OBJETIVO: ANALIZAR EL PROCESO Y LA NORMATIVA LEGAL BASICOS

QUE LO REGULE Y ELABORE LOS DOCUMENTOS MAS HABITUALES Y

UTILIZDOS EN EL PROCESO DE COMPRA VENTA.

EFECTO PARA LA EMPRESA EL HECHO DE PAGAR AL CONTADO O

CRDITO
Al realizar la adquisicin de las mercancas, uno de los factores que influirn en la misma
ser la forma de pago. El pago puede realizarse al contado o aplazado. La eleccin de
una u otra modalidad corresponder a las partes implicadas en el proceso de compra-
venta, ya que la decisin depender de las condiciones pactadas entre ambas y de la
liquidez del cliente para hacer frente a la deuda que va a contraer.
La realizacin del pago al contado puede hacerse de muy diversas formas; entre las ms
habituales se encuentran:
La entrega de dinero en efectivo, en cuyo caso, aparecer en la factura la firma del
proveedor indicando el recib o una frmula equivalente, o bien ste emitir al cliente un
recibo para acreditar la entrega del dinero.
Ingreso en efectivo en la cuenta corriente del proveedor.
La transferencia bancaria.
El cheque.
Las tarjetas de dbito y crdito.
La carta de crdito.
De igual manera, se puede aplazar el pago de la cantidad adeudada, debiendo
documentarse el pago. En este caso las formas ms frecuentes son:
Por letras de cambio.
Pagars.
ANALIZAR Y RELLENAR LOS DOCUMENTOS: RECIBOS, LETRA DE
CAMBIO Y CHEQUE.
RECIBO
El recibo es el documento mediante el cual una persona fsica o moral manifiesta haber
recibido valores, bienes o servicios por el concepto expresado en el mismo. Su redaccin
es muy breve: lleva fecha, nombre de quien expide, quien recibe, concepto, firma y las
cantidades en dinero con letra y nmero.
Ejemplo de llenado de un recibo:
Una vez descargado el ejemplo anterior aqu puedes ver como se llena con puo y letra:
LETRA DE CAMBIO
Una vez que ha sido creada una letra de cambio nace a la vida jurdica una obligacin
para quien figura en ella como girador, girado, endosante o avalista, pues en virtud de ese
ttulo valor se obliga con el beneficiario de la letra, creando un derecho personal
consistente en una prestacin dineraria de dar.

Ejemplo de letra de cambio

LETRA DE CAMBIO No. 1/5 Por $. 2,000.00
Lugar: Quito Fecha: 03 de Mayo del 2013
Vence en: 3 de Mayo del 2014
Se servir(n) Ud(s), pagar solidariamente el da 03 de mayo del 2013 LA LETRA DE
CAMBIO, a la orden de EMPRESA O PERSONA la cantidad de DOS MIL DOLARES
AMERICANOS, ms el inters legal y de mora. Sin protesto. Exmase de presentacin
para la aceptacin y el pago, as como de aviso por falta de estos hechos.
A: (Nombre del Deudor)
Direccin: (Ciudad, domicilio del Deudor)
Atentamente,

FIRMA DEL EMISOR DE LA LETRA DE CAMBIO

CHEQUE

A partir del 26 de septiembre de 2014 entra en vigencia el nuevo Reglamento General de

la Ley de Cheques emitido por la Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador.

La Superintendencia de Bancos dio a conocer una reciente resolucin con reformas

emitidas por la Junta Bancaria para dar mayor seguridad a los formularios que constan
en las chequeras.

Dos de los puntos de la reforma involucra directamente a los ciudadanos que utilizan
cheques para diferentes transacciones:

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1. La escritura de datos que se consignen se realizar con tintas de colores oscuros que
contrastan con el fondo del formulario del cheque.

2. Que al llenar el cheque en lo que respecta a la fecha, se debe mantener la secuencia de

ao, mes y da, si es en nmeros.

Ejemplos de fecha en nmeros:

AAAA-MM-DD
2014-09-01
2014/09/01
2014.09.01

Ejemplos de fecha escrita en letras:

25 de septiembre del 2014

25 septiembre 2014

Septiembre 25, 2014

25 de sept. de 2014

25 de sept. 2014.

Lugar de Emisin y fecha del Cheque:

Se debe indicar con claridad el lugar y fecha de emisin. Para el lugar de emisin se podr
utilizar abreviaturas de uso corriente. La fecha podr ser escrita en nmeros y letras,
solamente en nmeros o solamente en letras. La fecha escrita en nmeros debe ir siempre
en el orden Ao/Mes/Da. Cuando se trate de mes podr utilizarse abreviaturas y nmeros
arbigos o romanos.

Adems, la Superintendencia de Bancos especfica para las instituciones emisoras varios

parmetros de seguridad:
1. El papel que se utilice en formularios de cheque es el denominado papel de seguridad
que contiene marca de agua y textos que no son visibles a simple vista.

2. Las tintas de impresin de cheques son de seguridad dificultando intentos de fraude,

adulteracin, falsificacin de cheques.

3. El diseo de fondos de formularios de cheques sern microlineales o micropuntuales

que dificultan el borrado de datos y valores consignados en el cheque.

DENTRO DE DOCUMENTOS: PERSONAS QUE INTERVIENEN

ELABORACIN DE LA LETRA DE CAMBIO

En la emisin y circulacin de una letra de cambio intervienen las siguientes personas:

El librador: Es la persona acreedora de la deuda y quien emite la letra de cambio

para que el deudor o librado la acepte y se haga cargo del pago del importe de la
misma.
El librado: Es el deudor, quien debe pagar la letra de cambio cuando llegue la
fecha indicada o de vencimiento. El librado puede aceptar o no la orden de pago
dada por el librador y en caso de que la acepte, quedar obligado a efectuarlo. En
este caso al librado se le denominar aceptante.
El tomador, portador, tenedor o beneficiario: Es la persona que tiene en su
poder la letra de cambio y a quien se le debe abonar.

Tambin pueden intervenir en la circulacin de la letra las siguientes personas:

El endosante: Es el que endosa una letra o la transmite a un tercero.

El endosatario: Es aquel en cuyo favor se endosa la letra (el que recibe la letra)
El avalista: Es la persona que garantiza el pago de la letra.

PERSONAS QUE INTERVIENEN Y CLASES DE CHEQUE

Librador: persona que ordena el pago a la institucin de crdito.
Librado: Institucin de crdito que tiene la obligacin de pagar al momento de presentar
el cheque.
Tenedor o beneficiario: quien cobra el cheque.

Tipos de Cheques
Cheque cruzado: es un cheque al cual se le trazan dos lineas rectas paralelas y en
diagonal en el frente. Al hacer esto el cheque no se puede cobrar en efectivo y
solo se puede depositar en una cuenta.
Cheque al portador: se denomina "cheque al portador" al cheque que no tiene
especificado un beneficiario y puede ser cobrado por cualquiera que lo tenga en
su poder.
Cheque a la Orden: es un cheque que solo puede cobrar el beneficiario al cual fue
hecho el cheque. Se puede endosar.
Cheque certificado:el banco certifica que el cheque tiene fondos, reservando los
mismos hasta que sea cobrado.
Cheque de caja: es un cheque expedido por una institucion de credito para ser
pagado en sus propias sucursales.
Cheques de viajero: son los cheques expedidos por una institucion bancaria para
ser pagados en alguna de sus sucursales dentro del pais o en el exterior.
Cheque para acreditar en cuenta: cuando un cheque tiene escrita la leyenda "para
acreditar en cuenta", el mismo no podra ser cobrado en efectivo y tendra que ser
depositado en la cuenta.
Cheque no a la orden: es un cheque que no se puede endosar y debe cobrarlo para
quien fue extendido.
Cheques de pago diferido: constituyen una orden de pago librada a una fecha
futura.
Cheque Cancelatorio: constituye un medio de pago asimilable a la entrega de
dinero en efectivo.

ANALIZAR LA NORMATIVA VIGENTE RELACIONADA CON LOS

DOCUMENTOS HABITUALES DE PAGO
Art. 1.- Comprobantes de venta.- Son comprobantes de venta los siguientes documentos que
acreditan la transferencia de bienes o la prestacin de servicios o la realizacin de otras
transacciones gravadas con tributos:
a) Facturas;
b) Notas de venta - RISE;
c) Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios;
d) Tiquetes emitidos por mquinas registradoras;
e) Boletos o entradas a espectculos pblicos; y,
f) Otros documentos autorizados en el presente reglamento.
Art. 2.- Documentos complementarios.- Son documentos complementarios a los
comprobantes de venta, los siguientes:
a) Notas de crdito;
b) Notas de dbito; y,
c) Guas de remisin.
Art. 3.- Comprobantes de retencin.- Son comprobantes de retencin los documentos que
acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los agentes de retencin en
cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de Rgimen Tributario Interno, este reglamento y las
resoluciones que para el efecto emita el Director General del Servicio de Rentas Internas.
REALIZAR UN ESQUEMA QUE CONTEMPLE A LOS RESTANTES DE PAGO

Facturas: Destinadas a sociedades o personas naturales que tengan derecho a

crdito tributario y en operaciones de exportacin.
Notas de venta - RISE: Son emitidas exclusivamente por contribuyentes
inscritos en el Rgimen Simplificado.
Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios: Las emiten
sociedades personas naturales y sucesiones indivisas en servicios o adquisiciones
de acuerdo a las condiciones previstas en el Reglamento de Comprobantes de
Venta, Retencin y Documentos Complementarios vigente.
Tiquetes emitidos por mquinas registradoras y boletos o entradas a
espectculos pblicos: Se emiten en transacciones con usuarios finales, no
identifican al comprador, nicamente en la emisin de tiquete si se requiere
sustentar el gasto deber exigir una factura o nota de venta - RISE.
Otros documentos autorizados. Emitidos por Instituciones Financieras,
Documentos de importacin y exportacin, tickets areos, Instituciones del Estado
en la prestacin de servicios administrativos: sustenta costos y gastos y crdito
tributario siempre que cumpla con las disposiciones vigentes.

Notas de crdito: se emiten para anular operaciones, aceptar devoluciones y

conceder descuentos o bonificaciones.
Notas de dbito: se emiten para cobrar intereses de mora y para recuperar costos
y gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin del
comprobante.
Guas de remisin: sustenta el traslado de mercaderas dentro del territorio
nacional.