UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

TRABAJO DE INVESTIGACIN

FASE DE EVALUACIN PRESUPUESTAL

CURSO : PRESUPUESTO Y FINANZAS PBLICA

DOCENTE : DR. JESS QUISPE GOMEZ

PRESENTADO POR:

JOAQUIN DAVID QUISPE SURCO

LIZBET JENNY CUTIPA APAZA
MAGNO QUILLA ARHUIRE
JULIO F. LANDAVERRY AGUILAR

SEMESTRE: VI GRUPO: A

PUNO - PER

2017
 NDICE GENERAL

INTRODUCCIN ............................................................................................... 3

MARCO TERICO............................................................................................. 4

RESULTADOS ................................................................................................... 6

CONCLUSIN ................................................................................................. 14

REFERENCIAS ................................................................................................ 15

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 INTRODUCCIN

Una de las principales finalidades del Estado es la provisin de bienes y servicios

pblicos de calidad que contribuyan al bienestar de la poblacin y favorezcan la
reduccin de la pobreza y las brechas de desarrollo que afectan a los ciudadanos
y ciudadanas en nuestro pas.

El Presupuesto Pblico es el instrumento de gestin del Estado, que en un

contexto de responsabilidad y transparencia fiscal, asigna los recursos pblicos
que permita la citada provisin, revelando el resultado de la priorizacin de las
intervenciones pblicas que realizan las entidades pblicas, en el marco de las
polticas pblicas definidas.

En el Per el Sistema Nacional de Presupuesto es uno de los sistemas de la

Administracin Financiera del Sector Pblico y tiene la misin de conducir el
proceso presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector Pblico.

El Sistema Nacional de Presupuesto est conformado, de acuerdo a ley por

Direccin General de Presupuesto Pblico (DGPP), y por las Oficinas de
Presupuesto, a nivel de todas las entidades del Sector Pblico que administran
recursos pblicos.

Es la expresin cuantificada, conjunta y sistemtica de los gastos a atender

durante el ao fiscal, por cada una de las entidades que forman parte del Sector
Pblico y refleja los ingresos que financian dichos gastos.

Las etapas del proceso presupuestario son: Programacin, Formulacin,

Aprobacin, Ejecucin y por ultimo Evaluacin.

En el presente trabajo de investigacin, profundizaremos la ltima pero no menos

importante etapa del proceso presupuestario, la etapa de evaluacin.

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MARCO TERICO

Evaluacin presupuestaria: Es el proceso en el cual se analiza la eficiencia y

la eficacia de los programas, en cuanto a los ingresos y a los gastos originados
en su ejecucin.

Entidad de la administracin pblica.- Se entiende por entidad o entidades

de la Administracin Pblica:

1. El Poder Ejecutivo, incluyendo Ministerios y Organismos Pblicos

Descentralizados;
2. El Poder Legislativo;
3. El Poder Judicial;
4. Los Gobiernos Regionales;
5. Los Gobiernos Locales;
6. Los Organismos a los que la Constitucin Poltica del Per y las leyes
confieren autonoma.
7. Las dems entidades y organismos, proyectos y programas del Estado,
cuyas actividades se realizan en virtud de potestades administrativas y,
por tanto se consideran sujetas a las normas comunes de derecho
pblico, salvo mandato expreso de ley que las refiera a otro rgimen; y
8. Las personas jurdicas bajo el rgimen privado que prestan servicios
pblicos o ejercen funcin administrativa, en virtud de concesin,
delegacin o autorizacin del Estado, conforme a la normativa de la
materia. (Ley del Procedimiento Administrativo General N 27444, 2001)

Incidencia: Influencia de determinada cosa en un asunto o efecto que causa en

l.

Informes: Exposicin oral o escrita sobre el estado de una cosa o de una

persona, sobre las circunstancias que rodean un hecho.

Indicadores de desempeo: son instrumentos que proporcionan informacin

cuantitativa sobre el desenvolvimiento y logros de una institucin, programa,
actividad o proyecto a favor de la poblacin u objeto de su intervencin, en el
marco de sus objetivos estratgicos y su Misin.

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Eficacia: es la capacidad de lograr un efecto deseado, esperado o anhelado.

Eficiencia: es la capacidad de lograr ese efecto en cuestin con el mnimo de

recursos posibles o en el menor tiempo posible.

Pliego: Son las Entidades del Sector Pblico a las que se le ha aprobado una
Asignacin Presupuestaria en la Ley Anual de Presupuesto.

Desde el punto de vista operativo, los Pliegos Presupuestarios son los

organismos ejecutores responsables del cumplimiento de las Metas
Presupuestarias y del logro de los Objetivos Institucionales trazados para cada
Ao Fiscal, responsabilizndose igualmente de la atencin de los gastos
adicionales no contemplados en el PIA que se presenten durante la Fase de
Ejecucin Presupuestal de acuerdo a su disponibilidad presupuestaria y
financiera existente.

Programas presupuestarios: Es la unidad de programacin de las acciones de

las entidades pblicas.

Estructura funcional programtica: La Estructura funcional Programtica

muestra las grandes lneas de accin que el Pliego desenvolver durante el
ejercicio presupuestario a fin de lograr los Objetivos Institucionales propuestos a
travs del cumplimiento de las Metas contempladas en el Presupuesto
Institucional.

PP: Presupuestos presupuestales

PIA: Presupuesto Institucional de Apertura

APNOP: acciones centrales, asignaciones presupuestales no ligadas al producto

PIM: Presupuesto Institucional Modificado

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RESULTADOS

EVALUACIN PRESUPUESTARIA

CONCEPTO

La Evaluacin Presupuestaria es el conjunto de procesos de anlisis para

determinar sobre una base continua en el tiempo, los avances fsicos y
financieros obtenidos a un momento dado, y su comparacin con el
Presupuesto Institucional Modificado (PIM), as como su incidencia en el
logro de los objetivos institucionales.

Los informes, derivados de este fase, son elementos de apoyo para mejorar
la calidad del gasto pblico en la siguiente fase de programacin
presupuestaria (ejercicios fiscal futuro) se usa como herramienta bsicas los
indicadores de desempeo en la ejecucin del gasto.

Base de la Informacin para la Evaluacin al primer Semestre y Anual

de los Presupuestos institucionales

1) La Evaluacin del Presupuesto Institucional de un ao fiscal toma en

consideracin la informacin financiera que se realiza sobre la base del
Presupuesto Institucional de Apertura (PIA), el Presupuesto
Institucional Modificado (PIM) y la ejecucin presupuestaria
correspondiente a dicho periodo, segn el siguiente detalle:

a) La Evaluacin al Primer Semestre del ao fiscal se efecta sobre

la base de la informacin de los avances de las metas fsicas y del
avance financiero al 30 de junio del Ao Fiscal.

b) La Evaluacin Anual del ejercicio presupuestario se efecta

sobre la base de la informacin remitida por las entidades sobre las
metas fsicas, situacin financiera y de cumplimiento de los
objetivos y metas institucionales, informado al cierre del ejercicio
presupuestario, conforme a lo que se establezca a travs de la
correspondiente Directiva para la Ejecucin del Presupuesto y
lo sealado en el artculo 29, inciso b) de la Ley N 28411.

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2) La Evaluacin del Presupuesto Institucional, se elabora teniendo en
cuenta la informacin de los Anexos de la presente Directiva, as como
la informacin financiera presentada a la Direccin General de Contabilidad
Pblica, para el caso de la evaluacin de la situacin financiera de las ETEs
que considera la Evaluacin Anual del Presupuesto Institucional.

3) Los documentos que conforman la Evaluacin del Presupuesto

Institucional del Ao Fiscal, son suscritos por el Titular y el Jefe de la Oficina
de Presupuesto o quienes hagan sus veces en la ETE.

TIPOS DE EVALUACIN

Hay tres tipos de evaluaciones, cuyo detalle se encuentra a continuacin:

- Evaluaciones a cargo de entidades.

- Evaluacin en trminos financieros a cargo de la DGPP-MEF.
- Evaluacin global de la gestin presupuestaria.

Evaluaciones a cargo de entidades.

Da cuenta de los resultados financieros de la gestin presupuestaria

sobre la base del anlisis y medicin de la ejecucin de ingresos, gastos
y metas, as como de las variaciones observadas, sealando sus causas,
en relacin con los programas presupuestales. Acciones centrales,
asignaciones presupuestarias no ligadas a productos APNOP,
aprobados en el correspondiente presupuesto (Illanes, 2017)

La evaluacin se realiza en periodos semestrales, sobre los siguientes

aspectos:

El logro de los objetivos institucionales a travs del

cumplimiento de metas presupuestales previstas.
La ejecucin de los ingresos, gastos y metas presupuestales.
Avances financieros y de metas fsicas.

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La Evaluacin del primer semestre se efecta dentro de los cuarenta y
cinco (45) das calendarios siguientes al vencimiento del mismo. La
Evaluacin de los dos semestres se realiza dentro de los cuarenta y
cinco (45) das calendario siguientes de culminado el perodo de
regularizacin. (DECRETO SUPREMO N 304, 2012)

Evaluacin en trminos financieros a cargo de la DGPPMEF.

El Ministerio de Economa y Finanzas, a travs de la Direccin General

del Presupuesto Pblico, efecta la evaluacin en trminos financieros.
(DECRETO SUPREMO N 304, 2012)

Consiste en la medicin de los resultados obtenidos y el anlisis

agregado de las variaciones observadas respecto de los crditos
aprobados en la Ley Anual de Presupuesto.

Se efecta dentro de los 30 das calendario al vencimiento de cada

trimestre, con excepcin de la evaluacin del cuarto trimestre que se
realiza 30 das siguientes de culminado el periodo de regularizacin.
(Illanes, 2017)

Evaluacin global de la gestin presupuestaria.

Consiste en la revisin y verificacin de los resultados obtenidos durante

la gestin presupuestaria, sobre la base de los indicadores de
desempeo y reportes de los logros de las entidades.

Se efecta anualmente y est a cargo del MEF a travs de la DGPP.

(Illanes, 2017)

La que a su vez realiza coordinaciones necesarias con la Direccin

General de Programacin Multianual del Sector Pblico y la Direccin
General de Asuntos Econmicos y Sociales, entre otras dependencias y
entidades.

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 La Evaluacin global se efecta dentro de los quince (15) das
calendarios siguientes al plazo de la evaluacin del segundo y tercer
semestre culminado el perodo de regularizacin. (DECRETO
SUPREMO N 304, 2012)

Las evaluaciones antes indicadas se presentan, dentro de los cinco (5) das
calendario siguientes de vencido el plazo para su elaboracin, a la Comisin
de Presupuesto y Cuenta General de la Repblica del Congreso de la
Repblica y a la Contralora General de la Repblica. En el caso de las
evaluaciones a cargo del Ministerio de Economa y Finanzas, se presenta
dentro de los quince (15) das calendario siguientes de vencido el plazo para
su elaboracin.

La Evaluacin Global de la Gestin Presupuestaria ser publicada por el

Ministerio de Economa y Finanzas en el Portal de Transparencia
Econmica.

Todas las Entidades Pblicas estn obligadas a brindar la informacin

necesaria para la medicin del grado de realizacin de los objetivos y metas
que les correspondan alcanzar, conforme lo solicite el Ministerio de
Economa y Finanzas a afectos de desarrollar las evaluaciones que le
compete. (DECRETO SUPREMO N 304, 2012)

PROPSITO DE LA EVALUACIN

-Determinar el grado de eficacia en la ejecucin presupuestaria de los

ingresos y gastos, as como el cumplimiento de las metas presupuestarias
contempladas en programas presupuestales (PP), acciones centrales,
asignaciones presupuestales no ligadas al producto APNOP, aprobados en
el presente presupuesto.

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-Determinar sobre la base de anlisis y medicin de la ejecucin de ingresos,
gastos y metas, as como de las modificaciones presupuestarias a nivel de
actividad y proyecto, los resultados de la gestin presupuestaria.

Conocer y evaluar la incidencia y el destino del gasto pblico

vinculado a las polticas pblicas.

Determinar la eficacia de la ejecucin presupuestaria de los

ingresos y gastos, as como el nivel de cumplimiento de los objetivos
de metas del presupuesto autorizado a la fecha de evaluacin.

Evaluar si la eficacia en el logro de las metas impacta en los

resultados de los principales indicadores programados para el
presente ao.

Conocer resultados de la gestin presupuestaria y su incidencia en

la posicin econmica y financiera de las entidades, identificando
los resultados y hechos incididos en el resultado alcanzado.

Formular la sugerencia para la adopcin de medidas correctivas a

fin de mejorar la gestin presupuestaria institucional en los sucesivos
procesos presupuestarios.

-Determinar eficiencia en el cumplimiento de las metas presupuestaria, en

relacin con la ejecucin presupuestaria de los gastos efectuados durante el
periodo a evaluar.

-Explicar las desviaciones presentadas en el comportamiento de la ejecucin

de ingresos y egresos comparndola con la estimacin de recursos
financieros y la previsin de los gastos contemplados en los presupuestos
institucionales de apertura (PIA) as como el presupuesto institucional
modificado (PIM) y determinar las causas que lo originaron.

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- Lograr un anlisis general de la gestin presupuestaria del ejercicio de los
programas presupuestales (PP), acciones centrales, asignaciones
presupuestales no ligadas con el producto APNOP, vinculados en la
produccin de bienes y servicios pblicos.

- Formular medidas correctivas a fin de mejorar la gestin presupuestaria

institucional, con el objetivo de alcanzar las metas a alcanzar en el ejercicio
fiscal.

La evaluacin presupuestal se realiza a travs de las siguientes etapas:

PRIMERA ETAPA

La etapa de "Anlisis de la Gestin Presupuestaria en trminos de Eficacia

y Eficiencia" consiste en comparar, para el caso del anlisis de eficacia y
eficiencia, la informacin de la ejecucin presupuestaria de los ingresos,
egresos y logros de las metas presupuestarias, registrada durante el perodo
a evaluar, con la informacin contenida en el Presupuesto Institucional de
Apertura (PIA) y en el Presupuesto Institucional Modificado (PIM).

SEGUNDA ETAPA:

La presente etapa consiste en identificar los problemas que ocurrieron

durante la ejecucin presupuestaria, detectados durante el proceso de
anlisis de la gestin presupuestaria en trminos de eficacia y eficiencia, a
nivel de pliego, actividad, proyecto y componente, segn corresponda.

RESPECTO AL INDICADOR DE EFICACIA:

El coeficiente de eficacia, para la evaluacin presupuestaria

semestral, debe tender a 0.5. En el caso de no llegar a dicho valor,
debe sealarse las causas que motivaron tal resultado.

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 RESPECTO AL INDICADOR DE EFICIENCIA:

El coeficiente de eficiencia mostrar (para el caso de aquellas metas

cuyo avance al primer semestre pueda ser cuantificable) el resultado
de la ptima utilizacin de los recursos pblicos asignados a cada
meta presupuestaria respecto de las previsiones de gastos contenidos
en el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) y en el Presupuesto
Institucional Modificado (PIM). El resultado diferente de cero por
ciento (0%), debe ser explicado en trminos de las causas que
motivaron el mismo.

TERCERA ETAPA:

"Determinacin de las medidas correctivas internas y formulacin de

sugerencias a los sistemas administrativos".

La presente etapa consiste en determinar las soluciones tcnicas pertinentes

o los correctivos necesarios para evitar o superar los inconvenientes y
deficiencias observadas durante el perodo evaluado, en base a los
resultados de las etapas anteriores.

Para dicho efecto se debe considerar, entre otros, los siguientes

criterios:

Grado de factibilidad de cumplimiento de las metas presupuestarias

de apertura.

Grado de realismo de los gastos estimados para el cumplimiento de

metas al primer semestre del presente ao.

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ESQUEMA DE PRESENTACIN DEL INFORME ANUAL DE LA
EVALUACIN PRESUPUESTARIA

El Informe anual de la evaluacin presupuestaria se elabora sobre la base

de la informacin y resultados obtenidos por la aplicacin de los indicadores
de eficacia y eficiencia. (Garcia, 2016)

Comprende el detalle de la Escala de Prioridades

aplicable al periodo a evaluar, la explicacin del resultado
PARTE I obtenido a nivel de categora presupuestal, aplicacin de
los indicadores y los problemas presentados a nivel de
pliego, as como las medidas correctivas y sugerencias.

Evaluacin de ingresos, que contiene el anlisis y

PARTE II explicacin en trminos de Eficacia de la ejecucin de
ingresos del pliego, respecto al PIA y al PIM.

Evaluacin de la contribucin de la gestin municipal en

PARTE los programas presupuestarios del Presupuesto por
III Resultados.

Evaluacin de la incidencia de las polticas de equidad

de gnero* en la gestin municipal, para garantizar los
PARTE IV
derechos de la mujer a la igualdad de oportunidades,
libre desarrollo, bienestar y autonoma

Evaluacin de la estructura funcional programtica y

propuesta de modificacin presupuestaria efectuada por
PARTE V
el pliego, debidamente comentada y detallada, de ser
necesario.

Evaluacin de otros indicadores de gestin, conteniendo

PARTE VI el anlisis de comportamiento de la gestin institucional

e sus acciones ms relevantes.
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CONCLUSIN

La evaluacin es una las fases en las que se puede determinar o analizar el

avance fsico y financiero, haciendo una comparacin con la fase de
programacin para determinar si se han logrado los objetivos planteados, y si los
ingresos u gastos han sido utilizados con eficiencia, para lo cual se hace un
informe semestral para dar la conformidad de los procedimientos establecidos.

Existen tres tipos de evaluaciones: evaluaciones a cargo de entidades,

evaluacin en trminos financieros a cargo de la DGPP-MEF, evaluacin global
de la gestin presupuestaria; las evaluaciones antes indicadas se presentan a la
Comisin de Presupuesto y Cuenta General de la Repblica del Congreso de la
Repblica y a la Contralora General de la Repblica.

Lo que busca en si el propsito de la evaluacin es determinar el grado de

eficacia en la ejecucin presupuestaria sobre la base de anlisis y medicin de
la ejecucin de ingresos, gastos y metas para as conseguir el correcto desarrollo
del proyecto de una manera clara y explicada.

La evaluacin del anual del ejercicio presupuestario se efecta sobre la base de

la informacin remitida por las entidades sobre las metas fsicas, situacin
financiera y de cumplimiento de los objetivos y metas institucionales, informado
al cierre los crditos suplementarios y transferencias ocurridas durante el
ejercicio fiscal.

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 REFERENCIAS

DECRETO SUPREMO N 304 (2012).

Garcia, L. J. (2016). Evaluacin semestral y anual de los presupuestos

institucionales de los Gobiernos locales.

Illanes, J. F. (2017). Gua de clasificadores presupuestarios.

Ley del Procedimiento Administrativo General N 27444 (2001).

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