Agravios 01 Agosto 2013 PDF

ESTIMADOS AMIGOS: En esta ocasin les comparto toda la demanda completa,
en espera de que ustedes tambin -y como lo hemos comentado- me continen

compartiendo sus agravios, sentencias e informacin. Un abrazo Y espero sus
comentariossigan oyendo Agravio Ganador. Saludos.
TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA

SALA REGIONAL ___________
C. MAGISTRADO INSTRUCTOR
P R E S E N T E.
____________________, por mi propio derecho, con domicilio fiscal _________

sealando como domicilio para or y recibir notificaciones el ubicado
____________autorizando para tales efectos al LIC. MARVIN ALFREDO GMEZ
RUIZ, ante Usted con el debido respeto comparezco para exponer:
Que con fundamento en lo dispuesto por los artculos 1, 2, 3, 4, 5, 13, 14, 15, 16,
fraccin I, y dems relativos y aplicables de la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo; artculos 31, 32, 34 de la Ley Orgnica del Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa; y artculos 21, fraccin III y 22, fraccin
III, del Reglamento Interior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
publicado en el Diario Oficial de la Federacin, vengo a demandar LA
DECLARACIN DE NULIDAD DE LA RESOLUCIN que ms adelante se
precisa, para lo cual doy cumplimiento a lo dispuesto por el artculo 14 de la citada
Ley del Procedimiento Contencioso Administrativo, mediante los siguientes
apartados:
I.- El nombre y domicilio fiscal y en su caso domicilio para recibir

notificaciones del demandante.
Los anteriores datos han quedado precisados en el ocurso de este documento.
Av. Aguascalientes Nte. 1698-3,

Planta Alta, Col. Trojes de Alonso,
CP 20130 Aguascalientes, Ags,
Tel-Fax: (449) 1748282.
www.bakertillymexico.com www.marvingomez.com mrgomez@bakertillymexico.com

marvin_gomez_ruiz@hotmail.com marvinalfredogomez@gmail.com
contacto@marvingomez.com @marvinfiscal
II.- La resolucin que se impugna.
1.- Se seala como tal resolucin contenida en el oficio con nmero de control
18ISR10006660L, emitida en fecha 07 de febrero del 2013, por la Administracin
Local de Servicios al Contribuyente de Los Mochis, del Servicio de Administracin
Tributaria, por virtud de la cual se determina un crdito fiscal en contra del que
suscribe en cantidad de $ 1533,802.58 (UN MILLN QUINIENTOS TREINTA Y
TRES MIL OCHOCIENTOS DOS PESOS 58/100 M.N.), as como su ilegal
notificacin.
2.- La resolucin que determina una multa en cantidad de $ 1,100.00 (MIL CIEN
PESOS 00/100 M.N), 07 de febrero del 2013, con nmero de control
15ISR10006660F emitida por la Administracin Local de Servicios al
Contribuyente de Los Mochis, del Servicio de Administracin Tributaria, derivada
pretendidamente del requerimiento con control 10ISR10006660R, supuestamente
notificado el 24 de septiembre del 20102, as como su ilegal notificacin.
3.- El acuerdo que determina la circunscripcin territorial de las unidades

administrativas regionales del Servicio de Administracin Tributaria publicado en el
Diario Oficial de la Federacin el 18 de julio del 2008, en que se fundan las
resoluciones impugnadas.
III.- Autoridades demandadas.
1.- La Administracin Local de Servicios al Contribuyente de Los Mochis, del

Servicio de Administracin Tributaria.
2.- El Jefe del Servicio de Administracin Tributaria, quien es parte en este

proceso por ministerio de ley, en trminos del artculo 3 fraccin II, inciso c) de la
Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.

Tel-Fax: (449) 1748282.

IV.- El nombre y domicilio del tercero interesado.
Dada la naturaleza fiscal del presente negocio no lo hay.
V.- Los hechos que den motivo a la demanda.
1.- En fecha 07 de febrero del 2013, se notific ilegalmente la liquidacin

contenida en el oficio con nmero de control 18ISR10006660L, emitida en fecha
07 de febrero del 2013, por la Administracin Local de Servicios al Contribuyente
de Los Mochis, del Servicio de Administracin Tributaria, mediante la cual se
determina en contra de la recurrente, un crdito fiscal en cantidad de $
1533,802.58 (UN MILLN QUINIENTOS TREINTA Y TRES MIL OCHOCIENTOS
DOS PESOS 58/100 M.N.)., sustentada en el artculo 41 del Cdigo Fiscal de la
Federacin. En esa misma fecha se notific ilegalmente la resolucin que
determina una multa en cantidad de $ 1,100.00 (MIL CIEN PESOS 00/100 M.N),
07 de febrero del 2013, con nmero de control 15ISR10006660F.
2.- Al respecto, en trminos del artculo 15 y 16 de la Ley Federal del

Procedimiento Contencioso Administrativo, se declara que no se recibi
constancia de notificacin relativa a dichas resoluciones, lo que genera la
ilegalidad de dicha actuacin por violentarse el artculo 14 y 16 constitucional por
no circunstanciarse el cumplimiento de los requisitos a que hace mencin el
artculo 137 del Cdigo en cita. Pero se tuvo conocimiento de las mismas el 15 de
abril del 2013.
3.- Al ser ilegales la resolucin y actos impugnados as como sus antecedentes, se

promueve en su contra Juicio Contencioso Administrativo, a fin de que sea
declarada su NULIDAD LISA Y LLANA, en los trminos aqu expresados, para
efectos de lo cual se manifiestan los siguientes:

Tel-Fax: (449) 1748282.

VI.- Conceptos de nulidad.
PRIMERO.- Es ilegal la resolucin con nmero de control 18ISR1000660L crdito

H-244382, emitido por la Administracin Local de Servicios al Contribuyente de
Los Mochis, que en este acto se impugna al violarse el artculo 2, 38, fraccin IV.
41 del Cdigo Fiscal Federal, 14 y 16 constitucional.
Lo anterior, pues a travs de dicha resolucin la autoridad no slo hace efectivos y

determina un crdito fiscal por concepto de contribuciones, sino tambin
ACCESORIOS como lo son recargos para lo cual no tiene competencia
expresa en trminos del artculo 14, fracciones XXXII y XL, del Reglamento
Interior del Servicio de Administracin Tributaria en que se sustenta, ni en
todo caso es FUNDADA dicha competencia en su propia resolucin.
As es, al acudir a dicha resolucin se puede apreciar por una parte, que la
autoridad determina un adeudo integrado por impuesto sobre la renta, pero
adems por recargos en cantidad de $ 305,802.58.
Para tales efectos, se sustenta como se ha dicho, en los artculos artculo 14,
fracciones XXXII y XL, del Reglamento Interior en mencin, que indican:
XXXII.- Vigilar que los contribuyentes, responsables solidarios y dems

obligados en materia de contribuciones, aprovechamientos y sus accesorios,
cumplan con la obligacin de presentar declaraciones, as como solicitar a
dichas personas y a terceros los datos, informes o documentos para aclarar la
informacin asentada en las declaraciones de pago provisional, definitivo, del
ejercicio y complementarias
XL.- Requerir la presentacin de declaraciones, avisos, documentos e

instrumentos autorizados, cuando los obligados no lo hagan en los plazos
respectivos y simultnea o sucesivamente hacer efectiva una cantidad igual
a la determinada en la ltima o en cualquiera de las seis ltimas
declaraciones de que se trate o a la que resulte determinada por la
autoridad, as como requerir la rectificacin de errores u omisiones

Tel-Fax: (449) 1748282.

contenidos en las declaraciones, solicitudes, avisos, documentos e
instrumentos autorizados.
Misma facultad que pretendidamente la autoridad ejercita en trminos del artculo

41 del Cdigo Fiscal Federal que indica:
Artculo 41. Cuando las personas obligadas a presentar declaraciones,

avisos y dems documentos no lo hagan dentro de los plazos sealados en
las disposiciones fiscales, las autoridades fiscales exigirn la presentacin del
documento respectivo ante las oficinas correspondientes, procediendo de la
siguiente forma:
Cuando la omisin sea de una declaracin de las que se conozca de manera

fehaciente la cantidad a la que le es aplicable la tasa o cuota respectiva, la
autoridad fiscal podr hacer efectiva al contribuyente, una cantidad igual a la
contribucin que a ste corresponda determinar, sin que el pago lo libere
de presentar la declaracin omitida.
Y que como se observa, solo faculta a la autoridad para hacer efectiva una
cantidad IGUAL a la contribucin que corresponda determinar, pero no as que
tambin pueda extender para hacer efectivos tambin a RECARGOS o
accesorios, justamente porque no lo permite as el citado numeral. Mismo que en
todo caso debe interpretarse sistemticamente en correlacin con el artculo 2 del
mismo Cdigo, que indica:
Artculo 2.-
Siempre que en este Cdigo se haga referencia nicamente a
contribuciones no se entendern incluidos los accesorios, con
excepcin de lo dispuesto en el Artculo 1o.
Por lo tanto, si el artculo 41 de ese Cdigo slo menciona contribuciones no

incluye los accesorios como lo son los recargos, y por tanto, la autoridad NO
TENA COMPETENCIA MATERIAL para determinarlos.

Tel-Fax: (449) 1748282.

Tal situacin hace procedente declarar la NULIDAD LISA Y LLANA de la
resolucin controvertida al actualizar el artculo 51, pero fraccin I de la Ley
Federal del Procedimiento Contencioso Administrativo, misma que por ser un tema
de competencia no puede ser para efectos, de acuerdo a la siguiente
jurisprudencia:
Novena poca
Registro: 172182
Instancia: Segunda Sala
Jurisprudencia
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXV, Junio de 2007,
Materia(s): Administrativa
Tesis: 2a./J. 99/2007
Pgina: 287
NULIDAD. LA DECRETADA POR INSUFICIENCIA EN LA

FUNDAMENTACIN DE LA COMPETENCIA DE LA AUTORIDAD
ADMINISTRATIVA, DEBE SER LISA Y LLANA.
En congruencia con la jurisprudencia 2a./J. 52/2001 de esta Segunda Sala,
publicada en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena
poca, Tomo XIV, noviembre de 2001, pgina 32, con el rubro:
"COMPETENCIA DE LAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS. LA NULIDAD
DECRETADA POR NO HABERLA FUNDADO NO PUEDE SER PARA
EFECTOS, EXCEPTO EN LOS CASOS EN QUE LA RESOLUCIN
IMPUGNADA RECAIGA A UNA PETICIN, INSTANCIA O RECURSO.", se
concluye que cuando la autoridad emisora de un acto administrativo no cite
con precisin el apartado, fraccin, inciso o subinciso correspondiente o, en
su caso, no transcriba el fragmento de la norma si sta resulta compleja, que
le conceda la facultad de emitir el acto de molestia, el particular quedara en
estado de inseguridad jurdica y de indefensin, al desconocer si aqulla tiene
facultades para ello, por lo que el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa deber declarar la nulidad lisa y llana del acto administrativo
emitido por aqulla, esto es, no la vincular a realizar acto alguno, por lo que
su decisin no podr tener un efecto conclusivo sobre el acto jurdico material
que lo motiv, salvo el caso de excepcin previsto en la jurisprudencia citada,
consistente en que la resolucin impugnada hubiese recado a una peticin,
instancia o recurso, supuesto en el cual deber ordenarse el dictado de una
nueva en la que se subsane la insuficiente fundamentacin legal.

Tel-Fax: (449) 1748282.

Contradiccin de tesis 34/2007-SS. Entre las sustentadas por los Tribunales
Colegiados Primero y Tercero, ambos en Materia Administrativa del Tercer
Circuito. 28 de marzo de 2007. Cinco votos. Ponente: Margarita Beatriz Luna
Ramos. Secretaria: Hilda Marcela Arceo Zarza.
Tesis de jurisprudencia 99/2007. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto

Tribunal, en sesin privada del veintitrs de mayo de dos mil siete.
No es obstculo que la fraccin XXXII del artculo 14 del citado Reglamento

indique:

ejercicio y complementarias.
Pues esa competencia solo es para vigilar que se cumplan con la obligacin de
PRESENTAR LA DECLARACIN en materia de contribuciones y accesorios,
pero no para HACER EFECTIVA UNA CANTIDAD por ese concepto de dichos
ACCESORIOS, lo que se trata de 2 cuestiones diversas.
Corrobora lo anterior que el propio Reglamento Interior del Servicio de

Administracin Tributaria establece otras fracciones donde en forma EXPRESA
establece la competencia para determinar no solo contribuciones sino tambin sus
ACCESORIOS como se observa de los siguientes ejemplos:
Artculo 11.- Compete a la Administracin General de Aduanas:
XXXV.- Sustanciar y resolver el procedimiento relacionado con la

determinacin en cantidad lquida de contribuciones y aprovechamientos
omitidos, as como de las sanciones y accesorios de los mismos, en los
trminos que establezcan las disposiciones fiscales y aduaneras.

Tel-Fax: (449) 1748282.

Artculo 17.- Compete a la Administracin General de Auditora Fiscal
Federal:
XVII.- Determinar los impuestos y sus accesorios de carcter federal que

resulten a cargo de los contribuyentes, responsables solidarios y dems
obligados, as como determinar los derechos, contribuciones de mejoras,
aprovechamientos y sus accesorios que deriven del ejercicio de las facultades
a que se refiere este artculo.
SEGUNDO.- Es ilegal la liquidacin controvertida, al violarse los artculos 38,

fraccin IV, V, 41 del Cdigo Fiscal de la Federacin, 14 y 16 constitucionales.
Ello es as, porque a travs de dicha liquidacin, que se sustenta en el artculo 41

del Cdigo Fiscal Federal, la autoridad aduce que ante la falta de presentacin de
la declaracin anual del impuesto sobre la renta del ejercicio 2010, procede a
determinar impuesto sobre la renta que calcula a cargo, con base en los depsitos
en efectivo recibidos, a los que le aplica el artculo 177 de la ley del impuesto
sobre la renta, ms accesorios legales y acreditando el monto de impuesto a los
depsitos en efectivo, situacin que es totalmente ilegal.
Lo anterior, porque en trminos del artculo 41, del citado Cdigo Fiscal, la
autoridad deba conocer FEHACIENTEMENTE la base del impuesto sobre la
renta respectivo para proceder a determinar el pretendido adeudo, lo que no es
factible si slo cuenta con los datos que denomina sistemas institucionales
reportada por las instituciones financieras de ingresos en depsitos en efectivo
que en todo caso seran en el supuesto no consentido de su existencia ingresos
brutos, que no son datos fehacientes, ni es la cantidad a la cual debe aplicarse
la tasa a que hace mencin el artculo 177 de la ley del impuesto respectivo, lo
que se corrobora con el hecho de que nunca ha realizado el ejercicio de sus
facultades de comprobacin, lo que genera un absoluto estado de inseguridad
jurdica.

Tel-Fax: (449) 1748282.

As es, al acudir a la liquidacin controvertida, se observa lo siguiente:
Esta Administracin Local de Servicios al Contribuyenteprocede a hacerle

efectiva una cantidad igual al monto debi pagar por concepto de impuesto
sobre la renta, por los depsitos en efectivo que percibi en el ejercicio 2010,
en trminos de lo establecido en el artculo 41, primer prrafo, fraccin II,
segundo prrafo del Cdigo Fiscal de la Federacin, en materia de impuesto
sobre la renta por el ejercicio 2010, en razn de los siguientes:
()
Liquidacin
Sexto.- Que una vez que ha trascurrido el plazo de 15 das para el
cumplimiento del tercer requerimiento, y toda vez que se conoce de
manera fehaciente la cantidad que debe pagar por concepto de impuesto
sobre la renta
Situacin ilegal, porque el hecho de que aduzca de que cuenta con cierta
informacin que pretendidamente obra en sus sistemas institucionales
supuestamente reportadas por las instituciones financieras, pero sin realizar
ningn ejercicio de facultades de comprobacin en trminos del artculo 42 del
Cdigo Fiscal Federal, no es que conozca de manera fehaciente la cantidad a
la que le es aplicable la tasa o cuota respectiva, la autoridad fiscal podr
hacer efectiva al contribuyente, mxime cuando la base del impuesto sobre la
renta que es la cantidad a la que es aplicable la tasa, slo se obtiene mediante
datos que arrojen los ingresos MENOS LAS DEDUCCIONES de un contribuyente
en el ejercicio y ese dato NO LO CONOCE FEHACIENTEMENTE la autoridad,
por lo que es claro que slo conocera los INGRESOS BRUTOS pero no as los
INGRESOS ACUMULABLES y el RESULTADO FISCAL, que es sobre lo cual en
trminos del artculo 175 de la ley del impuesto sobre la renta es a lo que debe
aplicarse la tasa respectiva.
As es, el artculo 41 del Cdigo Fiscal indica:

Tel-Fax: (449) 1748282.

Artculo 41. Cuando las personas obligadas a presentar declaraciones, avisos
y dems documentos no lo hagan dentro de los plazos sealados en las
disposiciones fiscales, las autoridades fiscales exigirn la presentacin del
siguiente forma:
(...)
Cuando la omisin sea de una declaracin de las que se conozca de

manera fehaciente la cantidad a la que le es aplicable la tasa o cuota
respectiva, la autoridad fiscal podr hacer efectiva al contribuyente, una
cantidad igual a la contribucin que a ste corresponda determinar, sin que el
pago lo libere de presentar la declaracin omitida.
Esto es, que el presupuesto de procedibilidad de la aplicacin de dicha liquidacin

es que la autoridad conozca en forma FEHACIENTE, esto es indubitada, la
cantidad a la que es aplicable la tasa de un impuesto, puede hacer efectiva una
cantidad igual.
Sin embargo, en este caso, la tasa que se aplica del impuesto sobre la renta
Artculo 177. Las personas fsicas calcularn el impuesto del ejercicio

sumando, a los ingresos obtenidos conforme a los Captulos I, III, IV, V, VI,
VIII y IX de este Ttulo, despus de efectuar las deducciones autorizadas
en dichos Captulos, la utilidad gravable determinada conforme a las
Secciones I o II del Captulo II de este Ttulo, al resultado obtenido se le
disminuir, en su caso, las deducciones a que se refiere el artculo 176 de
esta Ley. A la cantidad que se obtenga se le aplicar la siguiente:
Entonces, la nica forma de calcular el impuesto es que la autoridad conociera el

monto total de ingresos despus de efectuar las deducciones, es decir,
conociendo el RESULTADO fiscal.
Pero este resultado en trminos del artculo 177, que es distinto del monto de los
ingresos NO LO TIEN LA AUTORIDAD, tan es as que no motiva haber aplicado
ninguna deduccin, o en su caso, no motiva tener el conocimiento fehaciente de

Tel-Fax: (449) 1748282.

que el contribuyente NO TIENE DEDUCCIONES, y por tanto no puede conocer
fehacientemente el monto al que se le aplicar la tasa del impuesto, ni determinar
el monto con base en dicho procedimiento.
Igual sucede al no tener conocimiento FEHACIENTE de qu rgimen es que

proceden los ingresos, pues resulta ilegal que la autoridad seala en el punto
cuarto:
Que al no haber presentado su declaracin anual de 2010 y al estar

tributando en el rgimen de las personas fsicas con actividades
empresariales y profesionales propiamente por servicios profesionales,
que manifest ante el Registro Federal del Contribuyentes, los ingresos
que han quedado detallados en el considerando primero, se consideran
provenientes de dicho rgimen.
Lo anterior porque tal cuestin es una suposicin de la autoridad, que adems no

tiene fundamento legal, porque presume que por no declarar entonces los ingresos
se consideran del rgimen empresarial, pero no cita ningn artculo que
establezca esta PRESUNCIN.
Y en todo caso es claro que la autoridad slo presume o considera esto, pero NO
TIENE EL CONOCIMIENTO FEHACIENTE DE ELLO, y justamente el artculo 41,
exige para ello precisamente tener CONOCIMIENTO FEHACIENTE de la base del
impuesto, lo que se insiste, no lo tiene la autoridad sin haber ejercitado sus
facultades de comprobacin.
De ah que en trminos del artculo 41 del Cdigo Fiscal, en todo caso, al no

conocer ese monto, slo poda aplicar el procedimiento de la fraccin II, que
indica:
II. Tratndose de la omisin en la presentacin de una declaracin
peridica para el pago de contribuciones, una vez realizadas las acciones
previstas en la fraccin anterior, podrn hacer efectiva al contribuyente o al
responsable solidario que haya incurrido en la omisin, una cantidad igual

Tel-Fax: (449) 1748282.

al monto mayor que hubiera determinado a su cargo en cualquiera de
las seis ltimas declaraciones de la contribucin de que se trate. Esta
cantidad a pagar no libera a los obligados de presentar la declaracin
omitida.
Pero no as determinar el monto a que hace mencin la autoridad en su

liquidacin, lo que implica una violacin al procedimiento del artculo 41 del Cdigo
Fiscal y la procedencia para declarar la NULIDAD LISA y LLANA de la resolucin
que se impugna.
TERCERO.- Es ilegal la resolucin con nmero de control 18ISR1000660L crdito

Los Mochis, que en este acto se impugna al violarse el artculo 38, fraccin IV del
Cdigo Fiscal Federal, 14 y 16 constitucional.
Lo anterior se afirma en este sentido, al no estar debida y completamente fundada

la COMPETENCIA MATERIAL de la autoridad demandada, habida cuenta que se
sustenta en los artculos 41, fraccin II, prrafo segundo, del Cdigo Fiscal
Federal, 14, fraccin XXXII y XL del Reglamento Interior del Servicio de
Administracin Tributaria, mismos que son insuficientes para ello.
Lo anterior, pues en esencia el artculo 14, fraccin XL, del citado Reglamento,
que es el sustento fundamental de su actuacin, NICAMENTE seala que podr
hacer efectiva una cantidad igual a la que resulte determinada por la
autoridad, misma cuestin que no est prevista en el artculo 41, fraccin II,
prrafo segundo, del Cdigo Fiscal Federal en que se sustenta la actuacin y que
nicamente hace mencin a la posibilidad hacer efectivas cantidades iguales a la
contribucin que corresponda determinar AL CONTRIBUYENTE, situacin
que no est EXPRESAMENTE CONTEMPLADA en el citado numeral y que por
tanto hace insuficiente la fundamentacin competencial antes mencionada.
As es, el artculo 41, fraccin II, prrafo segundo del Cdigo Fiscal Federal indica:

Tel-Fax: (449) 1748282.

FRACCIN II

contribucin que a ste corresponda determinar, sin que el pago lo libere
de presentar la declaracin omitida.
Esto es, se establece que cuando la autoridad conozca de manera fehaciente la

cantidad a la que le es aplicable la tasa o cuota respectiva, se podr hacer efectiva
una cantidad igual a la contribucin que corresponda determinar al contribuyente.
Por lo tanto, a efectos de ejercer tal atribucin por parte de la Administracin

Local de Servicios al Contribuyente y no otra unidad del Servicio de Administracin
Tributaria, deba existir una COMPETENCIA EXPRESA en el Reglamento Interior
para tales efectos, lo que sin embargo no se advierte de los numerales citados en
el acto de autoridad.
En efecto, el artculo 14, fraccin XL, indica:
ART. 14 RISAT
respectivos y simultnea o sucesivamente hacer efectiva una cantidad igual a
la determinada en la ltima o en cualquiera de las seis ltimas declaraciones
de que se trate o a la que resulte determinada por la autoridad, as como
requerir la rectificacin de errores u omisiones contenidos en las
declaraciones, solicitudes, avisos, documentos e instrumentos autorizados
Esto es, que lo nico que dicha Administracin puede hacer efectivo, es la
cantidad que resulte DETERMINADA POR LA AUTORIDAD, y no as la cantidad
igual que CORRESPONDA DETERMINAL ACONTRIBUYENTE, como
expresamente lo hace mencin el artculo 41, fraccin II, segundo prrafo del
Cdigo Fiscal Federal.

Tel-Fax: (449) 1748282.

Con lo anterior se genera un absoluto estado de inseguridad jurdica, pues es
criterio del Pleno de Sala Superior de ese Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa que en materia de competencia, esta no debe quedar a
PRESUNCINES o INTERPRETACIN o criterio de la autoridad o del propio
Tribunal, sino que debe estar indicada en forma EXPRESA Y EXPLCITA en una
norma, a fin de cumplir con el artculo 16 constitucional, tal y como se observa:
Tercera poca.
Instancia: Pleno
R.T.F.F.: Ao IV. No. 40. Abril 1991.
Tesis: III-TASS-2106
Pgina: 57
COMPETENCIA DE LAS AUTORIDADES.- DEBE ESTAR EXPRESAMENTE

SEALADA EN UNA DISPOSICION LEGAL.-
Del artculo 16 de la Constitucin se sigue que la competencia de las

autoridades debe estar expresamente sealada en una disposicin legal y no
inferirse a base de presunciones o de interpretaciones de las partes o del
propio rgano jurisdiccional, por lo que las autoridades slo pueden hacer
aquello que la ley les permita de manera expresa.(21)
Revisin No. 244/85.- Resuelta en sesin de 26 de abril de 1991, por

unanimidad de 8 votos.- Magistrada Ponente: Ma. Guadalupe Aguirre Soria.-
Secretario: Lic. Avelino C. Toscano Toscano.
Situacin que en el presente asunto no puede estimarse cumplida y que hacen

procedente declarar la NULIDAD LISA Y LLANA de la resolucin impugnada al
desconocerse si se est ante una autoridad con atribuciones suficientes para
emitir su acto de autoridad.
CUARTO.- Es ilegal la resolucin con nmero de control 18ISR1000660L crdito


Tel-Fax: (449) 1748282.

En efecto, dicha resolucin es contraria a derecho, porque de su motivacin se

aprecia que la autoridad obtuvo informacin de reportes de instituciones
financieras en trminos del artculo 4, fraccin III de la Ley del impuesto a los
Depsitos en Efectivo, en particular lo relativo a DEPSITOS BANCARIOS en las
cantidades y de las instituciones y meses que se sealan en la parte inferior de la
foja 1 de la propia resolucin.
Situacin la anterior que es ilegal, porque en trminos del artculo 4, fraccin III de
la citada Ley del Impuesto a los depsitos en efectivo, las instituciones bancarias
NO TIENEN LA OBLIGACIN de proporcionar informacin sobre depsitos
bancarios, sino slo sobre el impuesto recaudado y pendiente de recaudar, por lo
que la obtencin de tal informacin es ilegal y fuera de los supuestos de la ley, y
por tanto todo lo que de ella sea consecuencia es fruto de actos viciados, pues de
lo contrario esa Sala estara convalidando y dando efectos a actuaciones
irregulares que por tanto no pueden trascender en nada a la esfera jurdica del
gobernado.
As es, en foja 1 de la resolucin en pugna se indica:
Considerandos
Primero.- Que de acuerdo a la informacin que obra en los sistemas

institucionales, reportada por las instituciones financieras al Servicio de
Administracin Tributaria, en trminos de lo que establece el artculo 4,
fraccin III de la Ley del Impuesto a los depsitos en efectivo, acorde al
artculo 63 del Cdigo Fiscal de la Federacin, el Servicio de Administracin
Tributaria detect que durante el ejercicio 2010 tuvo ingresos por los que no
ha pagado el impuesto sobre la renta correspondiente de acuerdo a lo
siguiente:

Tel-Fax: (449) 1748282.

Sin embargo, al analizar el artculo 4, fraccin III de la citada ley, se obtiene lo
siguiente:
Artculo 4. Las instituciones del sistema financiero tendrn las siguientes

obligaciones:
III. Informar mensualmente al Servicio de Administracin Tributaria

el importe del impuesto a los depsitos en efectivo recaudado y el
pendiente de recaudar por falta de fondos en las cuentas de los
contribuyentes o por omisin de la institucin de que se trate, en los trminos
que establezca el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de
carcter general.
A su vez, la regla I.11.14 de la resolucin miscelnea fiscal para 2010 corrobora lo

anterior al sealar:
Informacin mensual al SAT del IDE recaudado y pendiente de recaudar
I.11.14. Para los efectos del artculo 4, fraccin III de la Ley del IDE, la
informacin mensual se proporcionar a ms tardar el da 10 del mes de
calendario inmediato siguiente al que corresponda, a travs de la forma
electrnica IDE-M Declaracin informativa mensual del impuesto a los
depsitos en efectivo, contenida en el Anexo 1, rubro A, numeral 7.
La declaracin se obtendr en la pgina de Internet del SAT y se podr

presentar a travs de los medios sealados en dicha pgina, utilizando la
FIEL de la institucin de que se trate.
La informacin a que se refiere la presente regla respecto del IDE recaudado

de cada uno de los contribuyentes, ser la del recaudado en el mes de
calendario respectivo. La informacin del IDE pendiente de recaudar del mes
de que se trate, por falta de fondos en las cuentas del contribuyente o por
omisin de la institucin, ser la que se tenga en la fecha de corte o de
vencimiento de las cuentas de los contribuyentes ocurrido en el mes
respectivo, misma que se proporcionar hasta la correspondiente a la fecha
de corte o vencimiento ocurrido en el mes de diciembre que corresponda al
ao por el que se informa.
LIDE 4

Tel-Fax: (449) 1748282.

Esto es, que en ningn momento se establece la obligacin y por tanto la
posibilidad jurdica de que la autoridad demandada conserve en sus sistemas
informacin relacionados con el monto de DEPOSITOS BANCARIOS de un
contribuyente, sino que slo hace mencin a informacin sobre el monto del IDE
recaudado o pendiente de recaudar.
Por ende, si el origen de obtencin de la informacin es ilegal y todo lo que

de ello es fruto y consecuencia.
Al respecto es aplicable:
Sptima poca
Registro: 252103
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Jurisprudencia
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin
121-126 Sexta Parte,
Materia(s): Comn
Tesis:
Pgina: 280
Genealoga:
Informe 1975, Tercera Parte, Tribunales Colegiados de Circuito, pg. 47.
Informe 1979, Tercera Parte, Tribunales Colegiados de Circuito, tesis 13,
pgina 39.
ACTOS VICIADOS, FRUTOS DE.
Si un acto o diligencia de la autoridad est viciado y resulta inconstitucional,

todos los actos derivados de l, o que se apoyen en l, o que en alguna
forma estn condicionados por l, resultan tambin inconstitucionales por
su origen, y los tribunales no deben darles valor legal, ya que de hacerlo, por
una parte alentaran prcticas viciosas, cuyos frutos seran aprovechables por
quienes las realizan y, por otra parte, los tribunales se haran en alguna forma
partcipes de tal conducta irregular, al otorgar a tales actos valor legal.
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL

PRIMER CIRCUITO.

Tel-Fax: (449) 1748282.

Sptima Epoca, Sexta Parte:
En tales mritos la resolucin que se impugna que tiene como sustento estos
antecedentes reconocidos por la propia autoridad es NULA por ser fruto de actos
viciados.
QUINTO.- Es ilegal la resolucin con nmero de control 18ISR1000660L crdito

Esto es as, porque no se cita el ltimo prrafo del artculo 9 del Reglamento
Interior del Servicio de Administracin Tributaria, que prevenga la posibilidad
de que las unidades administrativas regionales, entre las que se encuentran las
Administraciones Locales, puedan ejercer su competencia dentro de la
circunscripcin territorial que al efecto se determine en el acuerdo de
circunscripcin correspondiente, con lo cual se violentan los numerales jurdicos
en cita.
Ciertamente, como la ha sostenido la Segunda Sala de la Suprema Corte de

Justicia de la Unin en tesis 2./J. 52/2001, la obligacin de fundar y motivar la
competencia de una autoridad, lleva implcita la idea de exactitud y precisin en
la cita de las normas legales que facultan a la autoridad administrativa para emitir
el acto de molestia de que se trate, al atender al valor jurdicamente protegido por
la exigencia constitucional, que es la posibilidad de otorgar certeza y seguridad
jurdica al particular frente a los actos de las autoridades que afecten o lesionen su
inters jurdico y, por tanto, asegurar la prerrogativa de su defensa, ante un acto
que no cumpla con los requisitos legales necesarios.

Tel-Fax: (449) 1748282.

Al respecto de lo anterior es aplicable la tesis: 2a./J. 115/2005, bajo el rubro:
COMPETENCIA DE LAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS. EL
MANDAMIENTO ESCRITO QUE CONTIENE EL ACTO DE MOLESTIA A
PARTICULARES DEBE FUNDARSE EN EL PRECEPTO LEGAL QUE LES
OTORGUE LA ATRIBUCIN EJERCIDA, CITANDO EL APARTADO, FRACCIN,
INCISO O SUBINCISO, Y EN CASO DE QUE NO LOS CONTENGA, SI SE
TRATA DE UNA NORMA COMPLEJA, HABR DE TRANSCRIBIRSE LA PARTE
CORRESPONDIENTE. Que a su vez indica que este requisito debe llevarse al
extremo de ser EXHAUSTIVA la fundamentacin de la competencia y citarse la
porcin normativa correspondiente a efectos de individualizar dicha norma y
que el contribuyente sepa en todo momento, el sustento jurdico por el cual se
ostenta la competencia para afectarle en la esfera jurdica particular.
De ello se desprende la violacin a los artculos en cita por parte de la autoridad

puesto que al acudir a la fundamentacin de la competencia, en ningn momento
hace referencia al ltimo prrafo de ese mismo numeral, que indica:
Artculo 9.-
()
ltimo prrafo:
Las unidades administrativas regionales tendrn la sede que se establece en

el artculo 37 de este Reglamento y ejercern su competencia dentro de la
circunscripcin territorial que al efecto se determine en el acuerdo
correspondiente, con excepcin de la facultad de notificar y la de verificacin
en materia de Registro Federal de Contribuyentes y de cualquier padrn
contemplado en la legislacin fiscal y aduanera, las cuales podrn ejercerse
en todo el territorio nacional. Asimismo, dichas unidades podrn solicitar a
otras unidades con circunscripcin territorial distinta, iniciar, continuar o
concluir cualquier procedimiento y, en su caso, realizar los actos jurdicos
correspondientes.
(Las precisiones y resaltados son propios).

Tel-Fax: (449) 1748282.

Esto es, que dicho ltimo prrafo es precisamente la norma aplicable del
Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria, que permite la
aplicacin del Acuerdo de Circunscripcin Territorial se las unidades
administrativas regionales del Servicio de Administracin Tributaria para
determinar la competencia territorial de la autoridad demandada, y por tanto, su
cita era parte de la fundamentacin de la competencia que se debi cumplir en el
caso concreto, a la par de los artculos relativos de dicho acuerdo, a efectos de
generar un absoluto estado de seguridad jurdica en el particular, lo que no sucedi
en la especie.
En ese sentido, no debe perderse de vista que derivado del principio de jerarqua
de normas respecto de las diversas fuentes formales de derecho tributario, las
normas de menor nivel jerrquico deben tener un sustento en su superior.
As, un reglamento del Ejecutivo, debe tener un sustento en ley del Legislativo
para su validez; y desde luego, un acuerdo de circunscripcin territorial emitido
por el Jefe del Servicio de Administracin Tributaria, no puede tener validez por s
misma, si no es al tenor de un Reglamento o Ley.
Por ello, la sola cita de los artculos del Acuerdo de Circunscripcin territorial en
cuestin, debe ir a la par, de la cita del ltimo prrafo del artculo 9 del Reglamento
Interior del Servicio de Administracin Tributaria, para que se estimen por
satisfechos los requisitos de exhaustividad y precisin en la fundamentacin de la
competencia, que se ordena por las jurisprudencias 2./J. 52/2001 y 2a./J.
115/2005, de lo que se concluye la ilegalidad aqu argumentada.
Luego entonces, por lo que hace a la competencia de la autoridad administrativa

para emitir el acto de molestia, resulta indispensable que en el documento que se
contenga, se invocara el ltimo prrafo del artculo 9 del Reglamento Interior del

Tel-Fax: (449) 1748282.

Servicio de Administracin Tributaria, pues de lo contrario, se traducira en que
ste ignorara si el proceder de la autoridad se encuentra en su mbito de
circunscripcin territorial de actuacin, pues tal y como lo seala la Segunda Sala
en la jurisprudencia de mrito, no es posible abrigar en dicha garanta individual,
ninguna clase de ambigedad, ya que su finalidad consiste, precisamente, en una
exacta individualizacin del acto de autoridad.
Consecuentemente, al no cumplir con un preciso sealamiento de su competencia

territorial y ser la garanta de seguridad jurdica un principio esencial del
gobernado que se reduce a un saber a qu atenerse frente a los actos de
autoridad, es congruente concluir por antonomasia, que la autoridad demandada
viol dichos requisitos de legalidad previstos por la norma, pues de los
fundamentos citados por la autoridad no se desprende de forma alguna la
competencia de la Administracin Local, ya que el sealamiento genrico de
atribuciones que se contiene en el artculo 9 del RISAT, es genrico, por no citar el
ltimo prrafo, lo que viola el artculo 38, fraccin IV del Cdigo Fiscal Federal y 14
y 16 constitucionales, por lo que es procedente declarar la NULIDAD LISA Y
LLANA.
SEXTO.- Es ilegal la resolucin con nmero de control 18ISR1000660L crdito H-

244382, emitido por la Administracin Local de Servicios al Contribuyente de Los
Mochis, que en este acto se impugna al violarse el artculo 38, fraccin IV del
Lo anterior, pues dicha resolucin es fruto de actos viciados, puesto que el tercer
requerimiento y la tercer multa que le antecedente en trminos del artculo 41 del
Cdigo Fiscal Federal en que se sustenta, son ilegales por las razones que aqu
se indican, y por tanto al estar SUBJUDICES, la resolucin que determina el
adeudo impugnado Y QUE SE CONDICIONA a su existencia y validez, es ilegal.

Tel-Fax: (449) 1748282.

As es, el artculo 41 del citado Cdigo indica:

siguiente forma:
I. Imponer la multa que corresponda en los trminos de este Cdigo y requerir

hasta en tres ocasiones la presentacin del documento omitido otorgando al
contribuyente un plazo de quince das para el cumplimiento de cada
requerimiento. Si no se atienden los requerimientos se impondrn las multas
correspondientes, que tratndose de declaraciones, ser una multa por cada
obligacin omitida. La autoridad despus del tercer requerimiento
respecto de la misma obligacin, podr aplicar lo dispuesto en la
siguiente fraccin.

responsable solidario que haya incurrido en la omisin, una cantidad igual al
monto mayor que hubiera determinado a su cargo en cualquiera de las seis
ltimas declaraciones de la contribucin de que se trate. Esta cantidad a
pagar no libera a los obligados de presentar la declaracin omitida.

cantidad igual a la contribucin que a ste corresponda determinar, sin
que el pago lo libere de presentar la declaracin omitida.
Por lo tanto un requisito SINE QUA NON para proceder a hacer efectiva una
cantidad al contribuyente en trminos de la fraccin II, tal y como ilegalmente lo
realiza la autoridad en la resolucin del crdito H244382, es SOLO SI
REALIZARON 3 REQUERIMIENTOS PREVIOS y fueron desatendidos. Y SE
CONDICIONA A ELLO. Y en obvio de la lgica jurdica, que dichos requerimientos
sea VLIDOS, pues al no serlo, todo lo que se condicione a ellos es fruto de actos
viciados.

Tel-Fax: (449) 1748282.

De ah que la resolucin que determina el adeudo hoy impugnado sea fruto de
actos viciados porque como se ha dicho, con relacin a la tercera multa de fecha
07 de febrero del 2013 y su requerimiento con control 10ISR10006660R,
supuestamente notificado el 24 de septiembre del 20102, ESTAN SUBJUDICES al
ser impugnados en este momento dentro del plazo legal, mxime cuando adems
de estar subjudices, son ilegales.
En efecto, es criterio de ese Tribunal que una resolucin esta indebidamente

motivada cuando se sustenta en actos que est SUBJUDICE, como sucede en el
presente caso con el tema de la tercera multa con nmero de control
15ISR10006660F y el tercer requerimiento de la declaracin anual que
supuestamente le precede, porque en la misma FECHA 07 DE FEBRERO DEL
2012, se emiti tanto la tercer multa y la resolucin que determina el adeudo. Por
ende a partir de ella, el contribuyente cuenta con el plazo de ley para impugnar la
multa y desde luego ese es el momento procesal oportuno para hacer valer
ilegalidades contra el requerimiento que le sustenta, lo que se hace en este
momento.
Es aplicable:
V-TASR-XXI-1411
INDEBIDA MOTIVACIN DE UN ACTO DE AUTORIDAD, SE PRESENTA
CUANDO SE SUSTENTA EN ACTOS QUE SE ENCUENTRAN
SUBJDICE.- Se considera que una resolucin est indebidamente
motivada, y por tanto se torna ilegal, cuando los actos que la autoridad tom
como base para su emisin, an no son actos firmes, que puedan ser
sustento de otra resolucin, es decir, no pueden acreditar una verdad legal,
como lo pretenden las enjuiciadas, al basarse en ellos para sealar que la
actora no cumpli con los requisitos establecidos en los determinados
Decretos, y que por tanto, no cumpli con la regularizacin administrativa
requerida para gozar de los beneficios otorgados mediante ellos, por lo que si
la actora ha demostrado en juicio su afirmacin en el sentido de que las
resoluciones que soportan la decisin de la autoridad se encuentran
subjdice, es evidente la indebida motivacin efectuada, actualizndose
entonces la causal de nulidad prevista por la fraccin IV, del artculo 238 del

Tel-Fax: (449) 1748282.

Cdigo Fiscal de la Federacin, siendo procedente declarar la nulidad lisa y
llana de la resolucin trada a juicio. (7)
Juicio No. 31003/03-17-10-8.- Resuelto por la Dcima Sala Regional

Metropolitana del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 2 de
agosto de 2004, por unanimidad de votos.- Magistrada Instructora: Yolanda
Vergara Peralta.- Secretaria: Lic. Thelma Semramis Calva Garca.
R.T.F.J.F.A. Quinta poca. Ao V. Tomo II. No. 49. Enero 2005. p. 576
As, la citada multa con nmero de control 15ISR10006660F es ilegal por las
siguientes razones:
1.- Se niega lisa y llanamente la existencia y legal notificacin del requerimiento

con control 10ISR10006660R, supuestamente notificado el 24 de septiembre del
2012.
2.- En forma cautelar, y en el supuesto no consentido de que exista dicho

requerimiento, el mismo sera ilegal al no estar fundado en el artculo 63 del
Cdigo Fiscal de la Federacin para motivar que supuestamente de una
pretendida consulta a sus registros no tiene registrada la declaracin anual de la
actora.
3.- En forma cautelar, y en el supuesto no consentido de que exista dicho

requerimiento, el mismo sera ilegal al no estar fundada la competencia de la
autoridad emisora para efectuar, como lo realiza a travs del documento, la
pretendida orientacin sobre la recepcin y presentacin de la declaracin anual,
al no citarse el artculo 14, fraccin IV del Reglamento Interior del Servicio de
Administracin Tributaria, as como lo relativo a la recepcin del requerimiento y
declaracin, pues dicho numeral seala lo siguiente, y no sera citado en el
requerimiento de mrito:

Tel-Fax: (449) 1748282.

Artculo 14.- Compete a la Administracin General de Servicios al
Contribuyente:
IV.- Recibir de los particulares directamente o a travs de las oficinas y

medios electrnicos autorizados las declaraciones, avisos,
requerimientos, solicitudes, manifestaciones, instrumentos autorizados y
dems documentacin a que obliguen las disposiciones fiscales y aduaneras
que no deban presentarse ante otras unidades administrativas del Servicio de
Administracin Tributaria, y orientar a los contribuyentes en el
cumplimiento de tales obligaciones.
4.- La multa con control 15ISR10006660F es ilegal porque no precisa quien es el

funcionario emisor, en violacin al artculo 38 del Cdigo Fiscal Federal, pues por
una parte se seala es El Servicio de Administracin Tributaria determin
multa pero por otra parte es signada por el Administrador Local de Servicios al
contribuyente suplido por el Subadministrador. Lo que genera un total estado de
inseguridad jurdica por ser 2 unidades diversas. En cuyo caso, quien representa
al Servicio de Administracin Tributaria es el Jefe de dicho servicio, por lo que si
el SAT determinaba la multa, el Jefe del SAT debi firmarla, elementos todos que
como se ha indicado generan un absoluto estado de indefensin e inseguridad
jurdica.
Por ello, se violenta el procedimiento del artculo 41 del Cdigo Fiscal Federal,
pues si la autoridad NO ESPER el plazo para que la multa y el requerimiento
previo, fueran FIRMES y ejecutorios, sino que por el contrario AN SE
ENCUENTRAN SUBJUDICES, es claro que la resolucin que determina el adeudo
fiscal resulta fruto de actos viciados y se encuentra indebidamente motivada, razn
suficiente para declarar su NULIDAD.
SPTIMO.- Es ilegal la resolucin con nmero de control 18ISR1000660L crdito


Tel-Fax: (449) 1748282.

Ello, porque en dicha resolucin NO SE FUNDA EXHAUSTIVAMENTE las

facultades y COMPETENCIA de la autoridad demandada para ESTABLECER
AN PRESUNTIVAMENTE, como lo realiza, que el CONTENIDO DE DICHOS
REPORTES DE TERCEROS Y AUTORIDADES es cierto y corresponde
efectivamente a operaciones del contribuyente, esto es que en efecto, con
base en ellos se puede determinar an en carcter presuntivo, que el
contribuyente ciertamente tuvo ingresos por los que no haba pagado
impuesto sobre la renta exclusivamente con base en reportes de
instituciones bancarios, al no citar entre otros como parte de su
fundamentacin, el artculo 62, fraccin I del Cdigo Fiscal Federal.
As es, en foja 1 de la resolucin en pugna se indica:
Considerandos

artculo 63 del Cdigo Fiscal de la Federacin, el Servicio de Administracin
Tributaria detect que durante el ejercicio 2010 tuvo ingresos por los que
no ha pagado el impuesto sobre la renta correspondiente de acuerdo a
lo siguiente:
Es decir, que SIN EJERCITAR SUS FACULTADES DE COMPROBACIN en

trminos del artculo 42 del Cdigo Fiscal Federal, sino exclusivamente con base
en informacin de un tercero como lo son las instituciones financieras, la autoridad
DETERMIN que en efecto el contribuyente tuvo ingresos.
Sin embargo, la autoridad pierde de vista que los supuestos reportes o informes
NO SON DOCUMENTALES PBLICAS, que tengan un valor probatorio pleno,

Tel-Fax: (449) 1748282.

sino que se trata slo de TESTIMONIOS y en todo caso de DOCUMENTOS
PRIVADOS, que por s mismos no tenan ningn valor probatorio pleno para
sustentar la resolucin de la autoridad, por lo que con independencia de que
posteriormente se ofrezcan conceptos de nulidad tendientes a evidenciar la
ilegalidad de esto ltimo, lo cierto es que si la autoridad se LIMITABA a su
contenido para establecer la supuesta existencia de depsitos, ingresos y omisin
de impuesto sobre la renta, al menos deba fundar sus facultades y
COMPETENCIA para ello, lo que sin embargo no sucedi.
Esto porque de los artculos que se citan en el cuerpo del documento, no se

aprecia de su lectura las facultades y competencia a que se ha hecho mencin.
Lo anterior mxime cuando existen disposiciones en las cuales la autoridad podra

sustentar sus facultades y competencia para ello, tales como el artculo 62,
fraccin I, del Cdigo Fiscal Federal que indica lo siguiente, y que sin embargo no
fue citado como parte de la fundamentacin:
Artculo 62.- Para comprobar los ingresos, as como el valor de los actos o
actividades de los contribuyentes, las autoridades fiscales presumirn, salvo
prueba en contrario, que la informacin o documentos de terceros
relacionados con el contribuyente, corresponden a operaciones realizadas por
ste, cuando:
I. Se refieran al contribuyente designado por su nombre, denominacin

o razn social.
Con la invocacin de dicho numeral se aprecia que en efecto, se podra llegar a

comprobar el ingreso de un contribuyente, salvo prueba en contrario, con la SOLA
INFORMACIN DE TERCEROS, por operaciones relacionadas con este bajo los
supuestos que se indican en la fraccin I, y dems de dicho numeral.
Sin embargo, no apreciamos en el texto de la resolucin impugnada, que la

autoridad demandada hubiera fundado su competencia y facultades para su

Tel-Fax: (449) 1748282.

actuacin en este o en algn otro numeral parecido que le arrojara atribuciones
para afectar al contribuyente en la manera en que lo realiz y por ende, es claro
que se genera un absoluto estado de inseguridad al no saber a qu atenerse
frente a ello, y una indefensin al no contar con los elementos mnimos para
preparar una idnea defensa, situacin por la cual es procedente declarar su
NULIDAD.
OCTAVO.- Es ilegal la resolucin con nmero de control 18ISR1000660L crdito

Ello, al no estar exhaustivamente fundada la COMPETENCIA material de la

autoridad demandada para efectuar su resolucin, en la medida en que
expresamente indica que tuvo conocimiento de diversos depsitos bancarios del
contribuyente de conformidad con la compulsa o confronta de informacin que
obra en sus sistemas institucionales, con relacin a la reportada por las
instituciones financieras, en trminos del artculo 63 del Cdigo Fiscal de la
federacin, sin embargo no fund su competencia le facultara para ejercitar
las facultades del artculo 63 del citado Cdigo, incluyendo en todo caso, entre
otros, el artculo 9, fraccin V, del Reglamento Interior del Servicio de
Administracin Tributaria.
As es, al acudir al oficio en cuestin, se aprecia que en particular sobre la

competencia materia de la autoridad emisora, se fundan sustancialmente los
artculos 14, fracciones XXXII, XL y 9 y 16 prrafos primero y ltimo.
Sin embargo dichos numerales slo indican:

Tel-Fax: (449) 1748282.

Artculo 14.- Compete a la Administracin General de Servicios al Contribuyente:

ejercicio y complementarias

respectivos y simultnea o sucesivamente hacer efectiva una cantidad igual a
la determinada en la ltima o en cualquiera de las seis ltimas declaraciones
de que se trate o a la que resulte determinada por la autoridad, as como
requerir la rectificacin de errores u omisiones contenidos en las
declaraciones, solicitudes, avisos, documentos e instrumentos autorizados.
De dicho numeral no se establece la competencia expresa para dicha

administracin para que ejercite las atribuciones del artculo 63, en particular para
que confronte, compulse o utilice la informacin de sus sistemas respecto de la
informacin proporcionada por otras autoridades o terceros.
Lo anterior mxime cuando existen algunas disposiciones aplicables del mismo

Reglamento Interior, que la efecto sealan:
Artculo 9.- Los Administradores Generales, adems de las facultades que

les confiere este Reglamento, tendrn las siguientes:
V.- Certificar copias, impresiones o reproducciones que deriven del microfilm,

disco ptico, medios magnticos, digitales, electrnicos o magneto pticos de
documentos que tengan en su poder u obren en sus archivos; expedir
certificaciones de hechos, documentos y expedientes relativos a los asuntos
de su competencia; expedir las constancias que se deban enviar a las
autoridades fiscales de los pases con los que se tengan celebrados
convenios o tratados en materia fiscal o aduanera y, en su caso, solicitar
previamente su legalizacin o apostillamiento, as como llevar a cabo la
compulsa de documentos pblicos o privados, en trminos del artculo
63 del Cdigo Fiscal de la Federacin.

Tel-Fax: (449) 1748282.

Artculo 10.- Los Administradores Centrales, Regionales, Locales y de las
Aduanas, as como los Coordinadores, adems de las facultades que les
confiere este Reglamento, tendrn las siguientes:
I.- Las sealadas en las fracciones II, IV, V, VII, VIII, IX, X, XI, XIII, XIV, XV,
XVI, XVII, XXI, XXII, XXIV, XXVI, XXVII, XXX, XXXI, XXXIV, XXXV, XXXVI,
XXXVII, XXXVIII, XXXIX, XL, XLI, XLIII, XLVII y XLVIII del artculo anterior.
Es decir, la posibilidad de ejercitar las facultades derivadas del artculo 63 del

Cdigo Fiscal de la Federacin, lo que sin embargo no est establecido como
parte de la fundamentacin competencial del acto de autoridad impugnado.
Ciertamente, si en la especie, en forma expresa se estableci en foja 1 de la

resolucin en cuestin que:
Considerandos

artculo 63 del Cdigo Fiscal de la Federacin, el Servicio de
Administracin Tributaria detect que durante el ejercicio 2010 tuvo ingresos
por los que no ha pagado el impuesto sobre la renta correspondiente de
acuerdo a lo siguiente:
Por tanto, la cita de las fracciones XXXII y XL del artculo 14 del Reglamento es
INSUFICIENTE para considerar como exhaustivamente fundada tal actuacin y
por tanto se violentan los artculos 38, fraccin IV del Cdigo Fiscal Federal y 14 y
16 constitucionales, derivando en que no se tuviera conocimiento si se estaba
frente a una autoridad con las suficientes facultades para realizar su acto de
autoridad en todos sus considerandos y alcances, lo que actualiza el artculo 51,
fraccin I, de la Ley Federal del Procedimiento Contencioso Administrativo y hace
procedente declarar la NULIDAD LISA Y LLANA del crdito respectivo.

Tel-Fax: (449) 1748282.

NOVENO.- Es ilegal la resolucin con nmero de control 18ISR1000660L crdito
Los Mochis, que en este acto se impugna, al ser violatoria de los derechos
fundamentales de debida defensa, publicidad y audiencia, al contravenir la
fraccin IV del artculo 38 en relacin con el numeral 63 ambos del Cdigo Fiscal
de la Federacin en relacin con los artculos 14 y 16 de la Constitucin Poltica
de los Estados Unidos Mexicanos.
Es as, pues si bien la autoridad fundamenta su resolucin contenida en el oficio

impugnado, en el artculo 63 del Cdigo de marras, no sigue el procedimiento
que el mismo le marca en cuanto que DEBI DAR A CONOCER DICHOS
REPORTES O DOCUMENTOS al contribuyente provenientes de terceros o
autoridades, para que en el plazo de 15 das hbiles siguientes a que los recibi,
el contribuyente pudiera manifestar lo que a su derecho correspondiera respecto a
ellos.
Situacin la anterior que transgrede los Derechos Fundamentales de debida

defensa, audiencia y legalidad, al no conocer la actora los hechos u omisiones
que se le imputan para que sta se encuentre en plena aptitud para
contravenirlos y defenderse en contra de los hechos y omisiones que se le
imputan, mismos que derivan en una determinacin de impuestos a su cargo.
Ciertamente, en la especie, en forma expresa se estableci en foja 1 de la

resolucin en cuestin que:
Considerandos


Tel-Fax: (449) 1748282.

Sin embargo, el citado numeral indica:
Artculo 63. Los hechos que se conozcan con motivo del ejercicio de las
facultades de comprobacin previstas en este Cdigo o en las leyes fiscales,
o bien que consten en los expedientes, documentos o bases de datos que
lleven, tengan acceso o en su poder las autoridades fiscales, as como
aqullos proporcionados por otras autoridades, podrn servir para motivar las
resoluciones de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y de cualquier
otra autoridad u organismo descentralizado competente en materia de
contribuciones federales.
Cuando otras autoridades proporcionen expedientes o documentos a las

autoridades fiscales conforme a lo dispuesto en el prrafo anterior, estas
ltimas debern conceder a los contribuyentes un plazo de quince das,
contado a partir de la fecha en la que les den a conocer tales expedientes o
documentos, para manifestar por escrito lo que a su derecho convenga, lo
cual formar parte del expediente administrativo correspondiente.
Las mencionadas autoridades estarn a lo dispuesto en el primer prrafo de

este artculo, sin perjuicio de su obligacin de mantener la confidencialidad de
la informacin proporcionada por terceros independientes que afecte su
posicin competitiva, a que se refiere el artculo 69 de este Cdigo.
Las copias, impresiones o reproducciones que deriven del microfilm, disco

ptico, medios magnticos, digitales, electrnicos o magneto pticos de
documentos que tengan en su poder las autoridades, tienen el mismo valor
probatorio que tendran los originales, siempre que dichas copias,
impresiones o reproducciones sean certificadas por funcionario competente
para ello, sin necesidad de cotejo con los originales.
Tambin podrn servir para motivar las resoluciones de la Secretara de

Hacienda y Crdito Pblico y cualquier otra autoridad u organismo
descentralizado competente en materia de contribuciones federales, las
actuaciones levantadas a peticin de las autoridades fiscales, por las oficinas
consulares.

Tel-Fax: (449) 1748282.

Las autoridades fiscales presumirn como cierta la informacin contenida en
los comprobantes fiscales y en las bases de datos que lleven o tengan en su
poder o a las que tengan acceso.
De lo anterior se desprende que ante la presentacin de la documentacin por

parte de alguna otra autoridad es requisito INELUDIBLE el otorgar a la actora el
plazo de 15 das para desvirtuar los hechos o documentos otorgados por aquellos
entes o presentar simplemente las manifestaciones que a su derecho convengan,
para efecto de cumplir satisfactoriamente con las formalidades procesales, en
especie, el de otorgar un plazo razonable a la actora para desvirtuar los hechos
presentados por alguien que goza de presuncin de legalidad y de certeza, lo que
en la especie nunca ocurri.
Por lo tanto, en este momento niego lisa y llanamente que la autoridad

demandada hubiera otorgado dicho plazo a que hace mencin el artculo 63 de
Cdigo Fiscal de la Federacin y por ende, al no respetarse las formalidades del
proceso y dejar de aplicar los ordenamientos legales estrictamente aplicables al
caso concreto, con fundamento en el artculo 51 de la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo.
DCIMO.- Es ilegal la resolucin con nmero de control 18ISR1000660L crdito

Esto es as, puesto que dicha resolucin tiene como sustenta la supuesta
existencia de informacin en sistemas institucionales, pretendidamente
reportadas por instituciones financieras, sobre cierto monto de ingresos durante el
ejercicio del 2010, mismos hechos que se niega lisa y llanamente existan.

Tel-Fax: (449) 1748282.

As es, al acudir a foja 1 de la resolucin impugnada, se observa la siguiente
motivacin:
Considerandos

Sin embargo, la actora niega lisa y llanamente todos esos hechos. Y por tanto en
forma enunciativa y no limitativa, al tenor de la anterior negativa, se niega lisa y
llanamente adems: que las instituciones financieras que alude hubiera realizado
dicho reporte; que exista dicha informacin; que obre en sus sistemas
institucionales; que corresponda a operaciones realizadas por el contribuyente;
que el actor hubiera tenido tales ingresos; que se estuviera obligado a presentar
declaracin anual; que se estuviera obligado a efectuar pago de impuesto sobre la
renta alguno.
Y por tanto es innegable que en trminos del artculo 42 de la Ley Federal del
Procedimiento Contencioso Administrativo, ante tales negativas lisa y llanas,
correspondera en todo caso a la autoridad demanda probar la existencia y validez
de tales hechos y actuaciones, lo que al no suceder generar la NULIDAD de la
resolucin impugnada por ser fruto de actos viciados.

Tel-Fax: (449) 1748282.

DCIMO PRIMERO.- Es ilegal la resolucin con nmero de control
18ISR1000660L crdito H-244382, emitido por la Administracin Local de
Servicios al Contribuyente de Los Mochis, que en este acto se impugna al
sustentarse en el artculo 41 del Cdigo Fiscal Federal que VIOLA DERECHOS
HUMANOS CONSTITUCIONALES al trasgredirse los artculos 1, 14, 16, 17 y 31,
fraccin IV de la Carta Magna.
Lo anterior en cuanto que una vez hecha efectiva la cantidad de contribuciones

pretendidamente omitidas por la autoridad a manera de GARANTA, ante la falta
de presentacin de la declaracin anual, una vez presentada dicha declaracin
anual, prohbe al contribuyente solicitar la DEVOLUCIN de las cantidades
en exceso que la autoridad hizo efectivas, limitndose slo a la posibilidad de
compensarlas en declaraciones subsecuentes.
Situacin que como se indica, violenta los derechos humanos de igualdad,

legalidad, seguridad jurdica, defensa, acceso a la justicia, proporcionalidad,
equidad, y dems, porque le permita a la autoridad tener en su poder cantidades
respecto de las cuales SE PRUEBA QUE NO EXISTE NINGUNA
CONTRIBUCIN pendiente de enterar, y por tanto no existe correspondencia con
la capacidad contributiva ni da un trato igual con otros contribuyentes a los que s
se les permite expresamente obtener la devolucin de los pagos en exceso.
Sin que sea obstculo de lo anterior que se le permita compensar dichas

cantidades contra declaraciones subsecuentes, pues esto ltimo se trata de una
situacin FUTURA INCIERTA, pues puede darse el caso en que el contribuyente
YA NO REALIZA ACTIVIDADES por las que deba pagar contribuciones ni est
obligada a presentar declaraciones, en cuyo caso la norma no prohbe la
obtencin de devolucin de las cantidades excedentes, lo que violenta los
principios de certidumbre normativa y seguridad jurdica.

Tel-Fax: (449) 1748282.

En efecto, al acudir a foja 5 de la resolucin impugnada se seala
Es importante sealar que con base en el artculo 41 primer prrafo

fraccin II, segundo prrafo del Cdigo Fiscal de la Federacin, esta
cantidad a pagar no lo libera de la obligacin de presentar la (s)
declaracin(es) incumplida(s), no obstante dicho pago se disminuir
del importa que el contribuyente tenga que pagar en la declaracin
que se encuentra obligado a presentar, razn por la cual la presente
resolucin no constituye una obligacin de pago adicional a la
establecida en los ordenamientos fiscales especficos. As mismo, se
le informa que en caso de que en la declaracin resulte una
cantidad menor a la que se determina a travs del presente
oficio, la diferencia pagada por el contribuyente podr ser
compensada en la declaraciones subsecuentes que presente.
As es, el artculo 41 del cdigo Fiscal federa indica:

avisos y dems documentos no lo hagan dentro de los plazos
sealados en las disposiciones fiscales, las autoridades fiscales
exigirn la presentacin del documento respectivo ante las oficinas
correspondientes, procediendo de la siguiente forma:
I. Imponer la multa que corresponda en los trminos de este Cdigo y

requerir hasta en tres ocasiones la presentacin del documento omitido
otorgando al contribuyente un plazo de quince das para el
cumplimiento de cada requerimiento. Si no se atienden los
requerimientos se impondrn las multas correspondientes, que
tratndose de declaraciones, ser una multa por cada obligacin
omitida. La autoridad despus del tercer requerimiento respecto de la
misma obligacin, podr aplicar lo dispuesto en la siguiente fraccin.

Tel-Fax: (449) 1748282.

II. Tratndose de la omisin en la presentacin de una
declaracin peridica para el pago de contribuciones, una vez
realizadas las acciones previstas en la fraccin anterior, podrn hacer
efectiva al contribuyente o al responsable solidario que haya incurrido
en la omisin, una cantidad igual al monto mayor que hubiera
determinado a su cargo en cualquiera de las seis ltimas declaraciones
de la contribucin de que se trate. Esta cantidad a pagar no libera a los
obligados de presentar la declaracin omitida.

cantidad igual a la contribucin que a ste corresponda determinar, sin
que el pago lo libere de presentar la declaracin omitida.
Si la declaracin se presenta despus de haberse notificado al

contribuyente la cantidad determinada por la autoridad conforme a esta
fraccin, dicha cantidad se disminuir del importe que se tenga que
pagar con la declaracin que se presente, debiendo cubrirse, en su
caso, la diferencia que resulte entre la cantidad determinada por la
autoridad y el importe a pagar en la declaracin. En caso de que en la
declaracin resulte una cantidad menor a la determinada por la
autoridad fiscal, la diferencia pagada por el contribuyente
nicamente podr ser compensada en declaraciones
subsecuentes.
La determinacin del crdito fiscal que realice la autoridad con motivo

del incumplimiento en la presentacin de declaraciones en los trminos
del presente artculo, podr hacerse efectiva a travs del procedimiento
administrativo de ejecucin a partir del tercer da siguiente a aqul en el
que sea notificado el adeudo respectivo, en este caso el recurso de

Tel-Fax: (449) 1748282.

revocacin slo proceder contra el propio procedimiento administrativo
de ejecucin y en el mismo podrn hacerse valer agravios contra la
resolucin determinante del crdito fiscal.
En caso del incumplimiento a tres o ms requerimientos respecto de la

misma obligacin, se pondrn los hechos en conocimiento de la
autoridad competente, para que se proceda por desobediencia a
mandato legtimo de autoridad competente.
Es decir, se establece un procedimiento en el cual la autoridad puede hacer

efectivas cantidades por concepto de contribuciones por la no presentacin de
una declaracin, sin que esto libere de la presentacin de la declaracin, e incluso
esta forma de hacer efectivas es a travs del procedimiento administrativo de
ejecucin. Se indica tambin que en caso de que posteriormente se presente la
declaracin, en caso de que resulte un CANTIDAD MENOR a la excesivamente
determinada por la autoridad, la DIFERENCIA NO PUEDE SER DEVUELTA.
Esto porque la nica posibilidad que otorga como limitante la norma, es que el
contribuyente la compense en declaraciones subsecuentes, cuya existencia es
incierta, pues no hay ninguna certeza de que en lo subsecuente continuar
teniendo tales obligaciones, sino que exista por otra parte, ninguna norma que le
obligue a seguir pagando contribuciones en lo futuro si es que ya no realiza
ninguna actividad por la cual nazca el hecho imponible de los impuestos de que se
trate.
De lo anterior se concluye la inconstitucionalidad de dicho numeral, puesto que al

establecer tal limitante, no da un trato igual con los dems contribuyentes a los
que s se les permite en todo caso obtener la devolucin de los cobros en exceso
por parte de la autoridad, segn el artculo 22 del Cdigo Fiscal y no solamente la
opcin de la compensacin. Adems porque con tal condicionante se genera

Tel-Fax: (449) 1748282.

inseguridad jurdica en cuanto que si el contribuyente en lo futuro no vuelve a
tener actos gravados por los que deba presentar declaracin NO PODR
OBTENER LA DEVOLUCIN de esas cantidades por no tener contra qu
compensar lo indebidamente hecho efectivo en exceso por parte de la autoridad
demandada. Este procedimiento establecido por el artculo 41 del Cdigo Fiscal
de la Federacin es inconstitucional lo que genera la ilegalidad de la resolucin
que determina el adeudo con base en dicho numeral, que adems es fruto de
actos viciados porque se niega lisa y llanamente que los requerimientos que
supuestamente le anteceden contengan firma autgrafa del funcionario emisor.
Adems, se traduce en un estado de incertidumbre porque permite una
contribucin al gasto pblico sobre una situacin FICTICIA e INCERTA y futura, y
sobre una base real de realizacin de hechos imponibles de los cuales de advierta
capacidad para contribuir al gasto pblico, como lo establece el artculo 31,
fraccin IV constitucional como requisito de todas las contribuciones al erario
pblico. Ms an, la mecnica y esquema prevista en el artculo 41 del Cdigo
Fiscal Federal aplicado por la autoridad, slo permite compensar contra
declaraciones subsecuentes. Sin embargo, sin en los prximos 5 aos el
contribuyente no llega a tener la obligacin de presentar declaraciones O BIEN
ESTAS DECLARACIONES GENERAN IMPUESTOS A CARGO contra qu
compensar dichas cantidades, PRESCRIBE el derecho de compensar en
trminos del artculos 22, 23 y 146 del propio Cdigo Fiscal Federal, lo que se
indica, violenta los principios de SEGURIDAD JURDICA y certidumbre, adems
de todos los ya indicados. Por tales razones dicho artculo 41 del Cdigo Fiscal
Federal es INCONSTITUCIONAL y por tanto si la autoridad se sustenta en la
mecnica prevista en un numeral que viola los derechos humanos y principios de
nuestra Carta Magna, dicha resolucin se encuentra viciada, siendo procedente
por tanto declarar su NULIDAD.

Tel-Fax: (449) 1748282.

DCIMO SEGUNDO.- Es ilegal la resolucin con nmero de control
Servicios al Contribuyente de Los Mochis, que en este acto se impugna al violarse
el artculo 38, fraccin IV del Cdigo Fiscal Federal, 14 y 16 constitucional.
Es as al no estar COMPLETAMENTE FUNDADA la competencia de la autoridad

emisora para efectuar, como lo realiza a travs del documento, la pretendida
orientacin sobre la recepcin y presentacin de la declaracin anual, al no
citarse el artculo 14, fraccin IV del Reglamento Interior del Servicio de
Esto porque a travs de dicha resolucin la autoridad establece que:
Es importante sealar que con base en el artculo 41 primer prrafo fraccin

II, segundo prrafo del Cdigo Fiscal de la Federacin, esta cantidad a
pagar no lo libera de la obligacin de presentar la (s) declaracin(es)
incumplida(s), no obstante dicho pago se disminuir del importa que el
contribuyente tenga que pagar en la declaracin que se encuentra obligado
a presentar, razn por la cual la presente resolucin no constituye una
obligacin de pago adicional a la establecida en los ordenamientos fiscales
especficos. As mismo, se le informa que en caso de que en la
declaracin resulte una cantidad menor a la que se determina a travs
del presente oficio, la diferencia pagada por el contribuyente podr ser
compensada en la declaraciones subsecuentes que presente.
Esto es, se aprecia que la autoridad una orientacin sobre el cumplimiento de

requerimiento y presentacin de declaracin anual.
Ahora bien, el artculo 14, fraccin IV del Reglamento Interior en cuestin

establece:
Artculo 14.- Compete a la Administracin General de Servicios al

Contribuyente:

Tel-Fax: (449) 1748282.

IV.- Recibir de los particulares directamente o a travs de las oficinas y
medios electrnicos autorizados las declaraciones, avisos,
requerimientos, solicitudes, manifestaciones, instrumentos autorizados y
dems documentacin a que obliguen las disposiciones fiscales y aduaneras
que no deban presentarse ante otras unidades administrativas del Servicio de
Administracin Tributaria, y orientar a los contribuyentes en el
cumplimiento de tales obligaciones.
De lo que se sigue que para fundar exhaustivamente la competencia de la

autoridad emisora, esta ltima debi citar tambin dicha fraccin del artculo 14, lo
que sin embargo no sucedi, generando un claro estado de inseguridad jurdica e
indefensin al no contar con los elementos suficientes para constatar el
contribuyente la validez de tal actuacin y en su caso preparar una debida defensa
para desvirtuarlo.
As, se actualiza la fraccin I, del artculo 51, de la Ley Federal del Procedimiento
Contencioso Administrativo a efectos de declarar la nulidad lisa y llana de la
resolucin controvertida.
DCIMO TERCERO.- Es ilegal la resolucin con nmero de control

Servicios al Contribuyente de Los Mochis, que en este acto se impugna al violarse
el artculo 38, fraccin IV 41, del Cdigo Fiscal Federal, 14 y 16 constitucional.
Esto porque la autoridad procede a hacer efectiva una cantidad por concepto de
impuesto sobre la renta y accesorios legales, aplicando la mecnica de clculo del
personas fsicas con actividad empresarial y profesional, sin justificar sus
facultades y sustento jurdico para ello.
En efecto, al acudir a foja 2 de la resolucin, se establece que:

Tel-Fax: (449) 1748282.

Que al no haber presentado su declaracin anual de 2010 y estar tributando
en el rgimen de personas fsicas con actividades empresariales y
profesionales propiamente por servicios profesionales que manifest ante el
registro federal de contribuyente, los ingresos que han quedado detallados
en el considerando primero, se consideran provenientes de dicho
rgimen.
Situacin del todo ilegal PORQUE NO EXISTE FUNDAMENTO JURDICO NI

COMPETENCIA de la autoridad para establecer tal consecuencia jurdica y en
todo caso no es sustentada en el propio documento.
As es, se niega lisa y llanamente que establezca que cuando una persona no
presente una declaracin, la autoridad puede determinar en forma cierta que los
ingresos se consideren provenientes del rgimen por el cual se inscribi en el
registro federal de contribuyentes, ni que la autoridad cuente con competencia
para realizar tal determinacin, tan es as que ni siquiera se seala ningn artculo
jurdico que sustente dicha situacin, sino que en forma por dems incorrecta la
autoridad procede a afirmarlo categricamente, generando as un total estado de
indefensin en la actora.
Esto pues solo con la existencia y fundamentacin de las normas jurdicas en las
que se justifiquen las atribuciones ejercitadas por una autoridad en concreto para
realizar su acto de molestia, es que el gobernado cuenta con los elementos
mnimos para corroborar la legalidad de esa actuacin y en su caso reunir las
pruebas idneas y suficientes para desvirtuarlo; lo que sin embargo derivado de
las irregularidades sealadas en este concepto, no es posible efectuar en violacin
a los artculos 14 y 16 constitucionales.
En tales mritos se viola adems el artculo 41 del Cdigo Fiscal Federal, puesto
que CONDICINA en su prrafo segundo, fraccin II, el hacer efectiva este tipo de
adeudos fiscales, exclusivamente cuando se conozca la cantidad a la que se le
aplique la tasa, DE FORMA FEHACIENTE:

Tel-Fax: (449) 1748282.

cantidad igual a la contribucin que a ste corresponda determinar, sin que
el pago lo libere de presentar la declaracin omitida.
Misma forma fehaciente que no puede estimarse actualizada en este caso, si no

justifica la autoridad bajo que numeral jurdica es que determina que al no
presentar una declaracin anual, SE DEBEN TENER POR RECIBIDOS LOS
INGRESOS por la actividad con la que aos atrs solicit su inscripcin en el
registro federal de contribuyentes, SIN QUE HAYA PRUEBA O PRESUNCIN
ALGUNA en tal sentido, mxime cuando no fue invocada tal facultad y
competencia para ello en la propia resolucin, en violacin a los numerales en cita.
Por lo tanto, la resolucin controvertida NO SE SUJETA al procedimiento del

artculo 41 del Cdigo Fiscal Federal en que se funda y por ello es procedente
declarar su NULIDAD LISA Y LLANA.
DCIMO CUARTO.- La resolucin que ahora se impugna, emitida por la

Administracin Local de Servicios al contribuyente de Los Mochis, es ilegal al
violar lo dispuesto por el articulo 38 fraccin IV, 41, del Cdigo Fiscal de la
Federacin 14 y 16 Constitucionales, al no estar fundada en forma correcta la
competencia de la autoridad emisora.
Ello pues dicha resolucin carece de la debida motivacin, pues a fin de proceder
a hacer efectiva la cantidad controvertida, la autoridad debi motivar y acreditar la
existencia de hasta 3 requerimientos de la declaracin anual del 2010, PERO

Tel-Fax: (449) 1748282.

ADEMS, la imposicin, datos de resolucin y fecha de notificacin de las 3
multas correspondientes a esos requerimientos; lo que no sucede en el caso
concreto, pues en ninguna parte del documento controvertida se aprecia tal
motivacin mxime cuando con independencia de lo anterior, se niega lisa y
llanamente la existencia y notificacin de los 2 primeros requerimientos y multas,
as como sus constancias de notificacin.
As es, el artculo 41 del Cdigo Fiscal Federal en que se sustenta la actuacin de

la autoridad indica:

siguiente forma:
I. Imponer la multa que corresponda en los trminos de este Cdigo y

requerir hasta en tres ocasiones la presentacin del documento omitido
otorgando al contribuyente un plazo de quince das para el cumplimiento
de cada requerimiento. Si no se atienden los requerimientos se
impondrn las multas correspondientes, que tratndose de declaraciones,
ser una multa por cada obligacin omitida. La autoridad despus del tercer
requerimiento respecto de la misma obligacin, podr aplicar lo dispuesto en
la siguiente fraccin.

previstas en la fraccin anterior, podrn hacer efectiva al contribuyente
o al responsable solidario que haya incurrido en la omisin, una cantidad igual
al monto mayor que hubiera determinado a su cargo en cualquiera de las seis
ltimas declaraciones de la contribucin de que se trate. Esta cantidad a
pagar no libera a los obligados de presentar la declaracin omitida.
El procedimiento ah previsto implica:
1.- Realizar 3 requerimientos para la presentacin de la declaracin omitida.

2.- Si no se atienden los requerimientos imponer las 3 multas correspondientes.

Tel-Fax: (449) 1748282.

3.- Una vez realizadas estas acciones, se podr hacer efectiva la cantidad
respectiva.
Sin embargo al acudir a la resolucin controvertida, slo se motiva que la

autoridad supuestamente realiz los 3 requerimientos de obligaciones, PERO
NUNCA MOTIVA TAMBIN HABER HECHO Y NOTIFICADO LAS 3 MULTAS
RESPECTIVAS, como lo exige el procedimiento del citado numeral, previo a
liquidar el crdito fiscal en contra del contribuyente.
Esta situacin en s misma genera una violacin a la debida motivacin a que

hace mencin el artculo 38, fraccin IV del Cdigo fiscal Federal, en relacin con
los derechos humanos de defensa y legalidad o seguridad jurdica, pues solo
mediante la mencin de tales motivos o circunstancias particulares es que un
contribuyente puede constatar si se han seguido o no las formalidades de ley y en
caso contrario contar con los medios y elementos mnimos e idneos de defensa
para desvirtuar la presuncin de legalidad del acto de autoridad.
Sin embargo, adicional e independientemente de lo anterior, se niega lisa y

llanamente que la autoridad hubiera emitido las 2 primeras multas y sus
requerimientos previos as como constancias de notificacin; lo que sin lugar a
dudas, adems de la ilegalidad sealada en los prrafos anteriores, implica que la
autoridad apreciara incorrectamente los hechos que motivan la liquidacin y se
hubiera dictado en contravencin a las normas aplicables, razn suficiente para
declarar su NULIDAD LISA Y LLANA de la resolucin que se impugna.
DCIMO QUINTO.- Es ilegal la resolucin que en este acto se impugna, emitida

por la Administracin Local de Servicios al Contribuyente de Los Mochis, al violar
lo dispuesto por los artculos 5 y 38 fraccin IV del Cdigo Fiscal de la Federacin,
as como el 177 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, en relacin con los

Tel-Fax: (449) 1748282.

numerales 14 y 16 de la Ley Federal del Procedimiento Contencioso
Administrativo.
Lo anterior es as puesto que la autoridad fundamenta indebidamente su

actuacin al determinar la cantidad que se debi de pagar por concepto de
Impuesto sobre la renta en el ejercicio 2010 a cargo del suscrito, en razn a lo
dispuesto por el artculo 177 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, en NINGN
momento se indica el procedimiento a seguir para calcular el impuesto sobre la
renta a cargo del ejercicio fiscal en comento, aprecindose solamente algunos
conceptos como Tarifa, Lmite inferior, Lmite Superior, Cuota Fija, y Por ciento
para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior, sin que para el efecto se
indiquen los pasos a seguir para realizar el clculo de la cantidad gravable en
trminos del Impuesto Sobre la Renta, misma norma que debe aplicarse en
forma estricta.
En efecto, el artculo 177 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta dispone lo

siguiente:
Artculo 177. Las personas fsicas calcularn el impuesto del ejercicio

sumando, a los ingresos obtenidos conforme a los Captulos I, III, IV, V, VI,
VIII y IX de este Ttulo, despus de efectuar las deducciones autorizadas en
dichos Captulos, la utilidad gravable determinada conforme a las Secciones I
o II del Captulo II de este Ttulo, al resultado obtenido se le disminuir, en su
caso, las deducciones a que se refiere el artculo 176 de esta Ley. A la
cantidad que se obtenga se le aplicar la siguiente:
Tarifa
Lmite Lmite Cuota Por ciento para
inferior superior fija aplicarse sobre el
excedente del
lmite inferior
$ $ $ %
0.01 5,952.84 0.00 1.92
5,952.85 50,524.92 114.24 6.40
50,524.93 88,793.04 2,966.76 10.88
88,793.05 103,218.00 7,130.88 16.00
103,218.01 123,580.20 9,438.60 17.92
123,580.21 249,243.48 13,087.44 19.94
249,243.49 392,841.96 38,139.60 21.95
392,841.97 En adelante 69,662.40 28.00
Prrafo reformado DOF 01-12-2004, 26-12-2005, 01-10-2007

Tel-Fax: (449) 1748282.

Segundo prrafo (Se deroga).
Prrafo adicionado DOF 01-12-2004. Derogado DOF 26-12-2005
No ser aplicable lo dispuesto en este artculo a los ingresos por los que no
se est obligado al pago del impuesto y por los que ya se pag impuesto
definitivo.
Contra el impuesto anual calculado en los trminos de este artculo, se podrn

efectuar los siguientes acreditamientos:
I. El importe de los pagos provisionales efectuados durante el ao de

calendario, as como, en su caso, el importe de la reduccin a que se refiere
el penltimo prrafo del artculo 81 de esta Ley.
Fraccin reformada DOF 30-12-2002
II. El impuesto acreditable en los trminos de los artculos 6o., 165 y del
penltimo prrafo del artculo 170, de esta Ley.
Fraccin reformada DOF 30-12-2002
En los casos en los que el impuesto a cargo del contribuyente sea menor que
la cantidad que se acredite en los trminos de este artculo, nicamente se
podr solicitar la devolucin o efectuar la compensacin del impuesto
efectivamente pagado o que le hubiera sido retenido. Para los efectos de la
compensacin a que se refiere este prrafo, el saldo a favor se actualizar por
el periodo comprendido desde el mes inmediato anterior en el que se
present la declaracin que contenga el saldo a favor y hasta el mes
inmediato anterior al mes en el que se compense.
Prrafo reformado DOF 01-12-2004, 26-12-2005, 01-10-2007
Cuando la inflacin observada acumulada desde el ltimo mes que se utiliz

en el clculo de la ltima actualizacin de las cantidades establecidas en
moneda nacional de las tarifas contenidas en este artculo y en el artculo 113
de esta Ley, exceda del 10%, dichas cantidades se actualizarn por el periodo
comprendido desde el ltimo mes que se utiliz en el clculo de la ltima
actualizacin y hasta el ltimo mes del ejercicio en el que se exceda el
porcentaje citado. Para estos efectos, se aplicar el factor de actualizacin
que resulte de dividir el ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes
inmediato anterior al ms reciente del periodo, entre el ndice Nacional de
Precios al Consumidor correspondiente al ltimo mes que se utiliz en el
clculo de la ltima actualizacin. Dicha actualizacin entrar en vigor a partir
del 1 de enero del ejercicio siguiente en el que se haya presentado el
mencionado incremento.
Prrafo reformado DOF 30-12-2002, 01-10-2007
De la lectura del artculo transcrito anteriormente se desprende que las personas

fsicas calcularn el impuesto del ejercicio:

Tel-Fax: (449) 1748282.

Ingresos obtenidos conforme a los captulos I, III, IV, V, VIII y IX de este
ttulo.
Realizando las deducciones autorizadas en dichos captulos, y al resultado.
Sumar la utilidad gravable determinada conforme a las secciones I o II de

este ttulo
En su caso determinar las deducciones a las que refiere el artculo 176 de

la Ley del ISR.
A la cantidad que se obtenga, se le aplicar la tabla ya transcrita.
Siendo que de la lectura de lo anterior, y al analizar la tabla mediante la cual se

pretende determinar el Impuesto Sobre la Renta para el ejercicio 2010 y como
habr de coincidir esa H. Sala, en NINGN momento se indica el procedimiento a
seguir para calcular el impuesto sobre la renta a cargo del ejercicio fiscal en
comento, aprecindose solamente algunos conceptos como Tarifa, Lmite inferior,
Lmite Superior, Cuota Fija, y Por ciento para aplicarse sobre el excedente del
lmite inferior, sin que para el efecto se indiquen los pasos a seguir para realizar el
clculo de la cantidad gravable en trminos del Impuesto Sobre la Renta, siendo
lo anterior violatorio completamente de lo dispuesto por el artculo 5 del cdigo
Fiscal de la Federacin, el cual a la letra dispone:
Artculo 5o.- Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los

particulares y las que sealan excepciones a las mismas, as como las
que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicacin estricta.
Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se

refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.
Las otras disposiciones fiscales se interpretarn aplicando cualquier

mtodo de interpretacin jurdica.

Tel-Fax: (449) 1748282.

A falta de norma fiscal expresa, se aplicarn supletoriamente las
disposiciones del derecho federal comn cuando su aplicacin no sea
contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal.
De la lectura del numeral transcrito anteriormente, se desprende la naturaleza de

aplicacin estricta del numeral 177 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, por
medio del cual la autoridad fundamenta la liquidacin a la base del impuesto,
aplicndole una tasa respectiva de acuerdo a la proporcionalidad, sin que para tal
efecto el citado artculo plante las directrices a seguir para calcular el
gravamen a cargo de la suscrita, limitndose a indicar ciertas cuotas, lmites
y porcentajes supuestamente aplicables al caso concreto, sin que para tal
efecto se determine el cmo realizar el clculo del mismo.
En tal virtud la resolucin es ilegal porque aduce aplicar el artculo 177 de la

citada ley, segn foja 3, mediante el siguiente procedimiento:
Lmite inferior. Tarifa anual

= excedente del imite inferior
X por ciento para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior.
= resultado
+ cuota fija
= impuesto sobre la renta del ejercicio.
Sin embargo el artculo 177, NUNCA SEALA QUE SE DEBEN APLICAR LAS
OPERACIONES ARITMTICAS DE POR Y DE MAS CUOTA FIJA y por ello
la aplicacin de dichas multiplicaciones y sumatorias generan un absoluto estado
de inseguridad jurdica en la medida en que no encuentran un respaldo en la
norma de aplicacin de estricta.
En ese sentido no debe perderse de vista que de conformidad con el derecho

humano que implica el artculo 14 y 16 constitucionales, toda determinacin de
obligaciones fiscales para con un contribuyente, debe apegarse a la legalidad,

Tel-Fax: (449) 1748282.

seguridad jurdica y defensa y dems derechos humanos que tambin se
contienen en el artculo 8 y 25 de la Convencin interamericana de Derechos
Humanos, y por tanto, esa Sala fiscal deber interpretar ese artculo 177 en la
forma que ms se respeten los derechos en cuestin, prefiriendo la interpretacin
de la promovente o en su caso, INAPLICANDO el contenido del citado numeral,
porque como se ha mencionado, conlleva una violacin a tales derechos humanos
en la medida en que no establece dentro de su procedimiento que operaciones
aritmticas deben seguirse para su aplicacin.
Por lo que atencin a la aplicacin estricta que prev el artculo 5 del Cdigo
Fiscal de la Federacin, en relacin con el artculo 38 fraccin IV, y de acuerdo a
lo dispuesto por el numeral 51 de la Ley Federal del Procedimiento Contencioso
Administrativo, es que resulta procedente declarar la NULIDAD LISA Y LLANA de
la resolucin impugnada.
DCIMO SEXTO.- La resolucin ahora impugnada es ilegal pues la misma es

emitida bajo el procedimiento sealado en el artculo 41 del Cdigo Fiscal de la
Federacin mismo numeral que viola derechos humanos del contribuyente al no
contener un PLAZO RAZONABLE para realizar tal liquidacin de contribuciones.
As es, de acuerdo al artculo 1 constitucional, la autoridad est obligada a

proteger y garantizar el respeto a los derechos humanos, entre los que se
encuentran los de seguridad jurdica, certeza y legalidad que implican que
cualquier actuacin de la autoridad debe limitarse a un PLAZO RAZONABLE para
su determinacin, como se ha determinado en el caso LOPEZ MENDOZA vs
VENEZUELA la Corte Interamericana de Derechos Humanos.

Tel-Fax: (449) 1748282.

Ciertamente, tal y como lo ha determinado tesis del Pleno de la Suprema Corte de
Justicia, bajo el rubro: CRITERIOS EMITIDOS POR LA CORTE
INTERAMERICANA DE DERECHOS HUMANOS CUANDO EL ESTADO
MEXICANO NO FUE PARTE. SON ORIENTADORES PARA LOS JUECES
MEXICANOS SIEMPRE QUE SEAN MS FAVORABLES A LAPERSONA EN
TRMINOS DELARTCULO 1o. DE LA CONSTITUCIN FEDERAL, los
derechos humanos deben protegerse por todas las autoridades y guiarse bajo los
criterios orientadores de la decisin aplicables de la Jurisprudencia de la Corte
Interamericana de los Derechos Humanos.
Ahora bien, considerando que la seguridad jurdica implica que los textos
normativos contengan los elementos mnimos para que el particular haga valer
sus derechos con el objeto de que la autoridad no incurra en arbitrariedades.
Adems, si en las leyes que establezcan actos de molestia en contra de los
particulares, en aras de seguridad jurdica, deber establecer el lmite en el cual la
autoridad administrativa podr afectar temporalmente la esfera jurdica del
particular, pues esa afectacin no puede estar sujeta a la decisin de la autoridad
administrativa. En consecuencia, el referido Tribunal Internacional al interpretar y
aplicar el citado artculo 8.1 en el Caso de referencia ha establecido el test de
previsibilidad para determinar si una norma jurdica es lo suficientemente
previsible con relacin a esa afectacin temporal, para lo cual debern tomarse en
cuenta tres criterios: 1) el contexto de la norma bajo anlisis; 2) el mbito de
aplicacin para el que fue creada la norma, y 3) el estatus de las personas a quien
est dirigida la norma.
Por ende, dicho Tribunal Internacional ha establecido que el test de previsibilidad

implica constatar que la norma jurdica delimite de manera clara el alcance de la
discrecionalidad que puede ejercer la autoridad y se definan las circunstancias en
las que puede ser ejercida con el fin de establecer las garantas adecuadas para
evitar abusos. Por tanto, una norma jurdica no supera dicho test si prev actos de
molestia sin un plazo cierto, previsible y razonable para la afectacin de la esfera

Tel-Fax: (449) 1748282.

jurdica del particular; pues sostener lo contrario implicara dar margen a la
autoridad administrativa a la arbitrariedad, porque el particular no tendra
seguridad jurdica respecto a la previsibilidad de la duracin de la afectacin, lo
cual hace necesario que el tiempo de esa afectacin est previsto en la norma
jurdica y supere dicho test.
Lo que no se cumple en el caso del artculo 41 del Cdigo Fiscal de la

Federacin, que violenta los artculos 14 y 16 constitucionales ya que este
indebidamente permite a la autoridad fiscal un ejercicio arbitrario de sus facultades
pues no seala el plazo que tendr para aplicar los supuesto que contempla
dicho numeral, generando por consiguiente incertidumbre al contribuyente sobre
su situacin concreta, particularmente en relacin y con respecto a los plazos y/o
trminos con aquella cuenta para agotar sus atribuciones.
En efecto, esta H. Sala podr observar como el precepto al NO proveer plazo

temporal alguno deja al libre arbitrio de la autoridad la ejecucin de sus actos
sobre y en perjuicio de la esfera particular de derechos de los contribuyentes, es
decir, sin plazos y/o trminos a respetar dentro del procedimiento requisitorio y
sancionador, trastocando pues y sin duda las garantas a que previamente antes
referidas
Es pues, para un mayor abundamiento se transcribe el contenido del Artculo en

comento mismo que seala:

siguiente forma:


Tel-Fax: (449) 1748282.

obligacin omitida. La autoridad despus del tercer requerimiento respecto de
la misma obligacin, podr aplicar lo dispuesto en la siguiente fraccin.
II. Tratndose de la omisin en la presentacin de una declaracin peridica

para el pago de contribuciones, una vez realizadas las acciones previstas en
la fraccin anterior, podrn hacer efectiva al contribuyente o al responsable
solidario que haya incurrido en la omisin, una cantidad igual al monto mayor
que hubiera determinado a su cargo en cualquiera de las seis ltimas
declaraciones de la contribucin de que se trate. Esta cantidad a pagar no
libera a los obligados de presentar la declaracin omitida.

contribucin que a ste corresponda determinar, sin que el pago lo libere de
presentar la declaracin omitida.
Si la declaracin se presenta despus de haberse notificado al contribuyente

la cantidad determinada por la autoridad conforme a esta fraccin, dicha
cantidad se disminuir del importe que se tenga que pagar con la declaracin
que se presente, debiendo cubrirse, en su caso, la diferencia que resulte entre
la cantidad determinada por la autoridad y el importe a pagar en la
declaracin. En caso de que en la declaracin resulte una cantidad menor a la
determinada por la autoridad fiscal, la diferencia pagada por el contribuyente
nicamente podr ser compensada en declaraciones subsecuentes.
La determinacin del crdito fiscal que realice la autoridad con motivo del
incumplimiento en la presentacin de declaraciones en los trminos del
presente artculo, podr hacerse efectiva a travs del procedimiento
administrativo de ejecucin a partir del tercer da siguiente a aqul en el que
sea notificado el adeudo respectivo, en este caso el recurso de revocacin
slo proceder contra el propio procedimiento administrativo de ejecucin y en
el mismo podrn hacerse valer agravios contra la resolucin determinante del
crdito fiscal.
En caso del incumplimiento a tres o ms requerimientos respecto de la misma

obligacin, se pondrn los hechos en conocimiento de la autoridad
competente, para que se proceda por desobediencia a mandato legtimo de
autoridad competente
Lo dicho porque un procedimiento como el que se contempla en la norma a

estudio, causa habida de las consecuencias tan trascedentes que pueden

Tel-Fax: (449) 1748282.

deslindar para cualquier contribuyente afecto, tales como requerimientos, multas y
en su caso incluso denuncias por desobediencia a mandato legitimo de autoridad,
desde una ptica constitucional, nicamente se puede justificar si observa y
cumple a cabalidad con la garanta de seguridad jurdica, misma que ha sido
definida por la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, en relacin a normas
procesales, como aquella que permite a los gobernados hacer valer sus derechos
e impide a la autoridad actuar con arbitrariedad (debido proceso), situacin que
en la especie no aconteci pues la autoridad determino la multa hoy impugnada
bajo tal premisa que por lo antes sealado resulta inconstitucional.
Garanta que como ya se adelanto NO es observada ni respetada en el

procedimiento contenido en el artculo que se estima inconstitucional, ello por
cuanto que este precepto NO PREV UN PLAZO para determinar la
LIQUIDACIN que ahora se combate; sin ser obstculo de lo anterior del plazo en
contracto de quince das para cumplir los requerimientos de la autoridad
hacendaria, ahora bien, ntese la falta de plazos para los dems supuestos antes
referidos.
Premisa la cual se basa en la conclusin de que una norma que prev un

procedimiento administrativo sin establecer un plazo delimitador de su duracin
resulta inconstitucional, y por tanto PROCEDE DESAPLICARLO al caso concreto,
y por tal razn es dable declarar la NULIDAD LISA Y LLANA la liquidacin que se
sustenta en el mismo.
DCIMO SPTIMO.- La resolucin ahora impugnada es ilegal pues la misma es

emitida bajo el procedimiento sealado en el artculo 41 del Cdigo Fiscal de la
Federacin, violando el artculo 2, fraccin XI de la Ley Federal de Derechos del
contribuyente, en relacin con el artculo 8 de la Convencin Interamericana de los
Derechos del Hombre.

Tel-Fax: (449) 1748282.

Esto es as, puesto que no se otorg la oportunidad a mi autorizante de ser oda
durante el trmite administrativo, es decir, en forma previa a la emisin de la
cdulas de liquidacin que por sta va se controvierten, en clara violacin a lo
dispuesto por el artculo 2 fraccin XI de la Ley Federal de los Derechos del
Contribuyente en relacin con el citado artculo 8 de la Convencin.
Para efecto de clarificar todo lo anterior, se trascribe la fraccin antes aludida:
Artculo 2o.- Son derechos generales de los contribuyentes los siguientes:

()
XI. Derecho a ser odo en el trmite administrativo con carcter previo a la

emisin de la resolucin determinante del crdito fiscal, en los trminos de las
leyes respectivas.
De la fraccin antes trascrita, se desprende claramente la intencin del legislador

de otorgar a los particulares el derecho de ser escuchado por la propia autoridad
fiscal en forma previa a la determinacin del crdito fiscal, ya que de no ser as, se
dejara a los patrones en un total estado de indefensin.
Numeral que encuentra relacin con el artculo 8 de la Convencin

Americana Sobre Derechos Humanos que seala:
Artculo 8. Garantas Judiciales

1. Toda persona tiene derecho a ser oda, con las debidas garantas y dentro
de un plazo razonable, por un juez o tribunal competente, independiente e
imparcial, establecido con anterioridad por la ley, en la sustanciacin de
cualquier acusacin penal formulada contra ella, o para la determinacin de
sus derechos y obligaciones de orden civil, laboral, fiscal o de cualquier otro
carcter.

Tel-Fax: (449) 1748282.

De la fraccin antes trascrita, se desprende claramente la intencin del legislador
de otorgar a los particulares el derecho de ser escuchado por la propia autoridad
fiscal en forma previa a la determinacin del crdito fiscal, ya que de no ser as, se
dejara a los patrones en un total estado de indefensin.
Lo que tambin se observa en la aplicacin e interpretacin del convenio

internacional que indica que para la determinacin de la materia fiscal, se tiene el
derecho a ser oda. Pero cuando habla para determinarlo, es claro que esto
debe ser al MOMENTO o ANTES de determinarlo y no despus.
Sin embargo, se niega lisa y llanamente que la demandada hubiese otorgado

un plazo o la posibilidad de desvirtuar la determinacin del crdito fiscal fincado.
Resulta necesario que se otorgue el derecho a ser escuchado antes de la

determinacin del crdito fiscal, toda vez que se pueden hacer valer argumentos y
ofrecer pruebas que desvirten lo determinado por la autoridad, evitando con ello
que la autoridad administrativa tenga que emitir una resolucin que en realidad no
tiene sustento.
Lo anterior causa un claro perjuicio en contra de mi representada, toda vez que se

le dej en un total estado de indefensin e inseguridad jurdica, debido a que no
se otorg la posibilidad de hacer valer los argumentos que considerara
pertinentes, para efecto de desvirtuar la determinacin de la autoridad en forma
previa a la determinacin de los crditos fiscales.
En virtud de lo manifestado, es que resulta procedente declarar la NULIDAD de

las resoluciones controvertidas, as como cualquier acto que sea consecuencia o
del ilegal procedimiento, toda vez que son fruto de actos viciados, al no haber
otorgado la oportunidad de ser odo antes de la determinacin de los crditos
controvertidos.

Tel-Fax: (449) 1748282.

Tal situacin no se argumenta como una violacin de carcter constitucional a la
garanta de audiencia del artculo 14 de la Carta Magna ya que diversos criterios de
la Suprema Corte de Justicia de la Nacin establecen que en materia tributaria
acorde a dicha garanta la audiencia no debe ser previa, sino que puede ser
posterior, sin embargo, si por virtud de la legislacin secundaria se establece un
derecho adicional a los gobernados, que las garantas mnimas establecidas en la
constitucin, dicho derecho debe ser respetado y su incumplimiento implica una
violacin de legalidad y no as de constitucionalidad, tal como se ha planteado en
este ocurso, por lo que es innegable que los criterios jurisprudenciales a los que se
ha hecho referencia no deben ser obstculo para concluir la NULIDAD LISA Y
LLANA de los crditos ahora controvertidos.
DCIMO OCTAVO.- La resolucin que ahora se impugna, emitida por la

Administracin Local de Servicios al contribuyente de Los Mochis, es ilegal al
violar lo dispuesto por el artculo 2, 38, 41 fraccin IV del Cdigo Fiscal de la
Federacin 14 y 16 Constitucionales.
Ello, porque la autoridad se fund en el artculo 41 del Cdigo Fiscal Federal, para
hacer efectiva una cantidad determinada por la autoridad, que en todo caso resulta
EXCESIVA, porque adems de tal cantidad, tambin determina actualizacin y
sobre todo RECARGOS, que sin embargo, no est previsto en el artculo 41 del
citado Cdigo, en relacin con el artculo 2 del mismo ordenamiento.
As es, al acudir al artculo 41, fraccin II, segundo prrafo del Cdigo en que se
sustenta el acto de autoridad, se observa:


Tel-Fax: (449) 1748282.

siguiente forma:

autoridad fiscal podr hacer efectiva al contribuyente, una cantidad igual
a la contribucin que a ste corresponda determinar, sin que el pago lo
libere de presentar la declaracin omitida.
Numeral que slo faculta a la autoridad para hacer efectiva una cantidad
IDGUAL a la contribucin que corresponda determinar, pero no as que tambin
pueda extender para hacer efectivos tambin ACTUALIZACIN Y RECARGOS o
accesorios, justamente porque no lo permite as el citado numeral.
Mismo que en todo caso debe interpretarse sistemticamente en correlacin con

el artculo 2 del mismo Cdigo, que indica:
Artculo 2.-
Siempre que en este Cdigo se haga referencia nicamente a

contribuciones no se entendern incluidos los accesorios, con
excepcin de lo dispuesto en el Artculo 1o.
Y precisamente en dicho artculo 41 del Cdigo Fiscal Federal aplicado por la

autoridad, que slo hace mencin a la posibilidad de poder hacer efectiva una
cantidad igual a la CONTRIBUCIN respectiva, en ningn momento se incluye
tambin ni la actualizacin ni tampoco los RECARGOS o ACCESORIOS, que sin
embargo s son determinados exorbitantemente por la autoridad en cuestin.
En tal virtud es procedente la NULIDAD LISA Y LLANA de la resolucin

controvertida al violarse los artculos en cuestin, y resultar por tanto EXCESIVA
en los trminos de los procedimientos en que supuestamente se sustenta.

Tel-Fax: (449) 1748282.

DCIMO NOVENO.- Es ilegal la liquidacin controvertida, al violarse los artculos
38, fraccin IV, V, 41 del Cdigo Fiscal de la Federacin, 14 y 16 constitucionales.
Lo anterior es as, puesto que mediante la resolucin que se impugna la autoridad

demandada emite una determinacin de contribuciones por concepto de impuesto
sobre la renta, con fundamento en el artculo 41 del Cdigo Fiscal de la
Federacin, sin embargo dicho numeral resulta ser una FACULTAD DE GESTIN
y NO facultad de determinacin o liquidacin dado que tales acciones estn
contenidas en las facultades de comprobacin, de ah que la autoridad emisora no
poda determinar o liquidar tal impuesto, ni aun pretendiendo hacer efectivas las
contribuciones como excesivamente lo realiza.
Si bien es cierto que el artculo 16 de la Constitucin Poltica de los Estados

Unidos Mexicanos prev para toda autoridad fiscalizadora el ejercicio de dos tipos
de facultades al sealar:
Artculo 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio,

papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad
competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento.
()
La autoridad administrativa podr practicar visitas domiciliarias nicamente

para cerciorarse de que se han cumplido los reglamentos sanitarios y de
polica; y exigir la exhibicin de los libros y papeles indispensables para
comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales, sujetndose en
estos casos, a las leyes respectivas y a las formalidades prescritas para los
cateos.
De lo que se desprende dos tipos de facultades aquellas de GESTION y las

llamadas de COMPROBACION, cuya diferencia medular es que las primeras solo
pueden ser para el efecto de asistencia, control o vigilancia, mientras que las
segundas inspeccionar, verificacin, determinacin y liquidacin, de ah que la

Tel-Fax: (449) 1748282.

determinacin efectuada en la resolucin que se impugna del impuesto sobre la
renta contravenga la naturaleza jurdica de dicha disposicin jurdica y por lo tanto
la misma resulte en ilegal.
Lo anterior, resulta pues las facultades de comprobacin contenidas en el artculo

42 del Cdigo Fiscal de la Federacin, estas se encuentran bajo un marco legal
regido por plazos, procesos y regulaciones, lo anterior para el efecto de otorgar
seguridad jurdica en las determinaciones o liquidaciones que emanen del ejercicio
de las mimas, situacin contrara que se aprecia en el numeral 41, del referido
ordenamiento toda vez que el mismo ni siquiera seala un plazo para el ejercicio
de lo sealado en l, situacin por la cual es claro que tal numeral resulta ser una
facultad de GESTION y no as de COMPROBACION, de ah que no se pueda
determinar o liquidar una contribucin en base al mismo.
Sin que pueda ser obstculo de lo antes sealado, que del contenido del mismo se
establezcan la posibilidad de establecer una sancin, pues dichas acciones solo
pueden ser encaminadas para sancionar el posible incumplimiento y no as una
determinacin como tal del Impuesto Sobre la Renta, tal y como lo sostiene la
Primera Sala en el siguiente criterio:
poca: Dcima poca

Registro: 2000798
Instancia: PRIMERA SALA
TipoTesis: Tesis Aislada
Localizacin: Libro VIII, Mayo de 2012, Tomo 1
Tesis: 1a. CIII/2012 (10a.)
Pag. 1094
[TA]; 10a. poca; 1a. Sala; S.J.F. y su Gaceta; Libro VIII, Mayo de 2012, Tomo
1; Pg. 1094
FACULTADES DE COMPROBACIN Y DE GESTIN DE LAS

AUTORIDADES FISCALES. SUS DIFERENCIAS.
Desde la perspectiva del derecho tributario administrativo, la autoridad fiscal est

facultada constitucionalmente en el artculo 16, prrafos primero y dcimo sexto,

Tel-Fax: (449) 1748282.

de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos para ejercer
facultades de gestin (asistencia, control o vigilancia) y de comprobacin
(inspeccin, verificacin, determinacin o liquidacin) de la obligacin de
contribuir prevista en el numeral 31, fraccin IV, del mismo ordenamiento
supremo, concretizada en la legislacin fiscal a travs de la obligacin tributaria.
Ahora, dentro de las facultades de gestin tributaria se encuentran, entre otras,
la prevista en el numeral 41, fraccin I, del Cdigo Fiscal de la Federacin
vigente en 2010, por medio de la cual la autoridad fiscal requiere a los
contribuyentes la presentacin de los documentos por los cuales se acredite el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales y, en caso de no hacerlo, proceder
a imponer la multa correspondiente con el objeto de controlar y vigilar el
cumplimiento de dichas obligaciones. En cambio, las facultades de
comprobacin de la autoridad fiscal se encuentran previstas en el numeral 42 del
cdigo tributario invocado, y tienen como finalidad inspeccionar, verificar,
determinar o liquidar las citadas obligaciones, facultades que encuentran en el
mismo ordenamiento legal invocado una regulacin y procedimiento propios que
cumplir.
PRIMERA SALA
Amparo directo en revisin 251/2012. Maquilas y Detallistas, S.A. de C.V. 7 de

marzo de 2012. Cinco votos. Ponente: Jos Ramn Cosso Daz. Secretario:
Jorge Jimnez Jimnez.
Amparo directo en revisin 686/2012. Incomer, S.A. de C.V. 25 de abril de 2012.

Cinco votos. Ponente: Jos Ramn Cosso Daz. Secretario: Jorge Jimnez
Jimnez.
En tal sentido es de sealarse que la imposicin de una multa que contempla

dicho numeral es en razn de un incumplimiento, es decir una multa de forma,
diferencia esencial en contraposicin con una determinacin del impuesto
sobre la renta dado que para la determinacin del mismo se requiere en
primera instancia que se determine la base o tasa, para lo cual se deben de
considerar diversos elementos como lo son: los ingresos menos las
deducciones para el efecto de determinar la utilidad grabable, para el efecto de
aplicar el lmite inferior, lmite superior, cuota fija y porcentaje sobre el lmite
inferior, de ah que tampoco pueda ser procedente la aplicacin el prrafo
segundo de la fraccin II, del artculo 41 del ordenamiento en comento.
Es claro entonces que la autoridad incumple la fraccin IV, del artculo 38, del
Cdigo Fiscal de la Federacin y los derechos humanos de legalidad y

Tel-Fax: (449) 1748282.

seguridad jurdica contenidos en el artculo 16 de la constitucin, dado que el
ejercicio de las acciones de la autoridad demandada no se adecuan a la norma
que supuestamente la facultaba, pues la autoridad no finco una sancin sino
que en todo caso determin un impuesto federal, sin que se respetaran los
derechos humanos de seguridad y legalidad, dado que el procedimiento del
artculo 41 no los contempla al ser una norma de GESTION, razn por la cual
es que se pide que se aplica el control de convencionalidad y el principio pro
persona para el efecto de declarar nula dicha determinacin.
VIGSIMO.- Resulta en ilegal el procedimiento que antecede a la liquidacin que

se controvierte, al violarse los artculos 14, 16 y 23 constitucionales en relacin
con los artculos 38, fraccin IV, del Cdigo Fiscal Federal.
Lo anterior es as, pues el procedimiento efectuado para la determinacin de la

resolucin impugnada, viola el principio DE FUNDAMENTACIN relacionado con
el de Non bis in dem, derecho humano y principio que en materia fiscal que se
traduce en la imposibilidad de sancionar en dos ocasiones por el mismo hecho
generador, lo anterior se dice pues suponiendo sin conceder la existencia de las
multas por la no presentacin de la declaracin anual del 2010, tal motivacin
resultara la misma para el efecto de la emisin de la determinacin del impuesto
sobre la renta que en este acto se controvierte.
Para el efecto de ilustrar lo anterior vase el contenido del artculo 41 del Cdigo
Fiscal de la Federacin numeral que resulta violatorio de derechos humanos al
sealar:

siguiente forma:


Tel-Fax: (449) 1748282.

obligacin omitida. La autoridad despus del tercer requerimiento respecto de
la misma obligacin, podr aplicar lo dispuesto en la siguiente fraccin.

responsable solidario que haya incurrido en la omisin, una cantidad igual al
monto mayor que hubiera determinado a su cargo en cualquiera de las seis
ltimas declaraciones de la contribucin de que se trate. Esta cantidad a pagar
no libera a los obligados de presentar la declaracin omitida.

contribucin que a ste corresponda determinar, sin que el pago lo libere de
presentar la declaracin omitida.
Tal y como se desprende del contenido del artculo 41 del Cdigo de marras, para
el efecto de poder determinar una contribucin la autoridad tiene que cumplir con el
siguiente procedimiento;
1.- Requerir hasta en tres ocasiones la omisin.
2.- A cada omisin establecer una multa.
3.- Tratndose de omisiones podr imponer una cantidad igual al monto mayor que
hubiera determinado en las seis ltimas declaraciones o en caso de que esta
pueda conocer de manera fehaciente la base o tasa podr hacer efectiva al
contribuyente una cantidad igual a la contribucin que corresponda determinar.
Hay que puntualizar que el procedimiento antes sealado ninguna de sus acciones
resultan discrecionales, lo que obliga a la autoridad a realizar cada uno de los
puntos sealados.
Pues bien, si la emisin de las multas resultan ser por la omisin de no presentar la
declaracin requerida, y la determinacin de conformidad con el segundo prrafo

Tel-Fax: (449) 1748282.

del artculo 41 antes referido, que en tal caso constituira la omisin de la
presentacin de la declaracin anula, es claro que en tal procedimiento se viola el
derecho humano sealado en el artculo 23 de la Constitucin, dado que para una
misma conducta se establece cuatro sanciones. De lo anterior se tiene el
quebranto de la seguridad jurdica del contribuyente, que se ve afectado en la
misma medida por la imposicin de diversas sanciones sobre la misma conducta,
Mxime si como se ha mencionado, el contenido del artculo 41 del Cdigo Fiscal,
su ejercicio es reglado, situacin por la cual no se subsana con la ilegalidad en
comento pues como se ha sealado establece diversas sanciones a una misma
conducta.
Es claro entonces que la determinacin de la resolucin que se impugna resulta en

ilegal dado que para la emisin se funda en el artculo 41 del Cdigo Fiscal,
numeral que a todas luces contraviene con el derecho humano No bis in idem,
contenido en el artculo 23 de la Constitucin y por ende resulte en ilegal la
liquidacin en comento, al ser fruto de actos viciados de origen dicha liquidacin
siendo procedente declarar su NULIDAD LISA y LLANA.
VIGSIMO PRIMERO.- Resulta en ilegal el procedimiento que antecede a la

liquidacin que se controvierte, al violarse los artculos 38, fraccin IV, y 41 del
Cdigo Fiscal Federal as como el 1, 14, 16 Constitucionales.
En efecto, la autoridad para emitir la determinacin que ahora se impugna seal

que es en razn de tener la informacin de manera fehaciente para el efecto de
poder aplicar el segundo prrafo del artculo 41, del Cdigo Fiscal, empero para
motivar tales extremos marca que la informacin obra en los sistemas
institucionales, reportada por las instituciones financieras al servicio de la
Administracin Tributaria, de ah que la autoridad de un valor probatorio pleno
sobre informacin proporcionada por instituciones financiera, sin que las mismas

Tel-Fax: (449) 1748282.

gocen de fe pblica de ah que no pueda tenerse por cumplimentada la
condicionante contenida precisamente en el segundo prrafo de la fraccin II,
numeral antes sealado. Lo anterior mxime cuando se objeta el contenido,
alcance y valor probatorio de tales reportes, documentos o informes a los que hace
mencin.
As es, para el efecto de que se pueda tener como debidamente fundada y

motivada la resolucin que se impugna, debe de existir la adecuacin de los
hechos que la motivan con la disposicin jurdica que invoca la autoridad
demandada, pues bien, si del contenido del prrafo segundo del artculo 41 en
comento se desprende:

siguiente forma:
(...)

cantidad igual a la contribucin que a ste corresponda determinar, sin que el
pago lo libere de presentar la declaracin omitida.
De lo que se advierte que para el efecto de que la autoridad se encuentre en la

aptitud legal de establecer una contribucin que corresponda esta debe de conocer
de manera fehaciente la cantidad a la que resulte procedente aplicar la tasa o base
que corresponda, situacin que no se actualiza en la especie que nos ocupa lo
anterior toda vez que la autoridad demandada pretende que con la supuesta
informacin proporcionada por instituciones financieras, suponiendo sin conceder
que la misma existiera, esta no puede tener valor probatorio pleno toda vez que
dichas instituciones no resultan tener fe pblica.

Tel-Fax: (449) 1748282.

Es por lo anterior que en la determinacin en comento no se tenga por cumplida la
condicionante sealada en el segundo prrafo de la fraccin II, del 41, en comento,
resultado en ilegal el procedimiento seguido en la liquidacin.
Resultando por lo anterior la motivacin empleada por la autoridad fiscalizadora

para el efecto de que se pueda tener por cumplimentado el contenido del artculo
41 del Cdigo Fiscal de la Federacin y por ende la fraccin IV, del artculo 38 del
Cdigo Fiscal de la Federacin, resultado procedente que se declare la NULIDAD
LISA y LLANA de la resolucin que se impugna.
Mxime si se OBJETA esta
VIGSIMO SEGUNDO.- Es ilegal la resolucin que se impugna toda vez que en la

misma no cumple con los extremos del artculo 20 Bis, y violentar el contenido del
artculo 38, fraccin IV, del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Lo anterior es as pues para la actualizacin de las cantidades de la resolucin

que se impugna la autoridad emplea supuestamente los ndices nacionales de
precios al consumidor, sin que para tales efectos exista publicacin de la
Federacin de Catlogos de Actividades Econmicas elaborado por el Instituto
Nacional de Estadstica y Geografa, en el Diario Oficial de la Federacin, situacin
la anterior necesaria para el efecto de cumplir con una debida fundamentacin y
motivacin.
En efecto si tal y como se desprende del artculo 38, fraccin IV, del Cdigo Fiscal,
toda autoridad al emitir un acto de molestia debe contar con una debida
fundamentacin y motivacin que permita al gobernado tener los elementos
mnimos en que se apoy para la determinacin de tal acto, empero en el caso a
estudio la autoridad seala que se bas en los ndices nacionales de precios al

Tel-Fax: (449) 1748282.

consumidor, sin que diera a conocer el Catlogo de Actividades Econmicas
elaborado por el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa, de donde se
desprenda las treinta y cinco ramas de los sectores agrcolas ganadero industrial y
de servicio, as como la publicacin del mismo en el Diario Oficial de la
Federacin, situacin que resulta necesaria para otorgar certeza y seguridad
jurdica de las actualizaciones de las cantidades determinadas.
En esta tesitura y de conformidad con lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo

20 Bis del Cdigo Fiscal de la Federacin, los elementos de cotizacin sealados
en las fracciones I y II del citado numeral deben ser publicados en el Diario Oficial
de la Federacin, por ser integrantes de los propios ndices Nacionales de Precios
al Consumidor, y ser estos actos de observancia general por formar parte del
sistema previsto por el legislador para la determinacin, entre otros, de las
actualizaciones de crditos, recargos y multas, entonces, las autoridades
fiscalizadoras, al imponer una cantidad actualizada con base en esos ndices,
debe, adems de citar la fecha de publicacin en el Diario Oficial de la Federacin
de stos (INPC) y de los elementos utilizados para su cotizacin, tiene la
obligacin de sealarse los catlogos de actividades econmicas en los cuales se
bas sealando las treinta y cinco ramas de diversos sectores de conformidad con
lo dispuesto en el artculo 20 bis, del Cdigo Fiscal de la Federacin que a la letra
dice:"
"Artculo 20 Bis. - El ndice Nacional de Precios al Consumidor a que se

refiere el segundo prrafo del artculo 20, que calcula el Banco de Mxico, se
sujeta a lo siguiente:
I. Se cotizarn cuando menos los precios en 30 ciudades, las cuales estarn
ubicadas en por lo menos 20 entidades federativas. Las ciudades
seleccionadas debern en todo caso tener una poblacin de 20,000 o ms
habitantes, y siempre habrn de incluirse las 10 zonas conurbadas o ciudades
ms pobladas de la repblica.
II. Debern cotizarse los precios correspondientes a cuando menos 1000
productos y servicios especficos agrupados en 250 conceptos de consumo,

Tel-Fax: (449) 1748282.

los cuales abarcarn al menos 35 ramas de los sectores agrcola, ganadero,
industrial y de servicios, conforme al catlogo de actividades econmicas
elaborado por el Instituto Nacional de Estadstica, Geografa e Informtica.
III. Tratndose de alimentos las cotizaciones de precios se harn como
mnimo tres veces durante cada mes. El resto de las cotizaciones se
obtendrn una o ms veces mensuales.
IV. Las cotizaciones de precios con las que se calcule el ndice Nacional de
Precios al Consumidor de cada mes, debern corresponder al perodo de que
se trate.
V. El ndice Nacional de Precios al Consumidor de cada mes se calcular
utilizando la frmula de Laspeyres. Se aplicarn ponderadores para cada
rubro del consumo familiar considerando los conceptos siguientes: Alimentos,
bebidas y tabaco; ropa, calzado y accesorios; vivienda; muebles, aparatos y
enseres domsticos; salud y cuidado personal; transporte; educacin y
esparcimiento; otros servicios. El Banco de Mxico publicar en el Diario
Oficial de la Federacin los Estados, zonas conurbadas, ciudades, artculos,
servicios, conceptos de consumo y ramas a que se refieren las fracciones I y
II as como las cotizaciones utilizadas para calcular el ndice."
De lo anterior se estima que es en el proprio precepto como se establece la base

para la determinacin de los INPC sin que la autoridad acredite que en efecto se
haya cumplido al existir la publicacin en el Diario Oficial de la Federacin de los
catlogos de actividades econmicas como por prev dicho precepto, lo que en el
debe cumplirse el precepto con la finalidad de salvaguardar la seguridad jurdica y
las defensas del contribuyente al que se aplique, pues de este modo se
proporciona certidumbre acerca de todos los elementos utilizados por la autoridad
para determinar las actualizaciones, y as el afectado estar, si as conviene a sus
intereses, en posibilidad de impugnar los referidos ndices y sus elementos de
cotizacin.
Es entonces que los las razones expuestas, debe decirse que la formalidad
analizada s trasciende a la legalidad de la resolucin determinante, en la medida
que afecta las defensas del contribuyente al desconocer todos los elementos que

Tel-Fax: (449) 1748282.

sirvieron de base para la formulacin de los ndices Nacionales de Precios al
Consumidor utilizados para fincarle el crdito determinado, lo cual genera
incertidumbre al desconocer la fuente de los parmetros con los cuales fueron
actualizados las cantidades determinadas.
Mxime si desde estos momentos se niega lisa y llanamente la publicacin de

Catlogos de Actividades Econmicas elaborado por el Instituto Nacional de
Estadstica y Geografa, se niega lisa y llanamente su existencia.
En esa medida, la autoridad deber prescindir, en la aplicacin de los ndices

Nacionales de Precios al Consumidor que fueron utilizados para actualizar las
contribuciones determinadas en la resolucin y sus multas; por tanto lo procedente
es declarar LA NULIDAD lo anterior con fundamento en los artculos 51, fracciones
II, y 52, fraccin III, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo." los referidos ndices y sus elementos de cotizacin.
VIGSIMO TERCERO.- Es ilegal la liquidacin de fecha 08 de agosto de 2012

emitida por la Administracin Local de Servicios al Contribuyente de Los Mochis,
del Servicio de Administracin Tributaria, al contravenir los artculos 38 fraccin
IV, en relacin con el artculo 16 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos.
Lo anterior es as, pues como habr de observar esa H. Sala Fiscal al remitirse a
foja seis de la liquidacin de Impuesto sobre la renta a cargo de la actora, se
observa que el funcionario emisor de dicha liquidacin, es el Subadministrador de
la Administracin Local de Servicios al contribuyente de Los Mochis, quien acta
POR AUSENCIA DEL TITULAR DE LA ADMINISTRACIN LOCAL DE

Tel-Fax: (449) 1748282.

SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE, y fundamentando tal actuacin en el artculo
2 apartado C, fraccin II, as como el numeral 8 quinto prrafo, en relacin con el
artculo 14 TODOS del Reglamento Interior del Servicio de Administracin
Tributaria, siendo que de los mismos se observa lo siguiente:
Artculo 2.- Para el despacho de los asuntos de su competencia, el Servicio de

Administracin Tributaria contar con las siguientes unidades administrativas:
()
C. Unidades Administrativas Regionales:
()
II.- Administraciones Locales.
()
Artculo 8.-
()
Los Administradores Regionales y Locales y los Coordinadores sern suplidos por
los Administradores o Subadministradores que de ellos dependan, en el orden en
que se mencionan en este Reglamento.
De las transcripciones anteriores, as como de la lectura del artculo 14 tal y como

habr de coincidir esa H. Sala Fiscal, en ningn momento se desprende la facultad
de los Subadministradores de las Administraciones Locales para actuar POR
AUSENCIA del Administrador Local, siendo que en todo caso, se contempla la
figura de la SUPLENCIA de los mismos, siendo entonces que para desentraar las
esenciales diferencias de ambos conceptos basta remitirnos al significador que el
Diccionario de la Real Academia de la Lengua Espaola nos da para ambos en el
mbito de la Ciencia que nos ocupa:
ausencia.
3. f. Falta o privacin de algo.
4. f. Der. Condicin legal de la persona cuyo paradero se ignora.
suplencia.
1. f. Accin y efecto de suplir ( ponerse en lugar de alguien).
Siendo que en la especie, el trmino ausencia utilizado por el Subadministrador de

la Administracin Local de Servicios al Contribuyente, deja en total estado de
incertidumbre jurdica a la actora, puesto que en el caso concreto, no se trata de

Tel-Fax: (449) 1748282.

una ausencia del Administrador Local de Servicios al contribuyente, puesto que
sto, implicara que al momento de la emisin del documento, no haba persona
alguna designada para el ejercicio del cargo Pblico denominado Administrador
Local de Servicios al Contribuyente de Los Mochis, y mucho menos se trata de
una circunstancia de ignorar el paradero del mismo, motivo por el cual el
subadministrador de dicha Unidad Administrativa, no tena competencia alguna al
momento de emitir la resolucin liquidatoria de Contribuciones, lo que violenta de
manera directa los derechos fundamentales de legalidad y certeza jurdica a que
hacen mencin los artculos 14 y 16 de nuestra Carta Magna y en este momento
se niega lisa y llanamente que el Subadministrador de la Administracin Local de
Servicios al Contribuyente de Los Mochis tuviera facultades legales suficientes al
momento de emisin de la liquidacin de fecha 08 de agosto de 2012 para actuar
por ausencia del titular de la Administracin Local de Servicios al contribuyente de
los Mochis, en trminos del artculo 68 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
No es bice de lo anterior, que como se observa en la parte superior de la

totalidad de sus fojas, en la liquidacin de fecha 08 de agosto de 2012, se indica
en la misma parte, que la Liquidacin es emitida por la Administracin Local de
Servicios al Contribuyente, siendo que en la especie, el funcionario emisor, es
decir quien firma el documento determinante, y quien en todo caso se convierte en
quien emite el acto de molestia es el Subadministrador de la Administracin Local
de Servicios al Contribuyente de Los Mochis, lo que causa inseguridad jurdica a la
actora, pues no se tiene la certeza de quin es quien emite dicho acto; si la propia
Administracin Local, o la Subadministracin de la misma, puesto que al remitirse
a la fundamentacin de la competencia para emitir dicha liquidacin, se observa
en la totalidad de los numerales citados como fundamentacin, que quien est
emitiendo el acto de molestia es la Administracin Local y no la Subadministracin,
lo que causa incertidumbre jurdica de quien emite el acto de molestia y por ende
viola la fraccin II del artculo 38 del Cdigo Fiscal de la Federacin, al ser dos
autoridades distintas en competencia por razn del grado y materia quienes
intervienen en la emisin de dicho acto de molestia.

Tel-Fax: (449) 1748282.

Siendo entonces que al fundamentar indebidamente la competencia del
funcionario emisor de la resolucin controvertida, en violacin a lo dispuesto por el
artculo 38 fracciones II y IV del Cdigo Fiscal de la Federacin, claramente es
dable la declaracin de NULIDAD LISA Y LLANA de la resolucin impugnada, as
como de la liquidacin de contribuciones, al ser sta fruto de actos viciados de
origen, al no tener competencia material al momento de su emisin, el citado
Subadministrador Local de Servicios al contribuyente de Los Mochis.
VIGSIMO CUARTO.- Es ilegal la notificacin de la liquidacin controvertida, al

violar los artculos 38, fraccin IV, 135, 136 y 137 del Cdigo Fiscal Federal, 14 y
16 constitucionales.
Ello es as, pues como se ha manifestado en el captulo de hechos de este ocurso,

se niega lisa y llanamente que se hubiera levantada y entregado acta de
notificacin alguna del crdito controvertido, o que se hubieran seguido las
formalidades legales para tal efecto.
En efecto, de una interpretacin conjunta y armnica de los artculos 134, fraccin

I, 135, 136 y 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin, se desprende que cuando las
autoridades fiscales determinen contribuciones y esto pueda ser impugnado,
debern notificar personalmente al contribuyente, cumpliendo con las formalidades
legales de dichas notificaciones, entre otras, la obligacin de levantar un acta
circunstanciada a efectos de respetar las garantas de fundamentacin y
motivacin a que aluden los artculos 14 y 16 de la Carta Magna, tal y como ya lo
ha determinado la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, a
travs de la tesis jurisprudencial que a continuacin se transcribe:
Registro No. 189933

Novena poca

Tel-Fax: (449) 1748282.

XIII, Abril de 2001
Pgina: 494
Tesis: 2a./J. 15/2001
Jurisprudencia
NOTIFICACIN FISCAL DE CARCTER PERSONAL. DEBE

LEVANTARSE RAZN CIRCUNSTANCIADA DE LA DILIGENCIA
(INTERPRETACIN DEL ARTCULO 137 DEL CDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIN).
Si bien es cierto que dicho precepto nicamente prev la obligacin del

notificador de levantar razn circunstanciada de las diligencias, tratndose de
actos relativos al procedimiento administrativo de ejecucin y, en concreto,
cuando la persona que se encuentre en el lugar o un vecino con quien
pretendan realizarse aqullas, se negasen a recibir la notificacin, tambin lo
es que atendiendo a las caractersticas propias de las notificaciones
personales, en concordancia con las garantas de fundamentacin y
motivacin que debe revestir todo acto de autoridad, la razn circunstanciada
debe levantarse no slo en el supuesto expresamente referido, sino tambin
al diligenciarse cualquier notificacin personal, pues el objeto de las
formalidades especficas que dispone el numeral en cita permite un cabal
cumplimiento a los requisitos de eficacia establecidos en los artculos 14 y 16
de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y el respeto a la
garanta de seguridad jurdica de los gobernados.
Contradiccin de tesis 87/2000-SS. Entre las sustentadas por los Tribunales

Colegiados Cuarto en Materia Administrativa del Primer Circuito, Primer y
Segundo del Sexto Circuito, ahora Primer y Segundo Tribunales Colegiados
en Materia Civil del mismo circuito y Segundo Tribunal Colegiado en Materia
Administrativa del Tercer Circuito. 2 de marzo de 2001. Cinco votos. Ponente:
Juan Daz Romero. Secretaria: Maura Anglica Sanabria Martnez.
Tesis de jurisprudencia 15/2001. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto

Tribunal, en sesin privada del treinta de marzo de dos mil uno.
En ese tenor, se vulneran los requisitos y formalidades antes referidos, si como se

menciona, el suscrito niega lisa y llanamente la existencia y entrega de la
constancia de notificacin, y por tanto, que contenga y se hubiera entregado con
firma autgrafa la liquidacin controvertida.

Tel-Fax: (449) 1748282.

Tal situacin genera un absoluto estado de indefensin, ya que slo mediante el
levantamiento del acta de notificacin en cuestin y la entrega de sta y la
resolucin notificada con firma autgrafa, el contribuyente puede tener la certeza
del cumplimiento de los requisitos y formalidades legales para este tipo de
diligencias de notificacin personal, entre otros por ejemplo, que el notificador
circunstanciara los elementos de que se vali para cerciorarse de la ausencia del
represente legal; o que se circunstanciara haber sido practicada por personal
adscrito al Servicio de Administracin Tributaria, o en caso de haber sido
realizada por personal habilitado para tales efectos, se circunstanciaran los datos
relativos a dicha habilitacin, o que se hizo entrega de la resolucin con firma
autgrafa; entre otros requisitos, mismos que por tanto, no pueden estimarse
cumplidos en el caso particular, en violacin a los numerales sealados con
antelacin lo que hace procedente declarar su ILEGALIDAD para todos los
efectos aqu expresados.
VIGSIMO QUINTO.- Es ilegal el acuerdo que determina la circunscripcin

territorial de las unidades administrativas regionales del Servicio de Administracin
Tributaria publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 18 de julio del 2008, en
el cual se fundamenta la actuacin de la autoridad resolutora del recurso de
revocacin al ser violatorio del artculo 38 fraccin IV del Cdigo Fiscal Federal, 14
y 16 constitucionales, en relacin con los derechos humanos de fundamentacin,
motivacin y dems de seguridad jurdica.

Tel-Fax: (449) 1748282.

Lo anterior, puesto que en tal acuerdo, no est fundada correcta y
exhaustivamente la competencia territorial de la autoridad emisora, por estar
sustentada en diversas disposiciones del acuerdo por el que se establece
la circunscripcin territorial de las unidades administrativas regionales del
Servicio de Administracin Tributaria, publicado en el Diario Oficial de la
Federacin el 21 de Mayo de 2008 y en sus respectivas modificaciones, SIN QUE
en dicho acuerdo, EL FUNCIONARIO EMISOR HUBIESE ACREDITADO
VLIDAMENTE SU COMPETENCIA PARA EMITIRILO, es decir, que dicho
acuerdo NO ESTA DEBIDAMENTE FUNDADO Y MOTIVADO, tal y como lo exige
la jurisprudencia P./J. 50/2000.
Se afirma ello porque:
A) En dicho acuerdo NO SE CIT, fund y motiv el artculo TERCERO de las

disposiciones transitorias de la Ley de Servicio de Administracin Tributaria,
relativas al Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones contenidas en la Ley de Servicio de Administracin Tributaria,
publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 12 de Junio de 2003.
B) Y porque para considerar debidamente fundado el acuerdo de marras, como

norma fiscal de carcter general, se debi de invocar en vez de la fraccin III del
artculo 14 de la Ley del Servicio de Administracin Tributaria, el primer prrafo y
fraccin XVI del artculo 7 de dicha ley en cuestin, lo que no sucedi.
Situacin la anterior que ya ha sido resuelta por Salas del Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa, entre las que se invoca la Sala Regional del
Pacfico en autos del expediente 824/10-14-01-3 y acumulado 1784/10-11-01-7, a
nombre de OPERADORA DE GUERRERO DUAABSA S.A. DE C.V., Mismo que
se INVOCA COMO HECHO NOTORIO, desde este momento, y del cual se
adjunta copia de la sentencia del 8 de noviembre del 2012.

Tel-Fax: (449) 1748282.

Ciertamente, es preciso sealar que el criterio de los Tribunales Federales se
encuentra orientado a considerar que tratndose de actos que no trascienden de
manera inmediata la esfera jurdica de los particulares, sino que se verifican slo
en los mbitos internos de gobierno, como sucedera en el caso del citado
Acuerdo de circunscripcin territorial, la garanta de fundamentacin y motivacin
se cumple con: 1) La existencia de una norma legal que faculte a la autoridad en
forma clara para actuar de cierta manera, y la realizacin de la actuacin tal y
como lo establece esa ley, pero sobre todo 2) Con la existencia constatada de los
antecedentes fcticos o circunstancias de hecho que permita colegir si proceda
aplicar la norma correspondiente y por ende, la justificacin a plenitud, de que la
autoridad actuacin en un determinado sentido y no en otro.
Al respecto de ello es aplicable la siguiente jurisprudencial:
No. Registro: 192.076

Novena poca
Instancia: Pleno
Tomo: XI, Abril de 2000
Tesis: P./J. 50/2000
Pgina: 813
FUNDAMENTACIN Y MOTIVACIN. SU CUMPLIMIENTO CUANDO SE

TRATE DE ACTOS QUE NO TRASCIENDAN, DE MANERA INMEDIATA, LA
ESFERA JURDICA DE LOS PARTICULARES.
Tratndose de actos que no trascienden de manera inmediata la esfera jurdica
de los particulares, sino que se verifican slo en los mbitos internos del
gobierno, es decir, entre autoridades, el cumplimiento de la garanta de
legalidad tiene por objeto que se respete el orden jurdico y que no se afecte la
esfera de competencia que corresponda a una autoridad, por parte de otra u
otras. En este supuesto, la garanta de legalidad y, concretamente, la parte
relativa a la debida fundamentacin y motivacin, se cumple: a) Con la
existencia de una norma legal que atribuya a favor de la autoridad, de manera
ntida, la facultad para actuar en determinado sentido y, asimismo, mediante el
despliegue de la actuacin de esa misma autoridad en la forma precisa y
exacta en que lo disponga la ley, es decir, ajustndose escrupulosa y
cuidadosamente a la norma legal en la cual encuentra su fundamento la
conducta desarrollada; y b) Con la existencia constatada de los
antecedentes fcticos o circunstancias de hecho que permitan colegir

Tel-Fax: (449) 1748282.

con claridad que s proceda aplicar la norma correspondiente y,
consecuentemente, que justifique con plenitud el que la autoridad haya
actuado en determinado sentido y no en otro. A travs de la primera
premisa, se dar cumplimiento a la garanta de debida fundamentacin y,
mediante la observancia de la segunda, a la de debida motivacin.
Sin embargo, en el caso concreto, el Acuerdo de circunscripcin territorial antes

sealado, que es la norma legal que hace la distribucin del lugar especfico de
Mxico en que cada autoridad haciendaria puede actuar, se encuentra VICIADO, y
la ilegalidad de dicho acuerdo, conlleva a la incompetencia territorial de dichas
autoridades y por ende, que todos sus actos se encuentren viciados que se
SUSTENTEN en l.
Es as, porque el Jefe del Servicio de Administracin Tributaria al momento de

emitir el acuerdo de mrito modificado mediante diversos publicados en el mismo
rgano de difusin gubernamental el 18 de Julio de 2008, el da 11 de Noviembre
de 2009 y 23 de Julio de 2010, NO ACREDITO, NI FUND Y MOTIV DE
FORMA DEBIDA, SU PROPIA COMPETENCIA Y POR TANTO ESTE NO
PUEDE SURTIR EFECTO JURIDICO NINGUNO.
A efectos de corroborar nuestro aserto es menester traer a la vista el fundamento

competencial que se invoca en el aludido acuerdo por el que se establece la
circunscripcin territorial de las unidades administrativas regionales del Servicio de
Administracin Tributaria, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 21 de
Mayo de 2008, literal:
PODER EJECUTIVO
SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO
ACUERDO por el que se establece la circunscripcin territorial de las
unidades administrativas regionales del Servicio de Administracin Tributaria.
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos
Mexicanos.- Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
JOSE MARIA ZUBIRIA MAQUEO, con fundamento en lo dispuesto por los
artculos 1o., 10 fracciones VI y X, y 14 fracciones I, III y IX de la Ley del

Tel-Fax: (449) 1748282.

Servicio de Administracin Tributaria; 144, fraccin I de la Ley Aduanera; 1o.,
2o., 3o. fracciones VIII y XII y 37 del Reglamento Interior del Servicio de
Administracin Tributaria, y
Considerando
Que con fecha 22 de octubre de 2007 fue publicado en el Diario Oficial de la
Federacin el Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria,
expedido por el Ejecutivo Federal.
Transitorios
Primero. El presente Acuerdo entrar en vigor en un plazo de dos meses
contados a partir del da siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial de
la Federacin.
Segundo. Se abroga el Acuerdo que establece la circunscripcin territorial de
las unidades administrativas del Servicio de Administracin Tributaria,
publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 2 de noviembre de 2005 y
modificado por el Acuerdo publicado en el mismo medio, el 24 de mayo de
2006.
Tercero. Se derogan todas las disposiciones administrativas que se opongan
al presente ordenamiento.
Atentamente
Mxico, D.F., a 21 de abril de 2008.- El Jefe del Servicio de Administracin
Tributaria, Jos Mara Zubira Maqueo.- Rbrica.
De la transcripcin anterior se observa que el Acuerdo en cita se expidi por Jos

Mara Zubira Maqueo en su carcter de Jefe del Servicio de Administracin
Tributaria, con fundamento en los artculos 1, 10 fracciones VI y X, 14 fracciones
I, III y IX de la Ley del Servicio de Administracin Tributaria; 144 fraccin I de la
Ley Aduanera; 1, 2, y 3 fracciones VIII y XII, y 37 del Reglamento Interior del
Servicio de Administracin Tributaria; preceptos de contenido literal siguiente:
LEY DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
1.- El Servicio de Administracin Tributaria es un rgano desconcentrado de la

Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, con el carcter de autoridad fiscal, y con
las atribuciones y facultades ejecutivas que seala esta Ley.
10.- La Junta de Gobierno tendr las atribuciones siguientes:

Tel-Fax: (449) 1748282.

VI.- Estudiar y, en su caso, aprobar todas aquellas medidas que, a propuesta del
Presidente del Servicio de Administracin Tributaria, incrementen la
eficiencia en la operacin de la administracin tributaria y en el servicio de orientacin
al contribuyente para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, y
X.- Las dems que sean necesarias para llevar a cabo las previstas en esta Ley, su
reglamento interior y dems disposiciones jurdicas aplicables.
14.- El Presidente del Servicio de Administracin Tributaria tendr las

atribuciones siguientes:
I.- Administrar y representar legalmente al Servicio de Administracin Tributaria, tanto

en su carcter de autoridad fiscal, como de rgano desconcentrado, con la suma de
facultades generales y especiales que, en su caso, requiera conforme a la legislacin
aplicable;
III.- Expedir las disposiciones administrativas necesarias para aplicar eficientemente

la legislacin fiscal y aduanera, haciendo del conocimiento de la Junta de Gobierno
aqullas que considere de especial relevancia;
IX.- Aqullas que le ordene o, en su caso, delegue, la Junta de Gobierno y las dems
que sean necesarias para llevar a cabo las previstas en esta Ley, su reglamento
interior y dems disposiciones jurdicas aplicables.
LEY ADUANERA
144.- La Secretara tendr, adems de las conferidas por el Cdigo Fiscal de la

Federacin y por otras leyes, las siguientes facultades:
I.- Sealar la circunscripcin territorial de las aduanas, de las administraciones

regionales de aduanas y de las secciones aduaneras.
La propia Secretara sealar, dentro de los recintos fiscales, el lugar donde se

encuentren las oficinas administrativas de la aduana y sus instalaciones
complementarias y establecer la coordinacin con otras dependencias y organismos
que lleven a cabo sus funciones en los aeropuertos, puertos martimos y cruces
fronterizos autorizados para el trfico internacional, en relacin a las medidas de
seguridad y control que deben aplicarse en los mismos, y sealar, en su caso, las
aduanas por las cuales se deber practicar el despacho de determinado tipo de
mercancas que al efecto determine la citada dependencia mediante reglas.
REGLAMENTO INTERIOR DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
1.- El Servicio de Administracin Tributaria, como rgano desconcentrado de la

Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, tiene a su cargo el ejercicio de las
facultades y el despacho de los asuntos que le encomiendan la Ley del Servicio de
Administracin Tributaria y los distintos ordenamientos legales aplicables, as como
los reglamentos, decretos, acuerdos y rdenes del Presidente de la Repblica y los

Tel-Fax: (449) 1748282.

programas especiales y asuntos que el Secretario de Hacienda y Crdito Pblico le
encomiende ejecutar y coordinar en las materias de su competencia.
2.- Para el despacho de los asuntos de su competencia, el Servicio de

Administracin Tributaria contar con las siguientes unidades administrativas:
Jefatura.
Unidades Administrativas Centrales:
Administracin General de Aduanas:
()
3.- El Jefe del Servicio de Administracin Tributaria ejercer las siguientes

facultades:
VIII.- Representar legalmente al Servicio de Administracin Tributaria, tanto en su

carcter de autoridad fiscal, como de rgano desconcentrado, as como a los rganos
que lo conforman, con la suma de facultades generales y especiales que, en su caso,
requiera conforme a la legislacin aplicable.
XII.- Expedir los acuerdos por los que se establezca la circunscripcin territorial, se
deleguen facultades a los servidores pblicos o a las unidades administrativas del
Servicio de Administracin Tributaria y aqullos por los que se apruebe la ubicacin
de sus oficinas en el extranjero y designar a los funcionarios adscritos a stas.
37.- El nombre y sede de las unidades administrativas regionales del Servicio de

Administracin Tributaria ser el siguiente:
()
Tenemos pues que de los dispositivos invocados para sustentar la expedicin del
ilegal acuerdo se desprende efectivamente que los preceptos de la Ley de Servicio
de Administracin Tributaria, especficamente en su artculo 14 otorgan las
facultades invocadas al PRESIDENTE DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA, en tanto que los preceptos del Reglamento Interior del Servicio de
Administracin Tributaria, que jerrquicamente NO PUEDE IR MS ALL de la
Ley del Servicio de Administracin Tributaria, en trminos el artculo 89 fraccin I
constitucional, en lo especfico el artculo 3, facultan al JEFE DEL SERVICIO DE
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, situacin la cual produce incertidumbre e
inseguridad jurdica en el gobernado, ya que desconoce a cul de los dos

Tel-Fax: (449) 1748282.

funcionarios se est haciendo referencia, o bien si en su defecto se trata del
mismo funcionario.
Lo anterior se corrobora directamente de los mencionados preceptos tanto de la

Ley del Servicio de Administracin Tributaria como de su Reglamento, que
respectivamente disponen:
14.- El Presidente del Servicio de Administracin Tributaria tendr las

atribuciones siguientes:
I.- Administrar y representar legalmente al Servicio de Administracin

Tributaria, tanto en su carcter de autoridad fiscal, como de rgano
desconcentrado, con la suma de facultades generales y especiales que, en su
caso, requiera conforme a la legislacin aplicable;
III.- Expedir las disposiciones administrativas necesarias para aplicar

eficientemente la legislacin fiscal y aduanera, haciendo del conocimiento de
la Junta de Gobierno aqullas que considere de especial relevancia;
IX.- Aqullas que le ordene o, en su caso, delegue, la Junta de Gobierno y las

dems que sean necesarias para llevar a cabo las previstas en esta Ley, su
reglamento interior y dems disposiciones jurdicas aplicables.
3.- El Jefe del Servicio de Administracin Tributaria ejercer las

siguientes facultades:
VIII.- Representar legalmente al Servicio de Administracin Tributaria, tanto

en su carcter de autoridad fiscal, como de rgano desconcentrado, as como
a los rganos que lo conforman, con la suma de facultades generales y
especiales que, en su caso, requiera conforme a la legislacin aplicable.
XII.- Expedir los acuerdos por los que se establezca la circunscripcin

territorial, se deleguen facultades a los servidores pblicos o a las unidades
administrativas del Servicio de Administracin Tributaria y aqullos por los
que se apruebe la ubicacin de sus oficinas en el extranjero y designar a los
funcionarios adscritos a stas.
Luego entonces, si bien es verdad que en las disposiciones transitorias de la Ley

de Servicio de Administracin Tributaria, relativas al Decreto por el que se
reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones contenidas en la Ley de

Tel-Fax: (449) 1748282.

Servicio de Administracin Tributaria, publicado en el Diario Oficial de la
Federacin el 12 de Junio de 2003, en su artculo Tercero, se estatuye lo
siguiente:
Tercero: En las disposiciones donde se refiera al Presidente del Servicio

de Administracin Tributaria se entender como Jefe del Servicio de
No menos cierto es que dicho precepto transitorio no se advierte en forma ninguna

en el acuerdo de mrito, ni en sus respectivas modificaciones, a efectos de que se
pudieran entender validos los actos.
En esas condiciones se tiene que en el acuerdo publicado en el Diario Oficial de la

Federacin el 21 de mayo de 2008, y en sus respectivas modificaciones
publicadas en ese mismo medio de difusin oficial, con los que la autoridad
auditora pretende acreditar su competencia territorial en la resolucin determinante
de crditos fiscales que es fruto y consecuencia de aquella, al haber sido emitidos
por el JEFE DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, stos no se
encuentran debidamente fundados en cuanto a la facultad de su emisor para emitir
los mismos con la sola invocacin de los artculos 1, 10 fracciones VI y X, 14
fracciones I, III y IX de la Ley del Servicio de Administracin Tributaria; 144
fraccin I de la Ley Aduanera; as como 1, 2, y 3 fracciones VIII y XII, 37 del
Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria; dado que se omiti
invocar el precepto que clarifica, que en las disposiciones donde se refiera al
Presidente del Servicio de Administracin Tributaria, se entender al Jefe
del Servicio de Administracin Tributaria, ello a fin de no dejar en estado de
incertidumbre e inseguridad jurdica al contribuyente, para que
efectivamente conozca que se trata del mismo funcionario competente para
su emisin. Se asevera lo anterior en virtud de que es de explorado derecho que
para cumplir con la garanta de la debida fundamentacin que se consagra en el
artculo 16 Constitucional, por lo que respecta al Jefe del Servicio de
Administracin Tributaria, resultaba necesario que en el acuerdo y sus similiares

Tel-Fax: (449) 1748282.

modificatorios se precisara con claridad y detalle, el apartado, la fraccin o
fracciones, incisos y sub-incisos, en los que ste apoya su actuacin; pues de no
ser as, como en el caso, se deja a los gobernados en estado de indefensin, toda
vez que se traducira en que estos ignoraran si el proceder de la autoridad se
encuentra o no dentro del mbito competencial respectivo, o como en el caso que
nos ocupa, a fin de no generar confusin o duda de a qu funcionario se hace
referencia, o bien, si se trata del mismo que se encuentra facultado para expedir el
acuerdo de referencia. Situacin que evidencia la ilegalidad de dicha resolucin
impugnada que se sustenta en ese acuerdo de circunscripcin territorial viciado
que violenta el 16 constitucional, mxime cuando adems se niega lisa y llana
que dicha resolucin contenga la firma autgrafa del funcionario emisor. Es por lo
tanto aplicable a nuestro razonamiento la tesis de jurisprudencia VIII.3o. J/22,
visible en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, novena poca,
tomo XXV, Abril de 2007, pgina 1377, que establece: COMPETENCIA DE LAS
AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS.- AL SER UN PRESUPUESTO PROCESAL CUYO
ESTUDIO ES DE ORDEN PBLICO LAS SALAS DEL TRIBUNAL FEDERAL DE
JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA DEBEN ANALIZARLA DE OFICIO, SIN
DISTINGUIR SI SE TRATA DE LA INDEBIDA, INSUFICIENTE O DE LA FALTA DE
FUNDAMENTACIN DE AQULLA.- De la interpretacin de las tesis jurisprudenciales
P./J. 10/94, 2a./J. 99/2006, 2a./J. 57/2001 y 2a./J. 115/2005, publicadas en la Gaceta del
Semanario Judicial de la Federacin, Octava poca, Nmero 77, mayo de 1994, pgina
12 y Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena poca, Tomos XXIV, julio
de 2006; XIV, noviembre de 2001; y, XXII, septiembre de 2005, pginas 345, 31 y 310,
respectivamente, de rubros: "COMPETENCIA. SU FUNDAMENTACIN ES REQUISITO
ESENCIAL DEL ACTO DE AUTORIDAD."; "COMPETENCIA DE LA AUTORIDAD
DEMANDADA EN EL JUICIO DE NULIDAD. DEBE ANALIZARSE EN TODOS LOS
CASOS POR EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA.";
"COMPETENCIA DE LAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS. EN EL MANDAMIENTO
ESCRITO QUE CONTIENE EL ACTO DE MOLESTIA, DEBE SEALARSE CON
PRECISIN EL PRECEPTO LEGAL QUE LES OTORGUE LA ATRIBUCIN EJERCIDA
Y, EN SU CASO, LA RESPECTIVA FRACCIN, INCISO Y SUBINCISO."; y
"COMPETENCIA DE LAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS. EL MANDAMIENTO
ESCRITO QUE CONTIENE EL ACTO DE MOLESTIA A PARTICULARES DEBE

Tel-Fax: (449) 1748282.

FUNDARSE EN EL PRECEPTO LEGAL QUE LES OTORGUE LA ATRIBUCIN
EJERCIDA, CITANDO EL APARTADO, FRACCIN, INCISO O SUBINCISO, Y EN CASO
DE QUE NO LOS CONTENGA, SI SE TRATA DE UNA NORMA COMPLEJA, HABR DE
TRANSCRIBIRSE LA PARTE CORRESPONDIENTE."; se colige que cuando se analiza la
competencia material, por grado o territorio de cualquier autoridad administrativa, entre las
que se incluye a la fiscal, no cabe distinguir entre su falta o ausencia o una indebida o
incompleta fundamentacin, para que las Salas del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa estn obligadas a examinarla en forma oficiosa, toda vez que, como
presupuesto procesal que atae a la correcta integracin de un procedimiento, es una
cuestin de orden pblico, mayor an en un procedimiento que concluye con una
resolucin definitiva que establece cargas fiscales a un particular. Lo anterior es as, ya
que por imperativo del artculo 16 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos la autoridad que lleva a cabo un acto de molestia, tiene la ineludible
obligacin de justificar a plenitud que est facultada para hacerlo, lo cual implica
necesariamente que cuenta con competencia para ello en los tres mbitos
mencionados, es decir, por razn de materia, grado o territorio, expresando en el
documento respectivo el carcter con el que suscribe y el dispositivo, acuerdo o
decreto que le otorgue dicha legitimacin, aun en el supuesto de que la norma legal no
contemple apartados, fraccin o fracciones, inciso y subincisos, pues en tal caso, debe
llegar incluso al extremo de hacer la transcripcin correspondiente del precepto en que
funde debidamente su competencia, toda vez que la garanta de fundamentacin
consagrada en el citado artculo 16, lleva implcita la idea de exactitud y precisin en la
cita de las normas legales que facultan a la autoridad administrativa para emitir el acto de
molestia de que se trate, ya que slo as podr justificar si su actuacin se encuentra
dentro del mbito competencial respectivo; de tal manera que si en un acto de molestia no
se citan con exactitud y precisin las normas legales que facultan a la autoridad
administrativa para afectar al gobernado, ese acto concreto de autoridad carece de
eficacia y validez, en tanto que aqulla no proporcion los elementos esenciales
que permitan conocer si tiene competencia para incursionar en la esfera jurdica del
particular, pues de lo contrario se le dejara en estado de indefensin, toda vez que
ignorara cul de todas las normas legales que integran el texto normativo es la
especficamente aplicable a la actuacin del rgano del que emana y en ese sentido, aun
cuando la indebida, insuficiente o falta de fundamentacin de la competencia de la
autoridad generan la ilegalidad de la resolucin administrativa en trminos de la fraccin II

Tel-Fax: (449) 1748282.

del artculo 238 del Cdigo Fiscal de la Federacin, vigente hasta el 31 de diciembre de
2005, cuyo contenido sustancial se reproduce en la fraccin II del artculo 51 de la Ley
Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, relativa a la omisin de los
requisitos formales exigidos por las leyes; conforme al contenido y alcance del penltimo
prrafo de ese numeral, coincidente con el penltimo prrafo del invocado artculo 51, las
Salas del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa estn obligadas a examinarla
de oficio, al resultar ilegal el acto combatido, precisamente por la actuacin o intervencin
de una autoridad que no acredit tener competencia.
TERCER TRIBUNAL COLEGIADO DEL OCTAVO CIRCUITO.
Al igual que resulta aplicable la Jurisprudencia emitida por la Segunda Sala de la

Suprema Corte de Justicia de la Nacin, de localizacin, rubro y texto siguientes:
Novena poca
No. Registro: 177347
Jurisprudencia
XXII, Septiembre de 2005
Tesis: 2a./J. 115/2005
Pgina: 310
COMPETENCIA DE LAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS.- EL

MANDAMIENTO ESCRITO QUE CONTIENE EL ACTO DE MOLESTIA A
PARTICULARES DEBE FUNDARSE EN EL PRECEPTO LEGAL QUE LES
OTORGUE LA ATRIBUCIN EJERCIDA, CITANDO EL APARTADO,
FRACCIN, INCISO O SUBINCISO, Y EN CASO DE QUE NO LOS
CONTENGA, SI SE TRATA DE UNA NORMA COMPLEJA, HABR DE
TRANSCRIBIRSE LA PARTE CORRESPONDIENTE.- De lo dispuesto en la
tesis de jurisprudencia P./J. 10/94 del Tribunal en Pleno de la Suprema Corte
de Justicia de la Nacin, publicada en la Gaceta del Semanario Judicial de la
Federacin Nmero 77, mayo de 1994, pgina 12, con el rubro:
"COMPETENCIA. SU FUNDAMENTACIN ES REQUISITO ESENCIAL DEL
ACTO DE AUTORIDAD.", as como de las consideraciones en las cuales se
sustent dicho criterio, se advierte que la garanta de fundamentacin
consagrada en el artculo 16 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos, lleva implcita la idea de exactitud y precisin en la cita de las
normas legales que facultan a la autoridad administrativa para emitir el acto
de molestia de que se trate, al atender al valor jurdicamente protegido por la

Tel-Fax: (449) 1748282.

exigencia constitucional, que es la posibilidad de otorgar certeza y seguridad
jurdica al particular frente a los actos de las autoridades que afecten o
lesionen su inters jurdico y, por tanto, asegurar la prerrogativa de su
defensa ante un acto que no cumpla con los requisitos legales necesarios. En
congruencia con lo anterior, se concluye que es un requisito esencial y
una obligacin de la autoridad fundar en el acto de molestia su
competencia, pues slo puede hacer lo que la ley le permite, de ah que la
validez del acto depender de que haya sido realizado por la autoridad
facultada legalmente para ello dentro de su respectivo mbito de
competencia, regido especficamente por una o varias normas que lo
autoricen; por tanto, para considerar que se cumple con la garanta de
fundamentacin establecida en el artculo 16 de la Constitucin Federal,
es necesario que la autoridad precise exhaustivamente su competencia
por razn de materia, grado o territorio, con base en la ley, reglamento,
decreto o acuerdo que le otorgue la atribucin ejercida, citando en su
caso el apartado, fraccin, inciso o subinciso; sin embargo, en caso de que el
ordenamiento legal no los contenga, si se trata de una norma compleja, habr
de transcribirse la parte correspondiente, con la nica finalidad de especificar
con claridad, certeza y precisin las facultades que le corresponden, pues
considerar lo contrario significara que el gobernado tiene la carga de
averiguar en el cmulo de normas legales que seale la autoridad en el
documento que contiene el acto de molestia, si tiene competencia por grado,
materia y territorio para actuar en la forma en que lo hace, dejndolo en
estado de indefensin, pues ignorara cul de todas las normas legales que
integran el texto normativo es la especficamente aplicable a la actuacin del
rgano del que emana, por razn de materia, grado y territorio.
En suma, el artculo 16 Constitucional, as como el 38 fraccin IV del Cdigo Fiscal

de la Federacin, imponen a las autoridades fiscales la obligacin de fundar y
motivar sus actos de molestia.
As lo sostuvo la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin en la

Jurisprudencia 40, consultable en la pgina 46, Tomo III, del Apndice al
Semanario Judicial de la Federacin, 1917-2000, que norma:
FUNDAMENTACION Y MOTIVACION.- De acuerdo con el artculo 16 de la

Constitucin Federal, todo acto de autoridad debe estar adecuada y
suficientemente fundado y motivado, entendindose por lo primero que ha de
expresarse con precisin el precepto legal aplicable al caso y, por lo segundo,
que tambin deben sealarse, con precisin, las circunstancias especiales,

Tel-Fax: (449) 1748282.

razones particulares o causas inmediatas que se hayan tenido en
consideracin para la emisin del acto; siendo necesario, adems, que exista
adecuacin entre los motivos aducidos y las normas aplicables, es decir, que
en el caso concreto se configuren las hiptesis normativas.
B) Y de otro lado, para considerar debidamente fundado el acuerdo de marras,

como norma fiscal de carcter general, se debi de invocar en vez de la fraccin III
del artculo 14 de la Ley del Servicio de Administracin Tributaria, el primer prrafo
y fraccin XVI del artculo 7 de dicha ley, que puntualmente regulan:
7.- El Servicio de Administracin Tributaria tendr las atribuciones

siguientes:
XVI.- Emitir las disposiciones de carcter general necesarias para el

ejercicio eficaz de sus facultades, as como para la aplicacin de las leyes,
tratados y disposiciones que con base en ellas se expidan.
Asignando pues el acuerdo en cuestin la competencia territorial de las unidades

administrativas regionales del SAT, y siendo una norma de carcter general
distinta a los reglamentos y las leyes, se debi sin duda de traer a fundamento el
precepto y fraccin recin transcritas que prevn de la competencia para emitir
disposiciones de carcter general, distinta a la contenida en la fraccin III del
artculo 14 de la Ley del Servicio de Administracin Tributaria -que fue la
indebidamente utilizada- para:
Expedir las disposiciones administrativas necesarias para aplicar

eficientemente la legislacin fiscal y aduanera
entendidas tales disposiciones administrativas como aquellas de carcter

interno del SAT, ms NO de carcter general, por cuanto estas se encuentran
reguladas en la fraccin XVI del artculo 7, como norma especial que regula
expresamente lo relativo de forma ntida.

Tel-Fax: (449) 1748282.

En ese contexto, si en el caso que nos ocupa la orden de visita domiciliaria y
dems actuaciones, se fundamente en el multirepetido acuerdo, ilegal como fue
demostrado al haberse emitido junto con sus modificatorios en las condiciones
descritas, ello nos lleva a concluir de manera indiscutible que dicha orden de visita
domiciliaria dirigida a la hoy actora ES COMPLETAMENTE ILEGAL por la falta de
cita del precepto y transitorio que atribuyera a favor de la autoridad, de manera
ntida, la facultad para actuar en el sentido que lo hizo.
Lo anterior obedece a que el emisor de la citada orden de visita domiciliaria que

sirve de origen a la resolucin impugnada se fundamenta en acuerdos que
resultan ilegales por los motivos expuestos y por tanto resulta procedente el que
se declare una nulidad lisa y llana de forma plena, absoluta e integral de
conformidad con lo dispuesto por los artculos 51 fraccin IV y 52, fraccin II de la
Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, por ser fruto y
consecuencia de actos viciados.
Resulta aplicable la JURISPRIDENCIA de contenido literal siguiente:
poca: Sptima poca

Registro: 252103
Instancia: PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA
ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO
Tipo Tesis: Jurisprudencia
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin
Localizacin: Volumen 121-126, Sexta Parte
Materia(s): Comn
Tesis:
Pg. 280
ACTOS VICIADOS, FRUTOS DE.- Si un acto o diligencia de la autoridad est

viciado y resulta inconstitucional, todos los actos derivados de l, o que se
apoyen en l, o que en alguna forma estn condicionados por l, resultan
tambin inconstitucionales por su origen, y los tribunales no deben darles
valor legal, ya que de hacerlo, por una parte alentaran prcticas viciosas,
cuyos frutos seran aprovechables por quienes las realizan y, por otra parte,

Tel-Fax: (449) 1748282.

los tribunales se haran en alguna forma partcipes de tal conducta irregular, al
otorgar a tales actos valor legal.
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL

PRIMER CIRCUITO
Sptima Epoca, Sexta Parte:
Igualmente sirve de apoyo por analoga la Jurisprudencia de contenido literal

siguiente:
poca: Novena poca

Registro: 194664
Instancia: SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL OCTAVO CIRCUITO
Tipo Tesis: Jurisprudencia
Localizacin: Tomo IX, Febrero de 1999
Tesis: VIII.2o. J/24
Pg. 455
SENTENCIAS DEL TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACIN, CUANDO LA

VIOLACIN ADUCIDA IMPLICA UN ESTUDIO DE FONDO, LA NULIDAD
SER LISA Y LLANA, EN CAMBIO, CUANDO SE TRATA DE VICIOS
FORMALES, LA NULIDAD SER PARA EFECTOS.- En trminos de lo
dispuesto por los artculos 238 y 239 del Cdigo Fiscal de la Federacin, las
sentencias del Tribunal Fiscal de la Federacin pueden declarar la nulidad lisa
y llana del acto impugnado o para efectos. La nulidad lisa y llana, que se
deriva de las fracciones I y IV del artculo 238 invocado, se actualiza cuando
existe incompetencia de la autoridad, que puede suscitarse tanto en la
resolucin impugnada como en el procedimiento del que deriva; y cuando los
hechos que motivaron el acto no se realizaron, fueron distintos o se
apreciaron en forma equivocada, o bien, se dict en contravencin de las
disposiciones aplicables o dej de aplicar las debidas. En ambos casos,
implica, en principio, que la Sala Fiscal realiz el examen de fondo de la
controversia. En cambio, las hiptesis previstas en las fracciones II, III y V del
precepto legal de que se trata, conllevan a determinar la nulidad para efectos,
al establecer vicios formales que contraran el principio de legalidad, pero
mientras que la fraccin II se refiere a la omisin de formalidades en la
resolucin administrativa impugnada, inclusive la ausencia de fundamentacin
y motivacin en su caso, la fraccin III contempla los vicios en el
procedimiento del cual deriv dicha resolucin, vicios que bien pueden
implicar tambin la omisin de formalidades establecidas en las leyes,

Tel-Fax: (449) 1748282.

violatorias de las garantas de legalidad, pero que se actualizaron en el
procedimiento, es decir, en los antecedentes o presupuestos de la resolucin
impugnada. En el caso de la fraccin V, que se refiere a lo que la doctrina
reconoce como "desvo de poder", la sentencia tendr dos pronunciamientos,
por una parte implica el reconocimiento de validez del provedo sancionado y
por otra supone la anulacin del provedo slo en cuanto a la cuantificacin de
la multa que fue realizada con abuso de poder, por lo que la autoridad puede
imponer un nuevo provedo imponiendo una nueva sancin. As, de
actualizarse los supuestos previstos en las fracciones I y IV del artculo 238
del Cdigo Fiscal de la Federacin, que implica el estudio de fondo del
asunto, la nulidad debe declararse en forma lisa y llana, lo que impide
cualquier actuacin posterior de la autoridad; en cambio, si se trata de los
casos contenidos en las fracciones II y III y en su caso V del artculo en
comento, que contemplan violaciones de carcter formal, la nulidad debe ser
para efectos, la cual no impide que la autoridad pueda ejercer nuevamente
sus facultades, subsanando las irregularidades y dentro del trmino que para
el ejercicio de dichas facultades establece la ley.
SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL OCTAVO CIRCUITO
AL RESPECTO SE CONSIDERA NECESARIO PRECISAR A ESA SALA REGIONAL

QUE LAS CONSIDERACIONES EXPUESTAS FUERON SOSTENIDAS POR LA SALA
REGIONAL DEL PACFICO DE ESE H. TRIBUNAL AL DICTAR SENTENCIA EL DA 08
DE NOVIEMBRE DE 2012, EN EL JUICIO INTERPUESTO POR OPERADORA DE
GUERRERO DUAABSA S.A. DE C.V., RADICADO BAJO EL EXPEDIENTE DE SU
NDICE NMERO 824/10-14-01-3 Y 1784/10-14-01-7 ACUMULADOS. DECLARANDO
LA NULIDAD LISA Y LLANA DE LOS ACTOS RECLAMADOS.
MISMA SENTENCIA QUE SE OFRECE COMO PRUEBA EN CALIDAD DE HECHO

NOTORIO, POR TRATARSE DE OTRA SALA DE ESE MISMO TRIBUNAL Y OBRAR EN
SU RED INFORMATICA INTERNA.
Por lo tanto, las actuaciones que ahora se impugnan que se sustentan y fundan en
dicho acuerdo son ILEGALES por no existir una adecuada fundamentacin de la
competencia territorial de la autoridad emisora y por ende, es procedente declarar
su NULIDAD LISA Y LLANA, por no cumplirse con los requisitos de todo acto de
autoridad el 16 constitucional a fin de constatar que se est en presencia de un
funcionario con las atribuciones suficientes para emitir su actuacin.

Tel-Fax: (449) 1748282.

VIII.- Pruebas.
1.- DOCUMENTAL PBLICA.- Consistente en la fotocopia de la liquidacin

contenida en el oficio con nmero de control 18ISR10006660L, emitida en fecha
07 de febrero del 2013, por la Administracin Local de Servicios al Contribuyente
de Los Mochis, del Servicio de Administracin Tributaria, mediante la cual se
determina en contra de la recurrente, un crdito fiscal en cantidad de $ 1533,
802.58 (UN MILLON QUINIENTOS TREINTA Y TRES MIL OCHOCIENTOS DOS
PESOS 58/100 M.N.).
2.- DOCUMENTAL PBLICA.- Consistente en la fotocopia de la resolucin que

determina una multa en cantidad de $ 1,100.00 (MIL CIEN PESOS 00/100 M.N),
07 de febrero del 2013, con nmero de control 15ISR10006660F emitida por la
Administracin Local de Servicios al Contribuyente de Los mochis, del Servicio de
Administracin Tributaria, derivada pretendidamente del requerimiento con control
10ISR10006660R.
En trminos del artculo 15 y 16 de la Ley Federal del Procedimiento

Contencioso Administrativo, se declara que no se recibi constancia de
notificacin alguna relativa a dichas resoluciones sealadas en los puntos 1
y 2 que anteceden.
3.- INSTRUMENTAL DE ACTUACIONES Y PRESUNCIONAL LEGAL Y

HUMANA.- En todo lo que favorezca las pretensiones del recurrente.
Por lo expuesto y fundado a ustedes C.C. Magistrados atentamente solicito:

Tel-Fax: (449) 1748282.

PRIMERO.- Tenerme por presentado, interponiendo en tiempo y forma legal,
demanda de nulidad en contra de las resoluciones descritas en el proemio del
presente ocurso.
SEGUNDO.- Con las copias simples que acompao, correr traslado a las
demandadas emplazndolas para que manifiesten lo que ha su derecho convenga,
con los apercibimientos legales a que hubiere lugar.
TERCERO.- Tener por rendidas las pruebas que al presente se acompaan,

admitindolas y desahogndolas en el momento procesal oportuno.
CUARTO.- En su oportunidad dictar sentencia en donde se declare la nulidad lisa

y llana de las resoluciones controvertidas.
ATENTAMENTE
Los Mochis, Ahome, Sinaloa, a la fecha de su presentacin
____________________

Tel-Fax: (449) 1748282.


Agravios 01 Agosto 2013 PDF

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Agravios 01 Agosto 2013 PDF

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

ESTIMADOS AMIGOS: En esta ocasin les comparto toda la demanda completa,

en espera de que ustedes tambin -y como lo hemos comentado- me continen

TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA

____________________, por mi propio derecho, con domicilio fiscal _________

I.- El nombre y domicilio fiscal y en su caso domicilio para recibir

Los anteriores datos han quedado precisados en el ocurso de este documento.

Av. Aguascalientes Nte. 1698-3,

www.bakertillymexico.com www.marvingomez.com mrgomez@bakertillymexico.com

3.- El acuerdo que determina la circunscripcin territorial de las unidades

III.- Autoridades demandadas.

1.- La Administracin Local de Servicios al Contribuyente de Los Mochis, del

2.- El Jefe del Servicio de Administracin Tributaria, quien es parte en este

Av. Aguascalientes Nte. 1698-3,

www.bakertillymexico.com www.marvingomez.com mrgomez@bakertillymexico.com

Dada la naturaleza fiscal del presente negocio no lo hay.

V.- Los hechos que den motivo a la demanda.

1.- En fecha 07 de febrero del 2013, se notific ilegalmente la liquidacin

2.- Al respecto, en trminos del artculo 15 y 16 de la Ley Federal del

3.- Al ser ilegales la resolucin y actos impugnados as como sus antecedentes, se

Av. Aguascalientes Nte. 1698-3,

www.bakertillymexico.com www.marvingomez.com mrgomez@bakertillymexico.com

PRIMERO.- Es ilegal la resolucin con nmero de control 18ISR1000660L crdito

Lo anterior, pues a travs de dicha resolucin la autoridad no slo hace efectivos y

XXXII.- Vigilar que los contribuyentes, responsables solidarios y dems

XL.- Requerir la presentacin de declaraciones, avisos, documentos e

Av. Aguascalientes Nte. 1698-3,

www.bakertillymexico.com www.marvingomez.com mrgomez@bakertillymexico.com

Misma facultad que pretendidamente la autoridad ejercita en trminos del artculo

Artculo 41. Cuando las personas obligadas a presentar declaraciones,

Cuando la omisin sea de una declaracin de las que se conozca de manera

Por lo tanto, si el artculo 41 de ese Cdigo slo menciona contribuciones no

Av. Aguascalientes Nte. 1698-3,

www.bakertillymexico.com www.marvingomez.com mrgomez@bakertillymexico.com

NULIDAD. LA DECRETADA POR INSUFICIENCIA EN LA

Av. Aguascalientes Nte. 1698-3,

www.bakertillymexico.com www.marvingomez.com mrgomez@bakertillymexico.com

Tesis de jurisprudencia 99/2007. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto

No es obstculo que la fraccin XXXII del artculo 14 del citado Reglamento

XXXII.- Vigilar que los contribuyentes, responsables solidarios y dems

Corrobora lo anterior que el propio Reglamento Interior del Servicio de

Artculo 11.- Compete a la Administracin General de Aduanas:

XXXV.- Sustanciar y resolver el procedimiento relacionado con la

Av. Aguascalientes Nte. 1698-3,

www.bakertillymexico.com www.marvingomez.com mrgomez@bakertillymexico.com

XVII.- Determinar los impuestos y sus accesorios de carcter federal que

SEGUNDO.- Es ilegal la liquidacin controvertida, al violarse los artculos 38,

Ello es as, porque a travs de dicha liquidacin, que se sustenta en el artculo 41

Av. Aguascalientes Nte. 1698-3,

www.bakertillymexico.com www.marvingomez.com mrgomez@bakertillymexico.com

Esta Administracin Local de Servicios al Contribuyenteprocede a hacerle

As es, el artculo 41 del Cdigo Fiscal indica:

Av. Aguascalientes Nte. 1698-3,

www.bakertillymexico.com www.marvingomez.com mrgomez@bakertillymexico.com

Cuando la omisin sea de una declaracin de las que se conozca de

Esto es, que el presupuesto de procedibilidad de la aplicacin de dicha liquidacin

Artculo 177. Las personas fsicas calcularn el impuesto del ejercicio

Entonces, la nica forma de calcular el impuesto es que la autoridad conociera el

Av. Aguascalientes Nte. 1698-3,

www.bakertillymexico.com www.marvingomez.com mrgomez@bakertillymexico.com

Igual sucede al no tener conocimiento FEHACIENTE de qu rgimen es que

Que al no haber presentado su declaracin anual de 2010 y al estar

Lo anterior porque tal cuestin es una suposicin de la autoridad, que adems no

De ah que en trminos del artculo 41 del Cdigo Fiscal, en todo caso, al no

____________, por mi propio derecho, con domicilio fiscal _