Caso:

La empresa Ferretera Chota S.A.C. tiene un saldo por cobrar a sus clientes al
31/12/2016 de S/ 220 000.00; del cual se estima en base a evaluacin que ha
realizado el rea de crditos y cobranza una cartera dudosa de cobro que
representa el 10% del total y adems nos informa que se han hecho las
respectivas cartas notariales notificadas al cliente de acuerdo a la poltica de
cobranza que tiene, el cual consta de 1 carta mensualmente. La cartera est dada
por lo siguiente:

Se requiere: Determinar y registrar la Cobranza Dudosa por las cuentas por cobrar
y el Castigo de la Cobranza Dudosa al 31/12/2016.

Solucin:

Tratamiento Contable:

De acuerdo a la NIC 37 que establece en su prrafo 14, se debe reconocer una

provisin solo si:

1. Una entidad tiene una obligacin presente (ya sea legal o implcita) como
resultado de un suceso pasado (Cumplido).
2. Es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos, que incorporen
beneficios econmicos para cancelar tal obligacin (Cumplido: Evaluacin por
parte del rea de Cobranza)
3. Puede hacerse una estimacin fiable del importe de la obligacin (Cumplido: 10%
del total de la cartera).
 Por lo tanto, se deber reconocer la respectiva provisin para el perodo 2016,
como a continuacin se muestra:

Cuenta Denominacin Debe Haber

68411 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros S/. 22,000.00
1911 Facturas, Boletas y Otros Comp. Por cobrar S/. 22,000.00
31/12/2017 Por la provisin de deudas incobrables de la empresa.
95 Gasto de Ventas S/. 22,000.00
78 Cargas Cubiertas por Provisiones S/. 22,000.00
31/12/2017 Por el destino del gasto de la provisin de deuda incobrable

Tratamiento Tributario:

En el IR: Para efectos para su perfecta deduccin del gasto, se debe analizar el
caso que las provisiones por cobranza dudosa no son deducibles, as como lo
establece el Art. 37 de la LIR y el RLIR en su Art. 21, menciona los requisitos, los
cuales seguidamente se analizan:

Que la deuda se encuentre vencida (S, cumple).

Demostracin de existencia de dificultad financiera del deudor que hagan
previsible el riesgo de incobrabilidad, mediante anlisis peridicos de los crditos
concedidos o por otros medios (S, cumple).
Que la provisin al cierre de cada ejercicio figure en el Libro de Inventarios y
Balances en forma discriminada (S, cumple).