(Estos Anexos no han sido publicados en el Diario Oficial El Peruano, se descargaron de la pgina web del

Ministerio de Economa y Finanzas, con fecha 15 de abril de 2013.)

ANEXO N 01

Modificaciones en las Cuentas Contables del Plan Contable Gubernamental 2009,

respecto a las denominaciones: Presentacin, Dinmica, Reconocimiento y Medicin,
Contenido y Comentario.
Aprobado por Resolucin Directoral N 001-2009-EF/93.01 y modificado mediante las
Resoluciones Directorales N 002-2010-EF/93.01, N 011-2011-EF/93.01 y N 009-2012-
EF/51.01
De acuerdo a lo aprobado por la Directiva N 003-2012-EF/51.01 se ha modificado el
nombre del formato EF1 Estado de Situacin Financiera (antes Balance General).

1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

PRESENTACIN
Esta cuenta se presenta en el Estado de Situacin Financiera, en el rubro de Otras Cuentas por
Cobrar, neto de la estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones.

1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

DINMICA
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

El valor de las entregas a rendir cuenta.
..

1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL

PRESENTACIN
Esta cuenta se presenta en el Estado de Situacin Financiera, como parte del rubro Existencias.

1305 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos que se incluyen en el proceso de
produccin, para la obtencin de productos terminados.

1307 PRODUCTOS EN PROCESO

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Los costos de produccin o transformacin de las existencias comprenden los costos directamente
relacionados con las unidades en produccin y los costos indirectos atribuibles.
En el caso de productos agropecuarios, la medicin es a valor razonable considerando el estado y
condicin actuales de dichos productos.

COMENTARIO
Los productos extrados y los productos agropecuarios y pisccolas en proceso, agrupan los costos
de los materiales directos, mano de obra directa y gastos indirectos, en que incurre la entidad.

1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL

PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Estado de Situacin Financiera, se mostrar en el rubro
Inversiones, neto de fluctuacin en acciones y participaciones de capital.
Se consignar informacin referente a las acciones y participaciones de capital, tales como: el
nombre de la entidad emisora, clase de ttulos, cantidad de ttulos, valor unitario o nominal, valor total
segn libros de ser el caso.
Las transacciones se encuentren acordes a los dispositivos legales vigentes y a lo normado por la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el valor de los inmuebles tales como edificios, estructuras y
las construcciones, as como el costo de aquellos activos que se adquieren bajo la modalidad de
arrendamiento financiero, recibidos en afectacin en uso y los entregados en concesin.
DINMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

El traslado de las construcciones a Edificios y Estructuras
Concluidas por Reclasificar.
El traslado del costo total de las obras concluidas por
reclasificar a edificios y estructuras.


.
COMENTARIO
Las subcuentas 1501.06 Construcciones de Edificios Residenciales, 1501.07 Construcciones de
Edificios No Residenciales y 1501.08 Construccin de Estructuras, se considerarn las
construcciones que realizan las entidades para su uso y las que realizan para ser transferidos a otras
entidades.
Los inmuebles adquiridos o construidos por una entidad, para su comercializacin sern
reclasificados como bienes para la venta.
La depreciacin de los edificios y estructuras debe efectuarse en base a su vida til estimada.
En notas a los Estados Financieros deber indicar el monto de los edificios y estructuras recibidos o
adquiridos, asimismo, se deber indicar la poltica seguida respecto a la depreciacin del activo fijo,
detallando la cuanta, el mtodo y las tasas utilizadas.
Las entidades deben revelar el tratamiento contable respecto al mantenimiento, reparacin,
renovacin y mejoras de los bienes como tambin la parte que corresponda al activo de
construcciones en curso para uso de la entidad y de aquellos que deben ser transferidos a otros
Organismos Pblicos.

1601 TRASPASOS Y REMESAS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas de enlace que registran las operaciones realizadas por traspasos de fondos
de entidades captadoras de recursos a la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico
DGETP o viceversa, traspasos de documentos entre entidades del sector pblico por operaciones de
endeudamiento; as como los traspasos internos y otros.

COMENTARIO
La subcuenta 1601.01 Traspasos de Fondos, ser utilizada por la recepcin y entrega de fondos por
las entidades captadoras de recursos financieros y las devoluciones por los fondos no utilizados a la
DGETP.
Las Unidades Ejecutoras por operaciones de endeudamiento y la Direccin General de
Endeudamiento y Tesoro Pblico utilizarn la subcuenta 1601.02 Traspasos de Documentos por la
informacin de los emprstitos recibidos o colocacin de bonos.
La entrega de bienes corrientes y de capital as como los documentos entre Unidades Ejecutoras del
mismo pliego deben afectar la cuenta 1601.03 Traspasos Internos.
Asimismo los traspasos de fondos entre Unidades Ejecutoras del mismo Pliego o en los procesos de
fusin, liquidacin y/o absorcin se registran con la cuenta 1601.03 Traspasos Internos.
Las operaciones por transferencia de bienes de capital recibidos y entregados ente pliegos se
registra utilizando la cuenta 1601.99 Otros, incluyendo la depreciacin segn corresponda, as como
los traspasos de fondos entre Pliegos en los procesos de fusin, liquidacin y/o absorcin.
2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR
DINMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR

El importe de las vacaciones devengadas.

2105 OBLIGACIONES TESORO PBLICO

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se reconocen todos los cheques girados a los beneficiarios a cargo de las subcuentas bancarias de
la cuenta corriente nica de la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico DGETP para
el pago de las obligaciones contradas.
Los pagos efectuados por las obligaciones contradas deben estar debidamente sustentados de
acuerdo a la normatividad vigente.
DINMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

Los cheques girados a cargo de las subcuentas

bancarias de la cuenta corriente nica de la
Direccin General de Endeudamiento y Tesoro
Pblico - DGETP para el pago de las obligaciones
contradas y habilitaciones del fondo para pagos
en efectivo.

3401 RESULTADOS ACUMULADOS

PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Estado de Situacin Financiera, esta cuenta formar parte del
Patrimonio.
Los saldos deudores y acreedores de la cuenta 3401.03 se mantienen en dichas cuentas hasta que
el rgano correspondiente lo determine, de acuerdo con lo dispuesto en el literal c) del artculo 3 de
la Ley N 29608.

4301 VENTA DE BIENES

COMENTARIO
La cuenta 4301 Venta de Bienes, corresponde a los recursos que se obtienen por la venta de
productos agrcolas, forestales, pecuarios, minerales, industriales, de educacin, de salud, de
transporte entre otros, efectuados por las diferentes instituciones pblicas.

4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS

COMENTARIO
La cuenta 4302 Venta de Derechos y Tasas Administrativas corresponde a los recursos que se
obtienen por la venta de Tasas de Administracin General, Judiciales y Policiales, de Educacin, de
Salud, de Vivienda y Construccin, de Agricultura, de Transportes y Comunicaciones, de Industria y
Comercio, entre otros derechos administrativos.

4303 VENTA DE SERVICIOS

COMENTARIO
La cuenta 4303 Venta de Servicios, corresponde a los recursos que se obtienen por la venta de los
servicios prestados por conceptos de servicios agropecuarios y de minera, de transporte y
comunicaciones, de educacin, recreacin y cultura, de salud, por alquileres, entre otros.
4401 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan ingresos provenientes de donaciones en efectivo, bienes y
los documentos corrientes del exterior y transferencias de fondos de entidades del sector pblico,
entre otros.
DINMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

Las donaciones corrientes en efectivo y en bienes

recibidas del exterior y las transferencias del sector
pblico.
COMENTARIO
La cuenta 4401 Donaciones Corrientes Recibidas en Efectivo y en Bienes, son los recursos que se
obtienen por las donaciones recibidas internas y externas, en efectivo y en bienes provenientes de
Gobiernos Extranjeros, Organismos Internacionales y las transferencias de fondos de las unidades
gubernamentales.

4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS

DINMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

El valor de los cheques pagados por el Banco de la

Nacin de la subcuenta bancaria del Tesoro Pblico
de las fuentes de financiamiento recursos ordinarios,
donaciones y transferencias y recursos determinados


COMENTARIO
La cuenta 4402 Traspasos y Remesas Corrientes Recibidos, son generados por el valor de los
traspasos y remesas corrientes recibidas del Tesoro Pblico, ya sea en efectivo, con documentos u
otros.

4403 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE CAPITAL RECIBIDAS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan ingresos provenientes de donaciones en efectivo, bienes y
los documentos de capital del exterior y transferencias del sector pblico, entre otros.

DINMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

Las donaciones de capital recibidas de Gobiernos

Extranjeros y Organismos Internacionales
Las transferencias recibidas del sector pblico.

4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDAS

DINMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

El valor de los cheques pagados por el banco de la

Nacin de la subcuenta bancaria del Tesoro Pblico
de las fuentes de financiamiento recursos ordinarios
donaciones y transferencias y recursos determinados

COMENTARIO
La cuenta 4404 Traspasos y Remesas de Capital Recibidos, son generados por el valor de los
traspasos y remesas de capital recibidas del Tesoro Pblico, ya sea en efectivo, con documentos u
otros.
4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD
COMENTARIO
La cuenta 4501 Rentas de la Propiedad, corresponde a los recursos que se obtienen por la
participacin en inversiones y colocaciones de capital, tambin de las rentas por regalas, derechos,
utilidades, entre otros.
El diferencial cambiario constituir un ingreso siempre que la diferencia de cambio sea favorable.

5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES RETRIBUCIONES Y

COMPLEMENTOS EN EFECTIVO Y OBLIGACIONES PREVISIONALES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones del personal administrativo, del
magisterio, de la salud, judicial, docentes universitarios, personal diplomtico, militar y policial, y
obrero, as como los gastos variables y ocasionales, dietas y las obligaciones previsionales.
DINMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

...
El monto de las Obligaciones Previsionales de los
pensionistas y trabajadores activos.

COMENTARIO
De la subcuenta 5101.01 a la subcuenta 5101.07, considerar como Sueldos, la Remuneracin
Bsica, Reunificada y Transitoria para Homologacin.
La subcuenta 5101.0102 Otras Retribuciones y Complementos incluye las bonificaciones que recibe
el personal dependiendo de su relacin laboral, como Gastos Operativos, Asignacin por
Productividad, participacin en las utilidades, etc.
La subcuenta 5101.11 Obligaciones Previsionales incluye los gastos del personal activo y de los
pensionistas.

5102 OTRAS RETRIBUCIONES

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se reconocen los gastos por beneficios otorgados en especies a los servidores activos del sector
pblico, como la adquisicin, confeccin y acabado de uniformes, vestuario, calzado, tejidos y otros
accesorios del personal administrativo, alimentos y bebidas, entre otras retribuciones en especies y
por la asignacin de servicio de movilidad, estacionamiento del vehculo del personal, instalaciones
recreativas y guarderas para los hijos de los trabajadores, entre otros.
DINMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR

El monto de otras retribuciones devengadas a cargo

del principal.

5401 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS CORRIENTES OTORGADOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las donaciones corrientes otorgadas en efectivo o en bienes
a diferentes entidades del extranjero o las transferencias otorgadas a entidades del sector pblico.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se reconocen los gastos por donaciones a favor de instituciones del exterior y transferencias a
entidades del sector pblico, que no suponen contraprestacin en efectivo o bienes.
DINMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

El registro de las donaciones entregadas a
Gobiernos Extranjeros y Organismos
Internacionales.
5403 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE CAPITAL OTORGADOS
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se reconocen los gastos por donaciones a favor de instituciones del exterior y las transferencias a
favor de entidades del sector pblico.
DINMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

El monto de las transferencias de capital otorgadas

a entidades pblicas y donaciones a entidades del
exterior.

5502 TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se reconocen las transferencias destinadas a financiar los gastos de entidades privadas y
organizaciones sin fines de lucro.

5503 SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representas las subvenciones financieras que realiza el Estado a favor de
personas naturales, como estudiantes, investigadores cientficos, entre otros.

5505 INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES

DINMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

El importe de las indemnizaciones y El total al cierre del ejercicio, con cargo a la

compensaciones a cargo de la entidad. subcuenta 6101.02 Resultado del Ejercicio.

5701 COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se reconocen al valor de adquisicin del bien.
COMENTARIO
Se reconocen al valor de adquisicin del bien.

5702 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS

COMENTARIO
Los ttulos y valores, as como las acciones y participaciones y otros activos financieros se registrarn
en el gasto de acuerdo a su valor en libros.

5703 OTROS COSTOS DE VENTA

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el costo de venta de los servicios.

9105 BIENES EN PRSTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes en prstamo y otros, bienes en custodia y los
bienes que no alcanzan el valor mnimo para ser considerados dentro de las cuentas del Activo Fijo.

9106 CONTROL DE BIENES EN PRSTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el control de los bienes en prstamo y otros, bienes en
custodia y los bienes que no alcanzan el valor mnimo para ser considerados dentro de las cuentas
del Activo Fijo.
 ANEXO N 02

Modificar las denominaciones de la Cuenta y Subcuentas Contables en el Plan Contable

Gubernamental 2009.

Aprobado por Resolucin Directoral N 001-2009-EF/93.01 y modificado mediante las

Resoluciones Directorales N 010-2010-EF/51.01, N 011-2011-EF/93.01 y N 009-2012-
EF/51.01.

FIDEICOMISO, COMISIONES DE CONFIANZA Y OTRAS

1204
MODALIDADES
1204.01 Fideicomiso, Comisiones de Confianza y Otras Modalidades

1501.05 Concesiones, Usufructo y Otros

1501.089906 Estructuras Concluidas Por Reclasificar

1501.089907 Estructuras Concluidas Por Transferir

Depreciacin Acumulada De Edificios Residenciales, No Residenciales Y
1508.0104
Estructuras Concluidas por Reclasificar
1508.010401 Edificios Residenciales Concluidos por Reclasificar

1508.010402 Edificios No Residenciales Concluidos por Reclasificar

1508.010403 Estructuras Concluidas por Reclasificar

1508.0106 Concesiones, Usufructo y Otros

5101.11 Obligaciones Previsionales

5801.0103 Estructuras

5801.0104 Depreciacin De Edificios Y Estructuras Concluidas por Reclasificar

5801.010401 Edificios Residenciales Concluidos Por Reclasificar

5801.010402 Edificios No Residenciales Concluidos Por Reclasificar

5801.010403 Estructuras Concluidas Por Reclasificar

9105.01 Bienes En Prstamo y Otros

9106.01 Bienes En Prstamo y Otros

 ANEXO N 03

Incluir la Cuenta y Subcuentas Contables en el Plan Contable Gubernamental 2009.

Aprobado por Resolucin Directoral N 001-2009-EF/93.01 y modificado mediante las

Resoluciones Directorales N 002-2010-EF/93.01, N 011-2011-EF/93.01 y N 009-2012-
EF/51.01.

1101.0501 En Instituciones Financieras Pblicas

1101.0502 En Instituciones Financieras Privadas

1101.08 Ingresos en Trnsito del Exterior

1202.0101 Facturas por Cobrar

1202.0102 Letras por Cobrar

1502.06 Concesiones, Usufructo y Otros

1503.06 Concesiones, Usufructo y Otros

1508.0204 Concesiones, Usufructo y Otros

4105.090102 Impuesto Especial A La Minera

4203 Contribuciones Derogadas

4203.01 Contribuciones Derogadas

4203.0101 Contribuciones Derogadas

4203.010102 Contribuciones Derogadas

4302.100112 Certificado Digital para Personas Jurdicas

Participacin por plan de incentivos a la mejora de la gestin y modernizacin
4402.030603
municipal PI
4402.030604 Participacin por Bono de Incentivo por la Ejecucin Eficaz de Inversiones BOI

4402.030704 Participacin Fondo de las Fuerzas Armadas y Polica Nacional

4402.030705 Participaciones Seguridad Ciudadana

4402.0308 Saldos Antiguos (Rrdd)

4402.0309 Foniprel

4402.0402 Transferencias

4402.040201 Transferencias de Entidades de Gobierno Nacional a Gobiernos Regionales

4402.040202 Transferencias de Entidades de Gobierno Nacional a Gobiernos Locales

Participacin por plan de incentivos a la mejora de la gestin y modernizacin
4404.030703
municipal PI
4404.030704 Participacin por Bono de Incentivo por la Ejecucin Eficaz de Inversiones BOI
4404.030804 Participacin Fondo de las Fuerzas Armadas y Polica Nacional

4404.030805 Participaciones Seguridad Ciudadana

4404.0309 Saldos Antiguos (Rrdd)

4404.0402 Transferencias

4404.040201 Transferencias de Entidades de Gobierno Nacional a Gobiernos Regionales

4404.040202 Transferencias de Entidades de Gobierno Nacional a Gobiernos Locales

4505.010410 Gravamen Especial A La Minera

5801.0105 Adquiridos en Arrendamiento Financiero

5801.0106 Concesiones, Usufructo y Otros

5801.0107 Edificios y Estructuras en Afectacin en Uso

5801.0204 Concesiones, Usufructo y Otros

9101.10 Convenio Marco Orden de Compra

9101.11 Convenio Marco Orden de Servicio

9102.10 Convenio Marco Orden de Compra por ejecutar

9102.11 Convenio Marco Orden de Servicio por ejecutar

9103.0301 Deuda Interna

9103.0302 Deuda Externa

9104.0301 Deuda Interna

9104.0302 Deuda Externa

9103.0701 Deuda Interna

9103.0702 Deuda Externa

9104.0701 Deuda Interna

9104.0702 Deuda Externa

9103.1001 Deuda Interna

9103.1002 Deuda Externa

9104.1001 Deuda Interna

9104.1002 Deuda Externa