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Referencias Bibliogrficas:
1.- Normas Internacionales de Contabilidad-Normas Internacionales de
Administracin Financiera, Interpretaciones SICS y CINIIFS
Concordado con el Nuevo Plan Contable General para Empresas.
Autores: CPC. CARLOS PAREDES REATEGUI / CPC. PASCUAL AYALA
ZAVALA
TEMA: NIC 16 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
TEORA: PGINA 501 AL 553
EJERCICIOS RESUELTOS EN CLASE PGINAS 589 AL605
CDIGO DE BIBLIOTECA: 657.026 PARE/N
EJERCICIO N 1:
MTODO DE LNEA RECTA CON VALOR RESIDUAL
La empresa ARTOLO S.A. ha comprado una gra hidrulica por un valor de S/. 300,000
MS 18 % DE IGV.; se estima un valor residual o de desechos de S/. 30,000 y una vida til
de 4 aos; clculos que se han realizado sobre la base de la experiencia de otros activos
similares, y tomando en cuenta el efecto inflacionario.
Dato adicional:
Se solicita calcular la depreciacin anual por los cuatro aos, completar las operaciones
contables y registrar el efecto en la ecuacin contable (Principio de Partida Doble).
1
SOLUCIN DEL EJERCICIO N 1:
VALOR
DEPRECIACIN DEPRECIACIN
PERIODOS ACTIVO
ANUAL ACUMULADA
DEPRECIADO
0 0 300,000 0
354,000
2
DEBE HABER
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 354,000
465 Pasivos por compra de Activo Inmovilizado
4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Por la compra de la mquina prensadora en la ciudad de Lima
EJERCICIO N 2:
La empresa LA ESMERALDA SRL compr una mquina de soldadura por un valor de S/.
500,000 MS I.G.V., se estim una vida til de 10 aos.
Por convenir a la empresa, decide aplicar el Mtodo acelerado de doble saldos
decrecientes.
Dato adicional:
3
En el cuadro de la siguiente pgina se solicita calcular la depreciacin anual por los aos
planteados.
SOLUCIN DEL EJERCICIO N 2:
0 0 500,000 0
VALOR
53,687.02
RESIDUAL
4
EJERCICIO N 3:
Respuesta: S/.__________47,372.88_____________________
Respuesta: ___Devengado____________
5
EJERCICIO N 6:
MTODO DE LNEA RECTA CON VALOR RESIDUAL
La empresa ARTOLO S.A. ha comprado una gra hidrulica por un valor de S/. 500,000
MS IGV; se estima un valor residual o de desechos de S/. 100,000 y una vida til de 4
aos; clculos que se han realizado sobre la base de la experiencia de otros activos
similares, y tomando en cuenta el efecto inflacionario.
Dato adicional:
Se solicita calcular la depreciacin anual por los cuatro aos, completar las operaciones
contables y registrar el efecto en la ecuacin contable (Principio de Partida Doble).
VALOR
DEPRECIACIN DEPRECIACIN
PERIODOS ACTIVO
ANUAL ACUMULADA
DEPRECIADO
0 0 500,000 0
DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 500,000
333 Maquinarias y Equipo de Explotacin
3331 Maquinarias y Equipo de Explotacin
33311 Costo de Adquisicin o Construccin
(90,000)
_500,000________ = ______590,000________ + __________0___________
DEBE HABER
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 590,000
465 Pasivos por compra de Activo Inmovilizado
4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Por la compra de la mquina prensadora en la ciudad de Lima
0 0 200,000 0
VALOR
0
RESIDUAL
8
EJERCICIO N 8:
La empresa Industrial El Tigre S.A., ubicada en la ciudad de Trujillo, comprendida dentro
del Rgimen General de Renta de Tercera Categora, compr una mquina prensadora, en
la ciudad de Lima, el Activo Fijo est valorizado en S/. 50,000.oo, Nuevos Soles, MS el
18 % de Impuesto General a las Ventas, I.G.V.; Pagndose adems otros gastos
vinculados con las compras (En Nuevos Soles), segn el siguiente detalle:
Concepto Importe en S/. Documento
EJERCICIO N 10:
La empresa Industrial El Tigre S.A., ubicada en la ciudad de Trujillo, comprendida dentro
del Rgimen General de Renta de Tercera Categora, compr una mquina prensadora, en
la ciudad de Lima, el Activo Fijo est valorizado en S/. 50,000.oo, Nuevos Soles,
INCLUIDO el 18 % de Impuesto General a las Ventas, I.G.V.; Pagndose adems otros
gastos vinculados con las compras (En Nuevos Soles), segn el siguiente detalle:
9
IV.- Cul es la diferencia entre Depreciacin del Ejercicio (Perodo) y Depreciacin Acumulada?
La empresa Industrial El Tigre S.A., ubicada en la ciudad de Trujillo, comprendida dentro del
Rgimen General de Renta de Tercera Categora, compr una mquina prensadora, en la ciudad de
Lima, el Activo Fijo est valorizado en S/. 200,000.oo, Nuevos Soles, ms 18 % de Impuesto
General a las Ventas, I.G.V. (Impuesto recuperable, no forma parte del costo de inversin);
Pagndose adems otros gastos vinculados con las compras (En Nuevos Soles):
Transportes hasta la planta 1,000.oo
Gastos Financieros (Inters de financiamiento) 2,000.oo
Seguros 1,000.oo
Instalacin de maquinaria 1,000.oo
Honorarios de Tcnicos 3,000.oo
Impuesto aplicable al Costo de Inversin (No recuperable) 3,000.oo
-----------------------------
Total Gastos Adicionales 11,000.oo
----------------------------
Ocurrida la compra la empresa determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por el mtodo de
lnea recta, habindose estimado una vida til de cinco aos.
Al inicio del ao 5 la empresa realiza un desembolso por S/. 50,000.oo Nuevos Soles, ms 18 % de
Impuesto General a las Ventas, I.G.V., (Impuesto recuperable, no forma parte del costo de
inversin), con el propsito de realizar una mejora del activo fijo, con el cambio de un repuesto
importante que le permita alargar su Vida til en cuatro aos adicionales, contados a partir del ao
en que se realiz el cambio.
Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros de S/.
10,000.oo y una depreciacin acumulada de S/. 6,000.oo, montos que deben darse de baja.
Se solicita:
1,- Efectuar el clculo de la depreciacin por los cinco aos de la compra inicial, el nuevo clculo de
la depreciacin, por efecto de la MEJORA y la BAJA del repuesto del Activo Fijo.
10
Concepto Importe en Nuevos Soles
Depreciacin Ao 1 41 800
Depreciacin Ao 2 41 800
Depreciacin Ao 3 41 800
Depreciacin Ao 4 41 800
Depreciacin Ao 5 21 950
Depreciacin Ao 6 21 950
Depreciacin Ao 7 21 950
Depreciacin Ao 8 21 950
11
OPERACIONES CONTABLES
DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 209,000
333 Maquinarias y Equipo de Explotacin
3331 Maquinarias y Equipo de Explotacin
33311 Costo de Adquisicin o Construccin
DEBE HABER
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 245,000
465 Pasivos por compra de Activo Inmovilizado
4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Por la compra de la mquina prensadora en la ciudad de Lima
DEBE HABER
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES 41,800
681 Provisiones
6814 Depreciacin de Inmueble Maquinaria y Equipo Costo
68142 Maquinarias y Equipo de Explotacin
41,800
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO
ACUMULADOS
391 Depreciacin Acumulada
3913 Inmueble Maquinaria y Equipo Costo
39132 Maquinaria y Equipo de Explotacin
DEBE HABER
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES 21 950
681 Provisiones
6814 Depreciacin de Inmueble Maquinaria y Equipo Costo
68142 Maquinarias y Equipo de Explotacin
12
EJERCICIO # 2 :
La empresa Industrial El Tigre S.A., ubicada en la ciudad de Trujillo, comprendida dentro del
Rgimen General de Renta de Tercera Categora, compr una mquina prensadora, en la ciudad de
Lima, valorizada en S/. 100,000.oo, Nuevos Soles, ms 18 % de Impuesto General a las Ventas,
I.G.V. (Impuesto recuperable, no forma parte del costo de inversin), pagndose adems otros
gastos vinculados con las compras (En Nuevos Soles):
Depreciacin Ao 1 21 800
Depreciacin Ao 2 21 800
Depreciacin Ao 3 21 800
13
Valor de Activo antes de baja de repuesto
(=) 93 600
deteriorado
Depreciacin Ao 4 22 400
Depreciacin Ao 5 22 400
Depreciacin Ao 6 22 400
Depreciacin Ao 7 22 400
OPERACIONES CONTABLES
DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 109 000
333 Maquinarias y Equipo de Explotacin
3331 Maquinarias y Equipo de Explotacin
33311 Costo de Adquisicin o Construccin
DEBE HABER
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 127 000
465 Pasivos por compra de Activo Inmovilizado
4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Por la compra de la mquina prensadora en la ciudad de Lima
DEBE HABER
14
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES 21 800
681 Provisiones
6814 Depreciacin de Inmueble Maquinaria y Equipo Costo
68142 Maquinarias y Equipo de Explotacin
DEBE HABER
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES 22 400
681 Provisiones
6814 Depreciacin de Inmueble Maquinaria y Equipo Costo
68142 Maquinarias y Equipo de Explotacin
EJERCICIO # 3 :
Una empresa viene depreciando en 10 aos una maquinaria que tiene un valor en libros de S/.
150,000.oo ms 18% de Impuesto General a las Ventas, utilizando el mtodo de lnea recta. Al
inicio del quinto ao, se efectuaron mejoras por S/. 20,000 que extiende la vida til del activo fijo en
3 aos. Se pide realizar el reconocimiento de las mejoras incurridas en el activo.
15
Concepto Importe en Nuevos Soles
Depreciacin Ao 1 15 000
Depreciacin Ao 2 15 000
Depreciacin Ao 3 15 000
Depreciacin Ao 4 15 000
Depreciacin Ao 5 12 222.22
Depreciacin Ao 6 12 222.22
Depreciacin Ao 7 12 222.22
Depreciacin Ao 8 12 222.22
Depreciacin Ao 9 12 222.22
Depreciacin Ao 10 12 222.22
Depreciacin Ao 11 12 222.22
Depreciacin Ao 12 12 222.22
Depreciacin Ao 13 12 222.22
16
OPERACIONES CONTABLES
DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 150 000
333 Maquinarias y Equipo de Explotacin
3331 Maquinarias y Equipo de Explotacin
33311 Costo de Adquisicin o Construccin
DEBE HABER
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 177 000
465 Pasivos por compra de Activo Inmovilizado
4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Por la compra de la mquina prensadora en la ciudad de Lima
DEBE HABER
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES 15 000
681 Provisiones
6814 Depreciacin de Inmueble Maquinaria y Equipo Costo
68142 Maquinarias y Equipo de Explotacin
DEBE HABER
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES 12 222.22
681 Provisiones
6814 Depreciacin de Inmueble Maquinaria y Equipo Costo
68142 Maquinarias y Equipo de Explotacin
17
3913 Inmueble Maquinaria y Equipo Costo
39132 Maquinaria y Equipo de Explotacin
EJERCICIO # 4 :
Una empresa viene depreciando en 10 aos una maquinaria que tiene un valor en libros de S/.
100,000.oo ms el 18% de Impuesto General a las Ventas, utilizando el mtodo de lnea recta. Al
inicio del quinto ao, se efectuaron mejoras por S/. 30,000 que extiende la vida til del activo fijo en
3 aos. Se pide realizar el reconocimiento de las mejoras incurridas en el activo.
Depreciacin Ao 1 10 000
Depreciacin Ao 2 10 000
Depreciacin Ao 3 10 000
Depreciacin Ao 4 10 000
Depreciacin Ao 5 10 000
Depreciacin Ao 6 10 000
Depreciacin Ao 7 10 000
Depreciacin Ao 8 10 000
Depreciacin Ao 9 10 000
Depreciacin Ao 10 10 000
18
Depreciacin Ao 11 10 000
Depreciacin Ao 12 10 000
Depreciacin Ao 13 10 000
OPERACIONES CONTABLES
DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 100 000
333 Maquinarias y Equipo de Explotacin
3331 Maquinarias y Equipo de Explotacin
33311 Costo de Adquisicin o Construccin
DEBE HABER
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 118 000
465 Pasivos por compra de Activo Inmovilizado
4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Por la compra de la mquina prensadora en la ciudad de Lima
DEBE HABER
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES 10 000
681 Provisiones
6814 Depreciacin de Inmueble Maquinaria y Equipo Costo
68142 Maquinarias y Equipo de Explotacin
19
DEBE HABER
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES 10 000
681 Provisiones
6814 Depreciacin de Inmueble Maquinaria y Equipo Costo
68142 Maquinarias y Equipo de Explotacin
EJERCICIO # 5 :
Una empresa viene depreciando en 10 aos una maquinaria que tiene un valor en libros de S/. 60,000, ms
18% de Impuesto General a las Ventas, utilizando el mtodo de lnea recta. Al inicio del quinto ao, se
efectuaron mejoras por S/. 6,000 que aumenta el rendimiento estndar del activo, pero sin extender la vida
til del activo. Se pide realizar el reconocimiento de las mejoras incurridas en el activo.
Depreciacin Ao 1 6 000
Depreciacin Ao 2 6 000
Depreciacin Ao 3 6 000
Depreciacin Ao 4 6 000
Depreciacin Ao 5 7 000
Depreciacin Ao 6 7 000
20
Depreciacin Ao 7 7 000
Depreciacin Ao 8 7 000
Depreciacin Ao 9 7 000
Depreciacin Ao 10 7 000
OPERACIONES CONTABLES
DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 60 000
333 Maquinarias y Equipo de Explotacin
3331 Maquinarias y Equipo de Explotacin
33311 Costo de Adquisicin o Construccin
DEBE HABER
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 70 800
465 Pasivos por compra de Activo Inmovilizado
4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Por la compra de la mquina prensadora en la ciudad de Lima
DEBE HABER
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES 6 000
681 Provisiones
6814 Depreciacin de Inmueble Maquinaria y Equipo Costo
68142 Maquinarias y Equipo de Explotacin
21
DEBE HABER
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES 7 000
681 Provisiones
6814 Depreciacin de Inmueble Maquinaria y Equipo Costo
68142 Maquinarias y Equipo de Explotacin
EJERCICIO # 6 :
MTODO DE LNEA RECTA, O DE CARGOS FIJOS
La empresa MORENA S.A. ha comprado una mquina de soldadura valorizado en S/. 1560,000 y
en base a la experiencia de uso de otros activos similares en aos anteriores, se ha estimado una
vida til de 10 aos, no se ha considerado ningn valor de desecho o valor residual.
De acuerdo a necesidades de informacin la empresa ha decidido aplicar el Mtodo de Lnea
Recta, que consiste en un cargo constante por 10 aos del 10% del valor del activo.
Las frmulas para determinar los cargos anuales son:
FRMULAS
MONTO PROCENTAJE
DEPRECIAC. DE
ANUAL DEPRECIACIN
D= VJ r= hx
Variables Empleadas:
D= Depreciacin
V= Costos inicial del Activo
J= Valor Residual
n= Nmero de aos estimados
r= Coeficiente de depreciacin
H= Nmero de aos transcurridos
1 100
r= r = 10%
10
Aplicando las frmulas para determinar los montos que se van a depreciar anualmente durante su vida til del
activo fijo, resulta la siguiente tabla:
22
VALOR DEL
DEPRECIACIN DEPRECIACIN
PERODOS ACTIVO
ANUAL ACUMULADA
DEPRECIADO
0 1560,000 0
OPERACIONES CONTABLES
DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 1 560 000
333 Maquinarias y Equipo de Explotacin
3331 Maquinarias y Equipo de Explotacin
33311 Costo de Adquisicin o Construccin
DEBE HABER
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 1 840 800
465 Pasivos por compra de Activo Inmovilizado
4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Por la compra de la mquina prensadora en la ciudad de Lima
DEBE HABER
23
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES 156 000
681 Provisiones
6814 Depreciacin de Inmueble Maquinaria y Equipo Costo
68142 Maquinarias y Equipo de Explotacin
DEBE HABER
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES 156 000
681 Provisiones
6814 Depreciacin de Inmueble Maquinaria y Equipo Costo
68142 Maquinarias y Equipo de Explotacin
EJERCICIO # 7
MTODO DE LNEA RECTA CON VALOR RESIDUAL
La empresa ARTOLO S.A. ha comprado una gra hidrulica por un valor de S/. 240,000; se
estima un valor residual o de desechos de S/. 24,000 y una vida til de 4 aos; clculos que se han
realizado sobre la base de la experiencia de otros activos similares, y tomando en cuenta el efecto
inflacionario, debido a que la nueva versin de la NIC 16 tratada en esta seccin indica que el valor
residual ser el monto que la entidad podra obtener actualmente por la enajenacin o disposicin
por otra va del activo.
MONTO PROCENTAJE
DEPRECIAC. DE
ANUAL DEPRECIACIN
D= VJ r= hx
Variables Empleadas:
D= Depreciacin
V= Costos inicial del Activo
J= Valor Residual
n= Nmero de aos estimados
r= Coeficiente de depreciacin
H= Nmero de aos transcurridos
24
VALOR
DEPRECIACIN DEPRECIACIN
PERIODOS ACTIVO
ANUAL ACUMULADA
DEPRECIADO
0 240,000
VALOR
DEPRECIACIN DEPRECIACIN
PERIODOS ACTIVO
ANUAL ACUMULADA
DEPRECIADO
0 216,000
4 54,000 0 216,000
OPERACIONES CONTABLES
DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 240 000
333 Maquinarias y Equipo de Explotacin
3331 Maquinarias y Equipo de Explotacin
33311 Costo de Adquisicin o Construccin
DEBE HABER
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 283 200
25
465 Pasivos por compra de Activo Inmovilizado
4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Por la compra de la mquina prensadora en la ciudad de Lima
DEBE HABER
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES 54 000
681 Provisiones
6814 Depreciacin de Inmueble Maquinaria y Equipo Costo
68142 Maquinarias y Equipo de Explotacin
DEBE HABER
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES 54,000
681 Provisiones
6814 Depreciacin de Inmueble Maquinaria y Equipo Costo
68142 Maquinarias y Equipo de Explotacin
EJERCICIO N 8
MTODO DE SALDOS DECRECIENTES (Actualizar el redondeo a dos decimales)
Es el mtodo ms comn de los mtodos acelerados de depreciacin.
La empresa LA ESMERALDA SRL compr una mquina de soldadura por un valor de S/.
240,000 ms 18% de Impuesto General a las Ventas, se estim una vida til de 10 aos.
Por convenir a la empresa, decide aplicar el Mtodo acelerado de saldos decrecientes.
26
4 20 24,576 98,304 141,696
OPERACIONES CONTABLES
DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 240,000
333 Maquinarias y Equipo de Explotacin
3331 Maquinarias y Equipo de Explotacin
33311 Costo de Adquisicin o Construccin
283,200 283,200
DEBE HABER
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 283,200
465 Pasivos por compra de Activo Inmovilizado
4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Por la compra de la mquina prensadora en la ciudad de Lima
DEBE HABER
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES 48,000
681 Provisiones
6814 Depreciacin de Inmueble Maquinaria y Equipo Costo
68142 Maquinarias y Equipo de Explotacin
27
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO 48,000
ACUMULADOS
391 Depreciacin Acumulada
3913 Inmueble Maquinaria y Equipo Costo
39132 Maquinaria y Equipo de Explotacin
DEBE HABER
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES 19,661
681 Provisiones
6814 Depreciacin de Inmueble Maquinaria y Equipo Costo
68142 Maquinarias y Equipo de Explotacin
EJERCICIO N 9
MTODO DE SUMA DE DGITOS (Actualizar el redondeo a dos decimales)
El mtodo de suma de aos dgitos es otra alternativa de los mtodos acelerados de
depreciacin
La empresa EL TROME SA realiza la compra de una mquina selladora-prensadora por un
valor de 450,000 estimando una vida til de 10 aos, sin valor de desecho o valor residual.
En el presente caso por convenir a la empresa deciden aplicar el mtodo acelerado de
saldos de suma de dgitos.
El procedimiento para determinar los montos a depreciar es el siguiente;
Primero.- Se estima la vida til, que en este caso es de 10 aos.
Segundo.- Se forma una serie numrica decreciente, siendo el primer nmero igual al
perodo de vida til estimada, que en este caso es 10:
Dgito 10
Dgito 9
Dgito 8
Dgito 7
Dgito 6
Dgito 5
Dgito 4
Dgito 3
Dgito 2
Dgito 1
Suma 55
Tercero.- Se calcula la cuota de depreciacin por dgito de cada perodo, dividiendo la base
entre la suma de dgitos.
28
Tercero: Se calcula la cuota de depreciacin por dgito de cada perodo,
dividiendo la base entre la suma de dgitos.
Y as sucesivamente hasta
Cuarto: Se calcula el monto de depreciar por cada ao, dividiendo el valor del
activo con el denominador y, multiplicando con el numerador de cada
Periodo de la siguiente manera:
450,000 55 x 10
Para el segundo periodo:
= 81,818
450,000 55 x 9 =
73,636
Y as sucesivamente determinando la siguiente tabla
29
PERIODOS % DEPRECIACIN VALOR DEPRECIACIN
ANUAL DEL ACUMULADA
ACTIVO
FIJO
0 0 450,000 0
VALOR RESIDUAL 0
OPERACIONES CONTABLES
DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 450,000
333 Maquinarias y Equipo de Explotacin
3331 Maquinarias y Equipo de Explotacin
33311 Costo de Adquisicin o Construccin
DEBE HABER
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 531,000
465 Pasivos por compra de Activo Inmovilizado
4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
30
Por la compra de la mquina prensadora en la ciudad de Lima
DEBE HABER
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES 81,818
681 Provisiones
6814 Depreciacin de Inmueble Maquinaria y Equipo Costo
68142 Maquinarias y Equipo de Explotacin
DEBE HABER
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES 49,091
681 Provisiones
6814 Depreciacin de Inmueble Maquinaria y Equipo Costo
68142 Maquinarias y Equipo de Explotacin
31
VALOR
DEPRECIACIN DEPRECIACIN
PERIODOS ACTIVO
ANUAL ACUMULADA
DEPRECIADO
Ejercicio # 2
EJERCICIO N 3:
La empresa Industrial El Tigre S.A., ubicada en la ciudad de Trujillo, comprendida dentro
del Rgimen General de Renta de Tercera Categora, compr una mquina prensadora, en
la ciudad de Lima, el Activo Fijo est valorizado en S/. 150,000.oo, Nuevos Soles,
INCLUIDO el 18 % de Impuesto General a las Ventas, I.G.V.; Pagndose adems otros
gastos vinculados con las compras (En Nuevos Soles), segn el siguiente detalle:
32
Respuesta Ejercicio 3:
S/. ____________________________________
EJERCICIO N 4:
0 0 0
VALOR
RESIDUAL
DEBE HABER
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES
681 Provisiones
6814 Depreciacin de Inmueble Maquinaria y Equipo Costo
68142 Maquinarias y Equipo de Explotacin
EJERCICIO N 5:
La empresa Industrial El Tigre S.A., ubicada en la ciudad de Trujillo, comprendida dentro
34
del Rgimen General de Renta de Tercera Categora, compr una mquina prensadora, en
la ciudad de Lima, el Activo Fijo est valorizado en S/. 150,000.oo, Nuevos Soles,
INCLUIDO el 18 % de Impuesto General a las Ventas, I.G.V.; Pagndose adems otros
gastos vinculados con las compras (En Nuevos Soles), segn el siguiente detalle:
6.- En la empresa industrial El Tigre S.A., El 20 de AGOSTO del 2,013, se recibe el comprobante
de pago de servicio pblico (Recibo), por consumo de Agua Potable correspondiente al mes de
JULIO 2,013. La cancelacin de la deuda se efecta el 10 de OCTUBRE del 2,013 a la empresa
SEDALIB S.A.
EJERCICIO N 7:
MEJORAS Y MODIFICACION DE LAS TASAS DE DEPRECIACION
La empresa Industrial El Tigre S.A., ubicada en la ciudad de Trujillo, comprendida dentro del
Rgimen General de Renta de Tercera Categora, compr una mquina prensadora, en la ciudad de
Lima, el Activo Fijo est valorizado en S/. 400,000.oo, Nuevos Soles, MS 18 % de Impuesto
General a las Ventas, I.G.V. (Impuesto recuperable, no forma parte del costo de inversin);
Pagndose adems otros gastos vinculados con las compras (En Nuevos Soles):
Concepto Importe en S/. Documento
Depreciacin Ao 1
Depreciacin Ao 2
Depreciacin Ao 3
Depreciacin Ao 4
Depreciacin Ao 5
Depreciacin Ao 6
Depreciacin Ao 7
Depreciacin Ao 8
36
33311 Costo de Adquisicin o Construccin
DEBE HABER
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES
681 Provisiones
6814 Depreciacin de Inmueble Maquinaria y Equipo Costo
68142 Maquinarias y Equipo de Explotacin
37
________________ = ______________________ + ________________________
38
3331 Maquinarias y Equipo de Explotacin
33311 Costo de Adquisicin o Construccin
Efecto en la ecuacin contable (Partida doble) por la baja del repuesto deteriorado
EJERCICIO N 8:
MEJORAS Y MODIFICACION DE LAS TASAS DE DEPRECIACION
La empresa Industrial El Tigre S.A., ubicada en la ciudad de Trujillo, comprendida dentro del
Rgimen General de Renta de Tercera Categora, compr una mquina prensadora, en la ciudad de
Lima, el Activo Fijo est valorizado en S/. 500,000.oo, Nuevos Soles, INCLUIDO el 18 % de
Impuesto General a las Ventas, I.G.V. (Impuesto recuperable, no forma parte del costo de
inversin); Pagndose adems otros gastos vinculados con las compras (En Nuevos Soles):
Concepto Importe en S/. Documento
Ocurrida la compra la empresa determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por el mtodo de
lnea recta, habindose estimado una vida til de cinco aos.
Al inicio del ao 5 la empresa realiza un desembolso por S/. 20,000.oo Nuevos Soles, MS el 18 %
de Impuesto General a las Ventas, I.G.V., (Impuesto recuperable, no forma parte del costo de
inversin), con el propsito de realizar una mejora del activo fijo, con el cambio de un repuesto
importante que le permita alargar su Vida til en cuatro aos adicionales, contados a partir del ao
en que se realiz el cambio.
Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros de S/.
10,000.oo y una depreciacin acumulada de S/. 6,000.oo, montos que deben darse de baja.
Se solicita:
1,- Efectuar el clculo de la depreciacin del activo fijo, tambin la comprobacin del valor
residual ms la depreciacin acumulada para determinar el valor histrico del activo fijo.
2.- Hacer el resumen del Costo del Activo Fijo y la Depreciacin Acumulada.
3.- Efectuar las operaciones contables (llenando los cuadros presentados).
4.- Resolver el efecto en la ecuacin contable (PARTIDA DOBLE).
5.- Hacer un resumen del efecto en la ecuacin contable tal y como lo hemos hecho en la
pizarra, en el aula.
39
Depreciacin Ao 1
Depreciacin Ao 2
Depreciacin Ao 3
Depreciacin Ao 4
Depreciacin Ao 5
Depreciacin Ao 6
Depreciacin Ao 7
Depreciacin Ao 8
DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
333 Maquinarias y Equipo de Explotacin
3331 Maquinarias y Equipo de Explotacin
33311 Costo de Adquisicin o Construccin
40
Asiento contable por la cancelacin de la deuda al proveedor
DEBE HABER
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
465 Pasivos por compra de Activo Inmovilizado
4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Por la compra de la mquina prensadora en la ciudad de Lima
DEBE HABER
67 GASTOS FINANCIEROS
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
41
6731 Prstamo de instituciones financieras y otras entidades
67311 Instituciones financieras y otras entidades
DEBE HABER
65 OTROS GASTOS DE GESTIN
655 Costo Neto de Enajenacin de Activos Inmovilizados y
Operaciones Discontinuadas
6552 Operaciones discontinuadas Abandono de activos
65523 Inmuebles, maquinaria y equipo
Efecto en la ecuacin contable (Partida doble) por la baja del repuesto deteriorado
EJERCICIO N 9:
MEJORAS Y MODIFICACION DE LAS TASAS DE DEPRECIACION
La empresa Industrial El Tigre S.A., ubicada en la ciudad de Trujillo, comprendida dentro del
Rgimen General de Renta de Tercera Categora, compr una mquina prensadora, en la ciudad de
Lima, el Activo Fijo est valorizado en S/. 100,000.oo, Nuevos Soles, MS 18 % de Impuesto
General a las Ventas, I.G.V. (Impuesto recuperable, no forma parte del costo de inversin);
Pagndose adems otros gastos vinculados con las compras (En Nuevos Soles):
42
Inters de Financiamiento (Gasto Financiero Sin IGV) 7,000.oo Nota de Cargo del Banco
Impuesto aplicable al Costo de Inversin 8,000.oo Impuesto AD VALOREM
-----------------------------
Total Gastos Adicionales 15,000.oo
----------------------------
Ocurrida la compra la empresa determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por el mtodo de
lnea recta, habindose estimado una vida til de cinco aos.
Al inicio del ao 5 la empresa realiza un desembolso por S/. 30,000.oo Nuevos Soles, INCLUDO el
18 % de Impuesto General a las Ventas, I.G.V., (Impuesto recuperable, no forma parte del costo de
inversin), con el propsito de realizar una mejora del activo fijo, con el cambio de un repuesto
importante que le permita alargar su Vida til en cuatro aos adicionales, contados a partir del ao
en que se realiz el cambio.
Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros de S/.
10,000.oo y una depreciacin acumulada de S/. 6,000.oo, montos que deben darse de baja.
Se solicita:
1,- Efectuar el clculo de la depreciacin por los aos de la compra inicial, el nuevo clculo
de la depreciacin, por efecto de la MEJORA y la BAJA del repuesto del Activo Fijo.
2.- Hacer el resumen del Costo del Activo Fijo y la Depreciacin Acumulada.
3.- Efectuar las operaciones contables (llenando los cuadros presentados).
4.- Resolver el efecto en la ecuacin contable (PARTIDA DOBLE).
5.- Hacer un resumen del efecto en la ecuacin contable tal y como lo hemos hecho en la
pizarra, en el aula.
Depreciacin Ao 1
Depreciacin Ao 2
Depreciacin Ao 3
Depreciacin Ao 4
43
Depreciacin Ao 5
Depreciacin Ao 6
Depreciacin Ao 7
Depreciacin Ao 8
DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
333 Maquinarias y Equipo de Explotacin
3331 Maquinarias y Equipo de Explotacin
33311 Costo de Adquisicin o Construccin
DEBE HABER
44
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES
681 Provisiones
6814 Depreciacin de Inmueble Maquinaria y Equipo Costo
68142 Maquinarias y Equipo de Explotacin
DEBE HABER
67 GASTOS FINANCIEROS
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
6731 Prstamo de instituciones financieras y otras entidades
67311 Instituciones financieras y otras entidades
DEBE HABER
65 OTROS GASTOS DE GESTIN
655 Costo Neto de Enajenacin de Activos Inmovilizados y
Operaciones Discontinuadas
6552 Operaciones discontinuadas Abandono de de activos
65523 Inmuebles, maquinaria y equipo
Efecto en la ecuacin contable (Partida doble) por la baja del repuesto deteriorado
EJERCICIO N 10:
MEJORA QUE AUMENTA EL RENDIMIENTO ESTNDAR DEL ACTIVO FIJO
Una empresa viene depreciando en 10 aos una maquinaria que tiene un valor en libros de S/.
180,000, MS el 18% del Impuesto General a las Ventas (IGV), utilizando el mtodo de lnea recta.
Al inicio del quinto ao, se efectuaron mejoras por S/. 6,000 MS el 18 % de impuesto General a
las Ventas, que aumenta el rendimiento estndar del activo, pero sin extender la vida til del activo.
Se solicita:
1,- Efectuar el clculo de la depreciacin del activo fijo, tambin la comprobacin del valor
residual ms la depreciacin acumulada para determinar el valor histrico del activo fijo.
2.- Hacer el resumen del Costo del Activo Fijo y la Depreciacin Acumulada.
3.- Efectuar las operaciones contables (llenando los cuadros presentados).
4.- Resolver el efecto en la ecuacin contable (PARTIDA DOBLE).
5.- Hacer un resumen del efecto en la ecuacin contable tal y como lo hemos hecho en la
pizarra, en el aula.
Depreciacin Ao 1
Depreciacin Ao 2
Depreciacin Ao 3
46
Depreciacin Ao 4
Depreciacin Ao 5
Depreciacin Ao 6
Depreciacin Ao 7
Depreciacin Ao 8
Depreciacin Ao 9
Depreciacin Ao 10
DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
333 Maquinarias y Equipo de Explotacin
3331 Maquinarias y Equipo de Explotacin
33311 Costo de Adquisicin o Construccin
47
DEBE HABER
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
465 Pasivos por compra de Activo Inmovilizado
4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Por la compra de la mquina prensadora en la ciudad de Lima
DEBE HABER
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES
681 Provisiones
6814 Depreciacin de Inmueble Maquinaria y Equipo Costo
68142 Maquinarias y Equipo de Explotacin
Valor Anual
Valor
Perodos de Depreciacin
% Del Activo
Depreciacin Acumulada
Fijo
48
0
10
Valor
Residual
DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
333 Maquinarias y Equipo de Explotacin
3331 Maquinarias y Equipo de Explotacin
33311 Costo de Adquisicin o Construccin
DEBE HABER
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
465 Pasivos por compra de Activo Inmovilizado
4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
49
Por la compra de la mquina prensadora en la ciudad de Lima
DEBE HABER
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES
681 Provisiones
6814 Depreciacin de Inmueble Maquinaria y Equipo Costo
68142 Maquinarias y Equipo de Explotacin
EJERCICIO N 11
MTODO DE SALDOS DECRECIENTES DOBLE SALDO DECRECIENTE
Es el mtodo ms comn de los mtodos acelerados de depreciacin.
La empresa LA ESMERALDA SRL compr una mquina de soldadura por un valor de S/. 300,000
INCLULDO el 18% de Impuesto General a las Ventas, se estim una vida til de 9 aos.
Por convenir a la empresa, decide aplicar el Mtodo acelerado de saldos decrecientes.
1,- Efectuar el clculo de la depreciacin del activo fijo, tambin la comprobacin del valor
residual ms la depreciacin acumulada para determinar el valor histrico del activo fijo.
2.- Efectuar las operaciones contables (llenando los cuadros presentados).
3.- Resolver el efecto en la ecuacin contable (PARTIDA DOBLE).
4.- Hacer un resumen del efecto en la ecuacin contable tal y como lo hemos hecho en la pizarra,
en el aula.
50
1
VALOR
RESIDUAL
OPERACIONES CONTABLES
DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
333 Maquinarias y Equipo de Explotacin
3331 Maquinarias y Equipo de Explotacin
33311 Costo de Adquisicin o Construccin
EJERCICIO N 12
MTODO DE SUMA DE DGITOS
El mtodo de suma de aos dgitos es otra alternativa de los mtodos acelerados de depreciacin
La empresa EL TROME SA realiza la compra de una mquina selladora-prensadora por un valor de
400,000 MS EL 18 % DE IGV estimando una vida til de 9 aos, sin valor de desecho o valor
residual.
En el presente caso por convenir a la empresa deciden aplicar el mtodo acelerado de saldos de
suma de dgitos.
1,- Efectuar el clculo de la depreciacin del activo fijo, tambin la comprobacin del valor
residual ms la depreciacin acumulada para determinar el valor histrico del activo fijo.
2.- Efectuar las operaciones contables (llenando los cuadros presentados).
3.- Resolver el efecto en la ecuacin contable (PARTIDA DOBLE).
4.- Hacer un resumen del efecto en la ecuacin contable tal y como lo hemos hecho en la pizarra,
en el aula.
PERIODOS % DEPRECIACIN VALOR DEL DEPRECIACIN
ANUAL ACTIVO ACUMULADA
FIJO
0
52
3
VALOR RESIDUAL 0
OPERACIONES CONTABLES
DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
333 Maquinarias y Equipo de Explotacin
3331 Maquinarias y Equipo de Explotacin
33311 Costo de Adquisicin o Construccin
DEBE HABER
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVO Y
PROVISIONES
681 Provisiones
6814 Depreciacin de Inmueble Maquinaria y Equipo Costo
68142 Maquinarias y Equipo de Explotacin
VALOR
RESIDUAL
OPERACIONES CONTABLES
DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
333 Maquinarias y Equipo de Explotacin
3331 Maquinarias y Equipo de Explotacin
33311 Costo de Adquisicin o Construccin
DEBE HABER
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVO Y
PROVISIONES
681 Provisiones
6814 Depreciacin de Inmueble Maquinaria y Equipo Costo
68142 Maquinarias y Equipo de Explotacin
EJERCICIO N 14
MTODO DE SUMA DE DGITOS
El mtodo de suma de aos dgitos es otra alternativa de los mtodos acelerados de depreciacin
La empresa EL TROME SA realiza la compra de una mquina selladora-prensadora por un valor de
55
100,000 MS el 18 % de Impuesto General a las Ventas estimando una vida til de 4 aos, sin
valor de desecho o valor residual.
En el presente caso por convenir a la empresa deciden aplicar el mtodo acelerado de saldos de
suma de dgitos.
1,- Efectuar el clculo de la depreciacin del activo fijo, tambin la comprobacin del valor
residual ms la depreciacin acumulada para determinar el valor histrico del activo fijo.
2.- Efectuar las operaciones contables (llenando los cuadros presentados).
3.- Resolver el efecto en la ecuacin contable (PARTIDA DOBLE).
4.- Hacer un resumen del efecto en la ecuacin contable tal y como lo hemos hecho en la pizarra, en
el aula.
VALOR RESIDUAL 0
OPERACIONES CONTABLES
DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
333 Maquinarias y Equipo de Explotacin
3331 Maquinarias y Equipo de Explotacin
33311 Costo de Adquisicin o Construccin
DEBE HABER
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVO Y
PROVISIONES
681 Provisiones
6814 Depreciacin de Inmueble Maquinaria y Equipo Costo
68142 Maquinarias y Equipo de Explotacin
Referencias Bibliogrficas:
58