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Apuntes de Contabilidad
Apuntes de Contabilidad C.P. SERAFIN MENDEZ HERRERA
NDICE
ndice______________________________________________________________2
Catlogo De Cuentas__________________________Error! Marcador no definido.
CONTABILIDAD, ELEMENTO IMPORTANTE EN LA TOMA DE
DECISIONES_____________________________________________________________4
DEFINICIN:__________________________________________________________4
OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD______________________________________4
TIPOS DE EMPRESAS:__________________________________________________6
Empresas de servicios.__________________________________________________________6
Empresas de Comercializacin de bienes o mercancas.________________________________6
Empresas manufactureras o de transformacin.______________________________________6
ESTRUCTURA BSICA DE LA INFORMACIN FINANCIERA.______________6
ACTIVO:____________________________________________________________________6
PASIVO:____________________________________________________________________7
CAPITAL:___________________________________________________________________7
INGRESOS:__________________________________________________________________7
GASTOS:____________________________________________________________________8
SISTEMA DE PARTIDA DOBLE:__________________________________________8
LA CUENTA____________________________________________________________9
Manual Contable o Gua de Contabilizacin_____________________________10
Manual Contable___________________________________________________10
ACTIVOS_____________________________________________________________10
Caja_______________________________________________________________________10
Bancos_____________________________________________________________________10
Inversiones Temporales________________________________________________________11
Clientes____________________________________________________________________11
IVA por Acreditar_____________________________________________________________11
Deudores diversos____________________________________________________________11
Funcionarios y empleada (prstamos)_____________________________________________11
Documentos por cobrar________________________________________________________12
Anticipo a proveedores________________________________________________________12
Seguros Pagado por Anticipado__________________________________________________12
Renta pagada por anticipado____________________________________________________12
Inversiones a largo plazo_______________________________________________________12
Terreno_____________________________________________________________________13
Edificio____________________________________________________________________13
Depreciacin acumulada del edificio______________________________________________13
Maquinaria y Equipo__________________________________________________________13
Depreciacin acumulada de la maquinaria y el equipo________________________________14
Equipo de transporte__________________________________________________________14
Depreciacin acumulada del equipo de transporte___________________________________14
Equipo de comunicacin_______________________________________________________14
Depreciacin Acumulada del Equipo de comunicacin_______________________________14
Equipo de cmputo___________________________________________________________15
Depreciacin acumulada del equipo de cmputo____________________________________15
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DEFINICIN:
La contabilidad es una tcnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan
econmicamente a una entidad y que produce sistemtica y estructuradamente informacin
financiera, expresada en unidades monetarias sobre los eventos que afecten econmicamente a
una entidad incluyendo las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, a travs de
un proceso de captacin registro de las operaciones que cronolgicamente mida, clasifique,
registre y resuma en forma clara esta informacin.
Por lo que la informacin financiera, por tanto, debe ser til y confiable. Para ser til debe ser
oportuna y significativa.
a. Unidad Identificable
b. Conjunto integrado de actividades econmicas y recursos.
c. nico centro de control
d. Cumplimiento de finos especficos
e. Personalidad de la entidad econmica.
USUARIOS INTERNOS:
b) Empleados: Son los que laboran para la entidad; les interesa la informacin relacionada con la
utilidad que genera el negocio y su participacin que tiene en esta. Tambin contempla la
estabilidad que ofrece el negocio, los beneficios que tiene, como son los salarios, prestaciones, las
oportunidades de mejorar el rendimiento y el crecimiento de la empresa.
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detallada que les permite controlar, planear, tomar decisiones con el fin de que la empresa logre los
objetivos fijados.
USUARIOS EXTRENOS:
b) Proveedores: son los que proporcionan bienes y servicios para la operacin de la entidad; este
tipo de personas requieren la informacin al igual que la anterior para conocer si el negocio es
sujeta de crdito y este ser liquidado al momento de su vencimiento, si la empresa
financieramente es sana, para considerarlo como un cliente potencial para realizar negocios con el.
c) Clientes y beneficiarios: Son los que reciben servicios o productos de las entidades; la
informacin es importante para estas personas ya que podrn conocer acerca de la continuidad
que tendr la operacin de la empresa, sobre todo cuando se van a realizar inversiones a largo
plazo relacionadas o dependientes del suministro del producto o servicio que comercializa la
empresa.
f) El publico en general: A este sector le interesa por diferentes aspectos; por ejemplo, para saber
la oportunidad que tiene en la empresa para obtener trabajo en la comunidad; para conocer la
relacin que tiene la empresa con los proveedores o industrias locales o periferias, etc. Tambin
permiten conocer el tamao de la empresa, su prosperidad, su desarrollo, sus nuevas actividades,
etc.
OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD
Es generar y comunicar informacin til para la toma de decisiones oportuna de los
diferentes usuarios de la misma, tales como administradores, banqueros, inversionistas,
dueos, pblico en general, empleados, autoridades gubernamentales y otros mas, uno de los
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TIPOS DE EMPRESAS:
Cuando se habla de negocios u organizaciones que tiene un fin lucrativo, se pueden
identificar tres diferentes esquemas de operacin.
Empresas de servicios.
Son compaas cuya misin es comercializar servicios profesionales o de cualquier otro
tipo. Servicios que brindan profesionistas como abogados, contadores, mercadotecnistas,
ingenieros, mdicos, etc. Y los servicios que ofrecen las empresas que se dedican a la limpieza
de ropa o carros, a la esttica de personas, animales o cosas, o a aspectos tan diversos como
seguridad, transporte, electricidad, plomera y otros mas.
ACTIVO:
Es un recuso econmico propiedad y una entidad, del cual se espera que rinda
beneficios en el futuro.
El valor del activo se determina por el costo de adquisicin del artculo, ms todas las
erogaciones necesarias para su traslado, instalacin y arranque de operacin. Los tipos de
activo de un negocio varan de acuerdo con la naturaleza de la empresa. Un pequeo negocio
de servicio puede tener slo un camin, materiales y una oficina en la propia casa del dueo.
Una gran tienda puede tener edificios, mobiliario, mquinas y equipos.
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Las cuentas por cobrar que tienen pendientes con sus clientes o con sus empleados.
Los documentos por cobrar.
Los productos o mercancas disponibles para su manufactura o comercializacin.
Las instalaciones fsicas donde estn los almacenes, oficinas y plantas productivas.
El terreno donde estn construidas dichas instalaciones.
El equipo para transportar la mercanca o del personal de la entidad.
El mobiliario de las oficinas administrativas, de ventas y productivas.
El equipo de oficinas administrativas.
La maquinaria y herramientas del rea de produccin.
PASIVO:
Representa lo que el negocio debe a otras personas o entidades econmicas como
acreedores.
Los acreedores tienen derecho prioritario sobre los activos del negocio, antecediendo a
los dueos, quienes siempre vendrn en ltimo lugar. En caso de disolucin o cierre de un
negocio, con el producto de la venta de los activos se debe pagar primero a los trabajadores,
segundo lugar a al fisco, tercero a los proveedores y el remanente queda para los dueos.
CAPITAL:
Es la aportacin de los dueos conocidos como accionistas, representa la parte de los
activos que pertenece a los dueos de la empresa o negocio.
Tambin se conoce como la diferencia entre el monto de los activos que posee un
negocio y los pasivos que debe. Capital contable y capital neto son otros trminos de uso,
frecuente para designar la participacin de los dueos.
INGRESOS:
Representan los recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o producto,
en efectivo o crdito.
Cuando un cliente no paga en efectivo por el servicio o producto, se produce una venta
a crdito y se conoce como cuenta por cobrar. Los ingresos se consideran como tales en el
momento en que se presta el servicio o se vende el producto, y no en el que se recibe el
efectivo.
Ejemplos:
Ventas: Ingresos percibidos pro la venta de un producto o un cliente.
Ingresos por honorarios: Los ingresos obtenidos por servicios profesionales que presta
un contador, medico abogado, dentista, etc., o los honorarios percibidos a cambio de
proporcionar cualquier otro servicio.
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GASTOS:
Se refieren a activos que se han usado o consumido en el negocio con el fin de obtener
ingresos. Los gastos disminuyen el capital de un negocio cuando son mayores que los
ingresos.
Algunos tipos gastos son:
Los sueldos y salarios que se pagan a los empleados del negocio.
Las primas de seguros que se pagan para estar protegidos.
La renta del negocio.
Los servicios pblicos como telfono, luz, agua y gas.
Las comisiones que se fijan a los empleados por vender cierta cantidad de
mercancas.
La publicidad que efecta la empresa.
Algunas empresas los agrupan como gastos de: venta, administracin, financieros y
otros.
Como consecuencia de enfrentar los ingresos contra los gastos se genera una utilidad o
una perdida.
Dichos conceptos se definen
La utilidad es la diferencia entre los ingresos obtenidos por un negocio y todos los
gastos incurridos en la generacin de dichos ingresos, siempre y cuando los ingresos sean
mayores que los gastos.
La prdida: es el resultado de que los ingresos obtenidos por un negocio sean inferiores
a sus gastos.
PERIODO CONTABLE
Es el que abarca doce meses y puede coincidir con el ao natural. Tambin se
acostumbra a contabilizar un periodo menor que un ao, como mes (mensual) o tres meses
(trimestral). Cada empresa determina sus propias necesidades de informacin financiera as
como su periodicidad.
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- DIVIDENDOS.
LA CUENTA
Para poder aumentar o disminuir las cuentas, la contabilidad ha establecido un par de reglas
muy sencillas, las cuales son bsicas para el registro de las operaciones. Dichas reglas se
reducen a saber que movimiento contable se debe realizar para aumentar o disminuir cada una
de las cuentas bsicas. A las reglas anteriores se les conoce tambin como reglas del cargo y
abono.
Los trminos de cargo (C) y abono (A) no son ms que trminos indicativos y slo
tienen significados de acuerdo con las reglas del registro contable.
CARGO:
Aumento en una cuenta de activo o disminucin en una cuenta de pasivo o capital.
ABONO:
Disminucin en una cuenta de activo o aumento en una cuenta de pasivo o de capital.
Estas reglas son fundamentales para el registro contable de las operaciones de un
negocio.
Las transacciones de negocios se clasifican en grupos de partidas similares llamadas
cuentas. Esto se lleva a cabo en forma parecida a lo que hace el empleado postal en la oficina
de correos al clasificar la correspondencia, colocando las cartas en las cajas indicadas de
acuerdo con el cdigo posta o con el nmero del apartado a que corresponde.
A travs del registro contable se pretende clasificar los efectos de las transacciones
realizadas por un negocio en los lugares correspondientes; es decir todas las actividades
relacionadas con efectivo en la cuenta "EFECTIVO", todas las de materiales de oficina en la
cuenta de "MATERIALES DE OFICINA", todas las cuentas por pagar en "CUENTAS POR
PAGAR", y as con las dems. Si existe necesidad de ms partidas se aaden ms cuentas
para cubrir esa necesidad.
La cuenta es el lugar donde se anotan los aumentos o disminuciones de cada partida
provocados por los componentes de una transaccin de negocio.
Cada cuenta (tambin denominada cuenta de mayor) tiene una columna para anotar los
aumentos y otra para registrar las disminuciones.
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Manual Contable
ACTIVOS
Caja
Concepto: Representa dinero en efectivo, considerndose como efectivo los billetes,
monedas, cheques recibidos, giros bancarios etctera.
Naturaleza: Deudora.
Documentos soporte: Comprobantes debidamente autorizados y expedidos
por terceros.
Se carga:
Por la existencia de efectivo al inicio del ejercicio.
Por todos los ingresos en efectivo, provenientes de las operaciones propias del
giro del negocio.
Se abona:
Por el efectivo que se retire de la caja debidamente autorizado.
Bancos
Concepto: Representa el valor del dinero a favor de la empresa en las distintas
instituciones de crdito, bsicamente en cuentas de cheques.
Naturaleza: Deudora.
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Inversiones Temporales
Concepto: En esta cuenta se registran las inversiones a corto plazo temporales
realizadas en instituciones financieras.
Naturaleza: Deudora.
Documentos soporte: Contratos o certificados de inversiones a plazo y constancias de
depsitos o ttulos de crdito a favor de la empresa.
Se carga:
Por la apertura de una inversin.
Por el incremento a la cuenta de inversin.
Por la capitalizacin de los intereses generados.
Se abona:
Por la cancelacin de la inversin
Por el retiro total o parcial a la cuenta de inversin.
Clientes
Concepto: En esta cuenta se registran las ventas a crdito que la compaa realiza a sus
clientes.
Naturaleza: Deudora
Documentos soporte: Documentos a favor de la empresa firmados por el cliente, notas
de remisin, facturas.
Se carga:
Por el importe total de la venta a crdito.
Se abona:
Por el importe total o parcial del cobro de la deuda al cliente.
Deudores diversos
Concepto: Esta cuenta representa los adeudos a favor de la empresa.
Naturaleza: Deudora.
Documentos soporte: Documentos firmados en donde se haga constar la aceptacin del
adeudo.
Se carga:
Por el importe de los adeudos a favor de la compaa.
Se abona:
Por los pagos que efecten los deudores.
Por la cancelacin de los adeudos.
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Se abona:
Por los pagos que hagan directamente los empleados o por los descuentos
realizados por nmina.
Anticipo a proveedores
Concepto: Esta cuenta representa los anticipos hechos a proveedores a cuenta de
mercancas, materiales o bienes por recibir.
Naturaleza: Deudora.
Documentos soporte: Recibos y/o facturas de proveedores donde se cite el importe del
anticipo.
Se carga:
Por el importe de los anticipos autorizados y entregados.
Se abona:
Al concluir la transaccin amortizando el pago total o parcial del anticipo.
Por la devolucin del anticipo.
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Naturaleza: Deudora.
Documentos soporte: Contrato de inversin, ttulos de crdito y acciones.
Se carga:
Por la adquisicin de valores como acciones, bonos y pagars que expidan
empresas o instituciones de crdito.
Se abona:
Por la venta y/o por la terminacin del contrato.
Terreno
Concepto: Esta cuenta representa el importe de los terrenos propiedad de la empresa
contabilizados a su valor de adquisicin y actualizados por inflacin, en su caso.
Naturaleza: Deudora.
Documentos soporte: Escritura notarial o documentos que amparen la adquisicin del
terreno.
Se carga:
Por el valor de adquisicin de los terrenos que se adquieran.
Se abona:
Por la venta del terreno, el importe del abono ser por la misma cantidad registrada
en el cargo.
Edificio
Concepto: Esta cuenta representa el valor de los edificios propiedad de la empresa,
contabilizados a su valor de adquisicin y actualizados por inflacin, en su caso.
Naturaleza: Deudora.
Documentos soporte: Escritura notarial o documentos que amparen la adquisicin del
edificio.
Se carga:
Por el valor de adquisicin del edificio.
Por el valor que se invierta en su remodelacin y acondicionamiento.
Se abona:
Por la venta del edificio, el importe del abono ser por la misma cantidad registrada
en el cargo.
Maquinaria y Equipo
Concepto: Esta cuenta representa las inversiones en maquinaria y equipo propiedad de
la empresa, contabilizados a su valor de adquisicin y actualizados por inflacin, en su
caso.
Naturaleza: Deudora.
Documentos soporte: Facturas o documentos que amparen la adquisicin de la
maquinaria y del equipo.
Se carga:
Por el valor de adquisicin.
Se abona:
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Por la venta o por obsolescencia, el valor del abono ser por la misma cantidad
registrada en el cargo.
Equipo de transporte
Concepto: Esta cuenta representa las inversiones en equipo de transporte propiedad de
la empresa y contabilizado a su valor de adquisicin y actualizado por inflacin, en su
caso.
Naturaleza: Deudora
Documentos soporte: Facturas o documentos que amparen la adquisicin del equipo de
transporte.
Se carga:
Por el valor de adquisicin.
Se abona:
Por la venta o por obsolescencia, el valor del abono ser por la misma cantidad
registrada en el cargo.
Equipo de comunicacin
Concepto: Esta cuenta representa el importe en este tipo de equipo propiedad de la
empresa, contabilizado a valor de adquisicin y actualizado por inflacin, en su caso.
Naturaleza: Deudora.
Documentos soporte: Factura o documentos que amparen la adquisicin del equipo.
Se carga:
Por el valor de adquisicin.
Se abona:
Por la venta u obsolescencia, el valor del abono ser por la misma cantidad
registrada en el cargo.
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Equipo de cmputo
Concepto: Esta cuenta representa el valor de este equipo propiedad de la empresa,
contabilizado a valor de adquisicin y actualizado por inflacin, en su caso.
Naturaleza: Deudora.
Documentos soporte: Factura o documento que ampare la adquisicin.
Se carga:
Por el valor de adquisicin.
Se abona:
Por la venta o por obsolescencia, el valor de abono ser por la misma cantidad
registrada en el cargo.
Se abona:
Por el incremento de la depreciacin del equipo de cmputo.
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PASIVOS
Proveedores
Concepto: Esta cuenta representa los adeudos pendientes de pago por concepto de
compra de bienes o de servicios, con cargo a la empresa.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos soporte: Facturas, remisiones, remisin-factura, recibos, etctera.
Se carga:
Por la devolucin de la mercanca
Por descuentos obtenidos despus de haber efectuado el registro contable
Por los pagos parciales o totales efectuados.
Se abona:
Por el importe de las compras o servicios contratados a crdito cuyas facturas estn
a nombre de la empresa.
Acreedores diversos
Concepto: Esta cuenta representa el importe de los adeudos por servicios normales que
contrate la empresa con terceras personas o dependencias pblicas como pueden ser:
por concepto de luz, agua, gas, telfono, etctera, que estn pendientes de pago.
Naturaleza: Acreedora.
Se carga:
Del importe de los pagos a cuenta o liquidacin efectuados a terceras o a empresas
prestadoras del servicio.
Se abona:
De cantidades que por concepto de servicios se deban a terceros u otros
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CAPITAL
Capital social
Concepto: Esta cuenta representa el importe de las propiedades con que cuenta la
empresa, registrados a su valor de adquisicin.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos soporte: Escrituras, facturas, contratos, convenios, donaciones, etctera.
Se carga:
Por la venta o donacin de algn bien del capital.
Se abona:
Por el importe de las adquisiciones, donaciones y legados, el registro en trminos
monetarios deber hacerse a su valor de adquisicin, valor de avalo o en su caso,
tomando como base el valor de una unidad monetaria.
Dividendos
Concepto: Esta cuenta representa las utilidades que la empresa paga a los accionistas
como retribucin de su inversin.
Naturaleza: Deudora
Documentos soporte: Estados financieros.
Se carga:
Por el pago de dividendos.
Se abona:
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Ingresos
Ventas
Concepto: Esta cuenta representa la venta de mercancas a terceras personas.
Naturaleza: Acreedora.
Documentos soporte: Facturas v remisiones de la empresa.
Se carga:
Por errores al momento del registro de la transaccin y al momento de efectuar el
cierre del periodo.
Se abona:
Por la venta de mercanca que realiza la empresa.
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Gastos de venta
Concepto: En este rubro se incluyen las cuentas de gastos en que se incurre para la
venta de mercancas o la prestacin de servicios.
Naturaleza: Deudora
Documentos soporte: Facturas, remisiones, comprobantes que se relacionen
nicamente con la funcin de ventas.
Se carga:
Por incurrir en los diferentes tipos de gasto.
Se abona:
Por errores al momento del registro de la transaccin y al momento de efectuar el
cierre del periodo.
Gastos de administracin
Concepto: En este rubro se incluyen las cuentas de gastos relativos a la operacin de la
entidad econmica como un todo.
Naturaleza: Deudora.
Documentos soporte: Facturas, remisiones, comprobantes que se relacionen con la
entidad econmica, siempre y cuando no se refieran a la funcin de ventas.
Se carga:
Por incurrir en los diferentes tipos de gasto.
Se abona:
Por errores al momento del registro de la transaccin y al momento de efectuar
el cierre del periodo.
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