Rgimen de Retenciones del IGV

Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retencin debern retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les corresponde
pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, segn la fecha de vencimiento de
sus obligaciones tributarias.

Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se encuentran

obligados a soportar la retencin, pudiendo deducir los montos que se les hubieran retenido
contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso, solicitar su devolucin.

Este rgimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligacin nazca a
partir del 01 de junio del 2002.

Responsabilidad del Agente de Retencin

El agente de retencin es el nico responsable frente a la administracin tributaria cuando se

realiz la retencin y es solidario cuando no cumpli con la retencin correspondiente, de
conformidad a lo sealado en el artculo 18 del TUO del Cdigo Tributario.

Detracciones

El sistema de detracciones, comnmente conocido como SPOT, es un mecanismo

administrativo que coadyuva con la recaudacin de determinados tributos y consiste
bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o
servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para
luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o
prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta del
Banco de la Nacin para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus
respectivos intereses y la actualizacin que se efecte de dichas deudas tributarias
de conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario, que sean administradas y/o
recaudadas por la SUNAT.

El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

La venta interna de bienes y prestacin de servicios

Servicio de transporte de bienes por va terrestre

Servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre

Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)

Es importante mencionar que las detracciones pueden servir para el pago de sus impuestos:

Rgimen de Percepciones del IGV

El Rgimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto General a

las Ventas, mediante el cual el agente de percepcin (vendedor o Administracin Tributaria)
percibe del importe de una venta o importacin, un porcentaje adicional que tendr que ser
cancelado por el cliente o importador quien no podr oponerse a dicho cobro.

El cliente o importador a quien se le efecta la percepcin podr deducir del IGV que
mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del
perodo al que corresponda la declaracin, asimismo de contar con saldo a favor podr
arrastrarlos a perodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o solicitar
su devolucin si hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3)
perodos consecutivos.

Concepto, Tasa y Operaciones Gravadas - IGV

Concepto:

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases del ciclo de
produccin y distribucin, est orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrndose
normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere.

Tasa:

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se aade la tasa de
2% del Impuesto de Promocin Municipal (IPM).(*)

De tal modo a cada operacin gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.
Caractersticas:

Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada etapa en el ciclo
econmico, deducindose el impuesto que grav las fases anteriores.

Se encuentra estructurado bajo el mtodo de base financiera de impuesto contra

impuesto (dbito contra crdito), es decir el valor agregado se determina restando del impuesto
que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que gravo las adquisiciones de productos
relacionados con el giro del negocio.

Base Legal:

Art. 1 del T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las Ventas aprobado por Decreto Supremo
N 055-99-EF y Artculo 2 del Reglamento de la Ley del IGV, Decreto Supremo N 029-94-EF.

(*) Tasa del IGV : Art. 17. TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas, aprobado por D.S.
055-99-EF y Art.1 - Ley N 29666

Tasa del IPM -Impuesto de Promocin Municipal - Art. 76 - Decreto Legislativo N 776