Ao del buen servicio al

ciudadano

Facultad
Ciencias polticas
Escuela Acadmica Profesional
DERECHO
Curso

DERECHO TRIBUTARIO

Ciclo VIII Modulo II

Docente:
MA. DEYDITH MARINA CORDOVA
GONZALES
Presentado por:
ROGER ALARCON QUISPE
CODIGO 2014148667
DUED JULIACA
JULIACA PERU
Ao: 2017

1TA20172DUED
Preguntas:
1. Elabora un cuadro comparativo entre el tributo y la actividad
financiera del Estado.
TRIBUTO
Es una prestacin de dinero que el
Estado exige en el ejercicio de su poder
de imperio sobre la base de la capacidad
contributiva en virtud de una ley, y para
cubrir los gastos que le demande el
cumplimiento de sus fines1.
El Cdigo Tributario establece que el
trmino TRIBUTO comprende impuestos,
contribuciones y tasas.
Impuesto: Es el tributo cuyo pago no
origina por parte del Estado
contraprestacin directa en favor del
contribuyente. Tal es el caso
Impuesto a la Renta.
Contribucin: Es el tributo que tiene
como hecho generador los beneficios
derivados de la realizacin de obras
pblicas o de actividades estatales, como
lo es el caso de la Contribucin al El Estado obtiene sus recursos por muy
SENCICO
Tasa: Es el tributo que se paga como sus empresas, as como por el ejercicio
consecuencia de la prestacin efectiva de cual establece las contribuciones que los
LA ACTIVIDAD FINACIERA DEL
ESTADO
es la funcin que ste desarrolla para
procurarse los recursos necesarios y
estar en condiciones de sufragar
los gastos pblicos, destinados a
satisfacer las necesidades colectivas a su
cargo, mediante la prestacin de
los servicios pblicos correspondientes.
Asimismo, esta actividad se desenvuelve
dentro de la Administracin Pblica y
tiene como finalidad la satisfaccin de las
necesidades colectivas.
Las actividades pblicas,
las funciones pblicas son servicios de
los cuales no puede prescindir
una sociedad, como son La Justicia, La
una Defensa Nacional, La Seguridad Pblica,
Los Transportes, La Actividad Educativa,
La Actividad Econmica del Estado,
del El Crdito Pblico y Otras.
El Estado para poder llevar a cabo su
funcin financiera, requiere de ciertos
recursos y una vez que los obtiene los
administra y por ltimo, los aplica para
satisfacer las necesidades de la
sociedad, que en si es el objetivo esencial
de esta funcin.
diversos medios, como la explotacin de
sus propios bienes y el manejo de
de su poder de imperio, con base en el
particulares debern aportar para los
2TA20172DUED
un servicio pblico, individualizado en el gastos pblicos. Finalmente,
su Presupuesto se complementar con
contribuyente, por parte del Estado. Por
otros mecanismos financieros, que
ejemplo los derechos arancelarios de los en calidad de emprstitos va crdito
interno o externo, obtendr de otros
Registros Pblicos.
entes.
Operaciones Gravadas Esta situacin da origen a una necesaria
relacin de Interdependencia entre
Este tributo grava el consumo de bienes y
gobernantes y gobernados derivndose
de servicios realizado en nuestro pas, en la Importancia que tiene el Derecho
Fiscal.
afectando las siguientes operaciones:

1. La venta en el pas de bienes

muebles.
2. La prestacin o utilizacin de los
servicios en el pas.
3. Los contratos de construccin.
4. La primera venta de bienes
inmuebles que realicen los
constructores de los mismos.

3TA20172DUED
2. Elabora un cuadro comparativo entre representantes tributarios y
responsables tributarios.

REPRESENTACIONES TRIBUTARIAS RESPONSABLES TRIBUTOS

Persona fsica o jurdica que, junto

Las obligaciones formales que deben
cumplir los contribuyentes, deben ser
cumplidas por sus representantes, y son
stos que por ejemplo, tienen la
obligacin de firmar las diferentes
declaraciones tributarias, obligacin que
es de suma importancia, toda vez que si
alguna declaracin es firmada por quien
no tiene la obligacin de hacerlo o no es
el facultado para hacerlo, se considera
como no presentada.
al sujeto pasivo, resulta obligada
a realizar el cumplimiento de la obligacin
tributaria. El tipo de responsabilidad que
asume puede ser solidaria cuando,
a falta de pago del sujeto pasivo y
siempre que un precepto legal as lo
declare, la Hacienda Pblica le reclame
el pago de la deuda, o subsidiaria cuando
deba existir una
previa declaracin de fallido del sujeto
pasivo

Los artculos 572 y 572-1 de estatuto

tributario establecen que representantes
deben cumplir las diferentes obligaciones
formales de sus representados, que
bsicamente son los siguientes

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 Persona designada por autoridad competente para
01. Administrador
administrar la comunidad, cuando los comuneros no se
judicial
avinieren en el manejo del bien comn.
02. Administrador Persona designada por los comuneros para administrar la
privado comunidad.
Persona encargada de la representacin de residentes en el
03. Agente exclusivo de
exterior en los casos en que sean apoderados de stos para
negocios en Colombia
cumplir las obligaciones fiscales.
Figura jurdica por la cual el que administra sin mandato los
04. Agente oficioso bienes de alguna persona, se obliga para con sta, y la
obliga en ciertos casos.
Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la
05. Albacea ltima voluntad del testador, custodiando sus bienes y
dndoles el destino que corresponde segn la herencia.
Persona que acepta el mandato de uno o ms negocios
06. Apoderado especial
especialmente determinados.
Persona que acepta el mandato de todos los negocios del
07. Apoderado general mandante, o lo admite con una o ms excepciones
determinadas.
08. Asignatario Persona a quien se le asigna la herencia o legado.
Persona que participa en una comunidad de bienes o
09. Comunero
derechos.
Persona elegida o designada, para cuidar de los sujetos y/o
bienes o negocios, de quienes por ley no pueden dirigirse a si
mismos, o administrar completamente sus negocios y que no
10. Curador se encuentran bajo potestad de padre que pueda darles la
proteccin debida. (Menor adulto, demente, sordomudo que
no pueda darse a entender por escrito, prodigo o disipador en
interdiccin, herencia yacente, hijo pstumo, entre otros ).
Persona a quien se hace la donacin, mediante un acto por
11. Donatario el cual se le transfiere gratuita e irrevocablemente, una parte
de los bienes del donante.
Mandatario encargado de la administracin de un
12. Factor establecimiento de comercio, o de una parte o ramo de la
actividad del mismo.
13. Funcionario Persona a quien se le delega conforme a derecho, la
delegado para cumplir responsabilidad de cumplir los deberes formales por el
deberes formales representado.
Persona que representa al testador para sucederlo en todos
14. Heredero con sus derechos y obligaciones transmisibles, a quien
administracin de bienes adicionalmente se le ha asignado la administracin de los
bienes.

5TA20172DUED
 Persona que concluir las operaciones sociales pendientes al
tiempo de la apertura del trmite liquidatorio; realiza o
15. Liquidador
dispone de los bienes del deudor para atender el pago de las
obligaciones del ente en liquidacin.
Persona que, en virtud del contrato consensual llamado
16. Mandatario mandato, acepta del mandante representarlo personalmente,
o la gestin o desempeo de uno o ms negocios.
Persona natural que debe cumplir los deberes formales por
17. Padre sus hijos menores, en los casos en que el impuesto deba
liquidarse directamente a estos.
Persona autorizada por la organizacin para representarla
ante las diferentes entidades, administrar sus bienes y
18. Representante legal cumplir ciertos deberes legales y estatutarios. Para el
principal ejercicio de las funciones debe estar previamente registrado
ante la autoridad competente, o poseer esta calidad por
mandato legal.
Persona autorizada por la organizacin para representarla
ante las diferentes entidades,, administrar sus bienes y
19. Representante legal cumplir ciertos deberes legales y estatutarios en calidad de
suplente suplente. Para el ejercicio de las funciones debe estar
previamente registrada ante la autoridad competente, o
poseer esta calidad por mandato legal.
Persona que tiene la guarda y administracin de la masa de
20. Sindico
bienes de la quiebra.
Persona a que quien se le impone el cargo a favor de los
impberes que no pueden dirigirse a si mismos o administrar
21. Tutor completamente sus negocios, siempre que no estn bajo
potestad del padre que pueda darle la proteccin debida;
incluye igualmente el hijo pstumo

3. Elabora un diagrama sobre el procedimiento contencioso tributario

en la etapa de reclamacin.

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO - TRIBUTARIO

Es un procedimiento administrativo, regulado por el CT, mediante el cual los deudores

tributarios o terceros pueden impugnar actos emitidos por la administracin tributaria
en adelante, AT, que afectan sus derechos o intereses. Se inicia a instancia de parte.

Como se deduce de su nombre, al iniciarse el procedimiento con la presentacin del

recurso, reclamacin o apelacin de pura derecho, segn corresponda surge una
contienda o controversia entre el recurrente y la AT, al diferencia del no contencioso,
en el que, al menos inicialmente, no hay controversia.

DISPOSICIONES GENERALES

ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO

6TA20172DUED
Son etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario:

a) La reclamacin ante la Administracin Tributaria.

b) La apelacin ante el Tribunal Fiscal.

Cuando la resolucin sobre las reclamaciones haya sido emitida por rgano sometido
a jerarqua, los reclamantes debern apelar ante el superior jerrquico antes de
recurrir al Tribunal Fiscal.

En ningn caso podr haber ms de dos instancias antes de recurrir al Tribunal Fiscal.

MEDIOS PROBATORIOS

Los nicos medios probatorios que pueden actuarse en la va administrativa son los
documentos, la pericia y la inspeccin del rgano encargado de resolver, los cuales
sern valorados por dicho rgano, conjuntamente con las manifestaciones obtenidas
por la Administracin Tributaria.

El plazo para ofrecer las pruebas y actuar las mismas ser de treinta (30) das hbiles,
contados a partir de la fecha en que se interpone el recurso de reclamacin o
apelacin. El vencimiento de dicho plazo no requiere declaracin expresa, no siendo
necesario que la Administracin Tributaria requiera la actuacin de las pruebas
ofrecidas por el deudor tributario. Tratndose de las resoluciones emitidas como
consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de transferencia, el plazo para
ofrecer y actuar las pruebas ser de cuarenta y cinco (45) das hbiles. Asimismo, en
el caso de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes, as como las resoluciones que las sustituyan, el plazo
para ofrecer y actuar las pruebas ser de cinco (5) das hbiles.

Para la presentacin de medios probatorios, el requerimiento del rgano encargado de

resolver ser formulado por escrito, otorgando un plazo no menor de dos (2) das
hbiles.

PRUEBAS DE OFICIO

Para mejor resolver el rgano encargado podr, en cualquier estado del

procedimiento, ordenar de oficio las pruebas que juzgue necesarias y solicitar los
informes necesarios para el mejor esclarecimiento de la cuestin a resolver.

En el caso de la pericia, su costo estar a cargo de la Administracin Tributaria cuando

sea sta quien la solicite a las entidades tcnicas para mejor resolver la reclamacin
presentada. Si la Administracin Tributaria en cumplimiento del mandato del Tribunal
Fiscal solicita peritajes a otras entidades tcnicas o cuando el Tribunal Fiscal disponga
la realizacin de peritajes, el costo de la pericia ser asumido en montos iguales por la
Administracin Tributaria y el apelante.

Para efectos de lo sealado en el prrafo anterior se estar a lo dispuesto en el

numeral 176.2 del artculo 176 de la Ley del Procedimiento Administrativo General,
por lo que preferentemente el peritaje debe ser solicitado a las Universidades Pblicas.

FACULTAD DE REEXAMEN

7TA20172DUED
El rgano encargado de resolver est facultado para hacer un nuevo examen completo
de los aspectos del asunto controvertido, hayan sido o no planteados por los
interesados, llevando a efecto cuando sea pertinente nuevas comprobaciones.

Mediante la facultad de reexamen el rgano encargado de resolver slo puede

modificar los reparos efectuados en la etapa de fiscalizacin o verificacin que hayan
sido impugnados, para incrementar sus montos o para disminuirlos.

En caso de incrementar el monto del reparo o reparos impugnados, el rgano

encargado de resolver la reclamacin comunicar el incremento al impugnante a fin
que formule sus alegatos dentro de los veinte (20) das hbiles siguientes. A partir del
da en que se formul los alegatos el deudor tributario tendr un plazo de treinta (30)
das hbiles para ofrecer y actuar los medios probatorios que considere pertinentes,
debiendo la Administracin Tributaria resolver el reclamo en un plazo no mayor de
nueve (9) meses contados a partir de la fecha de presentacin de la reclamacin.

Por medio del reexamen no pueden imponerse nuevas sanciones.

Contra la resolucin que resuelve el recurso de reclamacin incrementando el monto

de los reparos impugnados slo cabe interponer el recurso de apelacin.

4. Elabora un esquema de llaves con los principales convenios

internacionales tributarios suscritos por el Per

En los ltimos das de diciembre de 2013 el Congreso de la Repblica public en el

Diario Oficial El Peruano cuatro Resoluciones Legislativas, a travs de las cuales se
aprobaban un nmero idntico de Convenios Internacionales celebrados por el Per
con cuatro pases, destinados a evitar la doble imposicin en el Impuesto a la Renta
en todos los casos, en los impuestos al patrimonio en otros y en algunos se busca
prevenir la evasin fiscal.

Los Convenios en mencin son los siguientes:

Con Resolucin Legislativa N 30140, el Congreso de la Repblica aprob el

Convenio entre la REPBLICA DE COREA y la Repblica del Per para Evitar
la Doble Tributacin y Prevenir la Evasin Fiscal en relacin con los Impuestos
sobre la Renta, y su Protocolo que constituye parte integrante del mismo,
rmados el 10 de mayo de 2012, en la ciudad de Sel, Repblica de Corea. (El
Peruano 27.12.13).

Con Resolucin Legislativa N 30141, el Congreso de la Repblica aprob el

Convenio entre la REPBLICA PORTUGUESA y la Repblica del Per para
Evitar la Doble Tributacin y Prevenir la Evasin Fiscal en relacin con los
Impuestos a la Renta, y su Protocolo que constituye parte integrante del
mismo, rmados el 19 de noviembre de 2012, en la ciudad de Lisboa,
Repblica Portuguesa. (El Peruano 27.12.13).

Con Resolucin Legislativa N 30143, el Congreso de la Repblica aprob el

Convenio entre la CONFEDERACIN SUIZA y la Repblica del Per para
Evitar la Doble Tributacin en relacin con los Impuestos a la Renta y el
patrimonio, y su Protocolo que constituye parte integrante del mismo, rmados

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 el 21 de setiembre de 2012, en la ciudad de Lima, Repblica del Per. (El
Peruano 28.12.13).

Con Resolucin Legislativa N 30144, el Congreso de la Repblica aprob el

Convenio entre los ESTADOS UNIDOS MEXICANOS y la Repblica del Per
para Evitar la Doble Tributacin y Prevenir la Evasin Fiscal en relacin con los
Impuestos sobre la Renta, y su Protocolo que constituye parte integrante del
mismo, hechos el 27 de abril de 2011, en la ciudad de Lima, Repblica del
Per. (El Peruano 28.12.13).

Al ser Tratados Internacionales que buscan evitar la doble imposicin resulta aplicable
el texto del artculo 56 de la Constitucin Poltica del Per de 1993, el cual menciona
que dichos tratados deben ser aprobados por el Congreso antes de su ratificacin por
el Presidente de la Repblica, toda vez que por stos se procura modificar o suprimir
tributos.

Lo antes indicado permite inferir que mientras el Presidente de la Repblica no emita

un Decreto Supremo que indique la ratificacin expresa del Convenio para evitar la
doble imposicin, el mismo no entrar en vigencia. En el caso puntual de los cuatro
Tratados antes indicados solo se ha publicado la Resolucin Legislativa del Congreso
que los aprueba pero hasta el 31 de Diciembre de 2013 no se ha publicado la
normatividad del Poder Ejecutivo que ratifique el Tratado, motivo por el cual no se
puede considerar vigentes aun los cuatro tratados aprobados e indicados en prrafos
anteriores.

A manera de antecedente y como ejemplo, podemos indicar que en el caso del

Convenio para evitar la Doble Tributacin y para prevenir la evasin fiscal en relacin
al Impuesto a la Renta y al Patrimonio celebrado entre el Per y Chile, el mismo fue
suscrito el 08.06.01, aprobado con Resolucin Legislativa N 27905 del 11.12.02 y fue
ratificado a travs del Decreto Supremo N 005-2003-RE del 16.01.03. Dicho Convenio
es aplicable en el Per y Chile desde el 01.01.04

En la actualidad el Per mantiene vigentes los siguientes Convenios para evitar la

doble Imposicin:

1. Con la Comunidad Andina (Bolivia, Colombia, Ecuador y Per) con

la Decisin 578.
2. Con Brasil.
3. Con Canad.
4. Con Chile.

Esperemos que la ratificacin por parte del Poder Ejecutivo de los cuatro convenios
indicados anteriormente no demore, sobre todo porque la vigencia de los mismos
permitir presentar al pas como un receptor de inversiones de dichos pases y por qu
no decirlo, que empresarios peruanos tambin realicen operaciones comerciales en
dichos territorios, evitando que se tribute en dos jurisdicciones.

CONCLUSIONES

1. La fiscalidad o tributacin internacional ha surgido como respuesta a la competencia

de los pases para ofrecer ventajas tributarias a los inversionistas, as como la
provisin de seguridad jurdica en un contexto econmico globalizado.

9TA20172DUED
2. La autonoma jurisdiccional de la legislacin tributaria de los Estados ha generado el
fenmeno conocido como doble tributacin internacional referida al Impuesto a la
Renta que les corresponder pagar a los contribuyentes personas naturales o jurdicas
cuando efectan operaciones en dos diferentes Estados.

3. El desarrollo por cada estado de criterios combinados de tributacin para gravar a

los contribuyentes por su domicilio o residencia o por el lugar donde han obtenido la
renta (criterio objetivo o fuente), ha contribuido a generar la suscripcin de acuerdos
internacionales denominados Convenios para evitar la doble imposicin. Mediante
dichos CDI, los pases deben estar dispuestos a perder jurisdiccin en el propsito de
ganar en transparencia fiscal para beneficio de los contribuyentes de cada Estado
signatario.

4. Los Artculos N 55 al 57 de la Constitucin Poltica que nos rige, al referirse a la

aprobacin de los Tratados Internacionales, entre los cuales se encuentran los
Convenios para evitar la doble imposicin, no han establecido taxativamente las reglas
para su procedimiento de aprobacin y ratificacin por el Congreso de la Repblica;
as como, el tratamiento jurdico dispuesto por el Derecho Internacional ante el
surgimiento de un conflicto entre una Ley del Per y un Tratado Internacional.

5. El doble gravamen internacional surge como consecuencia de la autonoma

jurisdiccional para gravar la renta, cuando un mismo supuesto gravable determina el
nacimiento de ms de una obligacin tributaria en dos diferentes Estados, por el
mismo o anlogo concepto y en un mismo perodo de tiempo. El primer Estado
gravar la renta bajo el criterio de residencia o domicilio, mientras que el segundo la
gravar siguiendo el criterio de fuente o territorial.

6. En el propsito de limitar o reducir los efectos de la doble imposicin internacional,

los Estados, como es el caso de nuestro pas, han establecido medidas unilaterales.
Dichas medidas sealan que el Impuesto a la Renta pagado en el exterior constituye
un crdito contra el Impuesto a la Renta total del contribuyente, hasta el lmite del
Impuesto interno que le correspondera pagar. Estas medidas unilaterales solo son
compensables con la suscripcin de Convenios entre pases para evitar la doble
imposicin (CDI). Los CDI constituyen un medio para distribuir la potestad tributaria
entre los pases signatarios de los mismos, en el propsito de que la renta solo sea
gravada en un pas signatario, o que, bajo un concepto de tributacin compartida, para
determinadas operaciones sea distribuida equitativamente entre ambos.

7. El Convenio Marco Modelo de la OCDE utilizado mayormente por nuestro pas y el

Convenio Marco Modelo Naciones Unidas utilizado por los pases miembros de la
Comunidad Andina de Naciones, entre los que se incluye al Per, desde distintas
perspectivas, apuntan al propsito esencial de evitar la doble imposicin jurdica
internacional. As las cosas, deben seguir siendo utilizados para nuestras operaciones,
con terceros pases, profundizando y mejorando sus alcances, para lo cual ser
necesario corregir lo que requiera ser corregido en las legislaciones internas de cada
pas signatario.

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BIBLIOGRAFIA

Texto nico de UAP

Biblioteca virtual de UAP

www.buenastareas.com

www.monografias.com

www.rincondelvago.com

www.librosdederecho.com

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