Segundo Parcial Derecho Fiscal

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATTIVO EN MATERIA FISCAL

Autoridad

---------------------------------------------------------- Acto Administrativo

Particular Procedimiento

Quin lo Insta? EL PARTICULAR O LA AUTORIDAD ADMINATIVA

2.1 Definicin de Procedimiento Administrativo = NATURALEZA JURIDICA

Funciones del Estado

ESENCIA O NATURALEZA: A travs de todos los Actos Sucesivos

Producidos tanto por la Autoridad, as como por el Particular es Producir el Acto
Administrativo

PROCEDIMIENTO ADMINSTRATIVO: Aquellas fases procesales conectados

entre s, provocando tanto por las autoridades como por el particular, con el
objetivo de comprobar que el Particular a cumplido con su obligacin Jurdico
Tributaria y en su caso fincar responsabilizada Fiscal y Ejecutar en todo su
trmino al Obligado Fiscal.

2.2. Procedimiento Administrativo

Notificacin, Contestacin, Probatoria, Alegatos, Resolucin Definitiva, Medio

de Intervencin y Recursos
2.3. Clasificacin del Procedimiento Administrativo

Su Clasificacin fundamentalmente operable a efecto de que podamos operar

por rangos o caractersticas individuales, situaciones o conceptos que nacen de
una sola causa, pero que derivan de alguna ramificacin para poder ser ms
entendible para su estudio.

Son de Oficio
Son a Peticin de Parte: Todos los procedimientos administrativos
impulsados inicialmente por el particular a efecto de conseguir la emisin
del Acto Administrativo, ya sea para acreditar que cumpli con su
obligacin jurdico tributario y con ello extinguir el Acto Administrativo
total o Parcialmente.

Procedimiento Administrativo Ejecutorio

Facultades de Competencia (Art. 42 C.F.F.)

Es la potestad que tiene la autoridad, que en trminos de la ley autoriza para

cerciorase de que el particular contribuyente ha cumplido con su obligacin
jurdico tributaria en dos sentencias

o En el Pago
o En resguardar y mantener a su cargo los instrumentos fiscales para
acreditar la cuantan del impuesto a pagar y su pago mismo.

Tipos:

Ratificaciones Emores
Requerir exhibicin de Documentos o Requisitos
Visitas
Revisin de Dictmenes Pblicos
Visitas Domiciliarias
Avalos o Operacin
Remisin Electrnica

Procedimiento de una Vista Domiciliaria

VISITAS DOMICILIARIAS: Facultad que tiene la autoridad fiscal para requerir

libros contables, notas, facturas o cualquier otro documento fsicos o
electrnico al particular contribuyente y en sus domicilio fiscal del particular
contribuyente, con el objeto de comprobar que lo cumplido con sus
obligaciones tributaria y en caso negativo fincar responsabilidad fiscal mediante
la determinacin de un crdito fiscal.

Acta de Inicio: Documento a travs del cual el visitador, asienta datos

fundamentales en los cuales notifica al contribuyente el oficio de orden
 de visita domiciliaria en el que debe cumplirse los requisitos
constitucionales y legales (Art. 38 y 439)

Acta Parcial: Documento a travs del cual el o los visitadores asientan

todos y cada uno de los hechos que se su citen en la presentacin de
los documentos solicitados al contribuyente y los datos tcnico-contables
que arrojan los mismos.

Ultimata Acta Parcial: Documento a travs del cual los visitadores,

asientan las posibles irregularidades que han percibido de la
documentacin presentada por el contribuyente y que se lo hacen saber
al mismo para que las pueda corregir en el Acta Final

Acta Final: Documento a travs del cual el visitador , asienta de manera

correcta los aspectos arrojados de todo el procedimiento de visita
domiciliaria en el que puede anticipar el financiamiento de un crdito
Fiscal

Resolucin Definitiva:

Suspensin y Plazos de la Visita Domiciliaria

La suspensin de los plazos de una V.D. consiste en una paralizacin de dicho

procedimiento por causa indicada en la ley. (Art. 46-A C.F.F.)

Causas para suspender V.D.

Huelga
Fallecimiento
Desaparicin del Domicilio Fiscal
No Atiene Requerimiento

REVISIN ELECTRONICA: Es el anlisis que realiza la autoridad fiscal de la

informacin que ha permitido al contribuyente de todas sus operaciones y
estados contables, remitidos virtualmente en el buzn tributario, la revisin
electrnica, forma parte de un sistema virtual creado por el Legislativo con el
objetivo principal de que la autoridad hacendaria tenga un mayor control que
los contribuyente para el pago de las contribuciones; como consecuencia de
estos se pretende hacer ms eficiente este control, ms gil y ms certero para
contrarrestar la evasin fiscal.

Este sistema Electrnico esta conjuntado o integrado por:

I. Buzn Tributario 17K

II. Llevar Contabilidad 28, F. III, IV
III. Revisin Electrnica 42 F IV
IV. Procedimiento de la Resolucin Electrnica 53 (B)

ACUERDO CONCLUSIVO: Es una instancia prevista en la Ley y a favor del

particular con el objeto de que esta ultima plante una solucin para poder
agotar la facultad de comprobacin fiscal mediante el acuerdo que se llegue a
realizar que la autoridad realizo. (Art. 69 C C.F.F.)

Su procedencia es que debe haber un Procedimiento fiscalizador y que exista

inconformidad con los hechos o observaciones que anticipadamente den a
conocer a las autoridad hasta antes de dictar resolucin definitiva.

Procedimiento Administrativo de Ejecucin

Conjunto de Pasos o de fases ordenados por la ley a efecto de hacer exigible el

pago de un crdito fiscal al sujeto obligado y en caso negativo hacer la traba de
bienes suficientes para rematarlos y con su producto obtener lo debido, debe
haber crdito fiscal, adems que el contribuyente no lo haya exhibido para
exigir su obligacin jurdica fiscal (Art. 145 a 196 B)

Va por fases donde tenemos:

1.- Requerimiento de Pago: Acto a travs del cual la autoridad ejecutora solicita
al particular contribuyente que entregue el impuesto debido.

2.- Embargo: Afectacin que realiza la autoridad a bienes o derechos del sujeto
fiscal que le impide la libre disposicin de estos; de manera momentnea en
tanto que no liquide el crdito fiscal y para garantizar el pago del mismo. (Art
151 C.F.F)

3.- Remate

4.- Adjudicacin
 TIPOS DE EMBARGO
Tipo de Afectacin Fundamento Concepto
Embargo 151 C.F.F. Es la afectacin que propicia la autoridad en contra del
particular sobre l, su libre disposicin de bienes,
derechos de manera momentnea con el objeto de
garantizar el pago de un crdito fiscal
Embargo 145, 40 (A) Es la afectacin que propicia la autoridad en contra del
Precautorio C.F.F. particular sobre l, su libre disposicin de bienes,
derechos de manera momentnea cuando se actualice
las hiptesis previstas en la norma fiscal
Definitivo 145 C.F.F. Es la afectacin que propicia la autoridad en contra del
particular sobre l, su libre disposicin de bienes,
derechos de manera momentnea y a efecto de
garantizar el pago del crdito fiscal
Ampliacin del 154 C.F.F. Es la afectacin de bienes que realiza la autoridad fiscal
Embargo como complementaria a un embargo primario para
garantizar el pago de un Crdito Fiscal.
Aseguramiento 40 (A) C.F.F. Aquella figura jurdica establecida en la ley a favor de la
Precautorio autoridad fiscalizadora, que tiene por objeto privar del
dominio del particular de los bienes y derechos con los
motivos de las sustracciones de las facultades de
comprobacin fiscal a cargo de la autoridad hasta que se
ha agotado o se culmine dicho procedimiento.
Aseguramiento en 44 F. II y 156 Acto jurdico a travs del cual la autoridad fiscal priva
Contabilidad y (A) C.F.F. momentneamente de la libre disposicin de documentos
Mercanca y todo en material instrumentara que lo compone y
adems de mercancas de dudosas procedencia que se
encuentre en el interior del domicilio fiscal al practicarse
una visita domiciliaria y con el objeto de salvaguardar
una obligacin jurdica tributaria
Inmovilizacin de 156 BIS Es la figura jurdica a travs de la cual la autoridad fiscal
Actos Bancarios C.F.F. hacendaria dentro del PAE suspende o paraliza
momentneamente la vinculacin del flujo monetario del
particular con el objeto de asegurar el pago de un
Crdito Fiscal.
Embargo de Crdito 160 C.F.F. Es la afectacin provocada por la autoridad sobre
adeudos que se tiene a favor del contribuyente con el
objetivo de garantizar el crdito fiscal de manera
momentnea
Retencin de 158 L. Es la figura jurdica establecida en la Ley Aduanera que
Mercancias Aduanera tiene por objeto privar de la libre disposicin de
mercanca al particular contribuyente mediante el
resguardo de los mismos objetivos de comprobar su legal
estancia de pis.
 Tipo de Fundamento Concepto Procedimiento
Procedimiento
Consultas 34 C.F.F. Es la serie de pasos
ordenados y establecidos en la
ley a travs del cual el
contribuyente realiza el
planteamiento a la autoridad
de un problema real y concreto
con la intensin de que la
misma autoridad vierta la
respuesta a la solucin de
dicho problema dentro de un
termino establecido en la
propia ley
Peticin 37 C.F.F. Acto a travs del cual el
particular solicita a la autoridad la
realizacin de algn acto jurdico
Aclaraciones 33 (A) Esclarecer alguna duda de algn Serie de pasos indicados
hecho, situacin o cargo de un dentro de la Legislacin fiscal
particular con el objeto de resolver o
clarificar alguna duda que
tenga el particular respecto de
la imposicin de multas por
parte de la autoridad en
cuanto a errores matemticos
o ortogrficos
Devolucin 22 C.F.F. Es el arte de Restituir Es la serie de pasos
establecidos en la ley a favor
de los particulares con el
objeto de que se les restituye
cantidades de dinero
indebidamente pagados por
concepto de contribuciones
Compensacin
Pensin de
Declaracin
Determinacin
Fiscal
Procedimiento
de Garanta y
Inters Fiscal
PAMA 158 L. Es el Procedimiento establecido
Aduanera en la ley aduanera con el objeto
de veririficar la legal instancia en
el pas de mercanca de
procedencia extraneja y en coso
negativo otorgar el dere
Aclaracin de
IMSS
Comercio
Exterior