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2007- 2006


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(*) (IASC): International accounting standards committee.

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) (1 1983 .197
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7500 10000- 2500+ -12500

-2 :

10


-1 :



).(1

" :




").(2

(1) jean-marie gelain, la comptabilit bancaire, Edition : la Revue Banque, Paris, 1992, p13.
(2) Sylvie de coussergue, gestion de la banque 3eme Edition, Dunod, Paris, 2002, p68.

11


-2 :

" :


)" .(1

1989
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"

".

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12


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) (IASC


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.
.

2001 275 6700

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Europe, N 621, Janvier 2001, p46-47.
)*( :US.GAAP : .

13


-1 :





.

-2 :

.
-3 :

:


.

14


.
-4 :

-5 :

15


-6 :

...

).(1

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16


).(1

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).(2

):(3
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-2 .
-3
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(1) YVES.BERNHEIM, op.cit, p 50.

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P13. Voir le(Site:http://cirad.fr/MCREDIT/Present.html/ :12/06/2005, 8:22:50).

17


....

-1


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18


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(*) ALM : ASSETS LIABELITY MANAGEMENT

.

20


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21


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) (1 / 2003 .48

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) (IASC
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23


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.

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25


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.

26


27


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) (1 - -
2004 21 .126

29


.

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-1 :

30


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-1 .
-2
.
-3 .
-4 .


.

-2 :

).(1

) (1 / 2000 .39

31


: 1-1

Source: CHARLES WATERFIELD, RAMSING, systme dinformation et de gestion pour les institutions
de micro finance, Guide et pratique, CGAP/WORLD BANK, fevrier1998, p5.

32


-1 :

-1.1 :


:

.

.
-2.1 :

)
(
.

-3.1 :

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33


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-2 :

-1.2:

34


-2.2:

-
.
-
.
- .
-
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) (1

(1) Jol bessis, gestion des risque et gestion actif - passif des banque, Dalloz,Paris, 1995, P25.

35


) .(04

)
(


.
08-92 17 1992
:

:1

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) ( 20
) ( 22
) (....

36


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.
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39


...
.

).(1
:

(1) PIERRE VERNIMMEN, GESTION ET POLITIQUE DE LA BANQUE, DALLOZ, Paris, 1981, p30.

40


: 1-2

:1 :1
- 11 - - 10
- 12 - 11 -
- 132 - 12
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- 19 - 14
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- 22 - 20
- 232 - 231
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- 29 - 28

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- 3012 - 3011
- 322 - 302
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- 362 - 35
- 39 - 341
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.
- 42
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- 48
:5
- 50
- 51
- 52
- 53
- 54
- 55
- 56
- 58
- 59

Source : Jean-Marie gelain, la comptabilit bancaire, Edition : la Revue Banque, Paris, 1992, p17.

41


) .(1


.

-1 :

.
.

(1)SYLVIE DE COUSSERQUES, GESTION DE LA BANQUE, 2EME Edition, DUNOD, Paris, 1996, p37.

42


-2 :

)(.
:

.
:
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SOURCE: Jol bessis, gestion des risque et gestion actif - passif des banque, Dalloz, Paris, 1995, P26.

.



).(1

:

(1) SYLVIE COUSSERQUES, op.Cit, P80.

43


.
:
-1

) (1



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.

.
-2

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) (1 / 2002.235

44


-1 :

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10 /
11 / -
12 /
131 /
14 /
161 /
171 /
18 /
.
10/:

(1) JOURNAL OFFICIEL, ALGERIE, N 13, 28 FEVRIER 1993, P20.

45


.

.

11/ - :

11 / .

12/ :

.
.

131/ :

46


14/ :

161/ :

171/ :

171
.

18/ :

-2 :

.
):(1

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47


20 /
231 /
24 /
261 /
28 /
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20 / :

.


.

231 / :

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49


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302 / :

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(1) YVES BERNHEIM, op.cit, P250.

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303 / :

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.

51


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.

52


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.

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.

.

)(1
.

(1) BANQUE DALGER:

)http://WWW.POGAR.ORG./DATABASES/ARABBANKS/WELCOME.PG.htm.(04/05/2005:09:56:22 .

53


.
.

31 / :

321/ :

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.
.

42 / :

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.(1).

.
.

44 / :

(1)YVES BERNHEIM, op.cit, P 458.

56


45 / :

47 /:

48 / :

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11 / -
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57


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58 / )(:

(1) JEAN MARIE GELAIN, op.cit, P193.

63


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.


.
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64


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: .

65


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.


). (1




1992
:

(1) PIERRE VERNIMEN, GESTION ET POLITIQUE DE LA BANQUE, DALLOZ, Paris, 1981, P40.

66


-1 :

90 / :
901 /
902 /
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911 /
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932 931
962 961

Source: Jean-Marie gelain, la comptabilit bancaire, Edition : la Revue Banque, Paris, 1992, p18.

941 / 942 /

98/
.

68


-2 :

1992


).(1

-1 :

.
.

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.

-2 :

:1992

.
:
:

3-1

--

(1) ALAIN CHOINEL, le systme bancaire et financier, Edition la Revue Banque, Paris, 2002 P37.

69


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.

- 3 :

.

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.
.

-4 :

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.

-5 :

70


-6 :

.
):(1

4- 2

- 1
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:


:


- 2
:

:

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Source : JACQUES DARMON, STRATEGIE BANCAIREET GESTION DE BILAN, ECONOMICA, Paris,

1998, P35.

71


: :

5-2
:

:7 :6

70 60
62
63
64
76 66
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68

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Source : Jean-Marie gelain, la comptabilit bancaire, Edition : la Revue Banque, Paris, 1992, p18.

72


-1 ): (RNB

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1.1 2.1 3.1 .

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84
889 / 88 /
. :

):(1

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.

-1 :

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.

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.

(1) journal officiel, ALGERIE, n : 15 ,7MARS 1993, p 38.

77


- 2 :

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.

v .
-3 :
v

.
v .
v .

78


.
.

1993

1978 1993
.
CPA, BEA, BADR :
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79


) 39/(

80


).(1

03- 02

03- 02




.

) (1 . 2005/12/28 4589

81


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.


)(1


.

________________________
) (1 1980 .5

82


" "AUDIT " "AUDIRE

.

)(1

1940 1970







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EXAMINATION VERIFICATION
REPORTING

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P17.

83


-1 :

):(1

-1.1 :



.
-2.1 :

.

________________________
) (1 1990 .30

84


-3.1 :


.

-4.1 :


.

-2 :

:
BACK-OFFICE :
MIDDLE-OFFICE :
.
CONTROLE DES CONTROLE :
.

-1.2 :

85


)(1
.

:
.

-2.2 :

.
)(





.

________________________
(1) CHRISTIAN NOYER, BULLETIN OFFICIEL DE LA BANQUE DE France, n 78, juin 2005, P07.

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-3.2 :

.



.

:
v .
v .
v .

87


:
-1 :





.

-2 :

) (.

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88


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)
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(...

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)(


.

.
.
)(1
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. .
-3
.
.
-4

. .
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-1 :

-1.1 :

- 1


:

- 2 :






.

92


-3 :




)(1
.

-2.1 :

-3.1 :

________________________
) (1 2004 .130

93


-2 :

.

.

...

94


...
.





.

-3 :

.



.

95


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-1 :

96


-1.1 :

-1.1.1 :

) (1



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-2.1.1 :

________________________
) (1 .. 2003 .141

97


-3.1.1 :








.

-4.1.1 :

.


500000 5000000


.

98


-5.1.1 :

) (




.

-2.1:
)(1
.

_______________________
) (1 . 1978 .91

99


.



.




.

-3.1 :

-4.1 :

100


-2 :

.



.


.
.


.



.

.

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101


.

.

-1:

102


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:

-1.3 :

-2.3 :

103


.
)(1

) (ROA
%1 ) (ROE

%15 ) (ROE ) (ROA

.

) (MARKET VALUE ADDED

.

-3.3 :

-4 :

________________________
(1) SYLLVIE DE COUSSERGUES, op.cit, 2002, p109.

104


-5 :




.

: 03-02 )*(:

.


:

________________________
)*(
03-02 09 1423 14 2002
02-97.

105


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.

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v :


.

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-1 .

-2 .
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.

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________________________
) (1 18 84 . 2002

106


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.


.

107


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.

.

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111


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.

112


.


.
)(1




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: 03 -02
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________________________
) (1 47 03-02 .

113


4-1 : 03-02

03-02

114


: :

QUESTIONNAIRE
REMINDER LIST
NARRATIVE DESCRIPTION
ORGANIZATION FLOW CHARTS

ACCOUNTING SYSTEM
:

-1:

.
)(1


.

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(1) HAMINI.ALLEL, le contrle interne et llaboration du bilan, o.p.u, Alger, 2003, p57.

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________________________
) (1 2004 .210

116


-2 :

-3 :

).(1

-4 :

Exceptional procedures
.

________________________
) (1. . .. . . 1989 367.

117


-5 :

.


.

: ...

.

118


1 100 1 10




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________________________
) (1 / 1998 .174

119


)(1

.
.

.

) (ABEF
) (2 :
.

________________________
) (1 2003 .398
(2) JOURNAL EL WATAN, LUNDI 6/6/2005, N 4422, P 04.

120


03-02 14 2002
:
.
.

03- 02

.

121


-1 :

.




.

122


-2 :

CNEP-BANQUE
TABLEAU DE BOARD

.(1)DANSYS

(1) Flash info, n 08, dcembre 2000, SONS NUMEROS DE PAGE.

123


)(1
""SCORING



.
________________________
(1) Sylvie de goussergues, op.cit, 2002, pp 153-154.

124


200
.

)*(
.

.IBCA

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Aaa

.

________________________
)*( : 1974
) (G10
1988
1997
.2001

125


EL =PD*EAD*LGD )................................................(1

:
Expected losses :EL .
Probabilite de defaillance :PD
.
Exposure at default :EAD
.
Loss given default :LGD
.

...
.

________________________
(1) PIERRE-YVES THORAVAL, ALAIN DUCHATEAU, Revue de la stabilit financire, n 03,
Novembre 2003.P98.

126


-3 :

)(1
.

03 -02


.

.

.

________________________
(1) Franck DARDENN, le contrle interne des tablissements de crdit en France, mmoire DE SS
"B A NQUE S & F IN ANC E S " Responsable Pr. Sylvie de COUSSERGUES, Oct. /Nov. 1997, p50.

127


03- 02
: .

.

.


.

03-02


.

-1 :

128


-1.1 :

03- 02 :


.

-2.1 :

-3.1 :

03- 02 :

.

129


)(1




.

.

-2 :

:
) VALUE AT RISK (*) (VAR
.

________________________
(1) Jean-luc Quemard, Volerie Golitin, Revue de la stabilit financire, n 06 Juin 2005, p89.
)*( : VAR
%99.9 %99.9
%0.1 .

130


-3 :

03-02 :

.

.



.

131


-1 :

-2 :

-3 :

).(1

200 1980
2000 89
4700 7.8 2001
).(2
:

________________________
) (1 03-02 .
(2) www.banque-france.fr/fr/publication/telebchar/superv-banc/cd/2002/tude1-pdf. (25/08/2005,9:51).

132


5-1 :

133


) 39/(

: /39

1967

/39 1983

)(

24500000000 :

2005-2004

134


38 20

:
Service d exploitation
Service de caisse
Service tranger devises
Service de comptabilit

:
Directeur dagence
Secrtariat de directeur
Service de gestion administratif
Service Secrtariat aux engagement
Standard
.

-1 :

135


: BEA

136


-2 :

-1 :
.
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:
.

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.

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:
03- 02


.

16


.

24


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.

32
.

-1 :

138


21
.

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139


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03- 02 .

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2 100 170 4

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.

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03- 02


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1967

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24500000000 :

2005-2004

38 20

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:
Service d exploitation
Service de caisse dinards
Service etranger devises
Service de comptabilit

:
Directeur dagence
Secrtariat de directeur
Service de gestion administratif
Service Secrtariat aux engagement
Standard
.

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: BEA

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32
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-1 :

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- -

145
 /39

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 /39

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: 11-2


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1992
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: 12-2

-1 09-92 17 5
1992
-2 4
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2 130 140 2

9 103 160 2

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2 100 170 4

95 593 944 14

100 :

944
= .% 57.84 = 100
272 6


.

151
 /39

/39


.

152


:

.

146


2.5
0.5 01/04 2004/03 /04
.

147


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.

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v

.

v

.

v
.

v

.

v .

148
 :

03- 02
.

:
.
 RESUME :
La Banque est une entreprise financire qui fait le rle dintermdiation
financire et la prestation des services diffrents, pour raliser ses objectives.
Pour que la banque dominants toutes les fonctions cela impose une organisation
interne stricte et efficace. La comptabilit bancaire est devenue un outil
primordial pour raliser lopration daudit et de contrle interne.

Lefficacit de La comptabilit bancaire sapparat lorsque la banque

utilise les sorties du systme comptable [les listes et les rapports financire
conformment avec les lois et les rglements], qui permet la dtection des
fraudes, les fautes commises, et les dtournements de fonds. Et par la suite la
validation des listes et rapports pour les utiliser correctement toutes les parties
concerns.

Pour cela il faut mettre une commission daudit et de contrle interne

indpendante et un bon systme dinformation comptable pour atteindre la
meilleure performance de la banque.

On a partag ltude en trois chapitres, dans le premier chapitre on a expose

La comptabilit bancaire et son rle dans la gestion bancaire.

Dans le deuxime chapitre est bas sur le cadre gnral du systme

comptable bancaire. Par contre le troisime chapitre explique laudit et le
contrle dans les banques, en insistant sur le rglement 02-03 concernant le
contrle dans les banques. Enfin nous avons fait une vision descriptive la
banque extrieure dAlgrie.

En conclusion, Lefficacit dutilisation de la comptabilit bancaire dans

laudit et contrle est une ncessite indispensable pour permettre la progression
de lactivit bancaire.

Les mots cls : La comptabilit bancaire, Audit, contrle interne, bilan, hors
bilan, tableaux des comptes des rsultats.
 ABSTRACT:

The Bank is a financial firm does the role of financial intermediation and
the furnishing different services, for realize sounds objectivity. For the bank
dominates all the functions imposes an organization interns strict and
efficacious.

The bank accounting is become a primordial tool for realizes the operation
of audit and of internal control.

The effectiveness of the bank accounting itself appears when the bank uses
issues of the book keeping system, who permit the frauds detection, errors laid,
and defalcations. And thereafter the lists validation and reports to use them
correctly to all the part concerns.

For that it must put a commission of audit and of internal control

independent and a good system of book keeping information to attain the better
performance of the bank.

We have divides the study in three chapters, in the first one has shows the
bank accounting and his role in the bank management.

In the second one are bases on the general frame of the book keeping bank
system, in the third chapter we have explains the audit and the control in the
bank, we insisting on the arrangement 02-03 concern has the control in banks.
In the end of our study we do a vision description to exterior bank of Algeria.

For conclusion our study, the effectiveness to uses the bank accounting in
the audit and control is a requires the necessary for permits the progression of
the bank activity.

Keys words: The bank accounting, Audit, internal control, balance sheet, out
of balance sheet, accounts results boards.
 :01
:



10 20
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... ...
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