Tesis Aleida

UNIVERSIDAD ANDINA NSTOR CCERES VELSQUEZ
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TESIS
LAS CAUSAS QUE MOTIVAN LA EVASIN TRIBUTARIA

EN LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS DE LA CIUDAD
DE PUNO EN LOS PERIODOS 2013 AL 2014.
PRESENTADO POR:
CHVEZ ZIGA ALEIDA JHERTERLY
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:
CONTADOR PBLICO
PUNO- PERU
2016
1
UNIVERSIDAD ANDINA NSTOR CCERES VELSQUEZ
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
BORRADOR DE TESIS
LAS CAUSAS QUE MOTIVAN LA EVASIN TRIBUTARIA

EN LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS DE LA CIUDAD
DE PUNO EN LOS PERIODOS 2013 AL 2014.
PRESENTADO A LA ESCUELA PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD, COMO REQUISITO PARA OPTAR EL
TITULO DE:
CONTADOR PBLICO
APROBADO POR:
PRESIDENTE : _________________________________________
DR. LEOPOLDO CARI ORTIZ
PRIMER MIEMBRO : _________________________________________

MG. JESUS MAMANI MAMANI
SEGUNDO MIEMBRO : _________________________________________

MG. SONIA YANETH TIPULA TICONA
ASESOR DE TESIS : _________________________________________

CPCC. MARINA CHINO GUEVARA
2
DEDICATORIA
A mis adorados padres, por su gran amor,

sacrificio y dedicacin en el transcurso de
mi vida. A mis queridos hermanos y
amigos.
I
3
AGRADECIMIENTO
A las autoridades de la Universidad
Andina Nstor Cceres Velsquez, por
haberme permitido seguir mis estudios; a
los seores profesores, mi eterno
agradecimiento por sus enseanzas; a mis
compaeros por su apoyo y amistad.
La Autora
4II
NDICE
DEDICATORIA I
AGRADECIMIENTO II
NDICE III
INTRODUCCIN VI
RESUMEN VIII
CAPTULO I
EL PROBLEMA, OBJETIVOS E HIPTESIS
1.1 PROBLEMA 12
1.1.1 Problema General 14
1.1.2 Problemas Especficos 14
1.1.3 Justificacin de la Investigacin 14
1.1.4 Delimitacin de la Investigacin 15
1.2 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN 16
1.2.1 Objetivos Generales 16
1.2.2 Objetivos Especficos 16
1.3 HIPTESIS 16
1.3.1. Hiptesis General 16
1.3.2 Hiptesis Secundaria 16
1.4 VARIABLES 17
1.4.1 Variable Independiente 17
1.4.2 Variable Dependiente 17
CAPTULO II
MARCO TEORICO
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN 19
2.2 BASE TERICA 24
2.2.1 Cdigo Tributario 24
2.2.2. Tributos 25
2.2.3 Obligaciones Tributarias 25
2.2.4 Nacimiento de la Obligacin Tributaria 26
2.2.5 Componentes de la Deuda Tributaria 26
III5
2.2.5.1 Facultad de Recaudacin 26
2.2.5.2 Facultas de Fiscalizacin 26
2.2.6 Facultad Sancionadora 28

2.2.7 Evasin 28
2.2.8 Educacin Tributaria 29
2.2.8.1 Infraccin Tributaria 29

2.2.8.2 Infraccin por Declarar Cifras o Datos Falsos 30
.. 2.2.9 Conciencia Tributaria 32
2.2.10 Empresas De Construccin 33
2.2.10.1 Definicin 33
2.2.10.2 Planes de Contabilidad 33
2.2.10.3 Impuestos del Sector construccin 33
2.3 MARCO CONCEPTUAL
38
CAPTULO III
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
3.1 TIPO DE LA INVESTIGACIN 41
3.1.1 Nivel de Investigacin 41
3.1.2 Mtodo 41
3.1.3 Diseo de la Investigacin 41
3.2 POBLACIN O UNIVERSO 42
3.2.1 Poblacin 42
3.2.2 Muestra 42
3.3 OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES 43
3.3.1 Variable Independiente 43
3.3.2 Variable Dependiente 44
3.3.3 Descripcin de los Instrumentos 44
3.3.4 Procedimientos de comprobacin de la validez y
confiabilidad de los instrumentos 44
3.3.5 Tcnicas para el procesamiento de la informacin 45
3.3.6 Aspectos ticos 45
IV
6
CAPTULO IV
RESULTADOS
4.1 INTERPRETACIN DE RESULTADOS 47
4.1.1 Evasin de Impuestos 47
4.1.2 Ocultar bienes o ingresos para pagar menos impuestos 49
4.1.3 Acto ilcito que afecta al fisco 50
4.1.4 Incumplimiento de obligaciones tributarias 51
4.1.5 Nivel de informalidad 53
4.1.6 Infracciones Administrativas 55
4.1.7. Evasin Tributaria 56
4.1.8. Fondos que maneja el Gobierno 58
4.1.9. Conjunto de gravmenes, impuestos y tasas 60
4.1.10. Nivel de ingresos por recaudacin fiscal 61
CAPTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusin 64
5.2 Recomendaciones 66
5.3 Referencias Bibliogrficas 68
Anexos 70
7V
INTRODUCCIN
La presente tesis, comprendi un tema importante, cuyo ttulo es: LAS
CAUSAS QUE MOTIVAN LA EVASIN TRIBUTARIA EN LAS EMPRESAS
CONSTRUCTORAS DE LA CIUDAD DE PUNO EN LOS PERIODOS 2013 AL
2014 es un trabajo analtico, documentado y trata justamente de conocer cules
son las causas para que las empresas constructoras evadan sus
responsabilidades tributarias.
EL CAPTULO I. Comprende la exposicin del problema de investigacin, una
breve descripcin del mismo, el planteamiento del problema, las razones que
justifican el presente estudio, la delimitacin de la investigacin y el
planteamiento de los objetivos a lograr con la misma.
EN EL CAPTULO II. Se hace una referencia de la terminologa para
comprender ms acerca la Evasin Tributaria lo cual es cuando una persona
infringe la ley, dejar de pagar todo o una parte de un impuesto al que est
obligado, a su vez se hace mencin a algunos antecedentes relacionados con
el estudio abordado, plantendose para terminar la hiptesis e identificando las
variables de la investigacin.
VI
1
EL CAPTULO III. Contiene la metodologa de la investigacin, describindose
los mtodos, diseo y tipo de investigacin, asimismo se identifica a la
poblacin, muestra y tcnicas aplicadas en la recoleccin de la informacin
para la consecucin de nuestro trabajo de investigacin.
EN EL CAPTULO IV. Se abordan los resultados y conclusiones de la
informacin obtenida en la recoleccin y tratamiento de la informacin,
hacindose un detalle de cada una de las interrogantes planteadas e
interpretando cada uno de sus resultados y para una mejor ilustracin se
muestran cuadros comparativos que podrn mejorar la experiencia en lectura y
entendimiento de la investigacin.
Est el detalle de la bibliografa consultada y los anexos que nos servirn para
un mejor entendimiento del estudio.
2 VII
RESUMEN
La presente tesis, LAS CAUSAS QUE MOTIVAN LA EVASIN TRIBUTARIA
EN LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS DE LA CIUDAD DE PUNO EN
LOS PERIODOS 2013 AL 2014 es un tema vigente e importante que cobra
inters en estos tiempos, siendo la evasin tributaria un ilcito que influye en la
recaudacin fiscal perjudicando al Estado, lo cual motiv aplicar tcnicas de
recojo de datos, como es la tcnica de la encuesta mediante el uso del
cuestionario, elaborado con preguntas vinculadas a los indicadores de las dos
variables (Evasin Tributaria y Recaudacin Fiscal), aplicando la encuesta a los
trabajadores de las empresas, quienes con sus respuestas nos significaron
aportes para clarificar las interrogantes.
Con la aplicacin de los instrumentos de recoleccin de informacin y
tratamiento de la misma, adems de los objetivos planteados, se pudo conocer
finalizada la investigacin que existen causas que motivan la evasin tributaria
las cuales se pudieron identificar como causas de tipo econmico, otra de las
causas identificadas y que predisponen al contribuyente a ocultar ingresos o
incrementar gastos es la elevada imposicin tributaria existente en nuestro
pas, que de alguna manera genera resistencia en los contribuyentes a sincerar
sus ingresos y aplicar los gastos adecuadamente, una tercera causa est dada
VIII
3
por la escasa cultura tributaria existente en nuestros contribuyentes, esto
bsicamente dado por la constante variacin en normas de materia tributaria y
la poca difusin por parte de los entes recaudadores.
Existe adems una predisposicin a ocultar ingresos y rentas lo que
directamente incide en el nivel de recaudacin de los tributos, algunas de las
acciones que ejercen los contribuyentes son sancionadas por la administracin
tributaria no llegndose a ser tipificados como delito tributario, siendo la
evasin tributaria calificada como tal.
4IX
CAPTULO I
EL PROBLEMA, OBJETIVOS E HIPTESIS
1.1 PROBLEMA
El aumento de la informalidad de los mercados laborales y la creciente
concentracin de las rentas en la generalidad de los pases, han dejado su
impronta en el tratamiento del tema tributario, si bien en muchos casos an se
mantienen algunas caractersticas previas a ese acontecimiento.
Se observa asimismo que en la generalidad de los pases de la regin y a
pesar de las reiteradas reformas an no se ha alcanzado un grado satisfactorio
de estabilidad en cuanto al nivel adecuado de carga tributaria, como tampoco
en cuanto a la estructura socialmente aceptada, ya que es comn encontrar
grandes interrogantes respecto de la direccin en que deberan ir los futuros
avances.
La evasin fiscal no es un fenmeno reciente, en la historia del hombre y
sociedad siempre ha estado presente. Es a partir del crecimiento de la
economa mundial y de los nexos comerciales entre diversos pases, que los
gobiernos se interesan en buscar el control e intentar disminuir los evasores.
En 1970 se perdi el inters del tema de evasin en forma global hizo que se
1
centrara el rpido crecimiento de las bases impositivas, aparicin de nuevos
impuestos como el impuesto general de las ventas y el incremento de las tasas.
En la dcada de los 80 se volvi importante debido a diferentes razones las
cuales se mencionan 2 principales:
El crecimiento del dficit fiscal fundamentado en las dificultades polticas
para administrar los ingresos y gastos que inducen aumentar las tasas
impositivas
El crecimiento economa informal ha generado la evasin y elusin de los
tributos
La evasin fiscal es un fenmeno inseparable de los tributos y desde los cobros
de los mismos, de hecho el pago de los impuestos tiene un rechazo general
cimentado en la cultura de no pago y el egosmo individual el costo benfico de
la evasin podra servir para la acumulacin de riquezas. No obstante en la
actualidad los sistemas impositivos varan segn los pases creando un sistema
de pagos en especie o cobrar impuesto sobre ingreso. En forma general debe
indicarse que el poder fiscal o financiero para establecer la normativa que
regule el procedimiento de los ingresos pblicos en consideracin a la actividad
financiera no se limita exclusivamente a la encomia del tributo.
La evasin tributaria es un aspecto que debilita los ingresos fiscales de la
nacin tienen mltiples causas en las que nos vamos a enfocar:
2
Los estados no tienen la capacidad de solventar gastos sociales, de
educacin, de infraestructura de manera sostenible porque no tiene la
posibilidad de generar recaudaciones impositivas para los gastos. Esta
crisis fiscal es la alimentacin de una arquitectura financiera global de
evasin de impuesto y fuga de capitales.
Por todo lo enunciado, me propongo desarrollar este proyecto con el nico
objetivo de conocer cules son las causas para que las empresas evadan sus
responsabilidades tributarias.
1.1.1 PROBLEMA GENERAL
Cules son las causas que motivan la evasin tributaria en las empresas
constructoras de la Ciudad de Puno, en los periodo 2013 al 2014?
1.1.2 PROBLEMAS ESPECFICOS
En qu medida el ocultar bienes o ingresos para pagar menos
impuestos, determina el nivel de ingresos tributarios?
De qu manera las infracciones administrativas, obedecen a las
sanciones impuestas por la administracin tributaria?
Qu tipos de impuestos evaden las empresas constructoras de la
Ciudad de Puno, en los periodo 2013 al 2014?
3
1.1.3 JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN
El desarrollo del presente trabajo de investigacin se llev a cabo porque nos
permiti realizar un desarrollo como un recurso de apoyo para que los
profesionales tengan una manera ms prctica de saber cmo se evaden estos
tipos de impuestos en el estado, nos permitir conocer las normas tributarias
de forma clara y tener un mejor manejo de estas leyes, permitir tener
conocimiento completo de lo que significa evasin tributaria y sus causas,
asimismo el papel que desempea la obligacin de tributar.
1.1.4 DELIMITACIN DE LA INVESTIGACIN
Delimitacin Temporal
El tiempo estimado para la ejecutar el estudio, fue tomado como lapso de
tiempo desde los periodos comprendidos entre el 01 de enero del 2013 al 31 de
Diciembre del 2014
Delimitacin Espacial
El estudio se llev a cabo a nivel de las empresas constructoras formales en el
departamento de la Ciudad de Puno.
Se consideran las orientaciones tericas de autores como Fernando Effio
Paredes (2010) escribi: que la Infraccin por declarar cifras o datos falsos
;constituye infraccin relacionada con el cumplimiento de las obligaciones
tributarias el no incluir en las declaraciones los ingresos y/o remuneraciones y/o
4
retribuciones y/o rentas y/o patrimonios y/o actos gravados y/o tributo retenidos
o percibidos y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que
corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o anticipos.
1.2 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
1.2.1 OBJETIVO GENERAL
Determinar cules son las principales causas que motiva la evasin tributaria
en las Empresas constructoras de la Ciudad de Puno, en los periodo 2013 al
2014.
1.2.2 OBJETIVOS ESPECFICOS
Conocer si el ocultar bienes o ingresos para pagar menos impuestos,
determinan el nivel de ingresos tributarios.
Evaluar si las infracciones administrativas, obedecen a las sanciones
impuestas por la administracin tributaria.
Identificar los tipos de impuestos que evaden las Empresas constructoras
de la Ciudad de Puno, en el periodo 2013 al 2014.
Proponer alternativas de solucin para evitar la evasin tributaria
1.3 HIPTESIS
1.3.1 HIPTESIS GENERAL
Las causas que motivan la evasin tributaria en la empresa son: econmicas,
culturales y elevada imposicin tributaria
5
1.3.2 HIPTESIS SECUNDARIAS
El ocultar bienes o ingresos para pagar menos impuestos, determinan el
nivel de ingresos tributarios.
Las infracciones administrativas, obedecen a las sanciones impuestas
por la administracin tributaria.
El incumplimiento de obligaciones tributarias, influye en el conjunto de
gravmenes, impuestos y tasas que pagan las personas
1.4 VARIABLES
1.4.1 VARIABLE INDEPENDIENTE
Evasin Tributaria X
Recaudacin Fiscal Y
1.4.2 VARIABLE DEPENDIENTE
a) Variables Dependientes (x)
Evasin de impuestos (x)
Ocultar bienes o ingresos para pagar menos impuestos (x)
Acto ilcito que afecta al fisco (x)
Incumplimiento de obligaciones tributarias (x)
Nivel de informalidad (x)
Infracciones administrativas (x)
b) Variables Dependientes (y)
Fondos que maneja el gobierno (Y)
Conjunto de gravmenes, impuestos y tasas que pagan las
personas(Y)
6
Nivel de Ingresos por recaudacin fiscal(Y)
Poltica fiscal del Estado(Y)
Sanciones impuestas por la Administracin Tributaria
Inversin de la recaudacin en servicios pblicos (Y)
7
CAPTULO II
MARCO TEORICO
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN
Al realizar la investigacin se hizo una bsqueda del tema en diferentes
Facultades de las Universidades y de ello se hallaron los trabajos de:
1. (AUTOR: Flores Mamani, Juan Guillermo - Universidad Nacional
Mayor de San Marcos
TTULO: La aplicacin del desagio tributario y su efecto en la
recaudacin tributaria del Per en el perodo 1998-2008)
Se lleg a la siguiente conclusin:
Investigacin que tuvo como objetivo determinar en qu medida el
Desagio tributario influye en incentivar el pago voluntario e incrementar
Recaudacin Tributaria del Per, segn investigaciones realizadas para
algunos resulta ser una estrategia eficaz para que la Administracin
Tributaria logre incrementar los niveles de ingreso que sern orientados
al desarrollo del pas y para otros constituye no incentivar el pago
voluntario y oportuno de las obligaciones tributarias, en ambos casos
influye en la distribucin equitativa de los recursos monetarios en las
actividades que son responsabilidad del Estado.
8
2. (AUTOR: Palacios Feria, Blanca Estela - Universidad Nacional
Mayor de San Marcos
TTULO: Evasin Tributaria en el Per (2007-2008) del Impuesto
General a las Ventas en las Empresas Comercializadoras de Partes
y Piezas de Computadoras de Lima 2009)
Actualmente en el pas se viene desarrollando la evasin tributaria, que
es una figura jurdica consistente en el impago voluntario de tributos
establecidos por la Ley. Es una actividad ilcita y habitualmente est
contemplado como delito o como infraccin administrativa en la mayora
de los ordenamientos.
El tamao del sector informal en el Per se ha calculado dentro de un
rango que vara entre el 40% y 60% del PBI oficialmente registrado. Sin
embargo, el monto de esta cifra dice poco respecto de su estructura,
conformada por (1) la evasin tributaria pura, (2) la economa irregular,
y (3) las actividades ilegales. Esta Composicin denota que el sector
informal tambin comprende aquellas evasiones de ingresos resultantes
de actividades aparentemente formales (evasin tributaria pura).
Para conocer a mayor profundidad el problema anteriormente
mencionado, se ha elaborado el Proyecto de Tesis de Maestra,
denominado Evasin tributaria en el Per (2007-2008) del impuesto
general a las ventas en las empresas comercializadoras de partes y
piezas de computadoras de Lima cuyos objetivos son:
a) Estudiar las teoras cientficas sobre evasin tributaria.
9
b) Determinar los vacos legales del Impuesto General a las Ventas que
se origina por la evasin tributaria.
c) Identificar a las empresas comercializadoras de parte y piezas de
computadoras de Lima que aplican Evasin Tributaria entre el 2007 y
2008.
d) Evaluar los procesos de fiscalizacin existente y mejorarlos para
evitar la evasin tributaria de las empresas comercializadoras de
Partes y Piezas de computadoras en Lima.
e) Disear un proceso especfico que permita el control de la evasin
tributaria de las empresas comercializadoras de Partes y Piezas de
computadoras en Lima.
Los resultados de la presente investigacin contribuirn a un mejor
control de parte de la Administracin Tributaria a fin tener fundamentos
para reorientar a las empresas comercializadoras de partes y piezas de
computadoras, asimismo servir a los profesionales abogados,
administradores y contadores, economistas y carreras afines.
3. (AUTOR: Rodrguez C - Universidad Cesar Vallejo
TITULO: Factores principales que generan la evasin tributaria en
la empresa de Transporte de carga pesada en el Distrito de Trujillo
periodo 2010)
Este estudio es de un diseo no experimental de tipo transversal ya que
no se manipula ninguna variable. Al evaluar sobre la Evasin Fiscal se
10
arrib a las siguientes conclusiones: Las altas tasas de impuesto en la
actualidad propician que los contribuyentes de las empresas de
transporte de carga pesada paguen menos impuesto debido a la
obstruccin indebido de comprobantes de pago La carencia de
conciencia tributaria es otro factor principal que genera la evasin
tributaria ya que la gran mayora de contribuyentes no cuentan con una
adecuada preparacin y consideran que el estado no es ejecutable en la
redistribucin de los ingresos pblicos pues consideran que no existe
una buena distribucin de los recurso obtenidos Las altas tasas de
impuestos influyen en la evasin tributaria porque tenemos un elevado
18 % de IGV de un 30% Impuesto a la Renta lo cual genera que las
empresas de transporte de carga pesada no paguen todos los tributos
por parte de la SUNAT
Ramrez K (2006)Factores que generan la evasin tributaria en la
industria de calzado en el Distrito de el Porvenir durante el ejercicio
2005.
4. (AUTOR: Johnny C - Universidad Nacional de San Agustn
TITULO: Incidencia de la cultura tributaria en la evasin del
impuesto a la renta de contribuyentes de cuarta categora en la
ciudad de Arequipa, periodo 2010-2011
Este estudio utilizo una poblacin de 100 personas. Al evaluar sobre la
Evasin Fiscal se arrib a las siguientes conclusiones:
11
En trminos generales, con este estudio ha quedado
evidenciado, que el contribuyente arequipeo no lleva arraigada
su obligacin del pago del tributo como algo inherente a su
ciudadana.
En la tesis tomada como referencia, si bien existe una norma
socialmente aceptada como lo es la obligatoriedad del pago de
impuestos por mandato de Ley, esta norma por diversas razones
puede saltarse o desconocerse. Esto se evidencia al haber un
porcentaje mucho mayor de contribuyentes que consideraron no
estar de acuerdo con la afirmacin de que la falta de honradez
de algunos no es excusa para que otro dejen de pagar sus
impuestos y al expresar que una de las razones de su
desmotivacin era que si unos contribuyentes no pagan, yo
tampoco. Lo anterior demuestra la existencia de actitudes de
obrar, en la que sencillamente no importa la norma.
5. (AUTOR: Guarneros Sacarias - Universidad Veracruzana
TITULO: Evasin Fiscal en Mxico Causas y Soluciones)
Se lleg a las siguientes conclusiones:
En la actualidad mltiples han sido los casos de contribuyentes
que tienen que pagar por una condena con crcel por el delito de
evasin de impuesto, ejemplo de ellos son los artistas; pero el
gran error de la autoridad fiscal es oprimir t fiscalizar solamente a
los contribuyentes cautivos y a los que tributan en la informalidad
12
Combatir la evasin no es nada fcil hasta cierto punto suena
imposible imaginarlo , sin embargo la responsabilidad de nuestra
sociedad en general de cambiar nuestra manera de actuar poner
practica los valores y no inclinarse por lo contrario es decir los
antivalores que cada vez inundan nuestro mundo.
2.2 BASE TERICA
2.2.1 Cdigo Tributario
Segn Maximiliano Yaguas Ramos (2013); El Cdigo Tributario es un conjunto
orgnico y sistemtico de las disposiciones y normas que regulan la materia
tributaria en general.
Sus disposiciones, sin regular a ningn tributo en particular, son aplicables a
todos los tributos (impuestos, contribuciones y tasas) pertenecientes al sistema
tributario nacional, y a las relaciones que la aplicacin de estos y las normas
jurdico-tributarias originen.
Para Luis Durn Rojo citado por Francisco J. Ruiz de Castilla Ponce de Len
(2008) seala que para mayoritaria de la doctrina la retencin y percepcin de
tributos son consideradas obligaciones tributarias; toda vez que el fundamento
de las mismas descansa en el tributo y no en la actividad administrativa de
recaudacin.
13
Nosotros consideramos que nuestro Cdigo Tributario se adscribe a esta en la
medida que considera que la retencin y percepcin de tributos constituyen
obligaciones tributarias; en la medida que estas figuras se encuentran
reguladas dentro del Libro I de dicho cuerpo legal, el mismo que est dedicado
a regular la obligacin tributaria.
2.2.2. Tributos
Rueda, Gregorio. Y Rueda, Justo. (2009) Rige las relaciones jurdicas
originadas por los tributos, el trmino genrico tributo comprende:
IMPUESTOS.- Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del estado.
CONTRIBUCIN.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de
actividades estatales.
TASA.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el estado de un servicio pblico individualizado
en el contribuyente.
2.2.3 Obligacin Tributaria.
Relacin de derecho pblico, consistente en el vnculo entre el acreedor (sujeto
activo) y el deudor tributario (sujeto pasivo) establecido por ley, que tiene por
objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible
coactivamente.
14
2.2.4 Nacimiento de la Obligacin Tributaria.
La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley,
como generador de dicha obligacin. En ese sentido, se deben reunir en un
mismo momento: La configuracin de un hecho, su conexin con un sujeto, la
localizacin y consumacin en un momento y lugar determinado.
2.2.5 Componentes de la Deuda Tributaria
La Administracin Tributaria exigir el pago de la deuda tributaria que est
constituida por el tributo, las multas y los intereses.
2.2.5.1 Facultad de recaudacin
Es funcin de la Administracin Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto,
podr contratar directamente los servicios de las entidades del sistema
bancario y financiero, as como de otras entidades para recibir el pago de
deudas correspondientes a tributos administrados por aquella. Los convenios
podrn incluir la autorizacin para recibir y procesar declaraciones y otras
comunicaciones dirigidas a la Administracin.
2.2.5.2 Facultad de Fiscalizacin
La facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria se ejerce en forma
discrecional. El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye:
La inspeccin, la investigacin y el control del cumplimiento de obligaciones
tributarias (incluso de aquellos sujetos que gocen de inaceptacin, exoneracin
o beneficios tributarios).
15
Para tal efecto, dispone entre otras de las siguientes facultades discrecionales:
a) Exigir a los deudores tributarios la exhibicin y/o presentacin de:
Libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se
encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, los mismos que debern ser llevados de acuerdo con las normas
correspondientes.
b) Requerir a terceros informaciones y exhibicin y/o presentacin de sus
libros, registros, documentos, emisin y uso de tarjetas de crdito o afines y
correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen tributacin.
c) Solicitar la comparecencia de los deudores o terceros.
d) Efectuar tomas de inventario de bienes.
Cuando se presuma la existencia de evasin tributaria podr inmovilizar libros,
archivos, documentos, registros en general y bienes, de cualquier naturaleza,
por un perodo no mayor de 5 das hbiles, prorrogables por otro igual; o
efectuar incautaciones de libros, archivos, documentos, registros en general y
bienes, de cualquier naturaleza, incluidos programas informticos y archivos en
soporte magntico o similares, que guarden relacin con la realizacin de
16
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, por un plazo no mayor
de 45 das hbiles, prorrogables por 15 das.
2.2.6 Facultad Sancionadora
Segn el Instituto Pacifico SAC: En el artculo 166 facultad sancionadora
(Cdigo Tributario): nos dice que la Administracin tributaria tiene la facultad
discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones
tributarias.
En virtud de la citada facultad discrecional la Administracin Tributaria tambin
puede aplicar gradualmente las sanciones en la forma y condiciones que
establezca mediante resoluciones.
2.2.7 Evasin
Osvaldo H. Soler (2002) sostiene que El delito de la evasin, es la modalidad
ms tpica de los delitos tributarios consiste en el incumplimiento doloso de las
obligaciones tributarias acompaado de maniobras ardidosas o engaosas
tendientes a impedir que el fisco detecte el dao sufrido. Debemos distinguir
dentro de las defraudaciones tributarias las distintas modalidades de comisin:
a) La evasin, que tiene como presupuesto el incumplimiento de la obligacin
tributaria por parte del contribuyente.
b) La estafa propiamente dicha, en la que existe disposicin patrimonial del
fisco hacia el particular.
17
c) La apropiacin indebida en los supuestos de retenciones y percepciones no
ingresadas.
2.2.8 Educacin Tributaria
Para Silvina Virtz, citado por Mara luisa vives, (2005) expresa: la sntesis es
que si uno evade impuestos no es corrupto porque el dinero se usa mal. El
razonamiento debera ser: hay que pagar todos y cada uno de los impuestos
con el dolor y el sacrificio que eso implique y a su vez reclamar que el estado y
sus gobernantes rindan cuenta como gastan el dinero.
Educacin tributaria si bien se trata de un tema complejo, hay que lograr que se
comprenda su trascendencia en la vida cotidiana. Es imprescindible asumir la
importancia de dicha enseanza en la transformacin de la conducta moral de
los ciudadanos, no basta con hablar de la educacin tributaria para que los
hbitos des valiosos cambien.
2.2.8.1 Infraccin Tributaria
Rafael Calvo Ortega (p. 426) nos hace una reflexin sobre la infraccin que
consiste en el incumplimiento de una norma legal o de un precepto concreto
claramente delimitado de una norma legal o un precepto concreto claramente
delimitado , especificado y caracterizado. Este incumplimiento puede ser
realizado a travs de una accin o de una omisin .Siendo el tributo una
obligacin legal para cuya determinacin y cuantificacin se precisa en la
18
realizacin de determinadas obligaciones de hacer (deberes), parece claro que
la mayor parte de las infracciones consistirn en una omisin.
Instituto Pacifico Articulo 164 (p. 831) del cdigo Tributario Doctrinas y
Comentario nos dice que la infraccin tributaria toda accin u omisin que
importe la violacin de normas tributarias, siempre que se encuentre tipifica
como tal en las leyes.
La infraccin por declarar cifras o datos falsos en el artculo 178 constituyen
infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias:
No incluir declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o
rentas y/o aplicar coeficientes distintos a los corresponde para determinar los
pagos a cuenta o anticipos o declarar cifrar o datos falsos u omitir
circunstancias en las declaraciones que influyan en la determinacin de la
obligacin tributaria
Tambin se considera infracciones en los casos por ejemplo cuando los
contribuyentes habiendo declarado equivocadamente presentan declaracin
rectificatoria que constituye un tributo omitido o disminuye su crdito o cuando.
2.2.8.2 Infraccin por Declarar Cifras o Datos Falsos
Fernando Effio Pereda(2010) escribi: que la Infraccin por declarar cifras o
datos falsos ;constituye infraccin relacionada con el cumplimiento de las
obligaciones tributarias el no incluir en las declaraciones los ingresos y/o
19
remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonios y/o actos gravados
y/o tributo retenidos o percibidos y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes
distintos a los que corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o
anticipos ,o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las
declaraciones que :
Influyan en la determinacin de la obligacin de la obligacin tributaria: y/o
generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor
del deudor tributario; y/o generen la obtencin indebida de notas de crdito
negociables u otros valores similares.
En relacin a la descripcin de esta infraccin es preciso observar que para
que se configure la misma deben presentarse dos supuestos , los cuales deben
verificarse de manera concurrente .si no se presenta as , la infraccin no se
configurara .dichos supuestos son:
Primer supuesto: est referido a que el deudor tributario realice determinadas
acciones contrarias a las normas tributarias, as tenemos que:
Omita incluir determinados conceptos en la declaracin tributaria
(ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o patrimonio y/o actos
gravados y/o tributos retenidos o percibidos).
Aplique tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que
corresponda en la determinacin de los pagos a cuenta o anticipos;
Declare cifras o datos falsos.
20
2.2.9 Conciencia Tributaria
Mara luisa vives, (2005), comenta que; No existe en nuestra sociedad una idea
clara acerca de la mecnica en la actividad financiera del estado, y de los
deberes y responsabilidades del ciudadano. En otros pases con un mayor
grado de conciencia cvica moral y tributaria, probablemente es el propio hogar
en el que ms contribuye en este sentido, .pero en los que tienen un menor
grado de desarrollo es tarea ineludible del estado el logar mediante una
educacin tributaria adecuada, trasparente y permanente, el cambio cultural
necesario para transformar el circulo vicioso de la evasin en un virtuoso de
cumplimiento generalizado.
Para Magn Pont Mestres, citado por Mara luisa vives, (2005), profesor
espaol que ha analizado la resistencia fiscal en un libro que lleva justamente
ese nombre afirma:
El hecho que los pases lleguen antes o despus a este estadio de civilizacin
de manifiesto equilibrio en el sector tributario depende, en gran medida, del
acierto con que los poderes pblicos avancen por la senda apuntada.
2.2.10 Empresas De Construccin
2.2.10.1. Definicin
Juan rene Bach (1972) define empresas de construcciones, expresando que
esta denominacin comprende un sinnmero de empresas dedicadas a la
edificacin de inmuebles y obras pblicas en general.
21
2.2.10.2. Planes de contabilidad
El control debe tender, pues a la correcta imputacin de las inversiones por
cada una de ellas; el mayor inconveniente radica en la correcta apropiacin de
los gastos generales reales ya sea de administracin y sueldos tcnicos y
directores.
Antonio Callo Cceres (1975) sealo que las cuentas de gastos deben
presentarse analizadas. A fin de no distorsionar los resultados.
2.2.10.3 Impuestos del sector construccin
Segn Mara Isabel Becerra (p.15, 16) nos dice que en sector construccin
existen toda una gama de impuesto como por ejemplo:
a) Impuesto a la Renta: Este referido reconocimiento de ingresos,
constituye una regla especfica aplicable a los contribuyentes generadores de
renta de tercera categora
Existen 2 mtodos para reconocer los ingresos como por ejemplo:
1. Contratos de obra no mayores a un ejercicio: si las empresas de
construccin o similares ejecutan contratos de obras cuyo resultado
corresponde a un ejercicio gravable a fin de reconocer los ingresos
generados por dichos contratos se aplican el principio devengado.
22
2. Contratos mayores a un ejercicio gravable: tratndose de contratos
de construccin cuyos resultados corresponde a ms de un ejercicio
gravable podrn aplicarse mtodo de reconocimiento de ingreso
CUADRO N 1
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
Contratos de Obra no mayores aun

Principio de lo devengado
(1) ejercicio gravable
Mtodo de Devengado
Contratos de obra mayores a un (1)
Mtodo de lo Percibido
ejercicio gravable
Mtodo de diferimiento de ingresos
FUENTE: Regmenes Especiales tributarios

ELABORADO POR: La Autora
b) Caractersticas Mtodos
Los mtodos de reconocimiento de ingresos cumplen con las siguientes
caractersticas:
1. FACULTATIVO: Las empresas constructoras no estn obligados a
aplicar dichos mtodos; deciden si desean aplicar, de lo contrario el
reconocimiento se rige por lo general; es decir por el principio devengado.
23
2. UNIFORMIDAD: El mtodo adoptado se aplicara de manera uniforme a
todas las obras que se ejecute la empresa y no podr ser variado sin
autorizacin de la SUNAT que determinara a partir de que se podr
efectuar el cambio
3. IMPUESTO A LA VENTAS: Son operaciones vinculas al sector
construccin como son los contratos de construccin y primera venta
de inmuebles que ejecuta el mismo
c) Contrato Construccin
Califican como construccin lo cuales se realizan en el territorio nacional,
cualquiera que sea su denominacin, sujeto que lo realice, lugar de celebracin
del contrato o percepcin de los ingresos.
La base imponible para calcular el IGV est constituida por el valor de la
construccin es decir, la suma total que queda obligado a pagar el sujeto que
encarga la construccin del inmueble
El nacimiento de la obligacin tributaria en los contratos de construccin nace
cuando ocurra en primer lugar el siguiente evento: Fecha de emisin del
comprobante de pago Fecha de percepcin del ingreso, lo que ocurra primero.
24
d) Primera Venta De Inmuebles
En el caso de venta de inmuebles como regla general, solo la primera venta de
inmuebles que realice los constructores, califica como operacin gravada con el
IGV .Por lo tanto, se trata de bienes inmuebles que son objetos de
construccin.
e) Comprobantes De Pagos
La oportunidad de emitir comprobante de pagos depender de las operaciones
involucradas.
CUADRO N2
DE ACUERDO AL REGIMEN ESPECIAL TRIBUTARIO
Oportunidad de emisin de comprobantes de pago

OPERACIN
Se deber emitir el comprobante de pago en la

CONTRATO DE
fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial
CONSTRUCCIN
PRIMERA VENTA DE
Se deber emitir el comprobante de pago , en la
INMUEBLE QUE
fecha en que se perciba el ingreso
REALICE EL
CONSTRUCTOR
25
Se deber emitir el comprobante de pago , en la
VENTA DE INMUEBLE
fecha en que se perciba el ingreso o en la fecha que
(NO SE TRATA DE LA
se celebre el contrato
PRIMERA VENTA )
Fuente: Regmenes Especiales Tributarios

Elaborado por: La Autora
f) CONAFOVISER: La contribucin al Comit Nacional de Administracin de
Fondo para la Construccin de Viviendas lo conforma los obreros de
construccin, operarios, ayudantes que realizan de manera dependiente
CUADRO N 3
CATEGORIA DE PAGO PARA LOS TRABAJADORES
Sujetos a la contribucin Los trabajadores del sector construccin
Est constituido por el jornal de acuerdo a las
categoras siguientes:
Base imponible Operarios S/33.59
Oficiales :S/ 30.06
Peones : S/26.83
Alcuota de la construccin 2 por mil sobre la base imponible
26
El empleador deber pagar el aporte al
Plazo y lugar de pago momento de efectuar el pago al trabajador y
deber depositar en el Bco. Nacin dentro 15
das
Fuente: Regmenes Especiales Tributarios

Elaborado por: Las Autoras
2.3 MARCO CONCEPTUAL
ELUSIN: Es aquella accin que, sin infringir las disposiciones legales,
busca evitar el pago de tributos mediante la utilizacin de figuras legales
atpicas, es decir buscando vacos que quedan en las leyes.
CUENTA: A la cuenta abierta bajo cualquier denominacin en una
Empresa del Sistema Financiero, que abarque las obligaciones
derivadas de la captacin de recursos de terceros mediante las
diferentes modalidades. Se incluye a las cuentas sobregiradas.
EVASIN DE IMPUESTOS: La evasin fiscal, evasin tributaria o
evasin de impuestos (tax evasin en ingls) es una actividad ilcita y
habitualmente est contemplado como delito o como infraccin
administrativa en la mayora de los ordenamientos.
27
ACTO ILCITO QUE AFECTA AL FISCO: La evasin tributaria, es uno
de los flagelos del Per, Latinoamrica y del mundo, siempre ser un
acto ilcito.
POLTICA FISCAL DEL ESTADO: Es la poltica fiscal dispuesta por el
gobierno de turno, en relacin a las instrucciones que deber seguir la
administracin tributaria.
TASAS: Las tasas son contribuciones econmicas que hacen los
usuarios de un servicio prestado por el estado. La tasa no es un
impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilizacin de un
servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligacin de
pagar.
CONTRIBUCIN: Es un tributo que debe cobrar el contribuyente o
beneficiario de una utilidad econmica, cuya justificacin es la obtencin
por el sujeto pasivo (ciudadano receptor) de un beneficio o de un
aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realizacin de
obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios pblicos.
Contribucin viene de la palabra contribuir.
DEUDOR TRIBUTARIO: Es la persona obligada al cumplimiento de la
obligacin tributaria, como contribuyente - aqul que realiza, o respeto
del cual se produce el hecho generador de la obligacin tributaria - o
28
responsable - aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe
cumplir la obligacin atribuida a ste.
EVASIN TRIBUTARIA: Evasin fiscal o tributaria es toda eliminacin o
disminucin de un monto tributario producida dentro del mbito de un
pas por parte de quienes estn jurdicamente obligados a abonarlo y
que logra tal resultado mediante conductas fraudulentas u omisivas
violatorias de disposiciones legales
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS: Es el vnculo que se establece por ley
entre el acreedor (el Estado) y el deudor tributario (las personas fsicas o
jurdicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento de la prestacin tributaria.
Por tratarse de una obligacin, puede ser exigida de manera coactiva.
29
CAPTULO III
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACIN
3.1 TIPO DE LA INVESTIGACIN
Por el tipo de investigacin, el presente estudio rene las condiciones
necesarias para ser denominado como: Investigacin Aplicada.
3.1.1 NIVEL DE INVESTIGACIN
Conforme a los propsitos del estudio la investigacin se centra en el nivel
descriptivo.
3.1.2 MTODO
En la presente investigacin se utiliz el mtodo descriptivo, estadstico y de
anlisis sntesis, entre otros que conforme se desarrolle el trabajo se utiliz
indistintamente.
3.1.3 DISEO DE LA INVESTIGACIN
La muestra se tom con la siguiente frmula:
M = Ox r Oy
30
Dnde:
M = Muestra.
O = Observacin.
x = Evasin Tributaria.
y = Recaudacin Fiscal.
r = Relacin de variables.
3.2. POBLACIN O UNIVERSO
3.2.1. POBLACIN
La poblacin est compuesta por 20 empresas constructoras formales en el
departamento de Puno, de los cuales se trabajarn con los gerentes de las
mismas.
3.2.2. MUESTRA
La muestra que se ha utilizado en la presente investigacin, es el resultado de
la siguiente frmula:
DNDE:
N = El total del universo (poblacin)
N = Tamao de la muestra 20
31
p = Proporcin de personas de las empresas en Puno que estn de acuerdo
que la evasin tributaria afecta a la recaudacin fiscal (p = 0.5).
q = Proporcin de personas de las empresas en Puno que no estn de acuerdo
que la evasin tributaria afecta a la recaudacin fiscal (q = 0.5).
Z = Valor de distribucin normal estndar asociado a un nivel de confianza.
Para el presente estudio se est considerando una confianza del 95%, siendo
el valor de Z=1.96.
= Error estndar de la estimacin que debe ser 0.05
(1.96)2 (0.50) (0.50) (20)
n = ------------------------------------------------------------------
(0.05)2 (20 - 1) + (1.96)2 (0.50) (0.50)
n = 19 Personas
La muestra fue seleccionada de forma aleatoria.
3.3. OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES
3.3.1 Variable Independiente
X EVASIN TRIBUTARIA
Indicadores:
X1 Evasin de impuestos
X2 Ocultar bienes o ingresos para pagar menos impuestos
X3 Acto ilcito que afecta al fisco
X4 Incumplimiento de obligaciones tributarias
32
X5 Nivel de informalidad
X6 Infraccin administrativa
3.3.2 Variable Dependiente
Y RECAUDACIN FISCAL
Indicadores:
Y1 Fondos que maneja el gobierno
Y2 Conjunto de gravmenes, impuestos y tasas que pagan las personas
Y3 Nivel de Ingresos por recaudacin fiscal
Y4 Poltica fiscal del Estado
Y5 Sanciones impuestas por la administracin tributaria
Y6 Inversin de la recaudacin en servicios pblicos
Tcnicas de recoleccin de datos
3.3.3 Descripcin de los instrumentos
La principal tcnica que se utiliz en este estudio ser la encuesta.
3.3.4 Procedimientos de comprobacin de la validez y confiabilidad de los
instrumentos
Los instrumentos elaborados fueron consultados a las personas con la
experiencia requerida, a manera de juicio de experto. Asimismo, para
comprobar su confiabilidad se aplic un cuestionario piloto a 19 empresas
constructoras (de acuerdo a la poblacin), contemplados al azar, para
comprobar la calidad de la informacin obteniendo resultados ptimos.
33
3.3.5 Tcnicas para el procesamiento de la informacin
Se tabul la informacin a partir de los datos obtenidos haciendo uso del
programa computacional SPSS (Statiscal Packagefor Social Sciences), del
modelo de correlacin de Pearson y nivel de confianza del 95%.
3.3.6 Aspectos ticos
La presente tesis, se ajusta a los principios y valores ticos consignados en las
normas que rigen el desarrollo de las investigaciones y tesis.
Entre los principales principios ticos, se mencionan los siguientes: Integridad,
Responsabilidad, Competencia, Honestidad, Reconocimiento a los autores que
han antecedido en la presente tesis.
En sujecin a estos principios ticos, sealo que todo lo que se expresa en
este trabajo es veraz, por lo dems se aplica la objetividad e imparcialidad en el
tratamiento de las opiniones y resultados.
Resaltando, que se ha tenido el debido cuidado para respetar las opiniones de
algunos autores cuyas tesis guardan relacin con las variables de la presente
tesis, mencionndolos como tal en los antecedentes de la investigacin.
Finalmente, en honor a la tica y transparencia de la responsable de esta tesis,
se precisa que los datos consignados en el trabajo de investigacin son
veraces, todos son el producto del trabajo de campo, aplicados con honestidad.
34
La Evasin Tributaria es un acto ilcito que afecta al Estado, en la disminucin
de la recaudacin fiscal, lo cual limita su accionar en la ejecucin de servicios,
bienes y obras.
35
CAPTULO IV
RESULTADOS
4.1 INTERPRETACIN DE RESULTADOS
Aplicacin de Encuestas:
Se ha aplicado a la muestra calculada de 19 encuestados seleccionados de
forma aleatoria.
4.1.1. EVASIN DE IMPUESTOS
CUADRO N 1
A la pregunta: En su opinin la evasin de impuestos afecta la
recaudacin fiscal en el pas?
Alternativas Encuestados Porcentaje
Si 15 79%
No 3 16%
Desconoce 1 5%
Total 19 100%
Fuente: Personas Responsables del rea

Elaborado por: La Ejecutora
36
INTERPRETACIN
De un total de 19 personas encuestadas, el 79% opina que la evasin tributaria
afecta la recaudacin fiscal en el pas, un equivalente al 16% opina en sentido
opuesto y el 5% indica desconocer, sumando el total (100%) de la muestra.
Con la informacin contenida en esta tabla, tenemos que las personas
reconocen a la evasin tributaria como una disfuncin social negativa, lo que
impulsa a considerar que actuarn de forma que sus empresas cumplan sus
obligaciones tributarias.
A la vez, se observa un considerable porcentaje de los que desconocen el
asunto, indicativo de actitud despreocupada frente a la recaudacin fiscal.
4.1.2. Ocultar bienes o ingresos para pagar menos impuestos
37
CUADRO N 2
A la pregunta: Considera usted que el ocultar bienes o ingresos para
pagar menos impuestos se debe a la falta de cultura tributaria?
Si 14 74%
No 4 21%
Desconoce 1 5%
Total 19 100%

INTERPRETACIN
Para esta interrogante, se obtuvo un 74% ocultar bienes o ingresos para pagar
menos impuestos debido a la falta de cultura tributaria, una posicin contraria
arroj 21%. Solo 5% indicaron desconocer sobre el particular.
Los datos son muy elocuentes. La mayora considera la existencia de una
escaza o nula cultura tributaria, es decir, no saber por qu y cmo se debe
pagar impuestos o contribuciones, o sabindolo no lo aplican, dado que ocultar
bienes o ingresos es una forma de evasin tributaria voluntaria.
38
4.1.3. Acto ilcito que afecta al fisco
CUADRO N 3
A la pregunta: Cree usted que la evasin tributaria es un acto ilcito que
afecta al Fisco?
Alternativa Encuestados Porcentaje
Si 13 68%
No 4 21%
Desconoce 2 11%
Total 19 100%

39
INTERPRETACIN
Mientras que el 68% de gerentes sostienen que la evasin tributaria es un acto
ilcito que afecta al Fisco, 21% cree que no. Por otro lado, 11% opinaron
desconocer el asunto.
Aunque una minora su posicin es negativa, no es menos preocupante, pues
hace inferir que un sector empresarial, sino todo, muestra una predisposicin a
eludir las obligaciones de sus instituciones para con el Estado.
4.1.4. Incumplimiento de obligaciones tributarias
40
CUADRO N 4
A la pregunta: En su opinin el incumplimiento de obligaciones
tributarias por parte de las empresas es una resistencia a contribuir con
el pas?
Si 16 84%
No 2 11%
Desconoce 1 5%
Total 19 100%

INTERPRETACIN
El 84% de las personas opinaron que el incumplimiento de obligaciones
tributarias por parte de estas empresas es una resistencia a contribuir con el
pas, el 11% seal no estar de acuerdo con esa opinin y el 5% desconoce el
tema.
La opinin positiva sigue representando la generalidad, donde las personas
son conscientes de la funcin y responsabilidad social que desarrollan las
empresas constructoras. A la vez, est respuesta es expresin de una
apreciable confianza en que los recursos aportados redundarn en beneficio no
solo del Estado sino ms bien de la Nacin, por lo que no debera haber
resistencia a contribuir con ello.
41
4.1.5. Nivel de informalidad
CUADRO N 5
A la pregunta: Considera usted que el nivel de informalidad es uno de los
factores que alimenta la evasin tributaria?
Si 17 89%
No 2 11%
Desconoce 0 0%
Total 19 100%

42
INTERPRETACIN
El porcentaje de gerentes que responden sobre el nivel de informalidad es uno
de los factores que alimenta la evasin tributaria el 89% seal estar a favor
con esta, mientras que el 11% manifest lo contrario.
Es de esperarse que siendo instituciones empresariales formalmente
constituidas, una abrumadora pluralidad de gerentes afirme que la informalidad
es un factor que alimenta la evasin tributaria, evidenciando un fuerte reclamo
a la administracin tributaria y reivindicando un reconocimiento oficial a sus
funciones contributivas.
Por otro lado esta respuesta, apunta a denunciar que las empresas informales
Constituyen una competencia desleal y que sienta insanos precedentes o
malos ejemplos para otras empresas que puedan surgir o que ya estn en
actividad.
43
4.1.6 Infracciones Administrativas
CUADRO N 6
A la pregunta: En su opinin las infracciones administrativas por parte de
los contribuyentes es por carencia de orientacin y capacitacin
tributaria?
Si 11 58%
No 7 37%
Desconoce 1 5%
Total 19 100%

INTERPRETACIN
El 58% de los encuestados opinaron que las infracciones administrativas de los
contribuyentes se deben a la falta de orientacin y capacitacin tributaria, un
37% indic que no es la causa y finalmente el 5% restante sealo desconocer
ese dato.
Considerando los datos aportados en esta pregunta, se tiene que la
desorientacin y falta de capacitacin tributaria, son factores, entre otros, que
inciden en que los contribuyentes incurran en infracciones frente a la
administracin tributaria, as lo asume la generalidad de los gerentes
encuestados.
44
Ello refleja una dbil poltica tributaria en sentido educativo por parte del
Estado. Pero, desde otra ptica, tambin se aprecia un desinters propio
(voluntario o involuntario) de los contribuyentes en asuntos tributarios, dado
que para ellos significa una carga econmica y no es apreciada como una
inversin social.
4.1.7. Evasin Tributaria
45
CUADRO N 7
A la pregunta: Cree usted que la evasin tributaria existente y se debe a
la alta tasa de informalidad?
Si 16 84%
No 2 11%
Desconoce 1 5%
Total 19 100%

INTERPRETACIN
Los resultados procedentes de la tabla, arrojan el 84% de la muestra que
considera que la evasin tributaria existente se debe a una elevada tasa de
informalidad, en contraste con una minora del 11% con indicativo negativo, y
otra neutral del 5%, llegndose al 100% de la muestra trabajada.
Es sumamente superior el valor porcentual del sector que est convencido que
los altos ndices de informalidad afectan directamente la recaudacin fiscal.
Esto constituye una demanda, no solo de mayor fiscalizacin y control
tributario, sino tambin de otras polticas y/o medidas administrativas que
hagan ms fcil como alternativa a la formalizacin y se destruyan barreras
burocrticas, asimismo se reclama la implementacin y aplicacin de incentivos
tributarios y la formacin de una cultura y/o educacin tributaria, que posibiliten
la introduccin de correctivos antes de que las negligencias, deficiencias o
infracciones causen sus mayores efectos.
46
GRAFICO N 7
La evasin tributaria existente y se
debe a la alta tasa de informalidad
Si No Desconoce
5% 5%
90%
4.1.8. Fondos que maneja el Gobierno
CUADRO N 8
A la pregunta: En su opinin el nivel de fondos que maneja el gobierno se
ha incrementado con la poltica fiscal adoptada por el Estado?
Si 18 90%
No 1 10%
Desconoce 0 0
Total 19 100%

47
INTERPRETACIN
Con respecto a esta interrogante, el 90% de los encuestados opina que el nivel
de fondos gubernamentales se ha incrementado con la poltica fiscal adoptada,
frente a un 10% que no est de acuerdo con lo opinado.
Los datos resumidos en el prrafo anterior sealan una apreciacin positiva
mayoritaria respecto a la poltica adoptada por el Estado en cuanto a
recaudacin tributaria, las mismas que estaran dando resultados favorables en
cuanto a elevar los fondos provenientes de los impuestos, tasas y dems
tributos. Esto significa tambin una mayor aceptacin de tales polticas, con las
que estaran de acuerdo una cantidad sumamente elevada de la clase
empresarial.
48
4.1.9. Conjunto de gravmenes, impuestos y tasas que pagan las
personas
CUADRO N 9
A la pregunta: Aprecia usted que el conjunto de gravmenes, impuestos y
tasas que pagan las personas dependen de una aceptable cultura
tributaria?
Si 16 84%
No 2 11%
Desconoce 1 5
Total 19 100%

INTERPRETACIN
Estos valores que arroja el muestreo, produce un 84% a favor de la alternativa
positiva, frente a un reducido 11% de la alternativa negativa y los encuestados
que ignoran el tema y no pueden dar una opinin adecuada con un 5%.
La apreciacin que tienen los encuestados sobre el conjunto de gravmenes,
impuestos y tasas que pagan las personas depende de una aceptable cultura
tributaria, es de tendencia positiva generalizada, porque entienden que la base
de una armona tributaria es poseer una ilustracin social de lo que significa
tributar en la cual no solo est comprometido la masa de contribuyentes sobre
49
la que recae dicha obligacin, sino tambin el Estado, como ente receptivo que
va a demostrar a los contribuyentes que los tributos que paga son debidamente
administrados y aprovechados, y sobre todo que regresan a ellos en forma de
servicios, infraestructuras, etc.
4.1.10. Nivel de ingresos por recaudacin fiscal
50
CUADRO N 10
A la pregunta: Considera usted que el nivel de ingresos por recaudacin
fiscal permite mejorar la capacidad redistributiva del Estado?
Si 17 90%
No 1 5%
Desconoce 1 5%
Total 19 100%

INTERPRETACIN
La tabla permite visualizar que un 90% de los encuestados, respondieron
afirmativamente, una minora del 5% respondi en forma discrepante y un 5%
se desconoce el tema.
La redistribucin de los fondos tributarios es un tema que interesa
significativamente a los contribuyentes, en este sentido un conjunto mayor
considera que estara mejorndose la capacidad redistributiva estatal, con un
nivel de ingresos adecuado procedentes de la recaudacin fiscal.
Esto hace inferir que los empresarios estn basando su esperanza de
reciprocidad tributaria en el aspecto de la recaudacin de los impuestos y no
51
necesariamente en el aspecto de la administracin e inversin de dichos
fondos. No solo hay que recaudar ms, sino ms bien hay que saber
administrar lo recaudado ya sea esto poco o mucho, solo as el Estado estara
cumpliendo a cabalidad su principal funcin social de administrador de los
fondos pblicos y por ende cumpliendo una ptima capacidad redistributiva.
52
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. CONCLUSIONES
Concluido el trabajo de investigacin se arrib a las siguientes conclusiones:
1. De los datos obtenidos en el trabajo de campo, nos permite establecer
que la evasin de impuestos, ocasiona disminucin en el nivel de fondos
que maneja el gobierno.
2. El anlisis de los datos permiti conocer que el ocultar bienes o ingresos
para pagar menos impuestos, determinan el nivel de ingresos tributarios.
3. Se ha establecido que los datos obtenidos permitieron conocer que el
acto ilcito que afecta al Estado, influye en el nivel de inversin de la
recaudacin para atender servicios pblicos.
4. El anlisis de los datos permiti determinar que el incumplimiento de
obligaciones tributarias, influye en el conjunto de gravmenes,
impuestos y tasas que pagan las personas.
53
5. El anlisis de los datos permiti establecer que el nivel de informalidad,
influye en la poltica fiscal del Estado.
6. La evaluacin de los datos obtenidos permitieron establecer que las
infracciones administrativas, obedecen a las sanciones impuestas por la
administracin tributaria.
54
5.2. RECOMENDACIONES
1. Que el gobierno en coordinacin con las entidades que correspondan
adopten las medidas necesarias a efecto de combatir la evasin tributaria en
nuestro pas.
Asimismo, en la medida de lo posible establecer una mayor difusin de la
cultura tributaria, induciendo a la formalidad a los informales e incentivando al
cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los formales, lo cual
redundar en una mayor recaudacin y por ende se ver reflejado en una
mejor calidad de servicios pblicos que brinda el Estado.
2. En la medida de lo posible la Superintendencia Nacional de Aduana y
Administracin Tributaria, implemente programas y estrategias de fiscalizacin,
para detectar el ocultamiento de bienes o ingresos para pagar menos impuesto,
lo cual determinar un mayor cuidado por parte del contribuyente o el que
realiza operaciones afectas, a fin de evitar sanciones pecuniarias o involucrarse
en actos ilcitos que podran ocasionarle hasta la crcel.
3. Considerando que la evasin tributaria es un acto ilcito que afecta al Estado,
por el cual disminuye la recaudacin fiscal y por ende influye en el nivel de
inversin, debe promoverse la implementacin de programas de educacin
55
tributaria por parte del Estado o la Administracin Tributaria, como campaas
masivas en los medios de comunicacin, implementacin de cursos en
educacin bsica regular de cultura tributaria.
4. Se sugiere a la Administracin Tributaria que los tributos que administra
sean concordantes con la capacidad econmica de los contribuyentes, para lo
cual deber revisarse el sistema tributario en su conjunto, a efecto de evitar el
incumplimiento de las obligaciones tributarias.
5. Conociendo que una de las causas de la evasin tributaria es la informalidad
y que esta afecta a la recaudacin fiscal, el Estado debe implementar una
poltica fiscal que convenza al informal para que se haga formal, dndole reglas
claras y orientndolo adecuadamente, sobre todo creando conciencia tributaria
en el no contribuyente, lo cual permitir ensanchar la base de los
contribuyentes.
6. La Superintendencia de Administracin Tributaria, debe ser ms clara en la
interpretacin y aplicacin de las normas, orientando debidamente a los
contribuyentes, para lo cual debe contar con profesionales que conozcan el
sistema tributario peruano, porque muchas veces se cometen errores u
omisiones tributarias por una mala orientacin del personal del ente
recaudador.
56
5.3. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
1. Alejandro. (2014). La Recaudacin Fiscal: Una reflexin sobre la
evolucin de la tasa del IGV. En: Revista Business, Agosto, PAD,
Escuela de Direccin de la Universidad de Piura, Per, pp.411
2. Gotay, Berenice. (2015). Manual de Auditoria Bsica para Funcionarios
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11. Soler, O.H. Derecho tributario econmico, constitucional - sustancial,
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web: http://investigacionevasiontributaria.blogspot.com/
59
ANEXOS
60
61
ENCUESTA
INSTRUCCIONES:
La Tcnica de la Encuesta, est orientada a buscar informacin de inters
sobre el tema LAS CAUSAS QUE MOTIVAN LA EVASIN TRIBUTARIA EN
LA EMPRESAS CONSTRUCTORAS DE LA CIUDAD DE PUNO EN LOS
PERIODOS 2013 AL 2014, al respecto, se solicita que en las preguntas que a
continuacin se acompaa, elegir la alternativa que considere correcta,
marcando para tal fin con un aspa (X) al lado derecho, su aporte ser de
mucho inters en este trabajo de investigacin. Se agradece su participacin.
1.- En su opinin la evasin de impuestos afecta la recaudacin fiscal en
el pas?
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
Justifique su respuesta: ..................................................................................
........................................................................................................................
........................................................................................................................
2.- Considera usted que el ocultar bienes o ingresos para pagar menos
impuestos se debe a la falta de cultura tributaria?
a) Si ( )
62
b) No ( )
c) Desconoce ( )
........................................................................................................................
........................................................................................................................
3.- Cree usted que la evasin tributaria es un acto ilcito que afecta al
Fisco?
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
........................................................................................................................
4.- En su opinin el incumplimiento de obligaciones tributarias por parte
de las empresas es una resistencia a contribuir con el pas?
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
........................................................................................................................
5.- Considera usted que el nivel de informalidad es uno de los factores
que alimenta la evasin tributaria?
63
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
........................................................................................................................
6.- En su opinin las infracciones administrativas por parte de los
contribuyentes es por carencia de orientacin y capacitacin tributaria?
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
........................................................................................................................
7.- Cree usted que la evasin tributaria existente se debe a la alta tasa de
informalidad en el pas?
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
........................................................................................................................
8.- En su opinin el nivel de fondos que maneja el gobierno se ha
incrementado con la poltica fiscal adoptada por el Estado?
64
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
........................................................................................................................
9.- Aprecia usted que el conjunto de gravmenes, impuestos y tasas que
pagan las personas dependen de una aceptable cultura tributaria?
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
........................................................................................................................
10.- Considera usted que el nivel de ingresos por recaudacin fiscal
permite mejorar la capacidad redistributiva del Estado?
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
.......................................................................................................................
65

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UNIVERSIDAD ANDINA NSTOR CCERES VELSQUEZ

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

LAS CAUSAS QUE MOTIVAN LA EVASIN TRIBUTARIA

CHVEZ ZIGA ALEIDA JHERTERLY

PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:

LAS CAUSAS QUE MOTIVAN LA EVASIN TRIBUTARIA

PRESENTADO A LA ESCUELA PROFESIONAL DE

PRIMER MIEMBRO : _________________________________________

SEGUNDO MIEMBRO : _________________________________________

ASESOR DE TESIS : _________________________________________

A mis adorados padres, por su gran amor,

A las autoridades de la Universidad

Andina Nstor Cceres Velsquez, por

haberme permitido seguir mis estudios; a

los seores profesores, mi eterno

agradecimiento por sus enseanzas; a mis

compaeros por su apoyo y amistad.

2.2.6 Facultad Sancionadora 28

2.2.8.1 Infraccin Tributaria 29

La presente tesis, comprendi un tema importante, cuyo ttulo es: LAS

CAUSAS QUE MOTIVAN LA EVASIN TRIBUTARIA EN LAS EMPRESAS

CONSTRUCTORAS DE LA CIUDAD DE PUNO EN LOS PERIODOS 2013 AL

2014 es un trabajo analtico, documentado y trata justamente de conocer cules

EL CAPTULO I. Comprende la exposicin del problema de investigacin, una

justifican el presente estudio, la delimitacin de la investigacin y el

planteamiento de los objetivos a lograr con la misma.

EN EL CAPTULO II. Se hace una referencia de la terminologa para

comprender ms acerca la Evasin Tributaria lo cual es cuando una persona

obligado, a su vez se hace mencin a algunos antecedentes relacionados con

el estudio abordado, plantendose para terminar la hiptesis e identificando las

los mtodos, diseo y tipo de investigacin, asimismo se identifica a la

poblacin, muestra y tcnicas aplicadas en la recoleccin de la informacin

para la consecucin de nuestro trabajo de investigacin.

EN EL CAPTULO IV. Se abordan los resultados y conclusiones de la

informacin obtenida en la recoleccin y tratamiento de la informacin,

hacindose un detalle de cada una de las interrogantes planteadas e

interpretando cada uno de sus resultados y para una mejor ilustracin se

muestran cuadros comparativos que podrn mejorar la experiencia en lectura y

un mejor entendimiento del estudio.

La presente tesis, LAS CAUSAS QUE MOTIVAN LA EVASIN TRIBUTARIA

EN LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS DE LA CIUDAD DE PUNO EN

LOS PERIODOS 2013 AL 2014 es un tema vigente e importante que cobra

inters en estos tiempos, siendo la evasin tributaria un ilcito que influye en la

recaudacin fiscal perjudicando al Estado, lo cual motiv aplicar tcnicas de

recojo de datos, como es la tcnica de la encuesta mediante el uso del

cuestionario, elaborado con preguntas vinculadas a los indicadores de las dos

variables (Evasin Tributaria y Recaudacin Fiscal), aplicando la encuesta a los

trabajadores de las empresas, quienes con sus respuestas nos significaron

aportes para clarificar las interrogantes.

Con la aplicacin de los instrumentos de recoleccin de informacin y

tratamiento de la misma, adems de los objetivos planteados, se pudo conocer

finalizada la investigacin que existen causas que motivan la evasin tributaria

causas identificadas y que predisponen al contribuyente a ocultar ingresos o

incrementar gastos es la elevada imposicin tributaria existente en nuestro

pas, que de alguna manera genera resistencia en los contribuyentes a sincerar

bsicamente dado por la constante variacin en normas de materia tributaria y

la poca difusin por parte de los entes recaudadores.

Existe adems una predisposicin a ocultar ingresos y rentas lo que

directamente incide en el nivel de recaudacin de los tributos, algunas de las

acciones que ejercen los contribuyentes son sancionadas por la administracin

tributaria no llegndose a ser tipificados como delito tributario, siendo la

evasin tributaria calificada como tal.

EL PROBLEMA, OBJETIVOS E HIPTESIS

El aumento de la informalidad de los mercados laborales y la creciente