Evaluacin de Libro de Inventario y Balances

La Empresa Bello Horizonte S.A. con RUC 20472594321 al inicio del ao 2015 presenta la siguiente
informacin:

1. Posee dinero en efectivo S/. 5,000 (moneda nacional)

2. Posee dinero como fondo fijo por S/. 1000
3. Posee dinero en cuenta corriente por $ 6,000 (T/C S/.2,80 por dlar) en el Banco Continental cuya
cuenta es 004-742.
4. Posee dinero en cuenta corriente del Banco de Crdito por S/. 16,320 cuya cuenta es 002-835.
5. Posee una factura por cobrar Nro.001-490 por S/. 4,000 emitida el 03/11/14 a la empresa Universo
S.A., identificada con RUC 20994472421.
6. Posee una letra por cobrar segn factura Nro.001-491 por S/. 2,000 emitida el 13/11/14 a la empresa
Rayo S.A., identificada con RUC 20773469103.
7. Posee una letra por cobrar segn factura Nro.001-492 por S/. 3,000 emitida el 02/12/14 a la empresa
Los Andes S.A., identificada con RUC 20934125910.
8. Posee una letra por cobrar segn factura Nro.001-493 por S/. 1,000 emitida el 15/12/14 a la empresa
Los Andes S.A., identificada con RUC 20934125910.
9. El 12 de diciembre del 2014 segn recibo de egresos N 467 presta dinero en efectivo por S/. 1,500
al personal de la empresa Pedro Rosase Reyes, identificado con DNI 29711089.
10. El 19 de diciembre del 2014 segn recibo de egresos N 470 presta dinero en efectivo por S/. 3,000
al socio de la empresa Manuel Huapaya Romero, identificado con pasaporte N867.
11. El 10 de diciembre del 2014 le presta dinero en efectivo por S/. 4,000 a un proveedor de la empresa
Miguel Lpez Pumaylle, identificado con DNI 20402357.
12. A la fecha 31 de diciembre la empresa Arequipa S.A. con RUC N20975326412 adeuda un inters de
S/. 2,000 contrada el 13 de octubre del 2014.
13. Al finalizar el ejercicio contable la empresa determina que la cliente Mara Fernndez Malasquez con
DNI 02493246 adeuda S/. 3,000 segn letra 004 de fecha 12 de noviembre del 2013 correspondiente
a una venta realizada con factura N001-432; pese a las mltiples notificaciones el cliente incumple
con pagar su deuda por lo que la empresa decide provisionarla.
14. Posee 10 refrigeradoras marca FAEDA a un costo unitario de S/. 1,500
15. Posee 12 televisores marca SONY a un costo unitario de S/.600
16. Posee 803 licuadoras marca INKA SOL a un costo unitario de S/.104
17. El 15 de febrero de 2014 la empresa compra 1000 acciones a un valor nominal del S/. 6 c/u
perteneciente a la empresa La Pradera S.A. con RUC 20743215642 al finalizar el ciclo econmico al
31 de diciembre bajo la cotizacin de las acciones a S/.5 por lo que se opt por provisionarla.
18. El 20 de diciembre de 2014 se compr con cheque en la bolsa de valores 500 ttulos a S/. 11 c/u
perteneciente a COFIDE S.A. con RUC 2064311537, al finalizar el 31 de diciembre los valores de los
bonos permanecen invariables.
19. Posee un camin volvo valorizado en S/. 25,200 modelo 2009, con N de placa AO -248, fue comprado
el 01/08/2011, ponindose en funcionamiento el mismo da de la compra. Se considera una vida til
de 5 aos. El 01/01/2014 se cambia de motor nuevo valorizado en S/. 10,000 desembolsndoles en
gastos de instalacin S/. 2,000
20. Posee muebles y enseres valorizados en S/. 4,800 adquiridos el 01/02/2012 instalndose el mismo
da de la compra.
 21. Posee una computadora valorizada en S/. 2,880 modelo AS-45 N de serie 00467 fue adquirida el
01/06/2014 y puesta en funcionamiento el mismo da se la compra. Se considero una vida til de 4
aos.
22. Posee una impresora adquirida el 01/01/2013 en S/. 1,440 ponindose en funcionamiento el mismo
da de la compra. El 30 de septiembre del 2014 se da de baja la impresora por encontrarse en malas
condiciones para su funcionamiento.
23. El 01/02 adquiere el uso de la marca de la fbrica Super Fuerte S.A. por S/. 80,000 para fabricar en
forma exclusiva las refrigeradoras Fuerte por 10 aos.
24. La empresa desea apertura una sucursal en la ciudad de Cusco por lo que el 01/01/2014 incurre en
gastos de investigacin de mercado desembolsando S/. 20,000 en el proyecto. Dichos gastos deben
ser amortizados durante 5 aos.
25. Adeuda IGV por S/. 1,500
26. Tiene pagos a cuenta del impuesto a la Renta por S/. 3,000
27. Adeuda aportaciones a la ONP (SNP) por S/. 2,000
28. Adeuda vacaciones al empleado Luis Cuya Chumpitaz con DNI 02471852 por S/. 1,200
29. Adeuda CTS al director de la empresa Juan Garca Canchari con DNI 10748562 por S/. 2,000
30. Adeuda facturas por S/. 5,000 al proveedor Ricardo Snchez Huamani identificado con RUC
10295648412, fecha de emisin 13/12/2014
31. Adeuda letras por S/. 4,000 al proveedor Pacifico S.A. con RUC 20106961690, fecha de emisin
24/12/2014
32. El 05/07 obtuvo un prstamo de S/. 10,000 del Banco de Crdito con RUC 20474953513.
33. A partir del 06/08 por un prstamo obtenido adeuda inters por S/. 2,500 al Banco Continental con
RUC 20714953938.
34. El capital social de la empresa est representado por 18000 acciones suscritas cuyo valor nominal es
de S/. 10 c/u.
35. El nmero de acciones pagadas al 31/12 es de 18000
36. El nmero de socio con que cuenta la empresa son 2: Mara Lecca Conde con el 67% identificado con
DNI 09784524 y Luisa Arias LLacza con el 33% identificada con DNI 29784875.
37. La empresa obtiene como resultado acumulado S/. 59,013
38. El socio Mara Lecca Conde con participacin del 67% en las acciones, le toca como dividendo S/.
39,539
39. El socio Luisa Arias LLacza con el 33% en las acciones, le toca como dividendo S/. 19,474.
40. Por daos y perjuicios se le adeuda S/.1, 600 al ex trabajador Reyna Hernndez Torres con DNI
04923681. Fecha 20/11/14.
41. Se adeuda S/.5,000 al cliente Vctor Malasquez identificado con DNI 29778854 por un deposito
recibido en garanta de fecha 03/12/14
42. La empresa el 30/06 se vende una refrigeradora gravada con el IGV en S/.2, 160 por ser al crdito
se cobra inters simple del 10% segn factura 001-952. El cliente firma 12 letras. Al 31/12 se
cancelaron 6 letras.

Se solicita elaborar el inventario inicial y resumir el balance general.

 CASO PRCTICO

La empresa comercial CODVIL S.A. con RUC 20129402573, dedicada a vender un solo producto,
marca ADEDOS, se encuentra comprendida en el Rgimen General del impuesto a la Renta. A su
vez, presenta la siguiente informacin correspondiente al ejercicio 2013.

Caja y bancos S/. 130,000

Efectivo 40,000
Banco de crdito 90,000
Cuentas por cobrar 250,000
Facturas 110,000
Letras 140,000
Cuentas por cobrar al personal 10,000
Personal 10,000
Mercaderas 300,000
Mercaderas manufacturadas 300,000
Materiales auxiliares 20,000
Suministros 20,000
Existencias por recibir 80,000
Mercaderas 80,000
Inmuebles, maquinaria y equipo 318,000
Edificaciones 170,000
Equipo de transportes (moto) 80,000
Muebles 30,000
Equipos diversos (revaluado) 38,000
Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados 53,000
Edificios 34,000
Equipo de transporte 16,000
Muebles y enseres 3,000
Tributos por pagar 50,500
Impuesto a las ventas cta. propia 30,000
Impuesto a la renta 3ra. Categ. 20,500
Beneficios sociales de los trabajadores 10,000
C.T.S. 10,000
Proveedores 255,000
Facturas por pagar 170,000
Letras por pagar 85,000
Capital Social (acciones) 600,000
Excedente de revaluacin (i,m,e) 38,000
Reserva legal 13,200
Utilidades no distribuidas 88,300
Operaciones 2014
1. El 10.01.2014 se paga con cheque del banco de crdito, los impuestos pendientes de pago:
IGV, impuesto a la Rente de 3ra. Categora y a su vez se cobra en efectivo las otras cuentas
por cobrar y se deposita en cuenta corriente del banco de crdito.
2. Se compra mercaderas con cheque no negociable del banco de crdito. El valor de
compra es de S/120,000, los fletes son S/.40, 000 y los seguros S/.10, 000 ms IGV (factura
fidedigna). El cheque fue cobrado despus de la venta efectuada.
3. Se pag multas a la SUNAT por un monto de S/.500 en efectivo, 100% otros gastos
4. Las cuentas por cobrar comerciales iniciales se cobran con cheque y se deposita en cuenta
corriente del banco de crdito: facturas por cobrar S/.90, 000 y letras por cobrar S/.
110,000
5. Se pag sueldos al personal con transferencia de cuenta del banco de crdito, por el
importe bruto de S/.98, 000 (afiliados al SNP); distribucin de los gastos; 80% gastos de
administracin y 20% gastos de ventas.
A fin de ao se encuentra pendiente de pago los aportes de ESSALUD y la retencin por
SNP.
6. El cliente, la empresa ADELANTO S.A. nos anticipa para garantizar la venta de un lote de
mercaderas, por S/.140, 000 con cheque, el cual se deposita en cuenta corriente del
banco de crdito. El precio de la mercadera ser fijado al momento de su entrega.
7. Se adquiere acciones de la empresa BIENESTAR S.A.A., pagndose con cheque del banco
de crdito por S/.50, 000. Dichas acciones se adquieren para ser vendidos a corto plazo.
8. En el periodo, se pagaron con cheque no negociable del banco de crdito, lo siguientes
conceptos:
a) Recibos de luz y agua por S/.12, 000 y S/.3, 000 respectivamente, mas IGV
(comprobantes fidedignos).
b) Recibo de arrendamiento por alquiler del almacn por S/. 4,000, pagado al dueo del
inmueble, seor Juan Marn.
c) Se pag publicidad al Diario XITO S.A. por S/.5, 300ms IGV (factura fidedigna).
Distribucin de los gastos debidamente sustentado: 80% gastos de administracin y 20%
gastos de ventas.
9. Se paga con cheque no negociable del banco de crdito, las cuentas por pagar
comerciales: facturas por pagar S/.90, 000 y letras por pagar S/.85, 000.
10. El 31.12.2013, se compra un programa de computadora (Software) contable con cheque
no negociable del banco de crdito, valor de compra S/.4, 000ms IGV, sustentado con
factura fidedigna.
11. La empresa ha comprado un vehculo al crdito a la empresa MOTORS JAPAN S.A.C. valor
de compra S/.90, 000ms IGV.
12. El almacn de la empresa recepciona las mercaderas por recibir mostradas en el balance
inicial, sustentado con la gua de remisin respectiva.
13. Se vendieron los productos marca ADEDOS a un valor de venta S/.700, 000ms IGV, se
cobr con cheque no negociable, el cual se deposit en cuenta corriente del banco de
crdito.
El saldo final de mercaderas fue S/.110, 000
14. Asuma que los pagos a cuenta del impuesto a la renta del 2014 fueron pagados con
cheque del banco de crdito por un monto de S/.85,000
15. Se pag Recibo de Honorarios Electrnicos al abogado de la empresa por S/.1, 900 con
cheque del Banco de Crdito, habindose deducido el impuesto de ley. esta retencin se
paga en Enero del 2015; 100% gastos administrativos.
16. Se adquiri una computadora mediante el pago en efectivo de S/.2, 000ms IGV, factura
fidedigna.
17. Las provisiones del periodo fueron:
a) Depreciacin edificios: tasa a aplicar 3% anual
b) Depreciacin equipos de transporte: tasa a aplicar 20% anual
c) Depreciacin muebles y enseres: tasa a aplicar 10% anual
d) Compensacin de tiempo de servicios: S/.18,000
Distribucin de los gastos: 80% gastos de administrativo y 20% gastos de ventas.
e) La estimacin de cuentas de cobranza dudosa debidamente sustentado fue S/. 5,000;
100% gastos de ventas.
f) Depreciacin equipo revaluado S/.7,600; 80% gastos de administracin y 20% gastos
de ventas DP
g) Al 31.12.2014 se deprecio en un 100% la computadora adquirida en el periodo, por
haber quedado obsoleta por el avance de la tecnologa; 100% gastos de
administracin. DT.
18. El saldo final de tiles de escritorio es S/.2, 000; 100% gastos administracin.
19. El 20.12.2014 se pag en efectivo gastos por relaciones pblicas a la empresa SABOR S.A.
por S/.2, 000ms IGV, gasto sustentado con un comprobante de pago falso (factura). 100%
otros gastos DP

SE PIDE:
Efectuar los asientos contables de todas las operaciones.
Elaborar el Estado de ganancias y prdidas del ao.
Calcular la participacin de los trabajadores y el impuesto a la renta del ao
Elaborar el estado de flujo de efectivo
Elaborar el balancegeneral al 31 de diciembre.

Nota: asumir que la empresa tiene 21 trabajadores, y que paga la participacin de cada uno de
ellos antes del vencimiento de la declaracin jurada anual del impuesto a la renta 2014.
 MONOGRAFIA

1. La sociedad CORETO S.A. se ha constituido por 4 socios, quienes suscribieron acciones de

la siguiente manera:
Socios Accin Valor de c/a Total
Anais Huapaya Z. 3,000 10 30,000
Samuel Francia S. 4,000 10 40,000
Carlos Forln M. 6,000 10 60,000
Noem Guerrero N. 7,000 10 70,000
20,000 200,000

2. Los socios cancelan sus aportes en efectivo, depositando en bancos

3. Se compr mercaderas por S/.10, 000ms IGV al crdito, segn factura 001-409943, al
proveedor Noelia S.A.
4. Se paga telfonos por S/.3, 500ms IGV con giro de cheque a nombre de Movistar y se
distribuye el gasto en 60% para administracin y 40% para ventas.
5. Se vende mercaderas por S/.18, 000ms IGV a nuestro cliente Julin Atoccsa, al crdito.
6. Con giro de cheque se cancela al proveedor Noelia S.A. la factura 001-109943 por la
compra de mercaderas con giro de cheque.
7. Con giro de cheque se paga a cuenta del impuesto a la renta S/.1, 400.
8. Se compran muebles y enseres a nuestro proveedor Amaris S.A. segn factura N001-
123400, al crdito por S/.5, 600ms IGV.
9. Se cobr alquileres a nuestro inquilino Jorge Alarcn por el alquiler de un local por S/.2,
000ms IGV.
10. Se realiza una estimacin por depreciacin de activos fijos por S/.2, 100 distribuyendo el
gasto en 50% para administracin y 50% para ventas.
11. Se tiene un inventario final de mercaderas de S/.7,000
12. Se determina el resultado del ejercicio antes del clculo de la participacin de los
trabajadores.
13. Se registra la participacin de los trabajadores de acuerdo a la NIC 19(Beneficios a los
trabajadores).
14. Se registra el cierre contable de ejercicio determinndose el 30% del impuesto a la renta.
 PRACTICA CALIFICADA

1. La Empresa de Radio difusin Mala, obtiene la licencia de funcionamiento por S/.1,000 en

efectivo.
2. La empresa constructora L&S S.A. posee una excavadora valorizada en S/.100,0000 con una
depreciacin de S/.20,000. Desea vender el activo en S/.90,000 por lo que se propone gastar
S/.15,000 para ponerlos en condiciones de venta. Su valor de uso es de S/.70,000 nuevos soles.
3. La empresa industrial CRISTAL S.A. posee una maquinaria de produccin cuyo valor contable es
de S/.80,000 y su depreciacin es de S/.16,000. A fin de venderla el 01 de diciembre solicita un
perito tasador quien fijo un valor de venta de S/.60,000.
4. Una empresa sufre el robo de su equipo de cmputo valorizado en S/20,000 y cuya depreciacin
es de S/5,000. La compaa de seguro le cancela S/.15,000 nuevos soles.
5. Se compra al crdito de un vehculo valorizado en S/.40,000. Los primeros 4 meses son de gracia
a partir del 5to. Mes se fija un inters que asciende a S/.12,000 durante 18 meses.
6. Un edificio cuyo costo contable es de S/.150,000 considerado como inversin inmobiliaria se
decide venderlo a S/.140,000.
7. La empresa Condestable S.A. celebra un contrato de leasing para la adquisicin de una
maquinaria por los siguientes importes: capital S/.130,000 e intereses S/. 10,000
8. En el ao 2013 la Empresa en formacin Vilmar S.A. desembolso en gastos preopearivos S/.18,
000 considerndose una vida til de 5 aos.
9. La empresa comercial Codvil S.A.C., empresa que se dedica a la venta de abarrotes al por mayor
y menor, ha anticipado a su proveedor Dulce S.A., un cheque no negociable por S/.25,000. Este
anticipo se efectu para garantizar la compra de un lote de mercaderas, cuyos precios serian
fijados en el momento del ingreso al almacn de la empresa.
10. En el mes de marzo 2013, por motivo de falta de capital de trabajo, la empresa comercial Relma
S.A.C. solicita un prstamo ascendente a S/.16,000 al accionista de la empresa, Seor Juan Acua
Anquipa. Este prstamo es depositado en la cuenta corriente de la empresa. Se acuerda que este
no generara intereses financieros.
11. La empresa La Ramadita S.A. adquiere una camioneta 4x4, marca Toyota, ala empresa Mitsui
S.A.. por esta compra, la primera recibi como regalo una impresora Laser HP, la cual va a ser
utilizada en el departamento de ventas de la empresa.
La empresa Mitsui S.A. le emite una factura a titulo gratuito por la impresora
Valor de venta de la impresora: 950
IGV 18%: 171
Total 1,121