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Office de la Formation Professionnelle Et de la Promotion du travail

Direction de la recherche et de lingnierie de la formation

Examen de passage 2 anne la 3 anne


Cours du soir
Anne 2014 2015
Elments de correction Synthse 1

Filire : Technicien Spcialis en Gestion dEntreprise

PARTIE THEORIE

DOSSIER N 1 : Oprations courantes et T F E

1) Le traitement comptable des rductions commerciales et financires : 2 cas se prsentent :

Sur facture doit


Les rductions commerciales (R R R) se calculent mais ne se comptabilisent pas
La rduction financire se calcule et se comptabilise chez le client au crdit du compte n 7386
Chez le fournisseur au dbit du compte 6386
Hors facture / sur facture davoir
Les R R R se comptabilisent chez le client au crdit du compte 6119 / 6129 R R R O
Chez le fournisseur au dbit du compte 7119 / 7129 R R R A
La rduction financire mme principe de comptabilisation quelle soit sur ou hors facture

2) Lendossement dun effet de commerce est une technique qui permet la circulation de leffet de
commerce entre les diffrents cranciers. Dans ce cas leffet de commerce est considr comme moyen
de paiement.
Lescompte dun effet de commerce est une technique qui permet son porteur de mobiliser sa
crance avant lchance contre prlvement des agios. Dans ce cas leffet de commerce est considr
comme moyen de financement.

3) Le traitement comptable des carts de conversion : la fin de lexercice quand il y a perte


probable il faut constater lcart de conversion au niveau du bilan (Rubriques 17 27 37 47) et
comptes de crances ou de dettes
ET constater une provision pour perte de change

4) Principe de continuit dexploitation : lentreprise est prsume tablir ses tats de synthse dans
le perspective dune poursuite de son activit. Dans le cas contraire lhypothse de continuit doit
laisser place celle de cessation dactivit.
Un bien dans lhypothse de continuit dexploitation doit figurer pour sa valeur nette
damortissement. Dans le cas contraire pour sa valeur actuelle

Corrig Synthse 1 C D S 2 3 1
Principe du cot historique : le bien doit figurer dans les tats de synthse pour sa valeur dentre.

5) Le schma comptable :

Des charges payer


31/12
6 Cpte de charges Montant
4417 Frs factures non parvenues
4427 R R R accorder avoirs tablir Montant
4437
4447
4457
4493 Intrts courus et non chus
Rgularisation

Des produits recevoir


31/12
3417 R R R obtenir avoirs non encore reus Montant
3427 Clts factures tablir et crances .
3487
3493
7. Comptes de produits concerns Montant
Rgularisation

DOSSIER N 2 : Fiscalit des entreprises

SE REFERER AU COURS

Corrig Synthse 1 C D S 2 3 2
DOSSIER 1 : 0PERATIONS COURANTES

Corrig Synthse 1 C D S 2 3 3
03/
2352 Matriel de bureau 14 000,00
34551 T V A sur immob 2 800,00
5141 Banque 16 800,00
Chque n 04/
4456 T V A due 8 500,00
5141 Banque 8 500 ,00
Chq n 06/
6111 Achat de M/ses 81 000,00
61425 Transport sur achat 5 700,00
34552 T V A sur charges 17 340,00
3413 Frs crances pour emb 300,00
5141 Banque 52 170,00
4415 Frs effets a payer 52170,00
Facture n 123 07/
5141 Banque 86 200,00
5161 Caisse 86 200,00
6386 Escompte accord 6 300,00
7111 Vente de marchandises 126 000,00
71276 Ports et frais acc facturs 12 000,00
4455 T V A facture 27 600,00
4425 Clts dettes pr emb et mat consigns 6 800,00
Facture n 456 08/01
61312 Location de construction 28 000,00
5141 Banque 28 000,00
Chque n 10/
61332 Entretien et rparation 11 300,00
34552 T V A sur Charges 2 260,00
5141 Caisse 6 780,00
4488 Divers cranciers 6 780,00
Fact n 9898 12/
5141 Banque 69 862,50
61472 Frais sur effets de commerce 125,00
34552 T V A rcup sur charges 12,50
51132 Effets lencaissement 70 000,00
Avis de cr n 454 15/
4415 Frs effet payer 20 000,00
61472 Frais sur effets de commerce 80,00
34552 T V A rcup sur charges 8,00
5141 Banque 20 088,00
Avis de dbit 16/
5141 Banque 152 000,00
3421... Clients 191 870,00
7111 Ventes de marchandises 270 000,00
4455 T V A facture 54 000,00
4425 Clts dettes pour emb 13 600,00
61426 Transports sur vente 5 500,00
34552 T V A rcup sur chges 770,00
Fact n 457 17/
61254 Achats non stocks 4 280,00
34552 TVA rcuprable/Chges 560,00
5141 Caisse 4 840,00
P C n
P C n 18/

Corrig Synthse 1 C D S 2 3 4
7111 Ventes de M/ses 32 000,00
4455 TVA Facture 6 400,00
4425 Clts dettes pour Emballages 6 800,00
3421.... Clts 44 400,00
71275 Bonis sur reprise demb 666,67
4455 TVA Facture 133,33
Facture Av 222 19/
61441 Annonces et insertions 3 500,00
34552 T V A rcup sur charges 700,00
5141 Banque 4 200,00
Chque n 20/
61451 Frais postaux 500,00
5161 Caisse
P C n D
61345 Assurance matriel de trsp 9 000,00
34552 T V A rcup sur charges 1 260,00
5141 Banque 10 260,00
Chque n 21/

AUCUNE ECRITURE
22/
61455 Frais de tlphone 5000,00
34552 T V A rcup sur charges 1 000,00
5141 Banque 6 000,00
Chque n 23/
5141 Banque 19 529,44
61472 Frais sur effets de commerce 200,00
63115 Intrts sur op de financement 227,78
34552 TVA rcuprable sur charges 42,78
5520 Crdit descompte 20 000,00
Avis de cr 24/
4411.... Fournisseurs 4 860,00
7386 Escomptes obtenus 4 050,00
34552 T V A rcup sur charges 810,00

Avoir n 25 /
61711 Appointements et salaires 11 000,00
5141 Banque 6 500,00
5161 Caisse 4 500,00
Avis dbit et P C 26/
3501 T V P 36 000,00
61472 Frais sur effets de commerce 360,00
34552 T V A rcup sur charges 36,00
5141 Banque 36 396,00
Avis dbit 555 27/
4411... Fournisseurs 8 000,00
3425 Clients effets recevoir 8 000,00
Endossmt
DOSSIER 2 : LES ECRITURES DINVENTAIRE ET DE REGULARISATION

Corrig Synthse 1 C D S 2 3 5
1) Date de cration de lentreprise :

Date de cration de lentreprise

Frais pralable au dmarrage

Amrts = V E x 1 / 4 x n 75 000 x 1 / 4 x n = 56 250 n = 3 ans

Donc date de cration est le 01 / 01 / 2009

1 - Calcul des taux damortissement :

Frais pralable au dmarrage

1/ n = 1/ 4 = 0,25 donc t = 25 %

Matriel de transport = t = 20 %

Prix de cession = V N A + plus value = 58 500 dh

Mobilier de bureau = t =10 %

Matriel informatique = t = 40 %

2- Calcul et comptabilisation des dotations aux amortissements 2012

Frais pralables au dmarrage = 75 000 x 25 % = 18 750

Matriel de transport : V 1 = 200 000 x 20 % x 6/12 = 20 000 (dotation complmentaire)


V 2 = 125 000 x 20 % = 25 000

Matriel de bureau = 68 000 x 10 % = 6 800

Matriel informatique ; 14 400 x 40 % = 5 760

Comptabilisation des dotations aux amortissements

31/12
61911 D E A des frais prliminaires 18 750
61934 D E A du matriel de transport 45 000
61935 D E A des mob, mat de bureau et amnagt 12 560
28111 Amortissements des frais de constitution 18 750
2834 Amortissements du mat de transport 45 000
28352 Amortissements du mat de bureau 6 800
28355 Amortissements du mat informatique 5 760
Dotations

Corrig Synthse 1 C D S 2 3 6
3) Calcul et comptabilisation des provisions

STOCK FINAL

Nouvelle provision = 95 000 x 30 % = 28 500 de 2012.


Ancienne provision est 10 500 : annuler lancienne provision ou rajuster la hausse.

31/12
61961 D E P pour D des stocks 9 000
3911 P P D des marchandises 9 000
Rajustement D
3111 Marchandise 85 000
6114 Variation des stocks 85 000
Annulation D
6114 Variation des stocks 95 000
3111 Stocks de marchandises 95 000
Constatation

LES CREANCES

Mounir: Ancienne provision 6 400 annuler

Jawad : nouvelle provision = (4 500 / 1,2) x 50 % = 1 875 constater et annuler lancienne


Ou rajuster la baisse de 375

Driss : reclassement de la crance et constatation de la provision


provision = (7 200 / 1,2) x 30 % = 1 800 constater

31/12
3942 P P D des clts et cptes rattachs 6 400
7596 Reprises sur P pour D de lA C 6 400
Annulation D
31/12
3942 P P D des clients et cptes rattachs 375
7596 Reprises sur P pour D de lA C 375
Rajustement D
61964 D E P pour D des crances de lA C 1 800
3942 P P D des clients et cptes rattachs 1 800
Constatation D

LES TITRES

T.P. ancienne provision annuler = 5 000

T V P : ancienne provision 2 500 annuler par reprise


Constatation de la nouvelle provision 100 x 10 = 1 000
Eenregistrement de la cession

Corrig Synthse 1 C D S 2 3 7
31/12
2951 P P D des T P 5 000
7392 R sur P P D des immo fin 5 000
Annulation D
3950 P P D des T V P 1 500
7596 Reprises sur P pour D de lA C 1 500
Annulation D
5141 Banque 18 543,75
61471 Frais dachat et de vte des titres 187,50
34552 T V A rcuprable sur charges 18,75
3501 TVP 18 000
7385 750
Prdts nets sur cessions de T V P
Avis de crdit

Comptabilisation des autres rgularisations

31/12
1515 Prov pour litiges 12 000
7195 Reprise sur P pour R et Ch 12 000
Annulation D
61955 D E P pour R et C durables 20 000
1555 P P C R sur plusieurs exercices 20 000
Constatation D
3417 Ventes de marchandises 12 000
6119 Produits constats davance 12 000
Rgularisation D
3491 Charges constate davance 16 800
61312 Achats de marchandises 16 800
Rgularisation D
63111 Intrts des emprunts 9 000
4493 Intrts courus et non chus 9 000
Rgularisation D
61251 Charges constates davance 450
61416 Documentation technique 450
Rgularisation

DOSSIER N 3 : PAIE ET DECLARATION FISCALES ET SOCIALES (15 points)

Tableau de calcul de lI R N d par Mr Hamid

Corrig Synthse 1 C D S 2 3 8
Elments Montant Barme
Salaire de base = 7 449 / 191 h = 39 dh 7 449,00
+ Heures supplmentaires
+ Prime danciennet = (7 449 x 5 %) 372,45 1 pt
+ Transport justifi 450,00
+ Indemnit de logement 500,00
+ Indemnit de fonction 400,00
Salaire Brut global 9 171,45 1 pt
Transport justifi 450,00
Salaire Brut Imposable 8 721,45 pt

Frais professionnels = (8 721,45 500) x 20 % 2 500 1 644,29 1 pt

C N S S = 8 721,45 donc 6 000 x 4,29 % 257,40 pt

C I M R = 8 721,45 x 2,5 % 218,03 1 pt

Assurance groupe = 8 721,45 x 2 % 174,43 1 pt

S N I avant traite = 6 427,30 6 427,30 1pt

S N I aprs traite = 6 427,30 642,73 5 784,57 1pt

I R B = (5 784,57 x 30 %) 1 166,67 568,70 1 pt

I R N = 199,46 (30 x 3) 478,70 1 pt

Corrig Synthse 1 C D S 2 3 9
BULLETIN DE PAIE

Raison sociale: Socit fnac


Siege social 55 Avenue des F A R Casablanca
N affiliation CNSS: 332211
N Affiliation CIMR 567898

Personnes
Date de Situation
Mon et prnom
CNSS recruteme fami Grade Priode
du salari char
nt liale
ge

M. TAZI 885544 Le 01/ 03/ 08 D 3 Cadre 03 /12

Elments Nombre dheures Taux Gains Retenues


Salaire de base 191 39 dh 7 449,00
Prime danciennet 5% 372,45
Prime de fonction 400,00

Indemnit de logement 500,00

Transport justifi 450,00

Retenue C N S S 257,40

Retenue CIMR: 218,03

Retenue Assurance groupe 174,43

Impt sur le revenu: 478,70


Opposition 1 500,00
Total des retenues 3 298,61

Total des gains 9 171,45

Salaire brut imposable 8 721,45 Net payer 6 542,89


Compte bancaire 533N66211447788991020307

Corrig Synthse 1 C D S 2 3 10
30 /03/11
6171 Rmunration du personnel 9 171,45

4441 CNSS 257,40


4443 Caisse de retraite 218,03
4457 Etat I R salarial 478,70
4434 Opposition sur salaire 1 500,00
4445 Mutuelle 174,43
4432 Rmunration due au personnel 6 542,89
Suivt Bult de Paie D

Corrig Synthse 1 C D S 2 3 11