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INTRODUCCION
Para evaluar el Control Interno existe infinidad de acepciones relativas, dentro de estos
podemos mencionar Informe COSO que es lo ms importante de los Estados Unidos
porque nos entrega definiciones y aceptacin de un marco comn, con una estructura de
Control Interno donde nos facilita la evaluacin de cualquier Sistema de una Institucin,
como una solucin definitiva, como una herramienta para asegurar y reducir los riesgo de
forma razonable, otorgndonos los medios para seguir las directrices de la Visin y
Misin.
CAPITULO I
1. PROBLEMATIZACION
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:
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1.2. JUSTIFICACION:
Existe la necesidad de contar con un Manual mejorado para una implementacin del
Sistema de Control Interno ms eficiente que se convierta en una gua para la Ejecucin
de Ingresos y Gastos y Contratacin que realiza el Municipio
1.2.1. JUSTIFICACION DEL PROBLEMA
Se ha Identificado variedad de problema que los mencionamos con los siguientes puntos:
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1.4. METODOLOGIA
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Que ayudara a describir, analizar, comparar y evaluar los hechos y fenmenos del tema
en estudio con mucha frecuencia, el propsito del investigador es describir situaciones o
eventos. Esto es decir, como es y cmo se manifiesta determinado fenmeno. En un
estudio descriptivo se relaciona una serie de cuestiones y se mide cada una de ellas
independientemente, para as descubrir lo que se investiga.
El tipo de estudio ser Analtico-Descriptivo, el cual nos permite identificar reas
especficas, a ser analizadas en base al Memorndum de Planificacin de Auditoria
(MPA), tomando en cuenta el grado de cumplimiento a las normas y procedimientos
adoptados por el Gobierno Municipal, con relacin a la informacin contenida en los
documentos proporcionados se utilizar la verificacin, comparacin y anlisis de
informacin, previa planificacin.
1.4.1.2. FUENTES
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Indagacin.- Es obtener informacin por medios de contactos directo y personal con los
funcionarios de distintos nivel de la direccin, particularmente mediante la realizacin de
entrevista que son los medios ms idneo para llevar a cabo el relevamiento de
informacin de aquellos sistemas u operaciones que no estn debidamente formalizados.
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CAPITULO II
2. MARCO REFERENCIAL
Generados por la prestacin Integral de servicios del Centros de Salud, a travs del
Seguro Universal Materno Infantil (SUMI) los mismos que son desembolsados por el
Gobierno Municipal, en forma mensual, para gastos operativos de acuerdo a
reglamentacin expresa.
Los ingresos del Gobierno Autnomo Municipal de Viacha, Estn conformado por
ingresos propios, transferencias, aportes de la comunidad que se detalla a continuacin:
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2.1.3. VISION
Los objetivos del El Gobierno Autnomo Municipal de Viacha son los siguientes:
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2.2. MARCO TEORICO Y NORMATIVO
El marco del objetivo principal del Proyecto es Evaluacin, Diseo e Implementacin del Sistema
de Control Interno mejorado y sin ineficiencias en El Gobierno Autnomo Municipal de Viacha:
Eficiente
Economa
Eficiencia
La funcin de planificacin se orienta hacia el futuro, hacia lo que debe lograrse y cmo hacerlo.
En esencia, la planificacin incluye acciones realizadas por los ejecutivos que determinan los
objetivos para el futuro y los medios apropiados para lograrlos. El resultado de esta funcin es un
plan, conformado por cuatro elementos fundamentales.
- Los objetivos. Especifican las condiciones futuras que los ejecutivos esperan lograr.
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- Las acciones. Son los medios o actividades especficas planificadas para lograr los
objetivos.
- Los recursos. Son las asignaciones en clases y cantidad que pueden ser aplicados a
las actividades.
- La implantacin. Significa la direccin que debe tomar el personal para llevar a cabo el
plan.
Control Interno
Promover que los Estados Financieros y la Informacin Gerencial sea oportuna, til,
Confiable y Verificable.
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Sistema de Control Interno Gubernamental
De acuerdo al marco COSO, el control interno consta de cinco componentes relacionados entre s.
Estos derivarn de la manera en que la Direccin dirija la Unidad y estarn integrados en el
proceso de direccin. Los componentes sern los mismos para todas las Organizaciones (sean
pblicas o privadas) y depender del tamao de la misma la implantacin de cada uno de ellos.
a) Ambiente de control
b) Evaluacin de riesgos
c) Actividades de control
d) Informacin y comunicacin
e) Supervisin y Seguimiento
a) Ambiente de Control
El personal es el ncleo del negocio, como as tambin el entorno donde trabaja. Dada la
interrelacin y dinamismo existente entre los diferentes componentes mencionados, nos permite
inferir que el Sistema de Control Interno no es un proceso lineal y en serie donde un componente
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influye exclusivamente al siguiente, sino que es un proceso interactivo y multidireccional, donde
cualquier componente incluye en el otro.
La esencia de todo negocio es su gente, los atributos individuales e incluyendo integridad, valores
ticos, competencia y el medio ambiente en que se mueven.
Ellos son la maquinaria que conduce a la entidad y son la base en donde descansa todo lo dems.
El control Interno es un proceso llevado a cabo por las personas de una organizacin, diseado
con el fin de proporcionar un grado de seguridad razonable para la consecuencia de sus
objetivos, dentro de las siguientes Categoras:
El ambiente de control.
Los Sistemas de Contabilidad.
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Los controles contables internos y los controles administrativos internos, los cuales se traducen en
sub-elementos:
Posibles razonables.
tiles.
Aceptados y Usados.
Flexibles.
Comunicados al Personal
Controlables
b) Evaluacin de riesgos
La entidad debe estar consciente y manejar los riesgos con los que se confrontan ya sean riesgos
externos e internos que puedan afectar la consecucin de sus objetivos. La evaluacin del riesgo a
partir del anlisis y la existencia e intensidad de los factores de riesgo, sirve de base para
determinar la forma de enfrentarlos, vale decir que actividades de control son necesarios,
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asimismo debe ser una responsabilidad ineludible para todos los niveles que estn involucrados en
el logro de objetivos.
c) Actividades de control
Son polticas y procedimientos de control que deben ser establecidos para contribuir y
asegurar que las directrices de la gerencia son cumplidas, a todo nivel y en cada una de las
etapas de la gestin.
d) Informacin y comunicacin
Es el componente que permite al personal de la institucin conocer cules son sus funciones,
asumir la responsabilidad por la ejecucin de sus actos, dirigir, ejecutar y controlar las operaciones
desarrolladas en cumplimiento de dichas funciones. Es importante que todo el personal de una
organizacin reciba instrucciones claras acerca de su responsabilidad en el proceso del control as
como la forma en que las actividades individuales se relacionan con el trabajo de los dems.
e) Supervisin y Seguimiento
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Responsabilidad por la Funcin Pblica
Es la obligacin que emerge a raz del incumplimiento de los deberes de todo servidor pblico de
desempear sus funciones con eficiencia, eficacias, economa, transparencia y licitud. La
responsabilidad por la funcin pblica se determina tomando en cuenta el resultado de la accin u
omisin.
Manual de procedimiento
Los Manuales son documentos detallados y de utilizacin practica que guan los procedimientos a
ser aplicados y contienen en forma adecuada y sistemtica informacin acerca de la Entidad de la
Empresa.
Las Normas de Auditoria Gubernamental, aprobadas mediante Resolucin NAG Res. CGR-
1/119/2002 Versin 3, Agosto 2002, nos permite asegurar la uniformidad y calidad de la Auditoria,
las que contribuyen al cumplimiento de los servidores pblicos de responder por su gestin. Estas
normas son de aplicacin obligatoria en los trabajos de Auditoria de las Entidades Pblicas.
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Ley 1178 de fecha 20 de julio de 1990 de Administracin y Control Gubernamentales
Regula los Sistemas de Administracin y Control de los recursos del Estado, mediante una
adecuada programacin, organizacin y ejecucin de polticas, normas y procedimientos,
aplicados al mbito municipal. Esta norma, consta de 8 captulos y 55 artculos, expresa un modelo
de administracin para el manejo de los recursos del Estado, establece Sistemas de
Administracin Financiera y no Financiera, que funciona de manera interrelacionada entre s y con
los sistemas de planificacin e inversin pblica, de la misma forma, establece el rgimen de
responsabilidad de los servidores pblicos por el desempeo de sus funciones. Segn esta
disposicin la unidad de Auditoria Interna es un sistema encargado del control gubernamental.
Regula el ejercicio de las atribuciones conferida por la Ley 1178 de Administracin Control y
Gubernamentales de la Contralora General de la Estado, como rgano rector del control
Gubernamental y autoridad superior de auditora del Estado.
La finalidad de este decreto es que la Contralora General del Estado procurar fortalecer la
capacidad del Estado para ejecutar eficazmente las decisiones y polticas del gobierno, mejorar la
transparencia de la gestin pblica y promover la responsabilidad de los servidores pblicos, no
solo por la asignacin y forma de uso de los recursos que les fueron confiados, sino tambin de los
resultados obtenidos.
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Responsabilidad Administrativa, emerge de la contravencin del ordenamiento jurdico
administrativo y de las normas que regulan la conducta del sector pblico.
Responsabilidad civil, emerge del dao al Estado valuable en dinero. Ser determinado por juez
competente.
Responsabilidad penal, es cuando la accin u omisin del servidor pblico o de los particulares
se encuentra tipificado como delito en el Cdigo Penal.
Las Normas Generales y Bsicas de Control Interno fueron aprobadas mediante Resolucin de la
Contralora General de la Repblica y tienen vigencia desde el 1 de Julio de 2001, las mismas
definen el nivel de calidad aceptable del sistema de Control Interno de cada entidad para
desarrollar adecuadamente las polticas los programas, organizacin, administracin y control de
sus operaciones.
Ley de Municipalidades N 2028 de 28 de octubre de 1999
Esta Ley define entre las competencias del Gobierno Municipal promover y dinamizar el desarrollo
humano sostenible, equitativo y participativo del Municipio, a travs de la formulacin y ejecucin
de polticas, planes, programas y proyectos.
Tiene por objeto regular el rgimen municipal, donde el mbito de aplicacin segn el
Art. 2 es el siguiente:
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construir, equipar y mantener la infraestructura escolar y de salud, recaudar y administrar
los ingresos municipales.
Crear condiciones para asegurar el bienestar social y material de los habitantes del
Municipio.
Artculo 78. Los Gobiernos Municipales formularn en el marco de una planificacin estratgica, el
Plan de Desarrollo Municipal bajo las normas bsicas, tcnicas y administrativas del Sistema de
Planificacin Nacional y de la Ley 1178 de Administracin y Control Gubernamental, garantizando
el carcter participativo del mismo.
Artculo 82. Los Gobiernos Municipales que carecen de un organismo propio encargado de la
planificacin municipal podrn ser asistidos por los mecanismos de fortalecimiento municipal,
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pblico o privado, nacionales o extranjeros. As mismo en la Ley Marco de Descentralizacin y
Autonomas Andrs Ibez del 19 de Julio del 2010, se establece lo siguiente:
Artculo 27. Los distritos municipales son espacios desconcentrados de administracin, gestin,
planificacin, participacin ciudadana y descentralizacin de servicios, en funcin de sus
dimensiones poblacionales y territoriales, en los que podrn establecerse subalcaldas, de acuerdo
a la carta orgnica o la normativa municipal.
Artculo 131, pargrafo II: En este marco, la planificacin territorial del desarrollo es la
planificacin integral para el vivir bien bajo la responsabilidad y conduccin de los gobiernos
autnomos departamentales, regionales, municipales e indgena originario campesinos, en
coordinacin con el nivel central del Estado y en articulacin con la planificacin sectorial.
Elaboracin del diagnstico municipal, fase de formulacin del PDM, diseada para
la formulacin, ajuste o actualizacin de la informacin municipal
Seguimiento, evaluacin y ajuste, tarea que se realiza de forma permanente por las
unidades operativas del municipio, no se olvide que la planificacin es dinmica y
sujeta a ajuste permanente en funcin de las condiciones crticas que se presente
en el proceso de ejecucin con el fin de lograr los objetivos trazados en el PDM.
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CAPITULO III
3.1 CONTEXTO
El control interno gubernamental constituye un proceso integrado a todos los procesos tcnicos y
administrativos que conforma al accionar de las organizaciones publicaciones del logro de sus
objetivos especficos en concordancia con los planes generales de Gobierno el logro de objetivo
implica hacerlo no solo en trminos de actividad, que optimice, razonablemente la relacin
costo/Beneficio y la calidad de los producto y/o servicios.
El logro de objetivo debe complementarse con el reflejo transparente de los hechos econmicos
derivados del accionar de las organizaciones pblicas. En tal sentido, del control interno procura
preservar la confiabilidad de la informacin econmica, financiera y presupuestaria que permita
responder por la captacin y la aplicacin de los recursos pblicos as como de la informacin de
gestin.
3.1.2 RESPONSABILIDAD
Esto significa disponer de informacin til, oportuna y confiable de la gestin pblica de sus
resultados para su anlisis y evaluacin por parte de los mximos Ejecutivos de la propia alcalda
de lo que ejercen juicio y control Gubernamental sobre ella y dentro el marco de la legislacin
frente la sociedad en su conjunto. La transparencia es la caracterstica esencial de la
responsabilidad del sector pblico, la responsabilidad en el trmino antes sealados, tiende a
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enfatizar la mejora permanente de la gestin pblica de sus resultados, en beneficio de la
Sociedad.
El control interno, por ser un proceso se conforma por un encadenamiento de acciones particulares
de los recursos humanos en todo los niveles de las organizaciones pblicas que adems de sus
interrelaciones funcionales, se articulan en una relacin de jerarqua en concordancia con dichos
niveles.
La existencia efectiva del Control Interno presupone un marco de jerarqua superior constituido por
la orientacin y el enfoque de la direccin superior hacia el control. Esta actitud Pro- Control
Interno adems de integrar el mismo, es una condicin necesaria para potenciarlo, contribuyendo
a configurar un ambiente positivo de control, asegurado mediante una jerarqua de controles. La
propia estructura organizacional. En fondo esta resulte de un anlisis de las funciones y
actividades necesarias para el logro de los objetivos Institucionales, tendr sentido el que hace
diario de cada integrante de la organizacin.
Entre los controles directo se ubican los siguientes en el orden jerrquico enumerado:
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deposito integro de cobranzas y la aprobacin de las documentacin de respaldo
previamente a cada desembolso son ejemplo de este tipo de control.
Los componentes interrelacionado del Control Interno, en el marco de los Principios antes
emunciones e integrados al proceso de gestin de bienes por su propia naturaleza en las Normas
Generales y Bsica de Control Interno.
El resultado del presente trabajo Evaluacin, Diseo E Implementacin Del Sistema De Control
Interno En El Gobierno Autnomo Municipal De Viacha tiene el propsito de lograr mayor
efectividad en la coordinacin y control de las actividades que le compete desarrollar y aplicar a
todas las unidades de la institucin particularmente al rea Administrativo Financiera.
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3.1.7 EVALUACION DE OTROS ASPECTOS DE CONTROL INTERNO
Para hacer un planteamiento del Sistema de Control Interno del Municipio De Viacha que sea
coherente y efectivo, que estn de acuerdo a las actividades diarias, como las particulares que
tiene cada Institucin se aplic algunas tcnicas de recopilacin de la informacin las que se
desarrolla a continuacin.
Indagacin.- Mediante entrevista tcnica se aplic a los directores de cada rea y funcionarios de
la Alcalda con el fin de obtener sobre todo los aspectos relacionados con la investigacin, para
saber el nivel administrativo en que se encuentra el personal, se evidencio que la mayora no
conocen la documentacin que deben ser presentado para un trmite o pago de cualquier caso,
como ejemplo se hiso una encuesta a la Directora de la rea Financiera por el desempeo de sus
funcionarios no existe un buen control de los documentos, y adems existen funcionarios no
profesionales y cambios de funcionarios, por ese motivo no hay control de los documentos de
respaldo.
Observacin.- En la Alcalda de Viacha se observ que existe un Control
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Interno con falencia y desactualizado en cuanto a normas y disposiciones legales.
Respecto al requerimiento, algunas reas no desarrolla sus actividades de forma eficiente por el
motivo de no contar con un responsable de Recursos Humanos quien controle las asistencias de
los funcionarios.
3.3. PROPUESTA
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explcita, descriptiva y grafica el proceso de las actividades y operaciones lgicas y secuenciales,
esto con la finalidad de mejorar en forma eficiente, eficaz y economa el Sistema de Control
Interno, orientados a cumplir con objetivos y propsitos enmarcados en las normas Vigentes que
regulan la accionar de las actividades en las Instituciones del Sector Publico.
El control interno eficaz puede llegar a perfeccionar los procesos y procedimientos de manera que
los errores en la ejecucin de los mismo sean mnima, que los tiempos de ejecucin sean
memores, se reducen los desperdicios generales por el proceso, se mejora la calidad en las
operaciones sin embargos no es infalibles.
Con el fin de llevar bien los trmino de la presente propuesta a evaluar, disear e implementar el
Sistema de Control Interno, es preciso que la MAE y el Concejo Municipal de esa institucin
concilian esa herramienta administrativa como un mecanismo de autoproteccin, que permite
cumplir con eficacia, eficiencia, efectividad y transparencia, el objetivo para el que fue creado el
Municipio.
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3.3.5. NORMAS BASICA DE ADMINISTRACION DE CONTROL INTERNO
Dicho principios y valores ticos son esenciales para el ambiente de control y pertenecen a una
dimensin moral y conducta individual; por lo tanto, van ms all del mero cumplimiento de las
Leyes, Decreto, Reglamentos y otros disposiciones Normativas.
El desarrollo de este principio y valores conforma tal que la misma perdure ms all de los
cambios en las personas que ocupan temporalmente funciones de conduccin. Estas personas, en
pleno conocimiento de la cultura organizacional, deben preservar los valores fundacionales y
contribuir a su fortalecimiento en el marco dinmico de la realidad de la organizacin y su entorno.
b) Competencia Profesional
c) Atmosfera de Confiabilidad
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3.3.6.CONTROL INTERNO PROPUESTO
Ambiente de Control
INSUMOS:
a) Notas de solicitud
b) Instrucciones Ejecutivos
c) Informes
e) Avalu/ revalu
PROCEDIMIENTOS:
a) Emisin de Informes
c) Ejecucin de Instructivos
d) Realizacin de Inventarios
e) Inventariacin notariada
PRODUCTOS:
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3.3.7. MODELO DE CONTROL INTERNO EFICIENTE
Justificacin.
Resulta necesario establecer normas que permiten lograr la eficiencia, eficacia y economa
mediante un sistema de control interno adecuado.
Objeto.
Regulan el sistema y medios por los cuales el Gobierno Municipal de Viacha, deben mantener un
activo control sobre su respectiva organizacin.
Control organizacional.
El sistema y medios que deben disponer la entidad pblica, para mantener la eficiencia y eficacia
en armona con el inters del Estado y de la comunidad en general.
Recursos Humanos
El presente Reglamento de Control Interno, regir las relaciones de trabajo de los empleados del
Gobierno Municipal debido a que en el contemplan todas las disposiciones que regulan las
relaciones de trabajo de los empleados.
Es de todo el personal de la Institucin tomar lectura de los documentos normativas, as como del
presente Reglamento Interno, no pudiendo alegar en ningn momento como excusa, el
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desconocimiento del contenido del mismo, cuyas disposiciones debern con tenerse como
integrantes del contrato de trabajo; para el efecto se les proporciona un ejemplar.
Requisito de Personal
Contratacin de Personal
Una vez aprobada la contratacin del personal requerido, se seguirn los siguientes pasos:
2. Analizar la posibilidad de realizar una promocin interna, en base a las caractersticas del
personal con que se cuenta y en funciones a los requisitos planteados en los trminos de
referencia para el cargo vacante.
a) Concurso publico
b) Conocimiento de la persona
c) Difusin interna
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6. El Gobierno Municipal someter al postulante a un cargo, a prueba y examen que estime
necesarios para comprobar su aptitud, previa compulsa de mritos. Se sugiere que esta prueba
sea desarrollada en una sola fecha.
8. Entrevista personal, que a pesar de sus limitaciones sigue siendo un mtodo fundamental, por
dos razones: primero comprueba las caractersticas personales del entrevistado y segundo,
complementa las evaluaciones anteriores (cada etapa de la evaluacin podr ser eliminatoria).
9. Seleccin definitiva
10. Contratacin
Es necesario comprender que el Municipio cuente con un sistema de control interno adecuado a
las caractersticas de sus operaciones y servicios, siendo necesario establecer criterios mnimos
para el buen funcionamiento de dicho sistema, para que la MAE y el director de las reas cumplan
adecuadamente las funciones de direccin administrativas, as como las de fiscalizacin y control
respectivamente conforme lo sealados en las normas institucionales.
Definiciones
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c) Manual de Polticas y Procedimientos.- Documento que contienen las polticas y
procedimientos establecidos por la entidad para la realizacin de actividades de cada una
de las dependencias con las que cuenta.
d) Manual de Control de Riesgo.- Documento que contiene las polticas y procedimientos
para la identificacin y la administracin de los riesgos que enfrenta la entidad.
Alcance
Las disposiciones del presente reglamento son aplicables a las dependencias del Gobierno
Municipal de Viacha.
4. CONCLUSION Y RECOMENDACION
4.1. CONCLUSIN
El control interno es un proceso efectuado por los Directores, los jefes de unidades y el
resto del personal, diseado para facilitar la gestin.
De acuerdo con el informe COSO, el entorno de control aporta el ambiente en el que las
personas desarrollan sus actividades y cumplen con sus responsabilidades de control sirve
como base de los otros componentes.
Dentro de este entorno, los directores evalan los riesgos relacionado con responsabilidades de
control. Sirve como de los otros componentes. Dentro de este entorno, los directores evalan los
riesgos relacionados con el cumplimiento de determinados objetivos. Las actividades de control se
establecen para ayudar a asegurar que se pongan en prctica las directrices de la unidad en
cuestin para hacer frente a dichos riesgos. Mientras tanto, la informacin relevante se capta y se
comunica por toda la entidad. Todo este proceso es supervisado y modificado segn las
circunstancias.
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demanda de informe pblicamente acerca de la eficacia del control y el nfasis de los
directores para establecer controles, como una forma de proteccin los inters de las
funciones del Municipio y la comunidad en general. El modelo provee criterios agrupados
en cuanto al propsito, compromiso, aptitud y evaluacin del aprendizaje.
Las Normas de control interno para el sector pblico son guas generales dictadas por la
Contralora General del Estado, con el objeto de promover una sana administracin de los
recursos pblicos en el marco de una adecuada estructura del control interno. Estas
normas establecen las pautas bsicas y guas el accionar de la empresa hacia la bsqueda
de la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones. Se fundamentan en principios y
prcticas de aceptaciones generales, as como en criterio y fundamentos.
Con un sistema de control es posible la avaluacin y correccin del desempeo de las
actividades del personal para asegurar que los objetivos y planes de la organizacin se
estn llevando a cabo. Por lo tanto es la situacin en la cual participan todos.
4.2. RECOMENDACIN
Para lograr el manejo eficiente de los recursos humanos del Gobierno Autnomo Municipal de
Viacha, se recomienda los siguientes:
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aplicacin de los valores como responsabilidad, honradez, moral y tica en todo el
personal; la filosofa y actuacin de los directores responsables.
Para efecto de asegurar que se toman las medidas necesarias para afectar los riesgos que
ponen peligro la consecucin de los objetivos de la direccin, recomendamos, que se
apliquen actividades de control en cualquier parte de la entidad. En todos sus niveles y en
todas sus funciones y adems deben comprender una serie de actividades como
aprobaciones y anlisis de resultados de operaciones, salvaguardo de activos, segregacin
de funciones y otras.
BIBLIOGRAFIA
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ANEXOS
Anexo N 1
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EVALUACIN, DISEO E IMPLEMENTACIN DE UN NUEVO SISTEMA DE CONTROL
INTERNO EN EL MUNICIPIO DE VIACHA
Anexo N 2
SEMINARIO DE GRADO
LIC. ADOLFO MENDOZA Pgina 44
EVALUACIN, DISEO E IMPLEMENTACIN DE UN NUEVO SISTEMA DE CONTROL
INTERNO EN EL MUNICIPIO DE VIACHA
Anexo N 3
SEMINARIO DE GRADO
LIC. ADOLFO MENDOZA Pgina 45
EVALUACIN, DISEO E IMPLEMENTACIN DE UN NUEVO SISTEMA DE CONTROL
INTERNO EN EL MUNICIPIO DE VIACHA
Anexo N 4
Anexo N 5
SEMINARIO DE GRADO
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