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Remerciements

Je tiens tout particulirement remercier mon maitre de stage M .Mohamed


KHALID BEN OTMAN pour son accueil chaleureux et pour mavoir accepte en tant que
stagiaire au sein de son cabinet ACDEN

Dune faon plus gnrale, je remercie lensemble des dpartements du cabinet


ACDEN, prcisment le dpartement dexpertise comptable pour lintrt quils mont
port au long de mon stage ainsi que leur aide et prcisions.

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INTRODUCTION
Ce stage dune dure de deux mois, a consist mettre en pratique mes connaissance
thoriques acquises au long de ma formation.

Ce rapport prsente le travail qui m a t confie lors de mon stage au sein du cabinet
ACDEN .Il sest droul du 21 avril au 13 juin 2014 au sein du dpartement dexpertise
comptable. Pendant la priode du stage je me suis familiarise avec lenvironnement du
travail et lensemble de lquipe. Ceci ma permis de confronter le monde professionnel

Le manuel que jai ralis, sest avr intressant et trs enrichissant pour mon
exprience professionnelle. En effet, ma formation se base prcisment dans ce domaine.
Grce ce stage, jai travaill sur llaboration dun manuel dorganisation et de
procdures comptables du cabinet

Le but de ce rapport nest pas de faire uniquement une prsentation exhaustive de tous
les aspects et les pratiques comptables utiliss par le cabinet que jai pu apprendre et
approfondir, dune faon synthtique et claire.

Je vous expose dans ce rapport en premier lieu une prsentation du cabinet .Ensuite je
vous propose le manuel dorganisation et de procdures comptables du cabinet et enfin, en
conclusion, je rsume les apports de ce stage.

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PREMIERE PARTIE :
PRESENTATION GENERALE DU
CABINET.

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SECTION I : PRESENTATION GENERALE DU CABINET AUDICIS

I. Historique

Le cabinet ACDEN est un cabinet d audit, d Expertise comptable et de conseil d


Entreprise, Crer en 1998.

IL est situe au 93, Bd AL Massira Al Khadra, 3eme tage, Casablanca sur un plateau
de 150M2 en coproprit. Son fondateur Mr Mohamed khalid BEN OTMANE, est un
Expert Comptable diplme D tat et Docteur de 3eme cycle en sciences conomiques.IL
dispose dune exprience professionnelle de 24 ans et membre de l Ordre des
expertsComptables.Mr BEN OTMANE est galement enseignant au cycle dexpertises
comptable et au 3eme Cycle d universit.Le Cabinet compte un effectif moyen de 20
collaborateurs d une formation minimum de Bac + 4 avec notamment 2 experts comptable
diplms, deux experts comptables finalistes
Deux expert comptables mmorialistes, 1 responsable juridique licencie en droit prive
et des auditeurs confirms.
ACDEN a t mis en place dans un contexte ou lentreprise, quelque soit sa taille, sa
complexit, connat des changements historiques de son environnement conomique
financier, juridique et comptable.
En tant que partenaire, ACDEN espre accompagner les entreprises travers les
mutations qualitatives, enclenches il y a quelques annes par le biais de :

Lcoute attentive des changements de lenvironnement ;


Lanalyse approfondie de leur impact courte moyenne et longue chance de
nature influencer directement ou indirectement la vie de lentreprise ;
La participation active leffort de mise en place de structures efficaces et
transparentes et de production dune information financires et comptable utile et fiable ;
Lassistance intelligente et le conseil pertinent des dirigeants et responsables
dentreprises dans le domaine de nos activit.

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II. Fiche signaltique

Dnomination : ACDEN (Auditeur & Consultants d Entreprises)

Forme juridique : Socit responsabilit limit

Capital social : 200 000 DH

Grant : M. Mohamed KHALID BEN OTMANE

Adresse : 93, Bd Al Massira Al khadra , Casablanca

Tlphone : 0522 98 18 69

Anne de cration : 1998

Effectif : 20

Registre de Commerce : 51579

Patente : 35770336

Identifiant fiscal : 1005359

CNSS : 6352661

Identit bancaire : SGMB-Agence plateau n1320500290374

Activit : Audit, Commissariat aux comptes et conseil des


structures

III. Lorganigramme du cabinet

Lorganigramme du cabinet ACDEN se dcrit comme suit :

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Expert Comptable
Mohamed KHALID BEN
OTMAN

Administrateur Secrtaire Dp. Expertise Dp. Social et Dp. Dp. Audit


comptable Paie juridique

ACDEN est un cabinet daudit, de commissariat aux comptes et de conseil des


structures .Il est compos dun administrateur, une secrtaire ainsi de quatre dpartements
savoir :
Dpartement dexpertise comptable.
Dpartement Social et paie.
Dpartement juridique.
Dpartement audit.

Le cabinet compte une vingtaine de personnes composes dauditeurs, de comptables,


dune secrtaire et dun informaticien et de grant du cabinet.

IV. Le logiciel utilis par le cabinet

ACDEN utilise comme logiciel de production le logiciel SAGE, permet de structurer


tout le cabinet autour dune architecture intgre autour du dossier client.
Ce logiciel est utilis bien videmment par les quatre dpartements du cabinet, savoir
laudit, social et paie, juridique et enfin celui de lexpertise comptable. Analyse des cots, des
CONSEIL DE GESTION ET DE MISE EN PLACE DE

moyens et des rsultats


DIAGNOSTICS ET AUDITS OPERATIONNELS
AUDIT FINANCIER CONTRACTUEL ET LEGAL

Audit des comptes Audit des stratgies et Etudes dinvestissement


sociaux des politiques et tablissement des
Audit de liasses de Audit de procdures, donnes de financement
SYSTEME DINFORMATION

consolidation de systmes, de Tableau de bord,


Commissariat aux fonctions, des reporting , contrle
comptes performances budgtaire
Audit de situations ou Audit export Mise en place du
V. Lesspcifiques
comptes activits du cabinet Diagnostic financier systme de comptabilit
Evaluation Diagnostic
gnrale, analytique et
desProcdures du dentreprise
budgtaire
contrle interne Pronostics et plans
Business plan, projets
Audit dacquisition, dactions..
dentreprise
dvaluation
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ET FISCALE.

DE GESTION
DE
ET FISCALE.

Assistance et prsentation
FINANCE/AUDIT/CONTRLE

des comptes sociaux


Supervision comptable,
Comptabilit, analyse et
suivis priodique
JURIDIQUE

lecture des tats financiers


FINANCE/AUDIT/CONTRLE

Assainissement et assistance
JURIDIQUE

Analyse des cots


la certification des comptes
Gestion par les budgets
Assistance aux formalits
GESTION

Audit et contrle de gestion


juridiques Gestion et analyse
COMPTABLE,

Assistance la tenue du
financire
COMPTABLE,

dossier juridique de
lentreprise (P.V de conseils,
dassembles gnrales,
FORMATION

Conseils juridique et
ASSISTANCE

fiscal
ASSISTANCE

FORMATION

VI. Les valeurs du cabinet


Lcoute, la disponibilit et le srieux face aux promesses faites dans le respect des normes et
de lthique professionnelle

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SECTION II : LES TCHES EFFECTUES

I. Le classement des pices comptables.

Le classement est un travail obligatoire qui permet une organisation efficace et de simplifier les
tches, ainsi que la conservation des pices comptables, afin de pouvoir trouver nimporte quel
moment les pices recherches.

Durant ma priode de stage jtais amene de classer les diffrentes sortes de documents
comptables afin de donner chaque pice sa place unique et dfinitive.

Ce que jai constat durant laccomplissement de ma tche, quil existe des factures qui portent
le mme numro pour des clients qui sont diffrents et afin de rgler ce problme et en
collaboration avec mon responsable, jai inform le client du cabinet afin dviter ce genre
problme.

En effet, le classement des documents comptables peut tre fait par ordre chronologique ou par
ordre alphabtique. Selon la nature du document (document relatif aux clients / aux
fournisseurs /aux personnels/ ladministration fiscale / la banque).

Pour les clients : jai class les factures des clients par ordre chronologique pour respecter
la numrotation des factures.
Pour les fournisseurs : je les ai classs par ordre alphabtique.
Pour les bulletins de paie et les dclarations de charges sociales : jai procd dans son
classement par mois.
Pour les documents fiscaux : il est prfrable de les classer par type dimpts.
Pour le classement des relevs de banque : je les ai classs par ordre chronologique et par
banque.

Jai appris travers le classement quil faut viter de changer la mthode de classement, afin
damliorer lorganisation administrative et faciliter les tches.

II. La saisie des critures comptables sur le logiciel SAGE

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Le cabinet ACDEN utilise le logiciel SAGE , pour saisir et analyser les diffrentes
oprations comptables, et pour mieux me familiariser avec cet outil, jai effectu la saisie de
plusieurs dossiers clients .
La saisie sur SAGE se prsente comme suit :
La cration dun nouveau dossier comportant le nom de la socit, la date de dbut et
de fin dexercice, le modle du plan comptable.
La cration du plan comptable.
Lenregistrement des critures comptables dans des diffrents journaux.
Le cabinet ACDEN tient six journaux :
1) journal des achats AC :
Aprs avoir enregistr les oprations dachats dans le journal achat, soit que ces dernires sont
rgles par chque, ou en espce, il est obligatoire de mentionner la date, le nom du
fournisseur, le numro de la facture et du compte, le montant HT, puis la TVA et le net payer
(TTC).
2) journal des ventes VT :
Dans ce journal jai enregistr les oprations de vente effectues par lentreprise ; ce
journal se manipule de la mme faon que le journal dachat, la seule diffrence que
jenregistre le nom du client ainsi que son numro de compte.
3) Journal banque : BQ :
Pour enregistrer les critures dans ce journal, je devais me disposer de tous les relevs
bancaires. Il est obligatoire de mentionner, le montant de chque, le nom du fournisseur, ainsi
le numro du chque, ensuite jenregistre les oprations internes rgles par chque.
4) Journal de caisse CA :
Les oprations qui sont effectues en espce sont enregistres dans le journal de caisse, ou
Jenregistre les dpenses rgles en espce par le crdit du compte caisse exemple : (achat,
versement la banque, frais gnraux).
5) Journal des oprations diverses OD :
Le journal des oprations diverses est rserv pour lenregistrement des oprations, qui ne
peuvent tre inscrites dans aucun journal prcit par exemple :La rgularisation de la CNSS,
les critures de la TVA.
6) Journal report nouveau AN :
Dans ce journal, jai pass les critures restantes dans la balance de lexercice prcdent.

En manipulant le systme jai constat le manque de pas mal de factures, cause des fautes de
saisie ou des factures qui portent le mme numro.
III. Ltablissement de la dclaration de TVA

La socit est soumis du rgime dencaissement c..d. elle dclare la tva mensuellement aprs
lencaissement des clients et dcaissement des fournisseurs.

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A la fin du mois La banque envoie la relve bancaire la socit et le comptable procde
ltablissement de deux 2 tableaux :
Pour la TVA dductible elle tablit un tableau qui regroupe toutes les factures fournisseurs
dcaisses pendant le mois, pour la tva facture elle dclare tout lencaissement client reu
pendant le mois il calcule la formule suivante :
TVA facture = (CA TTC/1.2)*20%
Le solde entre la TVA facture et la TVA dductible est pay ltat si il est positif ais
par contre si il est ngatif il est dduit au mois prochaine

IV. Lanalyse du compte client

la fin de chaque exercice. Les comptables du cabinet ACDEN procdent cette


opration danalyse appele lettrage : cest une opration comptable qui consiste affecter
un repre une criture comptable et daffecter ce mme repre une autre criture. Dans le
but d'associer les deux oprations, et de constater quelles oprations restent sans association.
Le repre utilis est souvent une lettre de l'alphabet, d'o le nom de lettrage .

Comme jai eu loccasion de passer mon stage en priode de clture priodique, jai fait
lanalyse de plusieurs clients et ma tche a consist pointer les sommes dues par les clients,
et les fournisseurs avec leurs rglements.

Le lettrage ma permis de reprer trs rapidement les sommes (factures) qui nont pas t
payes. Comme il ma permis aussi de dtecter certaines erreurs comptables (de saisie ou de
pr comptabilisation, ou encore des erreurs sur le montant des rglements effectus)

Ce que jai pu retenir de plus de cette tche :


DEUXIEME PARTIE:
Si une opration a t comptabilise deux fois: lune des deux ne peut tre pointe.
L 'ELABORATION DUN
Dans ce cas jtais oblige de corriger lcriture que ce soit contrepasser lcriture ou la
supprimer et de la saisir nouveau
MANUEL
Si lenregistrement D'ORGANISATION
dune facture a t pass dans le mauvais sens, ET la somme se
retrouvera du mme ct que lenregistrement du rglement, et ne pourra donc tre lettre
(idem, si cestDE PROCEDURES
lcriture du chque qui a t inverse) COMPTABLES

Si lopration naDU CABINET


pas t passe dans le bon ACDEN
compte ne se trouvera
de tiers, la facture
alors pas dans le mme compte que le rglement, et ces deux ne pourront alors pas tre lettrs.

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SECTION I : PRESENTATION DU MANUEL DE PROCEDURES
I. lutilit du manuel de procdures
1. dfinition

Le manuel dorganisation et de procdures comptables constitue un outil dorganisation


dont la mise en place par lentreprise peut tre source de plusieurs avantages.

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En effet, au del de lobligation lgale de mise en place dun manuel dorganisation et de
procdures comptables pour les entreprises dont le chiffre daffaires dpasse les 10 millions
de DH, la conception dun manuel dorganisation et de procdures comptables peut avoir des
retombes positives sur lorganisation densemble de lentreprise :

tre un instrument de base pour les contrles internes ;


Constituer un support pour lapplication des principes comptables ;
Contribuer lidentification et la limitation des risques auxquels est expose
lentreprise ;
Contribuer loptimisation des dlais de production des tats comptables ;
Dceler des dfaillances au niveau dautres services et fonctions de lentreprise ;
Faciliter lintgration et la rotation du personnel notamment dans les services
comptables et financiers ;
Responsabiliser davantage le personnel afin dviter les oprations non autorises et
des dtournements

2. Objectifs
L'existence d'un manuel dorganisation comptable et de procdures dans une entreprise
est le premier signe extrieur d'une gestion saine et efficace .Il vise les principaux objectifs
suivant:

a) Un moyen de renforcement du contrle interne

Le contrleur interne pourra obtenir une information fiable, utile, claire et vritable grce au
recours au manuel dorganisation et de procdures comptables. En effet, lutilisation des
procdures permet de :
prvoir les erreurs, fraudes ou omissions ;
unifier le traitement des oprations ;
faciliter la communication des diffrents services impliqus lors de lapplication dune
procdure donne

b) Un moyen damlioration des performances et mthodes de travail

Un manuel dorganisation et de procdures doit permettre :


Loptimisation en termes de cot et de temps en amliorant la productivit de l'agent qui
ne perd pas de temps inutile la recherche du type de traitement effectuer ;
Lacclration de linformation ;

c) Un moyen de transparence de lactivit

Le manuel de procdures permet de fournir aux partenaires externes (administrations,


actionnaires, march financier, auditeurs et commissaires aux comptes) un moyen leur permettant
de :
Se familiariser rapidement avec le systme dinformation de lentreprise ;
Davoir une visibilit suffisante sur la fiabilit du systme comptable et sa conformit aux
lois et aux rgles en vigueur ;

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II. Les apports et intrts dun manuel de procdures
1. les apports du manuel de procdures

Un manuel de procdures est la fois :


Un outil dinformation auquel peut accder tout agent pour collecter les indications
relatives au fonctionnement de son unit de travail
Un outil de formation du personnel simplifiant et clarifiant les tches excuter et les
moyens mettre en place pour y arriver
Un outil de responsabilisation des agents
Une rfrence officielle permettant systmatiquement des contrles dapplication.

2. Lintrt pour les utilisateurs du manuel


a) Intrt pour lentreprise

Le manuel dorganisation constitue un outil de communication et de diffusion de linformation


et des instructions au sein de lentreprise, il est capable de renseigner sur lorganisation et les
procdures qui y sont mises en place. Ainsi que le personnel de lentreprise reste le principal
utilisateur du manuel de procdures et bnficie de plusieurs avantages que lui procure ce manuel
parmi lesquels :
Une organisation comptable tablie par des professionnels assurant la scurit et la
fiabilit de linformation vhicule par le systme dinformation de lentreprise ;
Une meilleure productivit et une performance du personnel puisque chacun assume ses
responsabilits

b) Intrt pour lexpert comptable

Lexistence dun manuel de procdures au sein de lentreprise permet lexpert comptable de


raliser un gain de temps apprciable (tape de description et rdaction des procdures de
lentreprise), quil pourra consacrer notamment lanalyse critique des procdures en vue de leur
amlioration.

c) Intrt pour ladministration fiscale

Ladministration fiscale, compte tenu de son droit de vrification et de communication, est


amene utiliser le manuel dorganisation comptable pour la comprhension du systme
comptable mis en place par lentreprise et ce dans le but de matriser les circuits dinformation
pour pouvoir ensuite exercer ses contrles.

SECTION2 : METHODOLOGIE ET DIFFICULTES LIEES A LA


REALISATION DE LA MISSION
I. Mthodologie dlaboration dun manuel dorganisation et de procdures
comptables du cabinet ACDEN
1. Phase de prise de connaissance cabinet

La prise de connaissance gnrale du cabinet tait une tape indispensable avant de


commencer ma mission dans la mesure o le responsable du cabinet ma permis d'acqurir une

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vision sur l'environnement et la structure du cabinet et davoir une ide gnrale sur mes
interventions. Les informations que jai recueillies lors de cette tape concernent essentiellement :

La collecte de ces informations est base notamment sur des entretiens avec le directeur du
cabinet Mr MOHAMED KHALID BEN OTMAN afin davoir une vision globale sur le cabinet
puis, dans un second lieu, avec le personnel du dpartement dexpertise comptable ou jtais
affecte durant mon stage.

2 .Phase de prparation

Avant de commencer la rdaction du manuel, il tait indispensable d'en prvoir le


droulement de ma mission cest pour cela que :
Jai tablit un planning de travail
Jai dcoup mon travail en tranches distinctes
Jai fix les chances de ralisation de chaque tape en collaboration avec le directeur
du cabinet
Jai valid les informations qui constituent le constat priodique d'avancement par le
biais des programmes de travail labor par le directeur du cabinet
Jai synthtis les informations en vue de leur utilisation pour le suivi de ma mission.

3. Phase de ralisation

Lobservation

Dans cette phase jai essay de visualiser au maximum et dobserver de prs lensemble des
oprations dont se charge le personnel du dpartement dexpertise comptable. De mme la
pratique de certaines tches ma permis dapprhender le maximum de dtails et daccder un
grand nombre dinformations concernant la faon de faire et lorganisation du dpartement
dexpertise comptable.

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Les entretiens

La collecte des informations est faite partir dun certain nombre dentretiens avec le
personnel du dpartement dexpertise comptable et le directeur du cabinet, en ce qui concerne les
entretiens, la dmarche que jai suivie est comme suit :
Prise de contact pralable avec l'intress afin de lui prsenter les raisons pour lesquelles
je souhaite le rencontrer.
Dans certains cas, et pour me faciliter le contact, il tait ncessaire de se faire introduire
par le directeur du cabinet

4. Phase de rdaction
Je me suis base sur l'organigramme du cabinet et plus prcisment sur les fonctions du
personnel, pour tablir les fiches de fonction du dpartement ou jtais amene de passer mon
stage ainsi que les procdures quils suivent pour effectuer leurs tches.

5. Phase de vrification et de diffusion

Aprs la rdaction des procdures jai prsente mon travail pour le contrle au responsable du
dpartement dexpertise comptable au premier lieu aprs je les remis au directeur du cabinet afin
de vrifier le travail que jai effectu, ainsi que les modifications apporter.
Une fois le directeur du cabinet Mr MOHAMED K HALID BEN OTMAN ma valid mon
travail jai regroupe tous les documents pour la constitution du corps complet du manuel
dorganisation et de procdures comptable du cabinet.

II. Les difficults lies la ralisation de la mission


1. Difficults lie la collecte des donns

Parmi les difficults que jai vcues durant ma mission, il y a le contact avec le personnel du
cabinet, celui-ci tait occup vu la priode de mon stage concid avec les arrts priodiques, et
malgr tout cela il fallait :

Dune part, comprendre les motivations qui stimulent les personnes auxquelles je me suis
adress pour obtenir linformation recherche
Dautre part, il faut choisir le bon moment et la meilleure approche pour aborder ces
personnes, ainsi que le moyen de vrifier lauthenticit des informations quils mont fournis.

2 Difficults lies lorganisation et la rdaction

Les difficults que jai releves de laspect technique de ma mission. Cest que, jtais
oblige de respecter les rgles suivantes savoir :
Lutilisation dun style neutre et simple rserv normalement pour la rdaction des crits
Professionnels, et les informations doivent tre prsentes dune manire prcise et concrte.
La description de lorganisation existante de la manire la plus objective possible, sans
introduire une modification quelconque.

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SECTION III : Lorganisation Comptable et Les Procdures Du Cabinet
ACDEN
I. Llaboration des fiches de fonctions du cabinet
1. Dfinition
Les fiches de dfinition de fonctions correspondent des postes types dans lentreprise. Elles
dcrivent :

Les missions de la personne qui occupe le poste, les objectifs qui lui sont assigns, les
pouvoirs qui lui sont confrs,
Les attributions, c'est--dire ses responsabilits, ses comptences, ses tches, ses droits de
grer dadministrer, de connatre,
Une liste de documents, base de la circulation de linformation entre les diffrents postes
de lentreprise.

La dfinition de fonctions permet damliorer de faon notable lorganisation des entreprises. Les
fiches de dfinition de fonctions sont la base dun vritable projet dorganisation, travers le quel
on peut :

Dfinir les postes de manire prcise,


Dfinir lorganigramme de lentreprise,
Prendre en considration la communication entre les diffrents postes .

2. Prsentation des fiches :


2.1Direction gnrale

Cabinet : ACDEN MANUEL DE PROCEDURES ET CLASSEMENT /DG


DORGANISATION COMPTABLE 01

Fiche De Fonction : Direction Gnrale

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Missions :
-Conduire la politique gnrale du cabinet court, moyen et long terme.

-Garantir au cabinet une croissance rentable et renforcer son positionnement

-Offrir au personnel les conditions de travail les plus satisfaisantes

-Etre responsable de la satisfaction des clients en termes de qualit des services et de respect des
dlais

Attributions
1-Dveloppement

-Fixer les objectifs moyen et long terme.


2-gestion commerciale

-Dfinir la politique commerciale du cabinet : les honoraires, conditions et dlais de paiement


clients

-assurer le contact utile avec les clients importants.

-Raliser et suivre les contrats

3-Qualit

-Fixer les responsabilits, lautorit et les personnes qui dirigent, effectuent et vrifient les tches
qui ont une incidence sur la qualit du service rendu.
-Identifier les besoins en matire de vrification, prvoir les moyens ncessaires et dsigner les
personnes responsables.
-examiner le systme qualit pour sassurer de son efficacit.
4-gestion des ressources humaines
-prsider les runions de personnel, dcider des embauches, changements, promotions et toutes
sanctions disciplinaires.
-Fixer les systmes de rmunration, les avantages sociaux, les niveaux et ajustements des salaires.

Service : Direction Gnrale

2.2Assistance de direction

Cabinet : ACDEN MANUEL DE PROCEDURES ET CLASSEMENT


DORGANISATION COMPTABLE /DG 02

Service : Assistance de direction Fiche De Fonction : Assistance de direction


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Missions

-Assurer le secrtariat du Directeur


-Soccuper de la gestion des appels tlphoniques entrants et sortants
-Accueillir toute personne se prsentant dans le cabinet

Attributions
-Tenir lagenda du Directeur, prparer ses runions et organiser ses dplacements
-Recevoir, filtrer, transmettre les appels tlphoniques et rpondre aux questions simples des
interlocuteurs.
-Accueillir les visiteurs
-Rdiger le courrier sur directives gnrales et lenvoyer
-Assurer quelques tches administratives : tenir les fiches de prsence par exemple.
-Recevoir les documents de lextrieur ou des services internes.

Rattachement
-Rend compte au directeur gnral

Documents
-Feuille de prsence
-liste des appels tlphoniques reus en absence
-liste des chques reus par courrier
-Etat du courrier envoy.

2.3Responsable administratif

Cabinet : ACDEN MANUEL DE PROCEDURES ET CLASSEMENT /DG


DORGANISATION COMPTABLE 03

Service : Social et Paie Fiche de fonction : Responsable Administratif


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Missions

-Rechercher la moti
vation du personnel de la socit.
-veiller au respect de la lgislation sociale et du rglement intrieur et lapplication des
procdures internes.
-Assurer ltablissement de la paie
-veiller lvolution des conditions de travail dans le cabinet
-proposer la direction gnrale les adaptations des effectifs : modification des honoraires de
travail, embauches, mutations, promotions, licenciements, sanctions disciplinaires

Attributions -Dterminer les besoins en formation du personnel.


-Etablir les projets de travail et les soumettre la direction gnrale.
-Etudier et proposer les systmes de rmunration.
-prparer la paie du personnel
-Organiser les horaires, les congs pays, les rgimes de retraite et de prvoyance sociale.
-proposer les adaptations du rglement intrieur.
-Etablir les statistiques concernant le personnel (salaires moyens, absentisme, anciennet).
-Diffuser toutes les informations obligatoires (rglement intrieur, horaires, plan dvacuation des
locaux, prvention..
-Conseiller et assister la direction dans le rglement des conflits individuels ou collectifs.

Rattachement
-Rend compte au directeur gnral

Documents
-bulletin de paie, les tats de CNSS, IR et livre de paie
-Feuille de paie

2.4Les cadres comptables

Cabinet : ACDEN MANUEL DE PROCEDURES ET CLASSEMENT /DG


DORGANISATION COMPTABLE 04

Service : Comptabilit Fiche de fonction : Cadres Comptables

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Missions
-Grer les comptes des clients du cabinet

Attribution
-comptabiliser les factures clients valides par ladministration des ventes
-Recevoir, contrler et comptabiliser les rglements clients et transmettre aux banques les supports
prvus.
-Effectuer les critures de rgularisation.
-Ouvrir et suivre lvolution des dossiers litiges clients et rendre compte au directeur gnral.
-Etablir les relevs priodiques et grer les moyens de paiements correspondant.
-Sinformer des avoirs, encours clients, crances douteuses, impays et des reports dchances
demands par les clients.
-Enregistrer les factures.
-Assurer les travaux denregistrement, dimputation, de rapprochement en comptabilit gnrale.
-Rendre compte au directeur gnral de toutes les anomalies constats dans le cadre des travaux
raliss (avoirs, annulations dcritures, transferts)
-grer la caisse
-effectuer le remboursement sur justificatif et aprs contrle des frais de dplacement aux salaris.
-assurer le classement de ses dossiers.
-Tenir le tableau de bord finances.

Rattachement
-Rend compte au directeur financier

Documents
-Fichier clients
-Fichier fournisseurs
-Journal des ventes
-Journal des achats
Conditions de paiements clients (Taux dintrt de retard, tableau des litiges clients, tableau des
chances dpasses, tableau des encours et risques clients.)
Conditions de rglement par fournisseur (taux dintrts de retard, tableau des litiges fournisseurs)
Calendriers de production des informations : journaux des ventes, journaux des achats, balances
clients, balances fournisseurs, statistiques sur achats, journal de caisse.

I. Procdures gnrales
1 .Convention avec le client

Avant tous engagement, le cabinet ACDEN procde la signature dun contrat tablit par Mr.
MOHAMED KHALID BEN OTMAN ou il mentionne : les caractristiques gnrales de
lentreprise, la nature de la mission vus la multitude des services offerts par le cabinet. les droits et
les obligations de chacune des parties, le mode de traitement des litiges, les honoraire de la
mission qui sont rengociable dun commun accord tous les deux ans et en dernier lieu en cas de

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rsiliation du contrat qui doit tre inform par crit et un pravis de trois mois qui doit lui tre
accord compter de la date de rsiliation .

Exemple de convention du cabinet :

- Le classement des pices comptables assur par les services de la socit conformment aux
mthodes
Casablanca, gnralement admises dans ce domaine
le . ;
Socit XXXXX
- Le traitement informatique des enregistrementsAdresse comptables portant sur les documents mis notre
disposition
A laimable par de
attention le socit
M. ;
- Ldition des documents relatifs la paie du personnel de la socit (bulletins, journaux de paie,
journal
LETTRE IGR,DEjournal
MISSION CNSS livres de paie, livre de congs pays
- Le contrle et la finalisation
Madame, Monsieur,des dclarations fiscales de la TVA et de lIGR ;
Vous avez bien voulu nous livres,
- La mise en place de consulterjournaux et registres
en qualit lgaux
de cabinet en matires
dexpertise fiscale,etcomptable
comptable de conseiletpour
sociale
nous;
- Llaboration de deux situations intermdiaires durant lexercice ;
confier des prestations comptables et administratives dont le dtail est dcrit ci-dessous. Nous vous
- Llaboration
remercions vivementdes situations
de cette marquecomptables demandes par les banques.
de confiance.
Cette lettre de mission a pour objet de confirmer le de
- Llaboration et la prsentation des dossiers remboursement
contenu de TVA
de notre rcente runion dans vos locaux en
- La revue rgulire et le conseil permanent relatif ltat de lorganisation
date du ..en prsence de ..et de dfinir les conditions de notre collaboration. et procdures comptables
ou des aspects spcifiques dordre juridique, comptable, fiscal ou autres.
1. CARACTERISTIQUES GENERALES DE VOTRE ENTREPRISE.
En fin dexercice :
La socit . Est une socit anonyme filiale de la socit .cette socit nest pas encore
-Lades
dote conduite des travaux
ressources humaines depour
cltures comptables
se charger ;
actuellement des tches administratives et comptables
-Lassistance lanalyse et larrte des comptes ;
Les-La mise comptables
critures jour des livres et registres
de lexercice lgaux ; Ne sont pas encore enregistres.la socit envisage
.
-Le contrle
dengager et la finalisation
un cabinet externe pourdeunlaaccompagnement
dclaration des rmunrations
en matire dede personnel
tenue (Etat 9421) ;
de comptabilit.
-Ltablissement de la liasse fiscale annuelle.
2. DEFINITION DE NOTRE MISSION
Il est bien entendu, que la mission pourra tre, dun commun accord, complte par dautres interventions
enVous envisagez,
matires de nous
fiscales, confier
sociale, une mission
juridique, dassistance
conomique, comptable,
financire fiscale et sociale compter de janvier
ou de gestion
les travaux darrt de lexerciceseront, daprs
Sagissant de travaux supplmentaires, les travaux et formalits juridiques tels notre runion, pris en chargedepar
que augmentation votre
capital,
anciennedefiduciaire.
transfert sige social, approbation annuelle des comptes seront facturs part.
IlCette
est galement utile de rappeler
mission dassistance que, lexcution
consiste assurer : de nos missions implique, de notre part, le respect des
normes de travail. De votre part, elle implique la mise disposition de notre cabinet, dans les dlais
convenus, de lensemble des documents et informations ncessaires la ralisation de nos travaux.

3. HONORAIRES
Notre budget annuel pour accomplir les travaux dcrits ci-dessus slve :
..DH HT TVA par mois au titre dabonnement relatif lassistance et conseils assurs par le
cabinet en cours dexercice. Cet abonnement est factur et payable bi mensuellement ;
Un forfait de .DH HT TVA POUR Llaboration du bilan payable la remise du bilan de
lexercice concern.
Ces honoraires sont rengocis dun commun accord tous les deux ans.

4. RESILIATION
Chaque partie conserve le droit de rsilier cette convention. Cependant, lautre partie doit tre
informe par crit (lettre recommande avec accus de rception) et un pravis de trois mois doit lui
tre accord compter de la date de la lettre de rsiliation.
Nous vous prions, si vous agrez les termes de la prsente lettre de missions, de bien vouloir nous
retourner un exemplaire revtu de vos cachets et signature.
En vous remerciant de la confiance que vous voulez bien nous tmoigner ;
Nous vous prions dagrer, Madame, Monsieur, lexpression
Page 22 de nos salutations distingues.
Pour la Socit . Pour le cabinet ACDEN
2. Ouverture du dossier dans le logiciel SAGE

Aprs la signature du contrat et que les deux parties sont mis en accord, Mr. MOHAMED
KHALID BEN OTMAN procde louverture du dossier de travail sur le systme logiciel de
SAGE qui est utilis par ACDEN.

Le logiciel SAGE permet de structurer tout le cabinet autour dune architecture intgre
autour du dossier client.

Page 23
Ce logiciel est utilis bien videmment par les quatre dpartements du cabinet, savoir laudit,
social et paie, juridique et enfin celui de lexpertise comptable.

3. Dfinition dun responsable du dossier

Aprs louverture du dossier de travail sur le systme de SAGE , Mr. MOHAMED


KHALID BEN OTMAN dsigne le responsable du dossier et il lui transmet la lettre de mission
faisant ressortir les travaux accomplir pour atteindre les objectifs attendus par le client
Le responsable du dossier dsign est charg de la coordination des travaux sur le terrain.
Comme il doit avant toute intervention collecter tous les documents pouvant lui permettre de
connatre l'entreprise et de comprendre la lettre de mission.

4 .Travaux rcurrents comptables

Une fois l'assistante de direction reoit les pices comptables. Ce procd a pour but de
collecter toutes les informations et les documents qui pourront tre ncessaires pour la tenue
comptable savoir :
les statuts et rglement intrieur de la socit,
Certificat dinscription ladministration des impts
Certificat dinscription la caisse nationale de scurit sociale
Certificat dinscription a la taxe professionnelle
Dclaration dexistence
les pices comptables (factures, reus, ...),

les modes de rglements (chques, espces,...).

4 .1-La rception des pices comptables

Ds la rception des documents comptables, le responsable du dossier doit les organiss et les
contrls pour vrifier leurs validits.

4.2- La vrification des pices comptables

Il s'agit de vrifier :
-Vrifier l'authenticit du cachet et ou de la signature,
-La conformit des pices aux normes comptables et fiscales,
-La sommation des montants pour s'assurer de leur exactitude,
-Lexactitude des calculs de TVA, etc.

4.3-Le classement des pices comptables

Les pices comptables sont regroupes par nature (type) et par ordre chronologique en fonction
de leur date d'arrive de janvier dcembre comme ils sont classes dans des classeurs
communment appel chrono.
Le Cabinet ACDEN procde par un classement chronologique des pices comptables reus c dans
deux chronos diffrents appels :
a)Dossier de travail qui contient :

Page 24
Les pices comptables (factures, reus, ...),
Les modes de rglements (chques, espces,...).
b)Dossier permanant qui est organis de la faon suivante :

4.4-la saisie informatique des pices comptables

Cette opration consiste enregistrer les imputations comptables dans l'ordinateur en


fonction des journaux comptables cres ce effet. Cette saisie se fait l'aide d'un logiciel de
comptabilit appel SAGE .

Le logiciel permet :

Page 25
La cration d'un plan comptable,
La gestion de la comptabilit gnrale,

Le rapprochement bancaire,

La recherche d'critures,

Les ditions des tats comptables (grand livre, balance, journaux, etc...).

Les journaux comptables cres pour la saisie informatique sont:

a) journal des achats AC :

Aprs avoir enregistr les oprations dachats dans le journal achat, soit que ces dernires
sont rgles par chque, ou en espce, il est obligatoire de mentionner la date, le nom du
fournisseur, le numro de la facture et du compte, le montant HT, puis la TVA et le net payer
(TTC).
b) journal des ventes VT :

Dans ce journal on enregistre les oprations de vente effectues par lentreprise ; ce journal se
manipule de la mme faon que le journal dachat, la seule diffrence que jenregistre le nom du
client ainsi que son numro de compte.

c) Journal banque : BQ :

Pour enregistrer les critures dans ce journal, on doit avoir tous les relevs bancaires. Il est
obligatoire de mentionner, le montant de chque, le nom du fournisseur, ainsi le numro du
chque, ensuite jenregistre les oprations internes rgles par chque.

d) Journal de caisse CA :

Les oprations qui sont effectues en espce sont enregistres dans le journal de caisse, ou on
enregistre les recettes et les dpenses rgles en espce par le crdit du compte caisse exemple :
(achat, versement la banque, frais gnraux).

e) Journal des oprations diverses OD :

Le journal des oprations diverses est rserv pour lenregistrement des oprations, qui ne
peuvent tre inscrites dans aucun journal prcit par exemple : La rgularisation de la CNSS, les
critures de la TVA.
f) Journal report nouveau AN :

Dans ce journal, on passe les critures restantes dans la balance de lexercice prcdent.
La saisie se fait de la manire suivante, on :
ouvre le fichier de l'entreprise cre auparavant dans le logiciel SAGE ;
slectionne la rubrique `'saisie des critures'' dans le module traitement;

ouvre la fentre `' journaux de saisie'' et on slectionne le journal dans lequel la saisie
doit tre fait en tenant compte de la priode de saisie.

Page 26
Jour N de pice N compte Libell Dbit Crdit

5. Procdures par cycle


5.1Achats-fournisseurs

-Demande dachat :

Lexpression du besoin se fait par le magasinier en cas dinsuffisance de stock aprs


consultation des fiches de stocks. Toute commande doit tre autorise par le directeur du
dpartement qui a mis le besoin d'achat. Chaque commande fait l'objet d'un bon de commande
valoris tabli en 3 exemplaires partir d'un carnet souche.

N des exemplaires Destinataires Classement


1 Fournisseur
2 Responsable du dossier Dossier de travail
3 Secrtaire Carnet souche.

Chaque bon de commande est vrifi par le responsable achats eu gard aux tarifs et conditions de
rglement particulires.
Le bon de commande est ensuite sign par le Directeur Gnral qui appose son paraphe sur le
deuxime exemplaire.
Chaque commande est suivie quant aux dlais d'excution par le Responsable achats qui relance
systmatiquement les fournisseurs lorsque la date de livraison est dpasse.
-Rception des commandes :

Les achats rceptionns sont contrls avec le bon de commande et le bon de livraison du
fournisseur par le Responsable achats qui contrle les caractristiques principales des articles
rceptionns et met un bon de rception pr numrot en 3 exemplaires (carnet souche).
Le bon de rception reprend les caractristiques du produit livr:
- quantits reues,
- nombre,
- rfrences,
- date de rception,
- visa.

Le bon de commande - exemplaire n 2- et le bon de rception -exemplaire n2- sont classs par
ordre d'arrive des rceptions en attente de rception de la facture par le Responsable du dossier.

-Rception des factures :

la rception de la facture, la mention "original" et un numro d'ordre sont ports sur le


premier exemplaire par la secrtaire. Un numro identique est attribu chaque exemplaire reu
(cette rfrence interne tablit un lien prcis entre les pices et l'enregistrement comptable). Les
doubles sont transmis le jour mme au comptable.

Page 27
Sur la souche du bon de commande, la secrtaire note le numro et la date de la facture.
Dans un premier temps, les factures originales sont rapproches du bon de commande et du
bon de rception: contrle des quantits factures et des prix. Personne responsable: la secrtaire.
Le contrle est matrialis par un visa.
Le bon de rception -exemplaire n2- et le bon de livraison du fournisseur sont agrafs derrire
l'original de la facture par la secrtaire et transmis au comptable.
Le classement des factures se fait selon le principe suivant:
- par ordre numrique, selon le numro attribu chaque facture, pour l'original,
- par fournisseur, pour disposer d'un dossier facile consulter en cas d'appel, pour le
double.

N des exemplaires Destinataires Classement


1 Responsable comptabilit Sert lenregistrement
fournisseurs comptable
2 Responsable comptabilit Sert au suivi des rglements et
fournisseurs au budget de trsorerie.

-Comptabilisation
Les factures doivent tre comptabilises sur SAGE ds leur rception, par le responsable du
dossier aprs vrification des conditions de prix et de rglement.
Aprs comptabilisation, l'original de la facture reoit le timbre " comptabilis".
Le dpartement dexpertise comptable tient un journal d'achats qui permet d'enregistrer dans
l'ordre chronologique les factures classes par numro. Chaque criture doit indiquer:
la date de la facture,
le numro de la pice justificative,
le numro du compte fournisseur mouvement
l'identification du fournisseur
le montant TTC
la vrification de la charge par destination,
la TVA rcuprable.

-Rglement

Aprs vrification de l'original de la facture avec le bon de rception et le bon de commande, le


responsable de la comptabilit du dossier appose son visa dans le cadre rglement.
Les prvisions de rglement sont ensuite enregistres sur un chancier avec l'indication de la date
d'chance, des rfrences de la facture, du mode de rglement. Cet original est class
immdiatement par ordre numrique.
Le rglement de la facture est effectu par chque bancaire prpar par le responsable
comptabilit client et sign par le dirigeant. La date du chque est alors porte sur le double de la
facture.

Type Description

Page 28
Gestion des achats A Achats consomms de matires et fournitures
C Constatation de la charge (rception de la facture) :
Vrifier lexistence du BC et BL
Rapprocher la facture avec le BC et BL en terme de
-Montant
-Les conditions de forme de la pice justificative (N RC du
fournisseur, N Patente du fournisseur...)
R Rglement (mission du chque)
Vrifier lexistence de la fiche de dpense vise
Rapprocher la fiche de dpense avec la facture
Gestion des charges Locations et charges
externes Cotisation de la charge (rception de la facture)
Vrifier lexistence du contrant
Rapprocher la nature avec les modalits de paiement dcrit dans
le contrat
Rglement (mission du chque)
Vrifier lexistence de la fiche de dpenses vises
Rapprocher la fiche de dpense avec la facture
Primes dassurance et honoraires
C Constatation de la charge (rception de la facture) :
Vrifier lexistence du contrat
Rapprocher la facture avec les modalits de paiements dcrits
dans le contrat
Rglement (mission du chque)
Vrifier lexistence de la fiche de dpense vise
Rapprocher la fiche de dpense avec la facture
Transport & Frais postaux et tlcommunication & Cotisations
et dons & Assurances accidents de travail & Formation & frais
divers
C Constatation de la charge (rception de la facture) :
Rglement (mission du chque)
Vrifier lexistence de la fiche de dpense vise
Publicit, publications et relations publiques
Constatation de la charge (rception de la facture) :
Vrifier lexistence du BC et BL
Rapprocher la facture avec le BC et BL
RRglement (mission du chque)
Vrifier lexistence de la fiche de dpense vise
Rapprocher la fiche de dpense avec la facture
Dclaration IGR
IGR / salaires
Oprations diverses
Rapprocher le solde comptable avec le journal de paie
Vrifier lexistence de la fiche de dpense vise
Dclaration TVA & cotisations
Vrifier lexistence de la fiche de dpense vise ou ordre de
virement

5.2 Ventes-Client

Page 29
-Les commandes :

Les commandes reues sont transmises chaque jour par les commerciaux au responsable du
service des ventessous forme dun fichier ou sont mentionnes les rfrences des marchandises
commandes. en cas dappels tlphonique et aprs confirmation du client, un bon de commande
est tablit et suit le mme processus que le bon de commande client.
Le responsable du service administration des ventes consulte le fichier client pour juger de la
solvabilit de ce dernier et y inscrit chaque nouveau client.il consulte galement le fichier des
stocks pour vrifier la disponibilit des marchandises commandes.
Si toute condition est satisfaite, on passe ltablissement du bon de commandedat et pr-
numrot.

-Expdition :

Les expditions ne sont faites quaprs prsentation dun bon de livraison tabli en 3
exemplaires :
Loriginal est sign par le Directeur gnrale et destin au magasin pour accompagner les
marchandises livres, aprs tablissement dun bon de sortie par les soins du magasinier ,le 2 eme
est galement adress au client pour y apposer son cachet et sa signature et destin en fin la
comptabilit.et le 3 eme est class au sein du service administration des ventes.
-Facturation :

Un rapprochement est fait entre bon de commande, bon de livraison et la facture avant de
regrouper les trois dans une laisse commune pour le classement
Le magasinier rapprochera les quantits reues (ou retournes) des quantits factures(ou
des avoirs mis) pour viter les facturations partielles (ou lavoir partiels).

-Comptabilisation :

Aprs la rception des factures auprs du client du cabinet, le responsable du dossier est
charg deffectuer une srie de vrifications visant :

Contrler la validit des calculs des factures et les taux de TVA utiliss :
Sassurer de la continuit des numros des factures et de leur concordance avec les
numros des bon de livraison ou bon de retour (en cas de retour de marchandises) avant de les
comptabiliser ;
Garantir la facturation exhaustive des bons de livraison et Bon de retour en rapprochant le
n de la facture avec le ndes bons de livraison
Ne pas enregistrer une mme facture (ou avoir) plusieurs fois.
Toute anomalie constate sera mentionne dans une liste spcifique, laquelle fera lobjet dun
suivi rgulier pour sassurer que chaque anomalie est retraite.

Les factures sont enregistres en comptabilit sans dlai partir des factures sur le logiciel
COALA aprs lenregistrement, la facture reoit la mention comptabilise le jj/mm/aa puis
elle est classe dans le dossier de factures de ventes par (ordre chronologique).

Page 30
-Rglement :

Les chques et les effets reus sont mentionns sur un relev avant de les remettre la banque
pour lencaissement et adresser une copie la comptabilit pour enregistrement.
Le comptable tient le journal de trsorerie et celui des effets) recevoir. Les clients nayant pas
encore rgl leurs factures sont relances par tlphone ou par fax.

III. llaboration dun fichier sur la runion de synthse annuelle


1. Runion de synthse annuelle
Durant mes deux dernires semaine, je me suis rendu compte que avant que le client rcupre
ses tats de synthses auprs du cabinet chaque responsable du dossier se runisse avec le
directeur du cabinet M. MOHAMED KHALID BEN OTMAN et le client afin danalyser la
situation des comptes et le rsultat de lentreprise.

Cest pour cela que jai travaill en collaboration avec un chef comptable pour tablir un
fichier Excel qui va permettre de faciliter cette tche sur les responsables des dossiers.

Jai commenc faire des entretiens avec lquipe du dpartement dexpertise comptable
concernant le droulement de la runion et les points trait.

Page 31
CONCLUSION

Pendant le droulement de mon stage, jai eu lopportunit de travailler sur diffrents


dossiers avec lquipe du dpartement dexpertise comptable. Le travail ralis sest avr
trs enrichissant pour mon exprience professionnelle aussi bien en ce qui concerne
laspect comptable que laspect humain.

En effet le premier mois du stage ma permis de savoir comment un cabinet travail un


nombre important de dossiers avec une quipe trs rduit.

Pendant le deuxime mois de mon stage jai dcouvert comment est assur
lenchainement des oprations comptables, jai pu apporter mes connaissances thoriques
et approfondir certains domaines que je ne connaissais pas encore, jai pu aussi me
familiariser avec les documents et systme informatique mis en place par le cabinet pour
traiter lensemble des oprations comptables.

Le fait de travailler en quipe et utiliser des applications existantes ma permis de


mintgrer dans un groupe de travail et de voir en quoi consistait le travail dun comptable
au sein dun cabinet daudit et de conseil et de surveillance comme ACDEN.

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