Mtodo de Agotamiento

EL agotamiento es relativamente similar a la depreciacin, pero este sin embargo es

aplicable solo a recursos naturales. Cuando se extraen estos recursos, estos no pueden
reemplazarse o adquirirse de nuevo en la misma forma en la que se adquiere Maquinaria
de Operacin. El Mtodo de Agotamiento solo es aplicable en depsitos naturales
extrados como de las empresas mineras, pozos, canteras, depsitos geotrmicos,
bosques y similares. Hay dos metodos de agotamiento: Agotamiento por costos y
Agotamiento Porcentual.

El Agotamiento por Costos

El agotamiento por costos, al cual se hace referencia algunas veces como agotamiento
de factor, se basa en el nivel de actividad o uso, no en el tiempo, como en la
depreciacin. ste puede aplicarse a la mayora de los recursos naturales. El factor de
agotamiento por costos para el ao t, denotado por Pt, es la razn del costo inicial del
recurso con respecto al nmero estimado de unidades recuperables.

El cargo por agotamiento anual es p t multiplicado por el uso o volumen del ao. El
agotamiento por costo total no puede exceder el costo inicial del recurso. Si la capacidad
de la propiedad se estima nuevamente en algn ao futuro, se determina un nuevo
factor de agotamiento por costos, con base en la cantidad no agotada y enla nueva
estimacin de capacidad.
Ejemplo

Temple-Inland Corporation ha negociado los derechos para cortar madera en una

extensin de bosques de propiedad privada por $700 000. Se estima que pueden
obtenerse 350 millones de pies de tabla de madera.

a) Determine la cuanta del agotamiento durante los 2 aos iniciales, si se cortan 15 y

22 millones de pies de tabla de madera.
b) Despus de 2 aos, los pies de tabla recuperables totales se estiman en 450 millones
desde el momento en que se compraron los derechos. Calcule el nuevo factor de
agotamiento por costos durante el ao 3 y posteriores.

Solucin
a) Utilice la ecuacin 16.15 para calcular p t en dlares por milln de pies de tabla.

Multiplique p t por la cosecha anual para obtener el agotamiento de $30 000 en el ao

1 y de $44 000 en el ao 2. Contine utilizando p t hasta haber agotado un total de $700
000.

b) Despus de 2 aos se ha agotado un total de $74 000. Un nuevo valor p t debe

calcularse con base en la inversin restante, $700 000 74 000 = $626 000. Adems,
con la nueva estimacin de 450 millones de pies de tabla, queda un total de 450 15
22= 413 millones de pies de tabla. Para los aos t = 3, 4, , el factor de agotamiento
por costos es ahora:

El agotamiento Porcentual

El Agotamiento Porcentual, el segundo mtodo de agotamiento, es una consideracin

especial dada para recursos naturales. Cada ao puede agotarse un porcentaje
constante dado del ingreso bruto del recurso, siempre que ste no exceda el 50% del
ingreso gravable de la compaa. Para petrleo y gas, el lmite es 100% de ingreso
gravable. Entonces, anualmente la cantidad agotada se calcula como:

Utilizando el agotamiento porcentual, los cargos totales por agotamiento pueden

exceder el costo inicial sin lmite. Generalmente, el gobierno de Estados Unidos no
permite que el agotamiento porcentual se aplique a pozos de petrleo y de gas (excepto
los pequeos productores independientes) ni a la madera.
La cuanta del agotamiento cada ao se determina utilizando ya sea el mtodo de costo
o el mtodo de porcentaje, como lo permita la ley. Por lo comn, la cuanta del
agotamiento porcentual se prefiere debido a la posibilidad de descontar ms del costo
original de la inversin

Sin embargo, la ley tambin exige que se prefiera la cuanta de agotamiento por costos,
si el agotamiento porcentual es menor en cualquier ao. De esta manera:
Se deben calcular ambos montos de agotamiento (el agotamiento por costos [$Agot] y
el agotamiento porcentual [% Agot]) y aplicar cada ao la siguiente lgica.

Los agotamientos porcentuales anuales para ciertos depsitos naturales se indican a

continuacin para leyes impositivas estadounidenses. Dichos porcentajes llegan a
cambiar de tiempo en tiempo.
Ejemplo
Se compr una mina de oro por $10 millones, que tiene un ingreso bruto anticipado de
$5.0 millones anualmente durante los aos 1 a 5 y de $3.0 millones anuales despus
del ao 5. Suponga que los cargos de agotamiento no exceden el 50% del impuesto
gravable.

Calcule las cantidades de agotamiento anual para la mina. Cunto tiempo tardar
recuperar la inversin inicial a i = 0%?
Solucin
Se aplica el 15% de agotamiento al oro. Las cantidades de agotamiento son:
Aos 1 a 5: 0.15(5.0 millones) = $750 000
Aos de all en adelante: 0.15(3.0 millones) = $450 000
Un total de $3.75 millones se descuenta en 5 aos, y los restantes $6.25 millones se
des-
cuentan a $450 000 anuales. El nmero total de aos es

La inversin inicial podra ser completamente agotada en 19 aos.