatamente anteriores
C-4
al mes en que se inicia la contingencia, multiplicado por el nmero de

das de goce de la prestacin.

determinar en funcin al tiempo de aportacin del afiliado regular. Es
as por ejemplo, si tuviramos un trabajador que slo haya estado
aportando nueve meses el promedio se efectuar entre sta cantidad de
meses laborados.
El derecho a subsidio por cuenta del Seguro Social de Salud se adquiere

a partir del vigsimo primer da de incapacidad. Durante los primeros 20
das de incapacidad, la entidad empleadora contina obligada al pago de
la remuneracin. Para tal efecto, se acumulan los das de incapacidad
remunerados durante cada ao calendario. El subsidio se otorgar
mientras dure la incapacidad del trabajador, hasta un mximo de 11
meses y 10 das (340 das continuos en un ao), y tratndose de das
no continuos el plazo mximo es de 540 en el transcurso de 36 meses;
con sujecin a los requisitos y procedimientos que seale EsSalud.
3.2. Condiciones generales para el otorgamiento de las prestaciones

econmicas
a. Aportacin
Se debe cumplir el mismo aporte y en las mismas condiciones que las

sealadas para el subsidio por maternidad. En caso de accidente basta
que exista afiliacin
b. Vnculo laboral vigente
El trabajador tenga vnculo laboral con su empleador al momento del

goce de las prestaciones. En caso de trabajadores portuarios no se
exige el requisito de continuidad laboral, a menos que hayan
transcurrido ms de tres meses sin prestar labora alguna. Las amas de
casa y/o madres de familia tendrn cobertura por prestaciones
econmicas, siempre y cuando se hayan inscrito para aportar el 9% de
la remuneracin asegurable.
3.3. Base de clculo
El monto del subsidio equivale al promedio diario de las remuneraciones

de los doce ltimos meses anteriores al inicio de la prestacin
multiplicado por el nmero de das de goce de la prestacin.

determinar en funcin al tiempo de aportacin del afiliado regular en
actividad.
De la misma forma cuando el asegurado haya tenido ms de un

empleador en los ltimos 12 meses y su remuneracin es variable, el
subsidio equivaldr al promedio de los doce meses; si la remuneracin
es permanente, el subsidio equivaldr a la ltima remuneracin
declarada al inicio de la incapacidad.
C-5
Los reintegros percibidos dentro de los doce meses calendario

inmediatamente anteriores al mes en que se inicia la contingencia,
formarn parte del promedio a establecer slo en lo que corresponda a
dichos meses. Determinado el monto del subsidio promedio diario al
inicio de la incapacidad temporal, ste permanecer invariable hasta el
alta o plazo mximo del subsidio, aun cuando la remuneracin del
asegurado vare mientras est incapacitado.
3.4. Requisitos para el reembolso
Los requisitos que deben presentar la entidad empleadora, para solicitar

el subsidio por incapacidad temporal, son los siguientes:
a. Solicitud de Reembolso de Prestaciones Econmicas -Formulario

8001, debidamente llenada y firmada por la entidad empleadora y el
asegurado. Esta debe de incluir la declaracin jurada del trabajador
de haber recibido el subsidio.
b. Certificados Mdicos particulares o Certificado de Incapacidad

Temporal para el Trabajo (CITT) en original que sustenten
incapacidad por los primeros 20 das.
c. En caso de certificados mdicos particulares stos debern ser

canjeados por un CITT.
d. En el caso que el titular del subsidio haya fallecido, los herederos

presentarn la partida de defuncin del fallecido (original) y el
documento que les acredite como tales, as como el poder, por
documento pblico o privado con firma legalizada notarialmente
dado a uno de los beneficiarios para que a nombre de los dems
herederos pueda solicitar el subsidio devengado y no cobrado.
En el caso que la titular del subsidio haya fallecido y el monto del

subsidio es menor a cinco Remuneraciones Mnimas Vitales, el
cnyuge, concubino, hijo mayor de edad o familiar, presentar copia
simple del documento que lo acredita como tal (mostrar original),
partida de defuncin de la afiliada fallecida (presentar original) y
Declaracin Jurada por la cual asume la total responsabilidad ante
cualquier reclamo de otra persona con igual derecho, excluyndose a
EsSalud de cualquier responsabilidad.
e. Aviso de accidente de trabajo, en original, en el caso que la

incapacidad temporal sea originada por un accidente de trabajo y el
asegurado est afiliado al Seguro Complementario de Trabajo de
Riesgo con una EPS.
f. En caso la entidad empleadora solicite el reembolso por subsidios, se

solicitar al representante legal que muestre su documento de
identidad; si el trmite lo efecta un tercero deber mostrar carta de
presentacin de la entidad empleadora firmada por el representante
legal.
Si el asegurado solicita el Pago Directo del subsidio, se solicitar que

muestre su documento de identidad. En caso sea un tercero,
C-6
presentar copia del documento de identidad del asegurado y

mostrar su documento de identidad.
g. En caso que la entidad empleadora haya incumplido con el pago del
subsidio, el asegurado efectuar el trmite como pago directo,
presentando el formulario 8002 que no requerir la firma del
empleador. Adicionalmente a los requisitos establecidos, segn
corresponda, el asegurado cumplir con presentar en original una
denuncia simple, debidamente firmada, comunicando de este hecho
a EsSalud.
h. La identificacin del empleador o asegurada, segn corresponda, se

efectuar conforme se identifica en el punto f.
i. En caso de incumplimiento de pago del subsidio por el empleador, la

asegurada cumplir lo indicado en el punto g.
C-7
CASOS PRACTICOS
1. Trabajadora con remuneracin fija y variable subsidio pre y posnatal

integrados
La Sra. Aliaga; est laborando desde el 3 de agosto del ao 2014; ocupa el cargo
de maestra de una escuela privada; percibiendo entre otros conceptos una
remuneracin bsica de S/ 4,600.00 e ingresos variables por clases de refuerzo,
mas asignacin familiar. En estos momentos, se encuentra en estado de gestacin
y ha decidido tomar a partir del 1 de noviembre del 2017 el descanso pre y
posnatal. Se pide determinar el clculo de subsidio.
Calculo del subsidio
Mes 2017 Bsico (S/.) Asignacin f. comisiones total

Octubre 4,600.00 85.00 300 4,985.00
Setiembre 4,600.00 85.00 200 4,885.00
Agosto 4,600.00 85.00 400 5,085.00
Julio 4,600.00 85.00 600 5,285.00
Junio 4,600.00 85.00 500 5,185.00
Mayo 4,600.00 85.00 400 5,085.00
Abril 4,600.00 85.00 200 4,885.00
Marzo 4,600.00 85.00 300 4,985.00
Febrero 4,600.00 85.00 500 5,185.00
Enero 4,600.00 85.00 700 5,385.00
2016
Diciembre 4,600.00 85.00 500 5,185.00
Noviembre 4,600.00 85.00 200 4,885.00
Total 5,5200.00 1,020.00 4800.00 61,020.00
Subsidio Diario S/. 61,020.00 / 12 / 30 das = S/ 169. 5, si bien el subsidio es por

98 das, el pago se realiza de manera mensual conforme a como se paga la
remuneracin mensual por lo que solo se puede pagar 30 das como mximo al
mes.
169.5 x 30 = 5,085.00 (noviembre)
Registrar en la Planilla Electrnica
La situacin de la trabajadora va hacer subsidiada.
C-8
Al momento de hacer la declaracin al marcar la opcin jornada laboral, aparecer el

aplicativo para poder sealar los das subsidiados, al activar esta casilla emerger el
cuadro para consignar el total de das subsidiados.
Una vez incluido esta parte, es momento de consignar los ingresos y tributos,
deberemos de ir a la opcin de conceptos varios, pues all estar el subsidio por
maternidad (0915) y consignaremos el monto respectivo. Con respecto a los aportes
del empleador no generar EsSalud, toda vez que el subsidio est inafecto a este
aporte.
C-9
2. Clculo del subsidio por incapacidad
Una trabajadora sufre un accidente en setiembre de 2017 y es atendida por una

clnica particular, el mdico que la atendi le ha expedido un certificado mdico
particular, donde le ha concedido 30 das de descanso fsico. La trabajadora percibe
una remuneracin mensual de S/ 2,000.00 (dos mil con 00/ 100).
Calculo:
El subsidio por incapacidad temporal se calcula teniendo en cuenta el promedio diario

de las remuneraciones de los doce (12) ltimos meses de aportaciones calendario
inmediatamente anteriores al mes en que inicia la contingencia multiplicando por el
C-10
nmero de das de goce del descanso mdico. Si el total de meses es inferior a doce
(12) el promedio se determinar en funcin de los meses que tenga el afiliado. Por lo
tanto, el subsidio en mencin es equivalente al total de remuneraciones de los ltimos
doce (12) meses, dividido entre 360, multiplicado por el nmero de das de goce del
descanso, adems si el total de los meses de afiliacin es menor a doce (12), el
promedio se calcular en funcin del tiempo de afiliacin del asegurado. El clculo
sera de la siguiente manera:
#TOTAL DE REMUNERCAION X DE DIAS DE GOCE DE DESCANSO

360
Datos:
Meses/aos Remuneracin
Agosto 2017 S/ 2,000.00
Julio 2017 S/ 2,000.00
Junio 2017 S/ 2,000.00
Mayo 2017 S/ 2,000.00
Abril 2017 S/ 2,000.00
Marzo 2017 S/ 2,000.00
Febrero 2017 S/ 2,000.00
Enero 2017 S/ 2,000.00
Diciembre 2016 S/ 2,000.00
Noviembre S/ 2,000.00
2016
Octubre 2016 S/ 2,000.00
Setiembre S/ 2,000.00
2016
Total S/ 24,000.00
Segn la formula dada tenemos:

24,000 = 66.66
360
Subsidio total por incapacidad
Dias de incapacidad : 30
Dias asumidos por el empelador : 20
Dias subsidiados : 10
Subsidio diario (66.66) x numerop de dias subsidiados (10 dias)
Total: 66.66 x 10 = 666.6
Nota
La base de clculo para el subsidio, en el caso de trabajadores regulares, es la
regulacin que mensualmente perciben, con excepcin de las remuraciones
C-11
adicionales como remuneraciones adicionales como gratificaciones u otros conceptos

legales o convencionales de periodicidad similar a las gratificaciones legales.
Los montos que percibe el trabajador como subsidio por incapacidad temporal no se
encuentran afectos al pago de Essalud, Senati, Sencico, Conafovicer, ONP ni a la
retencin por el impuesto a la renta de quinta categora, solo se encuentran afectas al
pago por el seguro complementario de trabajo de riesgo (SCTR) y al sistema privado
de pensiones (SPP).
3. Trabajadora con Remuneracin Fija Subsidio por Nacimiento Mltiple
La Sra. Villar est laborando desde el 31 de marzo del ao 2015 en una clnica;
ocupa el cargo de enfermera; percibiendo, entre otros conceptos, una
remuneracin mensual de 4100 nuevos soles. Se ha establecido que la fecha del
parto mltiple (gemelos) ser en el mes de octubre del presente ao; la
trabajadora va a acumular el descanso pre y posnatal. Se pide determinar:
- El clculo de subsidio.
Calculo del subsidio
Meses Bsico
Setiembre 2017 S/ 4,100.00
Agosto 2017 S/ 4,100.00
Julio 2017 S/ 4,100.00
Junio 2017 S/ 4,100.00
Mayo 2017 S/ 4,100.00
Abril 2017 S/ 4,100.00
Marzo 2017 S/ 4,100.00
Febrero 2017 S/ 4,100.00
Enero 2017 S/ 4,100.00
Diciembre 2016 S/ 4,100.00
Noviembre 2016 S/ 4,100.00
Octubre 2016 S/ 4,100.00
Total S/ 49,200.00
Subsidio Diario: S/. 49,200 / 12 / 30 das = S/ 136.66

Total de Subsidio: S/ 136.66 x 128 = S/ 17,492.48
C-12
NOS CONSULTAN
1. Variacin del subsidio por maternidad
En una empresa se ha acordado el incremento de las remuneraciones, por lo que

comenzaran los reintegros a partir de este mes, sin embargo tiene trabajadoras
con subsidio por maternidad, debe incrementar sus subsidios, ya que subi su
remuneracin?
Respuesta
El clculo del subsidio, en general, se realiza tomando en cuenta las

remuneraciones anteriores al parto o nacimiento, por lo que no afecta en nada que
se incremente la remuneracin, pues determinado el monto del subsidio al inicio
del descanso por maternidad, esta permanecer invariable hasta el plazo mximo,
aun cuando su remuneracin vari.
Sin embargo cabe aclarar que los reintegros remunerativos percibidos dentro de
los meses anteriores al mes en que se inicia la contingencia, formaran parte del
promedio a calcular solo en lo que corresponda a los meses que conforman el
periodo de evaluacin para la determinacin del subsidio diario, siempre y cuando
el empleador haya declarado y pagado el aporte correspondiente a los reintegros,
antes del inicio de la contingencia.
Base legal: Ley 26890, Directiva N 09-GG-ESSALUD-2016, aprobada por

Resolucin N 518-GG-ESSALUD-2016.
2. Certificado mdico
Se puede considerar el certificado mdico particular para que el empleador pueda

solicitar el reembolso respectivo ante Essalud?
Respuesta
Existen dos certificados mdicos: el certificado de incapacidad temporal para el

trabajo (CITT) y el certificado mdico particular. El certificado de incapacidad
temporal para el trabajo (CITT), se otorga al asegurado por enfermedad,
incapacidad o maternidad, es expedido por el profesional de salud autorizado y
acreditado por Essalud. El CITT es el documento oficial por el cual se registra el
tipo de contingencia y la duracin por incapacidad temporal para el trabajo.
El certificado mdico particular es el documento que el mdico tratante expide al

asegurado donde certifica el diagnstico, tratamiento y periodo de descanso
necesario para el trabajo. El certificado de incapacidad temporal para el trabajo
(CITT), es el nico documento vlido para solicitar el reembolso del subsidio. Por
esa razn los trabajadores que fuesen atendidos en un centro de salud particular
debern validar el certificado mdico particular por el CITT, previa evaluacin del
certificado mdico particular por el profesional de Essalud autorizado y acreditado
por Essalud. Se debe de tener en cuenta que los mdicos de control de Essalud
validarn y realizarn el canje de todos aquellos certificados mdicos particulares
expedidos a partir del vigsimo primer da de incapacidad en cada mes calendario.
C-13
3. Emisin de CITT
Los descansos mdicos se entregan a Essalud a criterio del mdico que atiende o
existe alguna regulacin?
Respuesta
Existen criterios para otorgar descansos mdicos, ya que estos no se otorgan de

manera arbitraria.
a. Servicios de Consulta Externa y Hospitalizacin
- Por enfermedad y accidente comn, podr otorgarse un CITT, hasta por un

perodo mximo de treinta das por vez, siempre deben incluir los das no
laborables, sbados, domingos, feriados as como los periodos de vacaciones.
- Todo profesional de la salud, que brinda prestaciones de salud a travs de
estos servicios, en apego a la Ley General de Salud, debe cumplir con sustentar
en los registros mdicos, los das de incapacidad adems de garantizar la
oportunidad y confidencialidad del acto mdico.
- En caso que el asegurado con periodo de incapacidad an vigente, pase
consulta con el mdico tratante y ste considere necesario prolongar el perodo
de incapacidad, el mdico tratante expedir un nuevo CITT, indicando como
fecha de inicio del nuevo perodo, la fecha de la consulta mdica; la fecha de
inicio de la incapacidad no podr ser anterior o posterior a la fecha de la
consulta mdica.
- En los casos de asegurados que requieran un tratamiento o control permanente
mayor de 30 das, el Mdico Tratante expedir el siguiente CITT manteniendo
siempre el periodo consecutivo, independiente de la fecha de cita o control.
- En los Servicios de Hospitalizacin, el CITT que se emite al momento del alta
debe abarcar desde el ingreso al Servicio de Hospitalizacin, hasta la fecha de
la consulta ambulatoria, de ser el caso.
- En los casos especficos de aseguradas que presenten incapacidad temporal
consecutiva por patologa que no guarde relacin con el embarazo, y siendo el
fin que no se rompa el periodo consecutivo por el Descanso por Maternidad, el
Mdico Tratante otorgar el CITT por Incapacidad Temporal con superposicin
de perodos durante el pre y post natal a fin que se incluya en la Cuenta
Individual de Das de Incapacidad CIDI de la asegurada.
b. En el caso de Referencias, el Establecimiento de Salud de origen emitir el

CITT:
- En los casos de emergencia o en pacientes que necesiten continuar el

tratamiento en otro Establecimiento de Salud, (emitiendo el CITT por los das
de incapacidad que correspondan); los posteriores CITT, se emitirn desde la
fecha de inicio de la atencin en el Establecimiento de Salud de destino.
- En los casos de confirmacin diagnstica, el CITT se expedir va

regularizacin, desde la fecha del pasaje de ida de la ciudad de origen, hasta la
fecha del pasaje de retorno. Se deber adjuntar a la historia clnica la
documentacin que sustente el periodo a regularizar.
c. Servicios de Emergencia o Urgencia
C-14
- Por procesos agudos o cuando el diagnstico sea de tipo presuntivo,

nicamente se otorga el CITT hasta por un mximo de 48 horas, de
corresponder.
- La fecha de emisin del CITT por Emergencia, no podr ser anterior ni posterior
a la fecha de la atencin.
- En el caso de asegurados que son ingresados a Sala de Observacin, se otorga
el CITT, desde el ingreso del paciente a emergencias, hasta la fecha de su
internamiento en hospitalizacin o alta de la emergencia o urgencia, teniendo
en cuenta que todo control y seguimiento se realiza por Consulta Externa.
- Para los casos de ciruga menor, traumatologa y otros que pudieran ser
resueltos durante la atencin de la emergencia o urgencia, se otorgar el CITT,
teniendo en cuenta que todo control y seguimiento se realiza por Consulta
Externa.
Base legal: Resolucin de Gerencia General N 1311-GG-ESSALUD-2014.
4. Casos especiales de emisin del CIIT por maternidad
En una empresa una trabajadora gestante se le adelanto el parto, ella y su hijo

gozan de buena salud, pero en la empresa desean saber cmo hay que gestionar
el certificado mdico correspondiente.
Respuesta
Evidentemente este es un procedimiento que depende de los mdicos de Essalud,

per las reglas bsicas en estas situaciones es la siguiente:
En los casos de partos prematuros se expide el CITT por Maternidad cuando el

parto ocurra entre la semana 22 y 30, siempre que el recin nacido sobreviva por
ms de 72 horas. Situacin que deber ser evidenciada con el Informe del Mdico
Tratante del neonato o certificado de defuncin en caso de fallecimiento posterior a
las 72 horas.
Cuando el parto se produce despus de la semana 30 de gestacin, el CITT es

otorgado por 98 das, sobreviva o no el recin nacido. Cuando se trate de
Embarazo mltiple se expide el CITT por 128 das, aun cuando slo sobreviva uno
de los concebidos.
En el caso de Embarazo Prolongado, cuando el parto se produce despus de la

fecha probable de parto (FPP), se considera los das posteriores de la FPP hasta el
da del parto, como incapacidad temporal, debiendo otorgarse al final del perodo
de maternidad.
Cuando el producto del embarazo es un recin nacido con discapacidad, se otorga

30 das naturales adicionales, siendo acreditado por el profesional de salud
autorizado.
Si la trabajadora gestante opta por diferir el inicio del descanso de maternidad

deber comunicarlo al mdico tratante, ste verificar y evaluar el estado de la
paciente, con nfasis en las condiciones de la madre, del concebido y el trabajo
habitual de la gestante, procediendo a expedir el informe mdico de postergacin
del descanso por maternidad.
En casos excepcionales (gestante sin controles prenatales previos, no expedicin

oportuna de CITT por mdico tratante o parto prematuro), en que el parto ya se
C-15
ha producido y no ha sido expedido el CITT por maternidad, el mdico de control

del establecimiento de salud en donde se atendi el parto, expedir el CITT
considerando la fecha del parto como la fecha de inicio del descanso, evidenciado
con la copia del certificado de nacimiento o copia del DNI del nio.
En el caso que el parto se produzca antes de la fecha de inicio del descanso por
Maternidad, la asegurada, el empleador o la unidad de prestaciones econmicas,
deber presentar una solicitud dirigida al director del establecimiento de salud o
CEVIT, que otorg el CITT por Maternidad, adjuntando el CITT usuario original ms
la copia del certificado de nacimiento o la copia de la partida de nacimiento o la
copia del DNI del recin nacido, a fin de que el mdico de control proceda a la
anulacin del CITT y a la expedicin del nuevo CITT, registrando como fecha de
inicio la fecha del parto o la fecha de ingreso al establecimiento de salud para la
atencin del parto.
Base legal: Resolucin de Gerencia General N 1311-GG-ESSALUD-2014.
5. Vacaciones y maternidad
La trabajadora gestante puede pedir vacaciones cuando termina su periodo post

parto?
Respuesta
La trabajadora gestante tiene derecho a que el periodo de descanso vacacional por

record ya cumplido y an pendiente de goce, se inicie a partir del da siguiente de
vencido el descanso post natal. Esta decisin deber comunicarse al empleador con
la anticipacin no menor de 15 das calendario al inicio del goce vacacional.
Base legal: Ley N 27402.
6. Proteccin a la madre gestante
En qu consiste la proteccin a favor de la mujer gestante que realiza labores que

coloquen en riesgo su salud y/o el desarrollo normal del embrin y el feto?
Respuesta
Mediante la Ley de proteccin a favor de la mujer gestante que realiza labores que
pongan en riesgo su salud y/o el desarrollo normal del embrin y el feto; la cual
tiene por objetivo que en los centros de trabajo las mujeres gestantes solicitarn al
empleador no realizar labores que pongan en peligro de salud y/o la de desarrollo
normal del embrin y el feto durante el perodo de gestacin, el cual debe estar
certificado por el mdico tratante.
Base legal: Ley N 28048
C-16
INDICADORES LABORALES
TASA DE INTERES BANCARIO CTS

MONEDA NACIONAL
SETIEMBRE CONTINENTAL COMERCIO CREDITO FINANCIERO BANBIF SCOTIA- INTERBANK MI PROMEDIO
BANK BANCO
1 1.85 6.50 2.34 5.02 4.13 1.66 3.02 5.82 3.26
2 SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB
3 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM
4 1.85 6.50 2.33 5.03 4.13 1.68 3.02 5.82 3.27
5 1.84 6.50 2.33 5.03 4.13 1.65 3.02 5.82 3.29
6 1.83 6.50 2.33 5.03 4.12 1.73 3.02 5.83 3.29
7 1.84 6.50 2.34 5.03 4.12 1.74 3.02 5.84 3.29
8 1.84 6.50 2.33 5.02 4.12 1.79 3.02 5.83 3.29
11 1.91 6.50 2.33 5.04 4.12 1.8 3.02 5.82 3.31
12 1.89 6.50 2.35 5.04 4.11 1.77 3.02 5.84 3.29
13 1.89 6.50 2.24 4.89 4.11 1.79 3.01 5.87 3.2
14 1.89 6.50 2.22 4.88 4.1 2.07 3.01 5.88 3.19
15 1.89 6.50 2.18 5.04 4.09 2.11 3.01 5.88 3.2
TASA DE INTERES BANCARIO CTS

MONEDA EXTRANJERA
SETIEMBRE CONTINENTAL COMERCIO CREDITO FINANCIERO BANBIF SCOTIA- INTERBANK MI PROMEDIO
BANK BANCO
1 0.92 3.00 1.04 2.1 1.29 1.11 2.01 1.28 1.41
4 0.97 3.00 1.04 2.23 1.29 1.11 2.01 1.45 1.42
5 0.93 3.00 1.04 2.23 1.29 1.11 2.01 1.59 1.44
6 0.94 3.00 1.05 2.18 1.27 1.11 2.01 1.59 1.44
7 0.97 3.00 1.05 2.12 1.28 1.11 2.01 1.59 1.45
8 0.93 3.00 1.05 2.09 1.29 1.11 2.01 1.59 1.44
11 0.92 3.00 1.05 2.09 1.29 1.11 2.01 1.59 1.44
12 0.88 3.00 1.05 2.01 1.28 1.11 2.01 1.59 1.43
13 0.88 3.26 0.96 1.81 1.29 1.11 2.00 1.56 1.45
14 0.89 3.26 0.96 1.81 1.32 1.11 2.00 1.55 1.44
15 0.89 3.25 0.95 1.8 1.32 1.12 2.00 1.55 1.44
C-17
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERS LEGAL LABORAL

(CIRCULARES BCR 041-94-EF/90)(CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90)
MES MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA
SETIEMBRE TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM*
1 2.74% 0.00008 1.90644 0.46% 0.00001 0.69462
2 2.74% 0.00008 1.90651 0.46% 0.00001 0.69463
3 2.74% 0.00008 1.90659 0.46% 0.00001 0.69465
4 2.57% 0.00007 1.90666 0.46% 0.00001 0.69466
5 2.55% 0.00007 1.90673 0.46% 0.00001 0.69467
6 2.57% 0.00007 1.9068 0.46% 0.00001 0.69469
7 2.58% 0.00007 1.90687 0.47% 0.00001 0.69470
8 2.58% 0.00007 1.90694 0.48% 0.00001 0.69471
9 2.58% 0.00007 1.90701 0.48% 0.00001 0.69473
10 2.58% 0.00007 1.90708 0.48% 0.00001 0.69474
11 2.58% 0.00007 1.90715 0.48% 0.00001 0.69475
12 2.59% 0.00007 1.90722 0.49% 0.00001 0.69477
13 2.59% 0.00007 1.90729 0.50% 0.00001 0.69478
14 2.59% 0.00007 1.90736 0.52% 0.00001 0.69479
15 2.52% 0.00007 1.90743 0.52% 0.00001 0.69481
* Acumulado desde el 03 de diciembre de 1992.
APORTES, COMISIONES Y PRIMA DE SEGURO - AFP

Obligacin Setiembre 2017
AFP Aporte Comisin Comisin Prima de
Obligatorio por Flujo Mixta Seguros
HABITAT 10% 1.47% 1.25% 1.36%
INTEGRA 10% 1.55% 1.20% 1.36%
PRIMA 10% 1.60% 1.25% 1.36%
PROFUTURO 10% 1.69% 1.20% 1.36%
PRIMA DE SEGURO Y GASTOS DE SEPELIO-AFP*

Tope para aplicar la prima de seguro S/.9,290.07
Gasto de Sepelio S/.4,212.75
Remuneracin mnima vital S/.850.00
* Perodos: Julio, Agosto y Setiembre de 2017
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE OBLIGACIONES LABORALES

AFP
Declaracin
Efectivo, Declaracin
Mes de la sin pago
Ch/mismo Ch/otro Declaracin sin pago con CONAFO-VICER SENATI
Obligacin con 80%
Banco, Banco * sin pago 50% inters
inters
Ch/Gerencia*
Setiembre 06.10.2017 04.10.2017 06.10.2017 20.10.2017 20.11.2017 15.10.2017 17.10.2017
- 2017
* Art. 108 de la Res. N 80-98-EF/SAFP
C-18
Informativo Vera Paredes Asesora Econmica Financiera - 1ra.Quincena de Setiembre D
Indicadores Financieros
INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR DE LIMA METROPOLITANA (IPC): 2016-2017

Variacin Porcentual
Promedio Mensual
Mensual Acumulada Anual
MES 2016 2017 2016 2017 2016 2017 2016 2017
ENERO 122.23 126.01 0.37 0.24 0.37 0.24 4.61 3.10
FEBRERO 122.44 126.42 0.17 0.32 0.55 0.56 4.47 3.25
MARZO 123.17 128.07 0.60 1.30 1.15 1.87 4.30 3.97
ABRIL 123.19 127.74 0.01 -0.26 1.16 1.61 3.91 3.69
MAYO 123.45 127.20 0.21 -0.42 1.37 1.18 3.54 3.04
JUNIO 123.62 127.00 0.14 -0.16 1.51 1.02 3.34 2.73
JULIO 123.72 127.25 0.08 0.20 1.60 1.22 2.96 2.85
AGOSTO 124.16 128.10 0.36 0.67 1.96 1.90 2.94 3.17
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
* CIERRE AL 15 DE SETIEMBRE 2017 FUENTE: INEI
INDICE DE PRECIOS AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL (IPM): 2016-2017

Variacin Porcentual
Promedio Mensual
Mensual Acumulada Anual
MES 2016 2017 2016 2017 2016 2017 2016 2017
ENERO 104.13 106.13 0.03 0.03 0.03 0.03 2.94 1.92
FEBRERO 104.37 105.47 0.23 -0.62 0.26 -0.59 2.82 1.05
MARZO 104.07 105.90 -0.29 0.40 -0.03 -0.19 1.82 1.76
ABRIL 103.37 105.63 -0.67 -0.25 -0.71 -0.44 1.18 2.19
MAYO 103.29 105.49 -0.08 -0.13 -0.78 -0.57
JUNIO 103.86 105.35 0.56 -0.13 -0.23 -0.70
JULIO 103.56 105.24 -0.30 -0.11 -0.52 -0.81
AGOSTO 104.00 105.43 0.43 0.19 -0.10 -0.63
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
* CIERRE AL 15 DE SETIEMBRE 2017 FUENTE: INEI
D-1
DLAR AMERICANO Y EURO

SETIEMBRE Bancario al Cierre DLAR USO SUNAT(*) EURO
DIA C V C V C V
1 3.235 3.24 3.239 3.242 3.725 3.922
2 3.235 3.24 3.235 3.24 3.725 3.922
3 3.235 3.24 3.235 3.24 3.725 3.922
4 3.237 3.241 3.235 3.24 3.637 4.010
5 3.235 3.238 3.237 3.241 3.771 4.020
6 3.235 3.238 3.235 3.238 3.842 3.954
7 3.234 3.236 3.235 3.238 3.854 3.918
8 3.232 3.235 3.234 3.236 3.687 3.986
9 3.232 3.235 3.232 3.235 3.687 3.986
10 3.232 3.235 3.232 3.235 3.687 3.986
11 3.23 3.232 3.232 3.235 3.800 3.945
12 3.233 3.235 3.23 3.232 3.672 4.042
13 3.237 3.24 3.233 3.235 3.787 3.968
14 3.237 3.24 3.237 3.24 3.820 4.020
15 * * 3.237 3.24 * *
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CIERRE AL 15 DE SETIEMBRE 2017
En la pgina de la SBS el tipo de cambio no muestra para la fecha, considerando tipo de cambio
anterior (bancario al cierre) y Euro.
D-2
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERS LEGAL 2017

(CIRCULARES N 021-2007-BCRP)
MES MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA
AGOSTO TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM*
1 2.74% 0.00008 1.90644 0.46% 0.00001 0.69462
2 2.74% 0.00008 1.90651 0.46% 0.00001 0.69463
3 2.74% 0.00008 1.90659 0.46% 0.00001 0.69465
4 2.57% 0.00007 1.90666 0.46% 0.00001 0.69466
5 2.55% 0.00007 1.90673 0.46% 0.00001 0.69467
6 2.57% 0.00007 1.9068 0.46% 0.00001 0.69469
7 2.58% 0.00007 1.90687 0.47% 0.00001 0.69470
8 2.58% 0.00007 1.90694 0.48% 0.00001 0.69471
9 2.58% 0.00007 1.90701 0.48% 0.00001 0.69473
10 2.58% 0.00007 1.90708 0.48% 0.00001 0.69474
11 2.58% 0.00007 1.90715 0.48% 0.00001 0.69475
12 2.59% 0.00007 1.90722 0.49% 0.00001 0.69477
13 2.59% 0.00007 1.90729 0.50% 0.00001 0.69478
14 2.59% 0.00007 1.90736 0.52% 0.00001 0.69479
15 2.52% 0.00007 1.90743 0.52% 0.00001 0.69481
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CIERRE AL 15 DE AGOSTO 2017 * Acumulado desde el 03 de diciembre de 1992.
D-3
Informativo Vera Paredes ASESORA COMERCIO EXTERIOR -1ra.Quincena de Setiembre E
INFORME
DESPACHO SIMPLIFICADO DE IMPORTACIN

I. DEFINICIN
El Despacho Simplificado de Importacin es el rgimen aduanero utilizado para la importacin de
mercancas que por su cantidad, calidad, especie, uso, origen, valor y finalidad no comercial o si
los tuviere no son significativos a la economa del pas.
II. REQUISITOS
Los requisitos para la solicitud a despacho con los siguientes:
1) Factura, ticket de pago, boleta de venta u otro documento equivalente del proveedor. En
casos debidamente justificados, cuando el importador, dueo o consignatario no cuente con
los documentos sealados y se trate de mercanca sin carcter comercial, puede aceptarse la
Declaracin Jurada del Valor.
2) Conocimiento de embarque, gua area o carta porte, segn el medio de transporte utilizado.
Cuando el importador, dueo o consignatario efecta el traslado de la mercanca por sus
propios medios, el documento de transporte puede ser reemplazado por una declaracin
jurada simple.
3) Carta poder notarial, cuando el despacho simplificado lo realice un tercero en representacin

del importador, dueo o consignatario la cual solo tiene validez para el despacho en el cual
se presenta. En caso que el importador, dueo o consignatario sea una persona jurdica, la
carta poder y la Declaracin Simplificada deben ser suscritas por el representante legal,
debidamente acreditado.
4) Copia del DNI en caso de peruanos, carn de extranjera, pasaporte o salvoconducto

tratndose de extranjeros; cuando realicen importaciones sin fines comerciales y en los
montos mximos permitidos.
5) Documento de seguro si la mercanca se encuentra asegurada.
6) Otros documentos que la naturaleza de la mercanca lo requiera, tales como: autorizaciones

especiales (ej. mercanca restringida), documento que acredite la donacin y lista de
contenido, certificado de origen, resolucin liberatoria, entre otros.
III. QU PERSONAS PUEDEN EFECTUAR EL DESPACHO SIMPLIFICADO DE IMPORTACIN?
El importador, dueo o consignatario de la mercanca o un tercero habilitado por st e mediante

carta poder notarial y/o el agente de aduanas.
La carta poder notarial slo tiene validez para el despacho en el cual se presenta. En caso que el
importador, dueo o consignatario sea una persona jurdica, la carta poder y la Declaracin
Simplificada deben estar suscritas por el representante legal, debidamente acreditado.
E-1
IV. ES NECESARIO CONTAR CON EL NMERO DEL REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTE
(RUC) PARA LA SOLICITUD A DESPACHO SIMPLIFICADO?
Solo ser obligatorio contar con el nmero de RUC cuando el importador, dueo o consignatario
realicen despachos de importacin de mercancas con fines comerciales para ello deber encontrarse
activo y no tener la condicin de no hallado o no habido para la importacin de las mercancas. Los
datos relativos al nmero del RUC, nombre o denominacin social, cdigo y direccin del local del
importador se deben consignar exactamente de acuerdo a su inscripcin en la SUNAT; en caso
contrario el Sistema Integrado de Gestin Aduanera (SIGAD) rechaza la numeracin de la
declaracin.
V. PARA QUINES NO ES NECESARIO INSCRIBIRSE EN EL REGISTRO NICO DE

CONTRIBUYENTE (RUC) PARA LA SOLICITUD A DESPACHO SIMPLIFICADO?
No estn obligados a inscribirse en el RUC:
a) Las personas naturales que realizan en forma ocasional importaciones de mercancas cuyo valor
FOB por operacin no exceda de un mil dlares de Estados Unidos de Amrica (US $ 1 000,00) y
siempre que registren hasta tres (3) importaciones anuales como mximo.
b) Las personas naturales que por nica vez, en un ao calendario, importen mercancas cuyo valor
FOB exceda de un mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US $ 1 000,00) y hasta dos mil
dlares de los Estados Unidos de Amrica (US $ 2 000,00).
c) Las personas naturales que realicen trfico fronterizo, al amparo de los reglamentos y convenios
internacionales vigentes, hasta por la cantidad o monto establecido en aquellos.
d) Los sujetos que reciban envos o paquetes postales de uso personal y exclusivo del destinatario.
e) Los miembros acreditados del servicio diplomtico nacional o extranjero, y los funcionarios de
organismos internacionales, que en ejercicio de sus derechos establecidos en las disposiciones
legales destinen su menaje de casa.
VI. QU MERCANCAS PUEDEN TRAMITARSE EN EL DESPACHO DE IMPORTACIONES

SIMPLIFICADAS?
1. Mercanca no significativa para la economa: La importacin de mercancas que por su

cantidad, calidad, especie, uso, origen o valor y sin fines comerciales, o si los tuviere no son
significativos a la economa del pas, este despacho comprende:
a) Las muestras sin valor comercial, conforme a lo establecido en las Reglas para la
Aplicacin del Arancel de Aduanas.
b) Los obsequios cuyo valor FOB no exceda de un mil dlares de los Estados Unidos de
Amrica (US$ 1 000,00).
c) Las mercancas cuyo valor FOB no exceda de dos mil dlares de los Estados Unidos de
Amrica (US $ 2 000,00), incluyendo las importaciones liberadas.
E-2
d) Los medicamentos para el tratamiento de enfermedades oncolgicas, VIH/SIDA y diabetes,
importados por persona natural en tratamiento mdico debidamente acreditado, por un
valor FOB que no exceda de diez mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US $ 10
000,00), incluso si se realiza a travs de los regmenes aduaneros especiales del trfico de
envos postales o envos de entrega rpida. La declaracin debe ser exclusiva para la
importacin de dichos medicamentos, y para efectos de la inafectacin del Impuesto
General a las Ventas y de los derechos arancelarios debe utilizarse los cdigos liberatorios
4439 (medicamentos para enfermedades oncolgicas y VIH/SIDA) y 4450 (medicamentos
para la diabetes).
e) Las donaciones independientemente de su valor.
f) Las mercancas comprendidas en el trfico fronterizo.
g) Los envos postales remitidos por el servicio postal, hasta por un valor FOB de dos mil
dlares de los Estados Unidos de Amrica (US $ 2 000,00).
h) Los envos de entrega rpida remitidos por empresas del servicio de entrega rpida, hasta
por un valor FOB de dos mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US $ 2 000,00).
i) Los bienes comprendidos como equipaje y menaje de casa.
VII. ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO
5.1 Si el trmite es realizado por el importador, dueo o consignatario:
a) Dentro del horario establecido este presenta el formato de la Declaracin Simplificada

de Importacin (DSI) y la documentacin sealada en el rubro REQUISITOS.
b) La SUNAT verifica la documentacin presentada y de ser conforme numera la DSI y
emite la Gua de Entrega de Documentos (GED), cuyas copias entrega al usuario,
caso contrario, devuelve la documentacin.
c) El Usuario se constituye en el almacn aduanero donde se encuentra la mercanca.
d) La SUNAT realiza el reconocimiento fsico de la mercanca, consigna su diligencia en
la DSI, registra la informacin en el sistema e imprime la Liquidacin de Cobranza
correspondiente, la cual entrega al usuario.
e) El Usuario cancela y presenta copia de la Liquidacin de Cobranza a la SUNAT, quien
procede a otorgar el levante de la mercanca.
f) El almacn aduanero permite el retiro de la mercanca previa verificacin de la
informacin enviada por la SUNAT va enlace directo, correo electrnico o por
consulta realizada al portal de la SUNAT.
5.2 Si el trmite es realizado por un despachador de aduana:
a) El despachador solicita la destinacin aduanera mediante la transmisin electrnica

de los datos de la DSI.
b) La SUNAT valida la informacin transmitida y de ser conforme numera la DSI, asigna
el canal y genera la Liquidacin de Cobranza correspondiente, caso contrario,
comunica por el mismo medio para las correcciones pertinentes.
c) El despachador imprime la DSI y la Liquidacin de Cobranza, la cual cancela en las
oficinas bancarias autorizadas o mediante documento con poder cancelatorio. Acto
E-3
seguido, dentro del horario establecido presenta en la SUNAT la DSI, la Liquidacin
de Cobranza cancelada y la copia autenticada de los documentos del rubro
REQUISITOS.
d) Los despachadores oficiales que realicen directamente el despacho, estn obligados a
presentar los documentos mencionados en originales.
e) La SUNAT recibe la DSI, la Liquidacin de Cobranza y los documentos sustentatorios,
ingresa la informacin al sistema y genera la GED, cuya copia entrega al
despachador.
f) El despachador se constituye en el almacn aduanero donde se encuentra la
mercanca.
g) La SUNAT realiza el reconocimiento fsico o revisin documentaria, segn
corresponda, consigna su diligencia en la DSI, registra la informacin en el sistema y
otorga el levante de la mercanca de corresponder.
h) El almacn aduanero permite el retiro de la mercanca previa verificacin de la
informacin enviada por la SUNAT va enlace directo, correo electrnico o por
consulta realizada al portal de la SUNAT.
E-4
Informativo Vera Paredes ASESORA DERECHO COMERCIAL -1ra.Quincena de Setiembre F
EL CHEQUE
I. ASPECTOS GENERALES
1. Definicin del Cheque.- Es un documento de pago, mediante el cual una persona

(beneficiario) puede cobrar un monto de efectivo de una cuenta sin la presencia del
titular o responsable (librador). A diferencia de la Letra de Cambio y pagar ste
tiene la caracterstica de pago inmediato por parte del librado. El plazo mximo de
cobro por un cheque es de 30 das, pasado ese plazo el banco no tiene obligacin de
efectuar el pago. Entre las caractersticas que resaltan del ttulo valor est la de ser
un instrumento rpido y seguro, ya que brinda la facilidad de transporte de efectivo.
2. Formalidades para la emisin del cheque
- Los Cheques sern emitidos slo a cargo de bancos. Para los fines de la presente
Seccin Cuarta, dentro del trmino bancos estn incluidas todas las empresas
del Sistema Financiero Nacional autorizadas por la ley de la materia a mantener
cuentas corrientes con giro de Cheques.
- Los Cheques se emitirn en formularios impresos, desglosables de talonarios
numerados en serie o con claves u otros signos de identificacin y seguridad.
- Los talonarios sern proporcionados, bajo recibo, por los bancos a sus clientes.
Tambin stos pueden imprimirlos bajo su cuenta y responsabilidad, para su
propio uso, siempre que sean previamente autorizados por el banco respectivo
en las condiciones que acuerden. Los bancos pueden entregar o autorizar los
formularios impresos en formas distintas a talonarios.
- No es obligatorio el talonario para los Cheques de viajeros, ni para los Cheques
de gerencia y Cheques giro.
- Las dimensiones, formatos, medidas de seguridad y otras caractersticas
materiales relativas a los formularios, podrn ser establecidos por cada banco o
por convenio entre stos o por disposiciones del Banco Central de Reserva del
Per.
- Los documentos que en forma de Cheques se emitan en contravencin de este
artculo carecern de tal calidad.
Base Legal: Artculo 172 de la Ley de Ttulos Valores - LEY N 27287
3. Condicin previa para emitir el Cheque
Para emitir un Cheque, el emitente debe contar con fondos a su disposicin en la

cuenta corriente correspondiente, suficientes para su pago, ya sea por depsito
constituido en ella o por tener autorizacin del banco para sobregirar la indicada
cuenta. Sin embargo, la inobservancia de estas prescripciones no afecta la validez
del ttulo como Cheque.
4. Contenido del Cheque
El Cheque debe contener:
a) El nmero o cdigo de identificacin que le corresponde;
F-1
b) La indicacin del lugar y de la fecha de su emisin;

c) La orden pura y simple de pagar una cantidad determinada de dinero, expresada
ya sea en nmeros, o en letras, o de ambas formas;
d) El nombre del beneficiario o de la persona a cuya orden se emite, o la indicacin
que se hace al portador;
e) El nombre y domicilio del banco a cuyo cargo se emite el Cheque;
f) La indicacin del lugar de pago;
g) El nombre y firma del emitente, quien tiene la calidad de obligado principal.
5. Lugar de pago como requisito no esencial
No tendr validez como Cheque el documento al que le falte alguno de los requisitos
indicados en el Artculo 174 de la Ley N 27287, salvo en los casos siguientes:
a. En defecto de indicacin especial sobre el lugar de pago, se tendr como tal

cualquiera de las oficinas del banco girado en el lugar de emisin del Cheque. Si
en ese lugar el banco girado no tiene oficina, el cobro se podr efectuar a travs
de cualquiera de las oficinas del banco en el pas.
b. Si se indican varios lugares de pago, el pago se efectuar en cualquiera de ellos.
El banco girado est facultado a realizar el pago o dejar constancia de su rechazo a

travs de cualquiera de sus oficinas, aun cuando se hubiere sealado un lugar para
su pago en el ttulo.
6. Beneficiario del Cheque
6.1. El Cheque slo puede ser girado:
a) En favor de persona determinada, con la clusula "a la orden" o sin ella;

b) En favor de persona determinada, con la clusula no a la orden",
"intransferible", "no negociable" u otra equivalente; y
c) Al portador.
6.2. En los casos de emisin sealados en los incisos a) y b), debe consignarse el
nombre de la persona o personas determinadas en cuyo favor se emite el
Cheque.
6.3. Cuando el beneficiario sea una persona jurdica, no es admisible que se seale
ms de una persona como beneficiario del Cheque, salvo que sea para su
abono en una cuenta bancaria cuyos titulares sean conjuntamente las mismas
personas beneficiarias del Cheque o que el cobeneficiario sea un banco.
6.4. En los casos de giro de Cheques en favor de dos o ms personas con clusula
"y", su endoso o, en su caso, su pago, debe entenderse con todas ellas;
mientras que si se utilizan las clusulas "y/o" u "o", cualquiera de ellas o todas
juntas tienen tales facultades. A falta de estas clusulas, se requerir la
concurrencia de todos los beneficiarios sealados en el ttulo.
F-2
7. Cheque a la orden del propio emitente y con clusula al portador
- El Cheque puede ser emitido a la orden del propio emitente, sealando su

nombre o la clusula "a m mismo" u otra equivalente.
- Cuando el Cheque emitido a la orden de persona determinada contenga tambin
la mencin al portador, vale como Cheque a la orden de dicha persona.
8. Limitaciones de su emisin y negociacin
- El Cheque, como instrumento de pago, no puede ser emitido, endosado o

transferido en garanta.
- Del mismo modo, un Cheque emitido a la orden del banco girado no es
negociable por ste. Tampoco lo ser el Cheque transferido al banco girado para
su pago una vez que haya sido pagado por ste.
- Si se prueba que el tenedor recibi el Cheque a sabiendas de que se infringe
cualquiera de las prohibiciones anteriores, el ttulo no producir efectos
cambiarios.
9. Cheque post datado
- Con excepcin del Cheque de Pago Diferido, se considera no puesta la fecha post
datada o la clusula que consigne un plazo para la negociacin o pago del
Cheque.
- Para los fines del inciso b) del Artculo 174 (la indicacin del lugar y de la fecha
de su emisin), en los Cheques post datados se tendr como fecha de emisin el
da de su primera presentacin a cobro.
10. No aceptacin del Cheque
- No es vlida la aceptacin del Cheque. Toda mencin de aceptacin se considera

no puesta.
- La certificacin puesta por el banco girado conforme al Artculo 191 (Cheque
Certificado) no tiene los efectos de la aceptacin, sino slo la finalidad de
asegurar la existencia de fondos durante el plazo legal de su presentacin para
su pago.
11. Pacto de intereses en el Cheque

Toda estipulacin de intereses inserta en el Cheque se considera no puesta. Sin
embargo, podrn acordarse intereses compensatorios y moratorios que slo se
generarn desde el da siguiente a la fecha de su protesto o de la constancia de su
rechazo total o parcial, aplicable al monto no pagado, conforme al primer prrafo
del artculo 51. En defecto de tal acuerdo, el tenedor de Cheque no pagado tendr
derecho a los intereses legales.
12. Responsabilidad del emitente

El emitente, en su calidad de obligado principal, responde siempre por el pago del
Cheque, salvo que hubiera prescrito la accin cambiaria. Toda clusula que lo
exima de esta responsabilidad se tiene por no puesta.
F-3
13. Cierre de Cuenta Corriente por giro de Cheque sin fondos

- Los bancos estn obligados a cerrar las cuentas corrientes de quienes hubieren
girado Cheques sin fondos.
- La Superintendencia publicar por lo menos mensualmente en el Diario Oficial El
Peruano la relacin de cuentas corrientes cerradas.
- El cierre de la cuenta corriente que opere con giro de Cheques es obligatorio
para el banco girado, cuando conozca de uno cualquiera de los siguientes
hechos:
a) Cuando en un perodo de 6 (seis) meses, el banco girado deje constancia de

la falta de pago por carecer de fondos, totales o parciales, en 2 (dos)
Cheques;
b) Cuando en un perodo de un ao, el banco girado rechace por 10 (diez) veces
el pago de uno o ms Cheques, por carecer de fondos totales o parciales, sea
que deje o no la constancia de ello en el mismo ttulo. El rechazo de un
mismo Cheque se computar a razn de uno por da;
c) Cuando de acuerdo al Artculo 88, sea notificado del inicio del proceso penal
por libramiento indebido o de cualquier proceso civil para su pago, de Cheque
girado a su cargo, rechazado por falta de fondos;
d) Cuando algn titular de cuenta corriente resulte incluido en la relacin que
publique la Superintendencia, conforme al segundo prrafo del presente
artculo; y
e) Otros hechos que por disposicin legal conlleven el cierre de la cuenta
corriente.
- Las cuentas corrientes a las que se refieren los numerales anteriores son las
que operan con Cheques.
- Los bancos podrn acordar con sus cuentacorrentistas otras condiciones de
cierre de la cuenta corriente por giro de Cheques sin fondos, las que no
pueden ser menos exigentes que las antes sealadas.
- En el caso de los incisos d) y e) anteriores, el cierre de la cuenta corriente se
deber efectuar dentro de los plazos que seale la Superintendencia;
mientras que en los casos sealados en los incisos a), b) y c), el cierre debe
hacerse de inmediato, debiendo informar de ello a la Superintendencia
dentro de los plazos que sta fije.
- En las cuentas corrientes con pluralidad de titulares, la sancin de cierre se
aplicar a todos ellos, salvo que se traten de cuentas a cuyo cargo dichos
titulares pueden emitir Cheques indistintamente. En tal caso la sancin es
aplicable al titular o titulares que hayan dado origen a la causal de cierre.
- En caso de errores en la inclusin de personas en las publicaciones
sealadas en el segundo prrafo del presente artculo, podr corregirse en la
siguiente publicacin, en cuyo mrito se podrn reabrir las cuentas
corrientes que hubiesen sido cerradas en virtud de la publicacin errada. Las
centrales de informacin pblicas o privadas que hubieren registrado la
informacin errada igualmente, bajo responsabilidad, procedern a corregir
sus registros por el slo mrito de la publicacin aclaratoria.
- La Superintendencia queda encargada de establecer el procedimiento,
control y verificacin del cierre efectivo y oportuno de las cuentas corrientes
F-4
de acuerdo a los trminos del presente artculo y a la ley de la materia, as

como de imponer las sanciones y dems medidas que correspondan.
II. LOS CHEQUES ESPECIALES
Dentro de los cheques especiales tenemos a:
1. CHEQUE CRUZADO El emitente de un Cheque puede cruzarlo, con dos lneas paralelas
trazadas en el anverso del ttulo. Puede ser general o especial. Es general si no contiene
entre las dos lneas designacin alguna, o constare slo la mencin "banco", o una
denominacin equivalente. Es especial si entre las lneas se escribe el nombre de un
banco determinado.
2. CHEQUE PARA ABONO EN CUENTA El emitente, as como el tenedor de un Cheque,

pueden prohibir su pago en efectivo y por caja, insertando en el ttulo la clusula "para
abono en cuenta" u otra equivalente. La tarjadura de esta clusula anula sus efectos
cambiarios.
3. CHEQUE INTRANSFERIBLE El Cheque emitido con la clusula "intransferible", "no

negociable", "no a la orden" u otra equivalente, slo debe ser pagado a la persona en
cuyo favor se emiti; o, a pedido de ella, puede ser acreditado en cuenta corriente u
otra cuenta de la que sea su titular, admitindose el endoso slo a favor de bancos y
nicamente para el efecto de su cobro.
4. CHEQUE CERTIFICADO Los bancos pueden certificar, a peticin del girador o de

cualquier tenedor, la existencia de fondos disponibles con referencia a un Cheque,
siempre que no se haya extinguido el plazo para su presentacin al pago, cargando al
mismo tiempo en la respectiva cuenta corriente girada la suma necesaria para su pago.
5. CHEQUE DE GERENCIA
- Las empresas del Sistema Financiero Nacional autorizadas al efecto pueden emitir
Cheques de Gerencia a cargo de ellas mismas, pagaderos en cualquiera de sus
oficinas del pas. Con expresa indicacin de ello en el mismo ttulo, estos Cheques
podrn ser emitidos tambin para ser pagados en sus oficinas del exterior.
- Los Cheques de Gerencia, salvo clusula en contrario, son transferibles y no
pueden ser girados en favor de la propia empresa, ni al portador.
- Para el ejercicio de la accin cambiaria que corresponde frente al emisor, as como
para tener mrito ejecutivo, el Cheque de Gerencia no requiere de protesto, ni de la
formalidad sustitutoria.
6. CHEQUE GIRO Las empresas del Sistema Financiero Nacional autorizadas a realizar
transferencias de fondos y/o emitir giros, pueden emitir Cheques a su propio cargo, con
la clusula "Cheque Giro" o "Giro Bancario" en lugar destacado del ttulo.
7. CHEQUE GARANTIZADO El banco puede autorizar que se giren a su cargo Cheques

con provisin de fondos garantizados, en formatos especiales y papel de seguridad.
8. CHEQUE DE VIAJERO El Cheque de Viajero, o de turismo, puede ser emitido por una
empresa del Sistema Financiero Nacional autorizada al efecto, a su propio cargo, para
F-5
www.facebook.com/ricalaria
ser pagado por ella o por los corresponsales que consigne en el ttulo, en el pas o en el
extranjero.
9. CHEQUE DE PAGO DIFERIDO El Cheque de Pago Diferido es una orden de pago,

emitido a cargo de un banco, bajo condicin para su pago de que transcurra el plazo
sealado en el mismo ttulo, el que no podr ser mayor a 30 (treinta) das desde su
emisin, fecha en la que el emitente debe tener fondos suficientes conforme a lo
sealado en el Artculo 173. Todo plazo mayor se reduce a ste.
III. DEL ENDOSO DEL CHEQUE
1. Forma de transmisin del Cheque
- Salvo las limitaciones que establece la ley o las disposiciones correspondientes a

los Cheques Especiales, el Cheque emitido en favor de una persona determinada
es transferible mediante endoso, tenga o no la clusula "a la orden".
- El endoso puede ser hecho tambin en favor del emitente o de cualquier
obligado. Estas personas, a su vez, pueden endosar nuevamente el Cheque.
2. Endoso de Cheque al Portador
- El endoso puesto en un Cheque al portador hace al endosante responsable por

accin de regreso.
- En los Cheques al portador, la constancia del pago recibido del banco girado,
puesta por el ltimo tenedor en el mismo documento, no tiene la calidad ni los
efectos del endoso.
3. Normas aplicables al cheque
Son de aplicacin al Cheque, en cuanto no resulten incompatibles con su

naturaleza, las disposiciones referidas a la Letra de Cambio.
F-6

1ra Quincena VP - Setiembre

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Informativo Vera Paredes CONTENIDO GENERAL - 1ra.

ASESORA TRIBUTARIA www.facebook.com/ricalaria

Indicadores Tributarios ........................................................................................................................................... A-12

ASESORA CONTABLE Y AUDITORA

Indicadores Laborales .......................................................................................................................................................... C-17

ASESORA ECONMICA FINANCIERA

ASESORA COMERCIO EXTERIOR

ASESORA DERECHO COMERCIAL

LA EXPORTACIN DE SERVICIOS EN LA LEY DEL IGV A RAZ DE LOS CAMBIOS

II. LA EXPORTACIN DE SERVICIOS

2.1 Definicin: Definiremos a la exportacin de servicios como toda prestacin que

Hasta antes de la modificacin los servicios calificaban como exportaciones

a) Se encontraran dentro de los alcances del Apndice V de la Ley del IGV.

b) Se consideraran exportados cuando cumplan concurrentemente con los

En qu condiciones la prestacin de un servicio hoy califica como

De acuerdo a la modificacin introducida por la Ley N 30641 vamos a clasificarlos

a) Se presten a ttulo oneroso desde el pas hacia el exterior, lo que debe

Como podemos ver la modificacin parece ser muy positiva, ya no existe

2.3 Otras modificaciones: La norma modificatoria ha trado consigo una ampliacin

lo referente a los servicios de transporte y se ha incluido dos tipos especiales de

2.3.1 Paquetes Tursticos: Se incluye dentro de los servicios de alimentacin

Se seala que el transporte turstico, incluye al transporte terrestre,

A propuesta del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo, mediante

Es importante mencionar que la ley N 30641 ha previsto una modificacin

2.3.2 Servicios de Transporte: Los servicios complementarios al transporte de

Constituyen servicios complementarios al transporte de carga necesarios

b. Amarre o desamarre de boyas.

d. Uso de rea de operaciones.

e. Movilizacin de carga entre bodegas de la nave.

g. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacos.

j. Traccin de carga desde y hacia reas de almacenamiento.

l. Apoyo a aeronaves en tierra (rampa).

m. Navegacin area en ruta.

2.3.3 Inclusin de Servicios considerados como exportacin:

El suministro de energa elctrica a favor de los sujetos domiciliados en

La prestacin del servicio que se realiza parcialmente en el extranjero por

CASOS DE EXPORTACIN DE SERVICIOS

Caso 1: Transporte turstico y el IGV

La empresa VD5 SAC presta un servicio de transporte turstico en una de

Se solicita el tratamiento tributario y la contabilizacin de dicha actividad.

Segn el artculo 33 numeral 9 de la Ley del IGV, l a exportacin de bienes o servicios, as

Los servicios de alimentacin, transporte turstico, guas de turismo, espectculos de

Contabilizacin empresa VD5 SAC:

Contabilizacin empresa hotelera PIRAMIDE SAC

Caso 2: Requisitos para considerar una exportacin de servicio

La empresa INVERSIONES ARVA SAC realizar diversas exportaciones de

Qu servicios se consideran exportados?

Ahora para que un servicio se considere exportado, solo se requiere de 5 requisitos

En consecuencia los servicios se considerarn exportados cuando cumplan concurrentemente

b) El exportador sea una persona domiciliada en el pas.

c) El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el pas.

d) El uso, la explotacin o el aprovechamiento de los servicios por parte del no domiciliado

e) Para efecto de lo sealado en los requisitos anteriores el exportador de servicios deber,

Caso 3: Prestacin de servicios de hospedaje y alimentacin

El hotel COSTA AZUL presta servicios de alojamiento y alimentacin a

Segn el artculo 33 de la Ley del IGV se considera exportacin la prestacin de servicios

Contabilizacin: (Mes de Enero 2017)

12 Cuentas por cobrar comerciales- 369,226

1. Los contenedores utilizados en el transporte martimo califican como

El artculo 33 de la Ley del IGV en su numeral 7 adems de lo sealado en el prrafo

Ahora bien, para efectos de determinar si los contenedores utilizados en el transporte

Como se puede apreciar de las normas glosadas, el contenedor constituye un elemento

Los contenedores utilizados en el transporte martimo no califican como componentes de

Base legal: Informe131-2012/SUNAT