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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CONTABILIDAD Y FINANZAS

EL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO Y SUS INCIDENCIAS AL IMPUESTO A LA


RENTA DE TERCERA CATEGORIA DE LA EMPRESA OPALO PER S.A.C EN EL
AO 2016 - 2017

TESIS PARA OPTAR EL GRADO DE BACHILLER EN CONTABILIDAD

AUTORES:
JARA VSQUEZ, DORIS
RIVAS HUAYANAY, JOSE ALBERTO

ASESOR:
LEONCIO CHUMPITASI VENEGAS

LIMA - PERU
2017
2

DEDICATORIA

A Dios por permitirnos lograr concluir nuestra

carrera, nuestros padres por habernos apoyado

en todo momento, por sus consejos, sus valores,

por la motivacin constante que nos ha permitido

ser personas de bien, pero sobre todo, por su

paciencia y comprensin en este largo camino

de nuestra etapa universitaria.


3

AGRADECIMIENTO

Gracias a nuestra universidad, por habernos

permitido formarnos en ella, a todas las

personas que fueron participes de este proceso,

a todos nuestros profesores ya sea de manera

directa o indirecta, a todos ustedes que fueron

los responsables de realizar su pequeo aporte,

que el da de hoy se ver reflejado en la

culminacin de nuestro paso por la universidad.


4

NDICE

DEDICATORIA................................................................................................................ 2

AGRADECIMIENTO ....................................................................................................... 3

NDICE ............................................................................................................................ 4

RESUMEN ...................................................................................................................... 7

INTRODUCCIN............................................................................................................. 8

CAPITULO I : PROBLEMA DE INVESTIGACIN ..................................................... 9

1.1 Planteamiento del problema ........................................................................... .10


1.2 Formulacin del problema ............................................................................... 11
1.2.1 Pregunta General ...................................................................................... 11
1.2.2 Preguntas Especficos ............................................................................... 11

1.3 Justificacin e importancia .............................................................................. 11

1.4 Limitaciones ...................................................................................................... 12


1.5 Antecedentes de la investigacin ................................................................... 12

1.6 Objetivos..18
1.6.1 Objetivo general..18
1.6.2 Objetivos especficos........................................................................... 18

CAPITULO II : MARCO TERICO19


2.1 Bases Tericas.20
2.2 Definicin de Trminos.....25

CAPTULO III: MARCO METODOLGICO..28

3.1 Hiptesis..29

3.1.1 Hiptesis General.....29


3.1.2 Hiptesis especificas29
5

3.2 Variables..29

3.2.1 Definicin Conceptual de las Variables.29


3.2.1.1 Variable Independiente ....29
3.2.1.2 Variable Dependiente.......29
3.2.2 Definicin Operacional de las Variables..30
3.3 Metodologa.30

3.3.1 Tipos de estudio....30


3.3.2 Diseo de la investigacin...30
3.4 Mtodos de Investigacin31

3.4.1 Mtodo General.31


3.4.2 Mtodo Especfico.31
3.5 Tcnicas e Instrumentos de la Investigacin.31

3.5.1 Tcnicas.31
3.5.2 Instrumentos..31
3.5.2.1 Anlisis de Documentos..31

CAPITULO IV: ANLISIS DE LOS RESULTADOS.32


4.1 Descripcin.....33
4.2 Discusin..45

CONCLUSIONES.....................48

RECOMENDACIONES..50

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS...51

ANEXOS...54
6

LISTA DE CUADROS

Cuadro N 1 Estado de Situacin Financiera del Ejercicio 2016

Cuadro N 2 Estado de Resultados del Ejercicio 2016

Cuadro N3: Hoja de Trabajo Impuesto a la Renta Ejercicio 2016

Cuadro N4: Determinacin del Impuesto a la Renta Ejercicio 2016

Cuadro N5 Cuadros de Detalle de pago de Multas 2016

Cuadro N6 Detalle de las ventas del 2016

Cuadro N7: Gastos no Deducibles en Movilidades 2016

Cuadro N8: Detalle de Compras con Boletas de Venta 2016

Cuadro N9: Detalle de Proveedores No Habidos al 2016

Cuadro N10: Detalle de Operaciones sin Comprobantes 2016

Cuadro N11: Detalle de Exceso por Depreciacin 2016

Cuadro N12: Cuadro de cronograma de vencimientos Sunat 2016

Cuadro N13: Resultado de Determinacin del Impuesto a la Renta Ejercicio 2016

Cuadro N14: Resultado de la Hoja de Trabajo Impuesto a la Renta Ejercicio 2016

CUADRO ESTADISTICO

Cuadro N 01: Comparativo Proyectado De Reparos Tributarios 2016 -2017


7

RESUMEN

La investigacin realizada determin la importancia de disear, implementar y aplicar un


planeamiento tributario, que permita prever situaciones que tengan incidencia negativa
en la determinacin del impuesto a la renta de tercera categora de la empresa.

De acuerdo con el problema planteado, el desconocimiento o interpretacin errnea de


las normas tributarias, originan que las operaciones empresariales tengan un alto grado
de contingencias tributarias en la determinacin del impuesto a la renta. Para hacer
frente a esto, los objetivos de la investigacin se orientaron a aplicar un planeamiento
tributario sustentado en un programa de acciones estratgicas de planificacin tributaria,
para la prevencin de posibles contingencias fiscales que se originen de las
observaciones encontradas por el diagnstico de la situacin tributaria, realizado al
periodo terminado 2016; indicando las acciones necesarias a tener en cuenta para las
correcciones respectivas a las observaciones determinadas, que coadyuven a una
eficiente gestin econmica financiera libre de reparos o adiciones tributarias, multas,
sanciones administrativas que puedan afectar a la empresa.

El presente trabajo de investigacin evidencia cuan efectivo es contar con la aplicacin


de un planeamiento tributario, considerado una herramienta que tiene el contribuyente
para el clculo correcto y el cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias,
previniendo a la gerencia sobre cualquier suceso o evento fiscal que tenga un impacto
en el normal desarrollo de las operaciones en la empresa.

As mismo se observ que La aplicacin del Planeamiento Tributario incide


positivamente en el impuesto a la renta de tercera categora, demostrando la efectividad
de su aplicacin en la determinacin del Impuesto a la Renta de tercera de la empresa
Opalo Per SAC , en consecuencia mejora los resultados en la gestin tanto econmica
como financiera, as como el adecuado cumplimiento a las obligaciones tributarias,
desarrollando sus actividades dentro del marco de la legislacin tributaria vigente.
8

INTRODUCCIN:

El Planeamiento tributario como una herramienta estratgica que ayuda a seguir


lineamientos para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Se Consider
importante realizar esta investigacin acerca del planeamiento tributario en la empresa
Opalo Per S.A.C. con la finalidad de determinar de qu manera el planeamiento
tributario incide en el impuesto a la renta logrando evitar que se incurra en multas,
sanciones e intereses que afectaran a la liquidez de la empresa y que no permiten
optimizar la las utilidades. Consiguiendo as mismo beneficios tributarios que conlleven a
reducir gastos y que sta reduccin repercuta favorablemente tanto econmica y
financieramente a la empresa. Para concientizar que el planeamiento tributario ayudara
en la mejora continua de la empresa es necesario que la empresa cuente con Asesora
Externa especializada en temas tributarios e incrementar el capital humano calificado las
diferentes reas.
El presente trabajo de investigacin es de mucha importancia porque tiene una
implicancia en la determinacin del clculo del impuesto a la renta de tercera categora
de la empresa Opalo Per S.A.C ya que, implementar un planeamiento tributario
ayudara a minimizar las contingencias tributarias ante una posible fiscalizacin por parte
de la superintendencia nacional de administracin tributaria (SUNAT) y al
aprovechamiento de beneficios tributarios que se encuentran dentro del marco de la Ley.

La presente investigacin est conformada de 4 captulos:

El primer captulo: Problema de investigacin


El segundo captulo: Marco terico
El tercer captulo: Marco metodolgico
El cuarto captulo: Anlisis de los resultados

Consideramos que la conclusin ms importante es que El diseo e implementacin de


un Plan Tributario 2017 en la empresa, minimiza el riesgo tributario y a la vez el riesgo
financiero, mejorando la empresa, determina el correcto impuesto evitando reparos
posteriores que originen desembolsos innecesarios.
9

CAPITULO I:
PROBLEMA DE INVESTIGACIN
10

1.1 Planteamiento del problema

La norma tributaria est evolucionando constantemente con cambios significativos y


relevantes que afectan a todas las empresas que realizan actividad empresarial en todo
el pas, generando dificultades que se pueden apreciar en las constantes
fiscalizaciones y revisiones tributarias por parte de la superintendencia nacional de
administracin tributaria (SUNAT). Donde se pueden apreciar un aumento de reparos
tributarios ocasionando un aumento en la determinacin del impuesto a la renta de
tercera categora, que tiene un impacto econmico y financiero en las empresas.

La empresa Opalo Per S.A.C en el ao fiscal 2016, tuvo problemas con algunos gastos
no deducibles que no son permitidos por las normas tributarias. Como es el caso de las
movilidades en exceso de los trabajadores, las boletas de venta que fueron emitidas por
empresas que no pertenecen a rgimen tributario Rus, proveedores que se encontraban
no habidos en la fecha de emisin del comprobante. Uso indebido de gastos por
depreciacin, gastos sin acreditacin y/o sustentacin, comprobantes de pago que no
cumplen las caractersticas de Ley, multas e intereses, entre otros gastos que fueron
deducidos a la determinacin del impuesto a la renta de tercera categora.

Es por ello que, se necesita la aplicacin del planeamiento Tributario en la empresa


palo Per S.A.C para corregir y evitar contingencias que resulten en futuros reparos
tributarios.
Y finalmente, se elabora el diseo de un Planeamiento Tributario que ser aplicado a la
empresa en estudio. en el periodo correspondiente al ao 2017 y que contiene la
estructura, procedimientos y tcnicas que se ajusten a su realidad y a las normas
tributarias vigentes; teniendo como principal objetivo evitar los reparos tributarios que
puedan generar posteriores adiciones en la base imponible del Impuesto a la Renta, que
es determinado mediante el pago de la obligacin que corresponda a sus ingresos y
utilidades, disminuyendo de esta forma el importe de posibles adiciones efectuadas a la
Renta imponible. Logrando eliminar los reparos por gastos que no son aceptados
tributariamente, y evitar la determinacin de un pago excesivo o indebido en el Impuesto
a la Renta.
11

1.2 Formulacin del problema


1.2.1 Pregunta General
De qu manera el planeamiento tributario tiene incidencia en el impuesto a la renta
de tercera categora de la empresa Opalo Per SAC en el ao 2017?

Preguntas Especficas

1. Por qu se tiene que implementar el planeamiento tributario para disminuir los


reparos de gastos que inciden en el pago del impuesto a la renta de tercera
categora de la empresa Opalo Per SAC en el ao 2017?

2. Cmo Eliminar las multas ocasionadas por no realizar el planeamiento tributario


en la empresa Opalo Per SAC. En el ao 2017?

3. cmo Optimizar las utilidades a travs del planeamiento tributario de la empresa


Opalo Per S.A.C del ao 2017?

4. cul es el nivel de evasin tributaria al no aplicar el planeamiento tributario en


la empresa Opalo Per S.A.C del ao 2017?

1.3 Justificacin e Importancia

El presente trabajo de investigacin es importante porque tiene una implicancia en la


determinacin del clculo del impuesto a la renta de tercera categora de la empresa
Opalo Per S.A.C ya que, implementar un planeamiento tributario ayudara a
minimizar las contingencias tributarias ante una posible fiscalizacin por parte de la
superintendencia nacional de administracin tributaria (SUNAT) y al aprovechamiento
de beneficios tributarios que se encuentran dentro del marco de la Ley.
Unos de los principales problemas tributarios son causados principalmente por la
falta de conocimiento a la hora de determinar el clculo del impuesto a la renta de
tercera categora, que si no se tiene presente el adecuado entendimiento de las
normas vigentes causara reparos tributarios, como son muy comunes en la gran
mayora de empresa y tambin en Opalo Per S.A.C, como los gastos no deducibles,
los excesos en gastos de representacin, las boletas de venta que sustentan el costo
o gasto que son emitidas por empresas que no pertenecen al nuevo rus tributario,
proveedores no habidos entre otros gastos que ocasionan un perjuicio para la
entidad. Es por eso que implementar esta herramienta de gestin aportara muchos
beneficios tributarios y econmicos para la empresa Opalo Per S.A.C.
12

1.4 Limitaciones

1.4.1 Viabilidad
La presente investigacin es relevante por lo tanto se debe realizarla para obtener
resultados ptimos a la hora de determinar el clculo del impuesto a la renta de
tercera categora.
Adems, que la implementacin de un plan tributario es viable porque se encuentra
en el marco de la ley peruana.

1.4.2 Espacio
La presente empresa que se est investigando se encuentra ubicada en calle Los
Tulipanes N147, Distrito de Santiago de Surco, Provincia de Lima, Per.

1.4.3 Temporal
La investigacin tuvo de punto de partida el 24 de Abril del 2017 al 31 de Agosto del
2017

1.4.4 Limitaciones Econmicas


El presente trabajo de investigacin tuvo algunos problemas econmicos pero que se
pudieron solucionar en el transcurso de los primeros das de haber iniciado la
investigacin.

1.4.5 Limitaciones Sociales


El trabajo de investigacin al inicio se vio afectado por pequeos inconvenientes
relacionados a los permisos de autorizacin otorgados por la empresa Opalo Per
S.A.C. Para proporcionar informacin de los estados financieros que son
reservados. Y tambin se tiene inconvenientes con el factor tiempo, ya que los dos
investigadores se encuentran en un proceso de fiscalizacin en las diferentes
empresas que laboran.

1.5 Antecedentes de la investigacin


1.5.1 Investigaciones Nacionales
1.5.1.1 Porras, Flor de Mara (2015), Planeamiento tributario y la
determinacin del impuesto a la renta en la empresa constructora El
Mercurio S.A.C., tesis para optar el grado de Maestra en Derecho
Tributario, Universidad Nacional del Centro del Per, Huancayo, Per.
Conlleva esta investigacin con el propsito de minimizar los gastos y deducir
adecuadamente sus gastos, minimizar o reducir el pago de impuestos utilizando
correctamente las herramientas legales y optimizar la carga fiscal mediante un
13

cuidadoso planeamiento tributario. El estudio contempla una investigacin


(descriptiva- explicativa) ya que la finalidad del objetivo es demostrar que el
planeamiento tributario incide de manera positiva tanto econmica como
financiera en la determinacin de impuesto a la renta en la empresa. Las
propuestas y la aplicacin tributaria van a permitir que la empresa se encuentre
mejor preparada para cualquier eventualidad en el presente y as pueda aminorar
sobrecargas fiscales lo que va a contribuir a mejorar an ms su gestin
econmica; El resultado tiene que ver con la toma de decisiones en el presente y
tendr una incidencia en el futuro de la organizacin, el estudio establece las
siguientes conclusiones de efectuar y desarrollar procedimientos que faciliten el
anlisis del aspecto econmico financiero de la empresa como efecto de la
aplicacin de las polticas de la empresa.(p.8)

1.5.1.2 Barrantes y Santos (2013) El planeamiento tributario y la


determinacin del impuesto a la renta en la empresa ingeniera de sistemas
industriales S.A. En el ao 2013, Tesis para Obtener Ttulo de Contador
Pblico, Universidad privada Antenor Orrego, Trujillo Per
Realiza su investigacin con el propsito de disear un Planeamiento Tributario
que ser aplicado a la empresa en estudio en el periodo correspondiente al ao
2013 y que contiene la estructura, procedimientos y tcnicas que se ajusten a su
realidad y a las Normas Tributarias vigentes. El estudio contempla una
investigacin descriptiva simple. La investigacin tiene como objetivo demostrar
que el Planeamiento Tributario incide de manera positiva tanto econmica como
financieramente en la determinacin del Impuesto a la Renta en la empresa
Ingeniera de Sistemas Industriales S.A. en el ao 2013; tiene como resultados
una serie de puntos crticos que la empresa desconoca por motivos de la no
aplicacin de un Planeamiento Tributario que originaban Reparos Tributarios, el
estudio establece las siguiente conclusin La aplicacin del Planeamiento
Tributario arrojo resultados positivos en la empresa, demostrando la efectividad
14

de su aplicacin y un efecto positivo tanto econmica como financieramente en la


determinacin del Impuesto a la Renta. (p.19)

1.5.1.3 Robles y Valderrama (2015) Influencia del Planeamiento Tributario en


la Gestin Econmica Financiera de la Empresa Asesora Tcnica Industrial
y Comercial S.R.L. en el ao 2015 ,Tesis para Obtener el Ttulo Profesional
de contador pblico, Universidad Privada Antenor Orrego, Trujillo, Per.
Realiza su investigacin con el propsito de demostrar que El planeamiento
tributario contribuye a mejorar positivamente la gestin econmica financiera de la
empresa Asesora Tcnica Industrial y Comercial S.R.L. de la ciudad de Trujillo en
el ao 2015.
El estudio contempla una investigacin de tipo cuantitativa que consta de cuatro
captulos. La investigacin tiene como objetivo de demostrar que el planeamiento
tributario contribuye a mejorar positivamente la gestin econmica financiera de la
empresa Asesora Tcnica Industrial y Comercial S.R.L. de la ciudad de Trujillo,
en el ao 2015, mientras que otros no lo aplican correctamente. Los resultados
que se obtuvieron a travs de la entrevista realizada al contador general de la
empresa se pudo conocer lo siguiente: El contador afirma que la empresa tiene
problemas en el mbito tributario y contable debido que la gerencia no apoya al
departamento de contabilidad, tal es el caso que solamente se cuenta con
asesora externa y por otra parte los representantes no colaboran en implementar
las recomendaciones en materia tributaria y contable realizada por profesionales.
Se concluye que, implementar y aplicar el programa de acciones estratgicas de
planificacin tributaria, Asesora Tcnica Industrial y Comercial S.R.L. ha de
tributar no ms de lo necesario, todo ello dependiendo de la correcta aplicacin e
interpretacin de la norma tributaria vigente y de las acciones estratgicas
sealadas a tener en cuenta por el personal contable.(p.14)
15

1.5.1.4 Parodi, Gustavo (2011) El Crecimiento Econmico de las Micro y


Pequeas empresas del sector comercial de Vir como sujetos de crdito de
financiera EDYFICAR de Vir, Tesis para Obtener el Ttulo de Contador
Pblico, Universidad Nacional de Trujillo, Trujillo, Per.
Este trabajo de investigacin se realiz con el propsito de que las micro y
pequeas empresas puedan innovarse, modernizarse y ampliar sus niveles de
produccin y puedan superar sus carencias a travs de fuentes de financiamiento;
metodologa (descriptiva-explicativa); el objetivo de esta investigacin es
demostrar que el crecimiento econmico de las micro y pequeas empresas del
sector comercial de Vir es debido a que son sujetos de crdito de Financiera
Edyficar de Viru, se hall que estas empresas no tienen formalizadas sus
actividades y, por lo tanto, no tributan; no tienen un fcil acceso al mercado del
financiamiento porque son consideradas de muy alto riesgo al no contar con las
garantas exigidas, las mismas instituciones financieras no han desarrollado una
tecnologa adecuada para su atencin; con ello se concluye que financiera
Edyficar de Viru otorga crdito no solo al sector formal sino tambin informal de
esta poblacin mediante la inclusin social, permitiendo que estos bancaricen y
que aun mediano o largo plazo puedan formalizar sus negocios, creciendo en
rentabilidad y liquidez; los microempresarios tienen la necesidad de depender de
un crdito pues no cuentan con el capital para ser ms productivos con ello se
observa que en los ltimos 6 meses ms de 400 empresas del sector de Vir han
requerido un crdito de Financiera Edyficar de Vir.(p.10)
1.5.1.5 Mantilla, Fani (2016) El planeamiento tributario y su incidencia en la
situacin financiera de la empresa Grupo Constructor Gasa S.A.C. Tesis
para Obtener el Ttulo de contador pblico, Universidad Nacional de
Trujillo, Trujillo, Per.
Nos da a conocer que sin duda alguna, la planificacin tributaria es un proceso
importante, el cual deben llevarse en las diferentes empresas como optimizar los
recursos. El mtodo que se aplic es el analtico. La recopilacin tiene como
objetivo determinar el planeamiento tributario incide en la situacin financiera de
la empre Grupo Constructor Gasa S.A.C. en el periodo 2015. El estudio establece
16

los siguientes resultados: En la empresa Grupo Constructor Gasa S.A.C. se ha


podido observar que en periodos anteriores no se ha establecido polticas para
implementar el planeamiento tributario lo cual se hizo evidente al momento de
revisar la informacin contable mediante reparos tributarios por comprobantes que
no cumplen con los requisitos, detracciones realizadas fuera del plazo permitido,
retenciones no pagadas as como por la declaracin de obligaciones mensuales y
de libros electrnicos fuera del plazo permitido, el estudio lleg a la conclusin de
que el incumplimiento de las obligaciones tributarias ha incidido negativamente en
la situacin financiera de la empresa la cual se refleja en la falta de liquidez, as
como en las infracciones que podran generar una sancin en el posible caso de
una revisin por parte de la Administracin Tributaria.(p.8)

1.5.2 Investigaciones Internacionales

1.5.2.1 Mangandi y Jos (2006) Costos y Gastos deducibles y no


deducibles en las empresas comerciales, anlisis del Impuesto sobre la
Renta y las Normas Internacionales de Contabilidad Tesis Presentada a la
Junta Directiva de la Facultad de Ciencias Econmicas , para obtener el
Ttulo de Contador Pblico, Universidad de San Carlos de Guatemala,
Guatemala.
Se lleg a las siguientes conclusiones:
Cuando se cotejan la Ley del Impuesto Sobre la Renta, (ISR), y las Normas
Internacionales de Contabilidad, (NIC), se observan discrepancias en lo que se
refiere al reconocimiento contable de ciertos costos y gastos. Frente a ello es
importante reiterar que en todo caso, la norma legal debe prevalecer sobre la
norma tcnica en lo que respecta a la declaracin de costos y gastos en el
rgimen del Impuesto Sobre la Renta. (p.14)

1.5.2.2 Moreno, Mara (2013). Utilizacin De Instrumentos Financieros Para


La Planificacin Tributaria, Tesis Para Obtener el Grado de Maestra en
17

Economa y Gestin Empresarial, Universidad Latinoamericana De Ciencias


Sociales Sede Ecuador Quito, Ecuador.
Nos da a conocer un anlisis de instrumentos financieros desde una perspectiva
tributaria y se conforma por seis secciones. En primer lugar, se describe en qu
consiste un sistema tributario, los principios en los cuales se basa y se especifica
la clasificacin de los principales impuestos con la finalidad de enfocar el estudio
hacia la incidencia de uso de instrumentos financieros especficamente en
impuestos directos e impuesto a la renta. En la segunda parte, se introducen el
concepto de planificacin tributaria, evasin, elusin con el propsito de identificar
cmo el uso de instrumentos financieros se configura en una herramienta que
constituye un riesgo tributario que merece el anlisis para identificar si su
aplicacin afecta a la base imponible de impuesto a la renta de las compaas. En
la tercera parte se explica como la globalizacin genera riesgos tributarios ya que
en este sentido las empresas multinacionales investigan las mejores opciones
como gestin de operaciones en parasos fiscales, simulacin de figuras jurdica o
econmicas, entre entidades relacionadas para mejorar sus beneficios fiscales;
sin embargo, las administraciones tributarias han creado algunas normas para
evitar el abuso de esas operaciones mediante principios de plena competencia.
La cuarta seccin describe el sistema financiero ya que el uso de instrumentos
financieros responde a un mecanismo que forma parte en muchos casos del
sistema financiero. En la quinta seccin, se definen los instrumentos financieros,
su clasificacin general y caractersticas para comprender las finalidades
principales por las que se los usa. Finalmente, la sexta seccin se refiere al
control tributario con el fin de exponer el proceso que se aplic para identificar y
analizar los casos expuestos en el presente anlisis. (p.10).

1.5.2.3 Rendn, Snchez Y Vallejo (2012) Planeacin Tributaria En Impuesto


De Renta Para Una Empresa Dedicada A La Prestacin De Servicios De
Intermediacin Financiera, Tesis para Optar al Ttulo de especialistas en
polticas y legislacin tributario, Universidad De Medelln, Medelln,
Colombia.
18

Nos da a conocer como Identificar los principales conceptos de los estados


financieros y operaciones de la compaa que intervienen en el clculo de las
cargas impositivas de la empresa prestadora de servicios de intermediacin
financiera, permitiendo as presupuestar o dirigir sus resultados acompaado de
estrategias que permitan minimizar el impacto generado por los impuestos que
paga la sociedad y Garantizar el adecuado cumplimiento de las normas en cuanto
al tratamiento fiscal de los Costos y Gastos de la compaa (p.14)

1.6 Objetivos

1.6.1 Objetivo General


Determinar de qu manera el planeamiento tributario tiene incidencia en el
impuesto a la renta de tercera categora de la empresa Opalo Per SAC en el ao
2017.

1.6.2 Objetivos Especficos

1.6.2.1 Implementar el planeamiento tributario para disminuir los reparos de


gastos que inciden en el pago del impuesto a la renta de tercera
categora de la empresa Opalo Per SAC en el ao 2017

1.6.2.2 Eliminar las multas ocasionadas por no realizar el planeamiento


tributario en la empresa Opalo Per SAC. En el ao 2017

1.6.2.3 Optimizar las utilidades a travs del planeamiento tributario de la


empresa Opalo Per S.A.C del ao 2017.

1.6.2.4 Identificar cul es el nivel de evasin tributaria al no aplicar el


planeamiento tributario en la empresa Opalo Per S.A.C del ao 2017.
19

CAPITULO II:
MARCO TEORICO
20

2.1 . Bases Tericas

2.1.1. EL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

Es una herramienta de gestin empresarial que busca encontrar soluciones favorables a


la empresa al menor costo tributario, analizando las distintas alternativas que redunden
en una mayor eficiencia tributaria para las empresas y que les permitan asumir una
carga fiscal no mayor a aquella que por economa de opcin sea aceptada por ley,
permitindoles de esta forma mejorar su situacin patrimonial.
En toda actividad econmica, el proceso de planificacin es necesario y se justifica ya
que depende en gran medida el logro de los objetivos planteados por la organizacin, al
mismo tiempo que permite de alguna manera evaluar la eficiencia y eficacia de los
procesos administrativos, as como de todo el personal que interviene en estos
procesos.

La planeacin tributaria hace referencia al planeamiento que hace el contribuyente para


aprovechar los beneficios tributarios expresamente contemplados en la ley. No se trata
de buscar las fallas y vacos Legales, sino de aprovechar los beneficios que sta ha
contemplado.
Un ejemplo, puede ser invertir en los sectores econmicos en donde las rentas son
exentas, invertir en activos fijos, leasing, entre otros.
Algunos autores nos dan algunos alcances de la definicin del planeamiento tributario:
El Planeamiento Tributario (PT) es un conjunto coordinado de comportamientos
orientados a optimizar la carga fiscal, ya sea para reducirla o para eliminarla, o para
gozar de algn beneficio tributario.
(Bravo, J 2009 p.31)

2.1.2. Ley Marco del Sistema Tributario Nacional:

La doctrina ha precisado que este sistema para ser tal debe estar constituido por un
conjunto racional coordinado orgnica (como unidad) y armnicamente con sus fines (de
los tributos y del sistema en sus conjunto) y con el esquema econmico vigente;
asimismo. El D. Leg. 771, Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente desde el
01-01-1994, seala al Cdigo Tributario como el eje fundamental del sistema y establece
21

su estructura, identificando los estamentos conformantes del Estado y los tributos de su


competencia.
La estructura actualizada es la siguiente:

(Superintendencia Nacional de administracin Tributaria, Sunat. 16 de Junio 2017)

2.1.3. Efectos del Planeamiento Tributario:

El efecto principal del planeamiento tributario es que se evite la generacin de una


contingencia de carcter tributario. Es una labor preventiva que busca encontrar
soluciones favorables a la empresa al menor costo tributario.
(Robles,C 2009 p.2)

2.1.4. Impuesto A La Renta:

(Tributo Creado por Decreto Legislativo N 774) Segn lo seala la Administracin


Tributaria - SUNAT: El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente y
considera como ejercicio gravable aquel que comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de
diciembre de cada ao. Grava las rentas que provengan de la explotacin de un capital
(bien mueble o inmueble), las que provengan del trabajo realizado en forma dependiente
22

e independiente, las obtenidas de la aplicacin conjunta de ambos factores (capital y


trabajo), as como las ganancias de capital.

Si bien la determinacin del Impuesto a la Renta es de carcter anual, a lo largo del


ejercicio gravable, dependiendo del tipo de renta, se realizan pagos a cuenta de
manera directa por el contribuyente o se efectan retenciones. Estos conceptos son
considerados adelantos del Impuesto Anual y se pueden utilizar como crditos a fin de
aminorar (reducir, descontar) el monto del Impuesto que se determine en la declaracin
Jurada Anual. La alcuota para el pago del Impuesto a la Renta correspondiente para la
Actividad Empresarial (Renta de tercera categora), es el 28% sobre la utilidad neta del
ejercicio.

Segn lo sealado por algunos autores nos hace referencia a que: El Impuesto a la
Renta es un tributo que se precipita directamente sobre la renta como manifestacin de
riqueza. En estricto, dicho impuesto grava el hecho de percibir o generar renta, la cual
puede generarse de fuentes pasivas (capital), de fuentes activas (trabajo dependiente o
independiente) o de fuentes mixtas (realizacin de una actividad empresarial = capital +
trabajo).
(Bravo, J 2009 p.20)

2.1.5 Principio de causalidad del impuesto a la renta:

Uno de los principales reparos que realiza la Administracin Tributaria a las empresas es
sobre los gastos que presenta en sus declaraciones juradas, pues para que los gastos
sean reconocidos como tales deben cumplir con el Principio de Causalidad que se
menciona en la Ley de Impuesto a la Renta (LIR). El TUO de la LIR en el artculo 37 se
menciona lo siguiente: A fin de establecer la renta neta de tercera categora se deducir
de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, as como
los vinculados con la generacin de ganancias de capital, en tanto la deduccin no este
expresamente prohibida por esta ley
(Alva Matteucci 2013 p.8)

2.1.6 Criterio de aceptacin del gasto por parte de SUNAT:

Los reparos tributarios hechos por la Administracin Tributaria SUNAT apuntan al


desconocimiento del gasto por no cumplirse con el principio de Causalidad, tomando
como base los siguientes criterios:

- Gastos necesarios para generar la renta y mantener la fuente


- Los gastos deben estar debidamente acreditados y contar con la documentacin
sustentadora necesaria.
23

2.1.7 Gastos deducibles y no deducibles para la determinacin del impuesto a la


renta en la actividad empresarial:

2.1.7.1 Gastos Deducibles:

Delimitados en el Artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, aquellos gastos


deducibles para la determinacin del Impuesto a la Renta de tercera categora.
Algunos de los gastos tipificados en la Ley del Impuesto a la Renta como deducibles
son:
- Gastos de representacin.
- Gastos de viaje, viticos y movilidad.
- Perdidas extraordinarias.
- Depreciaciones.
- Mermas y desmedros.
- Provisin y castigo de la deuda incobrable.
- Los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones
- que se acuerden al personal
- Remuneraciones de los directores.
- Gastos de funcionamiento vehculos (segn cantidad y categora).

Estos gastos son aceptados tributariamente por la Administracin Tributaria - SUNAT


para poder ser deducidos de la base imponible previo a la determinacin del Impuesto a
la Renta. Se les llama tambin gastos no reparables, porque son gastos que s acepta la
administracin tributaria, ya que cumplen con el principio de causalidad y se encuentran
expresamente tipificados en la Ley del Impuesto a la Renta como permitidos sin que
excedan los lmites establecidos en la misma Ley, de lo contrario el exceso ser
adicionado a la utilidad imponible.
(Alva, M 2012 .pp. 2 4)

2.1.8 Gastos no deducibles:

Establecidos en el Artculo 44 de la Ley del Impuesto a la Renta como no deducibles


para la determinacin de la renta imponible de tercera categora Los gastos no
deducibles fiscalmente son aquellos que no pueden ser tenidos en cuenta para la
determinacin del resultado fiscal o tributario del ejercicio, el cual expresa el importe de
la renta o beneficio en el ejercicio por lo que la empresa debe tributar, es decir, lo que
conocemos como base imponible. Algunos de estos gastos son los siguientes:
- Gastos personales
- Impuesto a la Renta
- Las multas
24

- Las donaciones o cualquier otro acto de liberalidad


- La amortizacin de llaves, marcas, patentes y otros activos
- intangibles similares.
Los gastos sustentados con documentacin que no cumpla con las caractersticas
mnimas establecidas en el Reglamento de comprobantes de Pago.
Se les llama tambin gastos reparables, porque si bien contablemente son gastos por su
naturaleza, tributariamente van a ser adicionados para determinar la utilidad imponible
sobre la cual se aplica la alcuota del 28% para determinar el monto del Impuesto a la
Renta a pagar.
(Mario Alva 2016 pp. 112 118)

2.1.9. NIC 12 Impuesto A Las Ganancias:

El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del Impuesto a las


Ganancias. El principal problema que se presenta al contabilizar el Impuesto a las
ganancias es como tratar las consecuencias actuales y futuras de:

a) La recuperacin (liquidacin) en el futuro del importe en libros de los activos


(pasivos) que sea reconocido en el balance de la entidad.

b) Las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de
Reconocimiento en los Estados Financieros. Esta norma no aborda los mtodos
de contabilizacin de la subvenciones de gobierno, ni de los crditos fiscales por
inversiones. Sin embargo la norma se ocupa de la contabilizacin de las
diferencias temporarias que pueden derivarse de tales subvenciones o
deducciones fiscales. (Luz Hirache 2016 pp.3 10)

2.1.10 Criterio del devengo

Bajo este criterio, el efecto econmico de una transaccin se reconoce cuando esta
ocurre o se realiza, sin distinguir si se ha cobrado o pagado por la misma.
As pues, a efectos del IR de tercera categora resulta irrelevante la fecha en la cual se
tom conocimiento de un ingreso, debindose considerar la fecha en que el mismo se
deveng. Como podemos observar, los contribuyentes que perciben rentas de tercera
categora y de primera categora debern considerar la oportunidad en que ocurre el
hecho econmico a fin de determinar el nacimiento de la obligacin tributaria, a efectos
de aplicar los gravmenes necesarios (IGV, Renta, etc.).
(Luz Hirache 2013 p.19)
25

2.2 . Definicin de Trminos

2.2.1. Obligacin Tributaria:


La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente. (Artculo 1 del Cdigo Tributario).
(Ministerio de Economa y Finanzas, Tribunal Fiscal, Glosario. 14 de Junio del 2017)

2.2.2. Devengo de Gastos:


Segn el (literal a) artculo 57 de la LIR, seala: Las rentas se consideran producidas
en el ejercicio en que se devenguen es decir, que la empresa a fin de determinar la
renta neta de tercera categora correspondiente al periodo deber aplicar como regla el
criterio del devengado sobre los gastos, para su deduccin de la utilidad imponible, de lo
contrario su diferimiento generara la adicin para efectos del ejercicio ya finalizado.
(Mario, Alva: p.137)

2.2.3. Renta Bruta:


Est constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el
ejercicio gravable.
(Mario Alva: p.40)

2.2.4 Renta Neta:


La renta neta de tercera categora se obtiene luego de deducir de la renta bruta, los
gastos necesarios para producirlas y mantener su fuente, as como los vinculados con la
generacin de ganancias de capital, en tanto la deduccin no est expresamente
prohibida por la Ley del Impuesto a la Renta.
(Mario Alva: p.83)

2.2.4. Adiciones:
Es el monto conformado por todos los gastos en que se ha incurrido la empresa que no
son aceptados luego de aplicar el artculo 37 y 44 de la Ley del Impuesto a la Renta y
el artculo 21 del Reglamento.
(Alva y Bernal: p.40)

2.2.5. Contribuyente:
26

Es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligacin
tributaria. (Artculo 8 del Cdigo Tributario).
(Ministerio de Economa y Finanzas, Tribunal Fiscal, Glosario. 14 de Junio del 2017)

2.2.6. Reparo Tributario:


Objeciones realizadas por la Administracin Tributaria sobre la situacin tributaria del
contribuyente o responsable, respecto a los tributos, perodos, elementos de la base
imponible, entre otros. Observaciones realizadas sobre el incumplimiento o incorrecta
aplicacin de leyes, reglamentos y normas tributarias.
Los reparos tributarios son las Adiciones y Deducciones tributarias que una empresa
informa en su DJ Anual, las que podrn ser de dos clases: permanentes o temporales.
(Luz, Hirache: p.8)

2.2.7. Permanentes:
Son aquellas diferencias entre la base contable y tributaria que nunca podrn ser
superadas en el tiempo, es decir se refiere a ingresos y/o gastos que son considerados
contablemente pero no tributariamente, o viceversa, sin embargo estas diferencias
nunca sern superadas en periodos tributarios futuros, no podrn conciliarse.
(Alva y Bernal: p.20)

2.2.8. Diferencia Temporal:


Son las diferencias entre el monto de un activo o pasivo en el balance y su base
imponible.
(Alva y Bernal: p.25)

2.2.9. Utilidad Contable:


Total de la utilidad contable, incluyendo partidas extraordinarias, presentada en el estado
de ganancias y prdidas antes de deducir el impuesto a la renta o agregar el crdito
tributario a que haya lugar.
(Ministerio de Economa y Finanzas, Tribunal Fiscal, Glosario. 14 de Junio del 2017)

2.2.10. Utilidad Tributaria:


Monto de la utilidad de un periodo, determinado de acuerdo con las reglas establecidas
por la administracin tributaria, sobre el cual se determina la provisin para impuesto por
pagar o por recuperar.
Ministerio de Economa y Finanzas, Tribunal Fiscal, Glosario (14 de Junio del 2017)

2.2.11. Bancarizacin:
27

Es la denominacin con la cual se conoce al hecho de haberse ordenado a travs del


Estado que todas las personas y empresas que realizan operaciones econmicas las
canalicen a travs de empresas del sistema financiero y utilizando los medios de pago
del sistema, para luchar contra la evasin tributaria y procurar la formalizacin de la
economa.
(Alva y Bernal: p.69)

2.2.12. Deuda Tributaria:


Es aquella compuesta por el tributo, las multas y/o los intereses. A su vez, los intereses
comprenden el inters moratorio por el pago extemporneo del tributo a que se refiere el
artculo 33, el inters moratorio aplicable a las multas a que se refiere el artculo 181 y
el inters por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el artculo 36 del
Cdigo Tributario.
Ministerio de Economa y Finanzas, Tribunal Fiscal, Glosario (14 de Junio del 2017)

2.2.13. Evasin:
Entendemos por evasin tributaria al conjunto de actividades econmicas que se
caracterizan por ser ilcitas o por los ingresos no declarados a la Administracin
Tributaria, cuando stos proceden de la produccin de bienes y servicios lcitos que se
encuentran sujetos a tributacin. Es decir, toda accin u omisin dolosa, violatoria de las
disposiciones tributarias, destinadas a reducir total o parcialmente la carga tributaria en
provecho propio o de terceros.
(Alva y Bernal: p.199)

2.2.14. Elusin:
En la elusin el contribuyente hace uso de un comportamiento dirigido a impedir el
perfeccionamiento del hecho imponible, sea total o parcialmente, mediante
procedimientos tcnicos que eviten una excesiva carga fiscal.
En caso que se detecten supuestos de elusin de normas tributarias, la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria SUNAT se
encuentra facultada para exigir la deuda tributaria o disminuir el importe de los saldos o
crditos a favor, prdidas tributarias, crditos por tributos o eliminar la ventaja tributaria,
sin perjuicio de la restitucin de los montos que hubieran sido devueltos indebidamente.
Segn otros autores la sealan como: la conducta del contribuyente que busca evitar el
pago de impuestos utilizando para ello maniobras o estrategias permitidas por la misma
ley o por los vacos de esta. La elusin no es estrictamente ilegal puesto que no se est
violando ninguna ley, sino que se est aprovechando la situacin que es permita por una
ley ambigua o con vacos.
(Informativo Caballero Bustamante (2012) Decreto Legislativo N 1121 (p.1)

2.2.15. Infraccin Tributaria:


Toda accin u omisin que implique violacin de las normas tributarias, siempre que se
encuentre tipificada como tal en el Cdigo Tributario o en otras leyes o normas de rango
similar.
28

Ministerio de Economa y Finanzas, Tribunal Fiscal, Glosario (14 de Junio del 2017)

CAPITULO III:
MARCO METODOLGICO
29

3.1 Hiptesis
3.1.1 Hiptesis General
3.1.1.1 El planeamiento tributario incide positivamente en el impuesto a la renta de
tercera categora de la empresa palo Per SAC en el ao 2017
3.1.2 Hiptesis especificas
3.1.2.1 Al implementar el planeamiento tributario disminuye los reparos de gastos que
inciden en el pago del impuesto a la renta de tercera categora de la empresa palo
Per SAC en el ao 2017
3.1.2.2 Eliminar las multas ocasionadas por no realizar el planeamiento tributario afecta
positivamente a la empresa Opalo Per SAC. En el ao 2017.
3.1.2.3 Optimizar las utilidades a travs del planeamiento tributario si favorece a la
empresa Opalo Per SAC. En el ao 2017.
3.1.2.4 Si existe un el alto nivel de evasin tributaria al no aplicar el planeamiento
tributario en la empresa Opalo Per SAC. En el ao 2017.

3.2 Variables
Variables Dependientes: El planeamiento Tributario
Variables Independientes: Impuesto A La Renta de Tercera Categora
3.2.1 Definicin Conceptual de las Variables
3.2.1.1 Variable Independiente: El planeamiento Tributario.
El planeamiento tributario al cual nos referimos es aquel que consiste en una
herramienta que tiene el contribuyente para minimizar o disminuir lcitamente los efectos
en el costo de los tributos que debe pagar. (Robles Moreno 2009 p.4)

3.2.1.2 Variable Dependiente: Impuesto A La Renta de Tercera Categora

Para poder darle valor a esta variable debemos tomar en cuenta que la determinacin
del impuesto a la renta es de carcter obligatorio y estn obligados todos los
contribuyentes del rgimen general perceptores de renta de tercera categora estn
30

obligados a presentar la Declaracin Jurada (DJ) Anual del Impuesto a la Renta, en ese
sentido deber sujetarse a las exigencias establecidas en la R.S. N 304-2012/SUNAT
publicada el 29.12.12; en la que se establece el uso del Programa de Declaracin
telemtica - PDT N 702 como medio de declaracin. (www.sunat.gob.pe 23 de Julio
2017, 10:15 pm)

3.2.2 Definicin Operacional de las Variables.

VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES DOCUMENTOS


VARIBLE Se va ha observar y describir el Estado de Situacion Financiera 2016
Disminuir el pago de impuesto a
INDEPENDIENTE (x) Diagnostico de la empresa Se va ha observar y describir el Estado de resultados 2016
a la Renta
EL PLANEAMIENTO Se va ha observar y describir los Libros y registros contables 2016
TRIBUTARIO Eliminar multas Sanciones por pagos extempraneos Se va ha observar y describir el Cronograma de vencimientos sunat 2016

VARIABLE Optimizar las UtiLidades Ley del Impuesto a la Renta Se va ha observar y describir las operaciones que sean Gastos deducibles 2016
DEPENDIENTE (Y)
Determinacin del calculo del Impuesto a la Renta Se va ha observar y describir la Hoja de trabajo de la determinacion de la renta 2016
EL IMPUESTO A LA RENTA Sustengo de Causalidad de los Gastos Se va ha observar y describir Facturas, boletas, guias 2016
DE TERCERA CATEGORIA Nivel de Evasin
Ventas no facturadas Se va ha observar y describir el Detalle de ventas 2016

3.3 Metodologa

3.3.1 Tipos de estudio

El enfoque de esta investigacin es Cuantitativo, porque analiza los resultados de la


empresa, se centra en el anlisis de la variable y aporta conocimientos para tomar
decisiones econmicas y financieras, su tipo de investigacin es Descriptivo
correlacional, porque se describi las variables y analizar la incidencia en un tiempo
dado, as mismo relaciona la variable independiente con la variable dependiente, las
causas y consecuencias. (Roberto Hernandez Sampieri, 2006, pg. 47)

3.3.2 Diseo de la investigacin


31

La presente investigacin tiene un diseo No experimental, porque no hay


manipulacin de las variables y es de corte transversal por que la informacin se toma
sobre la base de unos periodos especficos.

3.4 Mtodos de Investigacin

3.4.1 Mtodo General: inductivo porque hemos partido de observar y comparar los
documentos fuentes hasta llegar a revisar los estados financieros de la empresa palo
Per SAC, para analizarlo y llegar a nuestras conclusiones y deductivo porque hemos
tomado el concepto de las variables y hemos sacado nuestras dimensiones. (Roberto
Hernandez Sampieri, 2006, pgs. 48-49)

3.4.2 Mtodo Especfico: El mtodo usado es de observacin porque se observ


detalladamente las caractersticas de los de los estados financieros. (Roberto
Hernandez Sampieri, 2006, pg. 49)

3.5 Tcnicas e Instrumentos de la Investigacin

Las tcnicas utilizadas para poder obtener los datos e informacin correspondiente a las
variables y poderlas adaptar a las necesidades que requiera ser la Documentaria.

3.5.1 Tcnicas
3.5.1.1 Gua de Documentos

Se ha efectuado un estudio minucioso de los pasos que la empresa aplica para poder
determinar los principios de Causalidad del gasto y tambin el adecuado devengo de las
operaciones ms comunes de la compaa.

3.5.2 Instrumentos

3.5.2.1 Estado de situacin financiera 2016


3.5.2.2 Estado de Resultado 2016
3.5.2.3 Detalle de cada uno de los Reparos Tributarios 2016
3.5.2.4 Hoja de trabajo de determinacin impuesto a la renta 2016
3.5.2.5 Cronograma de pagos 2016
3.5.2.6 Detalle de ventas 2016

3.5.2.1 Anlisis de Documentos

Se ha realizado una evaluacin para poder determinar que la informacin cumpla con
todos los principios contables y tributarios que establecen las normas vigentes en la
actualidad.
32

CAPITULO IV:
ANALISIS DE LOS RESULTADOS
33

4.1 Descripcin

Cuadro N1: Estado de Situacin Financiera del Ejercicio 2016

OPALO PERU SAC


RUC: 20511627061
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de Diciembre del ao 2016
(En nuevos soles)

Activos Notas 2016 Pasivos y Patrimonio Notas 2016

Activos Corrientes Pasivos Corrientes


Efectivo y Equivalentes al Efectivo 01 64,679 Prstamos bancarios 08 77,803
Cuentas por cobrar comerciales, neto 02 1,252,440 Cuentas por pagar comerciales 09 159,873
Cuentas por cobrar Relacionadas, neto 03 43,776 Cuentas por pagar Relacionadas 10 80,786
OtrasCuentas por cobrar Relacionadas, neto 04 263,653 Cuentas por pagar Diversas Relacionadas 11 88,500
Otras Cuentas por Cobrar (neto) 05 300,704 Otras Cuentas por Pagar 12 146,468
Existencias, neto - Beneficios a los Empleados 13 33,965
Impuestos y gastos pagados por anticipado 06 21,442
Total Activos Corrientes 1,946,694 Total Pasivos Corrientes 587,394

Activos No Corrientes Pasivos No Corrientes


Propiedades y Equipos 07 471,874 Prstamos bancarios 08 12,906
Depreciacin de propiuedades y Equipos 07 -270,454 Pasivos por impuestos diferidos 14 -
Intangibles 07 8,998 Otras Cuentas por Pagar 15 10,934
Amortizacin de Intangibles 07 -8,998
Total Pasivos No Corrientes 23,840
Total Activos No Corrientes 201,420
Total Pasivos 611,234
Patrimonio
Capital Emitido 16 437,450
Reserva Legal 17 7,400
Resultados Acumulados 18 1,092,028
Total Patrimonio 1,536,879

TOTAL DE ACTIVOS 2,148,113 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2,148,113

Fuente: Departamento de Contabilidad


34

Descripcin:

En el presente estado de situacin financiera del ao 2016 se observ que se obtuvo


utilidad en el presente ejercicio, pero sin embargo luego de realizar el anlisis de los
comprobantes y sustentos, el resultado fue que la empresa estuvo deduciendo gastos
que no son permitidos porque no cumplen con los reglamentos y principios tributarios.
Las consecuencias que podra contraer en el futuro ante una posterior fiscalizacin de
Sunat, ocasionara reparos y multas que seran perjudiciales para la empresa.

Cuadro N2: Estado de Resultados Integrales del Ejercicio 2016

OPALO PERU SAC


RUC: 20511627061
Estado de Resultados
Por el Perido terminado al 31 de Diciembre del ao 2016
(En nuevos soles)

2016 %

Ingresos de actividades ordinarias 3,216,081 100%


Costo de Servicios -1,271,168 -40%
Ganancia (Prdida) Bruta 1,944,913 60%

Gastos de Ventas y Distribucin -92,428 -3%


Gastos de Administracin -1,035,743 -32%
Otros Ingresos Operativos 21,637 1%
Otros Gastos Operativos -
Ganancia (Prdida) por actividades de operacin 838,379 26%

Ingresos Financieros 579 0%


Gastos Financieros -22,159 -1%
Diferencias de Cambio neto 0%
Resultado antes de Impuesto a las Ganancias 816,798 25%
Participacion de los Trabajador 5% -
Impuestos sobre la renta actual 228,703
Impuestos diferidos 6,335 0%
Impuestos sobre la renta -
Ganancia (Prdida) Neta del Ejercicio 588,095 18%

Fuente: Departamento de Contabilidad

Descripcin:
35

En el presente estado de resultados no se refleja la verdadera situacin en que se


encuentra la empresa, porque se est considerando gastos no deducibles que como
deducibles que en una posterior fiscalizacin de la Sunat, traeran problemas.

Cuadro N3: Hoja de Trabajo Impuesto a la Renta Ejercicio 2016


36

IMPUESTO A LA RENTA 2016

UTILIDAD DEL PERIODO CONTABLE 588,094.61

ADICIONES Y DEDUCCIONES A LA RENTA

DIFERENCIAS TEMPORALES
ADICIONES: -
ADICION DE PROVISIONES DE VACACIONES -
ADICION POR REMUNERACIONES NO PAGADAS -

DEDUCCIONES: (50,000.00)
DEDUCCION DE PROVISIONES DE VACACIONES PAGADAS 50,000.00
DEDUCCION UTILIDADES 2015 PAGADAS EN EL 2016 -
DEDUCCION POR DEPRECIACION ACELERADA -
ADICION POR GASTOS DEDUCIDOS EN DEP ACELERADA -

DEFERENCIAS PERMANENTES
ADICIONES: -
DEDUCCION POR VPP -
ADICION CARGAS FINANCIERAS NO DEDUCIBLE -
ADICION GASTOS MOVILIDAD -
ADICION GASTOS CON BOLETAS NO RUS -
ADICION SUJETOS NO HABIDOS, BAJA DEFINITIVA -
ADICION CARGAS EXCEPCIONALES -
ADICION POR MULTAS -
ADICION IGV RETIRO DE BIENES -
ADICION COMPROBANTES QUE NO REUNEN CON EL REGLA. DE COMP. DE PAGO -
MERMAS -
ADICION POR EXCESO DE GASTOS DE DEPRECIACION -
ADICION POR EXCESO DE GASTOS RECREATIVOS -
ADICION POR GASTOS DE REVALUACION DE ACTIVOS -
ADICION POR TRIBUTO ASUMIDO DE UN TERCERO

RESULTADO ANTES DE PARTICIPACION E IMPUESTOS 538,094.61

PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES 2016


Participaciones pagadas a la presentacion de la DJ - -

RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 538,094.61

IMPUESTO A LA RENTA 150,666.49

Fuente: Departamento de Contabilidad


Descripcin:
37

En el presente cuadro se observa que la empresa no reconoci las adiciones tributarias


producto de los reparos tributarios de los gastos que no son permitidos por sunat por
estar fuera de las condiciones y reglamentos que regulan.

Cuadro N4: Determinacin del Impuesto a la Renta Ejercicio 2016

Denominacin Contable Tributarios Diferencias NIC 12 IR


Resultado Contable 588,094.61 588,094.61
Adi ci ones Permanentes - -
Adi ci ones Temporal es - - -
Deducci ones Temporal es (50,000.00) (50,000.00) (14,000.00)
Parti ci paci n del trabajador - - -
Renta Neta con parti ci paci n 588,094.61 538,094.61 50,000.00 (14,000.00)
Impuesto a la Renta 164,666.49 150,666.49 14,000.00

Fuente: Departamento de Contabilidad

Descripcin:

En el presente cuadro se aprecia el resumen de la determinacin de la renta, donde se


observa que no se ha cumplido con reconocer las adiciones tributarias, por lo cual esta
determinacin no refleja el verdadero resultado que se aplicara al Impuesto a la Renta.

Cuadro N5 Cuadros de Detalle de pago de Multas 2016


DETALLE DE MULTAS E INTERESES 2016

N DE FORMULARIO DE MONTO DEL


CONCEPTO PERIODO INFRACCION SANCIONES MULTA GRADUALIDAD MULTA PAGADA INTERES
ORDEN PRESENTACION TRIBUTO
No pagar dentro de los plazos 50% tributo
1 RENTA DE 5TA
601 201603 establecidos los tributos retenidos no pagado 8000 4000 3600.00 400.00 8.00
No pagar dentro de los plazos 50% tributo
2 RENTA DE 4TA
601 201605 establecidos los tributos retenidos no pagado 4000 2000 1800.00 200.00 13.00
No presentar declaraciones dentro
3 DECLARACION JURADA 1 UIT
621 201604 delos plazos establecidos 3950 3950 3555.00 395.00 -
No presentar declaraciones dentro
4 DECLARACION JURADA 1 UIT
621 201608 delos plazos establecidos 3950 3950 3555.00 395.00 7.00
No pagar dentro de los plazos 50% tributo
5 ONP
601 201610 establecidos los tributos retenidos no pagado 2000 1000 900.00 100.00 9.00
TOTALES 14,900.00 13,410.00 1,490.00 37.00
Fuente: Por los Autores

Descripcin:
38

En el presente cuadro se detalla las multas originadas durante el ao 2016. Que fueron
considerados como gastos deducibles para la determinacin del impuesto a la renta,
pero segn el artculo 44 de la ley del Impuesto a la Renta se considera como gastos no
deducibles. Las causas que ocasionaron los pagos fueron por no presentar las
declaraciones juradas en las fechas establecidas y por no pagar los tributos retenidos
dentro de los plazos establecidos por la Sunat.

Cuadro N6 Detalle de las ventas del 2016

VENTAS MENSUALES 2016


VENTAS BASE
IGV TOTAL
MENSUALES IMPONBLE
ENERO 270,000.00 48,600.00 318,600.00
FEBRERO 240,523.00 43,294.14 283,817.14
MARZO 290,014.68 52,202.64 342,217.32
ABRIL 280,222.00 50,439.96 330,661.96
MAYO 250,780.00 45,140.40 295,920.40
JUNIO 235,986.00 42,477.48 278,463.48
JULIO 285,654.00 51,417.72 337,071.72
AGOSTO 293,213.00 52,778.34 345,991.34
SEPTIEMBRE 222,900.00 40,122.00 263,022.00
OCTUBRE 245,546.00 44,198.28 289,744.28
NOVIEMBRE 280,789.00 50,542.02 331,331.02
DICIEMBRE 320,453.00 57,681.54 378,134.54
TOTAL 3,216,080.68 578,894.52 3,794,975.20
Fuente: Por los Autores

Descripcin:

Se observa el total de las ventas generadas durante los meses de Enero a Diciembre
del ao 2016. Que estn sustentadas mediante comprobantes de pago (facturas).
Luego de realizar el anlisis de los documentos relacionados a la prestacin de
servicios se encontr que no se est cumpliendo con lo que establece la Ley del
impuesto a la Renta nos dice que se reconocer el ingreso en el momento que se
produzca el hecho o cuando se perciba la retribucin.

Cuadro N7: Gastos no Deducibles en Movilidades 2016


39

NO DEDUCIBLES
(AG008 -exces o de NO DEDUCIBLES de
TAXI-PASAJES (MOVILIDAD) Pl a ni l l a de movi l i da d l o permi ti do en l a movi l i da d / no reune
que reunen l os pl a ni l l a de l a s forma s y
requi s i tos Movi l i da d) condi ci ones CP

9059392 590.00 450.00 105.00


9159392 390.00 310.00 10.00
9259392 1,200.00 280.00 152.00
TOTAL 2,180.00 1,040.00 267.00

Fuente: Por los Autores

Descripcin:

En el presente cuadro se observa el gasto de movilidades del ejercicio 2016, luego de


realizar el anlisis documentario se obtuvo que si son deducibles 2,180.00 nuevos
soles, y los gastos de movilidad que no son deducibles porque no cumplen con los
requisitos que establece el artculo 44 de la ley del Impuesto a la renta son 1,040.00 por
exceso y 267.00 porque no renen las formas y condiciones.

Cuadro N8: Detalle de Compras con Boletas de Venta 2016

Emitidos por Emitidas por


Meses TOTAL
sujetos del RUS otros sujetos
ENERO 135.00 165.00 300.00
FEBRERO 450.00 0.00 450.00
MARZO 120.00 200.00 320.00
ABRIL 60.00 150.00 210.00
MAYO 40.00 215.00 255.00
JUNIO 90.00 200.00 290.00
JULIO 30.00 150.00 180.00
AGOSTO 10.00 350.00 360.00
SEPTIEMBRE 120.00 110.00 230.00
OCTUBRE 30.00 150.00 180.00
NOVIEMBRE 200.00 60.00 260.00
DICIEMBRE 150.00 250.00 400.00
Total 1,435.00 2,000.00 3,435.00

Fuente: Por los Autores

Descripcin:
40

Se detalla en el cuadro de las compras que fueron sustentadas con boletas de venta en
el ao 2016.Donde se puede apreciar que hubo un total de compras por 3,435.00
nuevos soles, de los cuales 1,435 nuevos soles estn representadas por los gastos
permitidos y 2,000.00 por los gastos no deducibles segn como lo establece el artculo
44 de la ley del impuesto a la renta, porque no fueron emitidos por sujetos del nuevo
RUS, por lo cual dichos gastos deben ser adicionados para la determinacin del
impuesto a la renta.

Cuadro N9: Detalle de Proveedores No Habidos al 2016

BASE
ITEM RUC PROVEEDOR Fecha de baja Estado del Contribuyente Condicion del Contribuyente al 31-12-16
IMPONIBLE
1 10027758202 HUANCAS QUISPE SANTOS MARCOS 2,000.00 SUSPENSION TEMPORAL NO HABIDO
2 10070331042 VILLEGAS PORTILLO FIDEL LINO 1,500.00 SUSPENSION TEMPORAL NO HABIDO
3 10074478358 AZURZA PAUCAR FELICIANO 3,500.00 BAJA DEFINITIVA NO HABIDO
4 10078481540 LUQUE TANCO VICENTE FIDEL 1,000.00 SUSPENSION TEMPORAL NO HABIDO

MONTO REPARABLE 8,000.00

Fuente: Por los Autores

Descripcin:

En el ejercicio 2016 se encontr que cuatro proveedores se encontraban con la


condicin de No Habidos al cierre del ejercicio, por consiguiente las compras realizadas
son gastos reparables.

Cuadro N10: Detalle de Operaciones sin Comprobantes 2016

Cdig Marc
Cdigo de Perodo Fecha de Importe de
Descripcin Importe base o de Importe ador Descripcin
cuenta contable transaccin transaccin
mone dbit
902511 ATENCION AL PERSONAL 2016/003 41699 100 100 PEN 100.00 D ALQUILER DE HABITACION BARRANCA MES MARZO
902511 ATENCION AL PERSONAL 2016/004 41726 1780 1780 PEN 1,780.00 D PAGO ATENCION MEDICA TRABAJADOR
902511 ATENCION AL PERSONAL 2016/005 41729 50 50 PEN 50.00 D BOCADITOSX PRESENTACION REALLY FULL ENERO CHA
902511 ATENCION AL PERSONAL 2016/006 41757 80 80 PEN 80.00 D CENA POR SOBRE TIEMPO
902511 ATENCION AL PERSONAL 2016/008 41790 150 150 PEN 150.00 D CENA POR COLOCAR PUERTA
902511 ATENCION AL PERSONAL 2016/007 41835 40 40 PEN 40.00 D COMPRAS DE ESCARAPELAS POR FIESTAS PATRIAS
TOTAL 2,200.00

Fuente: Por los Autores


41

Descripcin:

Se detalle las compras que fueron generadas sin comprobantes en el ao 2016, que
fueron sustentadas con otros tipos de documentos que no son permitidos segn como lo
que establece la norma tributaria, dichas operaciones fueron considerados como gastos
deducibles para la determinacin del impuesto a la renta, pero que tienen que ser
reparados por no ser deducibles.

Cuadro N11: Detalle de Exceso por Depreciacin 2016

Fecha de Exceso de
Detalle
Adquisicin Depreciacin

21/01/2010 IMPRESORA EPSON FX-840 S/N E8CY065011 87.00


12/05/2011 IMPRESORA MATRICIAL EPSON LX300 150.00
09/05/2011 IMPRESORA MULTIF. HP LASER JET PRO M1530 DNFMFP 583.00
31/03/2011 IMPRESORA MULTIFUNCIONAL LASER HP M1152 MFP USB 80.00
21/02/2011 INSTALAC. Y CONFIG.: IMPRESORA, SWICHT Y ESTACIONES 250.00
07/10/2011 MONITOR LED LG 18.5''E19141S 130.00
21/03/2011 MONITORES DE 15.6" LED MARCA AOC 305.00
21/03/2011 MONITORES DE 15.6" LED MARCA AOC 305.00
21/03/2011 MONITORES DE 15.6" LED MARCA AOC 305.00
21/03/2011 MONITORES DE 15.6" LED MARCA AOC 305.00

2,500.00

Fuente: Por los Autores

Descripcin:

Luego de realizar el anlisis correspondiente a las depreciaciones del ejercicio 2016, se


encontr que se consider como gastos deducibles la suma de 2,500.00 soles. Pero
que segn el cruce de informacin dichos activos ya fueron depreciados en su totalidad,
por lo cual esos gastos deben ser considerados como no deducibles para la
determinacin del impuesto a la renta del ejercicio 2016.

Cuadro N12: Cuadro de cronograma de vencimientos Sunat 2016


42

CRONOGRAMA DE PAGOS SUNAT 2016


Fecha de
Fecha de Presentacin
Vencimiento
de la D.J
Meses Sunat
ENERO 17/02/2016 17/02/2016
FEBRERO 17/03/2016 17/03/2016
MARZO 19/04/2016 22/04/2016
ABRIL 18/05/2016 20/05/2016
MAYO 17/06/2016 18/06/2016
JUNIO 19/07/2016 19/07/2016
JULIO 17/08/2016 17/08/2016
AGOSTO 19/09/2016 21/09/2016
SEPTIEMBRE 19/10/2016 19/10/2016
OCTUBRE 18/11/2016 22/11/2016
NOVIEMBRE 20/12/2016 20/12/2016

DICIEMBRE 18/01/2017 18/01/2017

Fuente: Por los Autores

Descripcin:

Se detalle las fechas de vencimiento tributarios del ejercicio 2016, donde se aprecia que
en cinco meses se cometi las infracciones por presentar las declaraciones fuera de
plazos.
43

Cuadro N13 Resultado de la Hoja de Trabajo Impuesto a la Renta Ejercicio 2016

IMPUESTO A LA RENTA 2016

UTILIDAD DEL PERIODO CONTABLE 588,094.61

ADICIONES Y DEDUCCIONES A LA RENTA

DIFERENCIAS TEMPORALES
ADICIONES: -
ADICION DE PROVISIONES DE VACACIONES -
ADICION POR REMUNERACIONES NO PAGADAS -

DEDUCCIONES: (50,000.00)
DEDUCCION DE PROVISIONES DE VACACIONES PAGADAS 50,000.00
DEDUCCION UTILIDADES 2015 PAGADAS EN EL 2016 -
DEDUCCION POR DEPRECIACION ACELERADA -
ADICION POR GASTOS DEDUCIDOS EN DEP ACELERADA -

DEFERENCIAS PERMANENTES
ADICIONES: 17,497.00
DEDUCCION POR VPP
ADICION CARGAS FINANCIERAS NO DEDUCIBLE
ADICION GASTOS MOVILIDAD 1,307.00
ADICION GASTOS CON BOLETAS NO RUS 2,000.00
ADICION SUJETOS NO HABIDOS, BAJA DEFINITIVA 8,000.00
ADICION CARGAS EXCEPCIONALES -
ADICION POR MULTAS 1,490.00
ADICION IGV RETIRO DE BIENES -
ADICION COMPROBANTES QUE NO REUNEN CON EL REGLA. DE COMP. DE PAGO 2,200.00
MERMAS -
ADICION POR EXCESO DE GASTOS DE DEPRECIACION 2,500.00
ADICION POR EXCESO DE GASTOS RECREATIVOS -
ADICION POR GASTOS DE REVALUACION DE ACTIVOS -
ADICION POR TRIBUTO ASUMIDO DE UN TERCERO

RESULTADO ANTES DE PARTICIPACION E IMPUESTOS 555,591.61

PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES 2016


Participaciones pagadas a la presentacion de la DJ - -

RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 555,591.61

IMPUESTO A LA RENTA 155,565.65

Fuente: Por los Autores


44

Descripcin:

En el presente cuadro se detalla los gastos que no pueden ser considerados como
deducibles porque no cumplen con los reglamentos y principios tributarios. Por lo cual la
empresa debera rectificar su declaracin jurada anual del ao 2016 para sincerar el
clculo adecuado y real, para prevenir las posibles infracciones tributarias.

Cuadro N 14 Resultado de Determinacin del Impuesto a la Renta Ejercicio 2016

DETERMINACION DE LA RENTA

Denominacin Contable Tributarios Diferencias NIC 12 IR


Resultado Contable 588,094.61 588,094.61
Adi ci ones Perma nentes 17,497.00 17,497.00
Adi ci ones Tempora l es - - -
Deducci ones Tempora l es (50,000.00) (50,000.00) (14,000.00)
Pa rti ci pa ci n del tra ba ja dor - - -
Renta Neta con pa rti ci pa ci n 605,591.61 555,591.61 50,000.00 (14,000.00)
Impuesto a la Renta 169,565.65 155,565.65 14,000.00

Fuente: Por los Autores

Descripcin:

En el presente cuadro se aprecia el resumen de la determinacin de la renta, despus


de haber realizado los reparos tributarios (adiciones y deducciones) segn como lo
establece la norma Tributaria y informacin financiera NIC 12.
45

4.2 Discusin

El presente trabajo de investigacin, tiene como resultados una serie de puntos crticos
que la empresa desconoca por motivos de la no aplicacin de un Planeamiento
Tributario que originaban Reparos Tributarios. A continuacin detallamos los puntos
encontrados:

La empresa OPALO PERU S.A.C. en el periodo 2016 tiene una serie de contingencias
tributarias, conllevando a la determinacin de una serie de reparos tributarios, lo que dio
lugar a la determinacin de un mayor Impuesto a la Renta a pagar.

Como se ha podido evidenciar en el diagnostico tributario 2016 hecho a la empresa.


Tiene una serie de reparos que debe realizar, entre los ms importantes son el pago de
multas, comprobantes que no cumplen con los requisitos, aplicacin del gasto de
depreciacin con exceso, las movilidades en exceso, boletas emitidos por sujetos que no
son del RUS, proveedores con la condicin de no habidos. Con un total de reparos
tributarios ascendentes a S/. 17,497.00; para el ao 2016, con la aplicacin del
planeamiento tributario a Julio 2017 no se han hecho pagos de multas ni ha habido
reparos significativos, demostrndose as la validez de nuestra propuesta.

La Empresa OPALO PERU S.A.C, en el periodo 2017 ha implementado un planeamiento


tributario, para evitar las contingencias en el periodo actual y en periodos futuros.

4.2.1 La aplicacin del Planeamiento Tributario (P.T) en el periodo 2017:

Se busca prevenir posibles contingencias, que puedan ser reparos tributarios


interpuestos por La Administracin Tributaria ms las multas e intereses establecido en
las Normas vigentes correspondiente al periodo en el que se lleve a cabo 2017.

Para la aplicacin del Planeamiento Tributario se establecieron algunos lineamientos en


base a la Normatividad Tributaria Vigente, segn se muestra a continuacin:

4.2.1.1 Comprobantes de pago que no cumplen con los requisitos establecidos en


el Reglamento de Comprobantes de Pago:

Base legal: Artculo 5 del Reglamento de Comprobantes de Pago Aplicando el


Planeamiento Tributario se tuvo en cuenta la oportunidad de la entrega de comprobantes
de pago, que debe darse en el momento de la entrega el servicio o del pago del mismo,
46

lo que ocurra primero para prevenir que se decepcionen comprobantes que si cumplan
lo que establece la norma tributaria.

4.2.1.2 Uso del gasto por depreciacin en exceso:

Cabe resaltar que la depreciacin en exceso es debido a que existen activos fijos que
por un mal llevado en el control, se estuvo depreciando activos que ya fueron
depreciados en su totalidad. Por lo cual se ha optado por crear una dinmica de control
determinado para no depreciar a los activos ya depreciados en su totalidad.

4.2.1.3 La empresa deduce los gastos por multas e intereses:

Base legal: Resolucin de Superintendencia N 302- 2012/SUNAT Aplicando el


Planeamiento Tributario, se establecieron algunos lineamientos que permitan evitar
infracciones cometidas por la empresa y as evitar posibles multas y el pago de intereses
por las mismas o por tributos pagados fuera de plazo. Para lo cual se debe tener en
cuenta el cronograma de todas las declaraciones juradas mensuales y anuales que la
Administracin Tributaria otorga a los contribuyentes ya sean informativas o
determinativas, segn el ltimo digito de RUC respectivo.

4.3 Validacin y comprobacin de Hiptesis relacionadas con las Variables con


incidencia con los objetivos:

La aplicacin del Planeamiento Tributario en la empresa OPALO PER S.A.C fue


llevada a cabo durante el periodo Enero Julio del 2017, bajo los lineamientos
establecidos en el mismo Plan Tributario y con el apoyo integral de Gerencia y el rea
de Contabilidad.
Para efectos de determinar el impacto del Plan Tributario en la empresa se toma como
eje principal para la interpretacin de los resultados, la muestra tomada de la
investigacin la misma que est conformada por todos los gastos no deducibles para la
determinacin del Impuesto a la Renta, es decir, aquellos que se van a tener que
adicionar para determinar la Renta Imponible establecindose para ello una mayor base
para el clculo del 28% correspondiente al Impuesto a la Renta.

Es por ello que se confirma que el planeamiento tributario afecta favorablemente a la


empresa en el ao 2017.

Gracias a los nuevos lineamientos que estableci el planeamiento tributario la empresa


se ha llegado a disminuir los reparos tributarios a consecuencias de los gastos no
deducibles que en el ao 2016 tuvo un impacto.

Tambin gracias al planeamiento tributario y las nuevas polticas contables del rea de
contabilidad la empresa ya no est cometiendo infracciones y multas por no declarar en
los plazos establecidos.
47

Las utilidades en el ao 2017 sern ptimas gracias a que ya no se est incurriendo en


los reparos tributarios por los gastos no deducibles.

CUADRO ESTADISTICO N 01: Cuadro Comparativo Proyectado De Reparos


Tributarios 2016 -2017

CUADRO COMPARATIVO PROYECTADO DE REPAROS TRIBUTARIOS

Descripcin 2016 Porcentaje 2017 Porcentaje


ADICION GASTOS MOVILIDAD 1307 7% 400 17%
ADICION GASTOS CON BOLETAS NO RUS 2000 11% 1000 42%
ADICION SUJETOS NO HABIDOS, BAJA DEFINITIVA 8000 46% 0 0%
ADICION POR MULTAS 1490 9% 0 0%
ADICION COMPROBANTES QUE NO REUNEN CON EL REGLA. DE COMP. DE PAGO 2200 13% 1000 42%
ADICION POR EXCESO DE GASTOS DE DEPRECIACION 2500 14% 0 0%

Total 17497 100% 2400 100%

DIFERENCIAS AL USAR PLANEAMIENTO TRIBUTARIO


20000
18000
16000
14000
12000
10000
8000
6000
4000
2000
0
ADICION GASTOS
ADICION
MOVILIDAD
GASTOS
ADICION
CONSUJETOS
BOLETASNO
ADICION
NOHABIDOS,
RUSCOMPROBANTES
ADICION
BAJA DEFINITIVA
POR MULTAS
QUEADICION
NO REUNEN
POR CON
EXCESO
EL REGLA.
DE GASTOS
DE COMP.
DE DEPRECIACION
DE PAGO Total

2016 2017

Fuente: Por los Autores

Interpretacin:

Luego de aplicado el planeamiento tributario para el ao 2017, se ha obtenido un


impacto econmico financiero positivo, al determinar un menor reparo de gastos
tributario, disminuyendo considerablemente el importe de operaciones que seran objeto
de Reparo para el ao 2017 donde se ha llevado a cabo la Planificacin Tributaria,
demostrndose por la disminucin porcentual en los reparos en funcin de los gastos.
48

CONCLUSIONES
49

CONCLUSIONES

1. La aplicacin del Planeamiento Tributario arrojo resultados positivos en la


empresa en estudio, demostrando la efectividad de su aplicacin y un efecto
positiva tanto econmica como financieramente en la determinacin del Impuesto
a la Renta.

2. Con la ayuda del Planeamiento Tributario 2017, se demuestra que econmica y


financieramente se obtienen resultados positivos, traducidos en rentabilidad
reflejadas en la utilidad de la misma y en el menor pago del Impuesto a la Renta
sin recurrir a acciones elusivas y evasivas.

3. El diseo e implementacin de un Plan Tributario 2017 en la empresa, minimiza el


riesgo tributario y a la vez el riesgo financiero, mejorando la empresa, determina
el correcto impuesto evitando reparos posteriores que originen desembolsos
innecesarios.

4. A la empresa en estudio le es aplicable las Normas del Impuesto a la Renta


especficamente las correspondientes al Rgimen General, ya que la actividad
que desarrolla la empresa no genera obligaciones adicionales correspondindoles
las Normas comunes a otros contribuyentes.

5. La empresa OPALO PER S.A.C. con la ayuda del Planeamiento Tributario


efectuado en el periodo Enero Julio 2017, ha realizado sus operaciones
comerciales, contables y tributarias en la forma correcta y en concordancia con
las Normas tributarias vigentes.
50

RECOMENDACIONES
51

RECOMENDACIONES

1. Se debe continuar con la aplicacin del Planeamiento Tributario debido a los


resultados positivos obtenidos y la Gerencia debe mantener una predisposicin
que garantice el cumplimiento del Planeamiento Tributario, con el compromiso de
todas las reas de la empresa para prevenir cualquier contingencia tributaria
futura.

2. Con la Implementacin del Planeamiento Tributario la Gerencia debe establecer


polticas y acciones de capacitacin y actualizacin al personal, especficamente
al personal del rea de Contabilidad en Temas Tributarios, principalmente en el
Impuesto a la Renta que es el de mayor impacto en la empresa.

3. Sera importante que la empresa cuente con Asesora Externa especializada en


temas tributarios e incrementar el capital humano calificado en el rea de
Contabilidad.

4. La Planificacin Tributara, debe ser una parte relevante en la Organizacin de


una empresa, ya que en la medida en que sta planifique va a poder maximizar
los ingresos y aplicar los beneficios tributarios que otorga la Ley, asimismo
maximizar las utilidades del negocio y, por lo tanto, el retorno de la inversin de
los propietarios.

5. Toda empresa debe poner en marcha la aplicacin de un Planeamiento Tributario


dado el impacto positivo, tanto econmico como financiero, que se ha demostrado
que genera disminuyendo significativamente la carga fiscal para la misma.
52

1. Bibliografa (Libros y Tesis)

- Barrantes y Santos (2013) El planeamiento tributario y la determinacin del


impuesto a la renta en la empresa ingeniera de sistemas industriales S.A. En el
ao 2013, Tesis para Obtener Ttulo de Contador Pblico, Universidad privada
Antenor Orrego, Trujillo Per

- Mantilla, Fani (2016) El planeamiento tributario y su incidencia en la situacin


financiera de la empresa Grupo Constructor Gasa S.A.C. Tesis para Obtener el
Ttulo de contador pblico, Universidad Nacional de Trujillo, Trujillo, Per.

- Moreno, Mara (2013). Utilizacin De Instrumentos Financieros Para La


Planificacin Tributaria, Tesis Para Obtener el Grado de Maestra en Economa
y Gestin Empresarial, Universidad Latinoamericana De Ciencias Sociales Sede
Ecuador Quito, Ecuador.

- Mangandi y Jos (2006) Costos y Gastos deducibles y no deducibles en las


empresas comerciales, anlisis del Impuesto sobre la Renta y las Normas
Internacionales de Contabilidad Tesis Presentada a la Junta Directiva de la
Facultad de Ciencias Econmicas , para obtener el Ttulo de Contador Pblico,
Universidad de San Carlos de Guatemala, Guatemala.

- Porras, Flor de Mara (2015), Planeamiento tributario y la determinacin del


impuesto a la renta en la empresa constructora El Mercurio S.A.C., tesis para
optar el grado de Maestra en Derecho Tributario, Universidad Nacional del
Centro del Per, Huancayo, Per.

- Parodi, Gustavo (2011) El Crecimiento Econmico de las Micro y Pequeas


empresas del sector comercial de Vir como sujetos de crdito de financiera
EDYFICAR de Vir, Tesis para Obtener el Ttulo de Contador Pblico,
Universidad Nacional de Trujillo, Trujillo, Per.

- Rendn, Snchez Y Vallejo (2012) Planeacin Tributaria En Impuesto De Renta


Para Una Empresa Dedicada A La Prestacin De Servicios De Intermediacin
Financiera, Tesis para Optar al Ttulo de especialistas en polticas y legislacin
tributario, Universidad De Medelln, Medelln, Colombia.

- Robles y Valderrama (2015) Influencia del Planeamiento Tributario en la Gestin


Econmica Financiera de la Empresa Asesora Tcnica Industrial y Comercial
S.R.L. en el ao 2015 ,Tesis para Obtener el Ttulo Profesional de contador
pblico, Universidad Privada Antenor Orrego, Trujillo, Per.
53

- Alva, M (2012) Cierre Contable y Tributario 2012 Gastos deducibles y reparos


tributarios. Lima, Ed. Instituto pacifico S.A.C.

- Alva y Bernal (2014) Diccionario de Jurisprudencia Tributaria. Ed. Instituto pacifico


S.A.C.

- Alva Matteucci, Mario. (2013) Libro: Aplicacin Prctica del Impuesto a la Renta.
Ed. Instituto pacifico S.A.C.

- Alva Matteucci (2016) Libro: Impuesto a la renta. Ed. Instituto pacifico S.A.C.

- Contadores & Empresas (2011), Manual Operativo del Contador: Reparos


Frecuentes Efectuados por la SUNAT en el Impuesto General a las Ventas
y el Impuesto a la Renta.

- Hirache, Luz (2013) Libro: Reparos Tributarios y su contabilizacin. Ed. Instituto


pacifico S.A.C.

- Hirache Luz (2016) Libro: Actualidad Tributaria, Impuesto a la Renta. Ed.


Instituto pacifico S.A.C.

2. Hemerografias ( Revistas y Artculos )

- Bravo, J. (2009). Artculo: La Renta como materia imponible en el caso de


actividades empresariales y su relacin con la contabilidad.

- Robles, C. (2009).Revista: Algunos temas relacionados al Planeamiento


Tributario. Actualidad Empresarial. Ed. Instituto pacifico S.A.C

- Robles Moreno, Carmen del Pilar (2009) "Algunos temas relacionados con el
Planeamiento Tributario". Revista Actualidad Empresarial. N 174. Primera
quincena de enero de 2009. Ed. Instituto pacifico S.A.C.
54

3. Pginas Web
www.mef.gob.pe. Ministerio de Economa y Finanzas, Tribunal Fiscal, Glosario. (14
Junio 2017).

www.sunat.gob.pe -Orientacin Tributaria (14 Junio 2017).


55

ANEXOS
56
57

P R O B L E MA DE INVE S T IG AC IO N :E l P laneamiento T ributario y s us inc idenc ias al Impues to a la renta de terc era c ateg oria de la empres a O palo P eru s .a.c en el
ao 2016
T E S IS T A (S ) : J ara Vas quez Vilma Doris , R iv as Huayanay J os e Alberto
PR OFE S OR : L eonc io C humpitas i Veneg as
AUL A : 404 S E C C IO N :

P L ANT E AMIE NT O F O R MUL AC IO N


O B J E T IVO S HIP O T E S IS VAR IAB L E S
DE L P R O B E L MA DE L P R O B L E MA
R E S UME N 1. P R O B L E MA G E NE R AL 1. O B J E T IVO G E NE R AL 1 HIP O T E S IS G E NE R AL 1. INDE P E NDIE NT E

De qu manera el planeamiento Determinar de que manera el El planeamiento tributario


tributario tiene incidencia en el planeamiento tributario tiene incidencia incide positivamente en el impuesto
EL PLANEAMIENTO
impuesto a la renta de tercera categora de en el impuesto a la renta de tercera a la renta de tercera categora de la
TRIBUTARIO
la empresa palo Per SAC en el ao categoria de la empresa Opalo peru empresa palo Per SAC en el ao
2016? SAC en el ao 2016 2016

2. P R O B L E MAS E S P E C IF IC O S 2. O B J E T IVO S E S P E C IF IC O S 2. HIP O T E S IS E S P E C IF IC AS 2 . DE P E NDIE NT E


L a falta de c onoc imientos de
las empres as 2.1.Por qu se tiene que implementar el 2.1. implementar el planeamiento 2.1.Al implementar el planeamiento
ac erc a de las nuevas planeamiento tributario para disminuir el tributario para disminuir el pago del tributario disminuye el pago del
pago del impuesto a la renta de impuesto a la renta de terceracategoria impuesto a la renta de
normas ,ac tualiz ac iones y
terceracategoria de la empresa palo de la empresa palo Per SAC en el terceracategoria de la empresa palo
aplic ac in de las mis mas ,
Per SAC en el ao 2016 ? ao 2016 Per SAC en el ao 2016
afec tan en la determinac in
direc ta en la c arga tributaria 2.2. Eliminar las multas ocacionadas
2.2. Como Eliminar las multas 2.2. Eliminar las multas ocacionadas
ya que podria generar un por no realizar el planeamiento
ocacionadas por no realizar el por no realizar el planeamiento tributario
aumento en la determinac in planeamiento tributario en la empresa en la empresa Opalo Peru SAC. En el
tributario afecta favoramente la
del impues to a la renta de empresa Opalo Peru SAC. En el ao IMP UE S T O A L A R E NT A D E
Opalo Peru SAC. En el ao 2016? ao 2016
terc era c ategora, que tiene 2016 TE R C E R A
un impac to ec onmic o y C AT E GO R IA
2.3. Optimizar las utilidades a traves 2.3. Un buen planeamiento tributario
financ iero en las empres as . 2.3. como Optimizar las utilidades a
del planeamiento tributario de la permite optimizar las utilidades de la
taves del planemaiento tributario de la
empresa Opalo peru s.a.c. del ao empresa Opalo peru s.a.c. del ao
empresa Opalo peru s.a.c. del ao 2016?
2016 2016

2.4. Cul es el nivel de evasin tributaria


2.4. identificar cul es el nivel de 2.4. la empresa Opalo Peru s.a.c. en
al no aplicar el planeamiento tributario en
evasin tributaria de la empresa Opalo el ao 2016 no tiene un alto nivel de
la empresa Opalo Peru s.a.c. del ao
Peru s.a.c. del ao 2016? evasin trubutaria
2016?