Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
ISSN: 1317-8822
revistavisiongerencial@gmail.com
Universidad de los Andes
Venezuela
Balanced Scorecard
como herramienta de diagnstico
Recibido: 12/01/2007; Revisado: 31/01/2007; Aceptado: 02/02/2007
Resumen
Este trabajo tuvo como objetivo disear una herramienta de diagnstico que incorporara la dimensin
estratgica del Balanced Scorecard (BSC). Por medio de esta herramienta se busc ir evaluando las
capacidades de la empresa y simultneamente visualizar cmo encaminarla hacia el xito. El BSC como
sistema de gestin estratgico tiene un enfoque normativo. En contraste, el BSC dentro de la herramienta
de diagnstico que se construy, tiene un enfoque positivo. Como sistema de gestin, el BSC se centra en la
estrategia para ver cmo se aterriza, enfocndose en lo que debe hacer (norma) la empresa para alcanzar
el xito. En contraste, el BSC como herramienta de diagnstico se centra en lo que actualmente hace
la empresa, lo dado (positum), para irlo evaluando en funcin de la visin. La herramienta de diagnstico
construida tiene en cuenta la lgica y la dinmica del BSC a travs de los objetivos estratgicos, el causa-
efecto y las perspectivas. Esta herramienta de diagnstico fue aplicada a una PyME para ver su efectividad.
Palabras clave: Balanced Scorecard, gestin estratgica, diagnstico estratgico
Abstract
82
Visin issn 1317-8822 ao 6 No 1 enero-junio 2007
Gerencial Balanced Scorecard como herramienta de diagnstico, Morales Souquett, Caroline T., Pinilla, Beranda
El eje del BSC es la estrategia pues, Los elementos estratgicos del BSC que
como menciona Norreklit (2000), con el fin de se tuvieron en cuenta para construir la presente
operacionalizar la estrategia hasta el nivel concreto herramienta de diagnstico fueron: los objetivos
de las acciones. El BSC est diseado de tal manera estratgicos, las perspectivas, los indicadores, la
que considera de forma sistemtica y ba-lanceada los alineacin estratgica y el aprendizaje organizacional.
indicadores financieros y no financieros, la relacin Para valorar la efectividad de la herramienta, se aplic
existente entre las diferentes perspectivas desde las a tres pequeas y medianas empresas (PYMES) en la
cuales se puede ver el negocio, la relacin entre lo ciudad de Mrida, una con fines de lucro, otra mixta
tangible y lo intangible de la empresa y, adems, la y otra sin fines de lucro.
relacin entre lo interno y lo externo (McDonald,
2005). Por razones de espacio, en este artculo slo se
presenta la herramienta de diagnstico teniendo en
Se puede ilustrar la forma de operar el BSC cuenta los objetivos estratgicos y las perspectivas,
como si fuera un sistema, un lser y un dispositivo, y la aplicacin que se hizo de ella a la PYME sin
simultneamente. Como sistema, el BSC articula todos fines de lucro. Concretamente, esta PYME es una
los elementos alrededor de la estrategia, integrndolos en empresa dedicada a la investigacin de modelos de
un todo interrelacionado que opera orgnicamente. ganadera de altura.
83
Visin issn 1317-8822 ao 5 No 1 enero-junio 2007
Gerencial Balanced Scorecard como herramienta de diagnstico, Morales Souquett, Caroline T., Pinilla, Beranda
84
Visin issn 1317-8822 ao 6 No 1 enero-junio 2007
Gerencial Balanced Scorecard como herramienta de diagnstico, Morales Souquett, Caroline T., Pinilla, Beranda
Objetivos
Perspectiva Financiera Estratgicos
85
Visin issn 1317-8822 ao 5 No 1 enero-junio 2007
Gerencial Balanced Scorecard como herramienta de diagnstico, Morales Souquett, Caroline T., Pinilla, Beranda
generando los resultados que se esperan y si se Este futuro est expresado de manera concreta
estn cumpliendo los objetivos estratgicos o no. en la visin. En consecuencia, el segundo elemento
esencial de la herramienta de diagnstico basada
De esta manera, el causa-efecto del BSC, en el BSC es la visin. Al examinar el estado de la
que contiene los objetivos articulados por temas empresa con respecto a su visin, el diagnstico va
estratgicos mediante las diferentes perspectivas, y a ir poniendo de manifiesto cmo se encuentra la
los indicadores, constituye la ficha balanceada de estrategia, que puede estar explcitamente formulada
puntos (Balanced Scorecard) que es la que permite o no.
ir monitoreando la implementacin de la estrategia.
Al poner el BSC su nfasis en la estrategia, es decir, Para ir monitoreando si la empresa est
en una frmula tentativa para alcanzar el xito en actuando en funcin de su visin se analiza cmo
ambientes de incertidumbre, y al ir monitoreando los objetivos estn relacionados en cada una de las
a la vez de manera detallada la implementacin de perspectivas. Por consiguiente, el tercer elemento
esta estrategia con la ficha balanceada de puntos, a tener en cuenta en la herramienta de diagnstico
el enfoque del BSC es esencialmente normativo. son los objetivos estratgicos de las empresas, es
Esto significa que el BSC se centra en lo que debe decir, aquellos que estn directamente relacionados
hacer la empresa. con la visin. Una forma de visualizar si la empresa
funciona de manera balanceada, es ver si los objetivos
4. BSC como herramienta de estn distribuidos equilibradamente a travs de las
diagnstico diferentes perspectivas de la empresa.
86
Visin issn 1317-8822 ao 6 No 1 enero-junio 2007
Gerencial Balanced Scorecard como herramienta de diagnstico, Morales Souquett, Caroline T., Pinilla, Beranda
Tabla 1.
Herramienta de Diagnstico para la Empresa x Perspectiva de Clientes y Socios Estratgicos
87
Visin issn 1317-8822 ao 5 No 1 enero-junio 2007
Gerencial Balanced Scorecard como herramienta de diagnstico, Morales Souquett, Caroline T., Pinilla, Beranda
88
Grafico 2: CAusa -Efecto Empresa X
Visin
Gerencial
estratgicos
F/D F/D F
Clientes y socios
Solvencia Rentabil.idad
D
issn 1317-8822 ao 6 No 1 enero-junio 2007
Finaciera * 1
89
Proyecto de sustitucin del Produccin y venta leche de Reproduccin y venta ganado Asesora y extensin
alimento F/D alta calidad F/D Holteim y Jersy F/D
F/D
Internos
Procesos
Alianzas Estratgicas Prestigio
F/D F/D
Dinmica
D
D
Organizacional
D
D: Debl F: Fuerte
Balanced Scorecard como herramienta de diagnstico, Morales Souquett, Caroline T., Pinilla, Beranda
Visin issn 1317-8822 ao 5 No 1 enero-junio 2007
Gerencial Balanced Scorecard como herramienta de diagnstico, Morales Souquett, Caroline T., Pinilla, Beranda
90
Visin issn 1317-8822 ao 6 No 1 enero-junio 2007
Gerencial Balanced Scorecard como herramienta de diagnstico, Morales Souquett, Caroline T., Pinilla, Beranda
91
Visin issn 1317-8822 ao 5 No 1 enero-junio 2007
Gerencial Balanced Scorecard como herramienta de diagnstico, Morales Souquett, Caroline T., Pinilla, Beranda
Bibliografa
KAPLAN, R. y NORTON, D. (2005). The office of strategic management. En: Harvard Business Review. 10:72-80.
KAPLAN, R. y NORTON, D. (2004). The strategy map: guide to aligning intangible assets. En: Strategy &
Leadership. 5:10-17.
KAPLAN, R. y NORTON, D. (2001a). Transforming the BSC from performance measurement to strategic
management: Part I. En: Accounting Horizons. 15.
KAPLAN, R. (2001b). Strategic performance measurement and management in nonprofit organizations. En:
Nonprofit Management & Leadership. 3:354.
KAPLAN, R. y NORTON, D. (2000a). Cmo utilizar el cuadro de mando integral. Gestin 2000, S.A., Barcelona,
Espaa.
KAPLAN, R. y NORTON, D. (2000b). Having trouble with your strategy. En: Harvard Business Review. 78:167-
176.
KAPLAN, R. y NORTON, D. (1997a). Cuadro de Mando Integral. Gestin 2000. S.A., Barcelona, Espaa.
KAPLAN, R. y NORTON, D. (1997b). The Balanced Scorecard: Translating strategy into action. En: Harvard
Business Review. 3:235-237.
KAPLAN, R. y NORTON, D. (1993). Putting the Balanced Scorecard to work. En: Harvard Business Review.
71:134-147.
KAPLAN, R. y NORTON, D. (1992).The Balanced Scorecard - Measures that drive performance. En: Harvard
Business Review. 70: 71-79.
KAPLAN, R. y COOPER, R. (1988). Measure Costs Right: Make the right decisions. En: Harvard Business
Review. 66: 96-103.
NORREKLIT, H. (2000).The balance on the balanced scorecard. A critical analysis of some of its assumptions.
En: Management Accounting Research. 1:68-88.
PANDEY, I. M. (2005). Balanced scorecard: Myth and reality. En: Vikalpa:The Journal for Decision Makers. 1:51-66.
92