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Anlisis a la Reforma Tributaria

La tributacin y las reformas tributarias, son hechos econmicos que tienen


como fin la obligacin de las personas naturales y jurdicas, organizaciones, etc.
de contribuir con el Estado, quien adems aporta factores jurdicos que median
este deber, de esta manera tanto las normas impuestas como la posicin que
sobre ellas tomen los contribuyentes van a afectar a las empresas y consumidores
y a su vez a los costos de transaccin, institucin de reglas de juego claras y
reduccin de la desinformacin. En el caso de la Reforma Tributaria Ley 1819 de
2016, Colombia, que empez a regir desde el primero de enero del ao en curso,
esta fue presentada por el gobierno, por la necesidad de cubrir segn datos del
diario Portafolio: 24 billones de ingresos que dej de recibir el Estado tras la cada
de los precios internacionales del petrleo en el ao 2014 y para no perder la nota
crediticia del pas, lo que habra conducido a la reduccin de los planes sociales
para tener que invertir en intereses ms altos. Por otro lado, esta reforma busca
garantizar la persistencia en gasto e inversin para poder llegar a un crecimiento
econmico mantenido, logrando captar los ingresos que se requieren y a la vez
mejorando la estructura tributaria del pas.
En la teora Neoinstitucionalista, Ronald Coase asever que el precio de los
bienes no viene dado nicamente por los costos de produccin, es necesario tener
en cuenta a su vez los costos de transaccin, entendidos estos como los precios
que se generan al establecer y manejar los derechos de propiedad, originados en
algn tipo de contrato que facilita el comercio, entonces, uno de los aciertos de
esta reforma que tiene que ver con atacar la corrupcin, es la sancin que castiga
con crcel a los evasores de impuestos, esto si se tiene en cuenta que no es
general en una nacin el sometimiento a las instituciones, no se cumplen las
reglas con lo que se elevan los costos de transaccin, puesto que estos son
usados para consultas de abogados y hay prdidas del capital. La evasin de
impuestos adems causa daos a las empresas que si cumplen con la ley, esto
debido a que su rentabilidad se ve reducida frente a las evasoras, pues para estas
ltimas, sus costos de transaccin se hacen menores.
Otro de los aciertos de la reforma desde el anlisis Neoinstitucionalista (aunque
para muchas personas y sectores no sea una propuesta equitativa), tiene que ver
con lo expuesto por North, citado por Prado (1998), en donde afirma que una
organizacin eficiente contribuye a aumentar la tasa privada de retorno de los
emprendimientos productivos y, por consiguiente, a estimular el crecimiento
econmico; es as como la reforma plantea la reduccin de la tarifa tributaria para
que las empresas generen empleo y puedan ser ms competitivas, segn reporte
de Morales (2016): de aportar 43 pasarn a un 32 por ciento en 2019. Las
empresas a las que se les mantuvieron beneficios estn relacionadas con reas
como ciencia, tecnologa, innovacin, control ambiental, vivienda. Sin embargo, se
debe tener en cuenta que este tambin puede ser un punto en contra, ya que no
todas las compaas aportan a la tributacin del pas y la evasin por parte de las
mismas es muy alta.
Como ltimo punto a favor, podemos decir que si bien la teora
Neoinstitucionalista no aborda directamente el tema ambiental, se pueden
conectar cuando se toma en cuenta, que parte del desarrollo de una economa y
una Nacin tiene que ver con la interaccin que la sociedad tiene con la naturaleza
que los rodea y es en esta relacin, que las instituciones deben mediar y regular
para lograr un desarrollo que sea sostenible; la ley 1819 a este respecto aborda
los temas del impuesto escalonado a las bolsas de plstico para que las personas
desistan de su uso, la reduccin del IVA para las bicicletas que no excedan 1.5
millones, para incentivar su uso, aumento del IVA para las motocicletas que
superen los 200 centmetros cbicos de cilindraje, desmotivando a los ciudadanos
a comprarlas pero si a comprar vehculos elctricos que disminuyeron su IVA, o
las alzas al tabaco.
A su vez, se puede aseverar desde la teora Neoinstitucionalista, que el Estado
es esencial para el crecimiento econmico, pero contradictoriamente tambin
suele ser la fuente del declive econmico, esto sucede porque las reglas que
impone para optimizar la produccin pueden no incrementa al mximo las rentas
del gobierno, o porque al establecer monopolios y tributos en ocasiones ms
benficos para el gobierno, no incentiva los mercados competitivos.

De esta forma, se puede observar como el incremento del impuesto del IVA (de
un 16 a un 19%), desde el punto de vista neoinstitucional es perjudicial para la
economa del pas, esto si se tiene en cuenta que el aumento tributario debe
realizarse de forma escalonada y mientras la economa se halle en proceso de
crecimiento, caso que no se ve en la realidad colombiana, puesto que la extincin
de la bonanza petrolera, el alto ndice de inflacin, el alza del dlar y la
disminucin del poder adquisitivo del peso, han llevado a un estancamiento del
desarrollo econmico; esto si se tiene en cuenta que la evolucin del mercado se
halla en la poblacin, quienes debern abstenerse en la inversin, el consumo o el
ahorro. A su vez se afectan los costos de transaccin para las empresas, puesto
que el costo que significa a los contribuyentes el poder cumplir con sus deberes se
ve reflejado en su poder de adquirir bienes y servicios, y porque al haber
incrementado en esa cantidad el IVA, muchas de las personas preferirn obtener
menores precios sin importar que estos provengan de comerciantes no formales o
evasores, o negocios que no facturan.
Otro desacierto de esta reforma, es la no aprobacin de la disminucin del 12
al 8% en los aportes que los pensionados deben realizar a salud; la teora
Neoinstitucionalista nos dice que para realizar cambios en las instituciones es
necesaria la aceptacin de mltiples actores, que dan anlisis desde sus
diferentes perspectivas, es decir que debe haber una interaccin trascendental
entre estos actores (para nuestro caso, Ministerio de Hacienda, Senado, Cmara,
Presidencia, entre otros) para llegar a un consenso que beneficie a toda la
comunidad, a este no se lleg, razn por la cual no fue aprobado, se vieron las
preferencias de un sector que no favoreci en este caso a los ms vulnerables.
En ltimas lo que podemos tomar como un gran desacierto, es que la reforma
si bien le da garantas y beneficios a las empresas para que ellas de esta forma
puedan disminuir los costos de transaccin, le da a su vez ms carga a los
compradores, cargas que se ven reflejadas en su diario vivir, en sus necesidades
bsicas, impuestos que pueden llevar a los consumidores a obtener sus productos
y servicios en mercados no formales, o evasores con lo que al fin de cuentas, de
igual forma se van a ver afectados los costos de transaccin de las
organizaciones.
Para finalizar cabe recalcar que, si la sociedad en conjunto considera que las
instituciones son justas, los costos para poner en funcionamiento reglas y leyes se
reducirn simplemente porque no evadirn su obligacin, aun cuando lo
consideraran de ms provecho para ellos, es como lo expresa Douglas North,
citado por Prado (1998),
las ideologas exitosas son capaces de incitar a los individuos a no comportarse
de acuerdo a un simple clculo egosta de costos y beneficios, y esto tiene
implicaciones fundamentales para lograr la eficiencia econmica del sistema,
habida cuenta de que los costos de mantener un orden existente son
inversamente proporcionales a la legitimidad que le atribuye la sociedad
As que, y en opinin de los autores de este trabajo podremos ver con esta
reforma: a muchos ciudadanos que cumplan su obligacin para evitar sanciones,
grandes empresas y gremios que sigan buscando la manera de evadirlas, y
algunos pocos que las cumplan por conviccin, porque al fin de cuentas es una
reforma que no encaj muy bien en el sentir del pueblo.
Referencias
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Revista TEACS, Ao3, No.6. junio 2011. Pp. 25-40. Jalisco. Mxico.

Kalmanovitz, S. (2003). El Neoinstitucionalismo como Escuela. Revista de


Economa

Institucional. Vol. 5. No. 9. Dic. 2003. Bogot. Colombia.

Prado, G. (1998). El Pensamiento Econmico de Douglas C. North. Revista


Laissez
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Tijerina, E. (2008). El Neoinstitucionalismo de Douglas C. North: Una Exposicin


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Recuperado de: http://www.laisumedu.org/desin/fronteras/Tijerina.pdf.

Valenzuela, P. (2013). Un Acercamiento al Neoinstitucionalismo a partir de


Douglas North. Recuperado de:
https://www.academia.edu/1201950/Un_acercamiento_al_neoinstitucionalismo_a_
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