M22 Irc

01
MODELO EM VIGOR A PARTIR DE JANEIRO DE 2017
R. P.
PERODO DE TRIBUTAO
MINISTRIO DAS FINANAS 1 2
AUTORIDADE TRIBUTRIA E
ADUANEIRA De ___________ / _____ / _____ a ___________ / _____ / _____ IRC
02 REA DA SEDE, DIREO EFETIVA OU ESTAB. ESTVEL
D E C L A R A O
DE
SERVIO DE FINANAS 1
CDIGO
MODELO 22
RENDIMENTOS
03 IDENTIFICAO E CARACTERIZAO DO SUJEITO PASSIVO

1 DESIGNAO 2 N.o DE IDENTIFICAO FISCAL (NIF)
3 TIPO DE SUJEITO PASSIVO

Residente que exerce, a ttulo principal, ativi- Residente que no exerce,a ttulo principal, No residente com No residente sem
dade comercial, industrial ou agrcola atividade comercial, industrial ou agrcola estabelecimento estvel estabelecimento estvel
1 2 3 4
3-A QUALIFICAO COMO PEQUENA OU MDIA EMPRESA (PME)

Se assinalou os campos 1 ou 3 do quadro 03 - 3, indique se se qualifica como PME nos termos previstos no anexo ao Decreto-Lei Sim 1 No 2
n. 372/2007, de 6 de novembro
ANTES DE PREENCHER ESTA DECLARAO LEIA COM ATENO AS INSTRUES QUE A ACOMPANHAM
3-B ORGANISMOS DE INVESTIMENTO COLETIVO
Indique se se trata de um Organismo de Investimento Coletivo tributado nos termos do artigo 22. do EBF 1
3-C IMPUTAO DE RENDIMENTOS (Art. 5., n. 9)
considerado um estabelecimento estvel para efeitos da imputao prevista no n. 9 do artigo 5.? Sim 1
4 REGIMES DE TRIBUTAO DOS RENDIMENTOS
Geral Iseno definitiva Iseno temporria Reduo de taxa Simplificado Transparncia fiscal Artigo 36.-A do EBF
1 3 4 5 6 7 12
Grupos de NIF da sociedade dominante / Responsvel Pretende exercer a opo pelas taxas do art. 87., n. 1? Ocorreu alguma das situaes referidas
sociedades (art. 69.-A, n.s 3 e 4) (art. 91., n. 2 da Lei n. 3 - B/2010, de 28 de abril) no ex-art. 87., n. 7?
8 9 Sim 10 Sim 11
4-A TRANSFERNCIA DE RESIDNCIA/CESSAO DA ATIVIDADE DE ESTABELECIMENTO ESTVEL/AFETAO DE ELEMENTOS PATRIMONIAIS (art.s 83., 84. e 54.-A, n. 11)
Se no perodo de tributao ocorreu transferncia de residncia, afetao de elementos patrimoniais a estabelecimento estvel situado fora do territrio portugus, ces-
sao da atividade ou transferncia de elementos patrimoniais de estabelecimento estvel situado em territrio portugus, indique o local de destino
1 Pases da UE/EEE 2 Outros
04 CARACTERSTICAS DA DECLARAO
1 TIPO DE DECLARAO
Declarao de substituio
1 1. Declarao do perodo 2 3 Declarao de substituio
(art. 122., n.s 1 e 2) (art. 64., n. 4)
5 Declarao de substituio 6 Declarao de substituio

4 Declarao de substituio
(art. 64., n. 4) fora do prazo legal
(art. 120. , n.s 8 e 9) (art. 122., n. 3)
Ano Ms Dia
Data
2 DECLARAES ESPECIAIS 3 ANEXOS
Declarao com perodo especial de tributao Anexo A

1 (Derrama Municipal)
Declarao do Declarao do Declarao do Antes da Aps a Anexo B
grupo perodo de liquidao periodo de cessao alterao alterao 2 (antigo regime simplifi-
cado em vigor at 2010)
1 2 3 4 5 3
Anexo C
(Regies Autnomas)
Anexo D
Data da transmisso/aquisio (entidades no
4 (benefcios fiscais)
Data da cessao Declarao do perodo do
incio de tributao residentes sem estabelecimento estvel) Anexo E
Ano Ms Dia Ano Ms Dia
5 (regime simplificado)
MUITO IMPORTANTE
6 7 8 6 Anexo F
(OIC)
05 IDENTIFICAO DO REPRESENTANTE LEGAL E DO CONTABILISTA CERTIFICADO
NIF do representante legal 1 Ano Ms Dia

Data da receo 3
NIF do contabilista certificado 2
07 APURAMENTO DO LUCRO TRIBUTVEL
RESULTADO LQUIDO DO PERODO 701 . . ,
Variaes patrimoniais positivas no refletidas no resultado lquido do perodo (art. 21.) e quota-parte do subsdio respei-
tante a ativos no correntes, no depreciveis/no amortizveis [art. 22. n. 1, al. b) a al. d)] 702 . . ,
Variaes patrimoniais positivas (regime transitrio previsto no art. 5., n.s 1, 5 e 6 do DL n. 159/2009, de 13/7) 703 . . ,
Variaes patrimoniais negativas no refletidas no resultado lquido do perodo (art. 24.) 704 . . ,
Variaes patrimoniais negativas (regime transitrio previsto no art. 5., n.s 1, 5 e 6 do DL n. 159/2009, de 13/7) 705 . . ,
Alterao do regime fiscal dos contratos de construo (correes positivas) 706 . . ,
Alterao do regime fiscal dos contratos de construo (correes negativas) 707 . . ,
SOMA (campos 701 + 702 + 703 - 704 - 705 + 706 - 707) 708 . . ,
Matria coletvel / lucro tributvel imputado por sociedades transparentes, ACE ou AEIE (art. 6.) 709 . . ,
Correes relativas a perodos de tributao anteriores (art. 18., n. 2) 710 . . ,
Vendas e prestaes de servios com pagamento diferido: diferena entre a quantia nominal da contraprestao e o justo
valor (art. 18., n. 5) 711 . . ,
Gastos referentes a inventrios e a fornecimentos e servios externos com pagamento diferido: gastos de juros (art. 18.,
n. 5) 782 . . ,
Anulao dos efeitos do mtodo da equivalncia patrimonial e do mtodo de consolidao proporcional no caso de em-
preendimentos conjuntos que sejam sujeitos passivos de IRC (art. 18., n. 8) 712 . . ,
Ajustamentos no dedutveis decorrentes da aplicao do justo valor (art. 18., n. 9) 713 . . ,
Pagamentos com base em aes (art. 18., n. 11) 714 . . ,
Gastos de benefcios de cessao de emprego, benefcios de reforma e outros benefcios ps emprego ou a longo prazo
dos empregados (art. 18., n. 12) 715 . . ,
Gastos suportados com a transmisso onerosa de partes de capital (ex-art. 23., n.s 3, 4 e 1. parte do n. 5) 717 . . ,
Provises no dedutveis ou para alm dos limites legais (art.s 19., n. 4 e 39.) e perdas por imparidade fiscalmente no
dedutveis de ativos financeiros 721 . . ,
IRC, incluindo as tributaes autnomas, e outros impostos que direta ou indiretamente incidam sobre os lucros [art. 23.
-A, n. 1, al. a)] 724 . . ,
Impostos diferidos [art. 23.-A, n. 1, al. a)] 725 . . ,
Despesas no documentadas [art. 23.-A, n. 1, al. b)] 716 . . ,
Encargos no devidamente documentados [art. 23.-A, n. 1, al. c)] 731 . . ,
Encargos evidenciados em documentos emitidos por sujeitos passivos com NIF inexistente ou invlido ou por sujeitos pas-
sivos cessados oficiosamente [art. 23.-A, n. 1, al. c)] 726 . . ,
Despesas ilcitas [art. 23.-A, n. 1, al. d)] 783 . . ,
Multas, coimas e demais encargos, incluindo juros compensatrios e moratrios, pela prtica de infraes [art. 23.-A,
n. 1, al. e)] 728 . . ,
Impostos, taxas e outros tributos que incidam sobre terceiros que o sujeito passivo no esteja legalmente obrigado a
suportar [art. 23.-A, n. 1 , al. f)] 727 . . ,
A ACRESCER
Indemnizaes por eventos segurveis [art. 23.-A, n. 1, al. g)] 729 . . ,

Ajudas de custo e encargos com compensao pela deslocao em viatura prpria do trabalhador [art. 23.-A, n. 1,
al. h)] 730 . . ,
Encargos com o aluguer de viaturas sem condutor [art. 23.-A, n. 1, al. i)] 732 . . ,
Encargos com combustveis [art. 23.-A, n. 1, al. j)] 733 . . ,
Encargos relativos a barcos de recreio e aeronaves de passageiros [art. 23.-A, n. 1, al. k)] 784 . . ,
Juros e outras formas de remunerao de suprimentos e emprstimos feitos pelos scios sociedade [art. 23.-A, n. 1, al. m)] 734 . . ,
Gastos no dedutveis relativos participao nos lucros por membros dos rgos sociais [art. 23.-A, n. 1, al. o)] 735 . . ,
Contribuio sobre o setor bancrio [art. 23.-A, n. 1, al. p)] 780 . . ,
Contribuio extraordinria sobre o setor energtico [art. 23.-A, n. 1, al. q)] 785 . . ,
Importncias pagas ou devidas a entidades no residentes sujeitas a um regime fiscal privilegiado [art. 23.-A, n. 1, al. r)
e n. 7] 746 . . ,
50% de outras perdas relativas a partes de capital ou outras componentes de capital prprio (ex-art. 45., n. 3, parte final) 737 . . ,
Outras perdas relativas a instrumentos de capital prprio e gastos suportados com a transmisso onerosa de instrumentos 786
de capital prprio de entidades no residentes sujeitas a um regime fiscal privilegiado (art. 23.-A, n.s 2 e 3) . . ,
Perdas por imparidade em inventrios para alm dos limites legais (art. 28.) e em crditos no fiscalmente dedutveis ou
para alm dos limites legais (art.s 28.-A a 28.-C) 718 . . ,
Perdas por imparidade de ativos no correntes (art. 31.-B) e depreciaes e amortizaes (art. 34., n. 1), no aceites
como gastos 719 . . ,
40% do aumento das depreciaes dos ativos fixos tangveis em resultado de reavaliao fiscal (art. 15., n. 2 do DR
25/2009, de 14/9) 720 . . ,
Crditos incobrveis no aceites como gastos (art. 41.) 722 . . ,
Realizaes de utilidade social no dedutveis (art. 43.) 723 . . ,
Menos-valias contabilsticas 736 . . ,
Mais-valia fiscal resultante de mudanas no modelo de valorizao [art. 46., n. 5, al. b)] 738 . . ,
Diferena positiva entre as mais-valias e as menos-valias fiscais sem inteno de reinvestimento (art. 46.) 739 . . ,
50% da diferena positiva entre as mais-valias e as menos-valias fiscais com inteno expressa de reinvestimento (art.
48., n. 1) 740 . . ,
Acrscimos por no reinvestimento ou pela no manuteno dos ativos na titularidade do adquirente (art. 48., n. 6) 741 . . ,
07 APURAMENTO DO LUCRO TRIBUTVEL (cont.)
Mais-valias fiscais - regime transitrio [art. 7, n. 7, al. b) da Lei n. 30-G/2000, de 29/12 e art. 32., n. 8 da Lei n. 109- 742
B/2001, de 27/12] . . ,
Correes relativas a instrumentos financeiros derivados (art. 49.) 743 . . ,
Prejuzos de estabelecimentos estveis situados fora do territrio portugus (art. 54. -A) 787 . . ,
Correes relativas a preos de transferncia (art. 63., n. 8) 744 . . ,
Diferena positiva entre o valor patrimonial tributrio definitivo do imvel e o valor constante do contrato [art. 64., n. 3 al. 745
a)] . . ,
Imputao de rendimentos de entidades no residentes sujeitas a um regime fiscal privilegiado (art. 66.) 747 . . ,
A ACRESCER (cont.)
Limitao dedutibilidade de gastos de financiamento lquidos (art. 67.) 748 . . ,

Correes nos casos de crdito de imposto por dupla tributao jurdica internacional (art. 68., n. 1) 749 . . ,
Correes nos casos de crdito de imposto por dupla tributao econmica internacional (art. 68., n. 3) 788 . . ,
Correes resultantes da opo pelo regime especial aplicvel s fuses, cises, entradas de ativos e permutas de partes
sociais (art.s 74. , 76. e 77.) 750 . . ,
Transferncia de residncia, afetao de elementos patrimoniais a estabelecimento estvel situado fora do territrio portugus, cessao da atividade ou transferncia
de elementos patrimoniais de estabelecimento estvel situado em territrio portugus: saldo positivo referente aos elementos patrimoniais transferidos para outro
Estado membro da UE ou do EEE ou afetos a estabelecimento estvel a situado (art.s 83., 84. e 54.-A, n. 11)
789 . . ,
Transferncia de residncia, afetao de elementos patrimoniais a estabelecimento estvel situado fora do territrio portugus, cessao da atividade ou transferncia
de elementos patrimoniais de estabelecimento estvel situado em territrio portugus: saldo positivo referente aos elementos patrimoniais transferidos para pases fora
da UE ou do EEE ou afetos a estabelecimento estvel a situado (art.s 83., 84. e 54.-A, n. 11)
790 . . ,
Donativos no previstos ou alm dos limites legais (art.os 62., 62.-A e 62.-B do EBF) 751 . . ,
Encargos financeiros no dedutveis (ex-art. 32., n. 2 do EBF) 779 . . ,
752 . . ,
SOMA (campos 708 a 752) 753 . . ,
Despesas ou encargos de projeo econmica plurianual contabilizados como gasto na vigncia do POC e ainda no 754
aceites fiscalmente [art. 22. al. f) do DR 25/2009, de 14/9] . . ,
Prejuzo fiscal imputado por ACE ou AEIE (art. 6.) 755 . . ,
Correes relativas a perodos de tributao anteriores (art. 18., n. 2) 756 . . ,
Vendas e prestaes de servios com pagamento diferido: rdito de juros (art. 18., n. 5) 757 . . ,
Gastos referentes a inventrios e a fornecimentos e servios externos com pagamento diferido: diferena entre a quantia
nominal da contraprestao e o justo valor (art. 18., n. 5) 791 . . ,
Anulao dos efeitos do mtodo da equivalncia patrimonial e do mtodo de consolidao proporcional no caso de em-
preendimentos conjuntos que sejam sujeitos passivos de IRC (art. 18., n. 8) 758 . . ,
Ajustamentos no tributveis decorrentes da aplicao do justo valor (art. 18., n. 9) 759 . . ,
Pagamentos com base em aes (art. 18., n. 11) 760 . . ,
Pagamento ou colocao disposio dos beneficirios de benefcios de cessao de emprego, benefcios de reforma e
outros beneficios ps emprego ou a longo prazo dos empregados (art. 18., n. 12) 761 . . ,
Reverso de perdas por imparidade tributadas (art.s 28., n. 3 e 28.-A, n. 3) 762 . . ,
Depreciaes e amortizaes tributadas em perodos de tributao anteriores (art. 20. do DR 25/2009, de 14/9) 763 . . ,
Perdas por imparidade tributadas em periodos de tributao anteriores (art.s 28., 28. -A, n. 1 e 31. -B, n. 7) 781 . . ,
Reverso de provises tributadas (art.s 19., n. 4 e 39., n. 4) 764 . . ,
Restituio de impostos no dedutveis e excesso da estimativa para impostos 765 . . ,
A DEDUZIR
Impostos diferidos [art. 23. -A, n. 1, al. a)] 766 . . ,

Gasto fiscal relativo a ativos intangveis, propriedades de investimento e ativos biolgicos no consumveis (art. 45. -A) 792 . . ,
Mais-valias contabilsticas 767 . . ,
50% da menos-valia fiscal resultante de mudanas no modelo de valorizao [art. 46., n. 5., al. b) e ex-art. 45., n. 3, parte final] e 50% da dife-
rena negativa entre as mais e as menos-valias fiscais de partes de capital ou outras componentes do capital prprio (ex-art. 45., n. 3, 1. parte) 768 . . ,
Diferena negativa entre as mais-valias e as menos-valias fiscais (art. 46.) 769 . . ,
Correes relativas a instrumentos financeiros derivados (art. 49.) 770 . . ,
50% dos rendimentos de patentes e outros direitos de propriedade industrial (art. 50. -A) 793 . . ,
Eliminao da dupla tributao econmica de lucros e reservas distribudos (art.s 51. e 51. -D) 771 . . ,
Lucros de estabelecimentos estveis situados fora do territrio portugus (art. 54. -A) 794 . . ,
Correo pelo adquirente do imvel quando adota o valor patrimonial tributrio definitivo para a determinao do resultado
tributvel na respetiva transmisso [art. 64., n. 3, al. b)] 772 . . ,
Reporte dos gastos de financiamento lquidos de perodos de tributao anteriores (art. 67.) 795 . . ,
Correes resultantes da opo pelo regime especial aplicvel s fuses, cises, entradas de ativos e permutas das partes
sociais (art.s 74., 76. e 77.) 773 . . ,
Transferncia de residncia, afetao de elementos patrimoniais a estabelecimento estvel situado fora do territrio portugus, cessao da atividade ou transferncia de
elementos patrimoniais de estabelecimento estvel situado em territrio portugus: saldo negativo referente aos elementos patrimoniais transferidos para fora do territrio 796 . . ,
portugus ou afetos a estabelecimento estvel a situado (art.s 83., 84. e 54.-A, n. 11)
Benefcios fiscais 774 . . ,

775 . . ,
SOMA (campos 754 a 775) 776 . . ,
PREJUZO PARA EFEITOS FISCAIS (Se 776 > 753) 777 . . ,
LUCRO TRIBUTVEL (Se 753 776) (a transportar para o quadro 09) 778 . . ,
08 REGIMES DE TAXA
08.1 REGIMES DE REDUO DE TAXA ASSINALAR TAXAS DE
COM X TRIBUTAO
Estabelecimentos de ensino particular (ex-art. 56. do EBF) 242 20%
Benefcios relativos interioridade (ex-art. 43. do EBF) 245 10% / 15%
Antigo Estatuto Fiscal Cooperativo (art. 7., n. 3 da Lei n. 85/98, de 16/12) 248 20%
Entidades licenciadas na Zona Franca da Madeira (ex-art. 35. do EBF) 260 3%
Entidades licenciadas na Zona Franca da Madeira (art.os 36. e 36.-A do EBF) 265 5%
247
ASSINALAR TAXAS DE
08.2 REGIME GERAL COM X TRIBUTAO
Regio Autnoma dos Aores (Dec. Leg. Regional n. 2/1999/A, de 20/1) 246 13,6% / 16,8%
Regio Autnoma da Madeira (Dec. Leg. Regional n. 2/2001/M, de 20/2) 249 17% / 21%
Rendimentos prediais de entidades no residentes sem estabelecimento estvel (art. 87., n. 4) 262 25%
Mais-valias imobilirias / incrementos patrimoniais obtidos por entidades no residentes sem estabelecimento estvel (art.
263 25%
87., n. 4)
Mais-valias mobilirias obtidas por entidades no residentes sem estabelecimento estvel (art. 87., n. 4) 266 25%
Rendimentos decorrentes da alienao de unidades de participao em FII e de participaes sociais em SII, auferidos por
267 10%
entidades no residentes sem estabelecimento estvel (art. 22.-A, n. 1, al. c) do EBF)
Outros rendimentos obtidos por entidades no residentes sem estabelecimento estvel 264
09 APURAMENTO DA MATRIA COLETVEL

Regime simplificado (em
(transporte do Q. 07) Cd. Regime geral Cd. Com reduo de taxa Cd. Com iseno Cd.
vigor at 2010)
1. PREJUZO FISCAL 301 312 323

. , . , . ,
2. LUCRO TRIBUTVEL 302 313 324 400
. , . , . , . ,
Regime especial dos grupos de sociedades
Soma algbrica Gastos de financiamento lquidos
dos resultados fiscais Lucros distribudos(ex-art. 70., n. 2) (opo prevista no art. 67., n. 5)
380 . , 381 . , 395 . ,

Resultados internos eliminados ao abrigo do ante-
rior RTLC, a incluir no lucro tributvel do perodo Resultado fiscal do grupo
376 . , 382 . ,
Prejuizos individuais deduzidos, verificados em perodos
anteriores ao incio da aplicao do regime 396 . , NIF
Quotas-partes dos prejuzos fiscais deduzidas em caso de

aquisio de grupos de sociedades (art. 71., n.s 4 e 5) 398 . , NIF
Prejuzos fiscais dedutveis 303 314 325 401

. , . , . , . ,
Prejuzos fiscais autorizados/trans- 383 386 389 392
mitidos (art. 75., n.s 1 e 3) . , . , . , . ,
Prejuzos fiscais autorizados/transmitidos
384 387 390 393
[art. 15., n. 1, al. c) e art. 75., n. 5] . , . , . , . ,
Prejuzos fiscais no dedutveis
385 388 391 394
(art. 52., n. 8) . , . , . , . ,
3. DEDUES: 309 320 331 407
Prejuzos fiscais deduzidos . , . , . , . ,
Benefcios fiscais 310 321 332 408
. , . , . , . ,
4. MATRIA COLETVEL:
311 322 333 409
(2 - 3) . , . , . , . ,
ZFM - Matria coletvel que excede
os plafonds mximos (art.s 36., n. 3 336
e 36.-A, n. 4 do EBF) . ,
COLETIVIDADES DESPORTIVAS - Deduo
das importncias investidas at 50% da 399 . ,
matria coletvel (art. 54., n. 2 do EBF)
Existindo prejuizos fiscais autorizados/transmitidos, indique:
Total do valor utilizado no perodo (397-A 397 . ,

+ 397-B)
Valor utilizado no perodo [art. 15.,

n. 1, al. c) e art. 75., n. 5] 397-A . , NIF
Valor utilizado no perodo (art. 75.,

n.s 1 e 3)
397-B . , NIF
MATRIA COLETVEL NO ISENTA [(311 - 399) + 322 + 336] ou 409 ou campo 42 do anexo E 346 . . ,
10 CLCULO DO IMPOSTO
Imposto taxa normal (art. 87., n. 2, 1.s 15.000,00 de matria coletvel das
PME) (c. 311 do q.09 da m22 ou c. 42 do anexo E) x 17% 347-A . . ,
Imposto taxa normal (art. 87., n. 1) (c. 311 do q.09 da m22 ou c. 42 do
anexo E) x 21%
347-B . . ,
Imposto a outras taxas 348 %) 349 . . ,
Imposto imputvel Regio Autnoma dos Aores 350 . . ,
Imposto imputvel Regio Autnoma da Madeira 370 . . ,
COLETA (347-A + 347-B + 349 + 350 + 370) 351 . . ,
Derrama estadual (art. 87.-A) 373 . . ,
COLETA TOTAL (351 + 373) 378 . . ,
Dupla tributao jurdica internacional (DTJI - art. 91.) 353 . . ,
Dupla tributao econmica internacional (art. 91.-A) 375 . . ,
Benefcios fiscais 355 . . ,
Pagamento especial por conta (art. 93.) 356 . . ,
TOTAL DAS DEDUES (353 + 375 + 355 + 356) 378 357 . . ,
TOTAL DO IRC LIQUIDADO (378 - 357) 0 358 . . ,
Resultado da liquidao (art. 92.) 371 . . ,
Retenes na fonte 359 . . ,
Pagamentos por conta (art. 105.) e Pagamento por conta autnomo 360
(Lei n. 7-A/2016, de 30 de maro, art. 136., n. 2) . . ,
Pagamentos adicionais por conta (art. 105.-A) 374 . . ,
IRC A PAGAR (358 + 371 - 359 - 360 - 374) > 0 361 . . ,
IRC A RECUPERAR (358 + 371 - 359 - 360 - 374) < 0 362 . . ,
IRC de perodos anteriores 363 . . ,
Reposio de benefcios fiscais 372 . . ,
Derrama municipal 364 . . ,
Dupla tributao jurdica internacional (art. 91.) - Pases com CDT e quando
DTJI > 378 379 . . ,
Tributaes autnomas 365 . . ,
Juros compensatrios 366 . . ,
Juros de mora 369 . . ,
TOTAL A PAGAR [361 ou ( - 362) + 363 + 372 + 364 - 379 + 365 + 366 + 369] > 0 367 . . ,
TOTAL A RECUPERAR [( - 362) + 363 + 372 + 364 - 379 + 365 + 366 + 369] < 0 368 . . ,
10-A JUROS COMPENSATRIOS
Discriminao do valor indicado no campo 366 do quadro 10:
Juros compensatrios declarados por 366-A Juros compensatrios declara- 366-B
atraso na entrega da declarao . . , dos por outros motivos . . ,
10-B TRANSFERNCIA DE RESIDNCIA/CESSAO DA ATIVIDADE DE ESTABELECIMENTO ESTVEL/AFETAO DE ELEMENTOS PATRIMONIAIS (art.s 83., 84. e 54.-A, n. 11)
Modalidade de pagamento do imposto correspondente (art. 83., n. 2)
1 imediato [al. a)] 2 diferido [al. b)] 3 fracionado [al. c)]
IRC + Derrama estadual Derrama municipal

Valor do pagamento diferido ou fracionado 377-A . . , 377-B . . ,
Total dos pagamentos diferidos ou fracionados (377-A + 377-B) 377 . . ,
TOTAL A PAGAR (367 - 377) > 0 430 . . ,
TOTAL A RECUPERAR [367 ou (- 368) - 377] < 0 431 . . ,
11 OUTRAS INFORMAES
Total de rendimentos do perodo 410 . . , Volume de negcios do perodo 411 . . ,

Diferena positiva entre o valor considerado para efeitos de liquidao do IMT e o valor constante do contrato, nos
casos em que houve recurso ao procedimento previsto no art. 139. 416 . . ,
Ano Ms Dia
Data em que ocorreu a transmisso das partes sociais (art. 51., n. 9 e art. 88., n. 11) 418
Tratando-se de microentidade, indique se, em alternativa s normas contabilsticas para microentidades (NC-ME), opta pela aplicao das normas contabilsticas e de
relato financeiro para as pequenas entidades (NCRF-PE) ou das normas contabilsticas e de relato financeiro (NCRF) [art. 9.-D do DL n. 158/2009, de 13 de julho] 423 Sim
Ocorreu no perodo de tributao uma operao de fuso com eficcia retroativa (n. 11 do art. 8.) da qual socie-
dade beneficiria? 429 Sim
11-A ATIVOS POR IMPOSTOS DIFERIDOS (AID) - Lei n. 61/2014, de 26 de agosto

Discriminao dos AID inscritos nas demonstraes financeiras a que respeita a Mod.22: Informao adicional:
AID de perdas por imparidade em
crditos 460 . . , Capital prprio 463 . . ,
AID de benefcios ps-emprego ou a Crdito Tributrio 464 . . ,
461 . . ,
longo prazo de empregados
Ano Ms Dia
Outros AID 462 . . , Data da entrada em liquidao 465

12 RETENES NA FONTE
N. DE IDENTIFICAO FISCAL (NIF)
o
1 RETENO NA FONTE 2 . . ,
13 TRIBUTAES AUTNOMAS
Despesas de representao (art. 88., n. 7) 414 . . ,
Encargos dedutveis com ajudas de custo e de compensao pela deslocao em viatura prpria do trabalhador (art. 88., n. 9) 415 . . ,
Lucros distribudos por entidades sujeitas a IRC a sujeitos passivos que beneficiem de iseno total ou parcial (art. 88., n. 11) 417 . . ,
Encargos com viaturas (antiga redao do art. 88., n. 3) (regime em vigor at 31/12/2013) 420 . . ,
Encargos com viaturas (ex-art. 88., n. 4) (regime em vigor at 31/12/2013) 421 . . ,
Indemnizaes por cessao de funes de gestor, administrador ou gerente [art. 88., n. 13, al. a)] 422 . . ,
Gastos ou encargos relativos a bnus e outras remuneraes variveis pagas a gestores, administradores ou gerentes [art. 424
88., n. 13, al. b)] . . ,
Encargos no dedutveis nos termos da al. h) do n. 1 do artigo 23.-A suportados pelos sujeitos passivos que apresentem 425
prejuzo fiscal (art. 88., n. 9) . . ,
Encargos com viaturas ligeiras de passageiros e de mercadorias - Se CA < 25.000,00 [art. 88. , n. 3, al. a)] 426 . . ,
Encargos com viaturas ligeiras de passageiros e de mercadorias - Se CA 25.000,00 e < 35.000,00 [art. 88. , n. 3, al. b)] 427 . . ,
Encargos com viaturas ligeiras de passageiros e de mercadorias - Se CA 35.000,00 [art. 88., n. 3, al. c)] 428 . . ,
Encargos com viaturas ligeiras de passageiros hbridas plug-in - Se CA < 25.000,00 [art. 88. , n. 3, al. a) e n. 17] 432 . . ,
Encargos com viaturas ligeiras de passageiros hbridas plug-in - Se CA 25.000,00 e < 35.000,00 [art. 88. , n. 3, al. b) e n. 17] 433 . . ,
Encargos com viaturas ligeiras de passageiros hbridas plug-in - Se CA 35.000,00 [art. 88. , n. 3, al. c) e n. 17] 434 . . ,
Encargos com viaturas ligeiras de passageiros movidas a GPL ou GNV - Se CA < 25.000,00 [art. 88. , n. 3, al. a) e n. 18] 435 . . ,
Encargos com viaturas ligeiras de passageiros movidas a GPL ou GNV - Se CA 25.000,00 e < 35.000,00 [art. 88. , n. 3, al. b) e n. 18] 436 . . ,
Encargos com viaturas ligeiras de passageiros movidas a GPL ou GNV - Se CA 35.000,00 [art. 88. , n. 3, al. c) e n. 18] 437 . . ,
Despesas no documentadas [art. 88. , n. 1] (Regime Simplificado ou OIC abrangidos pelo art. 22., n. 8 do EBF) 438 . . ,
Importncias pagas ou devidas a entidades no residentes sujeitas a um regime fiscal privilegiado [art. 88. , n.s 1 e 8] (Regime
Simplificado ou OIC abrangidos pelo art. 22., n. 8 do EBF) 439 . . ,
13-A TRIBUTAES AUTNOMAS - ZONA FRANCA DA MADEIRA (art. 36.-A, n. 14 do EBF)
Despesas de representao (art. 88., n. 7) 440 . . ,
Encargos dedutveis com ajudas de custo e de compensao pela deslocao em viatura prpria do trabalhador (art. 88., n. 9) 441 . . ,
Lucros distribudos por entidades sujeitas a IRC a sujeitos passivos que beneficiem de iseno total ou parcial (art. 88. , n. 11) 442 . . ,
Indemnizaes por cessao de funes de gestor, administrador ou gerente [art. 88., n. 13, al. a)] 443 . . ,
Gastos ou encargos relativos a bnus e outras remuneraes variveis pagas a gestores, administradores ou gerentes [art. 444
88., n. 13, al. b)] . . ,
Encargos no dedutveis nos termos da al. h) do n. 1 do artigo 23.-A suportados pelos sujeitos passivos que apresentem 445
prejuzo fiscal (art. 88., n. 9) . . ,
Encargos com viaturas ligeiras de passageiros e de mercadorias - Se CA < 25.000,00 [art. 88. , n. 3, al. a)] 446 . . ,
Encargos com viaturas ligeiras de passageiros e de mercadorias - Se CA 25.000,00 e < 35.000,00 [art. 88. , n. 3, al. b)] 447 . . ,
Encargos com viaturas ligeiras de passageiros e de mercadorias - Se CA 35.000,00 [art. 88. , n. 3, al. c)] 448 . . ,
Encargos com viaturas ligeiras de passageiros hbridas plug-in - Se CA < 25.000,00 [art. 88., n. 3, al. a) e n. 17] 449 . . ,
Encargos com viaturas ligeiras de passageiros hbridas plug-in - Se CA 25.000,00 e < 35.000,00 [art. 88. , n. 3, al. b) e n. 17] 450 . . ,
Encargos com viaturas ligeiras de passageiros hbridas plug-in - Se CA 35.000,00 [art. 88., n. 3, al. c) e n. 17] 451 . . ,
Encargos com viaturas ligeiras de passageiros movidas a GPL ou GNV - Se CA < 25.000,00 [art. 88. , n. 3, al. a) e n. 18] 452 . . ,
Encargos com viaturas ligeiras de passageiros movidas a GPL ou GNV - Se CA 25.000,00 e < 35.000,00 [art. 88. , n. 3, al. b) e n. 18] 453 . . ,
Encargos com viaturas ligeiras de passageiros movidas a GPL ou GNV - Se CA 35.000,00 [art. 88. , n. 3, al. c) e n. 18] 454 . . ,
14 CRDITO DE IMPOSTO POR DUPLA TRIBUTAO JURDICA INTERNACIONAL (CIDTJI)
1 2 3 Apuramento no perodo 7 8
Cdigo 4 5 Frao 6
Tipo de rendimentos Saldo no deduzido do imposto relativa a Deduo efetuada no Saldo que transita
do Pas Imposto pago no Crdito de imposto perodo
estrangeiro [art. 91., rendimentos obtidos no do perodo
n. 1, al. a)] estrangeiro [art. 91.,
n. 1, al. b)]
. . , . . , . . , . . , . . , . . ,
TOTAL do CIDTJI com CDT . . , . . , . . , . . ,
TOTAL do CIDTJI sem CDT . . , . . , . . , . . ,
TOTAL do CIDTJI . . , . . , . . , . . ,
INSTRUES DE PREENCHIMENTO DA
DECLARAO DE RENDIMENTOS MODELO 22
(impresso em vigor a partir de 2017)
DIREO DE SERVIOS DO IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO
DAS PESSOAS COLETIVAS
Diviso de Liquidao
Instrues de preenchimento da declarao modelo 22

(impresso em vigor a partir de janeiro de 2017)
Indicaes gerais
1. As presentes instrues DEVEM SER RIGOROSAMENTE OBSERVADAS, por forma a

eliminar deficincias de preenchimento que, frequentemente, originam erros centrais e
liquidaes erradas.
2. A declarao modelo 22 deve ser apresentada pelos seguintes sujeitos passivos:
entidades residentes, quer exeram ou no, a ttulo principal, atividade de natureza

comercial, industrial ou agrcola;
entidades no residentes com estabelecimento estvel em territrio portugus;
entidades que no tenham sede nem direo efetiva em territrio portugus e neste
obtenham rendimentos no imputveis a estabelecimento estvel a situado, desde
que, relativamente aos mesmos, no haja lugar a reteno na fonte a ttulo definitivo.
3. Nos termos dos n.s 6 e 8 do artigo 117. do Cdigo do IRC (CIRC), apenas esto
dispensadas da apresentao da declarao modelo 22:
As entidades isentas ao abrigo do artigo 9. do Cdigo, exceto quando estejam

sujeitas a uma qualquer tributao autnoma ou quando obtenham rendimentos de
capitais que no tenham sido objeto de reteno na fonte com carter definitivo;
As entidades no residentes sem estabelecimento estvel em territrio portugus
que apenas aufiram, neste territrio, rendimentos isentos ou sujeitos a reteno na
fonte a ttulo definitivo.
4. A declarao enviada, anualmente, por transmisso eletrnica de dados, at ao ltimo

dia do ms de maio, independentemente de esse dia ser til ou no til, e para os
sujeitos passivos com perodo especial de tributao, at ao ltimo dia do 5. ms
posterior data do termo desse perodo, independentemente de esse dia ser til ou no
til, conforme n.s 1 e 2 do artigo 120. do CIRC.
5. Relativamente s entidades no residentes em territrio portugus e que aqui obtenham

rendimentos no imputveis a estabelecimento estvel a situado, a obrigatoriedade de
MOD. 004.01
entrega da declarao modelo 22 s ocorre nos casos em que no haja lugar a reteno
Av. Eng. Duarte Pacheco, 28 - 7. , Lisboa 1099-013 Tel: (+351) 21 383 42 00 Fax: (+351) 21 383 45 93
Email: dsirc-dl@at.gov.pt www.portaldasfinancas.gov.pt Centro de Atendimento Telefnico: (+351) 707 206 707

Diviso de Liquidao
na fonte a ttulo definitivo, devendo ento observar-se os prazos previstos no n. 5 do

artigo 120. do CIRC.
6. Os sujeitos passivos com perodo de tributao diferente do ano civil e as sociedades

dominantes enquadradas no regime especial de tributao de grupos de sociedades
quando procedam ao envio da declarao do grupo, devem indicar o tipo de declarao
que vo submeter no quadro de pr-preenchimento prvio submisso da declarao.
7. Para que a declarao seja corretamente rececionada (certa centralmente) deve:
Preencher a declarao diretamente no Portal ou abrir o ficheiro previamente

formatado;
Validar a informao e corrigir os erros detetados (validaes locais);
Submeter a declarao;
Consultar, a partir do dia seguinte, a situao definitiva da declarao. Se, em
consequncia da verificao da coerncia com as bases de dados centrais, forem
detetados erros, deve a mesma ser corrigida (validaes centrais).
8. Sobre os procedimentos a adotar para correo dos erros centrais, dispe de ajuda no
Portal das Finanas em: apoio ao contribuinte manuais manual de correo de
erros centrais.
9. A declarao considera-se apresentada na data em que submetida, sob a condio de

correo de eventuais erros no prazo de 30 dias, findo o qual, sem que os mesmos se
mostrem corrigidos, a declarao considerada como no apresentada, conforme n. 5
da Portaria n. 1339/2005, de 30 de dezembro.
10. Antes da verificao de coerncia com as bases de dados centrais, a declarao

encontra-se numa situao de receo provisria, em conformidade com as regras de
envio constantes do n. 4 da referida portaria.
11. Se a declarao se encontrar com erros centrais, deve a mesma ser corrigida atravs do
sistema de submisso de declaraes eletrnicas, no devendo proceder ao envio de
uma nova declarao para corrigir os erros. Caso a declarao seja corrigida com
sucesso, considera-se apresentada na data em que foi submetida pela primeira vez.
12. O comprovativo da entrega obtm-se diretamente no Portal das Finanas, atravs da

impresso da declarao na opo empresas obter comprovativos IRC.
2 / 54

Diviso de Liquidao
13. Os sujeitos passivos devem manter atualizada a morada e restantes elementos do

cadastro, designadamente o NIB utilizado para efeitos de reembolsos, devendo proceder s
necessrias alteraes, sendo caso disso, atravs da apresentao da respetiva declarao
de alteraes ou pela forma prevista no artigo 119. do CIRC.
01 PERIODO DE TRIBUTAO
O perodo de tributao a indicar, em termos gerais, coincide com o ano civil, devendo ser
inscrito no formato ano-ms-dia.
O perodo de tributao pode ser inferior a um ano nas situaes previstas no n. 4 do

artigo 8. do CIRC, devendo em qualquer destes casos ser assinalado, em simultneo, o
campo respetivo no quadro 04.2 - campos 3, 4, 7 ou 8.
Pode ainda ser superior a um ano, relativamente a sociedades e outras entidades em

liquidao, em que ter a durao correspondente desta, desde que no ultrapasse 2
anos (n. 8 do artigo 8. e n. 1 do artigo 79. do CIRC), devendo preencher-se este campo
segundo o perodo a que respeitam os rendimentos, sendo igualmente assinalado o quadro
04.2 - campo 2.
Quando se trate de declarao apresentada por entidades no residentes sem

estabelecimento estvel que obtenham rendimentos prediais e os ganhos mencionados na
alnea b) e nos n.s 3) e 8) da alnea c), ambas do n. 3 do artigo 4. do CIRC, o perodo de
tributao a indicar corresponde ao ano civil completo, exceto nos casos em que tenha
ocorrido cessao de atividade.
Nas situaes previstas nas alneas b) e c) do n. 5 do artigo 120. do CIRC, o perodo de

tributao a inscrever ser de 01/01 at data da transmisso onerosa do imvel ou da
aquisio do incremento patrimonial, devendo esta data ser tambm inscrita no quadro 04.2
campo 8.
Os sujeitos passivos de IRC que, nos termos do n. 2 do artigo 8., tenham adotado um
perodo de tributao diferente do ano civil, devem inscrever no campo 2 o ano
correspondente ao primeiro dia do perodo de tributao.
Uma declarao de substituio no pode alterar o perodo de tributao constante de uma

declarao certa centralmente.
3 / 54

Diviso de Liquidao
02 REA DA SEDE, DIREO EFETIVA OU ESTAB. ESTVEL
O campo 1 do quadro 02 preenchido automaticamente pelo sistema, de acordo com o

cdigo do Servio de Finanas da rea da sede do sujeito passivo constante no cadastro.
03 IDENTIFICAO E CARACTERIZAO DO SUJEITO PASSIVO
3 TIPO DE SUJEITO PASSIVO
Os campos relativos designao e tipo de sujeito passivo so preenchidos

automaticamente pelo sistema, segundo a informao constante no cadastro.
Caso o campo relativo ao tipo de sujeito passivo no se encontre preenchido:
As sociedades por quotas e unipessoais por quotas, sociedades annimas,

cooperativas, sociedades irregulares e outras sociedades bem como os agrupamentos
complementares de empresas e os agrupamentos europeus de interesse econmico
devem assinalar o campo 1 residente que exerce, a ttulo principal, atividade
comercial, industrial ou agrcola.
As associaes ou fundaes e outras pessoas coletivas de direito pblico assinalam,
em regra, o campo 2 residente que no exerce, a ttulo principal, atividade comercial,
industrial ou agrcola.
No caso de o pr-preenchimento no se encontrar correto, o sujeito passivo deve proceder

correo ou atualizao da informao, atravs da apresentao de uma declarao de
alteraes, nos termos do n. 5 do artigo 118. do CIRC. Aps esta alterao, corrige e
submete a declarao modelo 22 que entretanto se encontrava em erro.
3-A QUALIFICAO COMO PEQUENA OU MDIA EMPRESA (PME)
Este quadro de preenchimento obrigatrio pelos sujeitos passivos residentes que exeram,
diretamente e a ttulo principal, uma atividade econmica de natureza comercial, industrial ou
agrcola e pelos no residentes com estabelecimento estvel.
4 / 54

Diviso de Liquidao
Os sujeitos passivos que se qualifiquem como pequena ou mdia empresa (PME), nos
termos previstos no anexo ao Decreto-Lei n. 372/2007, de 6 de novembro, devem
assinalar o campo 1 SIM. Caso no tenham solicitado a certificao junto do Instituto de
Apoio s Pequenas e Mdias Empresas e Inovao, I.P. (IAPMEI, I.P.), a qual constitui
prova bastante dessa qualificao, devem estar em condies de comprovar a mesma.
Os restantes sujeitos passivos assinalam o campo 2 NO.
Nos termos do artigo 2. do anexo ao referido diploma, a categoria das micro, pequenas e
mdias empresas (PME) constituda por empresas que empregam menos de 250 pessoas e
cujo volume de negcios anual no excede 50 milhes de euros ou cujo balano total anual
no excede 43 milhes de euros.
Categoria de empresa Efetivos Volume de negcios ou Balano total

Mdia < 250 50 milhes de euros 43 milhes de euros
Pequena < 50 10 milhes de euros 10 milhes de euros
Micro < 10 2 milhes de euros 2 milhes de euros
Tratando-se de uma empresa que tenha empresas parceiras e associadas, nos termos
definidos no anexo ao Decreto-Lei n. 372/2007, de 6 de novembro, a determinao dos
resultados da empresa (clculo dos efetivos e dos montantes financeiros) efetuada de acordo
com o disposto no artigo 6. do anexo ao referido decreto-lei.
Assim, ainda que os dados da empresa se encontrem dentro dos limites para poder ser
qualificada como PME, se os dados agregados (da empresa e das suas parceiras e
associadas) ultrapassarem tais limites, as empresas envolvidas no podem obter a qualificao
de PME.
Devem observar-se, ainda, todos os conceitos e critrios a utilizar para aferir o respetivo
estatuto de PME no referidos nas presentes instrues, mas que constam do anexo ao
Decreto-Lei n. 372/2007, de 6 de novembro, alterado pelo Decreto-Lei n. 143/2009, de 16 de
junho.
5 / 54

Diviso de Liquidao
3-B ORGANISMOS DE INVESTIMENTO COLETIVO (OIC)
Este quadro de preenchimento apenas para os Organismos de Investimento Coletivo

(OIC) previstos no n. 1 do artigo 22. do Estatuto dos Benefcios Fiscais (EBF), com a
redao dada pelo Decreto-Lei n. 7/2015, de 13 de janeiro, em vigor a partir de 1 de julho
de 2015, ou seja, fundos de investimento mobilirio, fundos de investimento imobilirio,
sociedades de investimento mobilirio e sociedades de investimento imobilirio que se
constituam e operem de acordo com a legislao nacional, os quais esto ainda obrigados
ao preenchimento do anexo F.
Os fundos de investimento que beneficiem de iseno de IRC (vg. os fundos de

investimento imobilirio em recursos florestais, previstos no art. 24. do EBF e os fundos
de investimento imobilirio destinados reabilitao urbana, previstos no art. 71. do
mesmo diploma), no assinalam este quadro, devendo entregar o anexo D da declarao.
3-C IMPUTAO DE RENDIMENTOS (Art. 5., n. 9)
Este quadro preenchido pelos scios ou membros, que no tenham sede nem direo efetiva
em territrio portugus, das entidades referidas no artigo 6. do Cdigo do IRC (entidades
sujeitas ao regime de transparncia fiscal), para efeitos da imputao prevista neste artigo,
considerando-se que os mesmos obtm esses rendimentos atravs de estabelecimento estvel
nele situado. Estes sujeitos passivos devem preencher os campos 709 ou 755 do quadro 07,
consoante os casos.
4 REGIMES DE TRIBUTAO DOS RENDIMENTOS
Campo 1 Regime geral
As entidades residentes que exercem, a ttulo principal, atividades de natureza comercial,

industrial ou agrcola, esto, em regra, abrangidas pelo regime geral - campo 1, com
exceo das suscetveis de usufrurem de uma das taxas reduzidas indicadas no quadro
08.1, as quais devem assinalar o campo 5 - reduo de taxa.
As entidades no residentes com estabelecimento estvel esto tambm, em regra,

abrangidas pelo regime geral - campo 1, com exceo das suscetveis de usufrurem de
6 / 54

Diviso de Liquidao
uma das taxas reduzidas indicadas no quadro 08.1, as quais devem assinalar o campo 5 -
reduo de taxa.
As taxas especficas das Regies Autnomas previstas no Decreto Legislativo Regional n.

2/99/A, de 20 de janeiro e no Decreto Legislativo Regional n. 2/2001/M, de 20 de fevereiro,
no constituem regimes de reduo de taxa, pelo que os sujeitos passivos que
obtenham rendimentos imputveis quelas circunscries devem tambm assinalar o
campo 1 - regime geral, com exceo das suscetveis de usufrurem de uma das taxas
reduzidas indicadas no quadro 08.1, as quais devem assinalar o campo 5 - reduo de
taxa.
Os residentes que no exercem, a ttulo principal, atividade de natureza comercial,

industrial ou agrcola, bem como os no residentes sem estabelecimento estvel, ainda que
abrangidos por taxas especficas, assinalam tambm o campo 1 - regime geral, apesar de o
apuramento da coleta ser efetuado nos campos 348 e 349 do quadro 10.
Campos 3 e 4 Regime de iseno
O regime de iseno definitiva s pode ser assinalado pelos sujeitos passivos que dela
beneficiem e que so, designadamente, os identificados no quadro 031 do anexo D.
Do mesmo modo, o regime de iseno temporria tambm s pode ser assinalado pelos
sujeitos passivos que beneficiem de um regime de iseno com carter temporrio,
nomeadamente, os referidos no quadro 032 do anexo D.
Os regimes de iseno temporria e iseno definitiva no podem coexistir
simultaneamente.
Campo 5 Regime de reduo de taxa
Devem assinalar este campo, todos os sujeitos passivos abrangidos por uma das situaes
previstas no quadro 08.1.
Campo 6 Regime simplificado
Devem assinalar este campo os sujeitos passivos residentes, no isentos nem sujeitos a um
regime especial de tributao, que exeram, a ttulo principal, uma atividade de natureza
comercial, industrial ou agrcola, e que, verificando cumulativamente as condies
7 / 54

Diviso de Liquidao
enumeradas nas alneas a) a f) do n. 1 do artigo 86.-A do CIRC, tenham optado, nos

termos previstos no n. 4 do mesmo artigo, pelo regime simplificado de determinao da
matria coletvel.
O apuramento da matria coletvel efetuado no anexo E e transportado para o campo 346

do quadro 09 da declarao.
Devem tambm assinalar este campo os sujeitos passivos que pretendam entregar a
declarao modelo 22 relativa a perodos de 2010 ou anteriores e que naqueles perodos se
encontravam enquadrados no regime simplificado de determinao do lucro tributvel
previsto no ex-artigo 58. do CIRC. Neste caso, o apuramento do lucro tributvel efetuado
no anexo B e transportado para o campo 400 do quadro 09 da declarao modelo 22.
O antigo regime simplificado foi revogado pelo artigo 92. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril
(Oramento do Estado para 2010) pelo que o campo 6 deste quadro s se aplica a perodos
de tributao anteriores a 2011.
Campos 1 e 7 Regime de transparncia fiscal
Tratando-se de entidades sujeitas ao regime de transparncia fiscal, so assinalados, em

simultneo, os campos 1 e 7 regime geral e transparncia fiscal.
Campos 1 e 8 Regime especial de tributao de grupos de sociedades
Os sujeitos passivos enquadrados no regime especial de tributao de grupos de

sociedades devem assinalar em simultneo os campos 1 e 8 regime geral e grupos de
sociedades, indicando, no campo 9, o NIF da sociedade dominante ou, no caso de opo
pelo regime previsto no art. 69.-A do CIRC, o NIF da sociedade com sede ou direco
efetiva em territrio portugus designada para assumir a responsabilidade pelo
cumprimento de todas as obrigaes que incumbem sociedade dominante.
Nos casos em que a sociedade dominante, residente num Estado membro da Unio
Europeia ou do Espao Econmico Europeu que esteja vinculado a cooperao
administrativa no domnio da fiscalidade equivalente estabelecida no mbito da Unio
Europeia, possua um estabelecimento estvel em territrio portugus atravs do qual sejam
8 / 54

Diviso de Liquidao
detidas as participaes sociais nas sociedades dominadas, deve ser inscrito o NIF deste
estabelecimento.
Campo 10 Opo pela taxa do artigo 87., n. 1
A possibilidade de opo pela aplicao da taxa do regime geral do IRC no tem

aplicao aos perodos de 2011 e seguintes.
Campo 11 Aplicao do ex-artigo 87., n. 7 do CIRC (apenas para perodos de 2009 a

2011)
Face ao disposto no n. 7 do artigo 87. do CIRC, revogado pela Lei n. 64-B/2011, de 30

de dezembro, a taxa referida no primeiro escalo da tabela prevista no n. 1 no aplicvel,
no perodo de tributao respetivo, sujeitando-se a totalidade da matria coletvel taxa de
25 % quando:
a) Em consequncia de operao de ciso ou outra operao de reorganizao ou

reestruturao empresarial efetuada depois de 31 de dezembro de 2008, uma ou mais
sociedades envolvidas venham a determinar matria coletvel no superior a
12.500,00;
b) O capital de uma entidade seja realizado, no todo ou em parte, atravs da
transmisso dos elementos patrimoniais, incluindo ativos intangveis, afetos ao perodo
de uma atividade empresarial ou profissional por uma pessoa singular e a atividade
exercida por aquela seja substancialmente idntica que era exercida a ttulo individual.
Os sujeitos passivos que se encontrem nestas condies devem assinalar o campo 11

deste quadro.
O clculo do imposto efetuado apenas no campo 347-B do quadro 10 (taxa de IRC =

25%).
Campo 12 - Artigo 36.-A do EBF
Este campo deve ser obrigatoriamente assinalado pelas entidades licenciadas na Zona
Franca da Madeira a partir de 1 de janeiro de 2015, s quais aplicvel o regime previsto no
artigo 36.-A do EBF.
9 / 54

Diviso de Liquidao
Tambm deve ser assinalado pelas entidades licenciadas ao abrigo do regime previsto no
artigo 36. do EBF, que preencham os requisitos previstos no artigo 36.-A e optem por este
novo regime.
TRANSFERNCIA DE RESIDNCIA/CESSAO DA ATIVIDADE DE ESTABELECIMENTO ESTVEL/AFETAO DE

4-A
ELEMENTOS PATRIMONIAIS (art.s 83., 84. e 54.-A, n. 11)
Os campos relativos a este quadro apenas so assinalados nos casos em que a

declarao de rendimentos corresponda ao perodo de tributao em que ocorreu:
a) A cessao de atividade de entidade com sede ou direo efetiva em territrio

portugus em resultado da transferncia da respetiva residncia para fora desse
territrio e desde que os respetivos elementos patrimoniais no permaneam
efetivamente afetos a um estabelecimento estvel da mesma entidade situado em
territrio portugus;
b) A afetao de elementos patrimoniais de uma entidade residente a um seu

estabelecimento estvel situado fora do territrio portugus, relativamente ao qual
tenha sido exercida a opo prevista no n. 1 do artigo 54.-A do CIRC (no
concorrncia para a determinao do lucro tributvel em IRC dos lucros e prejuzos
imputveis ao estabelecimento estvel);
c) A cessao de atividade em territrio portugus de estabelecimento estvel de

entidade no residente que implique a transferncia de elementos patrimoniais para
fora desse territrio;
d) A transferncia, por qualquer ttulo material ou jurdico, para fora do territrio

portugus, dos elementos patrimoniais que se encontrem afetos a estabelecimento
estvel de entidade no residente situado em territrio portugus.
O campo 1 assinalado quando, nas situaes referidas nas alneas a) a d) do ponto

anterior, o local de destino dos elementos patrimoniais seja um Estado membro da
Unio Europeia ou do Espao Econmico Europeu, neste ltimo caso, desde que exista
obrigao de cooperao administrativa no domnio do intercmbio de informaes e da
assistncia cobrana equivalente estabelecida na Unio Europeia. Nestes casos, se
houver lugar ao preenchimento do campo 789 do quadro 07, o sujeito passivo pode
optar por uma das modalidades de pagamento do imposto correspondente previstas no
10 / 54

Diviso de Liquidao
n. 2 do artigo 83. do CIRC, devendo, para o efeito, preencher o quadro 10-B (ver
instrues deste quadro).
O campo 2 assinalado quando o local de destino dos elementos patrimoniais acima

referidos no seja um Estado membro da Unio Europeia ou do Espao Econmico
Europeu, neste ltimo caso, desde que exista obrigao de cooperao administrativa
no domnio do intercmbio de informaes e da assistncia cobrana equivalente
estabelecida na Unio Europeia.
04 CARACTERISTICAS DA DECLARAO
1 TIPO DE DECLARAO
Neste quadro sempre indicado se se trata de primeira declarao do perodo - campo 1 ou de

declarao de substituio - campos 2, 3, 4, 5 ou 6.
Campo 1 1. Declarao do perodo
S pode existir uma primeira declarao para cada perodo de tributao, exceto no ano em
que, nos termos do artigo 8. do CIRC, seja adotado um perodo de tributao diferente do
que vinha sendo seguido nos termos gerais. Neste caso, h uma primeira declarao
relativa ao perodo que decorre entre o incio do ano civil e o dia imediatamente anterior ao
do incio do novo perodo de tributao. E h tambm uma primeira declarao referente ao
novo perodo de tributao.
Declaraes de substituio
As declaraes de substituio devem ser integralmente preenchidas, sendo possvel

apurar o diferencial de imposto a pagar e gerar a consequente referncia de pagamento
atravs da Internet, logo aps a submisso.
Todas as declaraes modelo 22 de substituio que no renam os requisitos previstos no

artigo 122. do CIRC so marcadas como declarao no liquidvel, isto , no produzem
efeitos, podendo o sujeito passivo reclamar da autoliquidao que pretende corrigir, nos
termos e condies referidos no artigo 137. do CIRC.
11 / 54

Diviso de Liquidao
Quando seja aplicvel o regime de tributao dos grupos de sociedades (RETGS), a

entrega de uma declarao de substituio (individual) nos termos do artigo 122. do CIRC
determina a apresentao, pela sociedade dominante, da declarao de substituio relativa
ao grupo.
Campo 2 Declarao de substituio artigo 122., n.s 1 e 2 do CIRC
Nos termos do n. 1 do artigo 122. do CIRC, quando tenha sido liquidado imposto inferior
ao devido ou declarado prejuzo fiscal superior ao efetivo, deve ser apresentada declarao
de substituio, ainda que fora do prazo legalmente estabelecido.
Porm, nos termos do n. 2 desta mesma disposio legal, estipulado o prazo de um ano
para a apresentao de declaraes modelo 22 de substituio para correo da
autoliquidao da qual tenha resultado imposto superior ao devido ou prejuzo fiscal inferior
ao efetivo.
Este campo tambm utilizado para as declaraes de substituio submetidas dentro dos
prazos legais de entrega, referidos no artigo 120. do CIRC.
Campo 3 Declarao de substituio artigo 64., n. 4 do CIRC
Este campo assinalado quando se trate de declarao de substituio apresentada nos

termos do n. 4 do artigo 64. do CIRC, ou seja, quando o valor patrimonial tributrio
definitivo do imvel no estiver determinado at ao final do prazo estabelecido para a
entrega da declarao do perodo a que respeita a transmisso.
Neste caso, a apresentao da declarao efetuada durante o ms de janeiro do ano

seguinte quele em que os valores patrimoniais tributrios se tornaram definitivos.
As declaraes de substituio apresentadas por fora desta disposio legal s produzem

efeitos se a alterao efetuada pelo sujeito passivo, comparativamente declarao anterior
(certa e liquidada), consistir exclusivamente na correo prevista na alnea a) do n. 3 do
artigo 64. do CIRC (campo 745 do quadro 07 - ajustamento positivo), no devendo ser
utilizadas para a introduo de quaisquer outras correes autoliquidao.
Caso esta declarao seja submetida fora de prazo legal, deve ser assinalado o campo 5 e
no este campo.
12 / 54

Diviso de Liquidao
Campo 4 Declarao de substituio artigo 120., n.s 8 e 9 do CIRC
O campo 4 deste quadro assinalado quando se trate de declarao de substituio

apresentada nos termos do n. 8 ou 9 do artigo 120. do CIRC. Neste caso, o prazo para a
apresentao da declarao de 60 dias a contar da data da verificao do facto que a
determinou. Esta data deve ser indicada no campo 418 do quadro 11.
Sobre este campo, ver as instrues do campo 417 do quadro 13.
Campo 5 Declarao de substituio artigo 64., n. 4 do CIRC, submetida fora do

prazo legal
Se a declarao a apresentar nos termos do n. 4 do artigo 64. do CIRC for submetida fora
do prazo referido nesta disposio legal, deve ser assinalado este campo.
Campo 6 Declarao de substituio artigo 122., n. 3 do CIRC
Com a publicao da Lei n. 64-A/2008, de 31 de dezembro (Oramento do Estado para

2009) foi aditado o n. 3 ao artigo 122. do CIRC.
Esta disposio permite que o prazo de um ano referido no n. 2 do artigo 122. do CIRC
seja, em caso de deciso administrativa ou sentena superveniente, contado a partir da data
em que o declarante tome conhecimento dessa mesma deciso ou sentena, sendo aquela
indicada neste campo da declarao.
Esto nestas condies, nomeadamente, as situaes de concesso de benefcio fiscal por

ato ou contrato quando este seja concludo aps o decurso do prazo normal de entrega de
declarao de substituio do perodo em causa ou os casos de deduo de prejuzos
dependente de autorizao ministerial (vd. n. 12 do artigo 52. do CIRC), quando esta seja
proferida fora do prazo referido.
Assim, para efeitos do alargamento do prazo de entrega de declaraes de substituio das

quais resultem correes a favor do sujeito passivo, no so tidos em conta quaisquer
factos supervenientes mas apenas aqueles que se consubstanciam numa deciso
13 / 54

Diviso de Liquidao
administrativa ou sentena judicial que no foi possvel ao sujeito passivo conhecer no

decurso do prazo geral previsto no n. 2 do artigo 122. do CIRC.
Face especificidade que envolve este tipo de declaraes, as mesmas so alvo de anlise
por parte dos servios da AT.
Apenas produzem efeitos aquelas declaraes que renam as condies referidas no n. 3

do artigo 122. do CIRC e com as consequncias referidas no n. 4 deste mesmo artigo,
quando seja aplicvel.
2 DECLARAES ESPECIAIS
Os campos relativos a declaraes especiais so de preenchimento obrigatrio somente nas

situaes a previstas: declarao do grupo, declarao do perodo de liquidao,
declarao do perodo de cessao, declarao com perodo especial de tributao ou
declarao do perodo do incio de tributao.
Campo 1 Declarao do grupo
Quando for aplicvel o regime especial de tributao dos grupos de sociedades, a

sociedade dominante deve enviar a declarao peridica de rendimentos relativa ao lucro
tributvel do grupo apurado nos termos do artigo 70. do CIRC, devendo assinalar este
campo.
Cada uma das sociedades do grupo, incluindo a sociedade dominante, deve tambm
apresentar a sua declarao peridica de rendimentos onde seja determinado o imposto
como se aquele regime no fosse aplicvel, nos termos da alnea b) do n. 6 do artigo 120.
do Cdigo do CIRC. Nestas declaraes individuais no assinalado este campo.
Sempre que alguma das sociedades do grupo apresente declarao de substituio da
declarao prevista na alnea b) do n. 6 do artigo 120. do Cdigo do IRC, a sociedade
dominante tambm deve proceder substituio da declarao peridica de rendimentos
do grupo prevista no n. 5 do artigo 122..
Campo 2 Declarao do perodo de liquidao
14 / 54

Diviso de Liquidao
No perodo em que ocorre o encerramento da liquidao, desde que o perodo de liquidao

no ultrapasse dois anos, podem ser entregues duas declaraes de rendimentos, sendo a
primeira, obrigatria e referente ao incio do perodo at data do encerramento da
liquidao (declarao do perodo de cessao) e uma facultativa (declarao do perodo
de liquidao), respeitante a todo o perodo de liquidao, isto , desde a data da dissoluo
at data da cessao, conforme previsto no artigo 79. do CIRC.
A declarao relativa ao perodo de liquidao tem por objetivo corrigir o lucro tributvel
declarado durante este perodo o qual tem natureza provisria.
Campo 3 Declarao do perodo de cessao
Ainda que ocorra dissoluo da sociedade, sem prejuzo da observncia do disposto na

alnea a) do n. 2 do artigo 79. do CIRC, a declarao a apresentar deve reportar-se a todo
o perodo de tributao, no devendo ser assinalado nenhum dos campos deste quadro.
Ocorrendo cessao de atividade, nos termos do n. 5 do artigo 8. do CIRC, deve ser
assinalado este campo, indicando-se simultaneamente a respetiva data no campo 6. Neste
caso, a declarao de rendimentos deve ser enviada at ao 30. dia seguinte ao da data da
cessao, independentemente de esse dia ser til ou no til, nos termos do n. 3 do artigo
120. do mesmo Cdigo.
Ocorrendo a dissoluo e liquidao no mesmo perodo, apresentada apenas uma

declarao (do perodo de cessao), sem prejuzo de a determinao do lucro tributvel do
perodo anterior dissoluo dever ser autonomizada da determinao do lucro tributvel
correspondente ao perodo de liquidao, juntando esta demonstrao ao processo de
documentao fiscal a que se refere o artigo 130. do CIRC.
A cessao de atividade para efeitos de IRC ocorre nas situaes referidas no n. 5 do

artigo 8. do CIRC. Em consequncia, este campo no pode ser assinalado no caso de o
sujeito passivo ter declarado a cessao de atividade apenas para efeitos de IVA.
Campos 4 e 5 Declarao com perodo especial de tributao (antes da alterao e

aps a alterao)
15 / 54

Diviso de Liquidao
Estes campos so assinalados sempre que o perodo de tributao no coincida com o ano
civil, nos termos do n. 2 do artigo 8. do CIRC.
No ano em que seja adotado um novo perodo anual de tributao, h lugar ao envio de
duas declaraes, uma relativa ao perodo da tributao (inferior a um ano) que decorre
entre 1 de janeiro e o ltimo dia desse perodo e outra relativa ao novo perodo de
tributao.
O campo 4 antes da alterao assinalado no caso de perodos de tributao inferiores a

doze meses.
Na declarao correspondente ao perodo referido na alnea d) do n. 4 do artigo 8. do

CIRC deve-se assinalar o campo 4 antes da alterao e nas declaraes dos perodos
seguintes, de acordo com o perodo de tributao adotado, assinalado sempre o campo 5
aps a alterao.
Tratando-se de declarao relativa a sujeito passivo que tenha declarado incio de atividade
e tenha adotado, logo no momento do incio de atividade, um perodo de tributao diferente
do ano civil, so assinalados em simultneo os campos 4 antes da alterao e 7
declarao do perodo do incio de tributao, caso o perodo de tributao seja inferior a
doze meses ou os campos 5 aps a alterao e 7 declarao do perodo do incio de
tributao, caso o perodo de tributao tenha a durao de um ano completo.
No caso de declarao relativa a sujeito passivo que tenha adotado um perodo de

tributao diferente do ano civil e que pretenda enviar uma declarao relativa ao perodo de
cessao, por ter cessado a atividade para efeitos de IRC, so assinalados em
simultneo o campo 4 antes da alterao (por se tratar de um perodo inferior a doze
meses), o campo 3 declarao do perodo de cessao e o campo 6 data da cessao.
Campo 7 Declarao do perodo do incio de tributao
Este campo assinalado quando se trate da primeira declarao apresentada pelo sujeito
passivo aps o incio de atividade.
A data do incio do perodo de tributao indicada no campo 1 do quadro 1 tem que ser
igual data constante do cadastro.
16 / 54

Diviso de Liquidao
Campo 8 Data da transmisso/data da aquisio
As entidades no residentes sem estabelecimento estvel, quando estejam obrigadas

apresentao da declarao de rendimentos no prazo de 30 dias previsto nas alneas b) e c)
do n. 5 do artigo 120. do CIRC, devem indicar, neste campo, a data da transmisso
onerosa do imvel ou a data da aquisio do incremento patrimonial, devendo esta coincidir
com a data do final do perodo de tributao indicada no quadro 01 campo 1.
3 ANEXOS
A declarao modelo 22 tem 6 anexos (A, B, C, D, E e F), sendo que os anexos B e E

referem-se ao regime simplificado de tributao. Quanto a estes anexos devem ter-se em
conta as seguintes especificidades:
O anexo B aplica-se aos perodos de 2010 e anteriores e destina-se a ser preenchido pelos
sujeitos passivos enquadrados no regime simplificado de determinao do lucro
tributvel previsto no ex-artigo 58. do CIRC, o qual foi revogado pelo artigo 92. da Lei n.
3-B/2010, de 28 de abril (Oramento do Estado para 2010).
O anexo E aplica-se aos perodos de 2014 e seguintes e destina-se a ser preenchido pelos
sujeitos passivos residentes que exeram a ttulo principal uma atividade de natureza
comercial, industrial ou agrcola que verifiquem, cumulativamente, as condies exigidas
nas alneas a) a f) do n. 1 do artigo 86.-A do CIRC e tenham optado pelo regime
simplificado de determinao da matria coletvel, nos termos do n. 3 do mesmo artigo.
O anexo F aplica-se aos perodos de 2015 e seguintes e destina-se ao apuramento do

imposto, pelos Organismos de Investimento Coletivo nos termos do art. 22. do EBF, com a
redaco dada pelo Decreto-Lei n. 7/2015, de 13 de janeiro, e do regime transitrio previsto
no artigo 7. deste diploma.
05 IDENTIFICAO DO REPRESENTANTE LEGAL E DO CONTABILISTA CERTIFICADO
obrigatria a indicao do nmero de identificao fiscal do representante legal.
17 / 54

Diviso de Liquidao
No entanto, a designao de representante meramente facultativa, em relao s

entidades que sejam consideradas, para efeitos fiscais, como residentes:
- noutro Estado membro da Unio Europeia (Alemanha, ustria, Blgica, Bulgria,

Chipre, Crocia, Dinamarca, Eslovquia, Eslovnia, Espanha, Estnia, Finlndia,
Frana, Grcia, Hungria, Irlanda, Itlia, Letnia, Litunia, Luxemburgo, Malta, Holanda,
Polnia, Portugal, Reino Unido, Repblica Checa, Romnia e Sucia); ou
- num Estado membro do Espao Econmico Europeu, desde que esteja vinculado
a cooperao administrativa no domnio da fiscalidade equivalente estabelecida no
mbito da Unio Europeia (Islndia e Noruega).
Os administradores de uma sociedade, sendo os respetivos representantes legais, devem,

ainda que se tratem de pessoas no residentes em Portugal e que aqui no obtenham
rendimentos, possuir nmero de identificao fiscal, por fora do disposto no artigo 29. do
Decreto-Lei n. 147/2013, de 28 de janeiro.
Todos os sujeitos passivos so obrigados a enviar a declarao de rendimentos atravs da
opo Contabilistas Certificados, com exceo das entidades que no exercem, a ttulo
principal, atividade de natureza comercial, industrial ou agrcola, quando no estejam
obrigadas a possuir contabilidade regularmente organizada, e das entidades no residentes
sem estabelecimento estvel.
07 APURAMENTO DO LUCRO TRIBUTVEL
Este quadro, a preencher somente pelas entidades que exeram, a ttulo principal, uma
atividade de natureza comercial, industrial ou agrcola, bem como pelas entidades no
residentes com estabelecimento estvel, destina-se ao apuramento do lucro tributvel que
corresponde ao resultado lquido do perodo, apurado na contabilidade (o qual
demonstrado na declarao anual de informao contabilstica e fiscal IES, a que se refere
a alnea c) do n. 1 do artigo 117. do CIRC), eventualmente corrigido nos termos do CIRC e
outras disposies legais aplicveis.
Este quadro no deve ser preenchido pelas entidades que assinalaram o campo 1 do
quadro 03-B Organismos de Investimento Coletivo, atendendo que o lucro tributvel
das mesmas apurado no Anexo F.
18 / 54

Diviso de Liquidao
Este quadro no deve ser preenchido no caso de declarao do grupo nem no caso de
tributao pelo regime simplificado de determinao da matria coletvel.
Mesmo que no existam correes para efeitos fiscais, deve ser sempre preenchido o
campo 701.
Se o resultado lquido do perodo for nulo, o campo 701 preenchido com o valor zero.
O valor indicado no campo 701 deste quadro tem que coincidir com o indicado nos campos
respetivos dos anexos A, B ou C da IES, para as entidades obrigadas sua apresentao.
Os benefcios fiscais a que se refere o campo 774 deste quadro so todos os que operam
por deduo ao rendimento, nomeadamente os relativos criao de emprego, ao
mecenato, sendo obrigatria a sua discriminao no quadro 04 do anexo D.
Tratando-se de sujeitos passivos com mais de um regime de tributao de rendimentos, o

apuramento do lucro tributvel feito globalmente, efetuando-se a respetiva discriminao
por regimes de tributao no quadro 09, nos campos 301, 312 ou 323, no caso de prejuzo
fiscal, ou nos campos 302, 313 ou 324, havendo lucro tributvel.
As linhas em branco podem ser utilizadas para evidenciar outras correes para alm das
expressamente previstas no impresso. Neste caso, o sujeito passivo deve juntar uma nota
explicativa ao processo de documentao fiscal a que se refere o artigo 130. do CIRC.
As instrues de preenchimento relativas a cada um dos campos deste quadro podem ser
consultadas no respetivo manual, disponvel no Portal das Finanas, em Apoio ao
Contribuinte Manuais.
08 REGIMES DE TAXA
Este quadro deve ser preenchido exclusivamente por sujeitos passivos com rendimentos
sujeitos a reduo de taxa (campo 5 do quadro 03.4) ou quando existam rendimentos que,
embora enquadrados no regime geral, estejam numa das situaes referidas no quadro
08.2.
08.1 REGIMES DE REDUO DE TAXA
Campo 242 Estabelecimentos de ensino particular (artigo 56. do EBF)
19 / 54

Diviso de Liquidao
Os rendimentos dos estabelecimentos de ensino particular integrados no sistema educativo

ficam sujeitos a tributao em IRC taxa de 20 %, salvo se beneficiarem de taxa inferior.
Este benefcio foi revogado pelo Oramento de Estado para 2012 (Lei n. 64-B/2011,
de 30 de dezembro) pelo que este campo s deve ser preenchido para os perodos de
tributao de 2011 e anteriores.
Campo 245 Benefcios relativos interioridade (artigo 43. do EBF)
As empresas que exeram, diretamente e a ttulo principal, uma atividade econmica de

natureza comercial, industrial ou de prestao de servios nas reas do interior, beneficiam
de uma taxa reduzida em IRC, de 15%, caso a atividade principal destas mesmas
entidades se situe nas reas beneficirias. No caso de instalao de novas entidades, cuja
atividade principal se situe nas reas beneficirias, a taxa reduzida a 10% durante os
primeiros cinco perodos de atividade. Estas redues de taxa foram revogadas pelo
Oramento de Estado para 2012 (Lei n. 64-B/2011 30/12) pelo que este campo s
deve ser preenchido para os perodos de tributao de 2011 e anteriores.
Em termos transitrios, uma empresa constituda, at ao final do perodo de tributao de

2011 numa das reas beneficirias, pode continuar a beneficiar da aplicao de uma taxa
reduzida de 10% em sede de IRC at ao trmino dos cinco perodos de atividade
expressamente mencionados na alnea b) do n. 1 do mesmo normativo. Esta possibilidade
terminou no perodo de 2015.
Nos termos do n. 2 do artigo 2. do Decreto-Lei n. 55/2008, de 26 de maro, considera-se

que a atividade principal est situada nas zonas beneficirias quando os sujeitos passivos
tenham a sua sede ou direo efetiva nessas reas e nelas se concentre mais de 75% da
respetiva massa salarial.
As reas beneficirias foram aprovadas pela Portaria n. 1117/2009, de 30 de setembro.
Os sujeitos passivos que utilizarem estas taxas so obrigados a preencher o quadro 09 do

anexo D.
Campo 248 Estatuto Fiscal Cooperativo (artigo 7., n. 3 da Lei n. 85/98, de 16 de

dezembro)
20 / 54

Diviso de Liquidao
A taxa de IRC aplicvel ao resultado tributvel das cooperativas de 20%, com exceo
dos resultados provenientes de operaes com terceiros e de atividades alheias aos fins
cooperativos, aos quais aplicvel a taxa geral prevista no n. 1 do artigo 87. do CIRC.
Esta reduo de taxa foi revogada pelo Oramento de Estado para 2012 (Lei n. 64-
B/2011, de 30/12), pelo que este campo s deve ser preenchido para os perodos de
tributao de 2011 e anteriores.
Atualmente o regime fiscal das cooperativas consta do artigo 66.-A do EBF.
Campo 260 Entidades licenciadas na Zona Franca da Madeira (artigo 35. do EBF)
Os rendimentos das entidades licenciadas na Zona Franca da Madeira, a partir de 1 de

janeiro de 2003 e at 31 de dezembro de 2006, para o exerccio de atividades industriais,
comerciais, de transportes martimos e de outros servios no excludos do regime especial
aplicvel a estas entidades, que observassem os respetivos condicionalismos previstos no
n. 1 do artigo 33. do EBF, foram tributados em IRC, nos perodos de 2007 a 2011, taxa
de 3%. Esta reduo de taxa foi revogada pelo Oramento de Estado para 2012 (Lei
n. 64-B/2011, de 30/12) pelo que este campo s deve ser preenchido para os
perodos de tributao de 2011 e anteriores aplicveis.
Os sujeitos passivos abrangidos por este benefcio fiscal esto obrigados a preencher o
quadro 06 do anexo D.
Campo 265 Entidades licenciadas na Zona Franca da Madeira (artigos 36. e 36.-A do
EBF)
Regime previsto no artigo 36. do EBF:

janeiro de 2007 e at 31 de dezembro de 2014, para o exerccio de atividades industriais,
comerciais, de transportes martimos e de outros servios no excludos do regime especial
aplicvel a estas entidades, que observem os respetivos condicionalismos previstos no ex
n. 1 do artigo 33. do EBF, so tributados em IRC, nos perodos de 2013 a 2020, taxa de
5% (n. 1 do art. 36. do EBF, com a redao dada pelo artigo 24. da Lei n. 75-A/2014,
de 30 de setembro).
21 / 54

Diviso de Liquidao
Este regime aplica-se, igualmente, a partir do perodo de tributao de 2012, inclusive, a

todas as entidades licenciadas antes de 1 de janeiro de 2007 e que beneficiavam dos
anteriores regimes previstos nos artigos 33. e 35. do EBF.
Os sujeitos passivos abrangidos por este benefcio fiscal esto obrigados a preencher os
campos 601 a 604, 606 e 607 do quadro 06 do anexo D.
Regime previsto no artigo 36.-A do EBF:

janeiro de 2015 e at 31 de dezembro de 2020, que observem os respetivos
condicionalismos previstos no artigo 36.-A do EBF, bem como as entidades que optem
pela aplicao deste regime nos termos do n. 16 desta disposio, so tributados em IRC,
nos perodos de 2015 a 2027, taxa de 5% (n. 1 do art. 36.-A do EBF, aditado pela Lei
n. 64/2015, de 1 de julho).
Os sujeitos passivos abrangidos por este regime fiscal esto obrigados a preencher o
quadro 06 e o subquadro 061 do anexo D.
O excesso de benefcio apurado no campo 618 do subquadro 061 do anexo D, deve ser
transportado para o campo 372 do quadro 10 da declarao.
08.2 REGIME GERAL
Campos 246 e 249 Regies Autnomas (Decreto Legislativo Regional n. 2/99/A, de 20

de janeiro, e Decreto Legislativo Regional n. 2/2001/M, de 20 de fevereiro)
Os rendimentos imputveis s Regies Autnomas, de acordo com os regimes previstos

no Decreto Legislativo Regional n. 2/99/A, de 20 de janeiro com a redao dada pelo
Decreto Legislativo Regional n. 2/2014/A, de 29 de janeiro, e no Decreto Legislativo
Regional n. 2/2001/M, de 20 de fevereiro com a redao do Decreto Legislativo Regional
n. 18/2014/M, de 31 de dezembro, so considerados rendimentos do regime geral.
Quando existam rendimentos imputveis s Regies Autnomas, os sujeitos passivos esto

obrigados a enviar o anexo C da declarao modelo 22, exceto se a matria coletvel do
perodo for nula.
22 / 54

Diviso de Liquidao
As taxas regionais so aplicveis aos sujeitos passivos do IRC, que:
tenham sede, direo efetiva ou estabelecimento estvel numa regio autnoma;

tenham sede ou direo efetiva noutra circunscrio e possuam sucursais, delegaes,
agncias, escritrios, instalaes ou quaisquer formas de representao permanente
sem personalidade jurdica prpria na regio;
tenham sede ou direo efetiva fora do territrio nacional e possuam estabelecimento
estvel numa regio autnoma.
As taxas regionais aplicveis ao perodo de 2015 so as seguintes:
Regio Autnoma dos Aores (aplicao do n. 1 do artigo 5. do Decreto

Legislativo Regional n. 2/99/A, de 20 de janeiro, com a redao dada pelo Decreto
Legislativo Regional n. 2/2014/A, de 29 de janeiro).
Pequenas e mdias empresas Grandes empresas

Matria coletvel (em euros) Taxas (%) Taxas (%)
At 15 000 .. 13,6
16,8
Superior a 15 000 . 16,8
No podem aplicar estas taxas as empresas que exeram atividades financeiras,

bem como do tipo servio intragrupo (centros de coordenao, de tesouraria ou de
distribuio) e as entidades enquadradas no regime especial de tributao de grupos
de sociedades, as quais so tributadas taxa geral em vigor para a circunscrio
fiscal do continente.
Regio Autnoma da Madeira (aplicao dos artigos 2. e 3. do Decreto

Legislativo Regional n. 2/2001/M, de 20 de fevereiro, com a redao dada pelo
Decreto Legislativo Regional n. 18/2014/M, de 31 de dezembro).
Pequenas e mdias empresas Grandes empresas

Matria coletvel (em euros) Taxas (%) Taxas (%)
At 15 000 .. 17
21
Superior a 15 000 . 21
23 / 54

Diviso de Liquidao
Campo 262 Rendimentos prediais de entidades no residentes sem estabelecimento

estvel
A taxa do IRC que incide sobre os rendimentos prediais obtidos por entidades no
residentes sem estabelecimento estvel em territrio portugus 25% nos termos do n. 4
do art. 87. do CIRC.
Campo 263 Mais-valias imobilirias/incrementos patrimoniais obtidos por entidades

no residentes sem estabelecimento estvel (artigo 87., n. 4)
A taxa do IRC que incide sobre os ganhos resultantes da transmisso onerosa de bens ou
direitos imobilirios e mobilirios, bem como a incidente sobre os incrementos patrimoniais
obtidos por entidades no residentes sem estabelecimento estvel em territrio portugus
25%.
Campo 264 Outros rendimentos obtidos por entidades no residentes sem

estabelecimento estvel
Este campo utilizado no caso de declaraes relativas a rendimentos no sujeitos a

reteno na fonte a ttulo definitivo.
Campo 266 - Mais-valias mobilirias obtidas por entidades no residentes sem

estabelecimento estvel (artigo 87., n. 4)
A taxa do IRC que incide sobre os ganhos resultantes da transmisso onerosa de bens ou
direitos mobilirios obtidos por entidades no residentes sem estabelecimento estvel em
territrio portugus 25%. Chama-se, no entanto, a ateno para a iseno prevista no
art. 27. do EBF.
Campo 267 Rendimentos de unidades de participao em FII e de participaes sociais

em SII, auferidos por entidades no residentes sem estabelecimento estvel em territrio
portugus (artigo 22.-A, n. 1, al. c) do EBF)
24 / 54

Diviso de Liquidao
A taxa do IRC que incide sobre os rendimentos decorrentes da alienao das unidades de
participao em fundos de investimento imobilirio (FII) e de participaes sociais em
sociedades de investimento imobilirio (SII) de que sejam titulares sujeitos passivos no
residentes, que no possuam estabelecimento estvel em territrio portugus ao qual estes
rendimentos sejam imputveis, de 10%, nos termos da parte final da al. c) do n. 1 do art.
22.-A do EBF.
09 APURAMENTO DA MATRIA COLETVEL
Este quadro de preenchimento obrigatrio para os campos relativos ao lucro tributvel e

prejuzo fiscal, mesmo nos casos em que o valor apurado no d origem ao pagamento do
imposto.
Estes valores so preenchidos automaticamente pela aplicao nos casos de sujeitos
passivos obrigados ao preenchimento do quadro 07 e quando lhes seja aplicvel apenas um
regime de tributao.
As entidades que assinalaram o campo 1 do quadro 03-B Organismos de Investimento

Coletivo (OIC) no devem preencher este quadro, sendo a sua matria coletvel
apurada no Anexo F.
Os campos correspondentes coluna Regime simplificado, s devem ser preenchidos

para perodos anteriores a 2011, uma vez que se destinam ao apuramento da matria
coletvel, quando o lucro tributvel foi determinado pelo regime simplificado previsto no ex-
artigo 58. do CIRC, o qual foi revogado pelo artigo 92. da Lei n. 3-B/2010, de 28 de abril
(Oramento do Estado para 2010).
Os valores da matria coletvel relativa aos campos 311, 322, 333 ou 409 (este ltimo para
perodos anteriores a 2011), consoante o caso, so sempre preenchidos.
Os valores das dedues, a efetuar pela ordem indicada, devem ser inscritos somente at
concorrncia do lucro tributvel.
Apuramento da matria coletvel relativa aos rendimentos auferidos pelas entidades

licenciadas na Zona Franca da Madeira
25 / 54

Diviso de Liquidao
Quando a matria coletvel relativa aos rendimentos auferidos pelas entidades licenciadas
na Zona Franca da Madeira ultrapassem os plafonds mximos previstos nas alneas a) a f)
do n. 3 do artigo 36. e no n. 4 do artigo 36.-A, ambos do EBF, inscrito no campo 322 o
montante correspondente ao limite da matria coletvel qual se aplica a taxa
reduzida, e no campo 336 o excedente a esse limite.
Regime especial de tributao de grupos de sociedades
Quando se tratar de declarao do grupo, o lucro tributvel/prejuzo fiscal inscrito no

campo 380.
No campo 381 s deve ser mencionada a parte dos lucros distribudos entre as sociedades
do grupo que se encontre includa nas bases tributveis individuais. Este campo s pode
ser utilizado para perodos de tributao anteriores a 2011, dado que o n. 2 do artigo
70. do Cdigo do IRC foi revogado pela Lei n. 55-A/2010, de 31 de dezembro (Oramento
do Estado para 2011).
O campo 395 deve ser preenchido pela sociedade dominante que tenha optado, para efeitos
de determinao do lucro tributvel do grupo, pela aplicao do n. 5 do artigo 67. do CIRC
aos gastos de financiamento lquidos do grupo, quando estes excedam os limites previstos
no referido artigo. Esta opo comunicada AT atravs do envio de declarao de
alteraes at ao fim do terceiro ms do perodo de tributao em que se pretende iniciar a
respetiva aplicao.
O campo 376 deve ser preenchido pela sociedade dominante, o qual deve incluir o montante
dos resultados internos que tenham sido eliminados ao abrigo do anterior regime de
tributao pelo lucro consolidado (RTLC), em vigor at alterao promovida pela Lei n.
30-G/2000, de 29 de dezembro, e que se considerem realizados no perodo, nos termos do
regime transitrio previsto no n. 2) da alnea a) do n. 2 do artigo 7. da referida Lei.
No perodo de 2016, nos termos do artigo 136. da Lei n. 7-A/2016, de 30 de maro (O.E.
para 2016), deve ser obrigatoriamente includo neste campo, um quarto daqueles resultados
que no tenham sido considerados realizados at ao termo do perodo de tributao que se
inicie em ou aps 1 de janeiro de 2015.
O montante a inscrever no campo 382 corresponde soma algbrica dos campos 380, 381,
376 e 395.
26 / 54

Diviso de Liquidao
O campo 396 utilizado nas situaes previstas na alnea a) do n. 1 do artigo 71. do

CIRC, ou seja, os prejuzos verificados em perodos anteriores ao do incio de aplicao do
regime s podem ser deduzidos ao lucro tributvel do grupo at ao limite do lucro tributvel
da sociedade a que respeitam. Nestas situaes deve ser indicado neste campo o(s) NIF
da(s) entidade(s) e o montante dos prejuzos utilizado no perodo a que respeita a
declarao.
O campo 398 aplica-se sempre que a sociedade dominante de um grupo de sociedades

adquira o domnio da sociedade dominante de um outro grupo de sociedades, devendo nele
inscrever-se as quotas-partes dos prejuzos do grupo imputveis s sociedades, nos termos
dos nmeros 4 ou 5 do artigo 71. do CIRC, as quais so dedutveis como prejuzos fiscais
individuais, nos termos do nmero 1 da mesma disposio.
A matria coletvel apurada no campo 346, obtm-se pela deduo ao resultado fiscal do
grupo inscrito no campo 382 dos montantes constantes dos campos 309 e 310.
Todas as dedues relativas ao regime especial de tributao de grupos de sociedades so

efetuadas na coluna do regime geral.
Deduo de prejuzos
Os prejuzos fiscais dedutveis devem corresponder aos prejuzos fiscais verificados em

cada um dos perodos, lquidos do montante eventualmente j deduzido, nos termos do
artigo 52. do CIRC.
Os prejuzos fiscais apurados em perodos de tributao que se iniciem em ou aps 1 de

janeiro de 2017, so deduzidos aos lucros tributveis, havendo-os, de um ou mais dos cinco
perodos de tributao posteriores, exceo dos sujeitos passivos que exeram,
diretamente e a ttulo principal, uma atividade econmica de natureza agrcola, comercial ou
industrial e que estejam abrangidos pelo Decreto-Lei n. 372/2007, de 6 de novembro, os
quais podem faz-lo em um ou mais dos doze perodos de tributao posteriores.
De notar que relativamente aos prejuzos fiscais apurados nos perodos de tributao
de 2010 e 2011, o perodo de reporte de quatro anos, nos perodos de tributao de 2012
e 2013, o perodo de reporte de cinco anos e nos perodos de 2014 a 2016 o perodo de
reporte de 12 anos.
27 / 54

Diviso de Liquidao
Quadro resumo:
Perodos de apuramento Prazo de deduo
2010 e 2011 4 anos
2012 e 2013 5 anos
2014 a 2016 12 anos
Se PME 12 anos
2017
Grandes empresas 5 anos
A deduo a efetuar em cada um dos perodos de tributao, a inscrever no campo 309, no

pode exceder o montante correspondente a 70% do respetivo lucro tributvel (75% para as
dedues aos lucros tributveis relativos aos perodos de tributao de 2012 e 2013) e
aplica-se aos prejuzos fiscais apurados em perodos de tributao anteriores. A parte no
deduzida pode s-lo, nas mesmas condies, at ao final do perodo de deduo (n. 2 do
artigo 52. do CIRC).
Quando o contribuinte beneficiar de iseno parcial e ou de reduo de IRC, os prejuzos

fiscais sofridos nas respetivas exploraes ou atividades no podem ser deduzidos, em
cada perodo de tributao, dos lucros tributveis das restantes, conforme n. 5 do artigo
52. do CIRC. Porm, terminada a aplicao do regime de iseno parcial ou de reduo de
taxa considera-se que o remanescente de um prejuzo sofrido numa atividade isenta ou com
reduo de taxa, que no foi possvel reportar aos lucros tributveis sujeitos a idntico
regime de tributao, pode vir a ser reportado, desde que observados os limites temporais
gerais que permitem o reporte, nos lucros tributveis da mesma empresa respeitantes ao
conjunto das suas atividades.
Nos termos do n. 1 do artigo 75. do CIRC, os prejuzos fiscais das sociedades fundidas
podem ser deduzidos dos lucros tributveis da nova sociedade ou da sociedade
incorporante, nos termos e condies estabelecidos no artigo 52. e at ao fim do prazo
referido no n. 1 do mesmo artigo, contado do perodo de tributao a que os mesmos se
reportam. Podem tambm ser deduzidos os prejuzos fiscais transmitidos no mbito das
operaes referidas no n. 3 do mesmo artigo.
A deduo deve observar a limitao prevista no n. 4 do artigo 75. do CIRC.
Caso a fuso ou as operaes referidas nos n.s 1 e 3 do artigo 75. do CIRC, na redao
anterior dada pela Lei n. 2/2014, de 16 de janeiro, tenham ocorrido em data anterior a 01
de janeiro de 2014, a deduo s possvel depois de autorizada a sua transmisso.
28 / 54

Diviso de Liquidao
Do mesmo modo, quando se verifique a cessao da atividade de um sujeito passivo em

virtude da transferncia da sede ou direo efetiva para fora do territrio portugus, mas
aqui seja mantido um estabelecimento estvel, este pode aproveitar dos prejuzos anteriores
quela cessao, na proporo do valor de mercado dos elementos patrimoniais afetos ao
estabelecimento estvel nos termos do n. 1) da alnea c) do n. 1 do artigo 15. do CIRC.
Neste caso deve ser indicado no campo 384, 387, 390 ou 393, conforme o regime aplicvel,
apenas o valor a utilizar no perodo a que respeita a declarao.
Caso a cessao da atividade tenha ocorrido em data anterior a 1 de janeiro de 2014, nos
termos do n. 1) da alnea c) do n. 1 do artigo 15. do CIRC, na redao anterior dada
pela Lei n. 2/2014, de 16 de janeiro, a deduo s possvel depois de autorizada a sua
transmisso, por parte do Diretor-Geral da AT.
Nas situaes referidas, ou seja, quando se verifique a existncia de prejuzos fiscais

transmitidos, deve ser indicado, no campo 397, o montante total dos prejuzos utilizado no
perodo a que respeita a declarao.
Esta informao deve ser autonomizada, consoante a situao, indicando-se no campo 397-
A ou/e 397-B o valor que lhe corresponda. Deve(m) tambm ser indicado(s) o(s) NIF(s) da(s)
entidade(s) envolvida(s).
Nos termos do n. 8 do artigo 52. do CIRC, os prejuzos fiscais no so dedutveis quando

se verificar, data do termo do perodo de tributao em que efetuada a deduo, que,
em relao quele a que respeitam os prejuzos, se verificou a alterao da titularidade de
mais de 50% do capital social ou da maioria dos direitos de voto.
Esta limitao tambm se aplica, relativamente s situaes ocorridas antes de 1 de janeiro

de 2014, quando, nos termos do n. 8 do artigo 52. do CIRC, na redao anterior dada
pela Lei n. 2/2014, de 16 de janeiro, tenha sido modificado o objeto social da entidade a
que respeita ou alterada, de forma substancial, a natureza da atividade anteriormente
exercida.
O Ministro das Finanas pode autorizar, em casos especiais de reconhecido interesse

econmico e mediante requerimento a apresentar Autoridade Tributria e Aduaneira que
no seja aplicvel a limitao a prevista, conforme referido no n. 12 do artigo 52. do CIRC
(vd., todavia os n.s 9 e 10 desta disposio).
29 / 54

Diviso de Liquidao
Caso ocorra a situao prevista no n. 8 do artigo 52. do CIRC e no seja feito o pedido
referido no n. 12 do mesmo artigo ou no tenha sido autorizada a deduo dos prejuzos,
so indicados nos campos 385, 388, 391 e 394, conforme o regime de tributao do sujeito
passivo, os prejuzos fiscais no dedutveis.
Coletividades Desportivas
No campo 399, podem ser deduzidas as importncias investidas pelos clubes desportivos
em novas infraestruturas, no provenientes de subsdios, at 50% da matria coletvel
inscrita no campo 311 e transportada do campo D243 do quadro 07 do anexo D da IES (art.
54., n. 2 do EBF).
O valor a inscrever neste campo corresponde ao valor da deduo do perodo apurada no

campo 1113 do quadro 11 do anexo D declarao modelo 22.
Regime simplificado de determinao da matria coletvel
O campo 346 de preenchimento automtico exceto no caso de aplicao do regime

simplificado de determinao da matria coletvel. Neste ltimo caso, deve ser inscrito o
valor da matria coletvel apurada no campo 42 do anexo E declarao modelo 22.
10 CLCULO DO IMPOSTO
Este quadro destina-se ao clculo do imposto.
No regime de transparncia fiscal e por fora do disposto no artigo 12. do CIRC, no h

lugar ao preenchimento deste quadro, com exceo do campo 365 relativo s tributaes
autnomas.
Quando for aplicvel o RETGS e por fora do disposto no n. 6 do artigo 120. do CIRC:
- A sociedade dominante, na declarao relativa ao lucro tributvel do grupo, deve apurar
neste quadro o imposto a pagar ou a recuperar relativo ao grupo;
- Por sua vez, cada uma das sociedades do grupo, incluindo a sociedade dominante,
deve, tambm, na sua declarao individual, proceder ao preenchimento deste quadro,
determinando o imposto como se o regime no lhe fosse aplicvel.
30 / 54

Diviso de Liquidao
Campos 347-A e 347-B Imposto taxa normal (taxas gerais)
O campo 347-A s pode ser preenchido pelos sujeitos passivos que assinalaram o campo 1
do quadro 3-A da declarao, ou seja, pelos sujeitos passivos que exeram, diretamente e a
ttulo principal, uma atividade econmica de natureza agrcola, comercial ou industrial que
sejam qualificados como pequena ou mdia empresa (PME), nos termos previstos no
anexo ao Decreto-Lei n. 372/2007, de 6 de novembro - ver instrues ao quadro 3-A da
declarao.
Nestes casos, e para os perodos de tributao iniciados em ou aps 2015-01-01, a taxa de

IRC aplicvel aos primeiros 15.000,00 de matria coletvel de 17 % (campo 347-A),
aplicando-se a taxa de 21% matria coletvel excedente (campo 347-B).
A aplicao da taxa de 17% prevista no ponto anterior est sujeita s regras europeias
aplicveis em matria de auxlios de minimis, pelo que os sujeitos passivos que beneficiem
deste escalo de taxa devem preencher o quadro 09 do anexo D.
Os sujeitos passivos que exeram, diretamente e a ttulo principal, uma atividade econmica
de natureza agrcola, comercial ou industrial e que no sejam qualificados como PME
devem, para os perodos de tributao iniciados em ou aps 2015-01-01, efetuar o clculo
do imposto apenas no campo 347-B, aplicando a taxa de 21% a toda a matria coletvel.
Para os rendimentos obtidos em perodos de tributao compreendidos entre os perodos de

tributao de 2009 e 2011, inclusive, so aplicveis as seguintes taxas:
12,5% para a parte da matria coletvel at 12.500,00, inclusive (campo 347-A);

25% para a parte da matria coletvel superior a 12.500,00 (campo 347-B).
Assim, o campo 347-A s deve ser preenchido para os perodos de tributao aqui
referidos.
Para os perodos de tributao de 2012 e 2013, o clculo do imposto efetuado apenas no
campo 347-B, utilizando a taxa de 25%.
Para o perodo de tributao de 2014, o clculo do imposto no campo 347-B, efetuado

taxa de 23%.
Campos 348 e 349 Imposto a outras taxas (taxas especiais e taxas reduzidas)
31 / 54

Diviso de Liquidao
Os campos 348 e 349 destinam-se aplicao das taxas especiais previstas nos n.s 4 e 5
do artigo 87. do CIRC e das taxas reduzidas referidas no quadro 08.1, bem como da taxa
especial prevista no ex-n. 3 desta disposio (antigo regime simplificado, para perodos
anteriores a 2011).
A taxa do IRC para as entidades que no exercem a ttulo principal atividades de natureza
comercial, industrial ou agrcola, aplicvel ao perodo de tributao de 2016 de 21%. A
taxa aplicvel aos perodos de tributao de 2011 a 2015, de 21,5%.
Note-se que sempre que sejam aplicadas taxas reduzidas, que no as previstas no CIRC,
deve ser assinalado o campo respetivo no quadro 08.1 - regimes de reduo de taxa.
Campo 350 Imposto imputvel Regio Autnoma dos Aores
Este campo preenchido sempre que existam rendimentos imputveis Regio

Autnoma dos Aores, nos termos do Decreto Legislativo Regional n. 2/99/A de 20 de
janeiro, com a redao dada pelo Decreto Legislativo Regional n. 2/2014/A, de 29 de
janeiro e como tal suscetveis de beneficiarem da taxa regional a prevista, sendo o clculo
da coleta efetuado no anexo C.
As taxas regionais do IRC esto indicadas nas instrues do quadro 08.2.
Campo 370 - Imposto imputvel Regio Autnoma da Madeira
O campo 370 utilizado sempre que existam rendimentos imputveis Regio

Autnoma da Madeira, nos termos do Decreto Legislativo Regional n. 2/2001/M, de 20 de
fevereiro, com a redao dada pelo Decreto Legislativo Regional n. 18/2014//M, de 31 de
dezembro, sendo o clculo da coleta igualmente efetuado no anexo C.
As taxas regionais do IRC esto indicadas nas instrues do quadro 08.2.
Campo 373 - Derrama estadual
A derrama estadual prevista no artigo 87.-A do CIRC incide sobre a parte do lucro
tributvel superior a 1.500.000,00, sujeito e no isento de IRC, apurado por sujeitos
passivos residentes em territrio portugus que exeram, a ttulo principal, uma atividade
32 / 54

Diviso de Liquidao
de natureza comercial, industrial ou agrcola e por no residentes com estabelecimento

estvel em territrio portugus, sendo determinada pela aplicao das seguintes taxas:
Perodos de tributao de 2014 a 2016:
Taxas
Lucro Tributvel (em euros)
(em percentagens)
De mais 1.500.000 at 7.500.000 3
De mais 7.500.000 at 35.000.000 5
Superior a 35.000.000 7
Perodo de tributao de 2013:
Taxas
(em percentagens)
De mais 1.500.000 at 7.500.000 3
Superior a 7.500.000 5
Perodo de tributao de 2012:
Taxas
(em percentagens)
De mais 1.500.000 at 10.000.000 3
Superior a 10.000.000 5
Perodos de tributao de 2011 e 2010:
Taxas
(em percentagens)
Superior a 2.000.000 2,5
A derrama regional a vigorar na Regio Autnoma dos Aores foi aprovada pelo Decreto
Legislativo Regional n. 21/2016/A, de 17 de outubro, sendo que as taxas de cada escalo
correspondem a 80% das taxas nacionais indicadas anteriormente.
33 / 54

Diviso de Liquidao
Quando seja aplicvel o regime especial de tributao dos grupos de sociedades, a(s)
taxa(s) incide(m) sobre o lucro tributvel apurado na declarao peridica individual de
cada uma das sociedades do grupo, incluindo a da sociedade dominante.
A sociedade dominante inscreve na declarao do grupo, neste campo, o somatrio das

derramas estaduais individualmente calculadas, incumbindo-lhe o respetivo pagamento.
As entidades licenciadas na Zona Franca da Madeira, s quais se aplique o regime

previsto no artigo 36.-A do EBF, ficam sujeitas limitao de 80% da derrama
regional.
As entidades abrangidas pelo regime de tributao dos Organismos de Investimento

Coletivo (OIC) estabelecido no artigo 22. do EBF esto isentas da derrama estadual
conforme previsto no n. 6 do referido artigo, com a redao dada pelo Decreto-Lei n.
7/2015, de 13 de janeiro.
Campos 353 Dupla tributao jurdica internacional, 375 Dupla tributao econmica
internacional, 355 - Benefcios fiscais e 356 - Pagamento especial por conta
As dedues a inscrever nestes campos so as referidas nas alneas a) a d) do n. 2 do artigo

90. do CIRC e devem ser efetuadas pela ordem indicada no referido normativo legal.
Como, por fora do n. 9 do referido preceito, o total do IRC liquidado (campo 358) tem de
ser positivo ou nulo, o total das dedues inscrito no campo 357 no pode ser superior ao
montante constante do campo 378 - coleta total.
Assim, s pode ser inscrito (pela ordem indicada) nos campos 353, 375, 355 e 356, o
montante das dedues at ao valor da coleta total, a qual composta pelo somatrio
do IRC propriamente dito e da derrama estadual.
O valor a inscrever no campo 353 deve corresponder ao Total geral apurado na coluna 7
do quadro 14 da declarao (valor da deduo efetuada no perodo relativa a pases com
Conveno e sem Conveno), com o limite do montante inscrito no campo 378.
O valor a inscrever no campo 375 refere-se deduo por dupla tributao econmica
internacional, aplicvel, por opo do sujeito passivo, quando na matria coletvel deste
tenham sido includos lucros e reservas, distribudos por entidade residente fora do territrio
34 / 54

Diviso de Liquidao
portugus, que preencham os requisitos previstos no artigo 91.-A do CIRC e aos quais no
seja aplicvel o disposto no artigo 51..
As dedues relativas a benefcios fiscais que operam por deduo coleta (campo 355)
devem ser discriminadas no quadro 07 do anexo D.
Campo 371 Resultado da liquidao
Este campo destina-se inscrio do montante correspondente diferena positiva apurada

nos termos do disposto do n. 1 do artigo 92. do CIRC.
Campo 359 Retenes na fonte
Este campo preenchido automaticamente pelo sistema em funo dos valores constantes das
declaraes modelo 10. O sujeito passivo pode proceder alterao do valor exibido nos casos
em que considere que o mesmo no est correto.
Campo 360 Pagamentos por conta e Pagamento por conta autnomo
Este campo preenchido automaticamente pelo sistema e inclui quer os pagamentos por conta
efetuados ao abrigo ao artigo 105. do CIRC, quer o pagamento por conta autnomo efetuado
nos termos do n. 2 do artigo 136. da Lei n. 7-A/2016, de 30 de maro.
Tratando-se de declarao de substituio, todo o quadro 10 deve ser preenchido como

se se tratasse de uma primeira declarao, no devendo ser inscrito no campo 360 o valor
do IRC pago relativamente autoliquidao anteriormente efetuada.
As empresas abrangidas pelo regime especial de tributao dos grupos de sociedades

(RETGS) devem, nas respetivas declaraes individuais, inscrever os valores dos
pagamentos por conta que seriam devidos caso fossem tributadas individualmente, ou seja,
caso no estivessem no mbito daquele regime.
A limitao dos pagamentos por conta apenas possvel relativamente terceira entrega
por conta.
Campo 374 Pagamentos adicionais por conta
O montante dos pagamentos adicionais por conta da derrama estadual, a que se refere
o artigo 105.-A do CIRC, indicado neste campo, preenchido automaticamente pelo
sistema.
35 / 54

Diviso de Liquidao
Campo 363 IRC de perodos anteriores
Este campo destina-se, nomeadamente, indicao do IRC que deixou de ser liquidado nos
termos do n. 5 do artigo 23.-A do CIRC.
Campo 372 Reposio de benefcios fiscais
Este campo destina-se reposio de benefcios fiscais ainda que os mesmos possam
respeitar a perodos anteriores.
tambm utilizado quando so excedidos os limites, como por exemplo no caso dos
incentivos fiscais sujeitos regra de minimis (campo 906 do quadro 09 do anexo D).
ainda utilizado quando seja incumprido o disposto na alnea c) do n. 3 do artigo 27. do

Cdigo Fiscal do Investimento, aprovado pelo Decreto-Lei n. 249/2009, de 23 de setembro
e revogado pelo Decreto-Lei n. 162/2014, de 31 de outubro, e na alnea c) do n. 2 do artigo
22. do novo Cdigo Fiscal do Investimento aprovado por este ltimo decreto-lei.
O valor constante deste campo nunca pode ser inferior ao somatrio dos montantes
apurados no campo 618 do quadro 061, no campo 906 do quadro 09 e no campo 1016 do
quadro 10, ambos do anexo D.
Campo 364 Derrama municipal
Nos termos do n. 1 do artigo 18. da Lei n. 73/2013, de 3 de setembro, a derrama

municipal incide sobre o lucro tributvel sujeito e no isento de IRC (com o limite mximo
de 1,5%) que corresponda proporo do rendimento gerado na rea geogrfica do
municpio por sujeitos passivos residentes em territrio portugus que exeram, a ttulo
principal, uma atividade de natureza comercial, industrial ou agrcola e no residentes com
estabelecimento estvel neste territrio.
Assim, as entidades residentes que no exeram, a ttulo principal, uma atividade de

natureza comercial, industrial ou agrcola e as entidades no residentes sem
estabelecimento estvel, no devem inscrever qualquer valor neste campo.
36 / 54

Diviso de Liquidao
De acordo com o previsto no n. 4 do mesmo artigo, os municpios podem deliberar o

lanamento de uma taxa reduzida de derrama para os sujeitos passivos cujo volume de
negcios no ano anterior no ultrapasse os 150.000,00. Neste caso, coexistiro duas
taxas no respetivo municpio: a taxa normal, aplicvel generalidade dos sujeitos passivos e
uma reduzida, aplicvel apenas quele universo.
Sempre que o sujeito passivo tenha estabelecimentos estveis ou representaes locais em

mais de um municpio e a matria coletvel seja superior a 50.000,00, a derrama
apurada no anexo A desta declarao (n. 2 do 18. da Lei n. 73/2013, de 3 de setembro).
No caso de declaraes do grupo, no regime especial de tributao dos grupos de

sociedades, o clculo da derrama efetuado de acordo com o regime previsto no n. 8 do
artigo 18. da Lei n. 73/2013, de 3 de setembro.
Assim, quando seja aplicado este regime de tributao, a derrama calculada e indicada
individualmente por cada uma das sociedades na sua declarao, sendo preenchido,
tambm individualmente, o anexo A, se for caso disso. O somatrio das derramas assim
calculadas indicado no campo 364 do quadro 10 da correspondente declarao do
grupo, competindo o respetivo pagamento sociedade dominante.
As entidades licenciadas na Zona Franca da Madeira, s quais se aplique o regime

previsto no artigo 36.-A do EBF, ficam sujeitas limitao de 80% da derrama
municipal.
As entidades abrangidas pelo regime de tributao dos Organismos de Investimento

Coletivo (OIC) estabelecido no artigo 22. do EBF esto isentas da derrama municipal,
conforme previsto no n. 6 do referido artigo, com a redao dada pelo Decreto-Lei n.
7/2015, de 13 de janeiro.
Campo 379 Dupla tributao jurdica internacional Pases com CDT
Quando o sujeito passivo tenha obtido rendimentos em pas com o qual tenha sido
celebrada Conveno para evitar a dupla tributao (CDT) e que sejam tributados nos
dois Estados, a deduo do crdito de imposto por dupla tributao jurdica internacional
pode ser efetuada at concorrncia do somatrio da coleta total (campo 378) e da
derrama municipal (campo 364).
37 / 54

Diviso de Liquidao
Este campo s deve ser preenchido quando o crdito de imposto relativo dupla tributao
jurdica internacional no pde ser integralmente deduzido no campo 353, por ser superior
coleta total (campo 378).
O valor excedente, se respeitar a pases com CDT, pode ser deduzido neste campo at
concorrncia do valor da derrama municipal inscrito no campo 364.
Campo 365 Tributaes autnomas
O campo 365 destina-se, nomeadamente, aplicao das taxas de tributao autnoma

referidas no artigo 88. do CIRC e na alnea b) do n. 2 do artigo 18. do EBF.
Existindo despesas no documentadas e pagamentos a entidades no residentes sujeitas a

um regime fiscal privilegiado, para alm da tributao autnoma, devem as mesmas ser
acrescidas nos campos 716 e 746, respetivamente, do quadro 07. Quando tais
despesas/pagamentos sejam efetuados por sujeitos passivos total ou parcialmente isentos,
ou que no exeram, a ttulo principal, atividades de natureza comercial, industrial ou
agrcola, e ainda por sujeitos passivos que aufiram rendimentos do exerccio de atividades
sujeitas a imposto especial do jogo, so aplicadas as taxas agravadas referidas nos n.s 2 e
8 do artigo 88. do CIRC.
A no tributao em IRC das entidades abrangidas pelo regime de transparncia fiscal,

nos termos do artigo 6. do CIRC no as desobriga da apresentao da declarao
peridica de rendimentos. Existindo despesas e encargos sujeitos a tributao autnoma
nos termos do artigo 88., devem as mesmas ser quantificadas no campo 365, competindo o
correspondente pagamento entidade sujeita ao regime de transparncia fiscal.
Caso seja aplicvel o RETGS e para efeitos da aplicao do n. 14 do artigo 88. do CIRC, o
que releva o resultado fiscal do grupo. Assim, havendo prejuzo fiscal do grupo, o
montante das tributaes autnomas que a sociedade dominante inscreve neste campo j
deve ser calculado utilizando as taxas elevadas, sendo desconsiderado o aumento das
taxas que cada uma das sociedades do grupo aplicou por ter apurado prejuzo fiscal.
Por sua vez, cada uma das sociedades do grupo, incluindo a sociedade dominante,
determina o montante das respetivas tributaes autnomas utilizando, sendo caso disso,
as taxas elevadas, e inscreve-o neste campo, na sua declarao individual.
38 / 54

Diviso de Liquidao
Os Organismos de Investimento Coletivo (OIC) abrangidos pelo regime estabelecido no

artigo 22. do EBF, esto sujeitos, com as necessrias adaptaes, s taxas de tributao
autnoma previstas no artigo 88. do CIRC, nos termos gerais a previstos, conforme n. 8
daquele dispositivo, com a redao dada pelo Decreto-Lei n. 7/2015, de 13 de janeiro.
As entidades licenciadas na Zona Franca da Madeira abrangidas pelo regime previsto

no artigo 36.-A do EBF, que realizem despesas e encargos imputveis a atividades
exercidas na Zona Franca da Madeira, declaram tais despesas e encargos no quadro 13-
A da declarao, e determinam o montante das tributaes autnomas na proporo
da taxa do IRC aplicvel, exceto quanto s tributaes autnomas previstas nos n.s 1
e 8 do artigo 88. do CIRC.
Campo 366 Juros compensatrios
O campo 366 destina-se inscrio de juros compensatrios, designadamente, os referidos

no n. 5 do artigo 23.-A, do CIRC. Caso seja preenchido solicitada informao adicional
relevante, para efeitos de cobrana, nos campos 366-A e 366-B do quadro 10-A.
Campo 367 Total a pagar
Existindo total a pagar, apurado no campo 367, o pagamento da autoliquidao pode ser
efetuado utilizando a respetiva referncia gerada pela aplicao ou atravs de uma guia P1,
no prazo estabelecido na alnea b) do n. 1 do artigo 104., ou no n. 1 do artigo 108.,
ambos do CIRC, consoante o caso.
Sempre que o pagamento seja efetuado fora do prazo legal, h lugar a juros de mora,
conforme dispe o artigo 109. do CIRC.
TRANSFERNCIA DE RESIDNCIA/CESSAO DA ATIVIDADE DE ESTABELECIMENTO ESTVEL/AFETAO DE

10-B
ELEMENTOS PATRIMONIAIS (art.s 83., 84. e 54.-A, n. 11)
Este quadro deve ser preenchido quando ocorra a transferncia ou afetao de elementos
patrimoniais para outro Estado membro da Unio Europeia ou do Espao Econmico Europeu,
neste ltimo caso, desde que exista obrigao de cooperao administrativa no domnio do
39 / 54

Diviso de Liquidao
intercmbio de informaes e da assistncia cobrana equivalente estabelecida na Unio

Europeia, em consequncia:
a) Da cessao de atividade por transferncia de residncia da sociedade;
b) Da afetao de elementos patrimoniais de uma entidade residente a um seu

estabelecimento estvel relativamente ao qual tenha sido exercida a opo prevista no
n. 1 do artigo 54.-A do CIRC;
c) Da cessao de atividade de estabelecimento estvel de entidade no residente;
d) Da transferncia, por qualquer ttulo material ou jurdico dos elementos patrimoniais

que se encontrem afetos a estabelecimento estvel de entidade no residente.
Deve ser assinalada qual a modalidade de pagamento escolhida relativa ao imposto

correspondente ao saldo positivo resultante das diferenas, data da cessao, da
transferncia ou da afetao, entre os valores de mercado a essa data e os valores fiscalmente
relevantes dos referidos elementos patrimoniais, ainda que no expressos na contabilidade
(campo 789 do quadro 07).
As modalidades de pagamento permitidas so as seguintes:
Imediato pela totalidade do imposto apurado, nos termos da alnea a) do n. 2 do

artigo 83. do CIRC; ou
Diferido no ano seguinte quele em que se verifique, em relao a cada um dos

elementos patrimoniais considerados, a sua extino, transmisso, desafetao da
atividade da entidade ou transferncia, por qualquer ttulo, material ou jurdico, para um
territrio ou pas que no seja um Estado membro da Unio Europeia ou do Espao
Econmico Europeu, neste ltimo caso, desde que exista obrigao de cooperao
administrativa no domnio do intercmbio de informaes e da assistncia cobrana
equivalente estabelecida na Unio Europeia, pela parte do imposto que corresponda
ao resultado fiscal relativo a cada elemento individualmente identificado, nos termos da
alnea b) n. 2 do artigo 83. do CIRC; ou
Fracionado em fraes anuais de igual montante, correspondentes a um quinto do

montante do imposto apurado, nos termos da alnea c) n. 2 do artigo 83. do CIRC.
40 / 54

Diviso de Liquidao
A opo pelo pagamento imediato determina que o valor a pagar ou a recuperar da

declarao de rendimentos corresponde ao valor apurado no campo 367 ou no campo 368.
A opo pelo pagamento diferido ou pelo pagamento fracionado, a que se referem as

alneas b) e c) do n. 2 do artigo 83. do CIRC, implicam o vencimento de juros at data do
pagamento efetivo, bem como a obrigatoriedade de entrega da declarao modelo oficial
(modelo 29), podendo, em caso de fundado receio de frustrao da cobrana do crdito
tributrio, haver lugar prestao de garantia bancria que corresponda ao montante do
imposto acrescido de 25%.
Campos 377-A e 377-B
Estes campos s so preenchidos no caso de a opo no ter sido a do pagamento imediato,

devendo neles inscrever-se os valores do IRC (incluindo a derrama estadual) e da derrama
municipal correspondentes ao valor inscrito no campo 789 do quadro 07 da declarao, ou
seja, os valores cujo pagamento diferido ou fracionado.
Para determinar os valores a inscrever nestes campos (campos 377-A e 377-B), deve o sujeito
passivo proceder ao apuramento do imposto (quadro 10) com e sem o acrscimo de valores no
campo 789 do quadro 07 e:
i) O montante a inscrever no campo 377-A ser o correspondente diferena entre o

imposto a pagar ou a recuperar que apurou, respetivamente, nos campos 361 ou 362 e o
imposto que apuraria nos mesmos campos caso no procedesse ao acrscimo antes
referido;
ii) O montante a inscrever no campo 377-B ser o correspondente diferena entre o valor
constante do campo 364, lquido do montante inscrito no campo 379, e o deste valor
lquido que seria apurado caso no procedesse ao referido acrscimo.
O montante inscrito no campo 377-A deve corresponder ao total da coluna 3 do subquadro 03

do quadro 6 da declarao modelo 29 ou ao total da coluna 2 do subquadro 01 do quadro 7 da
mesma declarao.
O montante inscrito no campo 377-B deve corresponder ao total da coluna 4 do subquadro 03

do quadro 6 da declarao modelo 29 ou ao total da coluna 3 do subquadro 01 do quadro 7 da
referida declarao.
41 / 54

Diviso de Liquidao
A declarao modelo 29 deve ser apresentada no prazo fixado no n. 3 do artigo 120. do

CIRC, ou no prazo fixado no n. 1 ou 2 do mesmo artigo para os casos a que se referem o n.
11 do artigo 54. - A e a alnea b) do n. 1 do artigo 84. do CIRC.
Campo 430 Total a pagar
Existindo total a pagar, apurado neste campo, o pagamento da autoliquidao pode ser
efetuado utilizando a respetiva referncia gerada pela aplicao ou atravs de uma guia P1, no
prazo estabelecido na alnea b) do n. 1 do artigo 104., ou no n. 1 do artigo 108., ambos do
CIRC, consoante o caso.
11 OUTRAS INFORMAES
Campo 416 Diferena positiva entre o valor considerado para efeitos de liquidao do
IMT e o valor constante do contrato, nos casos em que houve recurso ao procedimento
previsto no artigo 139. do CIRC
Este campo preenchido sempre que o sujeito passivo tenha efetuado o pedido de
demonstrao a que se refere o artigo 139. do CIRC (prova do preo efetivo na
transmisso de imveis). Neste caso, o valor inscrito neste campo no deve ser acrescido
no campo 745 do quadro 07.
Campo 418 Data em que ocorreu a transmisso das partes sociais (artigo 88., n. 11)
Indicar a data da verificao do facto que determinou a obrigatoriedade de entrega da

declarao.
Campo 423 Tratando-se de microentidade, indique se, em alternativa s normas

contabilsticas para microentidades (NC-ME), opta pela aplicao das normas
contabilsticas e de relato financeiro para as pequenas entidades (NCRF-PE) ou das
normas contabilsticas e de relato financeiro (NCRF) [art. 9.-D do Decreto-Lei n.
158/2009, de 13 de julho]
42 / 54

Diviso de Liquidao
Nos termos do disposto no n. 1 do artigo 9. da Lei n. 159/2009, de 13 de julho, na

redao dada pelo Decreto-Lei n. 98/2015, de 2 de junho, consideram-se microentidades
as empresas que, data do balano, no ultrapassem dois dos trs limites seguintes:
Total do balano: 350.000,00;
Volume de negcios lquido: 700.000,00;
Nmero mdio de empregados durante o exerccio: 10.
Nos termos do n. 1 do artigo 9.-D do Decreto-Lei n. 158/2009, as microentidades devem

adotar a norma contabilstica para microentidades (NC-ME).
Contudo, nos termos do n. 2 do mesmo artigo, estas entidades podem optar na

declarao de rendimentos a que se refere a alnea b) do n. 1 do artigo 117. do Cdigo
do IRC, pela aplicao das normas contabilsticas e de relato financeiro para pequenas
entidades (NCRF-PE) ou das normas contabilsticas e de relato financeiro (NCRF). Neste
caso, esta opo deve ser identificada neste campo.
No caso de a microentidade ter optado por estas normas contabilsticas (NCRF ou NCRF-
PE), no pode ficar enquadrada no regime simplificado de determinao da matria
coletvel.
Campo 429 Ocorreu no perodo de tributao uma operao de fuso com eficcia
retroativa (n. 11 do art. 8. do CIRC) da qual sociedade beneficiria?
O campo 429 deve ser assinalado pela sociedade incorporante sempre que ocorram no
respetivo perodo de tributao operaes de fuso nos termos do n. 1 do artigo 73. do
Cdigo do IRC com efeitos fiscais retroativos.
11-A ATIVOS POR IMPOSTOS DIFERIDOS (AID) Lei n. 61/2014, de 26 de agosto
Este quadro deve ser preenchido apenas pelos sujeitos passivos de IRC que aderiram ao
regime especial aplicvel aos ativos por impostos diferidos (e a ele no renunciaram),
aprovado pela Lei n. 61/2014, de 26 de agosto.
43 / 54

Diviso de Liquidao
De acordo com o n. 1 do artigo 6. do anexo Lei n. 61/2014, de 26 de agosto, os ativos por

impostos diferidos que tenham resultado da no deduo de gastos e variaes patrimoniais
negativas com perdas por imparidade em crditos e com benefcios ps-emprego ou a longo
prazo de empregados, a que se refere o n. 1 do artigo 4., so convertidos em crditos
tributrios quando o sujeito passivo:
a) Registe um resultado lquido negativo do perodo nas suas contas anuais, depois de
aprovadas pelos rgos sociais, nos termos da legislao aplicvel;
b) Entre em liquidao por dissoluo voluntria, insolvncia decretada por sentena
judicial ou, quando aplicvel, revogao da respetiva autorizao por autoridade de
superviso competente.
Conforme n. 7 do mesmo artigo 6., deve ser inscrito na declarao peridica de rendimentos
prevista no artigo 120. do Cdigo do IRC relativa ao perodo de tributao em que se verifique
alguma das situaes previstas no n. 1, o montante do crdito tributrio apurado nos termos
dos n.s 2. a 6.
No campo 460 deve ser declarado o montante dos ativos por impostos diferidos relativos a
perdas por imparidade em crditos.
No campo 461 deve ser declarado o montante dos ativos por impostos diferidos relativos a
benefcios ps-emprego ou a longo prazo de empregados.
No campo 462 deve ser declarado o montante dos outros ativos por impostos diferidos.
No campo 463 deve ser declarado o capital prprio.
No campo 464 deve ser declarado o valor do crdito tributrio resultante da converso das
perdas por imparidade em crditos e com benefcios ps-emprego ou a longo prazo de
empregados (art. 6. do anexo da Lei n. 61/2014, de 26 de agosto).
12 RETENES NA FONTE
Os valores deste quadro so preenchidos automaticamente em funo dos elementos

constantes da declarao modelo 10.
Sempre que tenham sido indicados valores no campo 359 do quadro 10 (retenes na
fonte) diferentes dos pr-preenchidos, deve corrigir-se os valores deste quadro, sendo, para
44 / 54

Diviso de Liquidao
o efeito, necessrio proceder identificao das entidades retentoras atravs do respetivo

NIF, indicando igualmente o valor retido.
13 TRIBUTAES AUTNOMAS
Nos campos 414, 415, 417, 420, 421, 422, 424 a 428 e 432 a 439, devem ser indicados os
valores que serviram de base ao clculo das tributaes autnomas referidas do artigo 88.
do CIRC, conforme os casos. Relativamente a sujeitos passivos que tenham optado pelo
regime simplificado de determinao da matria coletvel, devem ser apenas indicados
os valores respeitantes s tributaes autnomas referidas nos n.s 3 e 4 do artigo 88..
As entidades licenciadas na Zona Franca da Madeira abrangidas pelo regime previsto

no artigo 36.-A do EBF, que realizem despesas e encargos afetas a atividades exercidas
na Zona Franca da Madeira, declaram tais despesas e encargos no quadro 13-A da
declarao, exceto quanto s tributaes autnomas previstas nos n.s 1 e 8 do artigo 88.
do CIRC.
As taxas de tributao autnoma so elevadas em 10 pontos percentuais quanto aos

sujeitos passivos que apresentem prejuzo fiscal no perodo de tributao a que respeita
quaisquer dos factos tributrios referidos no artigo 88.. Este agravamento no se aplica
aos sujeitos passivos tributados pelo regime simplificado de determinao da matria
coletvel, nem aos encargos previstos na parte final do n. 9 desta disposio, os quais
devem ser inscritos no campo 425.
Quando seja aplicvel o regime especial de tributao do grupo de sociedades previsto

no artigo 69. do CIRC, a responsabilidade pelo pagamento cabe sociedade dominante
nos termos do artigo 115. do CIRC. O agravamento afere-se tendo em considerao o
resultado do grupo. Assim, caso seja apurado um resultado fiscal do grupo negativo, as
taxas de tributao autnoma a que respeitam quaisquer dos factos tributrios referidos no
artigo 88. so agravadas em 10 pontos percentuais.
Campo 414 Despesas de representao (artigo 88., n. 7)
So tributados autonomamente, taxa de 10%, os encargos dedutveis relativos a

despesas de representao, considerando-se como tal, nomeadamente, as despesas
45 / 54

Diviso de Liquidao
suportadas com recees, refeies, viagens, passeios e espetculos oferecidos no pas ou

no estrangeiro a clientes ou fornecedores ou ainda a quaisquer outras pessoas ou
entidades.
Campo 415 Despesas com ajudas de custo e com compensao pela deslocao em
viatura prpria do trabalhador (artigo 88., n. 9)
So tributados autonomamente, taxa de 5%, os encargos dedutveis relativos a despesas

com ajudas de custo e com compensao pela deslocao em viatura prpria do
trabalhador, ao servio da entidade patronal, no faturados a clientes, escriturados a
qualquer ttulo, exceto na parte em que haja lugar a tributao em sede de IRS na esfera do
respetivo beneficirio.
Campo 417 Lucros distribudos por entidades sujeitas a IRC a sujeitos passivos que
beneficiam de iseno total ou parcial (artigo 88., n. 11)
So tributados autonomamente, taxa de 23 %, os lucros distribudos por entidades

sujeitas a IRC a sujeitos passivos que beneficiam de iseno total ou parcial, abrangendo,
neste caso, os rendimentos de capitais, quando as partes sociais a que respeitam os lucros
no tenham permanecido na titularidade do mesmo sujeito passivo, de modo ininterrupto,
durante o ano anterior data da sua colocao disposio e no venham a ser mantidas
durante o tempo necessrio para completar esse perodo.
Campo 420 Encargos com viaturas (artigo 88., n. 3, na redao anterior da Lei n.
2/2014, de 16 de janeiro)
So tributados autonomamente taxa de 10 % os encargos efetuados ou suportados por

sujeitos passivos no isentos subjetivamente e que exeram, a ttulo principal, atividade de
natureza comercial, industrial ou agrcola, relacionados com viaturas ligeiras de
passageiros ou mistas cujo custo de aquisio seja igual ou inferior ao montante fixado nos
termos da alnea e) do n. 1 do artigo 34. do CIRC, motos ou motociclos, excluindo os
veculos movidos exclusivamente a energia eltrica (regime em vigor at 31 de dezembro
de 2013).
46 / 54

Diviso de Liquidao
A Portaria n. 467/2010, de 7 de julho, fixou os montantes que devem ser aplicados nos
termos da alnea e) do n. 1 do artigo 34. do CIRC, para as viaturas adquiridas no perodo
de 2010 e seguintes.
No que respeita s viaturas adquiridas em perodos anteriores a 1 de janeiro de 2010, o

montante a considerar, no mbito do regime referido, de 29.927,87, tal como previsto na
redao da alnea e) do n. 1 do artigo 34. do Cdigo do IRC que vigorou at essa data.
Campo 421 Encargos com viaturas (artigo 88., n. 4, revogado pelo artigo 13. da Lei
n. 2/2014, de 16 de janeiro)
So tributados autonomamente taxa de 20 % os encargos efetuados ou suportados pelos

sujeitos passivos no isentos subjetivamente e que exeram, a ttulo principal, atividade de
natureza comercial, industrial ou agrcola, relacionados com viaturas ligeiras de
passageiros ou mistas cujo custo de aquisio seja superior ao montante fixado nos termos
da alnea e) do n. 1 do artigo 34. do CIRC (regime em vigor at 31 de dezembro de 2013).
Ver igualmente as instrues de preenchimento do campo 420.
Campo 422 Indemnizaes por cessao de funes de gestor, administrador ou

gerente [artigo 88., n. 13, alnea a)]
So tributados autonomamente, taxa de 35 %, os gastos ou encargos relativos a

indemnizaes ou quaisquer compensaes devidas no relacionadas com a concretizao
de objetivos de produtividade previamente definidos na relao contratual, quando se
verifique a cessao de funes de gestor, administrador ou gerente, bem como os gastos
relativos parte que exceda o valor das remuneraes que seriam auferidas pelo exerccio
daqueles cargos at ao final do contrato, quando se trate de resciso de um contrato antes
do termo, qualquer que seja a modalidade de pagamento, quer este seja efetuado
diretamente pelo sujeito passivo quer haja transferncia das responsabilidades inerentes
para uma outra entidade.
Campo 424 Gastos ou encargos relativos a bnus e outras remuneraes variveis

pagas a gestores, administradores ou gerentes [artigo 88. n. 13, alnea b)]
47 / 54

Diviso de Liquidao
So tributados autonomamente, taxa de 35 %, os gastos ou encargos relativos a bnus e

outras remuneraes variveis pagas a gestores, administradores ou gerentes quando
estas representem uma parcela superior a 25 % da remunerao anual e possuam valor
superior a 27.500,00, salvo se o seu pagamento estiver subordinado ao diferimento de
uma parte no inferior a 50 % por um perodo mnimo de trs anos e condicionado ao
desempenho positivo da sociedade ao longo desse perodo.
Campo 425 Encargos no dedutveis nos termos da alnea h) do n. 1 do artigo 23.-A

do CIRC suportados pelos sujeitos passivos que apresentem prejuzo fiscal no perodo a
que os mesmos respeitam (artigo 88., n. 9, ltima parte)
So tributados autonomamente, taxa de 5%, os encargos no dedutveis nos termos da

alnea h) do n. 1 do artigo 23.-A. do CIRC suportados pelos sujeitos passivos que
apresentem prejuzo fiscal no perodo a que os mesmos respeitam. A tributao destes
encargos no est sujeita ao agravamento previsto no n. 14 do artigo 88..
Campo 426 Encargos com viaturas ligeiras de passageiros e viaturas ligeiras de

mercadorias referidas na alnea b) do n. 1 do artigo 7. do cdigo do Imposto sobre
Veculos (CISV) com um custo de aquisio inferior a 25.000,00 [artigo 88., n. 3, alnea
a)]

sujeitos passivos que no beneficiem de isenes subjetivas e que exeram, a ttulo
principal, atividade de natureza comercial, industrial ou agrcola, relacionados com viaturas
ligeiras de passageiros e viaturas ligeiras de mercadorias referidas na alnea b) do n. 1 do
artigo 7. do CISV, motos ou motociclos, com um custo de aquisio inferior a
25.000,00. Esto excludos os encargos efetuados ou suportados com veculos movidos
exclusivamente a energia eltrica.

mercadorias referidas na alnea b) do n. 1 do artigo 7. do cdigo do Imposto sobre
Veculos (CISV) com um custo de aquisio igual ou superior a 25.000,00, e inferior a
35.000,00 [artigo 88., n. 3, alnea b)]
48 / 54

Diviso de Liquidao
So tributados autonomamente taxa de 27,5 % os encargos efetuados ou suportados

por sujeitos passivos que no beneficiem de isenes subjetivas e que exeram, a ttulo
artigo 7. do CISV, motos ou motociclos, com um custo de aquisio igual ou superior a
25.000,00, e inferior a 35.000,00. Esto excludos os encargos efetuados ou
suportados com veculos movidos exclusivamente a energia eltrica.

mercadorias referidas na alnea b) do n. 1 do artigo 7. do Cdigo do Imposto sobre
Veculos (CISV) com um custo de aquisio igual ou superior a 35.000,00 [artigo 88.,
n. 3, alnea c)]

artigo 7. do CISV, motos ou motociclos, com um custo de aquisio igual ou superior a
35.000,00. Esto excludos os encargos efetuados ou suportados com veculos movidos
exclusivamente a energia eltrica.
Campo 432 Encargos com viaturas ligeiras de passageiros hbridas plug-in com um
custo de aquisio inferior a 25.000,00 [artigo 88., n. 3, alnea a) e n. 17]

sujeitos passivos que no beneficiem de isenes subjetivas e que exeram, a ttulo principal,
atividade de natureza comercial, industrial ou agrcola, relacionados com viaturas ligeiras de
passageiros hbridas plug-in, com um custo de aquisio inferior a 25.000,00.
custo de aquisio igual ou superior a 25.000,00, e inferior a 35.000,00 [artigo 88., n.
3, alnea b) e n. 17]
49 / 54

Diviso de Liquidao

principal, atividade de natureza comercial, industrial ou agrcola, relacionados com
viaturas ligeiras de passageiros hbridas plug-in, com um custo de aquisio igual ou
superior a 25.000,00, e inferior a 35.000,00.
custo de aquisio igual ou superior a 35.000,00 [artigo 88., n. 3, alnea c) e n. 17]

viaturas ligeiras de passageiros hbridas plug-in, com um custo de aquisio igual ou
superior a 35.000,00.
Campo 435 Encargos com viaturas ligeiras de passageiros movidas a GPL ou GNV
com um custo de aquisio inferior a 25.000,00 [artigo 88., n. 3, alnea a) e n. 18]
So tributados autonomamente taxa de 7,5 % os encargos efetuados ou suportados por

viaturas ligeiras de passageiros movidas a GPL ou GNV, com um custo de aquisio
inferior a 25.000,00.
com um custo de aquisio igual ou superior a 25.000,00, e inferior a 35.000,00 [artigo
88., n. 3, alnea b) e n. 18]

igual ou superior a 25.000,00, e inferior a 35.000,00.
50 / 54

Diviso de Liquidao
com um custo de aquisio igual ou superior a 35.000,00 [artigo 88., n. 3, alnea c) e
n. 18]

igual ou superior a 35.000,00.
Campo 438 Despesas no documentadas (artigo 88., n. 1) - Sujeitos passivos

tributados pelo regime simplificado ou OIC abrangidos pelo art. 22., n. 8 do EBF)
Neste campo devem ser inscritas as despesas no documentadas tributadas

autonomamente taxa de 50%, suportadas pelos sujeitos passivos tributados pelo regime
simplificado de determinao da matria coletvel ou pelos Organismos de Investimento
Coletivo (OIC) abrangidos pelo artigo 22., n. 8 do EBF, os quais no preenchem o quadro
07 da declarao.
Campo 439 Importncias pagas ou devidas a entidades no residentes sujeitas a um

regime fiscal privilegiado (artigo 88., n.s 1 e 8) - Sujeitos passivos tributados pelo
regime simplificado ou OIC abrangidos pelo art. 22., n. 8 do EBF)
Neste campo devem ser inscritas as importncias pagas ou devidas, a qualquer ttulo, por
sujeitos passivos tributados pelo regime simplificado de determinao da matria coletvel
ou pelos Organismos de Investimento Coletivo (OIC) abrangidos pelo artigo 22., n. 8 do
EBF, a entidades no residentes sujeitas a um regime fiscal privilegiado, as quais so
tributadas, autonomamente, taxa de 35%.
13-A TRIBUTAES AUTNOMAS ZONA FRANCA DA MADEIRA (art. 36.-A, n. 14 do EBF)
As entidades licenciadas na Zona Franca da Madeira, abrangidas pelo regime previsto no

artigo 36.-A do EBF, que realizem despesas e encargos imputveis a atividades exercidas
na Zona Franca da Madeira, declaram neste quadro tais despesas e encargos, exceto
51 / 54

Diviso de Liquidao
quanto s tributaes autnomas previstas nos n.s 1 e 8 do artigo 88. do CIRC, as quais
so declaradas nos campos 716 e 746 do quadro 07, respetivamente.
A coleta das tributaes autnomas determinada de acordo com a proporo da taxa do

IRC aplicvel, exceto quanto s tributaes autnomas previstas nos n.s 1 e 8 do artigo
88. do CIRC (n. 14 do artigo 36.-A do EBF).
Para o perodo de 2016, a proporo efectuada do seguinte modo:
Taxa de tributao autnoma x [(5/21) x 100]
Assim, as taxas correspondentes, arredondadas centsima, so as seguintes:

Campo Taxa
440 2,38%
441 1,19%
442 5,48%
443 8,33%
444 8,33%
445 -
446 2,38%
447 6,55%
448 8,33%
449 1,19%
450 2,38%
451 4,17%
452 1,79%
453 3,57%
454 6,55%
As taxas de tributao autnoma so elevadas em 2,38% quanto aos sujeitos passivos que
apresentem prejuzo fiscal no perodo a que respeitem quaisquer dos factos tributrios
referidos artigo 88. do CIRC, relacionados com o exerccio de uma atividade de natureza
comercial, industrial ou agrcola no isenta de IRC (art. 88., n. 14 do CIRC).
No preenchimento destes campos, devero ser observadas as instrues dos campos

correspondentes do quadro 13, com as necessrias adaptaes.
14 CRDITO DE IMPOSTO POR DUPLA TRIBUTAO JURDICA INTERNACIONAL
A coluna 8 deste quadro s pode ser preenchida para perodos de tributao que se
iniciem em ou aps 2014-01-01, dado que, para perodos de tributao anteriores no
52 / 54

Diviso de Liquidao
havia suporte legal para o respetivo reporte. Pelo mesmo motivo, a coluna 3 apenas pode
ser preenchida para perodos de tributao que se iniciem em ou aps 2015-01-01.
Quando tenham sido includos na matria coletvel rendimentos obtidos no estrangeiro,

deve ser inscrito neste quadro o crdito de imposto por dupla tributao jurdica
internacional apurado nos termos do artigo 91. do CIRC.
No caso de existncia de estabelecimentos estveis no estrangeiro, o CIDTJI s aplicvel

caso o sujeito passivo no tenha optado pela no concorrncia dos lucros e dos prejuzos
imputveis para efeitos de determinao do lucro tributvel, nos termos do artigo 54.-A.
Na coluna 1 Cdigo do Pas deve(m) ser selecionado(s) o(s) pas(es) onde foram obtidos
os rendimentos.
Na coluna 2 deve ser selecionado o tipo de rendimentos obtidos no estrangeiro que do

direito a este crdito de imposto, ou seja, os lucros referentes a estabelecimento estvel
e/ou outros rendimentos, procedendo, de seguida, ao preenchimento das restantes colunas.
A coluna 4 destina-se a inscrever o montante do imposto sobre o rendimento pago no

estrangeiro.
Na coluna 5 inscreve-se a frao do IRC, calculado antes da deduo, correspondente aos

rendimentos que no pas em causa possam ser tributados, acrescidos da correo prevista
no n. 1 do artigo 68. do Cdigo do IRC, lquidos dos gastos direta ou indiretamente
suportados para a sua obteno.
Na coluna 6 deve ser inscrito o menor dos valores apurados nas colunas 4 e 5.
Quando existir conveno para eliminar a dupla tributao celebrada por Portugal, a
deduo a efetuar nos termos do n. 1 do artigo 91. no pode ultrapassar o imposto pago
no estrangeiro nos termos previstos pela conveno.
No preenchimento da coluna 7, deve ter-se em considerao o seguinte:
- O montante correspondente ao crdito de imposto por dupla tributao jurdica

internacional (CIDTJI) pode ser deduzido no s coleta do IRC propriamente dita mas
tambm derrama estadual (coleta total);
53 / 54

Diviso de Liquidao
- No entanto, existindo crdito de imposto relativo a rendimentos obtidos em pases com os

quais foi celebrada conveno para eliminar a dupla tributao (CDT), a respetiva deduo
efetuada soma da coleta total e da derrama municipal.
- A deduo do crdito de imposto que, por insuficincia de coleta no foi possvel efetuar
no perodo de tributao em que os rendimentos obtidos no estrangeiro foram includos na
matria coletvel, pode ser efetuada nos termos previstos no n. 4 do artigo 91., aps a
deduo correspondente ao perodo.
Assim, o total da coluna 7 do CIDTJI tem de corresponder soma dos montantes deduzidos
nos campos 353 e 379 do quadro 10 da declarao (ver instrues de preenchimento destes
campos).
A parte do CIDTJI que exceda a coleta total s pode ser deduzida derrama municipal
se disser respeito a rendimentos obtidos em pases com CDT.
Na coluna 8 (saldo que transita) inscrita a parte do crdito de imposto que no foi possvel
deduzir coleta total nem derrama municipal.
54 / 54

M22 Irc

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

M22 Irc

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

01

MODELO EM VIGOR A PARTIR DE JANEIRO DE 2017

03 IDENTIFICAO E CARACTERIZAO DO SUJEITO PASSIVO

3 TIPO DE SUJEITO PASSIVO

3-A QUALIFICAO COMO PEQUENA OU MDIA EMPRESA (PME)

3-B ORGANISMOS DE INVESTIMENTO COLETIVO

1 Pases da UE/EEE 2 Outros

5 Declarao de substituio 6 Declarao de substituio

2 DECLARAES ESPECIAIS 3 ANEXOS

Declarao com perodo especial de tributao Anexo A

05 IDENTIFICAO DO REPRESENTANTE LEGAL E DO CONTABILISTA CERTIFICADO

NIF do representante legal 1 Ano Ms Dia

Indemnizaes por eventos segurveis [art. 23.-A, n. 1, al. g)] 729 . . ,

Limitao dedutibilidade de gastos de financiamento lquidos (art. 67.) 748 . . ,

Impostos diferidos [art. 23. -A, n. 1, al. a)] 766 . . ,

Benefcios fiscais 774 . . ,

Estabelecimentos de ensino particular (ex-art. 56. do EBF) 242 20%

Benefcios relativos interioridade (ex-art. 43. do EBF) 245 10% / 15%

Entidades licenciadas na Zona Franca da Madeira (ex-art. 35. do EBF) 260 3%

09 APURAMENTO DA MATRIA COLETVEL

1. PREJUZO FISCAL 301 312 323

380 . , 381 . , 395 . ,

Quotas-partes dos prejuzos fiscais deduzidas em caso de

Prejuzos fiscais dedutveis 303 314 325 401

Existindo prejuizos fiscais autorizados/transmitidos, indique:

Total do valor utilizado no perodo (397-A 397 . ,

Valor utilizado no perodo [art. 15.,

Valor utilizado no perodo (art. 75.,

1 imediato [al. a)] 2 diferido [al. b)] 3 fracionado [al. c)]

IRC + Derrama estadual Derrama municipal

Total de rendimentos do perodo 410 . . , Volume de negcios do perodo 411 . . ,

11-A ATIVOS POR IMPOSTOS DIFERIDOS (AID) - Lei n. 61/2014, de 26 de agosto

Outros AID 462 . . , Data da entrada em liquidao 465

Instrues de preenchimento da declarao modelo 22

1. As presentes instrues DEVEM SER RIGOROSAMENTE OBSERVADAS, por forma a

2. A declarao modelo 22 deve ser apresentada pelos seguintes sujeitos passivos:

entidades residentes, quer exeram ou no, a ttulo principal, atividade de natureza

As entidades isentas ao abrigo do artigo 9. do Cdigo, exceto quando estejam

4. A declarao enviada, anualmente, por transmisso eletrnica de dados, at ao ltimo

5. Relativamente s entidades no residentes em territrio portugus e que aqui obtenham

DIREO DE SERVIOS DO IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO

na fonte a ttulo definitivo, devendo ento observar-se os prazos previstos no n. 5 do

6. Os sujeitos passivos com perodo de tributao diferente do ano civil e as sociedades

7. Para que a declarao seja corretamente rececionada (certa centralmente) deve:

Preencher a declarao diretamente no Portal ou abrir o ficheiro previamente

9. A declarao considera-se apresentada na data em que submetida, sob a condio de

10. Antes da verificao de coerncia com as bases de dados centrais, a declarao

12. O comprovativo da entrega obtm-se diretamente no Portal das Finanas, atravs da

DIREO DE SERVIOS DO IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO

13. Os sujeitos passivos devem manter atualizada a morada e restantes elementos do

O perodo de tributao pode ser inferior a um ano nas situaes previstas no n. 4 do

Pode ainda ser superior a um ano, relativamente a sociedades e outras entidades em

Quando se trate de declarao apresentada por entidades no residentes sem

Nas situaes previstas nas alneas b) e c) do n. 5 do artigo 120. do CIRC, o perodo de

Uma declarao de substituio no pode alterar o perodo de tributao constante de uma

DIREO DE SERVIOS DO IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO

02 REA DA SEDE, DIREO EFETIVA OU ESTAB. ESTVEL

O campo 1 do quadro 02 preenchido automaticamente pelo sistema, de acordo com o

03 IDENTIFICAO E CARACTERIZAO DO SUJEITO PASSIVO

3 TIPO DE SUJEITO PASSIVO

Os campos relativos designao e tipo de sujeito passivo so preenchidos

Caso o campo relativo ao tipo de sujeito passivo no se encontre preenchido:

As sociedades por quotas e unipessoais por quotas, sociedades annimas,