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El Problema

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES
EZEQUIEL ZAMORA
VICERRECTORADO DE PLANIFICACIN Y DESARROLLO SOCIAL
PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES
SUBPROGRAMA CONTADURA PBLICA

ELABORAR INSTRUCTIVO PARA LLEVAR EL CONTROL INTERNO DEL

CONSEJO COMUNAL NAZARENO

Autor: Contreras, G. Karn R.

CI: 13.146.112
Tutor Acadmico: Sugey Karina Carrillo

Barinas, Julio 2012

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El Problema

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES
EZEQUIEL ZAMORA
VICERRECTORADO DE PLANIFICACIN Y DESARROLLO SOCIAL
PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES
SUBPROGRAMA CONTADURA PBLICA

ELABORAR INSTRUCTIVO PARA LLEVAR EL CONTROL INTERNO DEL

CONSEJO COMUNAL NAZARENO

Trabajo de Aplicacin presentado como requisito para optar al ttulo de Licenciado en

Contadura Pblica

Autor: Contreras, G. Karn R.

CI: 13.146.112
Tutor Acadmico: Sugey Karina Carrillo

Barinas, Julio 2012

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El Problema

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES
EZEQUIEL ZAMORA
VICERRECTORADO DE PLANIFICACIN Y DESARROLLO SOCIAL
PROGRAMACION CIENCIAS SOCIALES
SUBPROGRAMA SEMINARIO

Aprobacin del Tutor

Yo SUGEY KARINA CARRILLO HERNANDEZ, titular de la cedula de identidad

N 14.265.828, en mi carcter de Tutor del Trabajo de Aplicacin titulado
ELABORAR INSTRUCTIVO PARA LLEVAR EL CONTROL INTERNO DEL
CONSEJO COMUNAL NAZARENO, presentado por los T.S.U: Karin Rebeca
Contreras Garca con cdula de identidad N V-13.146.112, para optar el Ttulo de
Licenciada en Contadura Pblica, por medio de la presente certifico que he ledo el
Trabajo y considero que rene los requisitos y mritos suficientes para ser sometido a
la presentacin pblica y evaluacin por parte del jurado asignado para tal efecto.

Asimismo me comprometo como tutor, a estar presente en la defensa del Trabajo de

Aplicacin, en la fecha, hora y lugar que se establezca para tal fin.
En la ciudad de _______________ a los _________ das del mes de_____________
del
_____________.
Firma
Sugey Karina Carrillo Hernndez
C.I. V-14.265.828
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El Problema

DEDICATORIA
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El Problema

AGRADECIMIENTO
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El Problema

NDICE

PP.
Dedicatoria..
Agradecimiento..
Lista de Cuadros.
Lista de Grficos.
Resumen......
Introduccin....
CAPTULOS
I El Problema
Planteamiento y Formulacin del problema..

Objetivo de la investigacin
Objetivo general...........
Objetivos especficos....
Justificacin de la investigacin

Alcances

Delimitacin

II Marco Terico o Referencial

Antecedentes de la investigacin.
Resea del mbito social objeto de estudio..
Bases tericas

Los Consejos Comunales.

Control Interno..

Indicadores de Control Interno..

Bases legales

Definicin de trminos bsicos

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El Problema

Operacionalizacin de las variables

III Marco Metodolgico

Diseo de la investigacin
Poblacin
Muestra
Tcnicas y Procedimiento para la recoleccin de informacin
Validez..

Tcnicas de anlisis de la informacin..

IV Anlisis e Interpretacin de los Resultados

V Conclusiones y Recomendaciones.
VI Propuesta
Referencias.
Anexos..
Instrumento de recoleccin de informacin
Validacin del Instrumento..
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El Problema

LISTA DE CUADROS

pp.

Promueven la efectividad y eficiencia en las operaciones de cada comit.. 56

El ambiente de control interno integra los valores ticos como la
autoridad y responsabilidad en la estructura organizacional y las polticas
del Consejo Comunal 57
Cundo elaboran los estados financieros identifica, analiza y maneja los
riesgos relacionados con los objetivos establecidos en el control interno
del Consejo Comunal 58
Realiza labores que efectan el control interno y otros comits para
cumplir diariamente con las actividades de control gerencial.. 59
Informa los acontecimientos relevantes para ser identificada y
comunicada en forma oportuna y as, permitir a las dems personas
ejecutar las responsabilidades asignadas.. 60
Evala la calidad del funcionamiento del control interno en el tiempo y
permite a los otros comits a reaccionar en forma dinmica, cambiando
cuando las circunstancias cuando lo requieran. 61
Planifica los objetivos y determina alternativa para los movimientos de
trabajo... 62
Origina la necesidad de establecer niveles de autoridad y responsabilidad
dentro de la organizacin del consejo comunal 63
Mide los resultados actuales con relacin a los planes y proyectos,
diagnosticando la razn de las desviaciones y tomando las medidas
correctivas necesarias....... 64
Establece diferencia entre los gastos y las modificaciones de los ingresos. 65
Rinde las cuenta al comit de control Social que determin el Consejo
Comunal 66
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El Problema

LISTA DE GRFICOS

pp.

Efectividad y eficiencia en la promocin de cada comit 56

Ambiente de Control Interno 57
Estados Financieros.. 58
Labores que efecta control interno. 59
Informaciones relevantes. 60
Calidad de funcionamiento del control interno 61
Planificacin de objetivos y determinacin de alternativa... 62
Niveles de autoridad 63
Planes y proyectos 64
Diferencia entre gastos y modificaciones. 65
Control Social... 66
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El Problema

ELABORAR INSTRUCTIVO PARA LLEVAR EL CONTROL INTERNO DEL

CONSEJO COMUNAL NAZARENO

Autor: Contreras, G. Karn R.

CI: 13.146.112
Tutor: Sugey Karina Carrillo

RESUMEN

La investigacin tuvo como finalidad elaborar un instructivo para llevar el control

interno del Consejo Comunal Nazareno del Sector Palo Gordo, Municipio Crdenas,
estado Tchira. El estudio se desarroll bajo un estudio de campo de naturaleza
descriptiva y ejecutada dentro de un paradigma cuantitativo. La poblacin estuvo
conformada por 10 voceros y voceras pertenecientes al Consejo Comunal, a los
cuales se les aplic un encuesta, bajo una escala de estimacin de frecuencias simples
y relativas, constituido por un conjunto de tems con alternativas de respuestas
Siempre, Algunas Veces y Nunca, que se dieron a travs de tres categoras, con
requisitos cumplidos en cuanto a validez de contenido por procedimiento de juicio de
expertos con especialistas de la materia. Los datos fueron procesados mediante
estadsticos descriptivos, obtenindose como resultado que no existen procedimientos
de control interno para el manejo de los recursos, ni se involucra a la comunidad para
la rendicin de cuenta. Por lo que, esta unidad de control no est funcionando de
acuerdo a lo establecido en el artculo 23 de la Ley para los Consejos Comunales. De
all, de la importancia de un instructivo de control y rendicin de cuentas dedicado a
esta Instancia Social.

Palabras Claves: Consejo comunal, control interno

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El Problema

CAPTULO I

El Problema

Planteamiento y Formulacin del Problema

En Venezuela se establece transformaciones poltico administrativas, que

requieren de la organizacin, mecanismos que sirvan de enlace entre el Estado y la
sociedad civil para coordinar acciones orientadas a elevar la calidad de vida en la
poblacin. Pues, a raz del proceso de descentralizacin iniciado en el pas para la
dcada de los noventa, se redefine la estructura del Estado, se asignan los recursos y
competencias a los distintos niveles de gobierno y cobran relevancia los poderes
pblicos locales, en particular los Municipios, constituyendo la instancia de gobierno
y se le asignan importantes funciones como proveedores de servicios pblicos ms
cercanos a la poblacin; as como tambin, la posibilidad de identificar con mayor
precisin y confiabilidad, las necesidades reales de la comunidad; permitiendo que, se
propicien la creacin de espacios de participacin ciudadana en las decisiones y la
gestin de los servicios pblicos.
En este orden de ideas, la innovacin y la bsqueda de nuevos espacios en
funcin de construir un mapa de prioridades para la accin social y el desarrollo,
orientado sobre la base de propiciar la participacin, el sentido de pertenencia e
identidad, en torno a los procesos sustentables que mejoren las condiciones de vida de
la poblacin, pasa a considerar estas nuevas realidades, manifiestas desde el interior
del pas. Con este nimo, se dio inicio a la promocin de la corresponsabilidad en el
desarrollo desde las regiones, involucrando diversos actores: organizaciones de
desarrollo social y comunitario, gobiernos locales, empresas, entre otros.
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El Problema

Una de las formas de incentivar la participacin popular son los Consejos

Comunales, consagrados en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela
y en la ley de Los Consejos Comunales y aparecido en Gaceta Oficial N 38439
de fecha 18-05-2006, como nuevos instrumentos de planificacin comunal,
permitirn la participacin armnica y coordinada para avanzar con el proceso
poltico, democrtico y participativo que transita la Repblica en funcin de las
particularidades comunales. Con la creacin de los Consejos Comunales, las
comunidades disponen de un ente para la discusin y toma de decisiones en la
elaboracin de proyectos y mejoras en pro del desarrollo de la propia comunidad y
mbito vecinal.
En este sentido, la importancia de los Consejos Comunales est dirigida a
buscar soluciones y a ejecutar acciones tendentes a mejorar las situaciones que
afecten a las comunidades, entendiendo stas como el mbito operativo ms adecuado
para detectar las necesidades y problemas que se manifiesten; adems, de implicar a
los ciudadanos en la toma de decisiones para desarrollar una verdadera participacin
en relacin a alcanzar un mayor bienestar y una mejor calidad de vida de los mismos,
y as, hacer aportes para lograr el buen funcionamiento de la gestin local.
Al estado le compete institucionalizar las normas, mientras que a la
ciudadana le corresponde la creacin de identidades colectivas que se apropien de las
normas y las utilicen de forma estratgica para avanzar en la lucha por la defensa de
los intereses, constituyendo una de las formas como el Estado y el resto de los
actores de la sociedad se interrelacionan e influyen entre s a travs de acciones
pblicas. Estas acciones, se llevan a cabo a travs de la figura de la participacin
ciudadana, segn Cunill (2001), seala que: El termino participacin implica asumir
que se est tomando parte, en el caso de la participacin ciudadana se supone que los
individuos en tanto ciudadanos toman parte en alguna actividad pblica (p. 44).
La participacin ciudadana, permite la apertura de nuevos cauces de relacin y
expresin, entre los ciudadanos y las instituciones del Estado, que pueden contribuir
al fortalecimiento de la democracia y a la descentralizacin del poder estatal. La
democracia, constituye el rgimen poltico que le hace posible a la ciudadana llevar
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El Problema

acabo las diversas formas de expresin y participacin en los asuntos de inters

pblico.
Para dar respaldo legal, la Asamblea Nacional aprob la Ley de los Consejos
Comunales, la cual, norma la conformacin, integracin, organizacin y
funcionamiento de los consejos comunales y la relacin con los rganos del Estado,
para la formulacin, ejecucin, control y evaluacin delas polticas pblicas. De esta
forma, bajo la figura del empoderamiento de las comunidades, se fortalece el poder
central y la herramienta para lograrlo son los Consejos Comunales que, segn la Ley
de Consejos Comunales (LCC).que los crea, segn Artculo 2, en el cual, establece
que son instancias de participacin, articulacin e integracin entre las diversas
organizaciones comunitarias, grupos sociales y los ciudadanos, que permiten al
pueblo organizado ejercer directamente la gestin de las polticas pblicas y
proyectos orientados y aspiraciones de las comunidades en la construccin de equidad
y justicia social.
El fin ltimo de la organizacin comunitaria, es propiciar la unidad dentro de
la diversidad para abordar, intervenir y participar en la transformacin del entorno
social; permitiendo, elevar la calidad de vida y alcanzar el bienestar colectivo. En
otras palabras, la organizacin comunitaria es en s misma, una accin transformadora
y liberadora de la sociedad.
Cabe resaltar que, dentro del Consejo Comunal, la incorporacin de los
recursos y fondos, a los efectos de la administracin y gestin de los recursos de la
misma, se establecen las clasificaciones y definiciones generales; as como, las
fuentes, componentes y usos fundamentales, con responsabilidades especficas y
elementos propios. (Artculos 46 al 55 LCC), entre dicha organizacin se encuentra el
Control Interno, que es un proceso llevado a cabo por las personas de una
organizacin, diseado con el fin de proporcionar un grado de seguridad razonable
para la consecucin de los objetivos y tiene como fin, facilitar el alcance de los
objetivos de una organizacin.
De manera que, las funciones generales del control interno como la
Contralora Social, es parte y est integrado a los procesos de gestin bsicos:
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El Problema

planificacin, ejecucin, supervisin, y se encuentra entrelazado con las actividades

operativas de una organizacin. Adems, de proteger los activos de la organizacin
evitando prdidas por fraudes o negligencias; as como tambin, asegurar la exactitud
y veracidad de los datos contables y extracontables, los cuales son utilizados por la
direccin para la toma de decisiones; de la misma manera, promover la eficiencia de
la explotacin y estimular el seguimiento de las prcticas ordenadas por la gerencia.
Pues, el control interno no tiene el mismo significado para las personas, esto
puede dificultar la comprensin dentro de una organizacin y resulta importante
establecer un marco que permita obtener una definicin comn. Por lo tanto, las
primeras nociones y las iniciativas, de Control Interno han surgido desde el propio
Estado, que acta sobre el plan y el presupuesto del valor agregado de la participacin
ciudadana. Es un intento de construir puentes de informacin como herramientas para
la construccin de la democracia entre todos, de manera participativa.
A causa de factores en la que se mencionan, unas de ellas tales como mal uso
de recursos asignados, mala ejecucin del presupuesto no rendir cuenta pblica de los
gastos e inversin que se realicen, inapropiado manejo o custodia de fondos pblicos
que influyen en la desviacin de dinero o mala administracin, se buscan los
principios de corresponsabilidad, cooperacin, solidaridad, transparencia, rendicin
de cuentas, honestidad, eficacia, eficiencia, responsabilidad social, control social,
equidad, justicia e igualdad social y de gnero.
Pero de igual forma, segn Morandy (2006) poder decir que buscan ser, la
expresin (legal y legtima) de un Proceso Constituyente que contribuir a definir una
estructura social donde un nuevo Poder Popular, se convierte en el instrumento
que garantiza la profundizacin del Proceso de Cambios y Transformacin Social.
(p. 8).
Indica que, con la promulgacin de la Ley Especial de los Consejos
Comunales, se cre la Comisin Nacional Presidencial del Poder Popular designada
por el Presidente de la Repblica. Para los efectos funcionales, se designar una
Comisin Regional Presidencial del Poder Popular y una Comisin Local
Presidencial del Poder Popular. Son estas instancias del Poder Pblico, las encargadas
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El Problema

de ejercer la coordinacin, orientacin y evaluacin de los Consejos Comunales en

cuanto al manejo del control interno.
En el sector Palo Gordo, la junta comunal es nombrada en asamblea de
ciudadanos y ciudadanas como mxima autoridad de la comunidad y cumpliendo con
lo establecido en la Ley de Consejos Comunales, en la misma son nombrados los
voceros y voceras delegado principal, secretaria y secretario. Estos, son los
encargados de la planificacin social de la comunidad.
Motivado a los consejos comunales, manejan fondos asignados por el
gobierno para llevar a cabo los proyectos sociales que beneficiaran a la comunidad, se
pudo observar que estas desconocen el control en el manejo de los fondos y las
erogaciones para los pagos, muchas veces se debe a la falta de informacin y en cierta
forma al entrenamiento que deben recibir estos voceros y voceras en el
funcionamiento de los consejos comunales; por lo tanto, no se estara cumpliendo con
la responsabilidad y tendra problemas para la entrega de la rendicin de cuentas a la
asamblea de ciudadanos y ciudadanas; es as como, al no cumplir con estos principios
les puede acarrear sanciones tales como multas por delitos de hasta 5.000 unidades
tributarias, suspensin de certificado de cumplimiento, prisin de 2 a 6 aos segn la
gravedad del delito.
Pues, surge la necesidad de elaborar un instructivo para llevar el control
interno de consejo comunal Nazareno en el sector Palo Gordo, en el que se
incorporen el cumplimiento de las leyes y normas aplicables al levantamiento de la
toma fsica de inventario por los Miembros del Consejo Comunal; asimismo, la
justificacin delos desembolsos de efectivo por gastos con las facturas
correspondiente al gasto; tambin, solicitar el estado de cuenta mensual al banco para
verificar los movimientos de dicha cuenta y as, el contralor podr informa a los
dems Miembros de los Recursos Financieros que ingresan a dicho Consejo
Comunal. En el cual, se establecer la existencia de una verdadera Contralora Social,
en cuanto a la notificacin de la comunidad de alguna ejecucin del presupuesto
asignado Al Consejo Comunal Nazareno.
Ante esta situacin la investigadora plantea las siguientes interrogantes:
 16
El Problema

Cules son los indicadores de control que deben plantearse al Consejo

Comunal Nazareno del Sector Palo Gordo, a fin de optimizar el uso de los recursos
asignados?
Cules son los componentes de la estructura utilizados para ejercer el control
interno de las operaciones en el Consejo Comunal Nazareno?
Cmo disear un instructivo para llevar el control interno eficaz y eficiente
en el Consejo Comunal Nazareno?

Objetivos de la Investigacin

Objetivo General

Elaborar un instructivo para llevar el control interno del Consejo Comunal

Nazareno del Sector Palo Gordo, Municipio Crdenas, estado Tchira.

Objetivos Especficos

Analizar indicadores de control que deben plantearse al Consejo Comunal

Nazareno del Sector Palo Gordo, a fin de optimizar el uso de los recursos asignados.
Describir los componentes de la estructura utilizados para ejercer el control
interno de las operaciones en el Consejo Comunal Nazareno.
Disear un instructivo para llevar el control interno eficaz y eficiente en el
Consejo Comunal Nazareno.

Justificacin

Los Consejos Comunales, son procesos pblicos de participacin, articulacin

e integracin entre las diversas organizaciones comunitarias, grupos sociales y los
ciudadanos y ciudadanas, que permiten al pueblo organizado ejercer directamente la
gestin de polticas pblicas y proyectos orientados a responder las necesidades y
 17
El Problema

aspiraciones de las comunidades en la construccin de una sociedad de equidad y

justicia social.
La debilidad que da a da vienen mostrando los Consejos Comunales, en cuanto
al conocimiento de los instrumentos administrativos, registro y anlisis de las diversas
transacciones comerciales y contables, vienen entorpeciendo el efectivo desarrollo de
estas instancias dentro de la comunidad. El carcter obligatorio de los registros contables
para la impecable rendicin de cuenta por parte de los voceros y voceras de la unidad
financiera, es lo que ha incentivado a los integrantes del Consejo Comunal Nazareno de
la creacin de un instructivo con el objeto de llevar mejor control interno del Consejo
Comunal, previo el conocimiento de la importancia que tiene la Contralora Social.
Se hace imperiosa la necesidad de incorporar no solamente a los voceros de
Contralora Social, sino tambin a los integrantes de las otras voceras que conforman el
Consejo Comunal; de igual manera, al pblico en general, en funcin de adquirir
conocimientos y puedan ellos capacitar a los futuros integrantes de Consejos Comunales
venideros, una vez culminado el lapso para el cual, fueron elegidos. Es por eso, que la
presente investigacin, se propone elaborar un instructivo para llevar el control interno
del Consejo Comunal Nazareno del Sector Palo Gordo, Municipio Crdenas, estado
Tchira; el cual, beneficiar a otros consejos comunales.
Por lo que, es importante conocer todo acerca del control social porque Venezuela
desde hace algunos aos, ha aumentado de una forma considerable la carga impositiva
para hacer frente a los gastos pblicos que ocurren en el pas, as como, la determinacin
de los recursos que se necesitan para lograr las proyecciones de los consejos comunales,
adems hay que crear conciencia y responsabilidad para disminuir significativamente el
descontrol econmico que tanto afecta al pas, todo esto se puede lograr mediante un
mejor control interno; en el cual, no est completo, si solamente se define quienes sern
los responsables dela ejecucin de la actividades propuestas, debe establecer claramente
los recursos que sirvan de apoyo al cumplimiento y la manera como esos recursos se
materializaran.
Cabe destacar, que la presente investigacin se llev a cabo para establecer
medios de regulacin utilizados por ciudadanos y ciudadanas de la comunidad que
asuman esta iniciativa, dejando constancia escrita en el acta que se levante a tal fin. Debe
 18
El Problema

hacerse un informe sobre qu se hace, cmo se hace, con quien se hace dicha actividad,
cul es el objetivo que se propone, cuntos recursos y mano de obra necesita como
determinadas tareas reguladoras que un controlador aplica en una junta comunal para
acompaar y avalar el desempeo y orientar las decisiones de forma oportuna, confiable
y accesible.
La justificacin terica de la investigacin, viene dada por el aporte al aumentar
el conocimiento ya existente y aportar enfoques tericos sobre el rea de Consejo
Comunales, que contribuya a ampliar y desarrollar destrezas y habilidades en los
controles internos. Por otra parte, dentro de la justificacin metodolgica, est dada a
crear instrumentos de medicin que permitan establecer necesidades prioritarias en los
voceros, en cuanto a la variable evaluada donde permita realizar un modelo prctico de
herramientas que fortalezcan la Contralora Social.
De manera similar, tiene una justificacin prctica, seala que la investigacin
realizada mediante el anlisis e interpretacin de datos aportara resultados que van a
permitir lneas de accin para solucionar el manejo del control interno, referida al
involucramiento y sentido de responsabilidad adquirida cuando se forma parte de las
decisiones, adems, las discusiones de ciudadanos y ciudadanas generan control de los
proyectos presentados de los habitantes de la comunidad.

Alcance y Limitaciones

La finalidad de este instructivo, es contribuir a disear y validar una herramienta

de trabajo, que incluya todos los procedimientos vinculados de manera especfica al
control interno del Consejo Comunal Nazareno, de una manera prctica y operativa y,
que adems pueda ser utilizado con un considerable grado de sencillez por todos los
posibles voceros.
Las limitaciones se encuentran en el uso de la variedad de los mtodos del control
interno existente en la prctica dado que el gran nmero de voceros no est
profesionalizado en el rea administrativa. Sin embargo, no debe olvidarse que tendr
que ser adaptado en el caso de que se produzcan cambios en las de voceras en el Consejo
Comunal, siguiendo el rgimen de la Ley de Consejos Comunales.
 19
El Problema

CAPTULO II

Marco Terico o Referencial

Antecedentes de la Investigacin

Al realizar la revisin bibliogrfica y de fuentes electrnicas con el propsito

de buscar estudios o investigaciones referidas al problema investigado, se encontraron
los siguientes antecedentes:
Abreu, B. (2010), efectu una investigacin con la finalidad de analizar la
participacin ciudadana como mecanismo que impulsa el control social en la gestin
pblica de Venezuela. El estudio se justifica considerando que tanto la participacin
como el control social son temas novedosos en la plataforma poltico social del
pas. En el estudio se presentaran diversos conceptos relacionados con el control
social, la participacin ciudadana y la gestin pblica. En lo que respecta a la
metodologa se aplic una investigacin de campo de tipo descriptivo, en virtud de
que los fenmenos son observados directamente en el mbito donde ocurren, y
tambin, se revisan textos bibliogrficos que aporten informacin de inters al
estudio. La poblacin est conformada por funcionarios adscritos a la Direccin de
Atencin al Ciudadano de la Contralora General del Estado Lara, as como a
promotores que laboran en SAFDEC LARA y algunos miembros y/o voceros de las
unidades de contralora social de los consejos comunales del Municipio Iribarren, por
ser este ltimo el alcance de la investigacin. Cabe destacar, que en lo que se refiere a
la muestra, todos fueron seleccionados intencionalmente, considerando que agrupan
caractersticas y funciones comunes, para as, conocer si al ejercer efectivamente la
participacin, se impulsa el control social de los ciudadanos. Con respecto a las
 20
El Problema

tcnicas de recoleccin de datos se tiene la observacin directa, la revisin

documental y la aplicacin de cuestionarios a la muestra seleccionada.
Villaparedes, K. (2009), realiz un trabajo de investigacin tiene como
objetivo general analizar el funcionamiento del Control Interno en la Unidad de
Gestin Financiera del Consejo Comunal Los Placeres, Municipio Juan Germn
Roscio, del Estado Gurico. Ao 2009, la misma est enmarcada en una investigacin
de campo de carcter analtico, se utiliz una poblacin de Diecisiete (17) personas
que integran el Consejo Comunal de la comunidad, en cuanto al calcul de la muestra
se realizara un muestreo censal por ser la muestra finita y de fcil acceso para obtener
informacin. Para la recoleccin de la informacin, se utiliz un cuestionario con
preguntas cerradas, con opcin de Si y No, en donde se recogen diversos
aspectos tales como: Nomenclatura de Cuentas, Contenido y uso de las cuentas,
Control Operativo, Control administrativo, entre otros; Para la validacin del
instrumento de recoleccin de datos, se utiliz el juicio de tres expertos en
metodologa, economa y desarrollo comunitario, respectivamente. La confiabilidad
del instrumento se calcul a travs del ndice de confiabilidad de Alfa de Cronbach,
dando como resultado un 0,99, siendo el mismo altamente confiable. Entre las
principales conclusiones que se derivan del estudio, se tiene: De acuerdo a la opinin
de los encuestados, se puede apreciar que los mismos manifiestan que no se cumple
con los objetivos que consagra el control interno, en este sentido, como lo son el de
Proteger los recursos de la organizacin, buscando su adecuada administracin ante
riesgos potenciales y reales que los puedan afectar (control interno contable), se
recomienda mejorar los procedimientos de contralor interno, que se ejecutan dentro
del consejo comunal, con la finalidad de lograr un mejor control operativo y
administrativo.
Lpez, A. (2008). Anlisis de la Estructura y el Funcionamiento Control
Interno de los Consejos Comunales que operan en La Urbanizacin Brasil, Cuman
Estado Sucre. Los Consejos Comunales, han sido creados como un mecanismo de
interrelacin entre las comunidades y el Estado, con miras a incrementar la
participacin ciudadana. Sin embargo, el funcionamiento del control interno de estas
 21
El Problema

organizaciones, ha sido objeto de numerosas crticas, incluso desde las propias

instancias oficiales. En el presente trabajo se analiza la estructura y el funcionamiento
Control Interno de los nueve consejos comunales activos en los sectores I, II y III de
Urbanizacin Brasil para el ao 2008. La investigacin tuvo un diseo de campo, con
carcter descriptivo-analtico, y la informacin fue suministrada por 47 voceros
principales de los citados Consejos Comunales. Como tcnica fueron utilizadas la
entrevista y la observacin, empleando como instrumento un cuestionario con
preguntas cerradas y abiertas, y fichas de registro respectivamente. Los datos se
presentan en cuadros, a partir de los cuales se realiz un anlisis porcentual. Entre las
conclusiones destacan: que los consejos comunales poseen mecanismos de control
interno y de carcter externo que permiten regular el funcionamiento del mismo, y en
la actualidad desarrollan una serie de proyectos encaminados al desarrollo de la
comunidad de la urbanizacin Brasil.
La relacin entre las investigaciones y la efectuada, es que todas desarrollan
un tema en particular el control social o control interno, el cual se perfila como punto
principal de investigacin, siendo el control un derecho, mediante el cual el
ciudadano est facultado para vigilar los proyectos que se ejecutan en la comunidad,
actividad que se ejecuta eficientemente siempre cuando el ciudadano cuente con los
instrumentos necesarios y esenciales para la puesta en prctica de los conocimientos,
los cuales deben obtenerse por la va de la capacitacin.

Breve resea histrica del mbito social objeto de estudio

El Municipio Crdenas, est ubicado en el centro de la zona montaosa del

estado Tchira, posee una extensin de 262 Km2 que representa el 2,3% de la
superficie estadal, hallndose atravesado en sentido noreste-suroeste por el ro Torbes
y de norte a sur por el ramal Uribante de la Cordillera de los Andes. Su capital Triba
concentran 50% de la poblacin del municipio, situndose sobre el valle del Torbes,
aledaa a la ciudad de San Cristbal y a una distancia de 50 Km. del eje fronterizo
San Antonio- Urea.
 22
El Problema

Dentro de la economa del municipio destaca el comercio con predominio de

empresas distribuidoras de alimentos y otros artculos de primera necesidad.
Asimismo debe resaltarse la actividad artesanal en las ramas de tejido, cermica y
cestera. Por ltimo, en el sector agrcola, los rubros ms cultivados son el caf y el
tomate, aunque la actividad del agro es de carcter marginal dentro del circuito
econmico del municipio.
El Municipio Crdenas, se caracteriza por la presencia de dos espacios
diferenciados desde la perspectiva de la ocupacin territorial y aprovechamiento de
los recursos naturales. Hacia el sector oriental y particularmente hacia el rea
correspondiente a la parroquia La Florida, se distingue una amplia zona rural donde
prevalece el aprovechamiento agrcola extensivo del rea. La naturaleza del espacio,
dominado por terrenos de pendientes fuertes y escasa accesibilidad, ha condicionado
una ocupacin de baja densificacin poblacional, que alcanza a unos 12 habitantes
por Km2.
Por el contrario, en el sector occidental del municipio se observa un patrn de
poblamiento mixto (agropecuario/urbano) con un dominio del uso urbano, donde la
mayor intensidad de ocupacin se refleja hacia las zonas bajas relativas al Abra del
Tchira y a las formas de posicionales asociadas a procesos hidrolgicos generados
por el ro Torbes.
Particularmente, en el sector Palo Gordo, el proceso de ocupacin urbana ha
sido ms violento en los ltimos 10 aos, condicionado por su cercana a San
Cristbal y en consecuencia por la dinmica poblacional de este centro poblado, lo
cual, ha generado la atraccin de corrientes migratorias provenientes tanto del resto
del estado como de Colombia originando el crecimiento acelerado de barriadas y
asentamientos espontneos, siendo el municipio Crdenas uno de los mayores
receptores de poblacin. Esta dinmica ha inducido un patrn de ocupacin
poblacional del espacio diseminado y desarticulado a la trama urbana, utilizando
incluso zonas de alto riesgo natural.
 23
El Problema

Bases Tericas

Las bases tericas de todo estudio investigativo, son la herramientas a travs

de las cuales el autor sostiene la investigacin en concepto y teoras ya establecidas.
Ello con el propsito de contribuir un valor agregado a lo que se estudia. A
continuacin, se exponen conceptos relacionados con consejo comunal y control
social o control interno, cuyos principios ponen al alcance informacin para analizar
y seguidamente complementar el estudio que actualmente se realiza. De acuerdo a las
revisiones efectuadas a expertos en la materia se tiene lo siguiente:

Los Consejos Comunales

Tal como lo expresa, la Ley Orgnica de los Consejos Comunales (2009), en

el Artculo 2, Los Consejos Comunales, son como el marco constitucional de la
democracia participativa y protagnica, son instancias de participacin, articulacin e
integracin entre las diversas organizaciones comunitarias, grupos sociales y los
ciudadanos y ciudadanas, que permiten al pueblo organizado ejercer directamente la
gestin de las polticas pblicas y proyectos orientados a responder a las necesidades
aspiraciones de las comunidades en la construccin de una sociedad de equidad y
justicia social.
Adems, establece los parmetros que rigen la creacin, estructura y
funcionamiento de los Consejos Comunales. A estas disposiciones deben acogerse
quienes participen y con ellas se har la comparacin de los Consejos Comunales
objeto de estudio de la presente investigacin. Por eso es necesario resumir en este
punto los principales planteamientos.
La estructura de los consejos comunales, se establece de la siguiente forma,
segn o pautado en la Ley Orgnica de los Consejos Comunales (2009), en su
Artculo 7, establece el rgano ejecutivo, que est integrado por los voceros y voceras
de cada comit de trabajo, es la instancia del Consejo Comunal encargada de
promover y articular la participacin organizada de los integrantes de la comunidad,
 24
El Problema

los grupos sociales y organizaciones comunitarias en los diferentes comits de

trabajo; se reunir a fin de planificar la ejecucin de las decisiones de la Asamblea de
Ciudadanos y Ciudadanas, as como conocer las actividades de cada uno de los
comits y de las reas de trabajo.(Artculo 7 y 8 de la Ley Orgnica de los Consejos
Comunales).
El Artculo 9, de la misma Ley, seala que la Asamblea de Ciudadanos y
Ciudadanas determina y elige el nmero de voceros o voceras de acuerdo a la
cantidad de comits de trabajo que se conformen en la comunidad, tales como:
Comit de Salud, Comit de Educacin, Comit de Tierra Urbana o Rural, Comit de
Vivienda y Hbitat, Comit de Proteccin e Igualdad Social, Comit de Economa
Popular, Comit de Cultura, Comit de Seguridad Integral, Comit de Medios de
Comunicacin e Informacin, Comit de Recreacin y Deportes, Comit de
Alimentacin, Mesa Tcnica de Agua, Mesa Tcnica de Energa y Gas, Comit de
Servicios, y cualquier otro que considere la comunidad de acuerdo a las necesidades.
La Unidad de Gestin Financiera, es el rgano econmico-financiero y est
integrado por cinco (5) habitantes dela comunidad electos o electas por la Asamblea
de Ciudadanos y Ciudadanas, que funciona como un ente de ejecucin financiera de
los consejos comunales para administrar recursos financieros y no financieros, servir
de ente de inversin y de crdito, y realizar intermediacin financiera con los fondos
generados, asignados o captados (Art. 10 de la Ley de Consejos Comunales).
La Unidad de Contralora Social, es el rgano de control y est conformado
por cinco (5) habitantes de la comunidad, electos o electas por la Asamblea de
Ciudadanos y Ciudadanas para realizar la contralora social y la fiscalizacin, control
y supervisin del manejo delos recursos asignados, recibidos o generados por el
consejo comunal, as como sobre los programas y proyectos de inversin pblica
presupuestados y ejecutados por el gobierno nacional, regional o municipal. (Art. 11
Ley de Consejos Comunales).
El Funcionamiento de los Consejos Comunales, establece las funciones que
deben desarrollar los distintos rganos que integran esas organizaciones de
participacin popular.
 25
El Problema

Las Funciones de la Unidad de Contralora Social, establece en el Artculo 23

de la Ley de los Consejos Comunales, indica en dar seguimiento a las actividades
administrativas y de funcionamiento ordinario del Consejo Comunal en el conjunto;
ejercer la coordinacin en materia de contralora social comunitaria; ejercer el
control, fiscalizacin y vigilancia de la ejecucin del plan de desarrollo comunitario;
ejercer el control, fiscalizacin y vigilancia del proceso de consulta, planificacin,
desarrollo, ejecucin y seguimiento de los proyectos comunitarios y rendir cuenta
pblica de manera peridica, segn lo disponga el Reglamento de la presente Ley.
La Experiencia venezolana, ha determinado que la Asamblea Nacional
aprueba en abril de 2006 la Ley de los Consejos Comunales, donde primero lo separa
de los Comits Locales de Planificacin Pblica y del Sistema Nacional de
Planificacin, eliminndole la autonoma organizacional del pueblo. Respecto a ello,
De Gregorio (2007), determina que con este marco Jurdico, los alcaldes, concejales y
juntas Parroquiales se encuentran muy felices, ya que, con la Ley de los C.C., se han
invertidos las responsabilidades sociales en cada municipio del pas, ahora son los
Alcaldes, concejales y Juntas Parroquiales los que harn Contralora social sobre las
actuaciones que los integrantes de los C.C. hagan sobre el manejo y destino de los
recursos pblicos que reciben y sobre la calidad de las obras y programas que
financien con los mismos, con la posibilidad de que sean sometido a la apertura de
expedientes administrativos para achacarles las responsabilidades civiles y penales
que la Ley anti corrupcin establece en estos casos.
Los Consejos Comunales, representan el vnculo directo entre las
organizaciones sociales promovidas por el proceso bolivariano y la Presidencia de la
Repblica. La creacin de los Consejos Comunales, desplaza el centro de gravedad
del poder hacia la gente. Pero para que, este poder sea efectivo, la comunicacin entre
las diferentes comunidades debe ser esencial.
En cuanto al Control, citado por Cceres (1999), es la comprobacin,
inspeccin, dominio o mando. (p. 11). Esta confirmacin reconoce creer que el
control, es la actividad que permite controlar y/o tener bajo supervisin todo lo que
 26
El Problema

compete de alguna situacin o hecho particular. De all, que el control se toma como
un proceso que gue la actividad ejecutada para alcanzar un objetivo determinado.
En este mismo sentido, el control es una etapa primordial en la
administracin, pues, aunque una empresa cuente con magnficos planes, una
estructura organizacional adecuada y una direccin eficiente, el ejecutivo no podr
verificar cul es la situacin real de la organizacin si no existe un mecanismo que se
garantice e informe si los hechos van de acuerdo con los objetivos. Pues, el concepto
de control, es muy general y puede ser utilizado en el contexto organizacional para
evaluar el desempeo general frente a un plan estratgico.
El Proceso de Control, para Cceres (2008), es el proceso bsico del control
implica tres (03) pasos:
Establecimientos de normas: Son los puntos seleccionados en un
programa de plantacin en su totalidad en los cuales habrn de
tomarse las medidas de desempeo para que los administradores
puedan recibir seales de cmo marchan las cosas a fin de que no
tengan que vigilar cada paso de la ejecucin de los planes.
Medicin del desempeo con base en esas Normas: Deben realizarse
inmediatamente con los fundamento en la previsin, a fin de que las
desviaciones puedan detectarse antes de que ocurran y evitarse
mediante las acciones apropiadas.
Correccin de las variables respecto de forma y planes: Es el punto
donde el control puede concebirse como parte del sistema total de
administracin y ponerse en relacin con las dems funciones
administrativas. Los administradores pueden corregir desviaciones
rediseando sus planes o modificando sus metas. (p. 21).

En cuanto al control ciudadano, es el derecho y la obligacin que tienen los

ciudadanos, en cuanto miembro de una sociedad, de intervenir en forma directa o a
travs de los representantes legtimamente electos, en el control de la gestin pblica,
y de velar porque las instituciones del Estado y los gobernantes, en quienes han
delegado el poder y la autoridad para dirigir la sociedad en aras del bien de todos,
utilicen y administren los recursos pblicos de la nacin.
El Control de Gestin, para Medina (2009) dentro de la descripcin y
valoracin del control de gestin, se especifican dos concepciones comunes aceptadas
en el mbito administrativo, por un lado se tiene al control como necesidad inherente
 27
El Problema

al proceso de direccin (enfoque racional) y por el otro, en un paradigma ms integral

vinculado no slo a la direccin formal, sino a factores claves como la cultura, el
entorno, la estrategia, lo psicolgico, lo social y la calidad, representados por los
llamados enfoques psicosociales, culturales, macro sociales y de calidad.
Tomando en cuenta los sealado anteriormente, marca una importancia
creciente en la administracin de los entes pblicos, como proceso que consiste en
controlar las acciones, a travs de las cuales se alcanzarn los objetivos planteados; es
el proceso de verificacin de los resultados, para demostrar que las polticas o
acciones tomadas se corresponden con los objetivos, y en caso contrario aplicar las
medidas correctivas necesarias. La implementacin de acciones orientadas a alcanzar
el objetivo, sea el logro de resultados, tendientes a mejorar la calidad e impacto de las
polticas; as como los niveles de eficiencia, eficacia y efectividad supone la
evaluacin constante de la gestin pblica, de los resultados y metas.
Control Social, a manera del Mdulo Formativo para la Formacin en
Participacin Ciudadana de FONDEMI (2007), es el conjunto de prcticas, actitudes
y valores destinados a mantener el orden establecido en las sociedades. (p. 27).
Aunque a veces, el control social se realiza por medios coactivos o violentos, tambin
incluye, formas no especficamente coactivas, como los prejuicios, los valores y las
creencias. Adems, es el conjunto de acciones de control, vigilancia y evaluacin que
realizan las personas, de manera organizada o independientemente, sobre los asuntos
vinculados a la localidad donde hace vida la organizacin social a la que pertenece,
con el propsito de contribuir a que la gestin gubernamental local y el manejo de los
recursos pblicos se realicen con transparencia, legalidad y honradez.

Control Interno

Es una expresin que se utiliza con el fin de describir las acciones adoptadas
por los directores de entidades, gerentes o administradores, para evaluar y monitorear
las operaciones en las entidades. Por ello, a fin de lograr una adecuada comprensin
de la naturaleza y alcance.
 28
El Problema

El trmino Control Interno, como lo establecen las normas para el sector

pblico, es un proceso continuo realizado por la direccin, gerencia y otros
empleados de la entidad, para proporcionar seguridad razonable, respecto a s, estn
logrndose los objetivos siguientes, como promover la efectividad, eficiencia y
economa en las operaciones y, la calidad en los servicios; adems, de proteger y
conservar los recursos pblicos contra cualquier prdida, tambin como el
despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal; del mismo modo, cumplir las
leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales; y, elaborar informacin
financiera vlida y confiable, presentada con oportunidad.
Este ltimo objetivo se refiere, a los controles internos que adopta la
administracin para asegurar que se ejecuten las operaciones de acuerdo a criterios
de efectividad, eficiencia y economa. Tales controles comprenden, los procesos de
planeamiento, organizacin, direccin y control de las operaciones en los programas;
as como, sistemas de medicin de rendimiento y monitoreo de las actividades
ejecutadas.
La efectividad tiene relacin directa con el logro de los objetivos y metas
programados; en tanto que, la eficiencia se refiere a la relacin existente entre los
bienes y servicios producidos y, recursos utilizados para producirlos (productividad) y
la comparacin con un estndar de desempeo establecido. En cuanto a la economa,
se relaciona con la adquisicin de bienes y/o servicios en condiciones de calidad,
cantidad apropiada y oportuna entrega, al mnimo costo posible.
La evaluacin de los programas de control de calidad en el sector pblico,
debe permitir apreciar si los esfuerzos desarrollados para obtener mejoras
incrementales en las actividades que desarrollan las entidades, son razonables y
tienen un impacto directo en el pblico beneficiario, as como, es factible medir el
incremento de la productividad en el trabajo y la disminucin en los costos de los
servicios que brinda el Estado.
La proteccin y conservacin de los recursos contra cualquier prdida,
despilfarro, uso indebido, acto irregular o ilegal, est relacionado con las medidas
adoptadas por la administracin para prevenir o detectar operaciones no autorizadas,
 29
El Problema

acceso no autorizado a recursos o, apropiaciones indebidas que podran resultar en

prdidas significativas para la entidad, incluyendo los casos de despilfarro,
irregularidades o uso ilegal de bienes o recursos pblicos.
Los controles para la proteccin de activos no estn diseados para cautelar
las prdidas derivadas de actos de ineficiencia gerencial, como por ejemplo, adquirir
equipos innecesarios o insatisfactorios.
En lo que se refiere al cumplimiento de leyes, reglamentos y otras normas
gubernamentales, seala que los administradores gubernamentales, mediante el
dictado de polticas y procedimientos especficos, aseguran que el uso de los recursos
pblicos sea consistente con las disposiciones establecidas en las leyes y reglamentos;
as como, concordante con las normas relacionadas con la gestin gubernamental.
La elaboracin de informacin financiera vlida y confiable, presentada con
oportunidad, tiene relacin con las polticas, mtodos y procedimientos dispuestos
por la administracin para asegurar que la informacin financiera elaborada por la
entidad, es vlida y confiable, al igual que se revela razonablemente en los informes.
Una informacin, es vlida porque se refiere a operaciones o actividades que
ocurrieron y que tienen las condiciones necesarias para ser consideradas como tales;
en tanto que, una informacin confiable es aquella que merece la confianza de quien
la utiliza.
El Control Interno en el Sector Pblico, desde la primera definicin del
control interno establecida por el Instituto Americano de Contadores Pblicos
Certificados-AICPA en 1949 y hasta su modificacin efectuada por el SAS N 55 en
1988, este concepto no sufri cambios importantes hasta 1992, cuando la Comisin
Nacional sobre Informacin Financiera Fraudulenta en los Estados Unidos, conocida
como la Comisin Treadway, establecida en 1985 como uno de los mltiples actos
legislativos y acciones que se derivaron de las investigaciones sobre el caso
Watergate, emite el documento denominado Marco Integrado del Control Interno
(Framework Internal Control Integrated), el cual desarrolla con mayor amplitud el
enfoque moderno del control interno en el documento conocido como el Informe
COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission).
 30
El Problema

El informe COSO, brinda el enfoque de una estructura comn para

comprender al control interno, el cual puede ayudar a cualquier entidad a alcanzar
logros en el desempeo y en la economa, prevenir prdidas de recursos, asegurar la
elaboracin de informes financieros confiables, as como el cumplimiento de las leyes
y regulaciones, tanto en entidades privadas, como en pblicas. El concepto de control
interno, discurre por cinco componentes: (1) ambiente de control;(2) evaluacin del
riesgo;(3) actividades de control;(4) informacin y comunicacin; y, (5) supervisin.
Estos componentes, se integran en el proceso de gestin y operan en distintos
niveles de efectividad y eficiencia, los que permiten que los directores, se ubiquen en
el nivel de evaluadores de los sistemas de control, en tanto que los gerentes que son
los verdaderos ejecutivos, se posicionen como los propietarios del sistema de control
interno, a fin de fortalecerlo y dirigir los esfuerzos hacia el cumplimiento de los
objetivos.
En el mbito pblico, despus de haber sido materia de discusin el tema del
control interno en sucesivos Congresos internacionales, en 1971 se define el concepto
de control interno. Ello ocurre en el Seminario Internacional de Auditora
Gubernamental realizado en Austria en 1971, bajo el patrocinio de la Organizacin de
Naciones Unidas e INTOSAI (siglas en ingls de la Organizacin Internacional de
Instituciones Superiores de Auditora), definindose el control interno de la siguiente
manera: es el plan de organizacin y el conjunto de medidas y mtodos coordinados,
adoptados dentro de una entidad pblica para salvaguardar los recursos, verificar la
exactitud y el grado de confiabilidad de los datos contables, y as, promover la
eficiencia en las operaciones y estimular la observacin de la poltica.
El inters por este tema en la dcada de los 70' responda a dos hechos
importantes, en primer lugar, el sector pblico haba crecido de manera significativa
en los pases en desarrollo, tanto en magnitud como en volumen de operaciones, y, en
segundo lugar, a las entidades pblicas eran muy renuentes a efectuar cambios para
disponer de una administracin moderna y eficaz, a pesar que se encontraban en un
escenario distinto.
 31
El Problema

Con ocasin del XII Congreso Mundial de Entidades Superiores de Auditora,

realizado en Washington, en 1992, se aprueban las directrices del control interno que
fueron elaboradas por la Comisin de Normas de Control interno, integrada por
diversas Instituciones Superiores de Auditora-ISA's. Estas directrices fueron
instituidas, con el propsito de fortalecer la gestin financiera en el sector pblico,
mediante la implementacin de controles internos efectivos. En el contenido se define
con claridad los objetivos del control interno en el mbito pblico, as como las
responsabilidades de cada entidad en la creacin, mantenimiento y actualizacin de la
estructura de control interno.
La estructura de control interno, es el conjunto de planes, mtodos,
procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la direccin que, dispone
una institucin para ofrecer una garanta razonable de que han sido cumplidos los
siguientes objetivos, como preservar las operaciones metdicas, econmicas,
eficientes y eficaces y los productos y servicios de calidad, acorde con la misin que
la institucin debe cumplir; tambin, de preservar los recursos frente a cualquier
prdida por despilfarro, abuso, mala gestin, errores, fraude e irregularidades;
igualmente, de respetar las leyes, reglamentos y directivas de la direccin; y, elaborar
y mantener datos financieros y de gestin fiables y presentarlos correctamente en
informes oportunos.
La Estructura del Control Interno, se denomina al conjunto de planes,
mtodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la direccin de
una entidad, para ofrecer seguridad razonable respecto a que estn logrndose los
objetivos del control interno. El concepto moderno del control interno, discurre por
los componentes y diversos elementos, los que se integran en el proceso de gestin y
operan en distintos niveles de efectividad y eficiencia. Una estructura slida del
control interno, es fundamental para promover la efectividad y eficiencia en las
operaciones de cada entidad.
Los Componentes de la Estructura del Control Interno, pueden considerarse
como un conjunto de normas que son utilizadas para medir el control interno y
determinar la efectividad. Para operar la estructura (tambin sistema) de control
 32
El Problema

interno, se requiere de los componentes, como el ambiente de control interno,

evaluacin del riesgo, actividades de control gerencial, sistema de informacin y
comunicacin y de las actividades de monitoreo.
El ambiente de control interno, se refiere al establecimiento de un entorno que
estimule e influencie las tareas del personal con respecto al control de las actividades;
el que tambin se conoce como el clima en la cima. En este contexto, el personal
resulta ser la esencia de cualquier entidad, al igual que los atributos individuales
como la integridad y valores ticos y el ambiente donde operan, constituyen el motor
que la conduce y la base sobre la que todo descansa.
El ambiente de control tiene gran influencia en la forma en que son
desarrolladas las operaciones, se establecen los objetivos y estiman los riesgos.
Igualmente, tiene relacin con el comportamiento de los sistemas de informacin y
con las actividades de monitoreo. Como los elementos que conforman, en cuanto a la
integridad y valores ticos; la autoridad y responsabilidad; la estructura
organizacional; y las polticas de personal.
Evaluacin del Riesgo, el riesgo se define como la probabilidad de que un
evento o accin afecte adversamente a la entidad. A la vez, la evaluacin implica la
identificacin, anlisis y manejo de los riesgos relacionados con la elaboracin de
estados financieros y que, pueden incidir en el logro de los objetivos del control
interno en la entidad. Estos riesgos, incluyen eventos o circunstancias que pueden
afectar el registro, procesamiento y reporte de informacin financiera, as como, las
representaciones de la gerencia en los estados financieros.
Esta actividad de auto-evaluacin que practica la direccin, debe ser revisada
por los auditores internos o externos para asegurar que los objetivos, enfoque, alcance
y procedimientos han sido apropiadamente ejecutados.
Los elementos que forman parte de la evaluacin del riesgo, son los objetivos
deben ser establecidos y comunicados; a igual que, la identificacin de los riesgos
internos y externos; tambin, los planes deben incluir objetivos e indicadores de
rendimiento; y, la evaluacin del medio ambiente interno y externo.
 33
El Problema

Las Actividades de Control Gerencial, se refieren a las acciones que realizan

la gerencia y otro personal de la entidad para cumplir diariamente con las funciones
asignadas. Son importantes porque en s mismas implican la forma correcta de hacer
las cosas, as como tambin, porque el dictado de polticas, procedimientos y la
evaluacin del cumplimiento, constituyen el medio ms idneo para asegurar el logro
de objetivos de la entidad.
Las actividades de control, pueden dividirse en tres categoras: controles de
operacin, controles de informacin financiera y controles de cumplimiento.
Comprenden tambin, las actividades de proteccin y conservacin de los activos, as
como los controles de acceso a programas computarizados y archivos de datos.
Los elementos conformantes de las actividades de control gerencial, son las
polticas para el logro de objetivos; adems, de la coordinacin entre las dependencias
de la entidad; y, el diseo de las actividades de control.
Sistema de Informacin y Comunicacin, est constituido por los mtodos y
registros establecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las
operaciones de una entidad. La calidad de la informacin que brinda el sistema afecta
la capacidad de la gerencia para adoptar decisiones adecuadas que permitan controlar
las actividades de la entidad y elaborar informes financieros confiables.
Los elementos que conforman el sistema de informacin, son la identificacin
de informacin suficiente; la informacin suficiente y relevante debe ser identificada
y comunicada en forma oportuna para permitir al personal ejecutar las
responsabilidades asignadas; as como, la revisin de los sistemas de informacin; y,
las necesidades de informacin y los sistemas de informacin deben ser revisados
cuando existan cambios en los objetivos o cuando se producen deficiencias
significativas en los procesos de formulacin de informacin.
Las Actividades de Monitoreo, es el proceso que evala la calidad del
funcionamiento del control interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en
forma dinmica, cambiando cuando las circunstancias as lo requieran. Debe
orientarse a la identificacin de controles dbiles, insuficientes o necesarios, para
promover el reforzamiento. El monitoreo se lleva a cabo de tres formas: durante la
 34
El Problema

realizacin de las actividades diarias en los distintos niveles de la entidad; de manera

separada, por personal que no es el responsable directo de la ejecucin de las
actividades (incluidas las de control); o mediante, la combinacin de ambas
modalidades.
Los elementos que conforman las actividades de monitoreo, se tiene el
monitoreo del rendimiento; as como, la revisin de los supuestos que soportan los
objetivos del control interno; la aplicacin de procedimientos de seguimiento; y, la
evaluacin de la calidad del control interno.

Indicadores de Control Interno

Constituyen elementos de control de orden gerencial, necesarios a la

evaluacin de la gestin de toda entidad. Se presentan como un conjunto de variables
cuantitativas y/o cualitativas sujetas a medicin que permiten observar la situacin y
las tendencias de cambio generadas en la entidad, en relacin con el logro de los
objetivos y metas previstos.
Los indicadores se disean, tomando como base la funcin constitucional y
legal de la empresa, la misin y caractersticas que le son propias. Reflejan el estado
actual o la tendencia de los procesos, proyectos programas y planes; hacen parte de
los sistemas de informacin y facilitan la toma de decisiones.
Para la aplicacin debern definirse los la planificacin, la organizacin, el
control, los gastos y la memoria cuenta que afectan las operaciones, a los diferentes
grupos de inters, ya sean estos internos o externos.
La planificacin del control interno, es la determinacin de los objetivos y
eleccin de los cursos de accin. Para lograrlos, con base en la investigacin y
elaboracin de un esquema detallado, que habr de realizarse en el futuro, sustentado
a travs de los procesos de control social. Por estas razones, la planificacin precede a
las dems etapas del proceso administrativo, donde establece las bases para tener
xitos o no. Por otra parte, se debe citar algunas definiciones de autores ms
reconocidos, con el fin de obtener los elementos comunes a dicho concepto.
 35
El Problema

Reyes (citado Alfonsn, 2003), define la planificacin como: El proceso que

consiste en fijar metas concretas a una accin que se debe seguir, estableciendo su
principio que habr que orientarla. (p. 46).
Dale (citado Alfonsn, 2003), planificar es: determinar conjuntos y objetivos
por obtenerse en el futuro y los pasos necesarios para alcanzarlos a travs de tcnicas
y procedimientos definidos. (p. 49).
Terry (citado Alfonsn, 2003), define la planificacin como la seleccin y la
relacin de hechos, as como la formulacin y usos de suposiciones respecto al futuro
en visualizar y formular las actividades propuestas que se cree que sean necesarias
para alcanzar los resultados deseados. (p. 54).
Analizando detenidamente estas definiciones, se observan que todos los
autores citados, consideran que el concepto de planificacin comprende los siguientes
elementos. El Objetivo, en cuanto al aspecto fundamental de planificar, es determinar
los resultados deseados Qu es lo que se quiere?; el curso alterno de accin al
planificar, se es necesario determinar diversos caminos, formas de accin o
estrategias para conseguir los objetivos; asimismo, la eleccin al planificar implica la
determinacin, el anlisis y la seleccin de las decisiones ms adecuadas futuras, trata
de prever situaciones futuras y de anticipar hechos inciertos, prepararse para la
contingencia y trazar actividades futuras.
La Organizacin, se tiene tres acepciones: (a) etimolgica que proviene del
griego rganon que significa instrumentos; (b) que se refiere a la organizacin como
una entidad o grupo social; y (c) ms que se refiere a la organizacin como un
proceso. Para emitir una definicin formal de este concepto, se revisaran algunas
definiciones ms reconocidas:
Beckles (2005), expresan organizacin en el control interno, es: estructurar
las relaciones entre personas, trabajo y recursos. (p. 27).
Mientras Koontz y ODonnell (citado Alfonsin, 2003), concluyen que
organizacin en el control interno, es: agrupar las actividades necesarias para
alcanzar ciertos objetivos, asignar a cada grupo un administrador con la autoridad
 36
El Problema

necesaria para supervisarlo y coordinar tanto en sentido horizontal como vertical toda
estructura de las organizaciones. (p. 114).
Tomando en cuenta las anteriores definiciones, se obtienen los elementos
bsicos del concepto mismo en los coinciden todos los autores, son la estructura;
pues, la organizacin educativa implica el establecimiento del marco fundamental en
el que habr de operar el grupo social; ya que, establece la disposicin y la
correlacin de las funciones, jerrquicos y actividades necesarias para lograr los
objetivos.
De igual manera, la sistematizacin en todas las actividades y recursos de la
empresa, debe coordinarse racionalmente a fin de facilitar el trabajo y la eficiencia;
de igual manera, la agrupacin, en el cual se le asigna las actividades y
responsabilidades, ya que organizar implica la necesidad de agrupar, dividir y agrupar
funciones a fin de promover la especializacin.
De mismo modo la Jerarqua, porque la organizacin del control interno como
estructura, origina la necesidad de establecer niveles de autoridad y responsabilidad
dentro de los consejos comunales. A igual que, la simplificacin de funciones, que
uno de los objetivos bsicos de la organizacin, adems de establecer los mtodos
ms sencillos para realizar el trabajo de la mejor manera posible.
Con estos elementos, se puede definir a la organizacin del control interno,
como el establecimiento de la estructura necesaria para la sistematizacin racional de
los recursos mediante la determinacin de la jerarqua.
El control, en base a la gestin es una etapa primordial de la administracin,
pues, aunque una empresa cuente con magnficos planes, una estructura
organizacional adecuada y una direccin eficiente, el ejecutivo no podr verificar,
cul es la situacin real de la organizacin, si no existe un organismo que cerciore e
informe si los hechos van de acuerdo al pasado o son histricos. A fin de emitir una
definicin formal de este concepto, se revisarn algunas de las definiciones ms
acertadas:
 37
El Problema

Terry (citado Scanlan (2005), el proceso para determinar lo que se ha llevado

a cabo, valorizndolo y si es necesario, aplicando medidas correctivas, de manera que
la ejecucin, se desarrolle de acuerdo con los proyectos pedaggicos (p. 79).
Kaoontz y ODonnell (2005), implica la mediacin de lo logrado en relacin
con el estndar y la correccin de las desviaciones, para asegurar la obtencin de los
objetivos de acuerdo al plan o proyecto. (p. 130).
Buchele (2004), el proceso de medir los actuales resultados en relacin con
los planes y proyectos, diagnosticando la razn de las desviaciones y tomando las
medidas correctivas necesarias. (p. 92).
Del estudio de las anteriores definiciones, es posible obtener los elementos
coincidentes: (a) Relacin con lo planteado: el control interno siempre existe para
verificar el logro de los objetivos;(b) Medicin: para controlar es imprescindible
medir y cuantificar los resultados; (c) Detectar desviaciones: es descubrir las
diferencias que se presentan entre la ejecucin y la planificacin; (d) Establecer
medidas correctivas: el objeto de control es prever y corregir errores. Con base a estos
elementos, se puede definir al control en la gestin como la evaluacin y la mediacin
de los planes, con el fin de detectar y prever desviaciones, para establecer las medidas
correctivas necesarias en los consejos comunales.
Los gastos, es un egreso de dinero que una persona o empresa debe pagar para
un artculo o por un servicio. Por ende, un gasto es un costo que es pagado o remitido,
normalmente a cambio de algo de valor. Sin embargo, hay sustancial diferencia entre
el dinero que destina una persona (porque ella no lo recupera), del dinero que destina
una empresa. Porque la empresa s lo recupera al generar Ingresos, por lo tanto, no lo
gasta sino que lo utiliza como parte de la inversin.
En contabilidad, se denomina gasto o egreso a la anotacin o partida contable
que disminuye el beneficio o aumenta la prdida de una sociedad o persona fsica. Se
diferencia del trmino costo, porque precisa que hubo o habr un desembolso
financiero (movimiento de caja o bancos).
Definicin del activo. Bsicamente el Activo lo constituye beneficios futuros;
para que sean de beneficios futuros estos potenciales de servicios no han de haber
 38
El Problema

expirados, han de tener un valor positivo y tiene que ir a dar a una entidad especfica
que tiene un derecho exigible de tal naturaleza que puede excluir a terceros de que lo
reciban o utilicen.
Los atributos esenciales y pertinentes del activo, son la existencia de un
potencial de servicio y del derecho a recibirlo. Las inclusiones en los gastos.
Conceptualmente, las perdidas pueden distinguirse de los gastos y, por lo tanto, debe
de suprimir de toda determinacin de la utilidad neta de las operaciones. Pero, debido
que afectan el bienestar de una entidad, son adecuadamente deducibles de los
ingresos para llegar a la utilidad peridica neta.
Debido a que la utilidad neta permanece inalterada, en la prctica corriente no
se establece diferencia entre los gastos y las modificaciones de los ingresos. Esto es
debido a que los intereses es ms una recompensa al uso del capital que una causa de
ingreso. En la teora de la entidad cabe establecer un poderoso argumento a favor de
la definicin del inters como una distribucin de la utilidad ms bien como una
determinante de la misma.
Proceder a restar los intereses de los ingresos, cual si fuera un gasto es, al
parecer, adecuado solamente dentro de la teora patrimonial. Tambin, sostiene que
los impuestos sobre la renta no son un gasto, sino distribuciones de la utilidad y se
hace notar especficamente que no se les devenga en aos con prdida.
El costo neto de conseguir capital con la emisin de acciones o ttulos se
determina, generalmente comparndolo con el producto as recibido, siguiendo la
misma lnea de razonamiento Deberan considerarse como gastos de los costos en
que se incurren al preparar o expedir cheques peridicos por dividendos? De no ser
as qu son? Puesto que estos costos, son necesarios para las operaciones de la
empresa, se debe dar por supuesta una relacin indirecta de los mismos con los
ingresos., y estos costos han de tratarse como gastos.
Todas las restas necesarias para llegar a la utilidad neta para los accionistas,
son gastos y, aunque quizs sea tericamente deficiente, este enfoque encierra las
ventajas prcticas de que gira en torno de un residuo importante. Y aunque el estado
de prdidas y ganancias que el contador prepara, presenta los gastos clasificados y
 39
El Problema

generalmente enumerados en el orden de: costo de mercancas vendidas, gastos de

venta, gastos administrativos e impuestos, todos los gastos son homogneos en
cuanto se le resta de los ingresos. No hay prioridades en el orden de recuperacin.
Medicin de los gastos, noblemente la medicin de los gastos deber
expresarse a base de valor que para los consejos comunales tengan las potenciales de
servicios, consumidos en la produccin de ingresos. Esto se infiere naturalmente, de
las ideas de que la base conceptualmente superior de la valorizacin de los elementos
del activo es el valor que, estos elementos tiene para presidente del Consejo Comunal,
y que los gastos, son elementos expirados del activo. Por lo general, la idea es que el
valor para contador, es el valor actual de los cobros futuros netos en efectivos que se
esperan de aquel elemento del activo. Debidos a la subjetividad, las mediciones de los
gastos se exponen en gran medida, a base de algn concepto de costo o valor
corriente.
La LECC dice en el Art. 24: Los rganos Ejecutivo, de Control y Econmico
Financiero del Consejo Comunal, a los efectos de una adecuada articulacin del
trabajo, realizarn reuniones de coordinacin y seguimiento, al menos mensualmente,
segn los parmetros que establezca el Reglamento de la presente Ley. Ya que, los
gastos que se generen por concepto de la actividad de los voceros, voceras y dems
integrantes de los rganos del Consejo Comunal, sern compensados por el fondo de
gastos de funcionamiento del Consejo Comunal. En el Reglamento de la presente Ley
se establecern los topes mximos para cubrir dichos gastos.
Memoria y Cuenta. La rendicin de cuentas es un tema al cual se le asigna
importancia significativa en las propuestas de transformacin del instrumento pblico
que han surgido, paralelas a los cambios neoliberales, bajo la denominacin de Nueva
Gestin Pblica (NGP), aunque se presentan en nombre de la necesidad de
profundizar la democracia y de avanzar en la obtencin de eficiencia. Si bien, la
rendicin de cuentas es un proceso administrativo de vieja data, en este momento
surge renovada, centrada en el ciudadano como sujeto a quien debe rendirse cuentas y
de este modo como estrategia para favorecer la participacin ciudadana y la
contralora social, lo que debe permitir profundizar la democracia.
 40
El Problema

La rendicin de cuentas a la sociedad, en los ltimos siglos se fueron creando

instrumentos para controlar y fiscalizar a los gobiernos en el intervalo entre las
decisiones que permiten aplicarles sanciones cuando incumplen leyes, incurren en
actos de corrupcin e, incluso, en el caso en que se desentienden de las promesas
emitidas en la circunstancia electoral. Estos mecanismos constituyen las formas de
garantizar la responsabiliza ininterrumpida de los gobiernos (Consejo Cientfico del
CLAD, 2000, p. 19).
La rendicin de cuentas a entes de control interno, es un tipo de rendicin de
cuentas horizontal segn lo planteado anteriormente, es un tema dbil a nivel
constitucional, se centra en las cuentas que deben presentar la rendicin de cuentas al
rgano contralor; sin embargo, la ley de la Contralora General de la Repblica
(CGR)y del Sistema Nacional de Control Fiscal, identifica no slo a quien la CGR
debe rendir cuenta, sino que precisa a los mismos entes que se establecen en la ley
contra la corrupcin, como sujetos que deben rendir cuenta al rgano de control fiscal
que determine la CGR.
Para ODonnell (2001), tiene las siguientes ventajas respecto a las agencias de
balance: pueden ser preactivas y continuas en su actividad. Otra es que por esta
razn, pueden ser eficaces en prevenir o disuadir acciones ilegales de las agencias que
supervisan (p. 7). Otra ventaja es que para cumplir las funciones, las agencias
asignadas pueden invocar criterios profesionales antes que partidarios o polticos.
Finalmente por su carcter continuo y profesionalizado, estas agencias pueden
desarrollar capacidades que les permiten examinar complejas cuestiones de polticas
estatales. Considera adems, el autor que las instituciones que ejercen control
asignado pueden facilitar la accountability vertical, as conceptualiza el seguimiento
realizado por la sociedad. En este sentido encontramos que en Venezuela, los entes
contralores estn en la obligacin de promover el control social, el captulo VII de la
Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de
Control Fiscal, est dedicado al fomento de la participacin ciudadana por parte de la
Contralora General de la Repblica en el sistema de control (AN, 2001b).
 41
El Problema

La gestin puede ser entendida de diversas formas, las interpretaciones ms

relevantes son dos: la que considera que el proceso de definicin de polticas o
planificacin forma parte de la gestin y la que reduce la gestin a la accin. La
rendicin de cuentas centrada en acciones o actividades, sin considerar planes o
programas es como ha dicho, la prctica tradicional; de modo que, cuando se
identifica como objeto de rendicin de cuentas a la gestin, sin definir el concepto o
precisar los aspectos de sta, deja una discrecionalidad considerable a los
responsables, de tal manera que, stos pueden ubicarse en un continuo que va desde
el sistema tradicional que ha referido, el cual deja grandes vacos para el ejercicio del
control, hasta un sistema que incorpore informacin que permita evaluar a travs de
diversos criterios, entre ellos: eficacia (medicin de objetivos y metas), eficiencia
(consideracin de costos) y efectividad (evaluacin del impacto social).
Una mayor precisin en este sentido, se establece en la CRBV en su artculo
237, cuando se exige al Presidente de la Repblica rendir cuenta sobre los aspectos
polticos, econmicos, sociales y administrativos de la gestin, aunque el trmino
administrativo tambin tiene varias interpretaciones, la ms comn es la que tiene que
ver con el uso de los recursos financieros.
El manejo de los recursos como objeto de la Rendicin de Cuentas se
encuentra establecido a nivel constitucional en el artculo 315, cuando se establece
que: En los presupuestos pblicos anuales de gastos, en todos los niveles de
Gobierno, se establecer de manera clara, para cada crdito presupuestario, el
objetivo especfico a que est dirigido, los resultados concretos que se espera obtener
y los funcionarios pblicos o funcionarias pblicas responsables para el logro de tales
resultados. stos se establecern en trminos cuantitativos, mediante indicadores de
desempeo, siempre que ello sea tcnicamente posible.
La ley que prev rendicin de cuentas a los ciudadanos es la Ley contra la
corrupcin, la cual en su artculo 9 identifica el uso de medios de comunicacin
directos al establecer la elaboracin de informes de fcil manejo y comprensin para
ponerlos a disposicin en las oficinas de atencin al pblico, pero al mismo tiempo en
el referido artculo se estipula que el informe detallado debe difundirse por cualquier
 42
El Problema

medio impreso, audiovisual o informtico, este ltimo es sin duda un medio masivo,
de este modo se combinan medios directos para quienes visiten las oficinas de
atencin al pblico y medios de comunicacin masivos.
Por ende, el tema de los medios a travs de los cuales se debe rendir cuenta a
la comunidad que amerita una mayor precisin desde el punto de vista legal, la
constitucin sienta las bases al establecer la exigencia de rendicin de cuentas
pblicas, pero la ley contra la corrupcin que, es la nica que identifica a los
ciudadanos como receptores de rendicin de cuentas por parte de todos los rganos y
entes del Poder Pblico nacional, es vaga y confusa. Es decir, se refiere a la
presentacin de los resultados de la evaluacin ante los diversos actores involucrados,
pero fundamentalmente ante la ciudadana. Para el caso del Programa, podra
pensarse en una presentacin pblica ante la poblacin atendida, instancias de
gobierno, organizaciones civiles y sociales, medios de comunicacin y poblacin
abierta. Se trata de dar cuenta de los resultados o impactos obtenidos con relacin a
los recursos invertidos.

Bases Legales

El estudio investigativo est sustentado en las leyes venezolanas que

establecen el deber que tiene el ciudadano comn de ejercer la participacin
ciudadana as como la obligacin que tienen las autoridades para promover el
ejercicio de la participacin ciudadana, as como el control social. A continuacin se
presenta un cuadro el contentivo de algunas normativas que rigen la materia:
La Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (CRBV, 1999),
tiene que la participacin es una caracterstica propia del sistema de gobierno
venezolano, es as como en el artculo 6 se establece que el gobierno de la Repblica
Bolivariana de Venezuela y de las entidades polticas que le componen es y ser
democrtico, participativo, electivo, descentralizado, alternativo, responsable,
pluralista y de mandatos revocables. Con el fin supremo de refundar la Repblica
para establecer una sociedad democrtica, participativa y protagnica, multitnica y
pluricultural en un Estado de justicia, federal y descentralizado.
 43
El Problema

En su Art. 62 enmarca que, todos los ciudadanos tienen derecho de participar

libremente en los asuntos pblicos, directamente o por medio de sus representantes
electos; y por el otro lado establece los medios de participacin y protagonismo del
pueblo en el ejercicio de la soberana, entre los cuales se tienen las elecciones de
cargos pblicos, el referndum, la consulta popular, la revocatoria del mandato, las
iniciativas legislativas, constitucionales y constituyente, el cabildo abierto y la
asamblea de ciudadanos, cuyas decisiones se consideran vinculantes.
En su Art. 70, indica que, en el mbito social y econmico se consideran
medios de participacin, las cooperativas en todas sus formas incluyendo las de
carcter financiero, las cajas de ahorro, la empresa comunitaria y dems formas
asociativas guiadas por los valores de la mutua cooperacin y solidaridad.
Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema
Nacional de Control Fiscal, Artculo 24.
Ley Orgnica de los Consejos Comunales en el Artculo 33, en el que
constituye la Unidad de Contralora Social, es la instancia del Consejo Comunal para
realizar la evaluacin de la gestin comunitaria y la vigilancia delas actividades,
recursos y administracin de los fondos del Consejo Comunal. Estar integrada por
cinco (05) habitantes de la comunidad electos o electas, a travs de un proceso de
eleccin popular.
Esta unidad realizar las funciones sin menoscabo del control social que ejerza
la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas y otras organizaciones comunitarias, de
conformidad con el ordenamiento jurdico en las Funciones de la Unidad de
Contralora Social.
Artculo 34. Son funciones de la Unidad de Contralora Social:
Ejecutar las decisiones de la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas que
correspondan a las funciones.
Ejercer seguimiento, vigilancia, supervisin y control de la ejecucin de los
planes, proyectos comunitarios y socio productivos, organizaciones socio
productivas, fases del ciclo comunal y gasto anual generado con los fondos y los
 44
El Problema

recursos financieros y no financieros asignados por rganos y entes del Poder Pblico
o instituciones privadas al Consejo Comunal.
Rendir anualmente cuenta pblica de sus actuaciones. Presentar informes de
sus actuaciones
Cuando lesea solicitado por la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas, por el
Colectivo de Coordinacin Comunitaria o cuando lo considere pertinente.
Cooperar con los rganos y entes del Poder Pblico en la funcin de control,
conforme a la legislacin y dems instrumentos normativos vigentes.
Conocer y procesar los planteamientos presentados por los ciudadanos y
ciudadanas en relaciona la gestin de las unidades del Consejo Comunal, e informar
de manera oportuna a la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas.
Remitir ante el Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de
participacin ciudadana las declaraciones juradas de patrimonio de los voceros y
voceras de la Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria del Consejo Comunal.
Las dems que establezca la presente Ley, los estatutos del Consejo Comunal
y las que sean aprobadas por la Asamblea de Ciudadanas y Ciudadanos, Coordinacin
con el Poder Ciudadano.
Artculo 35. La Unidad de Contralora Social del Consejo Comunal deber
coordinar, en el ejercicio de sus funciones, con los rganos del Poder Ciudadano.
Artculo 45. El ciclo comunal est conformado por cinco fases, las cuales se
complementan e interrelacionan entre s y son las siguientes:
Diagnstico: esta fase caracteriza integralmente las comunidades, se
identifican las necesidades, las aspiraciones, los recursos, las potencialidades y las
relaciones sociales propias de la localidad.
Plan: es la fase que determina las acciones, programas y proyectos que,
atendiendo al diagnstico, tiene como finalidad el desarrollo del bienestar integral de
la comunidad.
Presupuesto: esta fase comprende la determinacin de los fondos, costos y
recursos financieros y no financieros con los que cuenta y requiere la comunidad,
 45
El Problema

destinados a la ejecucin de las polticas, programas y proyectos establecidos en el

Plan Comunitario de Desarrollo Integral.
Ejecucin: esta fase garantiza la concrecin delas polticas, programas y
proyectos en espacio y tiempo establecidos en el Plan Comunitario de Desarrollo
Integral, garantizando la participacin activa, consciente y solidaria de la comunidad.
Contralora social: esta fase es la accin permanente de prevencin, vigilancia,
supervisin, seguimiento, control y evaluacin de las fases del ciclo comunal para la
concrecin del Plan Comunitario de Desarrollo Integral y, en general, sobre las
acciones realizadas por el Consejo Comunal, ejercida articuladamente por los
habitantes de la comunidad, la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas, las
organizaciones comunitarias y la Unidad de Contralora Social del Consejo Comunal.
Las fases 6, del ciclo comunal debern estar avaladas y previamente
aprobadas por la Asamblea de Ciudadanos y Ciudadanas en el Consejo Comunal
respectivo.
Ley Orgnica de la Administracin Pblica, en su Artculo 138, indica que la
administracin pblica nacional, de los estados, de los distritos metropolitanos y de
los municipios, debern establecer sistemas que suministren a la poblacin la ms
amplia, oportuna y veraz informacin sobre sus actividades, con el fin de ejercer el
control social sobre la gestin pblica. Cualquier particular puede solicitar de los
rganos y entes de la Administracin Pblica la informacin que desee sobre la
actividad de stos de conformidad con la ley.
En el Artculo 139, manifiesta que todos los rganos y entes de la
Administracin Pblica mantendrn permanentemente actualizadas y a disposicin de
las personas, en las unidades de informacin correspondientes, el esquema de la
organizacin y la de los rganos adscritos, as como guas informativas sobre los
procedimientos administrativos, servicios y prestaciones aplicables en el mbito de su
competencia y de sus rganos adscritos.
Los fundamentos legales le permiten al investigador tener orden cronolgico y
detallado del basamento legal que rige la materia, adems le aportan al estudio
 46
El Problema

legalidad, relacionada en este caso con la participacin ciudadana y el control social,

los cuales son temas centrales del estudio.
En el caso de este estudio, se tiene que las leyes venezolanas aportan a los
organismos y/o entes los lineamientos aplicar con respecto asesoras y
fundamentacin dela participacin ciudadana y el control social, adems de ello se
busca involucrar a la ciudadana en la tarea permanente de vigilancia sobre la
administracin pblica. Asimismo, segn las leyes la Administracin Pblica est al
servicio de las comunidades, aun cuando esta se encuentra o no organizada, y la
misma est en la obligacin de incorporar a los ciudadanos al sistema nacional de
control fiscal, rompiendo as el esquema tradicional de que el control solo es ejercido
por organismos y entidades pblicas.
En el caso que ocupa, es cotidiano observar que en el Consejo Comunal
Nazareno, se ejerce de forma frecuente e implcita la actitud de los ciudadanos frente
a la asignacin de recursos con la finalidad de ejecutar proyectos, razn est que
implica vigilar el manejo, ejecucin y control de los recursos asignados para la
ejecucin de obras, razn que le indica al investigador que es necesario indagar sobre
la participacin ciudadana y el control interno desde el punto de vista legal.
 47
El Problema

Definicin de Trminos Bsicos

Actividades de Monitoreo: es el proceso que evala la calidad del

funcionamiento del control interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en
forma dinmica, cambiando cuando las circunstancias as lo requieran.
reas de trabajo: se constituyen en relacin con las particularidades y los
problemas ms relevantes de la comunidad .El nmero y contenido de las reas de
trabajo depender de la realidad de cada comunidad. Las reas de trabajo agrupan
varios comits de trabajo del Consejo Comunal. Las Organizaciones que existen o
pueden existir en las comunidades y que agrupan a un conjunto de ciudadanos y
ciudadanas con bases en objetivos e intereses comunes, tales como: comit de agua,
comit de salud, comit de deporte, grupos culturales, organizaciones estudiantiles,
organizaciones juveniles, entre otros.
Asamblea de Ciudadanos: es la mxima instancia primaria para el ejercicio
del poder, la participacin y el protagonismo popular, cuyas decisiones son de
carcter vinculante para el consejo comunal respectivo. Es la mxima instancia de
decisin del Consejo Comunal, integrada por las y los habitantes de la comunidad
mayores de 15 aos.
Comit de trabajo del Consejo Comunales: un colectivo o grupo de
personas organizadas para ejercer funciones especficas, atender necesidades y
desarrollar potencialidades de cada comunidad. Articulara y promover la
participacin e integracin de las organizaciones comunitarias, movimientos sociales
y habitantes de la comunidad.
Comunidad: es el Conglomerado Social de Familias, Ciudadanas y
Ciudadanos que habitan en un rea geogrfica determinada, que comparten una
historia e intereses comunes, se relacionan entre s, usan los mismos servicios
pblicos y comparten necesidades y potencialidades.
Consejo Comunal: es la instancia de participacin, articulacin e integracin
entre las diversas organizaciones comunitarias, grupos sociales y, los ciudadanos y
ciudadanas, que permiten al pueblo organizado, ejercer directamente la gestin de
 48
El Problema

polticas pblicas y proyectos orientados a responder a las necesidades y aspiraciones

de la comunidad en la construccin de una sociedad de equidad y justicia social.
Control Interno: Es una expresin que se utiliza con el fin de describir las
acciones adoptadas por los directores de entidades, gerentes o administradores, para
evaluar y monitorear las operaciones en las entidades.
Control: Es la comprobacin, inspeccin, dominio o mando. Esta afirmacin permite
creer que el control es la actividad que permite controlar y/o tener bajo supervisin
todo lo que nos compete de alguna situacin o hecho particular.: Cceres (1999)
Evaluacin de Riesgos: es la identificacin de los riesgos internos y externos;
tambin, los planes deben incluir objetivos e indicadores de rendimiento; y, la
evaluacin del medio ambiente interno y externo
Gastos: es la anotacin o partida contable que disminuye el beneficio o
aumenta la prdida de una sociedad o persona fsica. Se diferencia del trmino costo,
porque precisa que hubo o habr un desembolso financiero (movimiento de caja o
bancos).
Organizacin: es agrupar las actividades necesarias para alcanzar ciertos
objetivos, asignar a cada grupo un administrador con la autoridad necesaria para
supervisarlo y coordinar tanto en sentido horizontal como vertical toda estructura de
las organizaciones...Koontz y ODonnell (citado Alfonsin, 2003)
rgano Ejecutivo: es la instancia del consejo comunal encargada de
promover y articular la participacin de las y los integrantes de la comunidad, grupos
sociales y organizaciones comunitarias en los diferentes comits de trabajo. Planificar
las decisiones de la asamblea de ciudadanos y ciudadanas, conocer las actividades de
cada uno de los comits de trabajo y de las reas de trabajo.
Planificacin: Es el proceso que consiste en fijar metas concretas a una
accin que se debe seguir, estableciendo su principio que habr que orientarla. Reyes
(citado Alfonsn, 2003).
Vocero o Vocera: es la persona electa en asamblea de ciudadanos y
ciudadanas, para cada comit de trabajo, a fin de coordinar todo lo relacionado al
funcionamiento del consejo comunal, la instrumentacin de las mismas.
 49
El Problema

Sistema de Hiptesis

Ramrez (2004), explica que el sistema de hiptesis, consiste en delimitar el

problema que se va a investigar segn algunos elementos tales como el tiempo, lugar,
caractersticas de los sujetos, entre otras. De esta forma, el objetivo del trabajo de
investigacin es llegar a comprobar o rechazar la hiptesis que se ha elaborado
previamente, confrontando su enunciado terico con los hechos empricos.
En referencia a la investigacin, se establecer la pregunta cmo elaborar un
instructivo para llevar el control interno del Consejo Comunal Nazareno del Sector
Palo Gordo, Municipio Crdenas, estado Tchira

Sistema de Variables

Se pueden definir como todo aquello que se va a medir, controlar y estudiar en

una investigacin o estudio. La capacidad de poder medir, controlar o estudiar una
variable viene dado por el hecho de que ella vara, y esa variacin se puede observar,
medir y estudiar. Por lo tanto, es importante, antes de iniciar una investigacin, que se
sepa cules son las variables que se desean medir y la manera en que se har.
Segn Tamayo (2005), la variable mide una dimensin o mbito de la
realidad, que se comporta como un conjunto finito y relacional o comparativo de
alternativas. (p. 25). Mientras que Bernal (2006), seala que conceptualizar una
variable es definirla, para clarificar qu se entiende por ella y operacionalizarla
significa, traducir las variables a indicadores que son aspectos o situaciones
especficas de los fenmenos. (p. 286).
En cuanto a la investigacin, se tiene como variable independiente la
comunicacin como instrumento de los Consejos Comunales para el Control Interno,
en las dimensiones de estructura e indicadores de gestin del control interno, se
establecieron como indicadores componente de la estructura, ambiente , evaluacin
de riesgo, actividades de control gerencial, sistema de informacin y comunicacin y
actividades de monitoreo. En lo relativo a los indicadores de gestin del control
 50
El Problema

interno, se tienen la planificacin, control, organizacin, gastos y rendicin de

memoria y cuenta.

Operacionalizacin de las Variables

Variable Definicin Dimensiones Indicadores tems

Nominal Operacional
Control Es una forma de Componente Ambiente Control
Interno que organizacin de la de la estructura Interno 1,2
emplea los comunidad para del Control Evaluacin de
Consejos Interno Riesgo 3
formular, ejecutar,
Comunales Actividades de
controlar y evaluar, Control Gerencial 4
el ejercicio de las Sistema
actividades Informacin y
propuesta por la Comunicacin 5
comunidad. Actividades
(La autora) Monitoreo 6
Indicadores de Planificacin 7
Control Control 8
Interno Organizacin 9
Gastos 10
Memoria y Cuenta 11
 51
El Problema

CAPTULO III

MARCO METODOLGICO

Enfoque o paradigma de Investigacin

Todo proceso investigativo debe estar sustentado en un determinado

paradigma segn la naturaleza de la investigacin, el tema y el propsito del
investigador. En cuanto a la investigacin, se establecer un paradigma positivista que
tambin es llamado paradigma cuantitativo, emprico-analtico, racionalista, ha sido
considerado el modelo dominante en las ciencias sociales hasta tiempos recientes. El
positivismo, busca slo hechos y sus leyes. No causas ni principios de las esencias o
sustancias.
Para Kolakowski (Citado en Meza, 2010) el positivismo es un conjunto de
reglamentaciones que rigen el saber humano y que tiende a reservar el nombre de
ciencia a las operaciones observables en la evolucin de las ciencias modernas de la
naturaleza. (p. 15). El positivismo ha dirigido en particular las crticas contra los
desarrollos metafsicos de toda clase, por tanto, contra la reflexin que no puede
fundar enteramente los resultados sobre datos empricos, o que formula los juicios de
modo que los datos empricos no puedan nunca refutarlos.

Tipo de Investigacin

El presente trabajo, es referido a elaborar un instructivo para llevar el control

interno del Consejo Comunal Nazareno del Sector Palo Gordo, Municipio Crdenas,
estado Tchira, se ubic en un estudio de campo, de naturaleza descriptiva, bajo el
paradigma cuantitativo, pues, como lo seala el Manual de Trabajos de Grado de
 52
El Problema

Maestra y Tesis Doctorales de la Universidad Pedaggica Experimental Libertador

(2006), se entiende por investigacin de campo:
El anlisis sistemtico de problemas en la realidad, con el propsito
bien sea de describirlos, interpretarlos, entender su naturaleza y factores
constituyentes, explicar sus causas y efectos, o predecir su ocurrencia,
haciendo uso de mtodos caractersticos de cualquiera de los
paradigmas o enfoques de investigacin conocidos o en desarrollo. Los
datos de inters son recogidos en forma directa de la realidad. (p. 14).

En este caso, la autora de la investigacin, aplic un instrumento con el

propsito de recopilar los datos directamente en el mbito laboral donde se ubican las
unidades mustrales como lo son las funciones del Control Interno para el
fortalecimiento de los Consejos Comunales.
Asimismo, el estudio tiene un carcter descriptivo, ya que se ajusta a lo
expuesto por Danke (citado por Hernndez. Fernndez y Baptista, 2006), se trata de
especificar las propiedades importantes de personas, grupos, comunidades o
cualquier otro fenmeno que sea sometido a anlisis (p. 60). En tal sentido, el
estudio estuvo dirigido a describir y analizar las funciones del control interno, y con
base a la descripcin para el fortalecimiento de los Consejos Comunales.
La investigacin, se enmarca en el paradigma cuantitativo que segn Guillen
(2000), busca de manera objetiva la interpretacin de datos apoyndose en las
ciencias particularmente la estadstica para precisar con objetividad la variable a
medir (p. 31). De acuerdo con estos sealamientos, el paradigma cuantitativo,
permiti el anlisis e interpretacin de los datos a travs de la estadstica descriptiva,
luego de ser aplicado el instrumento a la comunidad de Palo Gordo perteneciente al
Consejo Comunal Nazareno.

Diseo de la Investigacin

En la presente investigacin, se utiliz un tipo de diseo no experimental, por

cuanto no se manipul la variable de estudio, lo cual coincide con la definicin de
Hernndez, Fernndez y Baptista (2006), quienes sealan que: es aquella que se
realiza sin manipular deliberadamente variables, lo que hacen en la investigacin no
 53
El Problema

experimental, es observar fenmenos tal como y se dan en su contexto natural para

despus analizarlos (p. 189). Por consiguiente, a travs de este tipo de diseo, se
contempl los hechos o acontecimientos tal y como se dan en el mbito de estudio.
Asimismo, se apoya en un estudio de tipo transaccional, por cuanto la variable de
investigacin se midi una sola vez y en un momento determinado.

Poblacin y Muestra

Se entiende por poblacin segn Arias (2005), como un grupo de individuos

que habita en un rea geogrfica y se encuentra determinada por caractersticas
definitivas y comunes. Los datos e informacin factibles de ser reunidos,
sistematizados y estudiados. Conforme a lo planteado por el citado autor, la poblacin
est conformada por 10 Voceros y Voceras del Consejo Comunal Nazareno del Sector
Palo Gordo. Es importante sealar que, la poblacin se tom en su totalidad por ser
de fcil acceso para la investigadora del estudio. En este caso, se considera que es un
muestreo exhaustivo o censal, fundamentado en la propuesta de Ari Otros (1995),
quienes sealan: cuando se tiene la posibilidad de acceder a toda poblacin no es
pertinente realizar ningn clculo de tamao maestral. (p. 105).

Tcnicas e Instrumentos de recoleccin de informacin

Para la recoleccin de la informacin, se utiliz un instrumento tipo escala de

estimacin de frecuencia con alternativas de respuestas de Siempre (S), Alguna Veces
(AV) y Nunca (N). Dicha escala fue elaborada por la autora de la investigacin,
tomando como base los objetivos de estudio, las bases tericas y la
operacionalizacin de la variable, encontrndose estructurada de la siguiente manera:
La variable se medir a travs de dos dimensiones estructura e indicadores de
control interno, con diez (10) subindicadores. Las proposiciones elaboradas para la
escala tienen como base frases u oraciones que cotidianamente usan los voceros para
modificar fortalecer el Control Interno del Consejo Comunal Nazareno las cuales
pueden ser eficaces o no segn sean las consecuencias.
 54
El Problema

Tcnicas de anlisis de la informacin

La codificacin de la respuestas de los sujetos de estudio a las preguntas de la

escala de estimacin, se llev a cabo mediante la asignacin de smbolos o valores
numricos a cada una de la alternativas dadas al respondiente y las cuales tenan un
marco que interpretacin, segn fuera adecuado o no el mensaje que da el gerente
educativo al personal docente.
La tabulacin de las respuestas, se har a travs de una matriz de doble
entrada para los tems y los sujetos, la entrada vertical asignada al nmero de los
voceros respondiente del instrumento y la horizontal a la repuesta escogidas en la
alternativa propuesta para cada tem.
El anlisis se efectu a travs de la estadstica descriptiva mediante el uso de
la tcnica porcentual con base a las frecuencias absolutas y relativas para cada uno de
los tems, siguiendo el patrn de respuestas adecuadas. La presentacin de los datos,
se ofrecen mediante cuadros que muestran los resultados obtenidos por dimensiones e
indicadores.
 55
El Problema

CAPTULO IV

ANLISIS DE LA INFORMACIN

Esta fase de la investigacin, se orienta a recoger la informacin recopilada

entre los voceros del Consejo Comunal Nazareno, en cuanto al cmo se debe realizar
de manera correcta y oportuna un control interno, a travs de indicadores como la
organizacin, el tiempo que dedica cada comit, cubrimiento de necesidades de la
comunidad, capacitndose en los diferentes organismos u entes para hallar que la
rendicin de cuentas se efectu el tiempo y de la manera solicitada, alcanzando as
metas para el funcionamiento idneo del consejo comunal, funciones y activacin de
las mesas de trabajo, distribucin mancomunada de los voceros en todas las
actividades, los cuales sirvieron de base para la realizacin de la encuesta aplicada a
los voceros del Consejo Comunal Nazareno.
Al realizar el diagnstico referentes a estrategias para mejorar el transcurso
del control interno en el Consejo Comunal Nazareno. Siguiendo la metodologa
descrita en el captulo anterior y luego de su aplicacin en funcin de los indicadores
definidos, se encontraron los siguientes resultados.
 56
El Problema

tems 1
Promueven la efectividad y eficiencia en las operaciones de cada comit

Opcin Frecuencia Porcentaje (%)

Siempre 2 20
Algunas veces 1 10
Nunca 7 70
Total 10 100

Grfico 1. Efectividad y eficiencia en la promocin de cada comit

Como se puede observar en el cuadro 1, grfico 2, el 70% de los voceros que

integran Consejo Comunal Nazareno, manifestaron que nunca promueven la
efectividad y eficiencia en las operaciones de cada comit, el 20% siempre lo hacen y
el 10% algunas veces. Para comprender las normas que promueven la existencia de
un control interno slido y efectivo en las entidades pblicas, cuya implementacin
debe constituir sobre todo la responsabilidad de los niveles de direccin y gerencia en
stas.

tems 2
 57
El Problema

El ambiente de control interno integra los valores ticos como la autoridad y

responsabilidad en la estructura organizacional y las polticas del Consejo Comunal

Opcin Frecuencia Porcentaje (%)

Siempre 2 14
Algunas veces 2 14
Nunca 6 72
Total 10 100

Grafico 2. Ambiente de Control Interno

En el tems 02, grfica 02, el 72% los voceros integrantes del Consejo
Comunal Nazareno, sealaron que nunca el ambiente del control interno, integra los
valores ticos como la autoridad y responsabilidad en la estructura organizacional y
las polticas del Consejo Comunal, el 14% siempre y algunas veces integran los
valores ticos. Pues, una de las caractersticas de control interno es cumplir las leyes,
reglamentos y otras normas gubernamentales; y, elaborar informacin financiera
vlida y confiable, presentada con oportunidad.
 58
El Problema

tems 3
Cundo elaboran los estados financieros identifica, analiza y maneja los riesgos
relacionados con los objetivos establecidos en el control interno del Consejo Comunal

Opcin Frecuencia Porcentaje (%)

Siempre 3 25
Algunas veces 1 08
Nunca 6 67
Total 10 100

Grfico 3. Estados Financieros.

En el cuadro 3, grfico 3 el 67% de los voceros del Consejo Comunal

Nazareno indicaron que cundo elaboran los estados financieros nunca identifica,
analiza y maneja los riesgos relacionados con los objetivos establecidos en el control
interno del Consejo Comunal, el 25% siempre y el 08% algunas veces lo hacen.
Como se puede observar, ms de la mitad nunca laboran la informacin financiera
vlida y confiable. Pues, una informacin es vlida porque se refiere a operaciones o
actividades que ocurrieron y que tiene las condiciones necesarias para ser considerada
como tal; en tanto que, una informacin confiable es aquella que brinda confianza a
quien la utiliza.
 59
El Problema

tems 4
Realiza labores que efectan el control interno y otros comits para cumplir
diariamente con las actividades de control gerencial

Opcin Frecuencia Porcentaje (%)

Siempre 1 06
Algunas veces 4 59
Nunca 5 35
Total 10 100

Grfico 4. Labores que efecta control interno

En el cuadro 4, grfico 4, el 59% de los sujetos encuestados manifestaron que

algunas veces realizan labores que efectan el control interno y otros comits para
cumplir diariamente con las actividades de control gerencial, el 35% nunca y el 06%
siempre lo realizan. Como se puede observar, es mnimo la cantidad de integrantes
como voceros del Consejo Comunal cumple con establecido en los comits. Teniendo
en cuenta que, los gerentes son los verdaderos ejecutivos, donde se pueden posicionar
antes las circunstancias como los responsables del sistema de control interno, a fin de
fortalecerlo y dirigir los esfuerzos hacia el logro de los objetivos.
 60
El Problema

tems 5
Informa los acontecimientos relevantes para ser identificada y comunicada en forma
oportuna y as, permitir a las dems personas ejecutar las responsabilidades asignadas

Opcin Frecuencia Porcentaje (%)

Siempre 2 45
Algunas veces 3 22
Nunca 5 33
Total 10 100

Grafico 5. Informaciones relevantes

En el cuadro 5, grfico 5, el 45% de los sujetos encuestados indicaron que

nunca informa los acontecimientos relevantes para ser identificada y comunicada en
forma oportuna y as, permitir a las dems personas ejecutar las responsabilidades
asignadas, el 33% nunca y el 22% algunas veces lo hacen. Es importante evaluar la
calidad del control interno en el tiempo y as, permitir al sistema reaccionar en forma
dinmica, cambiando cuando las circunstancias as lo requieran. En el cual, se debe
orientar a la identificacin de controles dbiles, insuficientes o innecesarios y,
promueve al reforzamiento.
tems 6
 61
El Problema

Evala la calidad del funcionamiento del control interno en el tiempo y permite a los
otros comits a reaccionar en forma dinmica, cambiando cuando las circunstancias
cuando lo requieran

Opcin Frecuencia Porcentaje (%)

Siempre 1 10
Algunas veces 1 10
Nunca 8 80
Total 10 100

Grfico 6. Calidad de funcionamiento del control interno.

En el cuadro 6, grfico 6, el 80% de los voceros de integrantes del Consejo

Comunal, exteriorizaron que nunca evalan la calidad del funcionamiento del control
interno en el tiempo y permite a los otros comits a reaccionar en forma dinmica,
cambiando cuando las circunstancias cuando lo requieran, el 10% siempre y algunas
veces lo hacen. Pues, en toda entidad debe establecerse en forma clara y por escrito,
para cada nivel, las correspondientes funciones y responsabilidades del personal y
unidades orgnicas dependientes, las que son presentadas en los manuales de
organizacin y funciones que deben ser aprobados por el titular.
tems 7
Planifica los objetivos y determina alternativa para los movimientos de trabajo
 62
El Problema

Opcin Frecuencia Porcentaje (%)

Siempre 1 10
Algunas veces 3 30
Nunca 6 60
Total 10 100

Grfico 7. Planificacin de objetivos y determinacin de alternativa

En el cuadro 7, grfico 7, el 60% de los voceros de integrantes del Consejo

Comunal, nunca planifican los objetivos y determinan alternativa para los
movimientos de trabajo, el 30% algunas veces y el 10% siempre. Dado que, las
funciones y responsabilidades deben distribuirse sistemticamente a varias personas
para asegurar un equilibrio eficaz entre los poderes y facultades delegadas. Entre las
funciones clave, figuran la autorizacin y el registro de las transacciones, la emisin
de planillas y documentos de remuneraciones. Sin embargo, la complicidad puede
reducir o eliminar la efectividad de esta prctica de control interno.

tems 8
Origina la necesidad de establecer niveles de autoridad y responsabilidad dentro de la
organizacin del consejo comunal
 63
El Problema

Opcin Frecuencia Porcentaje (%)

Siempre 1 11
Algunas veces 2 22
Nunca 7 67
Total 10 100

Grafico 8. Niveles de autoridad

En el cuadro 8, grfico 8, el 67% de los voceros de integrantes del Consejo

Comunal, nunca origina la necesidad de establecer niveles de autoridad y
responsabilidad dentro de la organizacin del consejo comunal, el 22% algunas veces
y 11% siempre lo realizan. De ah que, el control de calidad aplicado debe permitir a
las entidades promover mejoras e incrementar la eficacia en las actividades que
desarrollan. Cuando se aplica de un modo eficaz el control de calidad, puede
proporcionar mayor satisfaccin en el pblico, menos defectos y desperdicio en la
produccin de bienes y/o servicios, mayor productividad y menores costos; por ello,
es importante crear un ambiente en donde la calidad tenga la ms alta prioridad
institucional.
tems 9
Mide los resultados actuales con relacin a los planes y proyectos, diagnosticando la
razn de las desviaciones y tomando las medidas correctivas necesarias

Opcin Frecuencia Porcentaje (%)

Siempre 5 50
 64
El Problema

Algunas veces 1 10
Nunca 4 40
Total 10 100

Grafico 9. Planes y proyectos

En el cuadro 9, grfico 9, el 50% de los voceros de integrantes del Consejo

Comunal, nunca miden los resultados actuales con relacin a los planes y proyectos,
diagnosticando la razn de las desviaciones y tomando las medidas correctivas
necesarias, el 40% nunca y 10% algunas veces siempre lo realizan. Como se ve, es
importante implementar controles adecuados a esta forma de operar, enfatizando los
mecanismos de seguridad en el uso de contraseas (passwords), cuyo acceso debe ser
restringido y permitido solamente a las personas autorizadas.

tems 10
Establece diferencia entre los gastos y las modificaciones de los ingresos

Opcin Frecuencia Porcentaje (%)

Siempre 2 20
Algunas veces 3 30
 65
El Problema

Nunca 5 50
Total 10 100

Grfico 10. Diferencia entre gastos y modificaciones

En el cuadro 10, grfico 10, el 50% de los voceros de integrantes del Consejo
Comunal, nunca establece diferencia entre los gastos y las modificaciones de los
ingresos, el 30% algunas veces y 20% siempre lo hacen. Se infiere que, en casos de
restricciones en la atencin de recursos financieros, la programacin permite priorizar
los gastos respecto a las metas a cumplir durante dicho perodo, manteniendo el
debido control respecto de las obligaciones que quedan pendientes de pago. Es por
eso que, la adecuada utilizacin de la programacin de la ejecucin contribuye a la
efectividad y eficiencia de las operaciones que es un objetivo del control interno.
tems 11
Rinde las cuenta al comit de control Social que determin el Consejo Comunal

Opcin Frecuencia Porcentaje (%)

Siempre 2 20
Algunas veces 2 20
Nunca 6 60
Total 10 100
 66
El Problema

Grfico 11. Control Social

En el cuadro 11, grfico 11, el 60% de los voceros de integrantes del Consejo
Comunal, nunca rinde cuenta al comit de Control Social que determin el Consejo
Comunal, el 20% algunas veces y siempre lo hacen. Es por eso que, todo el efectivo y
valores debe contarse a la vez y en presencia del servidor responsable de la custodia,
debiendo obtenerse la firma como prueba que el arqueo se realice en presencia y que
le fueron devueltos en la totalidad.
 67
El Problema

CAPITULO V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones

Del anlisis efectuado sobre la base de los objetivos propuestos, que

orientaron la investigacin y la tendencia de respuestas dadas por las unidades de
anlisis seleccionado para el estudio, se pudo evidenciar que para comprender las
normas que promueven la existencia de un control interno slido y efectivo en las
entidades pblicas, cuya implementacin debe constituir sobre todo la
responsabilidad de los niveles de direccin y gerencia; en lo cual, los gerentes son los
verdaderos ejecutivos, donde se pueden posicionar antes las circunstancias como los
responsables del sistema de control interno, a fin de fortalecerlo y dirigir los
esfuerzos hacia el logro de los objetivos.
Adems, resalt que nunca evalan la calidad del funcionamiento del control
interno en el tiempo y permiten a los otros comits a reaccionar en forma dinmica,
cambiando cuando las circunstancias lo requieran. Por lo que, en toda entidad debe
establecerse en forma clara y por escrito, para cada nivel, las correspondientes
funciones y responsabilidades del personal y, las unidades orgnicas dependientes, las
que son presentadas en los manuales de organizacin y funciones que deben ser
aprobados por el titular.
En el Consejo Comunal Nazareno, nunca han originado la necesidad de
establecer niveles de autoridad y responsabilidad dentro de la organizacin; ya que,
cuando se aplica de un modo eficaz el control de calidad, puede proporcionar mayor
satisfaccin en el pblico, menos defectos y desperdicio en la produccin de bienes
 68
El Problema

y/o servicios, mayor productividad y menores costos; por ello, es importante crear un
ambiente en donde la calidad tenga la ms alta prioridad institucional.
Por ende, la ausencia de Instructivo para los miembros que integran la seccin
de Control Interno del Consejo Comunal Nazareno. Pues, no imparten conocimientos
en materia de actividades de gestin en ningn nivel, afirmacin realizada por los
voceros del Consejo Comunal y la concepcin que estos poseen sobre el objetivo y el
destino de los recursos financieros es confusa, ya que carecen de control por parte de
los miembros del consejo comunal. Igual manera, los miembros poco controlan la
gestin de las operaciones que surgen en cada asignacin de recursos financieros
debido al desconocimiento administrativo contable, presentando una situacin
financiera fuera de la realidad.
Por tanto, los resultados obtenidos a travs de la aplicacin del instrumento,
sealan la presencia de la Unidad de Contralora Social en la estructura del Consejo
Comunal Nazareno, pero no existen procedimientos de control interno para el
manejo de los recursos, ni se involucra a la comunidad para la rendicin de cuenta.
Por lo que esta unidad de control no est funcionando de acuerdo a lo establecido en
el artculo 23 de la Ley para los Consejos Comunales. De all, de la importancia de un
instructivo de control y rendicin de cuentas dedicado a esta Instancia Social.

Recomendaciones

Posteriormente ya finalizado el proyecto, el cual tuvo como finalidad disear

un instructivo para llevar el control interno eficaz y eficiente en el Consejo Comunal
Nazareno, ubicado en Sector Palo Gordo, Municipio Crdenas, estado Tchira. A
Continuacin, se ofrecen unas series de sugerencias las cuales les pueden de ser de
gran beneficio para el manejo y control administrativo de los ingresos y egresos del
consejo comunal:
Aplicar Todas las normas y procedimientos establecidos en el instructivo
propuesto por este estudio para ejecutar de manera secuencial y ordenadas las
actividades.
 69
El Problema

Fomentar la motivacin, y participacin, hacia la comunidad, para aportar

ideas que fortalezcan el crecimiento de la misma y de esta manera puede ayudar a
solventar cualquier irregularidad que se pueda presentar.
Acatar todas las normas establecidas en los reglamentos y leyes de la
Repblica Bolivariana de Venezuela y ponerlas en prctica.
Todos los procesos Administrativo tales como: Plantacin, Organizacin
Ejecucin y Control. Ya que, a travs de estos procedimientos van a llevar de manera
satisfactoria todas las actividades con eficiencia y eficacia para as, lograr alcanzar las
metas u objetivos planteados por la comunidad. Adems, pueden evitar situaciones
que puedan poner en riesgo la integridad y desarrollo del consejo comunal
Nazareno.
 70
El Problema

CAPITULO VI

LA PROPUESTA

PROPUESTA DE UN INSTRUCTIVO PARA LLEVAR EL CONTROL

INTERNO DEL CONSEJO COMUNAL NAZARENO DEL SECTOR PALO
GORDO, MUNICIPIO CRDENAS, ESTADO TCHIRA

La presente propuesta, es referida al establecer un instructivo para el control

interno en el Consejo Comunal Nazareno, se dise con bases a los resultados del
diagnstico efectuado y con el propsito de ayudar a dar solucin a la problemtica
planteada con los sujetos que conformaron parte de la investigacin. En este sentido,
los resultados del diagnstico evidenciaron que los voceros manifiestan elementos no
operativos, enmarcadas en algunos casos en el ambiente control interno, evaluacin
de riesgo, actividades de control gerencial, sistema informacin y comunicacin,
actividades monitoreo, planificacin, control, organizacin, gastos, memoria y
cuenta.
En este orden de ideas, se puede afirmar que los resultados, evidencian
tambin, la necesidad de crear un instructivo con bases tericas y legales para que los
voceros sujetos del estudio, en procedimientos les permitan adquirir nuevas conductas
y adems, romper los comportamientos no funcionales que estn exhibiendo y con
ello, equilibrar los elementos antes mencionados que de alguna manera, estn
incidiendo en el descontrol internos del Consejo Comunal.
La adquisicin y ampliacin de conocimientos en materia del manejo control
interno permitirn a los voceros del Consejo Comunal Nazareno, realizar proyectos
 71
El Problema

que sean de gran utilidad a la comunidad y, adems presentar cuentas claras a la

misma y a los entes pblicos que le exijan.
La propuesta diseada para el funcionamiento efectivo y eficaz a los voceros
que integral el Consejo Comunal Nazareno; tiene la finalidad, de seguir en toda
comunidad organizada, buscar reunir las potencialidades de los vecinos para la
solucin de problemas comunes. En la misma, surgen las iniciativas para materializar
proyectos que mejoraran la calidad de vida de los habitantes del sector a travs de la
participacin popular.
De manera indirecta al estar reunidos, dar el inicio para la conformacin del
Consejo Comunal de dicha localidad; en lo cual, deben colocar en marcha
mecanismos transformadores que lograran romper definitivamente con la gestin
individualista presente hasta dicho momento, para luego convertirla en la cogestin o
gestin colectiva.
Despus, recurrir a la evaluacin de las pocas experiencias existentes en
materia de participacin popular en la localidad y se comprobar que todo este por
hacerse. En esa fase de confrontacin, se acude a la sistematizacin, entendida sta
como el proceso de registro, reflexin y develacin crtica de esas experiencias
sociales, acciones que permitieran generar nuevos conocimientos sobre esta materia.
Es as como se da el inicio al desarrollo de programas provocadores hacia la
consolidacin de proyectos endgenos, o de participacin colectiva, acciones que
buscaban que los medios de produccin fueran de propiedad colectiva y que las
mismas se convirtieran en el lenguaje de las comunidades, todo ello coordinado y
ejecutado a travs de los Consejos Comunales.
Como ya se hizo notar, la presente de propuesta de investigacin, est dirigido
a todos aquellos ciudadanos, dentro y fuera del pas, que buscan, a travs de la
participacin colectiva, el desarrollo de su entorno para alcanzar una mejor calidad de
vida. A continuacin se presente la descripcin general del Instructivo, basado en
conceptualizaciones tericas y legales para el funcionamiento del Control Interno
efectivo y eficaz.
 72
El Problema

Objetivo General del Programa

Proporcionar, en forma ordenada, la informacin detallada de una accin

realizada por el Control Interno y les permitan entrenarse en manejo de las funciones
basado en las leyes que lo rigen para un funcionamiento ptimo y el cabal
cumplimiento de los objetivos y metas de la comunidad; as como, de la normatividad
aplicable en la materia

Estrategias Metodolgicas

Por cuanto, se hace necesario crear las condiciones armnicas en la ejecucin

de la propuesta, se hace necesaria la seleccin de leyes con sus respectivos artculos
que facilitarn las adquisiciones de los conocimientos y herramientas necesarias para
el fortalecimiento de la organizacin como es Consejo Comunal Nazareno. En efecto,
se hizo uso de las siguientes estrategias metodolgicas:
Trabajo individual: para lograr sensibilizar, concienciar, introyectar,
reflexionar y comprender la importancia de manejar de manera positiva los cambios
que se le presentan en el quehacer diario
Trabajo grupal: para lograr una efectiva interrelacin, cooperacin,
participacin y colaboracin entre los sujetos del estudio que estn sometidos a las
mismas situaciones.
Tambin, se hizo necesario el uso de material bibliogrfico adaptado a la
temtica. Asimismo, se utilizaron diversas leyes adecuadas a la temtica para
consolidar los objetivos, en consecuencia la autora seleccion un formato comn para
cada uno de ellos con base a Ejercicios de Experiencias Vivnciales con otros
Consejos Comunales y experto de la materia; pues, la participante necesita de un
sistema que le diga qu hacer o no hacer en el procedimiento comunal?. Donde cada
uno de los ejercicios indica comportamientos verbales y no verbales a travs de los
cuales, se clarifican las situaciones a que se expone la persona en la comunicacin y
as va adquiriendo habilidades y destrezas.
 73
El Problema

Recursos. Para la implementacin de la presente propuesta, se har uso de un

conjunto de recursos que sin duda permitirn la comprensin de los significativos
aprendizajes que se tienen previstos. Entre ellos, se necesitarn y se contar con los
siguientes:
Recursos Humanos: en este caso se cuenta con la colaboracin de los voceros
de la institucin.
Recursos Financieros: Para la implementacin de la propuesta, se requiere de
un presupuesto bsico que ser necesario destinar para el pago de los gastos que se
generen para la total aplicacin. Es por ello, que la autora de la investigacin,
consciente de la necesidad que existe dentro de los sujetos que conformaron el
estudio, todo en aras de ayudar a dar solucin a la problemtica planteada en la
investigacin.
 74
El Problema

REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

CONSEJO COMUNAL NAZARENO

INSTRUCTIVO PARA EL
CONTROL INTERNO

San Cristbal, 2013

 75
El Problema

INTRODUCCIN

Toda organizacin, bien sea pblica o privada, social o con fines de lucro,
debe contar con informacin precisa para la toma de decisiones, en este sentido,
dichas organizaciones, se apoyan en diferentes etapas o procesos de la
administracin, como es el caso del control de gestin, la cual constituye una
herramienta fundamental a travs del cual se realiza seguimiento a todas y cada una
de las actividades que se desarrollan con el fin nico de cumplir con las metas
establecidas y en los lapsos previstos. Es as como la siguiente propuesta, se formula
de la siguiente manera:
El objetivo de desarrollar un instructivo, es el de proporcionar a los miembros
del consejo comunal, una herramienta que facilite el desarrollo ordenado,
estandarizado y adecuado de su marco normativo, hacindolo simple, gil y de fcil
aplicacin. En este sentido, se puede definir de manera ms clara en qu consisten el
Control Interno.
El instructivo, son instrumentos que establecen en forma ordenada y
sistemtica las instrucciones, trminos, lmites y caractersticas de las actividades
internas. Tienen como objetivo proporcionar, en forma ordenada, la informacin
detallada de una accin realizada por las Unidad Administrativa Financiera en la
seccin de contabilidad, para el cabal cumplimiento de los objetivos y metas de la
comunidad as como de la normatividad aplicable en la materia.
Cabe resaltar, un Consejo Comunal, a partir de lo descrito en la Ley de los
Consejos Comunales, disposiciones generales, artculo nmero 2, Los Consejos
Comunales en el marco constitucional de la democracia participativa y protagnica,
son instancias de participacin, articulacin e integracin entre las diversas
organizaciones comunitarias, grupos sociales y los ciudadanos y ciudadanas que
permiten al pueblo organizado ejercer directamente la gestin de las polticas pblicas
y proyectos orientados a responder a las necesidades y aspiraciones de las
comunidades en la construccin de una sociedad de equidad y justicia social.
 76
El Problema

Es la organizacin ms avanzada que se puede construir entre vecinos de una

misma comunidad, para afrontar problemas comunes en lo social, en lo poltico, en lo
econmico, entre otros, desarrollando proyectos de hbitat, complejos agro
productivos, industriales, granjas integrales, vialidad, ncleos de desarrollo endgeno,
factoras, plantas procesadoras, viveros y centros recreacionales.
Adems, es la base sobre la cual se construye la democracia participativa y
protagnica que plantea la Constitucin Bolivariana. Tambin, se le define como un
rgano de participacin y protagonismo del pueblo, de articulacin e integracin
entre las diversas organizaciones comunitarias, grupos sociales y los ciudadanos que
conforman y hacen vida comn.
Los presupuesto, segn lo dispuesto en el artculo 25 de la Ley de los
Consejos Comunales, estos recibirn de manera directa, los siguientes recursos:
Los que sean transferidos por la Repblica, los estados y los municipios.
Los que provengan de lo dispuesto en la Ley de Creacin del Fondo
Intergubernamental para la Descentralizacin (FIDES), y la Ley de Asignaciones
Econmicas Especiales derivadas de Minas e Hidrocarburos (LAEE)
Los que provengan de la administracin de los servicios pblicos que le sean
transferidos por el Estado.
Los generados por su actividad propia, incluido el producto del manejo
financiero de todos sus recursos.
Los recursos provenientes de donaciones de acuerdo con lo establecido en el
ordenamiento jurdico.
Cualquier otro generado de actividad financiera que permita la Constitucin
de la Repblica Bolivariana de Venezuela y la ley.

Control Interno

Es un proceso continuo realizado por la direccin, gerencia y, el personal de la

entidad; para proporcionar seguridad razonable, respecto a si estn logrndose los
objetivos siguientes:
 77
El Problema

Promover la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones y, la calidad

en los servicios que deben brindar cada entidad pblica;
Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier prdida,
despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal;
Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales; y,
Elaborar informacin financiera vlida y confiable, presentada con
oportunidad.

Control Interno Financiero

Comprende en sentido amplio, el plan de organizacin y los mtodos,

procedimientos y registros que tienen relacin con la custodia de recursos, al igual
que con la exactitud, confiabilidad y oportunidad en la presentacin de informacin
financiera, principalmente, los estados financieros de la entidad o programa.
Asimismo, incluye controles sobre los sistemas de autorizacin y aprobacin,
segregacin de funciones, entre las operaciones de registro e informacin contable.

Control Interno Gerencial

Comprende en un sentido amplio, el plan de organizacin, poltica,

procedimientos y prcticas utilizadas para administrar las operaciones en una entidad
o programa y asegurar el cumplimiento de las metas establecidas. Incluye tambin las
actividades de planeamiento, organizacin, direccin y control de las operaciones de
la entidad o programa, as como el sistema para presentar informes, medir y
monitorear el desarrollo de las actividades. Los mtodos y procedimientos utilizados
para ejercer el control interno de las operaciones, pueden variar de una entidad a otra,
segn la naturaleza, magnitud y complejidad de sus operaciones; sin embargo, un
control gerencial efectivo comprende los siguientes pasos:
Determinacin de objetivos y metas mensurables, polticas y normas;
Monitoreo del progreso y avance de las actividades;
 78
El Problema

Evaluacin de los resultados logrados;

Accin correctiva, en los casos que sean requeridos.
En el mbito pblico, el control interno gerencial se extiende ms all de las
operaciones de las entidades. Esto se refiere en su integridad a todos los controles
ejecutados para determinar en qu forma se desarrollan las actividades pblicas, es
decir, comprende desde la Constitucin Poltica (asignacin de mandato, autoridad y
responsabilidad), leyes y reglamentos (autorizacin de fondos pblicos y
establecimiento de limitaciones y/o restricciones), poltica presidencial o sectorial y
normas de menor jerarqua, su cumplimiento y aplicacin, hasta las normas de los
sistemas administrativos (presupuesto, tesorera y contabilidad pblica) y de control
de entidades especficas (controles gerenciales)
Por lo anterior, a travs el instructivo para el Control Interno es posible
contribuir a la optimizacin en el uso de los recursos financieros autorizados por las
diferentes Dependencias y Entidades, mediante criterios de legalidad, honestidad,
eficiencia, eficacia, transparencia y rendicin de cuentas.
Por otro lado, el Control Interno van de la mano con la contabilidad ya son el
instrumento que sirve como gua en las organizaciones y consejos comunales para
llevar a cabo las funciones que all se deben cumplir, en este sentido, dentro de las
organizaciones se cuentan con lineamientos legales, para capital humano,
administrativos entre otros; los lineamientos administrativos son de gran importancia
ya que ellos definen las actividades a ejecutar en el mbito administrativo, el buen
funcionamiento de los mismos va a depender del control de gestin que se emplee
para su efectiva ejecucin.
Es por ello que, se hace necesario conocer en qu consiste el control, la
gestin, el control interno y las funciones del mismo.
As mismo, se dice que el control de gestin es un proceso que sirve para
guiar la gestin hacia los objetivos de la organizacin y un instrumento para
evaluarla, es decir es un medio para desplegar la estrategia en toda la organizacin.
Tambin se puede decir, que es un sistema que permite el logro de los objetivos
trazados para las entidades mediante un conjunto de resmenes y datos
 79
El Problema

sistematizados. El sistema requiere que se establezcan los controles, que se mida lo

ejecutado de acuerdo con stos y que se corrijan las desviaciones de los estndares y
planes.
Es por ello que el control de gestin, tiene como objetivo proteger los recursos
y los bienes de los posibles riesgos y definir y aplicar las medidas para prevenirlos,
garantizar la eficacia, eficiencia y economa en todas las operaciones facilitando que
las funciones cumplan la misin institucional, velar que las actividades y recursos
cumplan los objetivos de la institucin, y garantizar que el sistema disponga de
mecanismos de verificacin y evaluacin.
Para lograr un control de Interno efectivo sobre los lineamientos
administrativos aplicados a la unidad administrativa financiera en la seccin de
contabilidad es necesario contar con la siguiente informacin y anexos:
La seccin de contabilidad, es la que se ocupa de registrar, clasificar y
resumir las operaciones mercantiles de una organizacin con el fin de interpretar sus
resultados. (Anexo 10)

Funciones Actividades

Libro Diario. Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos

efectuados por una empresa u organizacin en el orden que se vaya realizando
durante el perodo (compra, ventas, pagos, cobros, gastos). ste libro consta de dos
columnas: la del Debe y la del Haber. Para que los registros sean vlidos deben
asentarse en el libro debidamente autorizado. (Anexo 1)
Libro Mayor. Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican
las diferentes cuentas que moviliza la empresa u organizacin de sus activos, pasivos
y patrimonio. Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el libro
debidamente autorizado. En este libro refleja el registro o resumen de todas las
transacciones que aparecen en el libro diario, con el propsito de conocer su
movimiento y saldo en forma particular. (Anexo 2)
 80
El Problema

Libro Inventario. Segn el artculo 25 del Cdigo de Comercio, las

organizaciones deben llevar una Contabilidad que permita un seguimiento
cronolgico de sus actividades y la formacin de Inventarios; es decir que permita
una relacin detallada y valorada de los distintos elementos que componen el
patrimonio de una Organizacin, los inventarios lo debemos realizar al comienzo y
final de cada ao. (Anexo 3)
Registro de operaciones (asientos contables). Un asiento es una anotacin
en el libro de contabilidad que refleja los movimientos econmicos de una persona o
institucin. En el sistema de contabilidad de partida doble, crear una entrada en un
libro de diario implica dos apuntes (2 asientos) en dos cuentas distintas pero
relacionadas entre s, una en el debe y otra en el haber. (Anexo 4)
Conciliacin Bancaria. Es un procedimiento que se realiza al final de cada
mes con el estado de cuenta que presenta el banco y el saldo que en los libros de la
empresa que generalmente no coincide al recibir el estado de cuenta bancario, se debe
chequear con el saldo del libro para determinar los motivos que generaron las
diferencias existentes y proceder a las correcciones. Esta conciliacin se hace de
manera inmediata la final de cada mes. (Anexo 5)
Emisin de documentos legales (Facturacin). Una factura es un documento
de carcter administrativo que sirve de comprobante de una compraventa o de un
servicio prestado, adems, incluye toda la informacin de la operacin. La emisin de
una factura tiene carcter obligatorio para dejar constancia y poder comprobar la
realizacin de la operacin comercial. (Anexo 6)
Orden de compra o requisicin. La orden de compra es un documento que
emite el comprador para pedir mercaderas al vendedor, indicando cantidad, detalle,
precio, condiciones de pago, entre otras cosas. (Anexo 7)
Rendicin de cuentas. Todas las personas que de alguna forma administren,
manejen o custodien recursos o bienes pblicos, tienen la obligacin de informar y
demostrar de manera formal, las operaciones o resultados de la administracin de la
gestin que realizan en pro de la comunidad; para ello se establece la forma,
oportunidad e instancia ante quienes deben rendirlo. De acuerdo con la Ley de Los
 81
El Problema

Consejos Comunales (Artculo 23.5), se exige a la Contralora Social presentarla de

manera peridica, as como tambin deben hacerlo al terminar la gestin para la cual
fueron electos. (Anexo 8)
Auditoras Internas. Es una funcin asesora independiente dentro de las
organizaciones, que est orientada al ms alto nivel dentro de la Empresa con el fin
de analizar las distintas actividades que desarrollan, comparndola con estndares y
normas preestablecidas mediante el anlisis y aplicacin de metodologa que
permitan determinar tanto la eficacia como la eficiencia con que se llevan a cabo las
diferentes tareas y funciones dentro de la organizacin, como as mismo, detectar
oportunidades de mejora, correccin de las desviaciones y proposicin de acciones
que permitan alcanzar el logro de los objetivos organizacionales en forma sostenida y
consistente en el tiempo. (Anexo 9)
 82
El Problema

ANEXO DEL INSTRUCTIVO

 83
El Problema

ANEXO 1
LIBRO DIARIO

Elaborado por: ______________________________________________________

1. Suministrar un registro cronolgico de todas las transacciones.

2. Analizar cada transaccin en sus componentes de cargos y abonos.
3. Foliacin: Este libro es de foliacin simple, es decir que la numeracin de
sus pginas o folios van de uno en uno.
4. Asiento: Al registro completo de una operacin en el libro Diario se le
llama asiento.

Partes del Asiento en el Libro Diario:

1. fecha de registro de Operacin
2. Nombre de la cuenta deudora o Cargo
3. Nombre de la cuenta acreedora o abono
4. Importe de las cuentas
5. Columna para N de referencia del mayor
6. Explicacin
7. Lneas de cierre del asiento (lnea partida indicadora de N del siguiente
asiento)

Aprobado por: _______________________________________________________

 84
El Problema

ANEXO 2
LIBRO MAYOR

Elaborado por: ________________________________________________________

1. Clasifica las operaciones por cuentas, de tal manera que se pueda conocer el
movimiento y saldo de cada una de estas.
2. Proporciona los saldos de las cuentas, los mismos que servirn de base para
la formacin de los Estados financieros.
3. Sirve para comprobar el movimiento de los mayores auxiliares.

Partes del libro mayor

1.- Espacio para la fecha

2.- Espacio para la explicacin del movimiento de la cuenta
3.- Espacio para la referencia del Diario donde est el asiento
4.- Columna auxiliar o de importes parciales
5- Columna principal o de importes totales.
4. Foliacin: El Libro mayor es de foliacin doble, es decir, el nmero de sus
pginas o folios avanza repitindose el nmero en las dos pginas de cada cuenta.

Elaborado por: _____________________________________________________

Funciones Actividades
 85
El Problema

ANEXO 3
LIBRO INVENTARIO

Elaborado por: ______________________________________________________

Partes del libro de inventario:

1. Fecha de adquisicin
2. Cantidad
3. Caractersticas y detalle del bien
4. Localizacin
5. N de placa, factura o recibo

Aprobado por: _______________________________________________________

 86
El Problema

ANEXO 4
REGISTRO DE OPERACIONES
(ASIENTOS CONTABLES).

Elaborado por: ______________________________________________________

Partes de un asiento contable

A. Numero de asiento
B. Fecha de la operacin
C. Explicacin de la operacin realizada
D. Denominacin de las cuentas

Tipos de asiento contable

Existen 2 tipos de asientos:

Asiento Simple: Son aquellos en los que se afecta una sola cuenta del debe y
una sola cuenta del haber, compuesto por una cuenta acreedora y una cuenta deudora.
Asiento Compuesto: Son aquellos en los que la columna del debe y el haber
son afectadas por ms de un registro monetario
1. Compuesto por una cuenta deudora y varias acreedoras.
2. Compuesto por varias cuentas deudoras y una acreedora.
3. Compuesto por varias cuentas deudoras y varias cuentas acreedoras.

Aprobado por: ______________________________________________________

 87
El Problema

ANEXO 5
CONCILIACIN BANCARIA

Elaborado por: ________________________________________________________

Pasos para la conciliacin bancaria

Use las dos columnas, primero la izquierda

Anote el saldo: de la chequera y el saldo del libro
Sume todas las notas de crdito reportadas por el banco y que usted conoce
Anote y reste los cargos hechos por el banco y que usted desconoce
Revise que el primer total sea igual al de la segunda columna
Utilice la segunda columna, o sea la de la derecha
Anote el saldo que reporta el estado de cuenta corriente
Anote y sume los depsitos en trnsito
Anote y reste el total de cheques girados por la organizacin comunal.
De esta forma se obtiene el segundo total, que debe ser igual al de la primera
columna.

Aprobado por: _______________________________________________________

 88
El Problema

ANEXO 6
EMISIN DE DOCUMENTOS LEGALES (FACTURACIN)

Elaborado por: _______________________________________________________

Para emitir una factura se necesitan incluir algunos datos bsicos obligatorios
para la validez de la misma:
Nombre del comprador o vendedor, ya sea una empresa o un particular.
Identificacin del producto o del servicio, como el nombre o un cdigo.
El precio por unidad y el precio total del servicio prestado.
Si existe algn descuento.
Impuestos como el valor agregado. (en este caso se encuentran exentos de
impuestos)

Aprobado por: _____________________________________________________

 89
El Problema

ANEXO 7
ORDEN DE COMPRA O REQUISICIN

Elaborado por: _______________________________________________________

Lugar y fecha de emisin.

Nombre y nmero de orden del comprobante.
Nombre y domicilio del comprador y del vendedor.
Condicin de pago y entrega.
Firma del comprador o encargado de compras.
Datos de la empresa que imprime el documento, habilitacin municipal, fecha
de impresin y numeracin de los documentos impresos.
Debe aclararse que es un documento no vlido como factura y colocar la letra
"X".

Aprobado por: ______________________________________________________

 90
El Problema

ANEXO 8
RENDICIN DE CUENTAS.

Elaborado por: _______________________________________________________

Razn Social
Periodo
Ingreso obtenidos
Egresos
Equipos con los que cuentan
Tiempo en el cual se realizaron los proyectos
Donaciones realizadas y recibidas

Aprobado por: _____________________________________________________

 91
El Problema

ANEXO 9
AUDITORAS INTERNAS.

Elaborado por: ________________________________________________________

Elementos de la Auditora interna

Cumplimiento.
Verificacin.
Evaluacin.

Cumplimiento: Extensin con que son seguidas las polticas, reglas, buenas
prcticas de negocios, principios contables generalmente aceptados, leyes,
regulaciones del gobierno y hasta el sentido comn.
Verificacin: La direccin debe recibir una seguridad permanente de la
validez de los informes actuales superior a la que es posible obtener por el examen
anual del auditor externo. Generalmente, la verificacin incluir registros, informes y
cuentas.
Evaluacin: Es la responsabilidad ms importante del auditor interno, debe
revisar constantemente el sistema de control y estar seguro que es adecuado, y que se
mantiene tal y como espera la direccin.

Aprobado por: ___________________________________________________

 92
El Problema

ANEXO 10
SECCIN DE CONTABILIDAD

Elaborado por:________________________________________________________

1. Registro en los libros de contabilidad (Libro diario, libro mayor, libro de

inventario.
2. Elaborar asientos, con el registro de las operaciones que realizan
3. Elaborar mensualmente las conciliaciones bancarias.
4. Emitir documentos legales de ingresos por servicios prestados.
5. Solicitar rdenes de compra o de requisicin
6. Rendir cuentas a la comunidad.
7. Realizar auditoras sobre actividades realizadas en la seccin de
contabilidad
Aprobado por: _______________________________________
 93
El Problema

Cronograma de ejecucin del trabajo

Actividades Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre D
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1
Anlisis de |
Fuentes
documentales
Seleccin del
Constructor
Seleccin del
objeto de la
investigacin
Desarrollo
Captulo I
Desarrollo
Capitulo II
Desarrollo
Capitulo III
Presentacin
Anteproyecto
Validez y
confiabilidad de
instrumentos
Aplicacin de
instrumentos
Anlisis e
interpretacin de
resultados
Elaboracin de
propuesta
Entrega de tesis.
Postgrado
Presentacin y
defensa
 94
El Problema

Fuente: Contreras, 2012

 95
El Problema

BIBLIOGRAFIA

Abreu, B. (2010). La participacin ciudadana como mecanismo impulsor del control

social en Venezuela. Tesis de grado no publicada de la Universidad Centro
Occidental Lisandro Alvarado Decanato de Administracin y Contadura
UCLA. Barquisimeto, estado Lara.
Alfonsin, R. (2003). La Gerencia Pblica Iberoamericana. Editorial Buenos Aires:
Argentina Ateneo.
Arias, F. (2005). El proyecto de investigacin: Introduccin a la metodologa
cientfica. 4ta. Edicin. Caracas, Venezuela: Editorial Episteme.
Auditora Gubernamental, CPC Juan Francisco, ALVAREZI LLANES, Instituto de
Investigacin EL PACFICO E.I.R.L. Edicin 2002.
Beckles, A. (2005). Control Administrativo y Sistema de Tomas de Decisiones.
Mxico: Editorial Limusa.
Buchele, J. (2005). Economa y Comportamiento Humano en la Organizacin. Fondo
Educativo Interamericano. Mxico.
Cceres, H. (2008). La consolidacin del poder social de base. Publicaciones Incide.
Cumana.
Constitucin Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela. (2009). Caracas,
Venezuela. Gaceta Oficial Extraordinaria N 5.908 del 19 de febrero.
Cunill, J. (2001). Sistemas administrativos de empresas. Tercera Edicin, Grupo
Editorial Norma.
Fundacin Centro Gumilla (2008). Los consejos comunales en Venezuela. Caracas,
Venezuela.
Guillen, H. (2000). Metodologa de la Investigacin Cuantitativa. Caracas
FEDEUPEL
Hernndez, S; Fernndez, C. y Baptista, L. (2004). Metodologa de la investigacin.
Santa Fe de Bogot: McGraw-Hill.
Ley N 27785 Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica y su Reglamento R.C. 114-2003-CG.
Ley Orgnica de la Administracin Pblica. (2005). Gaceta Oficial de la Repblica
Bolivariana de Venezuela 37.305. Octubre 17, 2001.
Ley Orgnica de los Consejos Comunales Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana
de Venezuela. Diciembre 2009.
Lpez, A. (2008). Anlisis de la Estructura y el Funcionamiento Control Interno de
los Consejos Comunales que Operan en la Urbanizacin Brasil Cuman, Estado
Sucre. Tesis de grado no publicada Universidad de Oriente Ncleo de Sucre.
Escuela de Ciencias Sociales. Departamento de Trabajo Social.
Manual, Guas de Planeamiento y Elaboracin del Informe de Auditora
Gubernamental y las Guas de Papeles de Trabajo y del Auditado aprobado
mediante Resolucin de Contralora N 152-98-CG
Medina, F. (2009). El Control Interno en las Organizaciones. Trabajo especial.
Barquisimeto.
 96
El Problema

Meza, L. (2010). El paradigma positivista y la concepcin dialctica del

conocimiento. Escuela de Matemtica, Instituto Tecnolgico de Costa Rica.
Costa Rica.
Morandy, L. (2006). Buscando el camino. Mtodo de trabajo comunitario. Mepla, la
Habana.
Normas de Auditora Gubernamental R.C. N162-95-CG.
Normas Internacionales de Auditora NIAs.
Normas Tcnicas de Control Interno R.C. N 072-98-CG
Ramrez (2004). La investigacin y sus mtodos. Gua para investigar. Mxico:
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Scanlan, T. (2005). La Administracin, Teoras y Principios. Editorial Diana. Mxico.
Tamayo y Tamayo. (2006) El Proceso de la investigacin cientfica. 4 Edicin.
Mxico: Editrial Limusa.
Universidad Pedaggica Experimental Libertador. (2006) Manual de Trabajos de
Grado de Especializacin y Maestra y Tesis Doctorales, Fedupel, Caracas.
Villaparedes, K. (2009). Anlisis del funcionamiento del control interno en la unidad
de gestin financiera del Consejo Comunal Los Placeres, Municipio Juan
Germn Roscio, del Estado Gurico. Trabajo de grado (Licenciatura en
contadura pblica).-- Universidad Nacional Experimental de los Llanos
Centrales "Rmulo Gallegos" (UNERG). San Juan de los Morros, estado
Gurico.
 97
El Problema

ANEXOS
 98
El Problema

ANEXOS A
INSTRUMENTO APLICADO A LA POBLACIN DE ESTUDIO
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
DE LOS LLANOS OCCIDENTALES
EZEQUIEL ZAMORA
VICERRECTORADO DE PLANIFICACIN Y DESARROLLO SOCIAL
PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES
SUBPROGRAMA CONTADURA PBLICA

Estimado Vocero:

El presente cuestionario pretende recoger datos que servirn de base para

elaborar un instructivo para llevar el control interno del Consejo Comunal Nazareno
del Sector Palo Gordo, Municipio Crdenas, estado Tchira.
La informacin que usted suministre, es de gran importancia.
Gracias por su colaboracin.

INSTRUCCIONES

A continuacin se presenta una serie de preguntas; las cuales tienen una sola
alternativa de respuesta:
S (Siempre) __ AV (Alguna veces) __ N (Nunca) __;
Marque con una equis "x" la respuesta que usted considere se adapta a su
situacin.
Si tiene alguna duda por favor consulte al encuestador.

GRACIAS...
 99
El Problema

CUESTIONARIO

N TEMS S AV N
Usted como vocero de Control Interno:
01 Promueven la efectividad y eficiencia en las operaciones de
cada comit
02 El ambiente de control interno integra los valores ticos como
la autoridad y responsabilidad en la estructura organizacional
y las polticas del Consejo Comunal.
03 Cundo elaboran los estados financieros identifica, analiza y
maneja los riesgos relacionados con los objetivos
establecidos en el control interno del Consejo Comunal
04 Realiza labores que efectan el control interno y otros
comits para cumplir diariamente con las actividades de
control gerencial
05 Informa los acontecimientos relevantes para ser identificada y
comunicada en forma oportuna y as, permitir a las dems
personas ejecutar las responsabilidades asignadas.
06 Evala la calidad del funcionamiento del control interno en el
tiempo y permite a los otros comits a reaccionar en forma
dinmica, cambiando cuando las circunstancias cuando lo
requieran
07 Planifica los objetivos y determina alternativa para los
movimientos de trabajo
08 Origina la necesidad de establecer niveles de autoridad y
responsabilidad dentro de la organizacin del consejo
comunal
09 Mide los resultados actuales con relacin a los planes y
proyectos, diagnosticando la razn de las desviaciones y
tomando las medidas correctivas necesarias.
10 Establece diferencia entre los gastos y las modificaciones de
los ingresos.
11 Rinde las cuenta al comit de control Social que determin el
Consejo Comunal.
 100
El Problema

ANEXOS B
FORMATO DE VALIDACIN
 101
El Problema

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES
EZEQUIEL ZAMORA
VICERRECTORADO DE PLANIFICACIN Y DESARROLLO SOCIAL
PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES
SUBPROGRAMA CONTADURA PBLICA

Considera que el instrumento recoge la informacin necesaria para determinar la

comunicacin como instrumento de proyeccin gerencial para el logro del xito
profesional en los docentes?
Si __________________ No_________________
Explique:_____________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
______________________________________________________

Los Objetivos Especficos tienen relacin con el Objetivo General?

Si __________________ No_________________
Explique:_____________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
_______

Tiene que hacer alguna observacin al cuadro de variables?

Si __________________ No_________________
Explique:_____________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
_______

Considera que debe eliminar algn tem?

Si __________________ No_________________
Explique:_____________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
 102
El Problema

____________________________________________________________________
_______
Considera que se deben agregar ms tems?
Si __________________ No_________________
Explique:_____________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
_________________________________________________________________

A su criterio qu sugerencia da para mejorar el instrumento?

Si __________________ No_________________
Explique:_____________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
________________________________________________________________
 103
El Problema

HOJA DE REGISTRO

CRITERIOS OBSERVACIN
N P A C R E
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11

P = Pertinente E = Eliminar R = Reformular

C = Claridad A = Ambiguo
 104
El Problema

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES
EZEQUIEL ZAMORA
VICERRECTORADO DE PLANIFICACIN Y DESARROLLO SOCIAL
PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES
SUBPROGRAMA CONTADURA PBLICA

CURRCULO DEL EXPERTO

Apellidos y Nombres:
____________________________________________________________________

Titulo de Pregrado
____________________________________________________________________

Titulo de Postgrado
____________________________________________________________________

Otros Cursos Realizados

____________________________________________________________________

Experiencia Laboral
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

Institucin donde se desempea

____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

Cargo que ocupa

____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

Firma___________________________
C.I. _____________________________