O que Administrao Financeira?

Conjunto de aes, desempenhadas por Agentes Responsveis, que visa a obteno de bem ou
servio para atender a uma OM.

O que Conta de Gesto?

Modalidade de gesto patrimonial ou de recursos financeiros de carter administrativo
permanente, com identidade contbil, cujo saldo, por ocasio da prestao de contas, se
transfere, automaticamente, para o perodo seguinte, independentemente de substituio de
gestor ou de trmino de exerccio. Ex: Execuo Financeira, municiamento, caixa de
economias, pagamento de pessoal, copimed, material.

O que Conta de Responsabilidade?

Modalidade de gesto de recursos financeiros, de carter pessoal e intransfervel, com
identidade contbil, cuja responsabilidade se inicia com o recebimento do numerrio e se
encerra com a aprovao da prestao de contas correspondente, obrigatoriamente
apresentada em um nico processo. Ex: Suprimentos de fundos.

O que Suprimento de Fundos?

Entrega de numerrio a um gestor, a critrio do Ordenador de Despesas e sob sua inteira
responsabilidade, sempre precedida de prvio empenho, ordinrio, na dotao prpria, para
realizar despesas que no possam se subordinar ao processo rotineiro de aplicao da
Execuo Financeira, constituindo, assim, excepcionalidade.

Quais so as caractersticas do SF?

A despesa executada por meio de SF dever observar os princpios bsicos da legalidade, da
impessoalidade, da moralidade e da igualdade, alm de garantir a aquisio mais vantajosa
para a administrao pblica.
Tal ao ser, sempre, precedida de empenho ordinrio para realizar despesas que no
possam se subordinar ao processo normal de aplicao da Execuo Financeira, constituindo,
portanto, em uma excepcionalidade.
Ser contabilizado e includo nas contas do Ordenador de Despesa que o concedeu como
despesa realizada
A realizao de despesas mediante SF, no mbito da MB, dever ocorrer, preferencialmente,
pelo CPGF
A utilizao do CPGF para pagamento de despesas poder ocorrer na aquisio de materiais e
contratao de servios enquadrados como SF
Para os casos em que no seja possvel a utilizao do CPGF, poder, em carter excepcional,
ser utilizada a conta bancria do Tipo B.
O Gestor do SF (suprido) no poder transferir a responsabilidade pela aplicao e
comprovao do quantitativo recebido, devendo prestar contas no prazo estabelecido no Ato
de Concesso
As contas bancrias tipo B, referentes a Suprimentos de Fundos, devero ser encerradas,
imediatamente, aps a comprovao do suprimento
Todo o procedimento de concesso de SF por meio de depsito em conta corrente deve ser
repetido a cada nova concesso, bem como a devoluo do saldo residual existente na conta
corrente de SF, aps expirao do prazo de aplicao
A concesso de SF por meio das contas do tipo B somente dever ocorrer em carter
excepcional onde comprovadamente no seja possvel utilizar o CPGF
Somente poder ser aberta uma nica conta bancria tipo B para cada Suprimento
Preferencialmente, o Gestor de SF dever ser, oficial ou servidor de nvel superior, sendo que
na impossibilidade, OD poder, em carter excepcional, conceder SF a suboficial, sargento ou
servidor de nvel mdio.
 pessoal e intransfervel. Possui identidade contbil e sua responsabilidade se inicia com o
recebimento do numerrio e se encerra com a aprovao da prestao de
contascorrespondente. Dessa forma, expressamente vedada transferncia de SF a outro
Gestor, durante o perodo de aplicao.

Quem no pode receber SF?

a) responsvel por 2 (dois) Suprimentos de Fundos no comprovados junto DCoM;
b) responsvel por SF que, esgotado o prazo, no tenha prestado contas de sua
aplicao;
c) sem vnculo empregatcio com o servio pblico ou que no esteja em efetivo
exerccio;
d) que esteja respondendo a inqurito administrativo ou tenha sido declarado em
alcance;
e) que exera as funes de OD; e
f) que tenha a seu cargo a guarda ou utilizao do material a adquirir, salvo quando no
houver na UG outro militar ou servidor.

Quais so as despesas passveis de realizao de suprimentos de fundos?

a) Eventuais, inclusive em viagem e com servios especiais, que exijam pronto
pagamento;
b) De pequeno vulto, sendo que para este tipo de despesas, a concesso para aquisio
de material de consumo fica condicionada a:
I) inexistncia temporria ou eventual no paiol, almoxarifado, depsito ou farmcia do
material ou medicamento;
II) impossibilidade, inconvenincia ou inadequao econmica de estocagem do
material; e
III) inexistncia de cobertura contratual.
c) Relativas a peculiaridades militares e servios de inteligncia, como os seguintes casos:
I) manuteno de Adidncias e representaes no exterior;
II) manobras militares;
III) manuteno de OM que no disponham de estrutura de Gestoria de
Execuo Financeira;
IV) apoio na realizao de congressos e reunies militares com a participao
de delegaes estrangeiras ou externas estrutura do MD;
V) apoio a misses no exterior; e
VI) outras situaes especiais com pronto pagamento.

d) De carter sigiloso, classificadas em regulamento prprio ou no ato de concesso; e

e) Relativas hospedagem, alimentao e locomoo do Ministro de Estado da Defesa e
dos Comandantes das Foras, assim como dos integrantes das respectivas comitivas oficiais,
quando essas despesas no forem cobertas por dirias ou no forem custeadas pela Unio,
sob quaisquer formas.

Quais so as despesas no passveis de realizao de suprimentos de fundos?

a) Aquisio de material permanente ou outra mutao patrimonial, classificada como
despesa de capital;
b) Aquisio de bens ou servios de maneira que possa caracterizar compra de forma
continuada;
c) Aquisio de bens ou servios para os quais existam ou devam existir contratos de
fornecimento; e
d) Assinatura de livros, revistas, jornais e peridicos.
Quais so os prazos para aplicao e comprovao?

Aplicao
O OD dever fixar, obrigatoriamente, os prazos para aplicao os quais no podero exceder a
90 (noventa) dias a contar do dia em que o numerrio estiver disponvel na conta bancria do
suprido ou do dia do saque do numerrio atinente OBP.
No caso do CPGF, contagem se inicia a partir da disponibilizao do limite, desde que no
ultrapasse a 31 de dezembro do exerccio de concesso.
Em caso de omisso por parte do OD, fica fixado o prazo de 30 (trinta) dias para a aplicao.
Comprovao
O prazo para prestar de contas perante o OD no poder exceder a: 30 dias a contar do
encerramento do prazo de aplicao, desde que no ultrapasse a 5 de janeiro do exerccio
seguinte ou a data determinada pela SGM na Circular de Encerramento do Exerccio
Financeiro;
Em caso de omisso por parte do OD responsvel pela concesso, fica fixado o prazo de 15
dias para a prestao de contas.
O prazo limite para que o SF d entrada no protocolo do CCIMAR (comprovao) ser de 10
dias decorridos da data limite estabelecida pelo OD.
Apresentada a prestao de contas, o OD proceder s verificaes necessrias quanto
propriedade da aplicao e a remeter a comprovao ao CCIMAR para exame e baixa da
responsabilidade ou a restituir ao Gestor para correes necessrias, sem deixar de atender
ao prazo de encaminhamento previsto nas Normas SGM-301.
Se o Gestor de SF no prestar contas no prazo fixado, ou se o OD impugnar as contas
prestadas, dever este adotar providncias para apurao dos fatos, com a identificao dos
responsveis e quantificao do dano, comunicando o fato ao CCIMAR, para a inscrio do
Gestor no Rol de Devedores da Fazenda Nacional.

Quais so os limites para a concesso de SF?

Compras e outros servios Tipo "B" CPGF

Suprimento de Fundos 4.000,00 8.000,00
Despesas de Pequeno Vulto e Pronto Pagamento 200,00 800,00
Obras e servios de engenharia Tipo "B" CPGF
Suprimento de Fundos 7.500,00 15.000,00
Despesas de Pequeno Vulto e Pronto Pagamento 375,00 1.500,00

Quais so as funes no Acumulveis? Por que?

OD ou seu Substituto e Agente Financeiro ou Gestor; No se pode autorizar a despesa e
assinar o seu pagamento.
Agente Fiscal e Agente Financeiro, Agente Financeiro Substituto ou Gestor; No se pode
fiscalizar a despesa e assinar o seu pagamento, ou sua execuo.
Agente Financeiro, Agente Financeiro Substituto ou Gestor e Relator; Mesmo princpio. No se
pode fiscalizar a gesto ou despesas e fazer o seu pagamento; e
Gestor de Material e Agente Financeiro ou seu substituto ou Gestor de Caixa de Economias.
No se pode guardar o material e fazer o pagamento de sua despesa, para evitar omisses.
Tudo isso a fiscalizao intercorrente.

O que so os agentes responsveis?

Toda pessoa fsica que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiro, bens e
valores da Unio e das entidades da administrao indireta, ou pelos quais estas respondam,
ou que, em nome destas, assuma obrigao de natureza pecuniria.
Gestor de quaisquer recursos repassados, pela Unio mediante convnio, acordo, ajuste ou
outros instrumentos congneres, a Estado, ao Distrito Federal, a Municpio, a entidades
pblicas ou organizaes particulares.
Para que uma UG realize Execuo Financeira necessrio que possua uma estrutura orgnica
mnima, capaz de dar suporte a esta atividade, e que disponha de pelo menos dois agentes,
aos quais possam ser atribudas as funes de Ordenador de Despesas e de Agente Financeiro.
Na impossibilidade do atendimento dos requisitos mnimos necessrios, a Execuo Financeira
da UG ser centralizada em outra UG, denominada Organizao Militar Centralizadora da
Execuo Financeira (OCE).

a) Ordenador de Despesas e Ordenador de Despesas Substituto;

Autoridade de cujos atos resultarem empenho, autorizao de pagamento, suprimento ou
dispndio de recursos da Unio ou pelos quais esta responda.
Responder, por si s ou solidariamente com os demais agentes responsveis, por
eventuais prejuzos causados Fazenda Nacional em decorrncia do recebimento, guarda
e aplicao de dinheiros, valores e outros bens postos sua disposio ou pelos quais seja
responsvel.
Os titulares de OM apoiadas respondero solidariamente pelos atos que gerarem
dispndios de recursos relativos a contas de gesto.
Salvo conivncia, no ser responsabilizado por prejuzos causados Fazenda Nacional
decorrentes de atos praticados pelos demais agentes que exorbitarem as ordens
recebidas.
Na MB, o OD ser o Comandante ou Diretor ou quem, por fora de Regimento Interno,
deva exercer tal funo e nas UG de Oficial-General, aquele que designado por Portaria do
Alte.
O desempenho da funo de OD, por autoridade diferente, somente poder ser
autorizado por delegao de competncia, mediante Portaria do Comandante ou Diretor
da OM.
Quando o OD no for o prprio Comandante ou Diretor, este responder, solidariamente,
pela parcela do Projeto ou Atividade do PA, no caso dos recursos inerentes Execuo
Financeira.
O OD Substituto somente far parte da efetiva gesto da UG, na impossibilidade de
exerccio da funo do OD, por delegao de competncia, mediante Portaria do
Comandante ou Diretor da OM.
Na Portaria de delegao dever ficar explcito o perodo da delegao da funo de OD,
sendo que a delegao no exonera o OD de sua responsabilidade perante Fazenda
Nacional.
Competncias
Autorizar o empenho da despesa e ordenar o pagamento da despesa legalmente
liquidada;
Assinar, em conjunto com o Agente Financeiro ou seu Substituto, os documentos
bancrios necessrios ao pagamento de despesa liquidada;
Controlar o numerrio requisitado e o recolhido UG;
Prestar contas nos prazos previstos;
Analisar e remeter ao CCIMAR, tempestivamente, as Contas dos Suprimentos de Fundos
concedidos;
Designar, mediante OS ou documento interno (PD), em rodzio, oficiais ou servidores
qualificados para atuar como Relatores das contas de gesto da UG;
Ordenar, por ofcio, a movimentao das contas correntes bancrias das contas de gesto;
Promover a elaborao de OI sobre a operacionalizao de cada conta de gesto da UG,
incluindo as atribuies dos agentes responsveis;
Desempenhar as funes de Agente Fiscal ou Relator das contas de gesto da UG, na
impossibilidade de designao de servidor para esta funo; e
Buscar a eficincia, a eficcia e a economicidade da ao administrativa, levando-se em
conta os resultados quantitativos e qualitativos alcanados pela UG.

b) Titular de OM Centralizada;
Comandante ou Diretor da OM Centralizada, que tem a responsabilidade pela emisso,
correo e exatido dos documentos referentes a atos de sua administrao que registrem
o direito e o enquadramento legal do pessoal subordinado, em Ordem de Servio (OS), ou
que resultem dispndio de recursos geridos ou administrados pela OM Centralizadora.
Exemplo: DepFMRJ (OM Centralizada) A OM Centralizadora a BAMRJ; assim sendo, no
caso da Gestoria de Execuo Financeira, o Depsito encaminhar seus PFMS para
apreciao, aprovao e posterior obteno pela BAMRJ.

c) Agente Fiscal;
Responsvel por auxiliar o OD ou seu Substituto no controle, fiscalizao e
acompanhamento rotineiro das contas de gesto e de responsabilidade das UG.
Se militar, ser, compulsoriamente, mais antigo que demais agentes, exceo do OD e
seu substituto.
Excepcionalmente, a funo de OD Substituto poder ser exercida cumulativamente com a
de Agente Fiscal, por um perodo mximo de 30 dias, desde que o Oficial designado seja
aquele que segue em antigidade ao Ordenador de Despesas.
O Agente Fiscal dever ser nomeado por OS do Comandante ou Diretor da OM.
Competncias
Efetuar a Conformidade dos Registros de Gesto e atuar, preferencialmente, como
Presidente da Comisso de Licitaes da OM.
Auxiliar o OD ou a seu substituto nas verificaes de:
Legalidade dos atos que resultem no recebimento de numerrio, realizao de despesa,
nascimento ou extino de direitos e obrigaes;
Cumprimento das fases da despesa, bem como de projetos e atividades, em termos fsicos
e financeiros;
Fidelidade funcional dos demais agentes responsveis por bens e valores sob a
responsabilidade da UG;
Conferncia do numerrio, valores e bens da UG.
Apresentar ao OD ou seu Substituto os documentos relativos despesa legalmente
liquidada;
Providenciar, nos prazos legais, os pagamentos correspondentes;
Organizar os processos de prestao de contas das correspondentes contas de gesto;
Dirigir as atividades afetas aos agentes subordinados das correspondentes contas de
gesto; e
Assessorar o OD ou seu Substituto em todos os assuntos de natureza legal, financeira e
contbil relacionados conta de gesto de Execuo Financeira.
e) Agente Financeiro e Agente Financeiro Substituto;
Sob orientao direta do OD ou seu substituto, e sempre em conjunto com estes, realiza
as tarefas inerentes Execuo Financeira.
Sua nomeao realizada por Ordem de Servio (OS) do Comandante ou Diretor.
No desempenho de suas atribuies, tal agente obedecer direo do Ordenador de
Despesas ou a seu substituto, a quem, para estes efeitos, est diretamente subordinado
na condio de co-responsvel.
Tal funo dever ser exercida, preferencialmente, por Oficial do Corpo de Intendentes da
Marinha (CIM).
Excetuadas as UG organicamente de Intendncia, o Agente Financeiro ser sempre que
possvel, e preferencialmente, o Oficial "IM" mais antigo do setor de Intendncia da UG.
No caso desse Oficial "IM" ser o Agente Fiscal, o Agente Financeiro ser aquele que se lhe
seguir em antigidade no mesmo setor.
Na UG em que no puder ser atendido ao acima disposto, as funes de Agente Financeiro
e Agente Financeiro Substituto podero ser exercidas por Oficial de outro Corpo ou
Quadro ou por servidor civil, assemelhado a Oficial, tecnicamente qualificado.
Na total impossibilidade de ser atendido ao anteriormente disposto, tais funes podero
ser exercidas, excepcionalmente, por qualquer outro militar ou servidor assemelhado de
graduao igual ou superior a 3o Sargento, devidamente qualificado.
A substituio desses agentes, exceto o Agente Financeiro, mesmo que em carter
eventual, somente poder ocorrer mediante passagem de funo.
vedada a assinatura no impedimento do Agente Financeiro e Agente Financeiro
Substituto.
O Agente Financeiro Substituto s far parte da gesto da UG na impossibilidade do
Agente Financeiro e ser autorizado por delegao de competncia, por OS.
No documento de delegao dever ficar explcito o perodo da delegao, sendo que o
perodo de substituio dever estar inteiramente contido tanto no perodo de designao
do agente titular como no do substituto.
O Agente Financeiro ou o Agente Financeiro Substituto o responsvel pela Contabilidade
da UG.
Competncias
Controlar os crditos e os recursos financeiros da UG;
Prever a necessidade de numerrio e solicit-lo;
Controlar o recebimento e efetuar o dispndio do numerrio, quando autorizado;
Providenciar as aquisies solicitadas, atendidos aos requisitos legais concernentes ao
processo licitatrio;
Atuar como assessor tcnico da Comisso Permanente de Licitao da UG;
Emitir e encaminhar NE, OC e solicitaes de servio autorizadas pelo OD ou seu
Substituto; e
Assinar, em conjunto com o OD ou seu substituto, os documentos para pagamento da
despesa liquidada.
Ultimar a fase de liquidao da despesa;
Ultimar a fase de liquidao da despesa;
Apresentar ao OD ou seu Substituto os documentos relativos despesa legalmente
liquidada;
Providenciar, nos prazos legais, os pagamentos correspondentes;
Organizar os processos de prestao de contas das correspondentes contas de gesto;
Dirigir as atividades afetas aos agentes subordinados das correspondentes contas de
gesto; e
Assessorar o OD ou seu Substituto em todos os assuntos de natureza legal, financeira e
contbil relacionados conta de gesto de Execuo Financeira.

f)Agentes Subordinados
Militares ou servidores, designados por OS, para auxiliar os demais agentes responsveis,
descentralizando, assim, a execuo das tarefas inerentes s contas de gesto das UG.
Delegao de Competncia
a atribuio de autoridade dada pelo superior a determinado subordinado para que este
desempenhe tarefa especfica da responsabilidade daquele.
O ato de delegao indicar com preciso a autoridade delegada e o objeto da delegao.
A delegao de competncia no exime o delegante da responsabilidade sobre o objeto da
delegao.
Exemplos de delegao na gesto da UG: O OD Substituto na impossibilidade do OD, por
Portaria do Comandante ou Diretor da OM; e o Agente Financeiro Substituto na
impossibilidade do Agente Financeiro, mediante lanamento em OS.

Quais so os estgios iniciais da despesa?

Determinao de Necessidades - Objetiva elaborar a especificao e discriminao dos bens a
serem adquiridos ou dos servios e obras a serem contratados.
Procura (pesquisa de mercado) - Consiste na pesquisa e identificao dos fornecedores, junto
aos quais seja possvel a aquisio do bem ou contratao do servio ou obra. A pesquisa
dever ser executada, preferencialmente, no SICAF e, quando no for encontrado, neste
Sistema, o fornecedor que atenda ao solicitado, devem ser pesquisados outros cadastros ou
publicaes especializadas.
Licitao - Destina a selecionar a proposta mais vantajosa para a administrao pblica, na
aquisio de bens, servios, realizao de obras ou alienao de bens.

Quais so as classificaes da Despesa?

Obra - Toda construo, reforma, fabricao, recuperao ou ampliao, realizada por
execuo direta ou indireta.
Servio - Toda atividade destinada a obter determinada utilidade de interesse para a
Administrao, tais como: demolio, conserto, instalao, montagem, operao, conservao,
reparao, adaptao, manuteno, transporte, locao de bens, publicidade, seguro ou
trabalhos tcnico-profissionais.
Compra - Toda aquisio remunerada de bens para fornecimento de uma s vez ou
parceladamente.
Servio de engenharia - Todo servio executado por Engenheiro habilitado com registro no
CREA.

Quais so as fases da despesa?

Empenho - Empenho o ato emanado do OD, atravs da emisso de um documento
denominado Nota de Empenho (NE), que importa deduzir, de dotao de crdito adequada, o
valor da despesa a realizar e cria obrigao de pagamento.
vedada a realizao da despesa sem que prvio empenho.
Admite-se que a emisso da NE, quando no decorrente de contrato, seja contempornea a
despesa. No entanto, tal procedimento deve se constituir em excepcionalidade.
Os credores devero estar previamente cadastrados no SIAFI para possibilitar a emisso da NE.
Tipos de empenhos
Ordinrio
Correspondente despesa com montante determinado, cujo pagamento feito de uma s
vez, aps sua regular liquidao.
Estimativa
Correspondente despesa de valor no previamente identificvel e geralmente de base
periodicamente no homognea.
Exemplos: servios de telefonia, gua e energia eltrica, reproduo de documentos, aquisio
de combustveis e lubrificantes, parcela de reajuste contratual.
Global
o utilizado para atender despesas com montante previamente conhecido, mas de
pagamento parcelado.
Exemplos: aluguis, salrios, penses, inclusive obrigaes patronais decorrentes e contratos.
Consideraes sobre Nota de Empenho:
Na Nota de Empenho devero constar todas as condies contratuais relativas aos direitos,
obrigaes e responsabilidades das partes.
A 1a via da NE constitui, para o credor, a garantia de que o pagamento ser efetuado, desde
que cumpridas as condies estabelecidas.
Dever ser exigido que o credor, no verso de uma das vias da NE, declare e assine que est de
acordo com as condies estabelecidas, exceto em aquisies de pequeno vulto ou outras
onde as condies j tenham sido pactuadas.
Dever ser exigido do credor que informe o n da conta corrente e o banco e agncia para o
pagamento.
Reforo do Empenho
Os empenhos global e ordinrio no podero ser reforados por possurem montante
previamente conhecido;
O credor da NE emitida para reforo ser o mesmo do empenho original
Anulao do Empenho
Constatada a impossibilidade de utilizao do saldo de empenho, o mesmo dever ser
anulado.
A NE dever ser anulada total ou parcialmente, quando:
I. Tiver sido registrada inadequada ou indevidamente;
II. A despesa empenhada for superior efetivamente realizada; e
III. No forem cumpridas as condies de fornecimento ou prestao de servios
ou execuo da obra, previamente estabelecidas.
O credor consignado na NE emitida para anulao ser, compulsoriamente, o mesmo do
empenho que est sendo anulado.
Liquidao
Consiste na verificao do direito adquirido pelo credor ou entidade beneficiria, tendo por
base os documentos comprobatrios do respectivo crdito ou da habilitao ao benefcio.
A verificao tem por fim apurar:
a origem e o objeto do que se deve pagar;
a importncia exata a pagar; e
a quem se deve efetuar o pagamento para extinguir a obrigao.
Nesta fase, tambm, so conferidos os documentos apresentados pelo fornecedor, visando
verificar se os mesmos foram emitidos dentro das normas legais.
Liquidao de Material
Tem incio quando o material entregue, pelo fornecedor, acompanhado do respectivo
documento de despesa, no depsito, paiol ou almoxarifado.

Devero ser observados os procedimentos para recebimento, percia, aceitao ou devoluo

e incorporao, estabelecidos na SGM-303.
O Gestor de Material, aps conferncia da documentao, devidamente certificada pelo
recebedor do material, e do lanamento da classificao contbil do material, encaminha-a ao
Agente Financeiro ou ao Gestor correspondente, para que seja providenciado o pagamento.

Em se tratando de Material Permanente (MP), ou de Material de Consumo Duradouro (MCD),

o Gestor de Material dever registrar, no verso da nota fiscal, o nmero patrimonial
correspondente.

Para efeito de prestao de contas, o Certificado de Recebimento de Material (CRM), emitido

pelo recebedor no verso do documento de despesa, dever ser assinado pelos respectivos
agentes responsveis.

O CRM dever ser emitido em conformidade com o modelo e instrues para preenchimento
constantes do Anexo H do Volume I das Normas SGM-301

Liquidao de Servio
O processo de liquidao de despesa de prestao de servio tem incio quando o prestador do
servio apresenta o "pronto" da execuo do servio ao militar ou servidor responsvel pela
verificao.
O responsvel proceder verificao da conformidade do servio executado, vista do
documento de despesa correspondente e cpia da NE, cpia do contrato ou documento
interno que autorizou a execuo do servio, no prazo de 02 dias teis, contados do "pronto"
do prestador do servio.
Atestada a conformidade do servio, o responsvel dever exarar o Certificado de Prestao
de Servios (CPS).
O CPS ser emitido em conformidade com modelo e instrues para preenchimento
constantes do Anexo I do Volume I das Normas SGM-301.
Em seguida, o documento de despesa j certificado, com a cpia da NE, do contrato ou
documento interno que autorizou o servio, ser encaminhado ao Agente Financeiro para
pagamento.
Ocorrendo a no aprovao do servio, o responsvel pela verificao restituir o documento
de despesa ao credor, fazendo constar, no verso, as discrepncias. To logo o credor sane
essas discrepncias e retorne com o documento de despesa, dever ser iniciada nova
liquidao.
Em relao liquidao de despesa de obras e servios de engenharia, devero ser observadas
as instrues especficas da DOCM.
Liquidao de outras despesas:
Nos casos de prmio de seguro, passagens, aquisies de publicaes tcnicas, contas de
energia, contas de gua, contas de telefone, etc., o certificado correspondente ser passado
pelo responsvel do setor a que essas atividades estiverem afetas.
A Liquidao de despesa efetuada conta de Portaria de Despesa dever ser efetuada pelo
Agente Fiscal da UG.
Pagamento
a entrega da importncia devida ao credor, mediante documento que a comprove, com a
finalidade de extinguir obrigao assumida.
O pagamento s poder ser efetuado, quando autorizado pelo Ordenador de Despesa, aps a
regular liquidao da despesa.
importante que no ocorram pagamentos de dbitos cujos ttulos tenham datas de
vencimento posteriores s daqueles que estejam na condio de "aguardando pagamento,
exceto para as situaes de pendncia na fase da liquidao da despesa.
Aps o recebimento dos recursos financeiros e antes do pagamento, devero ser includos os
impostos ou contribuies incidentes.
O pagamento far-se-, obedecidas s normas vigentes, mediante OB sacada contra a Conta
nica da UG (UG no Pas) ou conta "E" (UG no exterior).

O que LME e LMP?

Limite para Movimentao e Empenho (LME):
Limite oramentrio que os rgos e as Entidades do Poder Executivo podero empenhar da
dotao oramentria aprovada na LOA do exerccio.
Limite de Pagamento (LP):
Limite financeiro que os rgos e as Entidades do Poder Executivo tero disponibilizado para
pagamento de despesas, objetivando assegurar, em tempo oportuno, a soma de recursos
financeiros necessrios e suficientes melhor execuo de seus programas de trabalho, bem
como manter o equilbrio entre a receita arrecadada e a despesa realizada.

O que portaria de despesa e qual o seu limite?

Destina-se a registrar despesas para as quais no seja possvel a obteno de documento hbil
para comprovao, sendo na Execuo Financeira restrita Suprimento de Fundos relativo
despesa de pequeno vulto e de pronto pagamento.
Limite do valor da Portaria de Despesa:
Para UG no pas
800,00 (10% da dispensa de licitao para outros servios e compras), quando a
despesa for igual ou inferior a 8.000,00; e 10% da despesa, quando a despesa for
superior a 8.000,00 (dispensa para outros sv e compras), no podendo exceder a
4.000,00 (50% da dispensa).
Para as UG no exterior,
o somatrio das despesas comprovadas mediante portaria de despesa ficar limitado
ao valor mensal de 10% (dez por cento) da despesa da UG, na respectiva conta de
gesto, no ms a que se referir; no podendo, entretanto, exceder a 50% (cinqenta
por cento) do valor previsto para dispensa de licitao no exterior (US$ 10.000,00)

Como feita movimentao de crdito?

a) Destaque de Crdito - entre Ministrios ou rgos; e
b) Proviso - Dentro da prpria MB.
Os crditos, consignados no OGU e destinados MB, so dotados DGOM, a quem compete
destac-los, provision-los ou anul-los, conforme o caso.

O que so recursos financeiros?

Recurso financeiro o numerrio, ou direito de saque, colocado disposio de uma UG ou
pelo qual ela responda.
Especificamente em relao Execuo Financeira, o planejamento dos recursos financeiros
realizado por intermdio da atividade de Programao Financeira, cujo rgo Setorial na MB,
a DFM.

Como feita a movimentao dos recursos financeiros?

A movimentao do numerrio relativo Execuo Financeira se d, basicamente, por meio
de: Cota financeira, Repasse, Sub-repasse e Transferncia Financeira.
Cota Financeira
Descentralizao de recursos financeiros para atender a dotaes do OGU, nas seguintes
situaes: da STN para o MD; dos rgos Fundo, vinculados MB (OFN e OFDEPM), para a
Unidade Responsvel pela Programao Financeira (DFM); e do OFN, no exterior, para as UG
no exterior (CNBW e CNBE).
Repasse
Descentralizao de recursos financeiros do MD para a Unidade Responsvel pela
Programao Financeira (DFM), para atender a dotaes do OGU.
Sub-repasse
Descentralizao de recursos financeiros da Unidade Responsvel pela Programao
Financeira (DFM) para as UG da MB, para atender a despesas relativas Execuo Financeira
do prprio exerccio.
Transferncia Financeira
Descentralizao de recursos financeiros para atender a despesas referentes a restos a pagar
inscritos.
A movimentao de recursos financeiros inerentes s demais contas de gesto dever ser
efetuada em conformidade com as instrues especficas previstas nas correspondentes
Normas.

O que so restos a pagar?

So as despesas legalmente empenhadas e no pagas dentro do prprio exerccio financeiro,
podendo ser:
Restos a pagar processados
Referem-se aos empenhos liquidados, ou seja, aqueles cujo direito do credor j foi verificado,
faltando apenas o pagamento; e
Restos a pagar no processados
Referem-se aos empenhos que encontram-se em plena execuo, no existindo, ainda, o
direito lquido e certo do credor, representando, portanto, empenhos ainda no liquidados.

Como feita a inscrio em restos a pagar?

Somente podero ser inscritos em RP (pelo valor total ou parcial) os empenhos que satisfaam
as seguintes condies:
a) O valor a ser inscrito corresponda despesa de competncia do exerccio
corrente; e
b) tenham sido emitidos no exerccio corrente.
A inscrio de despesas em RP ser feita de forma automtica, pela STN, no encerramento do
exerccio financeiro em que foi formalizado o empenho, desde que satisfaa s condies
previstas nas Normas SGM-301, e ter validade at o encerramento do exerccio financeiro
subseqente(redao SGM-301).
O Decreto n 7.654/11, altera o art. 68 do Decreto no 93.872, de 23 de dezembro de 1986.
"Art. 68. A inscrio de despesas como RP no encerramento do exerccio financeiro de emisso
da Nota de Empenho depende da observncia das condies estabelecidas neste Decreto para
empenho e liquidao da despesa.
1o A inscrio prevista no caput como restos a pagar no processados fica condicionada
indicao pelo ordenador de despesas.
2o Os restos a pagar inscritos na condio de no processados e no liquidados
posteriormente tero validade at 30 de junho do segundo ano subsequente ao de sua
inscrio, ressalvado o disposto no 3o.
3o Permanecem vlidos, aps a data estabelecida no 2o, os restos a pagar no processados
que:
I - refiram-se s despesas executadas diretamente pelos rgos e entidades do Poder
Executivo federal ou mediante transferncia ou descentralizao aos Estados, Distrito Federal
e Municpios, com execuo iniciada at a data prevista no 2o; ou
II - sejam relativos s despesas:
a) do Programa de Acelerao do Crescimento - PAC;
b) do Ministrio da Sade; ou
c) do Ministrio da Educao financiadas com recursos da Manut. e Desenvolvimento do
Ensino.
 4o Considera-se como execuo iniciada para efeito do inciso I do 3o:
I - aquisio de bens, a despesa verificada pela quantidade parcial entregue, atestada e
aferida; e
II - realizao de servios e obras, a despesa verificada pela realizao parcial com a medio
correspondente atestada e aferida.
vedada a inscrio de empenhos em RP para atender a despesas cuja competncia seja do
exerccio subseqente (JAN, FEV etc.).
No caso de acordos administrativos para servios continuados que se estendam ao exerccio
seguinte, as despesas decorrentes de competncia do exerccio subseqente devero ser
custeadas com crditos do oramento do referido ano.
Os empenhos a serem inscritos em RP devem estar corretamente especificados, sendo vedada
a inscrio de empenhos que contenham descries genricas como "materiais diversos",
"servios em geral", etc.
No ser permitida a inscrio em Restos a Pagar Processados de Empenhos com Garantia de
Pagamento Contra Entrega.
Tambm no sero inscritos em RP os empenhos relativos a convnios, cujo financeiro no
esteja garantido na UGE, com o correspondente registro nas contas contbeis 1.1.2.1.6.01.00
Recursos a Receber por Transferncia ou 1.1.2.1.6.12.00 Recursos a Receber para
Pagamento de RP.
No sero inscritos em Restos a Pagar no Processados empenhos referentes a despesas com
dirias, ajuda de custo e suprimento de fundos.

Como se d o cancelamento de restos a pagar?

Constatada a impossibilidade de utilizao do saldo de empenho de RP, o mesmo dever ser
cancelado.
O cancelamento de empenho inscrito em RP significa que o crdito a que ele se refere no
ser usado pela MB, visto que este no poder ser recuperado.
O empenho inscrito em RP no pode sofrer alterao, uma vez que foi inscrito com suas
caractersticas, particularmente, credor e especificao.
O cancelamento de empenho inscrito em RP independe de medidas outras que forem julgadas
cabveis de serem aplicadas ao credor inadimplente.

O que so despesas de exerccios anteriores?

Correspondem a autorizaes dadas na lei oramentria, destinadas a atender a
compromissos gerados em exerccios anteriores, tendo sido disciplinadas pelo art. 37 da Lei n
4.320/64.

Quais so as situaes em que ela ocorre?

1. Despesas que no se tenham processado na poca prpria
Aquelas cujo empenho tenha sido considerado insubsistente e anulado no
encerramento do exerccio correspondente, mas que, dentro do prazo estabelecido, o credor
tenha cumprido sua obrigao (Art. 22 do Dec. 93.872/1986).
2. Restos a Pagar com prescrio interrompida
A despesa cuja inscrio como restos a pagar tenha sido cancelada, mas ainda vigente
o direito do credor (Art. 22 Dec. 93.872/1986).
3. Compromissos reconhecidos aps o encerramento do exerccio
A obrigao de pagamento criada em virtude de lei, mas somente reconhecido o
direito do reclamante aps o encerramento do exerccio correspondente (Art. 22 Dec.
93.872/1986).

Quais so as caractersticas das despesas de servios autnomos?

Autnomo a pessoa fsica que exerce, habitualmente e por conta prpria, atividade
profissional remunerada, prestando servios de carter eventual a uma ou mais empresas,
sem vnculo empregatcio.
A realizao de tais despesas ser formalizada por intermdio de Recibo de Pagamento de
Autnomo (RPA), com o recolhimento dos encargos, devendo ser adotadas as seguintes
cautelas visando a no caracterizao de vnculo empregatcio.

Quais so as cautelas que devem ser adotadas?

A prestao de servios por autnomos deve ser de carter eventual, intermitente, espordica
ou aleatria;
O autnomo no deve integrar as rotinas da OM (embora a prestao de servios possa estar
condicionada s rotinas da OM); e
O tipo de servio prestado pelo autnomo no deve ser o de atividade rotineira da OM.

Quais as circunstncias que geram vnculo empregatcio?

Prestao de servios de forma continuada e permanente;
Comprovao de subordinao hierrquica ou salarial;
Cumprimento de horrio de trabalho; e
Servios que tenham relao direta ou indireta com atividade do contratante.

Quando a prestao de contas deve ser enviada para o CCIMAR?

Os documentos que compem a Prestao de Contas da Gestoria de Financeira no Pas e de
Convnios devem ser encaminhados ao CCIMAR, eletronicamente, capeados pelo DEC, at:
- dia doze, pelas UG sediadas no Rio de Janeiro; e
- dia quinze, pelas UG fora de sede (demais UG).

Quando ocorre prestao de contas?

Transferncia de Responsabilidade da Gestoria:
Ocorrer transferncia de responsabilidade sempre que houver passagem de funo de:
- Comandante/Ordenador Despesa ou
- Agente Financeiro da Execuo Financeira.
desejvel que a transferncia de responsabilidade ocorra no ltimo dia do ms, de maneira
que o incio da nova gesto coincida com o incio do ms.
Quando isso no ocorrer, haver nesse ms, excepcionalmente, duas prestaes de Contas de
Execuo Financeira:
-Uma de transferncia de responsabilidade at a data da passagem de funo; e
-Outra dessa data at o final do ms.
Periodicidade
As contas de gesto, por serem contnuas no tempo, tm perodo fixo para que, a cada final
dele, seja feita uma prestao de contas; no caso de conta de responsabilidade, por ser
pessoal e intransfervel, o prazo para prestao de contas fixado em funo do prazo
estabelecido para aplicao, observados os parmetros especficos estabelecidos nestas
Normas.
Trmino de gesto
Ao trmino da gesto por extino ou desarmamento da OM ou por encerramento da
conta de gesto, dever ser constituda a prestao de contas por trmino de gesto.

Como se d o pagamento e transferncia entre UG?

Com a adoo na MB do conceito de OMPS, os pagamentos entre UG da MB, integradas ao
SIAFI, com recursos da Execuo Financeira, passaram a ser realizado, por meio da sistemtica
de FR Escritural, conforme procedimentos das Normas SGM-304.
Os pagamentos com recursos extra-execuo financeira devero ser efetuados por intermdio
de depsito, em cheque ou espcie.
No caso de realizao de transferncias para a PAPEM, as UG devero realizar o recolhimento
por meio da GRU.

Pagamentos com recursos extra-execuo financeira:

Sendo a OM recebedora integrada ou no ao SIAFI, devero ser observados os seguintes
procedimentos pela UG Pagadora:
-Receitas do Fundo Naval, recolher para UG/Gesto 673006/00001 (DFM/Fundo Naval). e
-Receita de gestoria especfica, recolher, diretamente, para a conta bancria da referida
gestoria da OM recebedora.

O que e como feita a Programao Financeira?

Atividade que tem por fim planejar os desembolsos de recursos financeiros para execuo
financeira de acordo com a execuo oramentria ao longo de um exerccio financeiro.
rgo Central do Sistema: STN e
rgo Responsvel pela Programao Financeira (ORPF) na Marinha: DFM.
O processamento realizado por intermdio das:
Propostas de Programao Financeira (PPF); e
Programaes Financeiras Aprovadas (PFA).
Seqncia de processamento:
1. As UG, com base nos crditos distribudos e nas respectivas programaes de
despesas, apresentaro DFM sua PPF, assim que as despesas forem liquidadas;
2. A DFM, vista dos recursos financeiros repassados pelo MD para o ms, e
considerando dentro da PPF das UG, os saldos de empenho no exerccio e Restos a
Pagar Liquidados e o respectivo caixa, emitir Nota de Sistema (NS) no SIAFI,
autorizando o desembolso desses recursos solicitados;
3. O MD analisa a PPF recebida do ORPF (DFM) considerando o saldo de pagamentos
efetivamente realizados e a estimativa de ingresso de recursos, ajustando os valores
propostos e, ento, d conhecimento da PFA DFM; e
4. A DFM, vista da PFA emitida, pelo MD, ajusta os valores propostos pelas UG em suas
PPF, considerando, ainda, os saldos dos crditos disponveis, os saldos dos empenhos e
os de caixa dessas UG, estabelecendo limites para programao de gastos, e dar
conhecimento s UG.
5. O desembolso dos recursos relativos a cada PPF dever ser solicitado pelas UG DFM,
no valor necessrio s aplicaes imediatas, de forma que os resduos de caixa sejam
de menor valor possvel, evitando imobilizaes desnecessrias.
6. A DFM atender os desembolsos solicitados at o valor limite das PPF, de acordo com
a sua disponibilidade de caixa.

Quais so os tipos de contas?

A Conta nica do Tesouro Nacional a conta destinada a acolher as disponibilidades
financeiras da Unio, mantida no Banco Central do Brasil, a serem movimentadas pelas UG da
Administrao Pblica Federal, inclusive Fundos, Autarquias e Fundaes, e outras entidades
integrantes do SIAFI, na modalidade ON LINE.
A operacionalizao desta conta efetuada por intermdio do Banco do Brasil S/A (BB), ou,
excepcionalmente, por outros agentes financeiros autorizados pelo Ministrio da Fazenda
(MF).
Contas bancrias com fim especfico, abertas junto ao BB, ou agentes financeiros autorizados
pelo MF.
Tais contas so classificadas como:
Tipo A - Para realizao de despesas de UG que utiliza o SIAFI, na modalidade off-line;
Tipo B - Para acolher recursos de suprimentos de fundos;
Tipo "D" Para acolher recursos prprios de entidades participantes do SIAFI na modalidade
de uso parcial; e
Tipo "E" Para abrigar disponibilidades financeiras mantidas no exterior pelas UG autorizadas.
Conta Excepcional
Destinada a acolher os recursos financeiros das UG, nas gestorias de Caixa de Economias,
Municiamento e COPIMED.
Os recursos da gestoria de Caixa de Economias podem ser aplicados, eventualmente, em
poupana.
Os recursos, relativos s demais administraes (bares, lavanderias, etc.), devero ser
movimentados por intermdio da conta da gestoria de Caixa de Economias da UG.
Conta Garantia
Destinada a acolher depsitos, como prestao de garantia nas contrataes de obras, servios
e aquisies de materiais. Na MB, classificada como do tipo D.
Conta de Aplicao Financeira
Destinada a acolher as disponibilidades financeiras aplicadas no mercado financeiro, restrita
na MB, em princpio, aos Fundos (inclusive FN-Exterior), CCCPM e EMGEPRON e,
necessariamente, no implica em abertura de conta bancria especfica. Na MB, classificada
como conta do tipo D.
Na movimentao de contas, o Ordenador de Despesas e o Agente Financeiro podero ser,
alternativamente, substitudos mediante delegao de competncia, devendo-se ser
observados os critrios de acmulo de funes.
Excetua-se do disposto sobre movimentao conjunta as contas relativas a Suprimento de
Fundos, que sero movimentadas, exclusivamente, pelos respectivos Gestores.

O que PCASP?
Plano de Contas aplicado ao Setor Pblico.

Quem deve aderir ao PCASP?

O PCASP deve ser utilizado por todos os Poderes de cada ente da federao, seus fundos,
rgos, autarquias, inclusive especiais, e fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico,
bem como pelas empresas estatais dependentes.

Quais so as caractersticas do PCASP?

Adoo de estrutura padronizada nas trs esferas de governo (Unio, Estados e Municpios);
Permitir a viso: patrimonial, oramentria e de controle;
Flexibilidade para que os entes detalhem em nveis inferiores, a partir do nvel de
detalhamento definido, de modo adequado s suas peculiaridades;
Implantao obrigatria a partir de 2014 para Unio, Estados e Distrito Federal e Municpios.

Como dividido o PCASP?

O PCASP dividido em 8 classes:
1. Ativo;
2. Passivo e Patrimnio Lquido;
3. Variaes Patrimoniais Diminutivas;
4. Variaes Patrimoniais Aumentativas;
5. Controles da Aprovao do Planejamento e Oramento;
6. Controles da Execuo do Planejamento e Oramento;
7. Controles Devedores; e
8. Controles Credores.

Defina variaes patrimoniais aumentativas e diminutiva do PCASP?

Variao Patrimonial Diminutiva:
o decrscimo no benefcio econmico durante o perodo contbil sob a forma de sada de
recurso ou reduo de ativo ou incremento em passivo, que resulte em decrscimo do
patrimnio lquido e que no sejam provenientes de distribuio aos proprietrios da
entidade.
Variao Patrimonial Aumentativa:
o aumento no benefcio econmico durante o perodo contbil sob a forma de entrada de
recurso ou aumento de ativo ou diminuio de passivo, que resulte em aumento do
patrimnio lquido e que no seja proveniente de aporte dos proprietrios da entidade.

Quais so os subsistemas contbeis?

A Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico (CASP) organizada na forma de sistema contbil de
informaes.
O sistema contbil est estruturado nos seguintes subsistemas de informaes:
a) Oramentrio - registra, processa e evidencia os atos e os fatos relacionados
ao planejamento e execuo oramentria;
b) Patrimonial - registra, processa e evidencia os fatos financeiros e no
financeiros relacionados com as variaes qualitativas e quantitativas do
patrimnio pblico;
c) Custos - registra, processa e evidencia os custos dos bens e servios,
produzidos e ofertados sociedade pela entidade pblica, consoante a NBC T
16.11;
d) Compensao - registra, processa e evidencia os atos de gesto cujos efeitos
possam produzir modificaes no patrimnio da entidade do setor pblico,
bem como aqueles com funes especficas de controle.
O novo plano de contas utiliza os quatro (4) subsistemas contbeis: Oramentrio,
Patrimonial, Compensao e Custos.

Quais so as naturezas das contas?

A natureza da informao evidenciada pelas contas das quatro primeiras classes (1 a 4)
Patrimonial, ou seja, informa a situao do Patrimnio da Entidade Pblica;
A natureza da informao das contas das duas classes seguintes (5 e 6) Oramentria, pois
nessas classes so feitos os controles do Planejamento e do Oramento, desde a aprovao at
a execuo.
A natureza da informao das contas das classes 7 e 8 tpicade Controle, sendo registrados
os atos potenciais e diversos controles.
O registro contbil deve ser feito pelo mtodo das partidas dobradas, sendo que os
lanamentos devem debitar e creditar contas que apresentem a mesma natureza de
informao; e
Assim, os lanamentos estaro fechados dentro das classes: patrimoniais (1, 2, 3 e 4); ou
oramentrias (5 e 6); ou de controle 7 e 8.

Qual a lgica do registro contbil?

As classes de nmeros mpares representam contas de natureza devedora e as pares contas de
natureza credora.
CONTAS DE NATUREZA DEVEDORA:
1. Ativo
3. Variaes Patrimoniais Diminutivas
5. Controles da Aprovao do Planejamento e Oramento
7. Controles Devedores
CONTAS DE NATUREZA CREDORA:
2. Passivo e Patrimnio Lquido
4.Variaes Patrimoniais Aumentativas
6. Controles da Execuo do Planejamento e
Oramento
8. Controles Credores
O art. 105 da Lei n 4.320/64 classifica o Ativo e Passivo em Financeiro e Permanente, sendo o
Ativo Financeiro (AF) e o Passivo Financeiro (PF) utilizados no clculo do supervit financeiro.
Todavia, a classificao dos elementos patrimoniais no PCASP considera a segregao em
Circulante e No-circulante, com base em seus atributos de conversibilidade e exigibilidade.
Para fins de clculo do supervit financeiro foi criado no PCASP o Indicador para clculo do
Supervit Financeiro, com os seguintes atributos:
(F) Financeiro
(P) Permanente
Desta forma, nos lanamentos do PCASP, as contas de Ativo e Passivo passaram a ser
acompanhadas das letras (F) ou (P), que indicam se so contas Financeiras ou Permanentes.

O que conformidade?
Instrumento de segurana do SIAFI, com vistas a:
Assegurar que os atos e fatos foram correta e tempestivamente registrados no sistema;
Garantir a inexistncia de fraudes e outros usos indevidos do dinheiro pblico ou do sistema; e
Garantir a fidelidade das informaes geradas.

Quais so os tipos de conformidade?

a) Conformidade de registros de gesto, a cargo da UG;
b) Conformidade de operadores, a cargo da UG; e
c) Conformidade contbil, a cargo da DFM.
As conformidades podero ser registradas de duas formas: com restrio; e sem restrio.

Caractersticas da conformidade de gesto.

A cargo da UG;
Verificar se os registros dos atos e fatos de execuo oramentria, financeira e patrimonial
foram realizados em observncia s normas vigentes e se existe documentao que suporte as
operaes registradas; e
Responsabilidade: Agente Fiscal, tendo, como substituto, Oficial ou Servidor Civil assemelhado,
exceo do OD e do Agente Financeiro.
As UG devem proceder, diariamente, a analise do relatrio "Conformidade de Registros de
Gesto", por meio da transao IMPCONFREG, no qual constam todos os registros
realizados pela UG.
A Conformidade dos Registros de Gesto dever ser efetuada em at 3 dias teis a contar da
data do registro da operao no SIAFI.
As conformidades registradas com restrio podero ser atualizada at a data do fechamento
do ms.
A conformidade dever ser registrada pela transao ">ATUCONFREG", indicando, em caso de
restrio, os cdigos existentes na transao >CONRESTREG.

Caractersticas da conformidade de operadores.

A cargo da UG, visando assegurar que somente esto habilitados a acessar o sistema usurios
credenciados.
Responsabilidade: Operador especfico selecionado pelo OD, que no o Agente Financeiro.
Para sua emisso, dever ser utilizada a transao ">REGCONFOP", cujo acesso depende de
prvio cadastramento, mediante solicitao DFM.
Agente Financeiro - ser habilitado, automaticamente, pela DFM, como eventual substituto.
Emisso da conformidade: dever ser feita at o ltimo dia til de cada ms. Sua ausncia,
implica no bloqueio do acesso dos operadores da UG ao SIAFI.

Caractersticas da conformidade contbil.

De competncia da DFM, perante a STN.
Visa a registrar o resultado dos exames procedidos nos processos e outras peas contbeis das
UG da MB.
Representa a assinatura no balancete mensal (validao dos registros contbeis) da UG, para
todos os fins legais, inclusive tomadas e prestaes de contas exigidas pelo TCU.

Quando conformidade contbil tem restrio?

Demonstraes Contbeis apresentam inconsistncias ou desequilbrios e no espelham as
atividades fins do rgo;
UG possuem inconsistncias apresentadas por meio da transao CONCONTIR ou
CONINCONS;
UG no realizou o registro da Conformidade de Registro de Gesto, de algum dia em que
ocorreu registro contbil; e
Ocorrncia de inconsistncias que comprometam a qualidade das informaes contbeis.

Quais so os prazos para pagamento de despesa?

Aquisio Direta de Materiais e Servios
Para valores inferiores ao limite de dispensa, 5 dias teis da apresentao do documento de
despesa.
Para valores superiores ao limite de dispensa, 10 dias teis da apresentao do documento de
despesa.
Para Acordos Administrativos Firmados
30 dias contados a partir da data final do perodo de adimplemento de cada parcela.
Despesas com Concessionrias de Servio Pblico
Prazo de vencimento indicado nas referidas contas.
Quando o prazo for pactuado com o fornecedor, mesmo que informalmente, este prazo
dever ser observado.
A Administrao Pblica instituiu o prazo de at 72 horas, aps o recebimento do bem,
material ou servio, para pagamento de empenhos denominados "Empenho com Garantia de
Pagamento Contra Entrega".
O referido empenho poder ser emitido apenas para despesa com valor igual ou menor que o
valor limite para dispensa e sua emisso s ser realizada aps recebimento de limite
financeiro da DFM para tal.

Quais so as restries para empenho e pagamento de despesas?

Restries para Empenho e Pagamento de Despesas
vedado empenhar: brindes, cartes, convites e outros dispndios congneres de natureza
pessoal; locao de veculos e contratao de servios de transporte coletivo para conduo
de servidores de suas residncias para o local de trabalho e vice-versa; e luz, gua, esgoto,
telefone, etc. de prprios nacionais, quando ocupados e se constiturem em despesas do
ocupante, despesas com festas, recepes e programaes sociais (s podem ser realizadas
com crditos alocados a projetos do PB OSCAR).
vedado pagamento de juros de mora, atualizao monetria e multas, bem como qualquer
acrscimo por pagamentos aps a data do vencimento.
Constatada necessidade de pagamento com acrscimo, por determinao do OD, a UG iniciar
a apurao da responsabilidade.
Aps a apurao, a UG informar DFM, por mensagem: nome, CPF, matrcula e posto ou
categoria do militar /servidor responsabilizado pelo atraso, alm do valor do juro, multa,
atualizao monetria ou outro acrscimo devido, para a inscrio do responsvel no rol de
devedores da Fazenda Nacional.
Caso se verifique que o atraso no decorre de omisso injustificada do responsvel, a UG
dever anexar justificativa do Agente Financeiro ou Gestor correspondente, ratificado pelo OD,
comprovao dessa despesa.
Tal justificativa dever evidenciar as circunstncias que ocasionaram o atraso, bem como as
aes e providncias acauteladoras previamente, tomadas e que isentam os responsveis de
que se lhes possa imputar omisso.

O que pagamento indevido?

Toda e qualquer retirada de numerrio da conta bancria para uma despesa cujo empenho (ou
similar, no caso das contas de gesto que no a Exec. Fin.) e liquidao no tenham sido
processados regularmente.
So enquadrados como pagamento indevido:
a) Pagamento sem doc. comprobatrio da despesa;
b) Pagamento efetuado alm da despesa liquidada; e
c) Qualquer despesa impugnada, cuja regularizao seja
feita por ressarcimento Fazenda Nacional.
d) O pagamento indevido, quando do seu recolhimento,
ser considerado como estorno da despesa ou
indenizao.

Qual a diferena entre estorno e indenizao?

Estorno o procedimento utilizado para a devoluo de recurso financeiro, referente
despesa do exerccio, cujo fato gerador no tenha ocorrido, com o conseqente retorno do
crdito para a UG.
So enquadrveis como estorno da despesa:
a) Despesas de dirias, relativas a viagens no realizadas;
b) Saldos de SF ou Convnios no aplicados, recolhidos antes do encerramento do
exerccio de concesso; e
c) Despesas impugnadas, quando a regularizao ocorrer dentro do mesmo exerccio em
que foram apropriadas, exceto o correspondente ao pagamento de multa, juros e
atualizao monetria por atraso.
Indenizao a receita relativa a ressarcimento de despesa do exerccio encerrado e de
despesa do exerccio corrente, no qual o fato gerador tenha ocorrido, bem como qualquer
ressarcimento Fazenda Nacional.
Os recolhimentos correspondentes a estorno da despesa, referentes s contas de Execuo
Financeira e Suprimento de Fundos, devero ser feitos via Execuo Financeira.
O estorno da despesa referente s contas de Execuo Financeira e Suprimento de Fundos
exige a anulao da NE original que deu suporte despesa que est sendo anulada,
retornando a importncia disponibilidade do crdito original correspondente.

So enquadradas como indenizao:

a) Despesas do exerccio encerrado j realizadas e que devam ser anuladas, por motivos
supervenientes (Ex: diria e salrios);
b) Despesas do exerccio corrente j realizadas e que devam ser anuladas , por motivos
supervenientes, cujos fatos geradores tenham ocorrido (Ex: cpias reprogrficas e
ligaes telefnicas);
c) Saldos de Suprimento de Fundos no aplicados e que venham a ser recolhidos aps o
encerramento do exerccio em que foram concedidos;
 d) Despesas impugnadas, quando a regularizao ocorrer em exerccio posterior ao que
foram apropriadas;
e) Despesas impugnadas, no que se refere ao pagamento de multa, juros e atualizao
monetria por atraso; e
f) Quaisquer ressarcimentos Fazenda Nacional.

As indenizaes constituiro receitas da STN ou do FN, conforme as fontes de recursos que

custearam a realizao das despesas.
Os recolhimentos correspondentes indenizao, referentes as contas de Execuo Financeira
e de Suprimento de Fundos, devem ser efetuadas pelas UG, via Execuo Financeira.
Nos casos das demais contas, os recolhimentos devero ser realizados, diretamente, s
respectivas contas bancrias.

O que contabilidade aplicada ao setor pblico?

Ramo da cincia contbil que aplica, no processo gerador de informaes, os Princpios de
Contabilidade e as normas contbeis direcionados ao controle patrimonial de entidades do
setor pblico.

Qual o seu objeto e campo de aplicao?

Patrimnio pblico e Abrange todas as entidades do setor pblico.
Entidade do Setor Pblico: rgos, fundos e pessoas jurdicas de direito pblico ou que,
possuindo personalidade jurdica de direito privado, recebam, guardem, movimentem,
gerenciem ou apliquem dinheiros, bens e valores pblicos, na execuo de suas atividades.
Equiparam-se, para efeito contbil, as pessoas fsicas que recebam subveno, benefcio, ou
incentivo, fiscal ou creditcio, de rgo pblico.

Quais so os tipos de fatos?

Permutativos: Alteram o valor dos bens, direitos e obrigaes, sem modificar a situao
lquida do patrimnio. Ex: aquisio de imvel, com pagamento em cheque (reduo da conta
Banco e aumento da conta Imobilizado, Investimentos ou Inverso Financeira, no Ativo).
Modificativos: Alteram o valor dos bens, direitos e obrigaes, modificando a situao lquida
do patrimnio. Ex: despesa com salrios (reduo do Ativo).
Mistos: fatos contbeis simultaneamente permutativos e modificativos. Ex: recebimento de
documento de arrecadao estadual com juros.

FATOS PERMUTATIVOS QUALI

AUMENTATIVOS
FATOS MODIFICATIVOS
DIMINUTIVOS PL
P
AUMENTATIVOS L
FATOS MISTOS PL
DIMINUTIVOS

P
L
CONVENES
PL aumenta o PL (altera a Situao Lquida) LIVROS
CONTBEIS

PL diminui o PL (altera a SituaoLquida) QUALI

- alterao qualitativa do Patrimnio

Quais so os tipos de transao do setor pblico?
So os atos e os fatos que promovem alteraes qualitativas ou quantitativas, efetivas ou
potenciais, no patrimnio das entidades do setor pblico, as quais so objeto de registro
contbil em estrita observncia aos Princpios de Contabilidade e s Normas Brasileiras de
Contabilidade Aplicadas ao Setor Pblico.
As transaes no setor pblico podem ser classificadas nas seguintes naturezas:
a) Econmico-financeira - corresponde s transaes originadas de fatos
que afetam o patrimnio pblico, em decorrncia, ou no, da
execuo de oramento, podendo provocar alteraes qualitativas ou
quantitativas, efetivas ou potenciais;
b) administrativa - corresponde s transaes que no afetam o
patrimnio pblico, originadas de atos administrativos, com o objetivo
de dar cumprimento s metas programadas e manter em
funcionamento as atividades da entidade do setor pblico.
c) Transaes que envolvem Valores de Terceiros - So as transaes que
a entidade responde como fiel depositria e que no afetam o seu
patrimnio lquido. Tais transaes devem ser demonstradas de forma
segregada.
d) Variaes patrimoniais - So transaes que promovem alteraes nos
elementos patrimoniais da entidade do setor pblico, mesmo em
carter compensatrio, afetando, ou no, o seu resultado.

Quais so os tipos de variaes?

As variaes patrimoniais classificam-se em:
a) Qualitativas - Alteram a composio dos elementos patrimoniais sem afetar o
patrimnio lquido, determinando modificaes apenas na composio
especfica dos elementos patrimoniais, estando ligados a fatos permutativos.
a) Quantitativas - Aquelas decorrentes de transaes no setor pblico que
aumentam ou diminuem o patrimnio lquido, estando ligados a fatos
modificativos (aumentativos ou diminutivos).
As variaes patrimoniais quantitativas subdividem-se em:
a) Variaes Patrimoniais Aumentativas (VPA) - Quando aumentam o
patrimnio lquido; e
b) Variaes Patrimoniais Diminutivas (VPD) - Quando diminuem o patrimnio
lquido.

Qual a diferena entre receita e despesa oramentria?

No setor pblico, o termo receita e despesa utilizado, respectivamente, para ingressos e
dispndios oramentrios.
Receita Oramentria - disponibilidade de recursos financeiros que ingressam durante o
exerccio oramentrio e constituem elemento novo para o patrimnio pblico, representado
o fluxo de ingressos e de aplicaes de recursos em determinado perodo.
Despesa Oramentria - transao que para ser efetivada depende de autorizao legislativa,
na forma de consignao de dotao oramentria, podendo ou no diminuir a situao
lquida patrimonial.
Qual a diferena entre regime de caixa e competncia?
Regime de Competncia - As receitas e despesas devem ser includas na apurao do
resultado do perodo em que ocorrerem, tendo por base o fato gerador, sempre
simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou
pagamento.
O Princpio da Competncia determina que os efeitos das transaes e outros eventos sejam
reconhecidos nos perodos a que se referem, independentemente do recebimento ou
pagamento. (Art. 9 da Resoluo CFC n. 750/93)
Regime de Caixa - Considera incorridas as receitas e despesas com a simples movimentao
financeira, ou seja, o que for recebido ou pago, mesmo que se trate de receitas e despesa
referentes a exerccios anteriores.

Qual a diferena entre regime contbil x regime oramentrio?

Regime Oramentrio (Art. 35 da Lei 4.320/64)
Pertencem ao exerccio financeiro:
-As receitas (oramentrias) nele arrecadadas;
-As despesas (oramentrias) nele legalmente empenhadas.
Regime Contbil (Art. 9 da Resoluo CFC n. 750/93)
Os efeitos das transaes e outros eventos tem que ser reconhecidos nos perodos a que se
referem, independentemente do recebimento ou pagamento.
Assim, as Variaes Patrimoniais Aumentativas (VPA) e as Variaes Patrimoniais Diminutivas
(VPD) devem ser includas na apurao do resultado do perodo em que ocorrerem, sempre
simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou
pagamento.

Qual a diferena entre depreciao, exausto e amortizao?

Depreciao - Reduo do valor dos bens tangveis pelo desgaste ou perda de utilidade por
uso, ao da natureza ou obsolescncia.
A depreciao de bens imveis deve ser calculada com base, exclusivamente, no custo de
construo, deduzido o valor dos terrenos.
No esto sujeitos ao regime de depreciao:
a) Bens mveis de natureza cultural, tais como obras de artes, antigidades,
documentos, bens com interesse histrico, bens integrados em colees, entre
outros;
b) Bens de uso comum (praas) que absorveram ou absorvem recursos pblicos,
considerados tecnicamente, de vida til indeterminada;
c) Terrenos rurais e urbanos; e
d) Prdios ou construes no alugados e no utilizados ou destinados a revenda.
So exemplos de bens depreciveis:
a) Edifcios e construes (a partir da concluso e/ou incio de utilizao, o valor
da edificao deve ser destacado do valor do terreno);
b) Bens imveis utilizados como estabelecimento da unidade contbil;
c) Bens mveis utilizados nas atividades operacionais, instalados em
estabelecimento da unidade contbil;
d) Veculos utilizados no transporte coletivo de empregados ou no transporte de
mercadorias e de produtos adquiridos para revenda; e
e) Bens mveis e imveis objeto de arrendamento mercantil financeiro, pela
unidade contbil arrendatria.
Amortizao - Reduo do valor aplicado na aquisio de direitos de propriedade e quaisquer
outros, inclusive ativos intangveis, com existncia ou exerccio de durao limitada, ou cujo
objeto sejam bens de utilizao por prazo legal ou contratualmente limitado.
So exemplos de ativos intangveis amortizveis:
a) Softwares;
b) Patentes, direitos autorais e direitos sobre filmes cinematogrficos
adquiridos;
c) Direitos sobre hipotecas;
d) Franquias e direitos de comercializao adquiridos;
e) Gastos na fase de desenvolvimento da pesquisa;
f) Outros direitos contratuais de qualquer natureza adquiridos.

Exausto - Reduo do valor, decorrente da explorao, dos recursos minerais, florestais e

outros recursos naturais esgotveis.

Quais so os conceitos derivados da depreciao, exausto e amortizao?

Valor Bruto Contbil - Valor do bem registrado na contabilidade, em uma determinada data,
sem a deduo da correspondente depreciao, amortizao ou exausto acumulada.
Valor Residual - Montante lquido que a entidade espera, com razovel segurana, obter por
um ativo no fim de sua vida til econmica, deduzidos os gastos esperados para sua alienao.
Vida til Econmica - Perodo de tempo definido ou estimado tecnicamente, durante o qual
se espera obter fluxos de benefcios futuros de um ativo.
Valor Deprecivel, Amortizvel e Exaurvel - Valor original de um ativo deduzido do seu valor
residual.
Valor Lquido Contbil - Valor do bem registrado na Contabilidade, em determinada data,
deduzido da correspondente depreciao, amortizao ou exausto acumulada.
Para o registro da depreciao, amortizao e exausto devem ser observados os seguintes
aspectos:
a) Obrigatoriedade do seu reconhecimento;
b) Valor da parcela que deve ser reconhecida no resultado como
decrscimo patrimonial, e, no balano patrimonial, representada em
conta redutora do respectivo ativo; e
c) Circunstncias que podem influenciar seu registro.

Quais so os conceitos relativos avaliao, reavaliao e mensurao?

Avaliao Patrimonial - Atribuio de valor monetrio a itens do ativo e do passivo
decorrentes de julgamento fundamentado em consenso entre as partes e que traduza, com
razoabilidade, a evidenciao dos atos e dos fatos administrativos.
Mensurao - Constatao de valor monetrio para itens do ativo e do passivo decorrente da
aplicao de procedimentos tcnicos suportados em anlises qualitativas e quantitativas.
Reavaliao - Adoo do valor de mercado ou de consenso entre as partes para bens do ativo,
quando esse for superior ao valor lquido contbil.
Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Reduo nos benefcios econmicos futuros ou
no potencial de servios de um ativo que reflete o declnio na sua utilidade, alm do
reconhecimento sistemtico por meio da depreciao. o ajuste ao valor justo menos os
custo de venda ou valor em uso, quando esses forem inferiores ao valor lquido contbil.
Perda por Desvalorizao - Montante pelo qual o valor contbil de um ativo ou de unidade
geradora de caixa excede seu valor recupervel.
Valor de aquisio - Soma do preo de compra de um bem com os gastos suportados direta ou
indiretamente para coloc-lo em condio de uso.
Valor Justo (ou de mercado) - Preo que seria recebido pela venda de um ativo ou que seria
pago pela transferncia de um passivo em uma transao no forada entre participantes do
mercado na data de mensurao.
Valor Realizvel Lquido - Quantia que a entidade do setor pblico espera obter com a
alienao ou a utilizao de itens de inventrio quando deduzidos os gastos estimados para
seu acabamento, alienao ou utilizao.
Valor Recupervel - Valor de mercado de um ativo menos o custo para a sua alienao, ou o
valor que a entidade do setor pblico espera recuperar pelo uso futuro desse ativo nas suas
operaes, o que for maior.

Qual a diferena entre mtodo de custo e de reavaliao?

Mtodo do Custo - Aps o reconhecimento como ativo, um item do ativo imobilizado deve ser
evidenciado pelo custo menos qualquer depreciao e reduo ao valor recupervel
acumuladas.
Mtodo da Reavaliao - A reavaliao uma poltica contbil de mensurao alternativa em
relao ao mtodo do custo, til para assegurar que o valor contbil de determinados ativos
no difira materialmente daquele que seria determinado, usando-se seu valor justo na data
das demonstraes contbeis.

As reavaliaes devem ser feitas utilizando-se o valor justo ou o valor de mercado na data de
encerramento do Balano Patrimonial, pelo menos:
a) Anualmente, para as contas ou grupo de contas cujos valores de mercado
variarem significativamente em relao aos valores anteriormente registrados;
b) A cada quatro anos, para as demais contas ou grupos de contas.
Na impossibilidade de se estabelecer o valor de mercado, o valor do ativo pode ser definido
com base em parmetros de referncia que considerem caractersticas, circunstncias e
localizaes assemelhadas.

Em caso de bens imveis especficos, o valor justo pode ser estimado utilizando-se o valor de
reposio do ativo devidamente depreciado.
O valor de reposio de um ativo depreciado pode ser estabelecido por referncia ao preo de
compra ou construo de um ativo semelhante com similar potencial de servio.
Os acrscimos ou os decrscimos do valor do ativo em decorrncia, respectivamente, de
reavaliao ou reduo ao valor recupervel (impairment) devem ser registrados em contas de
resultado.

Consideraes sobre reavaliao e reduo a valor recupervel.

Reavaliao: a adoo do valor de mercado ou de consenso entre as partes para bens do ativo,
quando esse for superior ao valor lquido contbil.
Se um item do ativo imobilizado for reavaliado, necessrio que toda a classe/grupo de
contas do ativo imobilizado qual pertence esse ativo seja reavaliado.
Caso ocorram casos de reavaliao e de reduo ao valor recupervel no mesmo grupo de
contas, devem ser realizados lanamentos distintos para cada caso.
Os valores detalhados referentes a cada bem devem ser encontrados no sistema patrimonial
do ente.
Na reavaliao de bens, a estimativa do valor justo pode ser realizada utilizando-se o valor de
reposio do bem devidamente depreciado.
Caso seja impossvel estabelecer o valor de mercado do ativo?
Pode-se defini-lo com base em parmetros de referncia que considerem bens com
caractersticas, circunstncias e localizaes assemelhadas.
Reduo ao valor recupervel (Impairment): o ajuste ao valor justo menos os custos de venda
ou valor em uso, quando esses forem inferiores ao valor lquido contbil.
Pode ser entendida como uma perda dos futuros benefcios econmicos ou do potencial de
servios de um ativo, alm da depreciao.
Parmetros do teste de Imparidade
Valor de mercado e Valor em uso do ativo
O preo de mercado mais adequado normalmente o preo atual de cotao.
E se o preo atual no estiver disponvel?
Verificar a existncia de uma transao recente cujo preo possa oferecer uma base a partir
da qual se estimam o valor justo menos os custos de alienao (deduzir as despesas de venda,
exceto as que j foram reconhecidas como passivo).