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TITULO I
Es infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias,
siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Ttulo o en otras leyes o decretos
legislativos.
Para efecto de graduar las sanciones, la Administracin Tributaria se encuentra facultada para
fijar, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, los parmetros o
criterios objetivos que correspondan, as como para determinar tramos menores al monto de
la sancin establecida en las normas respectivas.
La gradualidad de las sanciones slo proceder hasta antes que se interponga recurso de
apelacin ante el Tribunal Fiscal contra las resoluciones que resuelvan la reclamacin de
resoluciones que establezcan sanciones, de rdenes de Pago o Resoluciones de Determinacin
en los casos que estas ltimas estuvieran vinculadas con sanciones de multa aplicadas.
Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones por
infracciones tributarias.
A tal efecto, la aclaracin podr realizarse mediante Ley o norma de rango similar, Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, resolucin de superintendencia
o norma de rango similar o resolucin del Tribunal Fiscal a que se refiere el Artculo 154.
Los intereses que no procede aplicar son aqullos devengados desde el da siguiente del
vencimiento de la obligacin tributaria hasta los diez (10) das hbiles siguientes a la
publicacin de la aclaracin en el Diario Oficial El Peruano. Respecto a las sanciones, no se
aplicarn las correspondientes a infracciones originadas por la interpretacin equivocada de la
norma hasta el plazo antes indicado. La actualizacin en funcin al ndice de Precios al
Consumidor que no procede aplicar es aquella a que se refiere el artculo 33 del presente
cdigo o el artculo 151 de la Ley General de Aduanas que corresponda hasta los diez (10)
das hbiles siguientes a la publicacin de la aclaracin en el Diario Oficial El Peruano.
(Artculo 170 modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1263, publicado el 10.12.2016 y
vigente desde el 11.12.2016).
3. Numeral 3 del artculo 173 derogado por la Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del
Decreto Legislativo N. 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.
TEXTO ANTERIOR
TEXTO ANTERIOR
4. Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin y/o identificacin del contribuyente
falsos o adulterados en cualquier actuacin que se realice ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se
exija hacerlo.
6. Numeral 6 del artculo 173 derogado por la Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del
Decreto Legislativo N. 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.
TEXTO ANTERIOR
6. No consignar el nmero de registro del contribuyente en las comunicaciones, declaraciones informativas u otros
documentos similares que se presenten ante la Administracin Tributaria.
(242) Artculo sustituido por el Artculo 83 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de
2004.
(Nombre y primer prrafo modificado por el Artculo 5 de la Ley N 30296, publicada el 31.12.2014, que
entr en vigencia el da siguiente de su publicacin conforme al numeral 3 de la Quinta Disposicin
Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
(243) Artculo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago:
2. Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos,
distintos a la gua de remisin.
4. Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspondiente comprobante de pago, gua
de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para
sustentar el traslado o no facilitar a travs de los medios sealados por la SUNAT, la
informacin que permita identificar la gua de remisin electrnica, el comprobante de
pago electrnico y/u otro documento emitido electrnicamente que sustente el traslado
de bienes, durante dicho traslado.
(Numeral 4 modificado por el Artculo 5 de la Ley N 30296, publicada el 31.12.2014, que entr en
vigencia el da siguiente de su publicacin conforme al numeral 3 de la Quinta Disposicin
Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
5. Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos que no renen los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o guas de remisin,
manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez o transportar bienes
habindose emitido documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago electrnicos, guas de remisin electrnicas
y/u otro documento emitido electrnicamente que carezca de validez.
(Numeral 5 modificado por el Artculo 5 de la Ley N 30296, publicada el 31.12.2014, que entr en
vigencia el da siguiente de su publicacin conforme al numeral 3 de la Quinta Disposicin
Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
6. Numeral 6 del artculo 174 derogado por la Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto
Legislativo N. 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.
TEXTO ANTERIOR
6. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a stos, distintos a la
gua de remisin, por las compras efectuadas, segn las normas sobre la materia.
7. Numeral 7 del artculo 174 derogado por la Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto
Legislativo N. 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.
TEXTO ANTERIOR
7. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a stos, distintos a la
gua de remisin, por los servicios que le fueran prestados, segn las normas sobre la materia.
8. Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la gua de remisin y/u otro documento
previsto por las normas para sustentar la remisin; remitir bienes sin haberse emitido el
comprobante de pago electrnico, la gua de remisin electrnica y/u otro documento
emitido electrnicamente previsto por las normas para sustentar la remisin, cuando el
traslado lo realiza un sujeto distinto al remitente o no facilitar, a travs de los medios
sealados por la SUNAT, la informacin que permita identificar esos documentos emitidos
electrnicamente, durante el traslado, cuando este es realizado por el remitente.
(Numeral 8 modificado por el artculo 5 de la Ley N 30296, publicada el 31.12.2014, que entr en
vigencia el da siguiente de su publicacin conforme al numeral 3 de la Quinta Disposicin
Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
7. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin, por los servicios que le fueran prestados, segn las normas sobre la materia.
9. Remitir bienes portando documentos que no renan los requisitos y caractersticas para
ser considerados como comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro documento que
carezca de validez o remitir bienes habindose emitido documentos que no renen los
requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago
electrnicos, guas de remisin electrnicas y/u otro documento emitido electrnicamente
que carezca de validez.
(Numeral 9 modificado por el Artculo 5 de la Ley N 30296, publicada el 31.12.2014, que entr en
vigencia el da siguiente de su publicacin conforme al numeral 3 de la Quinta Disposicin
Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
9. Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes
de pago, guas de remisin y/u otro documento que carezca de validez.
10. Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin u otros documentos
complementarios que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de
operacin realizada de conformidad con las normas sobre la materia.
13. Usar mquinas automticas para la transferencia de bienes o prestacin de servicios que
no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de
Pago, excepto las referidas a la obligacin de emitir y/u otorgar dichos documentos.
14. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control
visibles, segn lo establecido en las normas tributarias.
15. No sustentar la posesin de bienes, mediante los comprobantes de pago u otro documento
previsto por las normas sobre la materia que permitan sustentar costo o gasto, que
acrediten su adquisicin.
16. Sustentar la posesin de bienes con documentos que no renen los requisitos y
caractersticas para ser considerados comprobantes de pago segn las normas sobre la
materia y/u otro documento que carezca de validez.
(243) Artculo sustituido por el Artculo 84 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5.2.2004.
(245)Artculo175.-
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR
LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o registros, o contar
con informes u otros documentos:
1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios
de control exigidos por las leyes yreglamentos.
2. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el registro
almacenable de informacin bsica u otros medios de control exigidos por las leyes y
reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas
correspondientes.
3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos
gravados, o registrarlos por montos inferiores.
4. Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las
anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
5. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad
u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin.
6. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de
la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda
extranjera.
7. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o
electrnico, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias o que estn relacionadas con stas, cinco (5) aos o durante el plazo de
prescripcin del tributo, el que fuera mayor.
(Numeral 7 del artculo 175 modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1315, publicado el
31.12.2016 y vigente desde el 1.1.2017 de acuerdo con su nica Disposicin Complementaria Final).
TEXTO ANTERIOR
(Numeral 8 del artculo 175 modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1315, publicado el
31.12.2016 y vigente desde el 1.1.2017 de acuerdo con su nica Disposicin Complementaria Final).
TEXTO ANTERIOR
(245) Artculo sustituido por el Artculo 43 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
(246)Artculo
176.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE
PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
6. Numeral 6 del artculo 176 derogado por la Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del
Decreto Legislativo N. 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.
una declaracin rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y perodo.
7. Numeral 7 del artculo 176 derogado por la Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del
Decreto Legislativo N. 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.
araciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administracin Tributaria.
(246) Artculo sustituido por el Artculo 86 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de
2004.
(247)Artculo177.-
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE
PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN, INFORMAR Y COMPARECER ANTE
LA MISMA
TEXTO ANTERIOR
9. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables.
10. No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, seales y dems medios
utilizados o distribuidos por la Administracin Tributaria.
12. Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en
las inspecciones, inmovilizaciones o en la ejecucin de sanciones.
13. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo que el agente de
retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debi retener
o percibir dentro de los plazos establecidos.
14. Autorizar los libros de actas, as como los registros y libros contables u otros registros
vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.
15. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las condiciones que esta
establezca, la informacin relativa a hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias o aquella necesaria para el cumplimiento de la normativa sobre asistencia
administrativa mutua en materia tributaria, que tenga conocimiento en el ejercicio de la
funcin notarial o pblica.
(Numeral 15 del artculo 177 modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1315, publicado
el 31.12.2016 y vigente desde el 1.1.2017 de acuerdo con su nica Disposicin Complementaria Final).
TEXTO ANTERIOR
18. No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos y/o mecnicos de las
mquinas tragamonedas, no permitir la instalacin de soportes informticos que faciliten
el control de ingresos de mquinas tragamonedas; o no proporcionarla informacin
necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos.
20. No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u otros medios proporcionados
por la SUNAT para el control tributario.
21. No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o mquinas
tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no
rene las caractersticas tcnicas establecidas por SUNAT.
22. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artsticas o vinculadas a espectculos
pblicos.
24. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotacin donde los sujetos acogidos al
Nuevo Rgimen nico Simplificado desarrollen sus actividades, los emblemas y/o signos
distintivos proporcionados por la SUNAT as como el comprobante de informacin
registrada y las constancias de pago.
25. Numeral 25 del artculo 177 derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del
Decreto Legislativo N 1311, publicado el 30.12.2016 y vigente desde el 31.12.2016.
TEXTO ANTERIOR
(248)25.No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que respalde el
clculo de precios de transferencia conforme a ley.
TEXTO ANTERIOR
(247) Artculo sustituido por el Artculo 87 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.
(250)Artculo
178.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas
y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o
porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin de los
pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las
declaraciones, que influyan en la determinacin y el pago de la obligacin tributaria; y/o
que generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarios o crditos a favor del
deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables
u otros valores similares.
(Numeral 1 del artculo 178 modificado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1311, publicado el
30.12.2016 y vigente desde el 31.12.2016).
Ver la Primera Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N. 1311, publicado el
30.12.2016 y vigente desde el 31.12.2016, sobre la extincin de multas por comisin de la infraccin
del numeral 1 del artculo 178 de Cdigo Tributario.
eclaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o p
coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u
que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias
que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros valores similares.
5. Numeral 5 del artculo 178 derogado por la Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del
Decreto Legislativo N 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.
ma o condiciones establecidas por la Administracin Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los sealados en las normas t
obligacin de presentar declaracin jurada.
(251) Numeral sustituido por el Artculo 45 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
(252) Numeral sustituido por el Artculo 45 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
(250) Artculo sustituido por el Artculo 88 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.
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(253) Artculo 179.- RGIMEN DE INCENTIVOS
La sancin de multa aplicable por las infracciones establecidas en los numerales 1, 4 y 5 del
artculo 178, se sujetar, al siguiente rgimen de incentivos, siempre que el contribuyente
cumpla con cancelar la misma con la rebaja correspondiente:
a) Ser rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor tributario cumpla
con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificacin o
requerimiento de la Administracin relativa al tributo o perodo a regularizar.
(254) c) Una vez culminado el plazo otorgado por la Administracin Tributaria segn lo
dispuesto en el artculo 75 o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, una vez
que surta efectos la notificacin de la Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, de
ser el caso, o la Resolucin de Multa, la sancin ser rebajada en un cincuenta por ciento
(50%) slo si el deudor tributario cancela la Orden de Pago o la Resolucinde
Determinacin y la Resolucin de Multa notificadas con anterioridad al vencimiento del
plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 del presente Cdigo
Tributario respecto de la Resolucin de Multa, siempre que no interponga medio
impugnatorio alguno.
cualquier impugnacin, salvo que el medio impugnatorio est referido a la aplicacin del
rgimen de incentivos.
(256) El presente rgimen no es de aplicacin para las sanciones que imponga la SUNAT.
(256) Prrafo incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1117, publicado el 7 de julio de
2012, que entr en vigencia a los treinta (30) das calendarios computados a partir del da siguiente de su
publicacin.
b) IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no
gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio gravable.
eudores tributarios generadores de rentas de tercera categora que se encuentren en el Rgimen General se considerar la informa
la Declaracin Jurada Anual del ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la infraccin, segn corresponda, en las que se con
Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta.
Para el caso de los deudores tributarios acogidos al Rgimen Especial del Impuesto a
la Renta, el IN resultar del acumulado de la informacin contenida en los campos o
casillas de ingresos netos declarados en las declaraciones mensuales presentadas por
dichos sujetos durante el ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la
infraccin, segn corresponda.
Para el caso de personas naturales que perciban rentas de primera y/o segunda y/o
cuarta y/o quinta categora y/o renta de fuente extranjera, el IN ser el resultado de
acumular la informacin contenida en los campos o casillas de rentas netas de cada
una de dichas rentas que se encuentran en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto
a la Renta del ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la infraccin, segn
sea el caso.
TEXTO ANTERIOR
Para el clculo del IN en el caso de los deudores tributarios que en el ejercicio anterior
o precedente al anterior se hubieran encontrado en ms de un rgimen tributario, se
considerar el total acumulado de los montos sealados en el segundo y tercer prrafo
del presente inciso que correspondera a cada rgimen en el que se encontr o se
encuentre, respectivamente, el sujeto del impuesto. Si el deudor tributario se hubiera
encontrado acogido al Nuevo RUS, se sumar al total acumulado, el lmite mximo de
los ingresos brutos mensuales de cada categora por el nmero de meses
correspondiente.
c) I: Cuatro (4) veces el lmite mximo de cada categora de los Ingresos brutos mensuales
del Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) por las actividades de ventas o servicios
prestados por el sujeto del Nuevo RUS, segn la categora en que se encuentra o deba
encontrarse ubicado el citado sujeto.
e) El monto no entregado.
(258) Prrafo sustituido por el Artculo 47 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de
marzo de 2007.
(257) Artculo sustituido por el Artculo 91 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de
febrero de 2004.
1. Inters aplicable
Las multas impagas sern actualizadas aplicando el inters moratorio a que se refiere el
Artculo 33.
2. Oportunidad
Por la sancin de internamiento temporal de vehculos, stos son ingresados a los depsitos
o establecimientos que designe la SUNAT. Dicha sancin se aplicar segn lo previsto en las
Tablas y de acuerdo al procedimiento que se establecer mediante Resolucin de
Superintendencia.
La SUNAT podr permitir que el vehculo materia de la sancin termine su trayecto para que
luego sea puesto a su disposicin, en el plazo, lugar y condiciones que sta seale.
Si el infractor no pusiera a disposicin de SUNAT el vehculo intervenido y sta lo ubicara,
podr inmovilizarlo con la finalidad de garantizar la aplicacin de la sancin, o podr solicitar
la captura del citado vehculo a las autoridades policiales correspondientes.
(Stimo prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014, que entr en vigencia
al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
(Octavo prrafo derogado por el Literal b) de la nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la Ley N 30264, publicada el
16 de noviembre de 2014, que entr en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera Disposicin
Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
El infractor est obligado a pagar los gastos derivados de la intervencin, as como los
originados por el depsito del vehculo hasta el momento de su retiro.
TEXTO ANTERIOR
TEXTO ANTERIOR
La carta fianza bancaria o financiera a que se refiere el inciso c) del octavo prrafo, debe tener
una vigencia de tres (3) meses posteriores a la fecha de la interposicin del medio
impugnatorio, debiendo renovarse segn lo seale la SUNAT.
La carta fianza bancaria o financiera a que se refiere el inciso c) del noveno prrafo, debe
tener una vigencia de tres (3) meses posteriores a la fecha de la interposicin del medio
impugnatorio, debiendo renovarse segn lo seale la SUNAT.
b) Cuando el infractor no cumpla con renovarla y actualizarla dentro del plazo sealado por
SUNAT. En este caso, el dinero producto de la ejecucin, se depositar en una Institucin
Bancaria, hasta que el medio impugnatorio se resuelva.
(Dcimo cuarto prrafo derogado por el Literal b) de la nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la Ley N 30264,
publicada el 16 de noviembre de 2014, que entr en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera Disposicin
Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
El propietario del vehculo internado, que no es infractor, podr acreditar ante la SUNAT , en
el plazo y condiciones establecidas para el infractor, la propiedad del vehculo internado.
Tratndose del propietario que no es infractor la SUNAT proceder a emitir una Resolucin de
devolucin de vehculo en el mismo plazo establecido para la Resolucin de Internamiento, y
siempre que se hubiera cumplido el plazo de la sancin establecido en las Tablas.
TEXTO ANTERIOR
(Dcimo octavo prrafo derogado por el Literal b) de la nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la Ley N 30264,
publicada el 16 de noviembre de 2014, que entr en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera
Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
Si la carta fianza fue ejecutada conforme lo dispuesto en el dcimo primer prrafo, se devolver
el importe ejecutado que hubiera sido depositado en una entidad bancaria o financiera ms
los intereses que dicha cuenta genere.
TEXTO ANTERIOR
TEXTO ANTERIOR
Slo proceder el remate, donacin o destino del vehculo internado luego que la SUNAT o el
Tribunal Fiscal hayan resuelto el medio impugnatorio presentado, y ste haya quedado firme
o consentido, de ser el caso.
Para efectos de los vehculos declarados en abandono o aqullos que deban rematarse, donarse
o destinarse a entidades pblicas, se deber considerar lo siguiente:
b) El producto del remate ser destinado conforme lo sealen las normas presupuestales
correspondientes.
Tambin se entendern adjudicados al Estado los vehculos que a pesar de haber sido
acreditada su propiedad o posesin y haberse cumplido con lo dispuesto en el dcimo
cuarto prrafo del presente Artculo no son recogidos por el infractor o propietario que no
es infractor, en un plazo de treinta (30) das hbiles contados a partir del da siguiente a
la notificacin de la resolucin de devolucin mencionada en el prrafo antes citado.
TEXTO ANTERIOR
Tambin se entendern adjudicados al Estado los vehculos que a pesar de haber sido
acreditada su propiedad o posesin y haberse cumplido con lo dispuesto en dcimo sexto
prrafo del presente artculo, no son recogidos por el infractor o propietario que no es
infractor, en un plazo de treinta (30) das hbiles contados a partir del da siguiente en
que se cumpli con el pago de los gastos mencionados en el inciso a) del prrafo antes
citado.
a) Una multa, si las consecuencias que pudieran seguir a un cierre temporal lo ameritan,
cuando por accin del deudor tributario sea imposible aplicar la sancin de cierre o
cuando la SUNAT lo determine en base a los criterios que sta establezca mediante
Resolucin de Superintendencia.
La multa ser equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos, de
la ltima declaracin jurada mensual presentada a la fecha en que se cometi la
infraccin, sin que en ningn caso la multa exceda de las ocho (8) UIT.
(262) Prrafo sustituido por el Artculo 49 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de
marzo de 2007.
Detectada la infraccin sancionada con comiso de acuerdo a las Tablas se proceder a levantar
un Acta Probatoria. La elaboracin del Acta Probatoria se iniciar en el lugar de la intervencin
o en el lugar en el cual quedarn depositados los bienes comisados o en el lugar que por
razones climticas, d seguridad u otras, estime adecuado el funcionario de la SUNAT.
La descripcin de los bienes materia de comiso podr constar en un anexo del Acta Probatoria
que podr ser elaborado en el local designado como depsito de los bienes comisados. En este
caso, el Acta Probatoria se considerar levantada cuando se culmine la elaboracin del
mencionado anexo.
Un plazo de diez (10) das hbiles para acreditar, ante la SUNAT , con el comprobante de pago
que cumpla con los requisitos y caractersticas sealadas en la norma sobre la materia o, con
documento privado de fecha cierta, documento pblico u otro documento, que a juicio de la
SUNAT , acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesin sobre los bienes
comisados.
Luego de la acreditacin antes mencionada y dentro del plazo de treinta (30) das hbiles, la
SUNAT proceder a emitir la Resolucin de Comiso correspondiente; en cuyo caso el infractor
podr recuperar los bienes, si en un plazo de quince (15) das hbiles de notificada la resolucin
de comiso, cumple con pagar, adems de los gastos que origin la ejecucin del comiso, una
multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los bienes sealado en la resolucin
correspondiente. La multa no podr exceder de seis (6) UIT.
Si dentro del plazo de quince (15) das hbiles, sealado en el presente inciso, no se paga la
multa y los gastos vinculados al comiso, la SUNAT podr rematar los bienes, destinarlos a
entidades pblicas o donarlos, aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio.
Un plazo de dos (2) das hbiles para acreditar ante SUNAT, con el comprobante de pago que
cumpla con los requisitos y caractersticas sealadas en la norma sobre la materia o, con
documento privado de fecha cierta, documento pblico u otro documento que a juicio de la
SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesin sobre los bienes
comisados.
Luego de la acreditacin antes mencionada y dentro del plazo de quince (15) das hbiles, la
SUNAT proceder a emitir la resolucin de comiso correspondiente; en cuyo caso el infractor
podr recuperar los bienes si en el plazo de dos (2) das hbiles de notificada la resolucin de
comiso, cumple con pagar adems de los gastos que origin la ejecucin del comiso, una multa
equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los bienes sealado en la resolucin
correspondiente. La multa no podr exceder de seis (6) UIT.
Si dentro del plazo antes sealado no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso, la
SUNAT podr rematarlos, destinarlos a entidades pblicas o donarlos; an cuando se hubiera
interpuesto medio impugnatorio.
TEXTO ANTERIOR
Tratndose del propietario que no es infractor, la SUNAT proceder a emitir una resolucin
de devolucin de bienes comisados en los mismos plazos establecidos en el tercer prrafo
para la emisin de la resolucin de comiso, pudiendo el propietario recuperar sus bienes si
en un plazo de quince (15) das hbiles, tratndose de bienes no perecederos, o de dos (2)
das hbiles, si son bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en
depsito, cumple con pagar la multa para recuperar los mismos. En este caso, la SUNAT no
emitir la resolucin de comiso. Si dentro del plazo antes sealado no se paga la multa, la
SUNAT podr rematarlos, destinarlos a entidades pblicas o donarlos.
TEXTO ANTERIOR
TEXTO ANTERIOR
En los casos que proceda el cobro de gastos, los pagos se imputarn en primer lugar
a stos y luego a la multa correspondiente.
Los bienes comisados que sean contrarios a la soberana nacional, a la moral, a la salud
pblica, al medio ambiente, los no aptos para el uso o consumo, los adulterados, o cuya
venta, circulacin, uso o tenencia se encuentre prohibida de acuerdo a la normatividad
nacional sern destruidos por la SUNAT. En ningn caso, se reintegrar el valor de los
bienes antes mencionados.
Si habindose procedido a rematar los bienes, no se realiza la venta en la tercera
oportunidad, stos debern ser destinados a entidades pblicas o donados.
En todos los casos en que se proceda a realizar la donacin de bienes comisados, los
beneficiarios debern ser las instituciones sin fines de lucro de tipo asistencial,
educacional o religioso oficialmente reconocidas, quienes debern destinar los bienes a
sus fines propios, no pudiendo transferirlos hasta dentro de un plazo de dos (2) aos. En
este caso, los ingresos de la transferencia tambin debern ser destinados a los fines
propios de la entidad o institucin beneficiada.
Para efectos de los bienes declarados en abandono o aqullos que deban rematarse,
donarse o destinarse a entidades pblicas, se deber considerar lo siguiente:
a) Se entienden adjudicados al Estado los bienes que se encuentren en dicha situacin. A
tal efecto, la SUNAT acta en representacin del Estado.
b) El producto del remate ser destinado conforme lo sealen las normas presupuestales
correspondientes.
Tambin se entendern adjudicados al Estado, los bienes que a pesar de haber sido
acreditada su propiedad o posesin y haberse cumplido con el pago de la multa no son
recogidos por el infractor o propietario que no es infractor, en un plazo de treinta (30)
das hbiles contados a partir del da siguiente en que se cumplieron con todos los
requisitos para su devolucin.
(Dcimo quinto prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, el 16 de
noviembre de 2014, que entr en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la
Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
Tambin se entendern adjudicados al Estado los bienes que a pesar de haber sido
acreditada su propiedad o posesin y haberse cumplido con el pago de la multa y los
gastos vinculados al comiso no son recogidos por el infractor o propietario que no es
infractor, en un plazo de treinta (30) das hbiles contados a partir del da siguiente en
que se cumplieron con todos los requisitos para su devolucin.
Cuando el infractor hubiera interpuesto medio impugnatorio contra la resolucin de
comiso o abandono y sta fuera revocada o declarada nula, se le devolver al infractor,
segn corresponda:
a) Los bienes comisados, si stos se encuentran en los depsitos de la SUNAT o en los que
sta haya designado.
b) El valor sealado en la Resolucin de Comiso o de Abandono actualizado con la TIM ,
desde el da siguiente de realizado el comiso hasta la fecha en que se ponga a
disposicin la devolucin respectiva, de haberse realizado el remate, donacin o destino
de los bienes comisados.
En caso que los bienes hayan sido rematados, el Tesoro Pblico restituir el monto
transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto en las normas
presupuestarias vigentes y la SUNAT restituir la diferencia entre el valor consignado en
la resolucin correspondiente y el producto del remate, as como la parte que se
constituy como sus ingresos propios. Para los casos de donacin o destino de los
bienes, la SUNAT devolver el valor correspondiente con sus ingresos propios.
c) El monto de la multa y/o los gastos que el infractor abon para recuperar sus bienes,
actualizado con la TIM , desde el da siguiente a la fecha de pago hasta la fecha en que
se ponga a disposicin la devolucin respectiva.
Tratndose de la impugnacin de una resolucin de abandono originada en la
presentacin de documentacin del propietario que no es infractor, que luego fuera
revocada o declarada nula, se devolver al propietario, segn corresponda:
a) Los bienes comisados, si stos se encuentran en los depsitos de la SUNAT o en los que
sta haya designado.
b) El valor consignado en Resolucin de Abandono actualizado con la TIM , desde el da
siguiente de realizado el comiso hasta la fecha en que se ponga a disposicin la
devolucin respectiva, de haberse realizado el remate, donacin o destino de los bienes
comisados.
En caso que los bienes hayan sido rematados, el Tesoro Pblico restituir el monto
transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto a las normas presupuestarias
a dicha Institucin y la SUNAT restituir la diferencia entre el valor consignado en la
resolucin correspondiente y el producto del remate, as como la parte que se constituy
como sus ingresos propios. Para los casos de donacin o destino de los bienes, la
SUNATdevolver el valor correspondiente con sus ingresos propios.
c) El monto de la multa que el propietario que no es infractor abon para recuperar sus
bienes, actualizado con la TIM, desde el da siguiente a la fecha de pago hasta la fecha
en que se ponga a disposicin la devolucin respectiva.
(Inciso c) del prrafo dcimo stimo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264,
publicada el 16 de noviembre de 2014, que entr en vigencia al da siguiente de su
publicacin conforme a la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
c) El monto de la multa y/o los gastos que el propietario que no es infractor abon
para recuperar sus bienes, actualizado con la TIM, desde el da siguiente a la fecha de
pago hasta la fecha en que se ponga a disposicin la devolucin respectiva.
La SUNAT est facultada para trasladar a sus almacenes o a los establecimientos que sta
seale, los bienes comisados utilizando a tal efecto los vehculos en los cuales se
transportan, para lo cual los infractores debern brindar las facilidades del caso.
Los funcionarios y servidores pblicos de la Administracin Pblica que por accin u omisin
infrinjan lo dispuesto en el Artculo 96, sern sancionados con suspensin o destitucin, de
acuerdo a la gravedad de la falta.
(264) Artculo sustituido por el Artculo 96 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de
febrero de 2004.
Artculo 187.- Artculo derogado por el Artculo 64 de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.
(265) Artculo 188.- SANCIN A MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y DEL MINISTERIO
PBLICO, NOTARIOS Y MARTILLEROS PBLICOS
Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Pblico que infrinjan lo dispuesto en el Artculo
96, que no cumplan con lo solicitado expresamente por la Administracin Tributaria o
dificulten el ejercicio de las funciones de sta, sern sancionados de acuerdo con lo previsto
en la Ley Orgnica del Poder Judicial y en la Ley Orgnica del Ministerio Pblico, segn
corresponda, para cuyo efecto la denuncia ser presentada por el Ministro de Economa y
Finanzas.
Los notarios y martilleros pblicos que infrinjan lo dispuesto en el Artculo 96, sern
(265) Artculo sustituido por el Artculo 97 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de
febrero de 2004.
TITULO II
DELITOS
(267) No procede el ejercicio de la accin penal por parte del Ministerio Pblico, ni la
comunicacin de indicios de delito tributario por parte del rgano Administrador del Tributo
cuando se regularice la situacin tributaria, en relacin con las deudas originadas por la
realizacin de algunas de las conductas constitutivas del delito tributario contenidas en la Ley
Penal Tributaria, antes de que se inicie la correspondiente investigacin dispuesta por el
Ministerio Pblico o a falta de sta, el rgano Administrador del Tributo inicie cualquier
procedimiento de fiscalizacin relacionado al tributo y perodo en que se realizaron las
conductas sealadas, de acuerdo a las normas sobre la materia.
(267) Prrafo modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de 2012,
que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
Las penas por delitos tributarios se aplicarn sin perjuicio del cobro de la deuda tributaria y la
aplicacin de las sanciones administrativas a que hubiere lugar.
No habr lugar a reparacin civil en los delitos tributarios cuando la Administracin Tributaria
haya hecho efectivo el cobro de la deuda tributaria correspondiente, que es independiente a
la sancin penal.
Artculo 192.-
(268) (269) COMUNICACIN DE INDICIOS DE DELITO TRIBUTARIO
Y/O ADUANERO
(269) Epgrafe modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de 2012,
que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
Cualquier persona puede denunciar ante la Administracin Tributaria la existencia de actos que
presumiblemente constituyan delitos tributarios o aduaneros.
(270) Prrafo modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de 2012,
que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
(271) En caso de iniciarse el proceso penal, el Fiscal, el Juez o el Presidente de la Sala Superior
competente dispondr, bajo responsabilidad, la notificacin al rgano Administrador del
Tributo, de todas las disposiciones fiscales, resoluciones judiciales, informe de peritos,
dictmenes del Ministerio Pblico e Informe del Juez que se emitan durante la tramitacin de
dicho proceso."
(271) Prrafo modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de 2012,
que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
En los procesos penales por delitos tributarios, aduaneros o delitos conexos, se considerar
parte agraviada a la Administracin Tributaria, quien podr constituirse en parte civil.
(268) Artculo sustituido por el Artculo 98 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de
febrero de 2004.
Los informes tcnicos o contables emitidos por los funcionarios de la SUNAT, que realizaron la
investigacin administrativa del presunto delito tributario, tendrn, para todo efecto legal, el
valor de pericia institucional.
(272) Artculo modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1123, publicado el 23 de julio de 2012.
El rgimen tributario en los contratos de construccin
Ejercicio gravable
El mtodo del diferimiento de los ingresos no se aplica a las empresas cuya ejecucin
de obras no ser mayor a tres aos. As, el IR se aplicar sobre la utilidad tributaria
determinada en el ejercicio comercial en que se concluyan las obras, siendo que los
ingresos se difieren hasta ese ejercicio.
Las "empresas de construccin", deben ser definidas a travs de la CIIU 45. As, no
son empresas constructoras, las de arquitectura e ingeniera, alquiler de andamios
sin montaje y desmontaje, descontaminacin del suelo, profundizacin de pozos, etc.
Las empresas constructoras no estn obligadas a aplicar los tres mtodos descritos.
De no hacerlo, el reconocimiento de los ingresos se rige por la regla general del
"principio del devengamiento".
El mtodo adoptado se aplicar de manera uniforme a todas las obras que ejecute la
empresa y no podr ser variado sin la autorizacin de la Sunat, la cual determinar
a partir de qu ao se podr aplicar el cambio.
En todos los casos, las empresas debern llevar una cuenta especial por cada obra.
Estas cuentas debern diferenciarse en las cuentas analticas de gestin.
http://aempresarial.com/web/informativo.php?id=15187