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"Producciones Fish S.A." es una PyME mendocina que se dedica a la produccin de "materiales de construccin" como
vigas, viguetas, lozas, etc.; y a la vez realiza por cuenta propia obras de construccin tipo viviendas, locales comerciales,
depsitos, etc.
Tcnicamente posee dos tipos de sistemas de produccin: uno por procesos (para la fabricacin de los materiales de
construccin); y otro por rdenes de trabajo (para las obras), lo que se traduce en un "sistema mixto".
Por ser una PyME, ha accedido a un software contable y de gestin (SCG) de los ms vendidos en el mercado (Por ej.:
Sistemas Tango), que, si bien poseen muchas prestaciones adicionales y complementarias a la contable, no cuenta con
un sistema de contabilidad de costos integrado a la contabilidad general.
Las autoridades de "Producciones Fish S.A." necesitaban contar con informacin peridica y ms confiables sobre los
costos de produccin de sus artculos y obras, adems de mejorar sus controles internos y de gestin.
Para ello solicitaron los servicios profesionales de un estudio de contadores quienes comenzaron con un importante
relevamiento de datos y de la empresa y procesos en general.
2. Hoja "Gral":
Se incluye, en esta hoja, el listado o inventario de los principales elementos del diseo y desarrollo de un
sistema extracontable de costeo, con indicacin de la simbologa que hemos utilizado para la construccin
de los pertinentes diagramas de flujo de la informacin.
Reiteramos que todos los datos son a modo "ilustrativo" y "ejemplificativo".
Se ha incorporado un plan de cuentas integral para toda la empresa pero se puso mayor detalle en
las cuentas que afectan a la informacin de costos; y en forma resumida se presentan el resto de cuentas.
Se determinaron las jerarquas de las cuentas indicando, para cada una de ellas, su jerarqua o nivel, si
reciben o no imputaciones contables, si reciben o no imputaciones a centros de costos, etc.
Se incluy informacin del Balance de Inicio de Ejercicio (o Apertura) indicando los saldos deudores en
positivo y los acreedores en negativo.
Importante: Hemos optado por considerar los "costos de produccin y fabricacin" como activos dentro
del sub-rubro de "Produccin en Proceso" dado que, tcnicamente, son verdaderos activos. En este punto
del Plan de Cuentas el nivel de detalle aumenta considerablemente con respecto a los otros rubros.
Advertencia: Hemos optado por el mtodo de "cuentas regularizadoras de produccin en proceso", como lo
son las cuentas "1525XX" para reflejar los traspasos de la produccin en proceso a productos terminados
y a obras terminadas. En efecto, todos los cargos a "produccin en proceso" se realizarn permanentemen
a las cuentas "1521XX a 1524XX", sin que reciban acreditaciones, dado que los crditos por productos u ob
terminadas que deberan hacerse a la produccin en proceso se efectuarn en la cuenta regularizadora
indicada.
En esta hoja se listan los cdigos utilizados para los centros de costos, obras, principales materiales y
artculos terminados.
Es importante destacar que el SCG no distingue entre cdigos de centros de costos y obras, dado que
permite una nica imputacin extracontable adicional: "a centros de costos".
Por ello optamos que los centros de costos fijos o permanentes (lo que representan sectores o funciones)
posena cdigos menores a "100"; y los cdigos que representan obras comiencen con el "101" en adelante
Cada vez que se abre una nueva obra se le asigna un cdigo de "centro de costos" correlativo superior a "1
y cuando la misma se termina, dicho cdigo se deja de utilizar.
La empresa posee dos edificios. El Edificio "1" corresponde a las instalaciones comerciales y de administra
mientras que en el Edificio "2" se desarrollan todas las actividades productivas.
El SCG permite asignar cdigos de artculos distintos a los materiales y materias primas de los de productos
terminados.
Es fundamental contar con adecuados esquemas de codificacin, tanto para los que representan al Plan de
Cuentas como los correspondientes a los Centros de Costos, Obras y Artculos en General.
Esta hoja presenta las principales bases de distribucin "primaria" de aquellas cuentas contables que deben
asignarse a "centros de costos".
La eleccin de las bases propuestas se realiz teniendo en cuenta las caractersticas particulares de la emp
y la disponibilidad general de informacin.
Las bases se han clasificado en dos grandes grupos:
Fijas: Aquellas cuyos datos no sufren modificaciones en forma permanente dado que represe
datos de estructura de la empresa (personal, superficie, etc.); y
Mviles: Aquellas bases cuyos datos deben actualizarse mensualmente por estar realcionada
con consumos o actividades; y aquellas que responden a asignaciones directas por
operacin (ej.: la rendicin de gastos de un empleado).
Al pie del cuadro general de Bases de Asignacin se incluyen dos cuadros ms:
a) Cuadro de Bases Fijas: En dnde se relevaron los datos estructurales de la empresa y se precalcularon
porcentajes de asignacin a los centros de costos; y
b) Cuadro de Bases Mviles: En dnde se obtuvieron los valores de consumos y actividades del mes en cu
utilizados para las bases mviles de asignacin para dicho mes (estos datos se actualizan mensualmen
Finalmente, en el punto "4" de esta hoja, se indican las opciones de imputacin de gastos a centros de cost
que permite ste SCG.
6. Hoja "Primaria"
En primer lugar recomendamos ver la "simbologa" de representacin grfica indicada al final de la hoja "Gra
Esta hoja "Primaria" muestra un diagrama de flujo de informacin (no fsico) que permite observar cmo los
(elementos de costos) llegan a los objetos de costos intermedios (centros de costos) y a los finales (obras,
productos).
Se presentan 6 (seis) circuitos bsicos de informacin de costos por medio de los cules los datos contenid
en comprobantes, formularios, minutas contables, tickets, partes, liquidaciones, etc. llegan a la contabilidad
a los centros de costos.
Muestra un esquema general del flujo de informacin desde los comprobantes hasta los objetos de costos,
pasando por los mdulos del SCG que intervienen en el proceso de informacin.
7. Hoja "Secundaria"
Esta hoja muestra todo el "proceso extracontable" con la informacin contenida en los "centros de costos" y
captada por los circuitos primarios de la hoja anterior.
Permite visualizar la manera en que los costos asignados a los centros van siguiendo procesos de distribuci
y reasignaciones hasta llegar a los objetos de costos finales en forma "extracontable".
Muestra el juego de partes y reportes de informacin adicional que debe generarse para poder correr,
extracontablemente, la distribucin de costos.
dem anterior, pero en este caso las materias primas y materiales ingresan, en primer lugar, al Depsito, y lu
son transferidas o retiradas con sus respectivos vales.
10 Hoja "Sdos".
Se indica, en forma genrica, el diagrama del flujo de informacin para que los costos laborales de la empre
lleguen a los respectivos cdigos de centros de costos y obras.
Por las particularidades que posee todo el circuito de informacin de altas, bajas, novedades, modificacione
liquidaciones, etc. del tema "laboral", no se exponen en el presente caso.
Al pie del diagrama se encuentran unas planillas con indicacin de toda la nmina del personal de la empre
las horas reales que trabajaron en el ltimo mes, la asignacin de dichas horas a los distintos centros de co
u obras en las que prestaron servicios, la indicacin de sus respectivos sueldos brutos; y otro cuadro en el q
se asigna la parte proporcional del sueldo bruto de cada empleado a los centros u obras en los que trabaja
Se presenta el diagrama de flujo del circuito de informacin de aquellos servicios directos contratados a terc
que deben cargarse a una obra o un centro de costos.
Tambin incluye un cuadro relativo a los principales pasos y aspectos adicionales del procedimiento.
12. Hoja "Gts. Varios"
dem anteriores pero para el caso del resto de gastos erogables que no entraron por alguno de los circuitos
anteriores.
Se incluye diagrama de flujo y cuadro explicativo.
Se incluye el diagrama de flujo de la informacin y el cuadro ampliatorio del procedimiento y sus principales
pasos y aspectos.
Adicionalmente inclumos, para el ltimo mes, las planillas relativas al "clculo de la depreciacin mensual",
por tipos de Bienes de Uso y por rea o sector de la empresa, informacin que ser parte de los movimient
contables del mes.
En esta hoja se presentan las contabilizaciones en el libro Diario de "movimientos supuestos" de cada uno d
los seis circuitos de informacin anteriores ms algunos asientos adicionales.
El esquema de esta hoja de clculo es el siguiente:
Las primeras columnas, bajo el ttulo de "Contabilidad", muestran las registraciones contables en el diario, c
sus respectivas cuentas contables (con los cdigos y nombres del Plan de Cuentas) y sus importes al DEB
y HABER. Con esta informacin se construir el Balance de Cierre del Mes.
Las siguientes columnas presentan la informacin "Extracontable" que genera el Software, relacionada con
carga de los movimientos y asientos contables.
El primer grupo de columnas se refiere al movimiento en valores (entradas y salidas) de materiales y materia
primas al depsito; mientras que el resto de columnas reciben los cargos, cuando corresponde, a los centro
costos o cdigos de obras.
Recuerde que el ejemplo de movimientos es "parcial" por lo que slo se incluyen aquellos que afectan a los
Hemos dejado de lado una gran cantidad de movimientos que forman parte de las operaciones habituales d
una empresa (como las ventas, la cobranzas, los pagos, etc.) para focalizarnos en las que interesan al siste
de costeo.
Para armar los valores se han tenido en cuenta datos supuestos, datos de hojas y cuadros anteriores, las b
de la hoja "Bases Dist.", etc. El objetivo central es observar cmo se relaciona la informacin contable
(cuentas) con la extracontable (artculos, cdigos de centros de costos y obras, etc.); y cmo funcionan los
circuitos de informacin vistos en las hojas anteriores con sus respectivos cuadros y bases adicionales.
Nota: El asiento "9" de alta de productos terminados se explicar en la hoja "Dist. Sec."
Esta hoja es la ms compleja y completa del caso, dado que muestra el proceso de distribucin secundaria,
partes de informacin que deben obtenerse para la misma y los resultados finales de dicha distribucin que
constituyen las bases del asiento contable de traspaso de "produccin en proceso" a "productos terminados
"obras" y "capacidad ociosa".
La hoja tiene 10 (diez) cuadros que explicaremos brevemente. Hemos utilizado una simbologa de colores e
todos los cuadros que indica lo siguiente (en cada cuadro):
Celdas Celeste: Indica que el dato se encuentra en otra hoja o en otro cuadro (vinculacin).
Celdas Grises: Contienen frmulas y procesos matemticos con datos vinculados o cargados
Celdas Amarillas: Implica que debe obtenerse y conseguirse el dato especfico dado que no
figura en otra hoja o cuadro (debe conseguirse el dato requerido).
Las celdas de otros colores distintos a las anteriores no tienen un significado especfico:
Sigue el esquema y procedimiento del cuadro anterior. A los gastos recibidos por primaria se
agregan los recibidos por "secundaria" de los centros anteriores, para formar as la masa tota
de gastos a distribuir (celdas celestes).
El "parte de trabajo" del mes implica que los empleados deben informar las "horas de trabajo"
que estuvieron prestando servicios a mquinas e instalaciones de otros centros u obras (ver
celdas amarillas del cuadro que representan el resumen de parte de trabajo).
Dado que la "configuracin productiva" del centro es la de "hombres utilizando mquinas", las
de trabajo de los empleados guan la asignacin de costos a otros centros u obras.
Se toma un "costo promedio general" por hora hombre de trabajo en dicho centro que se utiliz
base para cargar los costos a los otros sectores.
Cuadro 4: Asignacin de Costos del Centro Productivo N 1
El cuadro comienza identificando, por separado, los costos en materiales recibidos por primari
(celdas celestes), del resto de gastos recibidos tambin por primaria. Esta separacin entre
materiales y resto (costos de conversin) es necesaria para la valuacin de los inventarios en
proceso.
A continuacin se traen los datos recibidos por secundaria del resto de centros de costos
anteriores ya distribudos, para tomar nota de la "masa total de costos" a asignar en este cen
El parte mensual de trabajo del sector informa, para cada empleado del mismo, el tiempo de
trabajo que le ha dedicado a cada mquina productiva del sector, a cada obra u a otras tareas
De esta manera, los tiempos de trabajos de los empleados del mes quedan asignados a las
mquinas productivas u obras.
Se supone que los costos de operar cada mquina son similares, por lo que el valor promedio
costo por hora hombre aplicado a cada mquina u obra es "aceptable". De esta forma la prim
reasignacin de los costos de conversin (sin materiales) del centro se realiza a las mquinas
obras y capacidad ociosa teniendo en cuenta las "horas hombre" de trabajo aplicadas a cada
de ellas.
El parte de produccin debe indicar las horas mquinas que cada una de ellas le ha destinado
procesar y fabricar cada uno de los productos de la empresa. El cuadro "f" muestra el resume
del jefe del sector que indica los tiempos que cada mquina le destin al mes al proceso de ca
producto (celdas amarillas - obtener datos del parte de trabajo mensual del centro).
Con dichos tiempos, los costos asignados en el cuadro anterior a las mquinas se reasignan a
lneas de productos elaborados en el mes.
Del parte de produccin del mes se debe obtener la "contabilidad de producto" cuyos datos y
armado se presenta en el cuadro "g" (ver datos requeridos y sus respectivos colores de celda
El cuadro "h" muestra la asignacin de los costos de materiales en forma separada de los cos
asignados a las mquinas (costos de conversin).
Dado que los materiales fueron incorporados a todos los productos ingresados al proceso en e
(tanto terminados como en proceso al fin de mes), los costos de dichos materiales se dividen
todas las unidades ingresadas al proceso para obtener los costos unitarios por materiales.
Para los costos de conversin asignados a las unidades se debe proceder con el mtodo de la
unidades equivalente explicado en el Captulo 11 de esta obra.
Efectuada la aplicacin de los costos de conversin a las unidades equivalentes, se pasa a va
los productos terminados pasados al siguiente proceso de los productos en proceso que qued
a fin de mes en el centro.
El cuadro "i" muestra el resumen de la asignacin de costos del centro.
(Ver importancia de los colores de las celdas y efectuar seguimiento de las frmulas y
vinculaciones contenidas en ellas).
Advertencia: Ud. Ver que el centro utiliza mquinas para realizar la produccin pero, sin
embargo, se han tomado las "horas hombres" asignadas a las mquinas como base de aplica
Esto es valido para esta empresa en particular porque las mquinas son mviles y flexibles, p
puede no serlo para otros casos.
Este cuadro sigue el mismo proceso y modalidades del cuadro anterior, solamente que, dentro
del concepto de "materiales" no slo incluye los recibidos directamente del depsito (primaria
sino tambin los productos terminados del centro productivo anterior que representan insumo
de este nuevo centro.
Reiteramos que el procedimiento y esquema es similar al centro productivo anterior, pero ahor
adaptado al personal, mquinas y tareas que se realizan en este nuevo centro.
Se agrega la complejidad de recibir productos semielaborados de procesos anteriores
Cuadro 6: Asignacin de Costos del Centro Productivo N 3
dem anterior.
La modalidad de este cuadro es que corresponde al ltimo centro productivo de la fbrica, por
que los artculos que se finalicen en este proceso pasan al "Depsito de Productos Terminado
dado que no reciben un proceso posterior y ya estaran disponibles para su venta.
Entonces, el valor final acumulado en por los artculos en este centro, implican los importes qu
deben darse de baja a la cuenta "Produccin en Proceso" y de alta a la cuenta de "Productos
Terminados".
Este paso s tiene implicaciones contables y debe generarse un asiento contable en particular
Este paso es bastante similar al correspondiente a los depsitos de materias primas, por lo qu
nos remitimos a lo comentado oportunamente.
Comenzamos obteniendo los valores recibidos por el centro por primaria y por secundaria (otr
centros de costos), para obtener la masa total de costos a distribuir.
Seguimos identificando la "base de distribucin" para este centro, que en el ejemplo hemos op
por la cantidad de "unidades equivalentes de productos terminados" que pueden "moverse"
(recibir y despachar) en un mes. As, por razones de peso y tamao, una viga grande equiva
mover 5 lozetas.
Se determina, por estudios de ingeniera, la capacidad mxima de productos equivalente a mo
en un mes, dato que sirve para estimar datos de ociosidad.
Finalmente se calcula un costo promedio por unidad equivalente movida y se aplica a los prod
terminados recibidos en el mes por este Depsito.
Nuevamente destacamos la importancia de los colores de las celdas y la idea de simplicidad q
hemos tenido en cuenta en lo relativo a las bases de distribucin.
Este cuadro efecta un control "cruzado" entre importes provenientes de distintas fuentes
tendiente a verificar que la "masa de costos" distribuda sea correcta, es decir, que no se haya
reasignado ni un peso ms ni uno menos que lo asignado por primaria a los centros de costo
obras en la hoja de movimientos.
Coteja:
a) Los cargos recibidos en los asientos a las cuentas "152...." de Produccin en
Proceso;
b) Los cargos recibidos en los centros de costos y obras en la hoja Movimiento
Seccin "Extracontable"; y
c) El resultado final de la redistribucin de esta hoja.
Aclaraciones Generales
a) Hemos simplificado el desarrollo del procedimiento secundario a fin de mostrar sus principa
pasos y procesos.
b) Las bases utilizadas para reasignar costos entre los centros, dentro de cada centro o de lo
centros a los productos u obras, son muy sencillas y PUEDEN MEJORARSE mucho
siguiendo lo desarrollado a lo largo del libro.
c) Los colores de las celdas guan la obtencin y fuentes de datos de este procedimiento, por
que es importante que siga las vinculaciones y frmulas presentadas en las mismas.
d) La informacin indicada en "celdas amarillas" dentro de cada cuadro indican los datos que
deben obtenerse en forma mensual de los "partes de trabajo o produccin" de cada centro
En forma resumida, dichos cuadros sirven como "partes de trabajo" de cada centro.
e) Hemos efectuado supuestos simplificadores con respecto al comportamiento de costos den
de cada centro a fin de no complicar en demasa el desarrollo del caso.
f) Su desafo es seguirlo, interpretarlo y MEJORARLO.
Esta hoja copia el Balance de Inicio presentado en la hoja "Plan Ctas." y le agrega tres columnas: una para
los dbitos efectuados a las cuentas contables segn los asientos de la hoja "Movimientos", otra columna p
los crditos surgidos de los asientos contables; y la ltima para reflejar los saldos de cierre del mes.
Recordamos que los movimientos registrados en los asientos contables son "parciales" dado que estn
referidos a los que afectan operaciones y clculos de costos.
Observe cmo los saldos contables de las cuentas de Produccin en Proceso, Capacidad Ociosa, etc.
concuerdan con los datos obtenidos del cuadro "10" de la hoja "Dist. Sec.".
Esta hoja permite observar la forma en que los clculos de costos "extracontables", mediante el asiento
resumen de costos del cuadro "9" de la hoja anterior, pasan a formar parte de la contabilidad y de los saldos
cierre del mes.
Esta hoja contiene modelos "muy simplificados e hipotticos" de los principales formularios "internos" que
intervienen en los circuitos de materiales y materias primas.
Esta hoja contiene modelos "muy simplificados e hipotticos" de los principales formularios "internos" que
intervienen en los circuitos de solicitud y certificacin de servicios contratados a terceros.
Esta hoja contiene dos modelos "simplificados y ejemplificativos" de formularios relacionados con el "parte
mensual" de trabajo de un operario; y de la determinacin y asignacin de los costos laborales ocasionados
por el empleado.
19. Hoja "Form Varios"
Esta hoja contiene modelos "muy simplificados e hipotticos" de los principales formularios "internos" que
intervienen en los circuitos de liquidacin, recepcin y contabilizacin de gastos generales erogables, inclu
los correspondientes a rendiciones de gastos y anticipos.
Aqu le adjuntamos un "Check List" que nosotros utilizamos con habitualidad para evaluar las prestaciones d
los softwares contables y de gestin (SCG) construdos y orientados a las PyMES.
Es til para evaluar tanto softwares "enlatados" como realizaciones "a medida".
Es obvio aclarar que aquellos que respondan a todas las preguntas en forma afirmativa (S) cumplirn, en
principio, con las necesidades bsicas para disear sistemas como el presentado en este caso.
ostos para PyMEs
S.A.
Actulizacin 2010
l diseo????
xcel, observar las frmulas y
rudoyarmado.
ficado especfico:
uctos Terminados
de "Movimientos".
acidad Ociosa" en este proceso
Produccin en Proceso" y cargarse a
Generales
1 Compras / Proveedores
2 Stocks / Depsitos
3 Sueldos / Personal
4 Contabilidad General / Gastos
5 Ventas / Clientes
6 Fondos / Cash Flow
D. Tipos de Datos
1 Contables
2 Operativos
3 Estructurales
4 Mediciones Estndar
5 Estimacin de Valores Monetarios
F. Formularios Bsicos
C
O TECNOLOGA DE INFORMACIN
N
T - Software Contable y de Gestin
E
X - Hardware y Comunicaciones
T - Programas y Sorftwares Complementarios
O - Sistemas Operativos - Office Avanzado - Otros
- SOPORTE TCNICO DE SISTEMAS
D Las "4 patas" del funcionamiento
E de la informacin "gerencial" y de "control" en
T una empresa
E
R
M
I
N
A
D
O
DIRECCIN
- Direccin y Liderazgo
- Gerenciamiento / Propietarios / Socios
- Inversiones en Informacin / Financiacin
- Valoracin de la informacin y el control
- COMPROMISO
YMES - Cdor. Ricardo A. Billene - 2010
TECNOLOGA DE GESTIN
- Plan de Cuentas / Centros de Costos / Estrategia
- Circuitos Administrativos / Controles Internos / Archivos
- Contabilidad Integrada / Flujo de Fondos / Finanzas
- Costos / Presupuestos / Control de Gestin
- INTELIGENCIA DE INFORMACIN
funcionamiento
cial" y de "control" en
presa
RECURSOS HUMANOS
- Personal de Contadura / Administracin / Finanzas
- Personal Operativo / Produccin / Comercializacin
- Motivacin / Alineacin
- Compromiso / Inters por el trabajo / Innovacin
- CAPACITACIN
DISEO DE SISTEMAS DE COSTOS PARA PYMES - Cdor. Ricardo A. B
Cgo. Cuenta
1 ACTIVOS
11 CAJA Y BANCOS
111 EFECTIVO
111001 Efectivo en $
111002 Fondo Fijo $
111005 Efectivo en U$S
112 BANCOS
112001 Banco Regional de Cuyo Cta. Cte.
112002 Banco Nacin Cuenta Corriente
113 VALORES A DEPOSITAR
113001 Cheques de Terceros a Depositar
113002 Cheques Diferidos en Cartera
12 INVERSIONES TRANSITORIAS
121 Inversiones Transitorias en $
121001 Plazo Fijo Banco Regional Cuenta Corriente
13 CUENTAS POR COBRAR
131 DEUDORES POR VENTA SIN DOCUMENTAR
131001 Deudores por Venta en Cuenta Corriente
132 DEUDORES POR VENTAS DOCUMENTADOS
132001 Documentos a Cobrar
14 OTROS CRDITOS
141 CRDITOS IMPOSITIVOS
141001 IVA - Crdito Fiscal
142 CRDITOS VARIOS
142001 Cuenta particultar socios
142002 Anticipos al Personal
142003 Gastos a Rendir
15 BIENES DE CAMBIO
151 INVENTARIOS
151001 Materias Primas y Materiales en Stocks
151002 Repuestos de Maquinaria
152 PRODUCCIN EN PROCESO
152100 CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES
152101 Consumo Materias Primas Directas
152102 Consumo de Materiales Directos
152103 Consumo de Materiales Indirectos
152200 COSTOS DEL PERSONAL (Directos e Indirectos)
152201 Sueldos y Cargas Sociales
152202 SAC y Complementos
152203 Horas Extras
152204 Uniformes de Trabajos
152205 Viticos y Movilidad
152206 Otros Gastos en Personal
152300 SERVICIOS DIRECTOS CONTRATADOS A 3os.
152301 Alquileres Varios
152302 Tercerizaciones y Subcontrataciones
152400 GASTOS DE EDIFICIOS Y EQUIPOS
152401 Alquileres y Expensas Edificios
152402 Tasas y Servicios - Impuesto Inmobiliario
152403 Mantenimiento y Reparaciones
152404 Energa Elctrica
152405 Gas
152406 Agua
152407 Telfonos y Sistemas de Comunicaciones
152408 Depreciaciones de Edificio
152409 Depreciaciones de Maquinarias y Equipos
152410 Depreciaciones de Bs. De Uso. Varios
152411 Servicios de Limpieza
152412 Servicio de Vigilancia y Alarmas
152413 Servicios de Lunch
152414 Otros Costos de Produccin
152500 Costos de Produccin en Proceso Aplicados
152501 Costos Aplicados a Productos Terminados
152502 Costos Aplicados a Obras Terminadas
152503 Costos Aplicados a Capacidad Ociosa
153 PRODUCTOS TERMINADOS
153001 Productos Terminados - Consumo Propio
153002 Productos Terminados - Venta a Terceros
154 OBRAS TERMINADAS
154001 Obras Terminadas Pendientes de Facturar
16 BIENES DE USO
161 TERRENOS
161001 Terrenos - VO
162 EDIFICIOS
162001 Edificios - VO
162099 Amort. Acumul. Edificios
163 MAQUINARIA Y EQUIPOS
163001 Maquinaria y Equipos - VO
163099 Amort. Acumul. Maq. Y Equipos
164 OTROS BIENES DE USO
164001 Bienes de Uso Varios - VO
164099 Amort. Acumulada Bs. De Uso Varios
17 ACTIVOS INTANGIBLES
171 INTANGIBLES DIVERSOS
171001 Gastos de Organizacin
171099 Amort. Acumulada Gts. De Organizacin
2 PASIVO
21 DEUDAS COMERCIALES
211 DEUDAS COMERCIALES EN CTA. CTE.
211001 Proveedores
212 DEUDAS COMERCIALES DOCUMENTADAS
212001 Documentos a Pagar
22 PRSTAMOS BANCARIOS Y FINANCIEROS
221 PRSTAMOS BANCARIOS VARIOS
221001 Prstamos Bancarios sin Garantas
221002 Prstamos Bancarios Prendarios
221003 Prstamos Bancarios Hipotecarios
23 REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES A PAGAR
231 REMUNERACIONES A PAGAR
231001 Sueldos A Pagar
232 CARGAS SOCIALES A PAGAR
232001 Aportes y Retenciones a Pagar
232002 Planes de Pago
24 CARGAS FISCALES A PAGAR
241 AFIP A PAGAR
241001 IVA - Dbito Fiscal
241002 IVA - Posicin Mensual
241003 Impuesto a las Ganancias A Pagar
242 IMPUESTOS PROVINCIALES A PAGAR
242001 Ingresos Brutos a Pagar
242002 Impuesto Inmobiliario a Pagar
242003 Impueto Automotor a Pagar
25 OTROS PASIVOS
251 PASIVOS VARIOS
251001 Previsiones para Juicios
3 PATRIMONIO NETO
31 CAPITAL - RESERVAS - RESULTADOS
311 CAPITAL
311001 Capital Social
311002 Aportes Irrevocables
311099 Ajustes al Capital
312 RESERVAS
312001 Reserva Legal
313 RESULTADOS NO ASIGNADOS
313001 RNA Ejercicios Anteriores
313002 RNA del Ejercicio
4 RESULTADOS
41 VENTAS NETAS
411 VENTAS TOTALES
411001 Ventas de Productos Terminados
411002 Ventas de Obras y Trabajos
412 DESCUENTOS SOBRE VENTAS
412001 Impuesto a los Ingresos Brutos
412002 Devoluciones
42 COSTO DE VENTAS
421 COSTO DE LOS PRODUCTOS VENDIDOS
421001 Costo de Ventas Productos Terminados
421002 Costo de Ventas de Obras y Trabajos
43 GASTOS DE COMERCIALIZACIN
431 GASTOS EN PERSONAL COMERCIAL
431001 Sueldos y Cargas Sociales
431002 SAC y Complementos
431003 Otros
432 GASTOS EN INSTALACIONES COMERCIALES
432001 Alquileres y Expensas
432002 Mantenimiento y Reparaciones
432003 Energa Elctrica
432004 Gas
432005 Agua
432006 Telfonos y Sistemas de Comunicaciones
432007 Tasas y Servicios - Impuesto Inmobiliario
432008 Depreciaciones de Bienes de Uso
432009 Otros
433 OTROS GASTOS COMERCIALES
433001 Publicidad y Propaganda
433002 Fletes y Acarreos a Clientes
433003 Correos
433004 Comisiones a Vendedores
433005 Muestras y Obsequios Promocionales
433006 Otros
44 GASTOS DE ADMINISTRACIN
441 GASTOS EN PERSONAL DE ADM.
441001 Sueldos y Cargas Sociales
441002 SAC y Complementos
441003 Otros
443 GASTOS EN INSTALACIONES ADMINISTRACIN
443001 Alquileres y Expensas
443002 Mantenimiento y Reparaciones
443003 Energa Elctrica
443004 Gas
443005 Agua
443006 Telfonos y Sistemas de Comunicaciones
443007 Tasas y Servicios - Impuesto Inmobiliario
443008 Depreciaciones de Bienes de Uso
443008 Otros
444 OTROS GASTOS DE ADMINISTRACIN
444001 Honorarios Profesionales
444002 Papelera y tiles
444003 Suscripciones a Ediciones, Boletines, Diarios, etc.
444004 Otros Gastos de Administracin
45 RESULTADOS FINANCIEROS
451 INGRESOS FINANCIEROS
451001 Intereses Ganados
452001 Diferencia de Cambio Positiva
452 EGRESOS FINANCIEROS
452001 Gastos y Comisiones Bancarias
452002 Intereses Pagados
452003 Diferencia de Cambio Negativa
46 OTROS INGRESOS Y EGRESOS
461 OTROS INGRESOS
461001 Ingresos Varios
462 OTROS EGRESOS
462001 Egresos Varios
47 CAPACIDAD NO UTILIZADA
471 CAPACIDAD NO UTILIZADA DE PRODUCCIN
471001 Costos de Capacidad Ociosa
48 IMPUESTO A LAS GANANCIAS
481 IMPUESTO A LAS GANANCIAS
481001 Impuesto a las Ganancias del Ejercicio
5 CUENTAS ANEXAS DE CONSUMO DE MATERIALES Y MAT. PRIMAS
51 CUENTAS ANEXAS DE INVETARIO DE MATERIALES
511 CONSUMOS DE MATERIALES Y MATERIAS PRIMAS
511001 Consumo de Materiales y Materias Primas de Almacenes
511091 Aplicacin de Materiales de Inventarios
ARA PYMES - Cdor. Ricardo A. Billene
Imputa a Imputa a
Imputa a Centro de Cdigos de Saldos Inicio
Jerarqua Cuenta? Costos? Obras? ejercicio
1 NO 2,221,330 $
2 NO 63,680 $
3 NO 12,130 $
4 SI NO NO 7,650 $
4 SI NO NO 1,500 $
4 SI NO NO 2,980 $
3 NO 24,333 $
4 SI NO NO 18,692 $
5,641 $
3 NO 27,217 $
4 SI NO NO 15,921 $
4 SI NO NO 11,296 $
2 NO 45,028 $
3 NO 45,028 $
4 SI NO NO 45,028 $
2 NO 214,432 $
3 NO 186,532 $
4 SI NO NO 186,532 $
3 NO 27,900 $
4 SI NO NO 27,900 $
2 NO 57,025 $
3 NO 16,842 $
4 SI NO NO 16,842 $
3 NO 40,183 $
4 SI NO NO 32,650 $
4 SI NO NO 1,893 $
4 SI NO NO 5,640 $
2 NO 266,375 $
3 NO 132,533 $
4 SI SI NO 76,418 $
4 SI SI NO 56,115 $
3 NO -$
3 NO -$
4 SI SI SI -$
4 SI SI SI -$
4 SI SI SI -$
3 NO -$
4 SI SI SI -$
4 SI SI SI -$
4 SI SI SI -$
4 SI SI SI -$
4 SI SI SI -$
4 SI SI SI -$
3 NO -$
4 SI SI SI -$
4 SI SI SI -$
3 NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
3 NO -$
4 SI NO NO -$
4 SI NO SI -$
4 SI NO NO -$
3 NO 133,842 $
4 SI NO NO 36,200 $
4 SI NO NO 97,642 $
3 NO -$
4 SI NO SI -$
2 NO 1,532,950 $
3 NO 186,000 $
4 SI SI NO 186,000 $
3 NO 546,000 $
4 SI SI NO 780,000 $
4 SI SI NO - 234,000 $
3 NO 709,150 $
4 SI SI NO 1,091,000 $
4 SI SI NO - 381,850 $
3 NO 91,800 $
4 SI SI NO 153,000 $
4 SI SI NO - 61,200 $
2 NO 41,840 $
3 NO 41,840 $
4 SI NO NO 168,480 $
4 SI NO NO - 126,640 $
1 NO - 767,978 $
2 NO - 332,108 $
3 NO - 263,148 $
4 SI NO NO - 263,148 $
3 NO - 68,960 $
4 SI NO NO - 68,960 $
2 NO - 130,552 $
3 NO - 130,552 $
4 SI NO NO - 68,412 $
4 SI NO NO - 62,140 $
4 SI NO NO -$
2 NO - 241,640 $
3 NO - 146,890 $
4 SI NO NO - 146,890 $
3 NO - 94,750 $
4 SI NO NO - 82,150 $
4 SI NO NO - 12,600 $
2 NO - 51,678 $
3 NO - 40,294 $
4 SI NO NO - 38,614 $
4 SI NO NO -$
4 SI NO NO - 1,680 $
3 NO - 11,384 $
4 SI NO NO - 6,512 $
4 SI NO NO - 1,260 $
4 SI NO NO - 3,612 $
2 NO - 12,000 $
3 NO - 12,000 $
4 SI NO NO - 12,000 $
1 NO - 1,453,352 $
2 NO - 1,453,352 $
3 NO - 1,194,680 $
4 SI NO NO - 800,000 $
4 SI NO NO - 180,000 $
4 SI NO NO - 214,680 $
3 NO - 58,600 $
4 SI NO NO - 58,600 $
3 NO - 200,072 $
4 SI NO NO - 200,072 $
4 SI NO NO -$ -$
1 NO -$
2 NO -$
3 NO -$
4 SI NO NO -$
4 SI NO SI -$
3 NO -$
4 SI NO NO -$
4 SI NO NO -$
2 NO -$
3 NO -$
4 SI NO NO -$
4 SI NO SI -$
2 NO -$
3 NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
3 NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
3 NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
2 NO -$
3 NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
3 NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
3 NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
2 NO -$
3 NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
3 NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
4 SI SI NO -$
2 NO -$
3 NO -$
4 SI SI NO -$
3 NO -$
4 SI SI SI -$
2 NO -$
3 NO -$
4 SI SI NO -$
2 NO -$
3 NO -$
4 SI SI NO -$
2 NO
3 NO
4 NO
5 SI SI SI -$
5 SI SI SI -$
Las filas sombreadas en este color indican soluciones aplicables a software Tango y Bejerman
DISEO DE SISTEMAS DE COSTOS PARA PYMES - Cdor. Ricardo A. Billene
Cgo. Descripcin
12145 Cemento Comn
12412 Arena Gruesa
13152 Hierros
Cgo. Descripcin
1011 Viga Grande
1165 Viga Chica
1203 Lozeta
rdo A. Billene
Edificio Tipo
1 General
1 General
2 Apoyo
2 Apoyo
2 Apoyo
2 Productivo
2 Productivo
2 Productivo
2 Apoyo
2 General
1 General
DISEO DE SISTEMAS DE COSTOS PARA PYMES - Cdor. Ricardo A. Bille
Fija
Fija
Fija
Fija
Fija
Fija
Fija
Fija
Fija
Fija
3. RELEVAMIENTO DE DATOS PARA BASES MVILES - VALORES OBTENIDOS DEL CIERRE DE MES
Valores obtenidos extracontablemente y Mvil
estimados para el mes actual
Mvil
Mvil
Mvil
Esta opcin le indica al software crear una relacin nica e inmutable entre una cuenta de cos
Se establece en la "parametrizacin del sistema", por lo que slo puede ser cambiado por el "
Ejemplo: Se indica que lo que se impute a la cuenta "Publicidad y Propaganda" se cargar n
Esta opcin le indica al software que la imputacin de un gasto o costo determinado debe hac
y a un nico centro de costos. La diferencia con la anterior es que en este caso el "operador
tanto la cuenta contable como el nico centro de costos permitido.
Ejemplo: se recibe la factura por reparaciones de una heladera de Administracin. El sistema
y el centro de costos de destino, por ejemplo, el centro "1".
Finalmente, esta opcin permite al operador que, frente a un gasto determinado, elija tanto la
cargada al sistema que mejor se adapte a la situacin.
Ejemplo: el operador puede recibir la factura de "energa elctrica de fbrica", elige la cuenta
en dicho momento, a la tabla de distribucin "4".-
En versiones ms avanzadas, el operador puede crear una tabla especfica nueva al momento
Todos stos aspectos deben "definirse" y "parametrizarse" por una persona especialista en tem
Todas las opciones son tiles y aplicables porque responden a operatorias y naturaleza de ga
la combinacin ptima de las opciones anteriores.
YMES - Cdor. Ricardo A. Billene
Edificio 1
Centros de Costos 1 2 11
4 Por Cantidad de Empleados de Fbrica 0 0 3
Porcentaje 0% 0% 12%
6 Por superficie ocupada por cada centro (m2) 0 0 120
0% 0% 5%
10 Por lneas externas asignadas a cada centro 0 0 3
0% 0% 27%
11 Por valor estimado de Bs. De Uso afectado a centros -$ -$ 120,000 $
0% 0% 6%
13 Por superficie ocupada por cada centro (m2) 180 262 0
41% 59% 0%
16 Por lneas externas asignadas a cada centro 3 5 0
38% 63% 0%
17 Por valor estimado de Bs. De Uso afectado a centros 215,000 $ 312,000 $ -$
41% 59% 0%
18 Asignacin Directa a Centro Comercial
0% 100% 0%
19 Por cantidad de empleados de Adm + Com 5 3 0
63% 38% 0%
20 Asignacin Directa a Administracin
100% 0% 0%
L CIERRE DE MES
Edificio 1
Centros de Costos 1 2 11
2 Prorrateo por Consumos Directos -$ -$ 520 $
0% 0% 5%
8 Por consumo estimado de energa mensual (kw/h) 0 0 2,000
Relevamiento uso ltimo mes 0% 0% 90%
Estimacin consumo ltimo mes 0 0 1,800
Porcentaje Aplicable 0% 0% 7%
9 Por consumo estimado de gas mensual (m3) 0 0 320
Relevamiento uso ltimo mes 0% 0% 75%
Estimacin consumo ltimo mes 0 0 240
Porcentaje Aplicable 0% 0% 4%
15 Por consumo estimado de energa mensual (kw/h) 1,800 3,400 0
Relevamiento uso ltimo mes 95% 90% 0%
Estimacin consumo ltimo mes 1,710 3,060 0
Porcentaje Aplicable 36% 64% 0%
s de un centro de costos. Al momento de parametrizar el sistema se indica que lo que se imputa en una cuenta determinada
erio o base de asignacin) la que contiene los centros de costos de destino y los
s de Fbrica" se asigne por medio de la tabla parametrizada "1" a los centros de costos y
asto determinado, elija tanto la cuenta contable dnde debe imputarse como la tabla de distribucin
0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%
0 0 0 0 0 0 0
0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%
0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%
Edificio 2
12 13 14 15 16 17 91
360 $ 1,660 $ 2,180 $ 3,120 $ 1,580 $ 430 $ -$
4% 17% 22% 32% 16% 4% 0%
1,860 2,600 8,680 7,820 6,460 2,200 0
90% 80% 75% 70% 80% 80% 0%
1,674 2,080 6,510 5,474 5,168 1,760 0
7% 9% 27% 22% 21% 7% 0%
410 820 2,150 2,200 3,120 800 0
70% 80% 65% 60% 55% 70% 0%
287 656 1,398 1,320 1,716 560 0
5% 11% 23% 21% 28% 9% 0%
0 0 0 0 0 0 0
0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%
0 0 0 0 0 0 0
0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%
ministracin);
uenta determinada
TOTAL
92
0 26
0% 100%
0 2,240
0% 100%
0 11
0% 100%
-$ 2,072,000 $
0% 100%
0 442
0% 100%
0 8
0% 100%
-$ 527,000 $
0% 100%
0% 100%
0 8
0% 100%
0% 100%
TOTAL
92
-$ 9,850 $
0% 100%
0 31,620
0%
0 24,466
0% 100%
0 9,820
0%
0 6,177
0% 100%
0 5,200
0%
0 4,770
0% 100%
DISEO DE SISTEMAS DE COSTOS PARA PYMES - Cdor. Ricardo A. Billene
Vale
de
Transfer.
CAPACIDAD
OCIOSA
Vale
de Parte de Tjo.
Depsito Salida De Centros
2
Parte de Tjo.
De Centros
y Partes de Prod.
Servicios
4 Directos Mdulo
Contratados a Terceros Comp. de
De Compras /
Compras Proveed.
OBRAS EN CURSO
DEPSITO DE "TERMINADOS"
Mdulo
de
Contabilid
Gral.
Formulario Formulario
Alta de Depsito Consumo de
Productos Prod. Productos
Elaborados Terminados Propios Elab.
Depreciaciones, Provision. Mdulo
Mdulo
Devengamientos Planillas e o Planilla de
6 Informes Distribuc. Contabilid
Internos Primaria Gral.
Remito
Mdulo Mdulo
de de
Ventas / Factura
Stocks /
Inventar. Clientes
DISEO DE SISTEMAS DE COSTOS PARA PYMES - Cdor. Ricardo A. Billene
Materias
Primas y
Materiales ADMINISTRACIN DE FBRICA
Directos
Materias
Primas y Parte Mensual de
Materiales Tiempos y Trabajos
Por Dep. 1
Capacidad
Sueldos Ociosa
Mano de O. C.Costos C.Costos
Liquidac. de Apoyo 1 de Apoyo 2 y
(Talleres -
(Depsitos) Mantenimiento..) Otros
Conceptos
Servicios
Directos
de Mdulo C.Costos
Terceros o Planilla PRODUCTIVO
2 Distribuc.
Primaria 1
3
Parte de
Otros Trabajo
Gastos Tiempos y
Erogables Tareas Parte de
Trabajo
y Productos
4 Produccin
Elaborados
Venta
(Terminados Remito Entrega y
Facturac.
y
Depreciac.
C.Costos Semipartes)
Devengam.
Provis. PRODUCTIVO
DEPSITO
2 Altas
Mdulo
Vale de
de Stocks /
Salida
Parte de Inventar.
Trabajo
5 y
Produccin
OBRAS
Y Venta
C. Costos Certificac.
PRODUCTIVO TRABAJOS A Clientes
3 A 3os.
Parte de
Trabajo
y
6 Produccin
Circuito de Compra y Consumo de Materias Primas y Materiales SIN pasar por Depsito - (Diseo de Sistemas de Costos para PyMES - Cdor. Ricardo A. Billene)
Centro de
Costos
Mdulo Usuario
Informe
Remitos de de
1 Facturas Recepc. Compras /
Proveedor Proveed.
Cdigo
de
Obra
Mdulo
de
Contabilidad
General
Cgo. Paso Descripcin Formulario Externo Formulario Interno Control Interno Mdulo del SCG Asiento Contable Base de Datos Listado de Control Asignacin a Centro de Costos Asignacin a Cgo. Obra Observaciones
1 Solicitud de M.P. y Mat. A Proveedores NO Opcional: Autorizacin Opcional NO Base de Pedidos De altas de M.P. NO NO
- Nota de Pedido Verificacin Stocks (Normalmente no O.de C. Emitidas, De O.de C. Pend.
- Orden de Comra Frecuencia se utiliza) Pendientes... De stocks....
2 Recepcin de M.P. Del Proveedor en la Obra o Remito Informe de Recepcin Verificar si Remito Opcional Opcional I.R. Emitidos I.R. Emitidos NO Opcional
directamente en el sector productivo (no pasa concuerda con (Puede usarse (dem anterior) por orden cronolgico I.R. Pendientes de (Conviene al recibir la Factura)
por depsito) Pedido - O.de C. provisionamiento) Facturacin - Otros
3 Recepcin de la Factura del Proveedor Factura NO Cotejo de O.de C. Compras / Proveed. Consumo M.P. (P.P.) / (Act) Consumo de M.P. Consumo de M.P. Por Si la M.P. Fue a un centro de costos Si la M.P. Fue a una obra
con I.R. con Remito IVA Crd. Fisc. (Act) Directas Obras debe imputarse el costo a l debe imputarse al cgo. De
y con Factura a Proveedores (Pas) Consumo de M.P. por obra
Centros de Costos
Mdulo Mdulo
Informe de Vale
Comp. de de Centro de Costos
2 de Compras / Stocks / Depsito
De Compras Recepc. Salida de
Proveed. Inventar. 1
Apoyo
Vale
de Centro de Costos
Mdulo Transfer.
de Productivo
Contab.
Gral.
Vale
de
Depsito Salida Obra
2
Cgo. Paso Descripcin Formulario Externo Formulario Interno Control Interno Mdulo del SCG Asiento Contable Base de Datos Listado de Control Asignacin a Centro de Costos Asignacin a Cgo. Obra Observaciones
A ALTAS
1 Solicitud de M.P. y Mat. A Proveedores NO Opcional: Autorizacin Opcional NO Base de Pedidos De altas de M.P. NO NO
- Nota de Pedido Verificacin Stocks (Normalmente no O.de C. Emitidas, De O.de C. Pend.
- Orden de Comra Frecuencia se utiliza) Pendientes... De stocks....
2 Recepcin de M.P. Del Proveedor en el Depsito Remito Informe de Recepcin Verificar si Remito Opcional Opcional I.R. Emitidos I.R. Emitidos NO Opcional
o playa de recepcin concuerda con (Puede usarse (dem anterior) por orden cronolgico I.R. Pendientes de (Conviene al recibir la Factura)
Pedido - O.de C. provisionamiento) Facturacin - Otros
3 Recepcin de la Factura del Proveedor Factura NO Cotejo de O.de C. Compras / Proveed. Inventarios (Act.) Altas de Materiales Listado de Inventario Opcional El material comprado es un Activo no un gasto
con I.R. con Remito IVA Crd. Fisc. (Act) Stocks de Materiales Listado de Altas de Stocks (Se puede cargar al C.Costo del Dep. por ello NO se debe imputar al centro de costo
y con Factura Stocks a Proveedores (Pas) Cuenta Corriente Prov. Saldo Proveedores o a un cdigo interno de depsito del depsito sino a un cdigo distinto de ident.
(Alta de Stocks) distinto del centro de costos del mismo) del depsito.
1 Solicitud de Materiales del Depsito por parte de NO Vale de Salida Autorizacin Stocks Consumo M.P. (P.P.) / (Act) Stocks de Materiales Stocks de Artculos MP S. En el caso que el material o S. En el caso que el material o Algunos softwares no posee la alternativa de
un sector productivo u obra de Depsito Consumos Anteriores (Baja de Inventario) a Inventarios (Act.) Baja de Materiales Listado de Bajas de Art. M.P. Sea utilizado o consumido en M.P. Sea utilizado o consumido en registrar un asiento contable en esta etapa,
Movimientos por Art. un centro de costos una obra por lo que el consumo (baja) debe obtenerse
de reportes "extracontables"
1 Traslado de un material o materia prima de un NO Vale de Autorizacin Stocks Opcional - Depende del Soft. Stocks de Materiales Stocks de Artculos NO NO El movimiento implica el cambio de un activo
depsito a otro Transferencia (Baja y Alta de Inv.) Transferencias Listado de Transferencias Es conveniente utilizar la opcin de de un lugar a otro. Como no es un consumo
Inventarios (Act) Listado de Altas Cgos. De Depsitos en lugar de (gasto) no debe imputarse a centros de costos
a Inventarios (Act) Listado de Bajas Centros de Costos ni obras)
CIRCUITO DE LIQUIDACIN Y ASIGNACIN DE SUELDOS A CENTROS DE COSTOS - (Diseo de Sistemas de Costos para PyMEs - Cdor. Ricardo A. Billene)
Centros de Costos
de
Informe de
Certific. Novedades
Apoyo
Partes Costos en
Proceso Datos Actualizados Mdulo
Actas... Mdulo Personal por
de Actual. de Todo el Personal de
de Obras
3 De Datos por C.Costos y Contabilid
Personal /
del Personal Centros de Gral. Centros de Costos
Sueldos
Costos
Notas Partes de Tjo. PRODUCTIVOS
Autorizac. Por Obras y
Licencias Centros de
Ausencias Costos
OBRA
Debido a sus particularidades no se detallan cada uno de los pasos. La liquidacin de sueldos es comn a todas las empresas y se encuentra estandarizada.
Como resultado del proceso de sueldos, los costos totales para la empresa por estos conceptos (sueldos brutos, cargas sociales, sac, etc.) deben quedar asignadas a las respectivas cuentas contables
y a los centros de costos u obras en los que trabajaron las personas durante el mes
Se presenta una planilla simplificada de partes de tiempos y de trabajo - Ver modelos de partes de trabajo y liquidacin en hoja "Form Personal"
DATOS BSICOS HORAS DE TRABAJO REALES DEL MES POR CENTRO DE COSTOS Datos para Liquidacin
Horas Horas Paga Hs. Sdo. Bruto +
N Orden Legajo Apellido y Nombre 1 2 11 12 13 14 15 16 17 107 108 TOTAL Normales Extras Ext.? Cs. Soc.
TOTALES 910 566 476 360 352 914 872 798 176 442 179 6,045 5,984 61 17 80,000 $
DATOS BSICOS ASIGNACIN DE SUELDOS BRUTOS + CARGAS SOCIALES A LOS CENTROS DE COSTOS
N Orden Legajo Apellido y Nombre 1 2 11 12 13 14 15 16 17 107 108 TOTAL
TOTALES $ 17,300 $ 13,000 $ 10,683 $ 3,100 $ 3,500 $ 8,402 $ 8,069 $ 7,267 $ 1,600 $ 4,829 $ 2,250 $ 80,000
CIRCUITO DE SERVICIOS DIRECTOS CONTRATADOS A TERCEROS - (Diseo de Sistemas de Costos para PyMEs - Cdor. Ricardo A. Billene)
Centros de Costos
de
Apoyo
Mdulo
de
Factura de Compras / Centros de Costos
4 Proveedores Proveed.
PRODUCTIVOS
Mdulo
de OBRA
Contabilid
Gral.
Cgo. Paso Descripcin Formulario Externo Formulario Interno Control Interno Mdulo del SCG Asiento Contable Base de Datos Listado de Control Asignacin a Centro de Costos Asignacin a Cgo. Obra Observaciones
1 Solicitud del Servicio Directo al Proveedor NO Solicitud de Servicio Autorizacin NO NO Solicitudes Emitidas Listado de Solicitudes Emitidas NO NO
Orden de Compra Anlisis de Compras Anteriores Ordenes de Compras Emitidas Listado de Solicitudes Pendientes
2 Recepcin del Servicio por Parte del Prov. Factura del Servicio Opcionalmente Verificar que el servicio prestado Compras / Proveedors Servicios Directos (Gts.) / (Act) Cta. Cte. Proveedor Saldos y Movimiento Proveedor El Servicio Directo puede imputarse a: En el caso en que el gasto sea imputable
Certificacin del Servicio Adicionalmente puede Puede emitirse un "certificado coincida con el solicitado y/o Iva Crdito Fiscal (Act.) Mayor de Cuentas Detalle de Imputaciones a la Cuenta a) un centro de costos beneficiario del servicio directamente a una obra se carga al cdigo
efectuarse previamente de servicio" para prestar la Cotejo de Certif. de Servicio con Contabilidad General a Proveedores (Pasiv) Certificados Emitidos Listado de Certificados Emitidos en cuyo caso se imputa al cdigo del centro de la misma
un Certificado de conformidad al proveedor Factura del Proveedor List. de Certif. Emitidos pendientes de b) O puede imputarse a un cdigo de obra
Servicio (Normalmente se ingresa por facturacin
Mdulo de Compras)
2 Rendicin de Fondos Fijos - Gastos Tickets, Facturas, Rendicin de Fondos Fijos Verificar comprobantes, autoriz., Contabilidad General Gts. Viticos (Gts.) / (Act) Mayor de Cuentas Detalle de Imputaciones a la Cuenta En estos caso toda la rendicin de gastos En este caso todos los gastos de la rendicin Ver procedimiento "5"
Menores Etc. Rendicin de Anticipos razonabilidad de gastos, etc. Gts. Combustibles (Gts.) / (Act) es imputable a un nico centro de costos se imputan directamente a un cdigo de obra siguiente
Gts. Varios (Gts.) / (Act) o cdigo de obra
a Fondos Fijos (Act) ??? Se debe procesar por el procedimiento "5"
a Anticipos a Rendir (Act) y no por ste
CIRCUITO DE GASTOS VARIOS (OTROS GASTOS) EROGABLES - (Diseo de Sistemas de Costos para PyMEs - Cdor. Ricardo A. Billene)
Cgo. Paso Descripcin Formulario Externo Formulario Interno Control Interno Mdulo del SCG Asiento Contable Base de Datos Listado de Control Asignacin a Centro de Costos Asignacin a Cgo. Obra Observaciones
1 Recepcin de Factura, Boleto, etc. del Factura Liquidacin de Gastos Verificar veracidad de datos Compras / Proveedors Gts. Energa Elctrica (Gts.) Cta. Cte. Proveedor Saldos y Movimiento Proveedor Opcin 1 - Relacin 1a1 En el caso en que el gasto sea imputable EL SCG puede incluir una tabla parametrizable
Proveedor (Ej.: Energa Elctrica) Comprobante y facturacin y/o Iva Crdito Fiscal (Act.) Mayor de Cuentas Detalle de Imputaciones a la Cuenta En este caso el gasto se imputa a un nico directamente a una obra se considera un de asignacin (prorrateo) de un gasto a varios
Tickets Autorizacin Contabilidad General a Proveedores (Pasiv) centro de costo destinatario "servicio directo contratado a tercero" y centros de costos.
corresponde al circuito anterior de asignacin Caso contrario deber hacerse el prorrateo
Opcin 1aVarios (no a este) extracontable o usarse la opcin de
Se requiere del SCG o en un clculo extracont. "Hansen y Mowen"
que se efecte un prorrateo del gasto a los
distintos centros de costos beneficiarios
2 Rendicin de Fondos Fijos - Gastos Tickets, Facturas, Rendicin de Fondos Fijos Verificar comprobantes, autoriz., Contabilidad General Gts. Viticos (Gts.) Mayor de Cuentas Detalle de Imputaciones a la Cuenta Cualquiera que sea la opcin, primero hay En el caso en que los gastos de la rendicin sean dem anterior.
Menores Etc. Rendicin de Anticipos razonabilidad de gastos, etc. Gts. Combustibles (Gts.) que separar los gastos por "cuenta contable" imputables a una obra, NO se utiliza la alternativa de Pero tambin pueden ser gastos directos
Gts. Varios (Gts.) para luego hacer uso de las opciones centros de costos (anterior) y todos los gastos cargables a una obra en particular
a Fondos Fijos (Act) ??? anteriores se cargan al Cgo. De Obra
a Anticipos a Rendir (Act)
CIRCUITO DE DEPRECIACIONES Y PROVISIONES PARA GASTOS (SEGUROS, ETC.) - (Diseo de Sistemas de Costos para PyMEs - Cdor. Ricardo A. Billene)
Centros de Costos
de
Apoyo
Centros de Costos
PRODUCTIVOS
Cgo. Paso Descripcin Formulario Externo Formulario Interno Control Interno Mdulo del SCG Asiento Contable Base de Datos Listado de Control Asignacin a Centro de Costos Asignacin a Cgo. Obra Observaciones
1 Obtener Planilla de Inventario de Bienes de Uso NO Planilla Actualizada de Bs. De Uso Verificar actualizacin NO NO Inventario de Bienes de Uso Listado de Bienes de Uso por Los bienes de uso deben estar asignados NO
valorizada por centros de costos valorizada por centro de costos e integridad de datos por Centro de Costos Centro de costos contablemente o extracontablemente a los
centros de costos
2 Actualizacin de datos de Bienes de Uso - Altas, Facturas de Compras Comprobante de Desafectacin de Bs. Autorizaciones Compras / Proveedores Compras: Inventario de Bienes de Uso Listado de Bienes de Uso por Las altas "compras" de Bs. De Uso deben NO
Bajas, Modificaciones de Bienes Factura de Venta de Bienes Controles de compra y Bienes de Uso Bienes de Uso (Act) por C.Costos por Centro de Costos Centro de Costos asignarse al centro de costos en que prestar
venta Ventas / Clientes IVA Crditos Fiscal (Act) servicios el bien.
a Proveedores Listado de Altas y Bajas
Las ventas "bajas" se desafectan del centro de
Ventas: costos en el que operaba el bien
Deudores por Ventas (Act)
a IVA Dbito Fiscal (Pas)
a Bs. De Uso (Act)
a Rdo. Vta. Bs. De Uso (Rdos.)
3 Clculo Extracontable de Depreciaciones del Mes NO Planilla de Clculo de Deprciaciones Controles de Integridad El cclulo es extracontable NO NO Comparativo de las depreciaciones NO
por Centro de Costos del Mes por Centro de Costos y razonabilidad no afecta a los mdulos del mes con meses anteriores
4 Contabilizacin de las Depreciaciones del Mes NO Planilla de Depreciaciones del Mes Autorizacin Contabilidad General Depreciaciones Bs. De Uso (Gts) / (Act) Mayor de Cuentas Impresin de Asiento Contable SI NO
autorizada (en el caso que el SCG lo a Deprec. Acumul. B.de.U. (Regul. Act) Cotejo con Planilla Extracont. Las depreciaciones deben cargarse a los centros
permita puede ingresarse de costos de acuerdo a lo calculado en la
por el mdulo de Bs. De Uso) planilla extracontable
Edificio 2: Fbrica
TOTALES
Movimientos del Mes (Parciales - Slo los que afectan a costos y gastos generales)
CONTABILIDAD EXTRACONTABLE
INVENTARIOS CENTROS DE COSTOS OBRAS EN CURSO
Cemeto Comn Arena Gruesa Hierros Permanentes Genricos
Refer. Cgo. Cuenta Cuenta DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER 1 2 11 12 13 14 15 16 17 91 92 107 108
1 152101 Consumo Materias Primas Directas 20,000 $ 14,000 $ 6,000 $
141001 IVA - Crdito Fiscal 4,200 $
211001 a Proveedores 24,200 $
Compra de materiales sin pasar por
depsitos
2 151001 Materias Primas y Materiales en Stocks 65,000 $ 35,000 $ 10,000 $ 20,000 $
141001 IVA - Crdito Fiscal 13,650 $
211001 a Proveedores 78,650 $
Compra de materiales que pasan por el
Depsito
3 152102 Consumo de Materiales Directos 52,000 $ 32,000 $ 8,000 $ 4,000 $ 6,000 $ 2,000 $
151001 a Materias Primas y Mat. en Stocks 52,000 $ 32,000 $ 6,000 $ 14,000 $
Segn vales de salidas varios del mes
4 152201 Sueldos y Cargas Sociales 49,700 $ 10,683 $ 3,100 $ 3,500 $ 8,402 $ 8,069 $ 7,267 $ 1,600 $ 4,829 $ 2,250 $
152202 SAC y Complementos 5,506 $ 1,184 $ 343 $ 388 $ 931 $ 894 $ 805 $ 177 $ 535 $ 249 $
152203 Horas Extras 500 $ 100 $ 80 $ 100 $ 40 $ 60 $ 120 $ -$
431001 Sueldos y Cargas Sociales 13,000 $ 13,000 $
431002 SAC y Complementos 1,440 $ 1,440 $
441001 Sueldos y Cargas Sociales 17,300 $ 17,300 $
441002 SAC y Complementos 1,917 $ 1,917 $
231001 a Sueldos A Pagar 55,852 $
232001 a Aportes y Retenciones a Pagar 33,511 $
Por el asiento de liquidacin de sueldos
del mes y partes de tiempo de trabajo
5 152302 Tercerizaciones y Subcontrataciones 7,500 $ 7,500 $
141001 IVA - Crdito Fiscal 1,575 $
211001 a Proveedores 9,075 $
Por el alquiler de gras para la obra 107
6 152401 Alquileres y Expensas Edificios 2,000 $ -$ -$ 231 $ 154 $ 154 $ 538 $ 462 $ 385 $ 77 $ -$ -$
152402 Tasas y Servicios - Impuesto Inmobiliario 860 $ -$ -$ 46 $ 131 $ 61 $ 177 $ 138 $ 184 $ 123 $ -$ -$
152403 Mantenimiento y Reparaciones 1,400 $ -$ -$ -$ -$ 860 $ 540 $ -$ -$ -$ -$ -$
152404 Energa Elctrica 6,600 $ -$ -$ 486 $ 452 $ 561 $ 1,756 $ 1,477 $ 1,394 $ 475 $ -$ -$
152405 Gas 800 $ -$ -$ 31 $ 37 $ 85 $ 181 $ 171 $ 222 $ 73 $ -$ -$
152406 Agua 400 $ -$ -$ 21 $ 61 $ 29 $ 82 $ 64 $ 86 $ 57 $ -$ -$
152407 Telfonos y Sistemas de Comunicaciones 740 $ -$ -$ 202 $ 135 $ 67 $ 67 $ 67 $ 67 $ 135 $ -$ -$
152411 Servicios de Limpieza 1,500 $ -$ -$ 80 $ 228 $ 107 $ 308 $ 241 $ 321 $ 214 $ -$ -$
152412 Servicio de Vigilancia y Alarmas 1,200 $ -$ -$ 64 $ 182 $ 86 $ 246 $ 193 $ 257 $ 171 $ -$ -$
141001 IVA - Crdito Fiscal 3,587 $
211001 a Proveedores 19,087 $
Por los gastos generales de la fbrica del
mes
7 432001 Alquileres y Expensas 1,222 $ 1,222 $
432002 Mantenimiento y Reparaciones 650 $ 650 $
432003 Energa Elctrica 538 $ 538 $
432004 Gas 183 $ 183 $
432005 Agua 178 $ 178 $
432006 Telfonos y Sistemas de Comunicaciones 563 $ 563 $
432007 Tasas y Servicios - Impuesto Inmobiliario 356 $ 356 $
433001 Publicidad y Propaganda 2,600 $ 2,600 $
433002 Fletes y Acarreos a Clientes 1,850 $ 1,850 $
433003 Correos 560 $ 560 $
443001 Alquileres y Expensas 1,778 $ 1,778 $
443002 Mantenimiento y Reparaciones 260 $ 260 $
443003 Energa Elctrica 962 $ 962 $
443004 Gas 267 $ 267 $
443005 Agua 122 $ 122 $
443006 Telfonos y Sistemas de Comunicaciones 338 $ 338 $
443007 Tasas y Servicios - Impuesto Inmobiliario 244 $ 244 $
444001 Honorarios Profesionales 3,600 $ 3,600 $
444002 Papelera y tiles 1,600 $ 1,600 $
444003 Suscripciones a Ediciones, Boletines.. 300 $ 300 $
141001 IVA - Crdito Fiscal 3,879 $
211001 a Proveedores 22,049 $
Por los gastos generales de Administr. Y
comercializacin del mes
DISEO DE SISTEMAS DE COSTOS PARA PYMES - Cdor. Ricardo A. Billene - 2010
Movimientos del Mes (Parciales - Slo los que afectan a costos y gastos generales)
CONTABILIDAD EXTRACONTABLE
INVENTARIOS CENTROS DE COSTOS OBRAS EN CURSO
8 152408 Depreciaciones de Edificio 1,300 $ -$ -$ 75 $ 94 $ 138 $ 368 $ 265 $ 244 $ 116 $ -$ -$
152409 Depreciaciones de Maquinarias y Equipos 8,533 $ -$ -$ 494 $ 618 $ 906 $ 2,413 $ 1,738 $ 1,602 $ 762 $ -$ -$
152410 Depreciaciones de Bs. De Uso. Varios 2,840 $ -$ -$ 164 $ 206 $ 302 $ 803 $ 578 $ 533 $ 254 $ -$ -$
432008 Depreciaciones de Bienes de Uso 1,030 $ 1,030 $
443008 Depreciaciones de Bienes de Uso 710 $ 710 $
162099 Amort. Acumul. Edificios 1,500 $
163099 Amort. Acumul. Maq. Y Equipos 9,533 $
164099 Amort. Acumulada Bs. De Uso Varios 3,380 $
Por el clculo mensual de las depreciac.
SUB-TOTALES Y CONTROLES 308,837 $ 308,837 $ 35,000 $ 32,000 $ 10,000 $ 6,000 $ 20,000 $ 14,000 $ 29,398 $ 24,169 $ 13,862 $ 5,819 $ 7,343 $ 48,853 $ 22,417 $ 17,488 $ 4,233 $ -$ -$ 32,864 $ 10,499 $
9 153002 Productos Terminados - Venta a Terceros 70,805 $
471001 Costos de Capacidad Ociosa 12,565 $
152501 a Costos Aplicados a Prod. Terminados 70,805 $
152503 a Costos Aplicados a Capacidad Ociosa 12,565 $
Por el asiento de cierre de produccin del
mes segn cuadro 9 hoja Dist. Sec.
SUMAS IGUALES / TOTALES 392,207 $ 392,207 $ 35,000 $ 32,000 $ 10,000 $ 6,000 $ 20,000 $ 14,000 $ 29,398 $ 24,169 $ 13,862 $ 5,819 $ 7,343 $ 48,853 $ 22,417 $ 17,488 $ 4,233 $ -$ -$ 32,864 $ 10,499 $
DISEO DE SISTEMAS DE COSTOS PARA PYMES - Cdor. Ricardo A. Billene - 2010
Vinculaciones con otras celdas u hojas
DISTRIBUCIN MENSUAL SECUNDARIA DE COSTOS - MES: xxx Frmulas matemticas
Obtener y cargar datos
1. Distribucin De Gastos de "Administracin de Fbrica"
Sectores: Sr. Andrada Sr. Gmez Sr. Iriarte TOTAL Costo Hora Costos Aplic.
12 - Depsito Materias Primas 10 20 10 40 25.86 $ 1,034 $
13 - Taller 20 0 30 50 25.86 $ 1,293 $
14 - Centro Productivo 1 50 0 20 70 25.86 $ 1,810 $
15 - Centro Productivo 2 20 0 10 30 25.86 $ 776 $
16 - Centro Productivo 3 10 0 10 20 25.86 $ 517 $
17 - Depsito Terminados 10 0 20 30 25.86 $ 776 $
Totales de Tiempos 120 20 100 240 6,207 $
Control 0 Control -$
d) Reasignacin de Costos de Control de Personal y Contabilidad de fbrica
b) Gastos de Conversin
b.1) Resto de Gastos Recibidos por Primaria = 16,853 $
b.2) Gastos de Administracin de Fbrica = 4,216 $
b.3) Gastos de Depsito de Materias Primas = 1,939 $
b.4) Gastos del Taller = 2,069 $
TOTAL Gastos de Conversin 25,077 $
Horas Total Mquina 1 Mquina 2 Mquina 3 Obra 107 Obra 108 TOTAL Ociosidad
Dalmazio Diego 176 60 40 36 20 10 166 10
Martinez Ignacio 160 70 0 0 70 4 144 16
Barzola Enrique 181 20 40 0 68 45 173 8
Reyes Javier 176 10 120 26 0 0 156 20
Norandi Esteban 176 0 10 148 0 0 158 18
Tramondi Roberto 176 80 10 0 36 30 156 20
Chanda Oscar 152 48 48 48 0 0 144 8
TOTALES 1197 288 268 258 194 89 1097 100
Control 0
Aplicac. Costos Convers. 6,034 $ 5,615 $ 5,405 $ 4,064 $ 1,865 $ 22,982 $ 2,095 $
f) Asignacin de tiempos y costos de conversin de mquinas a lneas de productos (segn partes de produccin)
Mquina 1 Mquina 2 Mquina 3 Costos Mq. 1 Costos Mq. 2 Costos Mq. 3 Total Costos
1011 Viga Grande 86.4 93.8 51.6 1,810 $ 1,965 $ 1,081 $ 4,856 $
1165 Viga Chica 158.4 134 154.8 3,319 $ 2,807 $ 3,243 $ 9,369 $
1203 Lozeta 43.2 40.2 51.6 905 $ 842 $ 1,081 $ 2,828 $
Totales 288 268 258 6,034 $ 5,615 $ 5,405 $ 17,053 $
Control 0 0 0
g) Contabilidad de Productos
TOTAL $ 57,077
Control $ 57,077
Diferencia $ -
Horas Total Mquina 1 Mquina 2 Obra 107 Obra 108 TOTAL Ociosidad
Martnez Ricardo 176 100 10 20 36 166 10
Lomoro Fabin 176 160 0 0 0 160 16
Guerrini Ariel 176 70 86 0 0 156 20
Telli Oscar 176 10 70 68 26 174 2
Fabianesi Fabin 178 0 126 36 0 162 16
Sosa Humberto 176 0 162 0 0 162 14
TOTALES 1,058 340 454 124 62 980 78
Control 0
Aplicac. Costos Convers. 5,992 $ 8,002 $ 2,185 $ 1,093 $ 17,272 $ 1,375 $
Control -$
f) Asignacin de tiempos y costos de conversin de mquinas a lneas de productos (segn partes de produccin)
TOTAL $ 64,872
Control $ -
Horas Total Mquina 1 Mquina 2 Obra 107 Obra 108 TOTAL Ociosidad
Maltus Jonhatan 182 160 8 0 0 168 14
Sandrich Moiss 180 98 8 60 8 174 6
Calandria Mario 176 24 146 0 0 170 6
Punisik Marcos 176 16 146 0 0 162 14
Romano Julio 176 66 62 24 0 152 24
TOTALES 890 364 370 84 8 826 64
Controles 0
Aplicac. Costos Convers. 7,458 $ 7,581 $ 1,721 $ 164 $ 16,923 $ 1,311 $
Controles -$
f) Asignacin de tiempos y costos de conversin de mquinas a lneas de productos (segn partes de produccin)
TOTAL $ 75,998
Control $ -
7. Asignacin de Costos del Centro de Depsitos de Terminados
d.1) Mximas Unidades a almacenar y mover en un Mes (Estadstica) 1,500 unid. equiv.
8. Control de Reasignaciones:
c) Distribuciones Secundarias:
Obra 107 $ 43,268
Obra 108 $ 14,760
Viga Grande $ 23,011
Viga Chica $ 37,857
Lozeta $ 9,938
Capacidad Ociosa $ 12,565
Produccin en Proceso Productos $ 21,982
163,380 $
Balance de Sumas y Saldos Parcial de Fin de Mes - No incluyen asientos financieros ni patrimoniales - Parcial
Imputa a
Cgo. Cuenta Jerarqua Cuenta?
1 ACTIVOS 1 NO
11 CAJA Y BANCOS 2 NO
111 EFECTIVO 3 NO
111001 Efectivo en $ 4 SI
111002 Fondo Fijo $ 4 SI
111005 Efectivo en U$S 4 SI
112 BANCOS 3 NO
112001 Banco Regional de Cuyo Cta. Cte. 4 SI
112002 Banco Nacin Cuenta Corriente
113 VALORES A DEPOSITAR 3 NO
113001 Cheques de Terceros a Depositar 4 SI
113002 Cheques Diferidos en Cartera 4 SI
12 INVERSIONES TRANSITORIAS 2 NO
121 Inversiones Transitorias en $ 3 NO
121001 Plazo Fijo Banco Regional Cuenta Corriente 4 SI
13 CUENTAS POR COBRAR 2 NO
131 DEUDORES POR VENTA SIN DOCUMENTAR 3 NO
131001 Deudores por Venta en Cuenta Corriente 4 SI
132 DEUDORES POR VENTAS DOCUMENTADOS 3 NO
132001 Documentos a Cobrar 4 SI
14 OTROS CRDITOS 2 NO
141 CRDITOS IMPOSITIVOS 3 NO
141001 IVA - Crdito Fiscal 4 SI
142 CRDITOS VARIOS 3 NO
142001 Cuenta particultar socios 4 SI
142002 Anticipos al Personal 4 SI
142003 Gastos a Rendir 4 SI
15 BIENES DE CAMBIO 2 NO
151 INVENTARIOS 3 NO
151001 Materias Primas y Materiales en Stocks 4 SI
151002 Repuestos de Maquinaria 4 SI
152 PRODUCCIN EN PROCESO 3 NO
152100 CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES 3 NO
152101 Consumo Materias Primas Directas 4 SI
152102 Consumo de Materiales Directos 4 SI
152103 Consumo de Materiales Indirectos 4 SI
152200 COSTOS DEL PERSONAL (Directos e Indirectos) 3 NO
152201 Sueldos y Cargas Sociales 4 SI
152202 SAC y Complementos 4 SI
152203 Horas Extras 4 SI
152204 Uniformes de Trabajos 4 SI
152205 Viticos y Movilidad 4 SI
152206 Otros Gastos en Personal 4 SI
152300 SERVICIOS DIRECTOS CONTRATADOS A 3os. 3 NO
152301 Alquileres Varios 4 SI
152302 Tercerizaciones y Subcontrataciones 4 SI
152400 GASTOS DE EDIFICIOS Y EQUIPOS 3 NO
152401 Alquileres y Expensas Edificios 4 SI
152402 Tasas y Servicios - Impuesto Inmobiliario 4 SI
152403 Mantenimiento y Reparaciones 4 SI
152404 Energa Elctrica 4 SI
152405 Gas 4 SI
152406 Agua 4 SI
152407 Telfonos y Sistemas de Comunicaciones 4 SI
152408 Depreciaciones de Edificio 4 SI
152409 Depreciaciones de Maquinarias y Equipos 4 SI
152410 Depreciaciones de Bs. De Uso. Varios 4 SI
152411 Servicios de Limpieza 4 SI
152412 Servicio de Vigilancia y Alarmas 4 SI
152413 Servicios de Lunch 4 SI
152414 Otros Costos de Produccin 4 SI
152500 Costos de Produccin en Proceso Aplicados 3 NO
152501 Costos Aplicados a Productos Terminados 4 SI
152502 Costos Aplicados a Obras Terminadas 4 SI
152503 Costos Aplicados a Capacidad Ociosa 4 SI
153 PRODUCTOS TERMINADOS 3 NO
153001 Productos Terminados - Consumo Propio 4 SI
153002 Productos Terminados - Venta a Terceros 4 SI
154 OBRAS TERMINADAS 3 NO
154001 Obras Terminadas Pendientes de Facturar 4 SI
16 BIENES DE USO 2 NO
161 TERRENOS 3 NO
161001 Terrenos - VO 4 SI
162 EDIFICIOS 3 NO
162001 Edificios - VO 4 SI
162099 Amort. Acumul. Edificios 4 SI
163 MAQUINARIA Y EQUIPOS 3 NO
163001 Maquinaria y Equipos - VO 4 SI
163099 Amort. Acumul. Maq. Y Equipos 4 SI
164 OTROS BIENES DE USO 3 NO
164001 Bienes de Uso Varios - VO 4 SI
164099 Amort. Acumulada Bs. De Uso Varios 4 SI
17 ACTIVOS INTANGIBLES 2 NO
171 INTANGIBLES DIVERSOS 3 NO
171001 Gastos de Organizacin 4 SI
171099 Amort. Acumulada Gts. De Organizacin 4 SI
2 PASIVO 1 NO
21 DEUDAS COMERCIALES 2 NO
211 DEUDAS COMERCIALES EN CTA. CTE. 3 NO
211001 Proveedores 4 SI
212 DEUDAS COMERCIALES DOCUMENTADAS 3 NO
212001 Documentos a Pagar 4 SI
22 PRSTAMOS BANCARIOS Y FINANCIEROS 2 NO
221 PRSTAMOS BANCARIOS VARIOS 3 NO
221001 Prstamos Bancarios sin Garantas 4 SI
221002 Prstamos Bancarios Prendarios 4 SI
221003 Prstamos Bancarios Hipotecarios 4 SI
23 REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES A PAGAR 2 NO
231 REMUNERACIONES A PAGAR 3 NO
231001 Sueldos A Pagar 4 SI
232 CARGAS SOCIALES A PAGAR 3 NO
232001 Aportes y Retenciones a Pagar 4 SI
232002 Planes de Pago 4 SI
24 CARGAS FISCALES A PAGAR 2 NO
241 AFIP A PAGAR 3 NO
241001 IVA - Dbito Fiscal 4 SI
241002 IVA - Posicin Mensual 4 SI
241003 Impuesto a las Ganancias A Pagar 4 SI
242 IMPUESTOS PROVINCIALES A PAGAR 3 NO
242001 Ingresos Brutos a Pagar 4 SI
242002 Impuesto Inmobiliario a Pagar 4 SI
242003 Impueto Automotor a Pagar 4 SI
25 OTROS PASIVOS 2 NO
251 PASIVOS VARIOS 3 NO
251001 Previsiones para Juicios 4 SI
3 PATRIMONIO NETO 1 NO
31 CAPITAL - RESERVAS - RESULTADOS 2 NO
311 CAPITAL 3 NO
311001 Capital Social 4 SI
311002 Aportes Irrevocables 4 SI
311099 Ajustes al Capital 4 SI
312 RESERVAS 3 NO
312001 Reserva Legal 4 SI
313 RESULTADOS NO ASIGNADOS 3 NO
313001 RNA Ejercicios Anteriores 4 SI
313002 RNA del Ejercicio 4 SI
4 RESULTADOS 1 NO
41 VENTAS NETAS 2 NO
411 VENTAS TOTALES 3 NO
411001 Ventas de Productos Terminados 4 SI
411002 Ventas de Obras y Trabajos 4 SI
412 DESCUENTOS SOBRE VENTAS 3 NO
412001 Impuesto a los Ingresos Brutos 4 SI
412002 Devoluciones 4 SI
42 COSTO DE VENTAS 2 NO
421 COSTO DE LOS PRODUCTOS VENDIDOS 3 NO
421001 Costo de Ventas Productos Terminados 4 SI
421002 Costo de Ventas de Obras y Trabajos 4 SI
43 GASTOS DE COMERCIALIZACIN 2 NO
431 GASTOS EN PERSONAL COMERCIAL 3 NO
431001 Sueldos y Cargas Sociales 4 SI
431002 SAC y Complementos 4 SI
431003 Otros 4 SI
432 GASTOS EN INSTALACIONES COMERCIALES 3 NO
432001 Alquileres y Expensas 4 SI
432002 Mantenimiento y Reparaciones 4 SI
432003 Energa Elctrica 4 SI
432004 Gas 4 SI
432005 Agua 4 SI
432006 Telfonos y Sistemas de Comunicaciones 4 SI
432007 Tasas y Servicios - Impuesto Inmobiliario 4 SI
432008 Depreciaciones de Bienes de Uso 4 SI
432009 Otros 4 SI
433 OTROS GASTOS COMERCIALES 3 NO
433001 Publicidad y Propaganda 4 SI
433002 Fletes y Acarreos a Clientes 4 SI
433003 Correos 4 SI
433004 Comisiones a Vendedores 4 SI
433005 Muestras y Obsequios Promocionales 4 SI
433006 Otros 4 SI
44 GASTOS DE ADMINISTRACIN 2 NO
441 GASTOS EN PERSONAL DE ADM. 3 NO
441001 Sueldos y Cargas Sociales 4 SI
441002 SAC y Complementos 4 SI
441003 Otros 4 SI
443 GASTOS EN INSTALACIONES ADMINISTRACIN 3 NO
443001 Alquileres y Expensas 4 SI
443002 Mantenimiento y Reparaciones 4 SI
443003 Energa Elctrica 4 SI
443004 Gas 4 SI
443005 Agua 4 SI
443006 Telfonos y Sistemas de Comunicaciones 4 SI
443007 Tasas y Servicios - Impuesto Inmobiliario 4 SI
443008 Depreciaciones de Bienes de Uso 4 SI
443008 Otros 4 SI
444 OTROS GASTOS DE ADMINISTRACIN 3 NO
444001 Honorarios Profesionales 4 SI
444002 Papelera y tiles 4 SI
444003 Suscripciones a Ediciones, Boletines, Diarios, etc. 4 SI
444004 Otros Gastos de Administracin 4 SI
45 RESULTADOS FINANCIEROS 2 NO
451 INGRESOS FINANCIEROS 3 NO
451001 Intereses Ganados 4 SI
452001 Diferencia de Cambio Positiva 4 SI
452 EGRESOS FINANCIEROS 3 NO
452001 Gastos y Comisiones Bancarias 4 SI
452002 Intereses Pagados 4 SI
452003 Diferencia de Cambio Negativa 4 SI
46 OTROS INGRESOS Y EGRESOS 2 NO
461 OTROS INGRESOS 3 NO
461001 Ingresos Varios 4 SI
462 OTROS EGRESOS 3 NO
462001 Egresos Varios 4 SI
47 CAPACIDAD NO UTILIZADA 2 NO
471 CAPACIDAD NO UTILIZADA DE PRODUCCIN 3 NO
471001 Costos de Capacidad Ociosa 4 SI
48 IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2 NO
481 IMPUESTO A LAS GANANCIAS 3 NO
481001 Impuesto a las Ganancias del Ejercicio 4 SI
Cdor. Ricardo A. Billene
os ni patrimoniales - Parcial
Movimientos del Mes
Imputa a Imputa a
Centro de Cdigos de Saldos Inicio Saldo Fin de
Costos? Obras? ejercicio DEBE HABER Mes
2,221,330 $ 2,397,622 $
63,680 $ 63,680 $
12,130 $ 12,130 $
NO NO 7,650 $ 7,650 $
NO NO 1,500 $ 1,500 $
NO NO 2,980 $ 2,980 $
24,333 $ 24,333 $
NO NO 18,692 $ 18,692 $
5,641 $ 5,641 $
27,217 $ 27,217 $
NO NO 15,921 $ 15,921 $
NO NO 11,296 $ 11,296 $
45,028 $ 45,028 $
45,028 $ 45,028 $
NO NO 45,028 $ 45,028 $
214,432 $ 214,432 $
186,532 $ 186,532 $
NO NO 186,532 $ 186,532 $
27,900 $ 27,900 $
NO NO 27,900 $ 27,900 $
57,025 $ 83,916 $
16,842 $ 43,733 $
NO NO 16,842 $ 26,891 $ 43,733 $
40,183 $ 40,183 $
NO NO 32,650 $ 32,650 $
NO NO 1,893 $ 1,893 $
NO NO 5,640 $ 5,640 $
266,375 $ 430,190 $
132,533 $ 145,533 $
SI NO 76,418 $ 65,000 $ 52,000 $ 89,418 $
SI NO 56,115 $ 56,115 $
-$ 80,010 $
-$ 72,000 $
SI SI -$ 20,000 $ 20,000 $
SI SI -$ 52,000 $ 52,000 $
SI SI -$ -$
-$ 55,706 $
SI SI -$ 49,700 $ 49,700 $
SI SI -$ 5,506 $ 5,506 $
SI SI -$ 500 $ 500 $
SI SI -$ -$
SI SI -$ -$
SI SI -$ -$
-$ 7,500 $
SI SI -$ -$
SI SI -$ 7,500 $ 7,500 $
-$ 28,173 $
SI NO -$ 2,000 $ 2,000 $
SI NO -$ 860 $ 860 $
SI NO -$ 1,400 $ 1,400 $
SI NO -$ 6,600 $ 6,600 $
SI NO -$ 800 $ 800 $
SI NO -$ 400 $ 400 $
SI NO -$ 740 $ 740 $
SI NO -$ 1,300 $ 1,300 $
SI NO -$ 8,533 $ 8,533 $
SI NO -$ 2,840 $ 2,840 $
SI NO -$ 1,500 $ 1,500 $
SI NO -$ 1,200 $ 1,200 $
SI NO -$ -$
SI NO -$ -$
-$ - 83,370 $
NO NO -$ 70,805 $ - 70,805 $
NO SI -$ -$
NO NO -$ 12,565 $ - 12,565 $
133,842 $ 204,647 $
NO NO 36,200 $ 36,200 $
NO NO 97,642 $ 70,805 $ 168,447 $
-$ -$
NO SI -$ -$
1,532,950 $ 1,518,537 $
186,000 $ 186,000 $
SI NO 186,000 $ 186,000 $
546,000 $ 544,500 $
SI NO 780,000 $ 780,000 $
SI NO - 234,000 $ 1,500 $ - 235,500 $
709,150 $ 699,617 $
SI NO 1,091,000 $ 1,091,000 $
SI NO - 381,850 $ 9,533 $ - 391,383 $
91,800 $ 88,420 $
SI NO 153,000 $ 153,000 $
SI NO - 61,200 $ 3,380 $ - 64,580 $
41,840 $ 41,840 $
41,840 $ 41,840 $
NO NO 168,480 $ 168,480 $
NO NO - 126,640 $ - 126,640 $
- 767,978 $ - 1,010,402 $
- 332,108 $ - 485,169 $
- 263,148 $ - 416,209 $
NO NO - 263,148 $ 153,061 $ - 416,209 $
- 68,960 $ - 68,960 $
NO NO - 68,960 $ - 68,960 $
- 130,552 $ - 130,552 $
- 130,552 $ - 130,552 $
NO NO - 68,412 $ - 68,412 $
NO NO - 62,140 $ - 62,140 $
NO NO -$ -$
- 241,640 $ - 331,003 $
- 146,890 $ - 202,742 $
NO NO - 146,890 $ 55,852 $ - 202,742 $
- 94,750 $ - 128,261 $
NO NO - 82,150 $ 33,511 $ - 115,661 $
NO NO - 12,600 $ - 12,600 $
- 51,678 $ - 51,678 $
- 40,294 $ - 40,294 $
NO NO - 38,614 $ - 38,614 $
NO NO -$ -$
NO NO - 1,680 $ - 1,680 $
- 11,384 $ - 11,384 $
NO NO - 6,512 $ - 6,512 $
NO NO - 1,260 $ - 1,260 $
NO NO - 3,612 $ - 3,612 $
- 12,000 $ - 12,000 $
- 12,000 $ - 12,000 $
NO NO - 12,000 $ - 12,000 $
- 1,453,352 $ - 1,387,220 $
- 1,453,352 $ - 1,387,220 $
- 1,194,680 $ - 1,194,680 $
NO NO - 800,000 $ - 800,000 $
NO NO - 180,000 $ - 180,000 $
NO NO - 214,680 $ - 214,680 $
- 58,600 $ - 58,600 $
NO NO - 58,600 $ - 58,600 $
- 200,072 $ - 133,940 $
NO NO - 200,072 $ - 200,072 $
NO NO -$ 66,132 $
-$ 66,132 $
-$ -$
-$ -$
NO NO -$ -$
NO SI -$ -$
-$ -$
NO NO -$ -$
NO NO -$ -$
-$ -$
-$ -$
NO NO -$ -$
NO SI -$ -$
-$ 24,169 $
-$ 14,440 $
SI NO -$ 13,000 $ 13,000 $
SI NO -$ 1,440 $ 1,440 $
SI NO -$ -$
-$ 4,719 $
SI NO -$ 1,222 $ 1,222 $
SI NO -$ 650 $ 650 $
SI NO -$ 538 $ 538 $
SI NO -$ 183 $ 183 $
SI NO -$ 178 $ 178 $
SI NO -$ 563 $ 563 $
SI NO -$ 356 $ 356 $
SI NO -$ 1,030 $ 1,030 $
SI NO -$ -$
-$ 5,010 $
SI NO -$ 2,600 $ 2,600 $
SI NO -$ 1,850 $ 1,850 $
SI NO -$ 560 $ 560 $
SI NO -$ -$
SI NO -$ -$
SI NO -$ -$
-$ 29,398 $
-$ 19,217 $
SI NO -$ 17,300 $ 17,300 $
SI NO -$ 1,917 $ 1,917 $
SI NO -$ -$
-$ 4,681 $
SI NO -$ 1,778 $ 1,778 $
SI NO -$ 260 $ 260 $
SI NO -$ 962 $ 962 $
SI NO -$ 267 $ 267 $
SI NO -$ 122 $ 122 $
SI NO -$ 338 $ 338 $
SI NO -$ 244 $ 244 $
SI NO -$ 710 $ 710 $
SI NO -$ -$
-$ 5,500 $
SI NO -$ 3,600 $ 3,600 $
SI NO -$ 1,600 $ 1,600 $
SI NO -$ 300 $ 300 $
SI NO -$ -$
-$ -$
-$ -$
SI NO -$ -$
SI NO -$ -$
-$ -$
SI NO -$ -$
SI NO -$ -$
SI NO -$ -$
-$ -$
-$ -$
SI NO -$ -$
-$ -$
SI SI -$ -$
-$ 12,565 $
-$ 12,565 $
SI NO -$ 12,565 $ 12,565 $
-$ -$
-$ -$
SI NO -$ -$
392,207 $ 392,207 $
DISEO DE SISTEMAS DE COSTOS PARA PYMES - Cdor. Ricardo A. Billene
Cdigo Descripcin
45.252 A Maderas Corte A Pino
25.148 C Pegamento Simplex p/ 5 lts.
O DE MATERIALES N 1.356/04
Fecha: 11/16/2004
Fecha de
Unidad de Entrega
Cantidad Med. Solicitada
200 Mts. lineales 11/21/2004
2 C/u 11/22/2004
Sr.: M. Lpez
Centro Productivo N 1
70%
30%
1. Solicitud de Servicios
Descripcin Periodicidad
1. Reparacin Mquina 23 - A - Problemas de Arranque Una vez
2. Ajuste y Prueba Mquina 18- B - Consumo elevado Una vez
3. Mantenimiento Peridico Mquina 32-C - Calibracin Mensual
Proveedores Sugeridos Observaciones
1. El Taller S.A. - Sr. Pedro Gonzlez tems 1 y 2 - Urgentes
2. Westarg S.A. - Sr. Ignacio Folt
Autorizado
Requerido Por: Anastasio Hidalgo - Adm. De Fbrica Por:
V Jefe de Fbrica OK
10/13/2004
Conformidad / Observaciones:
Conformidad Observaciones
OK. Autorizado para el pago.
Responsable:
Sr.: Juan Corval Fecha:
Imputar a:
Cuentas: 152403 Manten. Y Reparacion. Centros de Costos:
Aprobacin: Anastasio Hidalgo Fecha:
SERVICIOS N 37/02
10/11/2004
Centro de Fecha de
Costos Comienzo
Destinatario Prestacin
15 10/12/2004
14 10/15/2004
14 10/15/2004
bservaciones
ems 1 y 2 - Urgentes
Anastasio Hidalgo
E SERVICIOS N 115/04
11/11/2004
restado:
s:
Observaciones
11/12/2004
ntros de Costos: 15
11/12/2004
DISEO DE SISTEMAS DE COSTOS PARA PYMES - Cdor. Ricardo A. Billene
Empleado: Barzola, Enrique Legajo: 116 Cargo: Operario "A" Horas Mes: 168
Da: Mquina 1 Mquina 2 Mquina 3 Obra 107 Obra 108 Paros Prev. Disponible Licencia TOTAL
1 3 2 0 0 0 1 2 0 8
2 6 1 0 0 0 1 0 0 8
3 0
4 0
5 7 0 0 0 0 0 1 0 8
6 4 0 0 3 1 0 0 0 8
7 6 1 0 2 0 0 0 0 9
8 7 0 0 1 0 0 0 0 8
9 6 2 0 0 0 0 0 0 8
10 0
11 0
12 8 0 0 0 0 0 0 0 8
13 7 0 0 1 0 0 0 0 8
14 6 0 3 0 0 0 0 0 9
15 6 1 0 0 0 1 0 0 8
16 5 0 0 2 0 1 0 0 8
17 0
18 0
19 0
20 7 2 0 1 0 0 0 0 10
21 7 1 0 1 0 0 0 0 9
22 8 0 0 1 0 0 0 0 9
23 6 1 0 2 0 0 0 0 9
24 0
25 0
26 5 1 0 0 0 2 0 0 8
27 6 0 0 0 0 0 2 0 8
28 8 0 0 0 0 0 0 0 8
29 0 0 0 0 0 0 0 8 8
30 0 0 0 0 0 0 0 8 8
31 0
0
TOTALES 118 12 3 14 1 6 5 16 175
Observaciones:
Resumen:
Horas Trabajadas = 148 85% Autoriz:
Horas Inactivas Paro Produccin = 6 3%
Horas Disponible = 5 3%
Licencias Autorizadas = 16 9% V Jefe Personal:
Total Autorizado 175 100%
Horas Normales = 168 96%
Empleado: Barzola, Enrique Legajo: 116 Cargo: Operario "A" Horas Mes: 168
Liquidacin: Asignacin:
Sueldo Bsico = 1,500.00 $ Centro Cts. Sub-Centro Obras
Adicional por Horas Extras = 4.26 $
Horas Extras Reconocidas = 7 14 Mq. 1 1,371.95 $
Sueldo por Horas Extras = 29.83 $ 14 Mq. 2 139.52 $
14 Mq. 3 34.88 $
Total Sueldo Bruto = 1,529.83 $ 14 Ocioso - Disp. 127.89 $
14 Otros 186.03 $
Retenciones:
Jubilacin 5% 76.49 $ Total Centro 1,860.27 $
Aporte Ley 19.032 3% 45.89 $
Obra Social 3% 45.89 $ Obra 107 162.77 $
Sindicato 1% 15.30 $ Obra 108 11.63 $
Otros
Total Retenciones = 183.58 $
Total Obras 174.40 $
Adicionales:
Esposa a cargo = 1 30.00 $ TOTAL 2,034.67 $
Hijos a cargo = 2 50.00 $
Control: - $
Total Adicionales: 80.00 $
Autoriz:
NETO A COBRAR = 1,426.25 $
Jefe Personal:
Costo Empresa:
Contador:
Sueldo Bruto = 1,529.83 $
Cargas Patronales = 33% 504.84 $ Fecha:
Detalle de Gastos:
N Factura /
Fecha Ticket Proveedor Detalle del Gasto
TOTALES
Adjuntar comprobantes ordenados por conceptos o cuentas contables de imputacin
Rendicin: Resumen:
Responsable: Anticipo Entregado =
Gastos Rendidos =
Aprobacin: Diferencia a Favor Empresa - Empleado =
Imputar Gastos a:
Cuentas: Centros de Costos:
Cgo.: Descripcin Importe Cgo.
Detalle de Gastos:
N Factura /
Fecha Ticket Proveedor Detalle del Gasto
TOTALES
Observaciones:
Imputar Gastos a:
Cuentas: Centros de Costos:
Cgo.: Descripcin Importe Cgo.
Contabilizado: Sr.:
Firma:
10/13/2004
10/13/2004
10/13/2004
Centros de Costos:
Importe
En Fecha:
Centros de Costos:
Importe
Fecha:
Cdor. Ricardo A. Billene
PreDiseoparaEvaluacindeSoftware
Empresa Proveedora:
Cuestionario SI NO Observ.
3. Compras Directas
6. Depreciaciones y Provsiones
7. Redistribuciones