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Libros contables Rgimen General

Conforme al ART 65 de la Ley del Impuesto a la Renta precisa: Son perceptores de renta de tercera
categora cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT debern llevar como mnimo un registro
de ventas, un registro de compras y un libro diario de formato simplificado de acuerdo a las normas sobre
la materia.

Los dems perceptores de renta de tercera categora debern llevar contabilidad completa (Ingresos brutos
mayores a 150 UIT).

R.S 226-2013/Sunat Resolucin que modifica a la R.S 234-2006/Sunat articulo 12 en relacin a los libros
libros y registros vinculados a asuntos tributarios (contabilidad completa).

12.1 Los perceptores de renta de tercera categora que generen ingresos brutos anuales desde 150 UIT
hasta 500 UIT debern llevar como mnimo los siguientes libros: LIbro diario, mayor, Registro de compras
y registro de ventas

12.2 Los perceptores de renta de tercera categora que generen ingresos brutos anuales sean superiores
a 500 UIT hasta 1,700 UIT debern llevar como mnimo los siguientes libros: Libro de Inventarios y
Balances, diario, mayor, Registro de compras y registro de ventas.

12.3 Para efectos del inciso b) del tercer prrafo del articulo 65 de la Ley del I.R los libros y registros que
integran la contabilidad completa son los siguientes: Libro Caja y Bancos, Libro de Inventarios y Balances,
diario, mayor, Registro de compras y registro de ventas.
Conoce los libros contables que necesitars para tu

empresa

Si deseas que la SUNAT no te sancione debes tener tus libros contables al da y presentar

los comprobantes de pago que sustenten tus operaciones. En esta oportunidad profundizaremos sobre el

primer concepto.

Juan Tompson, asesor legal de la Cmara de Comercio de Lima (CCL), explica - como punto inicial - que

la obligacin de contar con determinados libros y registros contables depender del rgimen tributario en

el que se encuentre el contribuyente mas all que de ostentar la calidad de micro o pequea empresa.

Los regmenes tributarios actualmente son los siguientes:

> Rgimen General (RG)

> Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)

> Rgimen Unico Simplificado (RUS)

Veamos ahora las obligaciones para cada rgimen.

Rgimen General

Las empresas que se encuentren en este rgimen y cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150

Unidades Impositivas Tributarias (Cada UIT es de S/.3650 en 2012) debern llevar como mnimo un

Registro de Ventas, Registro de Compras y Libro Diario en Formato Simplificado. Los dems perceptores

de renta empresarial se encontrarn obligados a llevar contabilidad completa (Libro Caja y Bancos,

Inventario y Balances, Diario, Mayor, Registro de Compras, Registro de Ventas e Ingresos).

Asimismo, debern contar con los siguientes libros, siempre que el deudor tributario se encuentre

obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:

a. Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta.

b. Registro de Activos Fijos.

c. Registro de Costos.

d. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.

e. Registro de Inventario Permanente Valorizado.


Rgimen Especial del Impuesto a la Renta

Las empresas para poder tributar bajo este rgimen debern cumplir con determinados requisitos, entre

los que podemos mencionar:

> Ingresos netos menores a 150 UIT (S/.547,500).

> El valor de de los activos fijos no superen las 36 UIT (S/.127,800)

> El monto de las adquisiciones afectas a la actividad no superen las 150 UIT.

De cumplir estos requisitos, la empresa deber registrar sus operaciones en un Registro de Compras y en

un Registro de Ventas.

Rgimen nico Simplificado

En este rgimen solo podrn ingresar las personas naturales que realicen actividades empresariales y

que cumplan con estos requisitos:

> Ingresos brutos menores a 100 UIT (S/.365,000).

> El valor de los activos fijos no deben superar las 20 UIT (S/.73,000)

> Las adquisiciones afectas a la actividad no debe superar los S/.30,000.

> Realizar la actividad empresarial en un solo establecimiento.

De cumplir la persona natural con los requisitos indicados podr tributar bajo este rgimen, en el cual no

se establece la obligacin de llevar algn libro o registro contable, lo que si se debe mencionar es que el

contribuyente del RUS tiene la obligacin de archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que

sustenten sus compras y sus ventas.

Antes de optar por cualquiera de ellas el contribuyente deber informarse al detalle de las caractersticas de cada uno,

para de esa manera poder elegir el ms favorable para la actividad empresarial que se desea desarrollar, refiere Juan

Tompson.

Y los servicios?

De acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta, las personas que son profesionales o tcnicos

independientes y que ofrecen servicios, generan rentas de cuarta categora (trabajo independiente) y

estn obligados a llevar el Libro de Ingresos, a emitir Recibos de Honorarios y a presentar declaraciones

juradas anuales de Personas Naturales, cuando corresponda.

Jorge De Velazco, funcionario de la Sunat, nos recuerda que antes de llevar estos documentos, como

parte de la contabilidad de la empresa, es importante que sean legalizados por un Notario.


El dato

Los libros de contabilidad pueden adquirirse en cualquier librera, de acuerdo al formato establecido por

la administracin tributaria. Para quejas sobre abusos durante una inspeccin comunquese amigo

empresario con la Defensora del Contribuyente (web).


Qu libros contables se est obligado a llevar en el Rgimen MYPE Tributario?

Los libros contables que debern llevar los contribuyentes de ste rgimen son:

Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT:

Registro de Ventas,

Registro de Compras y

Libro Diario de Formato Simplificado.

Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT: Estn obligados a llevar los libros conforme a lo

dispuesto en el segundo prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta.


Qu libros deber llevar un sujeto acogido al
Rgimen MYPE Tributario RMT?
Los sujetos del Rgimen MYPE Tributario RMT debern llevar los siguientes libros y
registros contables: a) con ingresos netos anuales hasta 300 UIT (Registro de Ventas,
Registro de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado) y b) con ingresos netos
anuales superiores a 300 UIT estn obligados a llevar los libros conforme a lo dispuesto
en el segundo prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Obligacin de llevar libros y registros contables Rentas de 3era categora

Tipo de Libros y Registros


Ingresos
Rgimen Contables Obligatorios

Libro de Inventario y
Balances, Libro Diario,
Ingresos > 500 UIT hasta 1700 UIT
Libro Mayor, Registro de
Compras y Ventas.

Rgimen Mype Libro Diario, Libro Mayor,


Tributario Ingresos > 300 UIT hasta 500 UIT Registro de Compras y
Ventas.

Libro Diario de Formato


Ingresos < 300 Simplificado, Registro de
Compras y Ventas.

QU ES EL SISTEMA DE CONTABILIDAD COMPLETA?

Qu es?

El objetivo del Sistema de Contabilidad Completa Mipyme es simplificar la gestin contable y


facilitar el cumplimiento tributario a las empresas de menor tamao que tributan segn
contabilidad completa y que cumplen con los requisitos necesarios para operar. A travs de un
sistema computacional, especialmente diseado para las empresas usuarias, stas pueden:
Registrar la informacin asociada a sus transacciones comerciales en los respectivos
libros contables para cumplir con sus obligaciones tributarias.
Obtener Estados Financieros en cualquier mes del ejercicio (Balance de Comprobacin y
Saldos, General de 8 Columnas, Clasificado, Estado de Resultados).

Obtener informes Contables y apoyar la determinacin de la Renta Lquida Imponible y


la confeccin del registro FUT.
Obtener propuestas de cdigos para las declaraciones F29 y F22.
Generar automticamente las Declaraciones Juradas de Sueldos y de Honorarios.
Integrarse con otros sistemas electrnicos del SII (como por ejemplo, Factura
Electrnica del SII).

El sistema opera con un Plan de Cuentas diseado para el segmento de empresas, el que se
puede adecuar a las necesidades del contribuyente, agregando las subcuentas que requiera
para registrar sus operaciones.
Las transacciones que la empresa realiza en el sistema de Factura Electrnica del SIIy que
conforman los libros de Compra y Venta, tambin alimentan al sistema de Contabilidad
Completa Mipyme automticamente. En tanto, las transacciones relacionadas con honorarios,
remuneraciones y otros movimientos, se registran directamente, a travs de las opciones
dispuestas para ello.
El manejo del sistema requiere del apoyo de un profesional del rea contable.
Requisitos de Inscripcin

Poseer Inicio de Actividades vigente.


No estar acogido al Rgimen de Tributacin Simplificada (Art. 14Ter).
No estar acogido a otro Rgimen de Tributacin Especial.
Ser emisor de documentos tributarios electrnicos (DTE) del sistema de facturacin
gratuito del SII.
Calificar como contribuyente de Primera Categora, de acuerdo a lo detallado en el
artculo N 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
El Contribuyente y su Representante Legal no deben presentar situaciones pendientes
con el SII, tales como: no ubicado, no declarante de impuestos o que se encuentren en
situaciones de inconcurrencia a citaciones de este Servicio. Si tiene dudas al respecto,
consulte en Mi SII de la pgina del SII, la opcin "Mi situacin tributaria".
No estar constituido como Sociedad Annima.

Normativa relacionada

La normativa se rige segn lo dispuesto en:

Resolucin Ex. N186 de 23 de diciembre de 2010, Fija Requisitos y Condiciones de uso


del Sistema de Contabilidad Completa Mipyme.
Resolucin Ex. SII N 150, de Diciembre de 2005, y sus modificaciones, que establece
normas y procedimientos de operacin de la Contabilidad Electrnica.

Ms informacin

Manual de Usuario
Manual de Cuentas
Preguntas frecuentes
Guas paso a paso