Vous êtes sur la page 1sur 22

Ministre de lenseignement suprieur et de la recherche scientifique

Universit Libanaise Internationale

Facult de Gestion dAffaires et Droit

IMPOSITION EN MAURITANIE

CAHIER DE TRAVAUX DIRIGES

Document prpar par :

MR KHATTAT SIDI MAHMOUD

Expert comptable Mmorialiste

Associ-grant du cabinet AFC

Juin 2016
Universit Libanaise internationale Enseignant Sidi Mahmoud EL KHATTAT
Niveau : Master-Comptabilit et Audit TD Cahier de Travaux dirigs
Module : Fiscalit Directe Nb. pages 22

Questions de rflexion
Donner votre avis sur les propositions suivantes en mentionnant :
V pour Vrai ;
F pour Faux
1. Lors du calcul de lImpt sur le BIC le chef comptable de la socit MAC a prcis
que vue les divergences qui existent entre la comptabilit et la fiscalit il ya lieu de
tenir deux comptabilits une pour les besoins des utilisateurs de la comptabilit et
lautre pour le fisc en effet limpt doit tre calcul partir de la comptabilit
tenue pour le besoin du FISC au Taux de 25% du bnfice ralis.
2. lobjectif de la fiscalit cest dobliger les entreprises produire une information utile
la prise de dcision.
3. Limpt sur le BIC ralis au 31/12/2015 doit tre pay au plus tard de 31/03/2016.
4. Le systme fiscal mauritanien se compose de deux rgimes : le rgime rel et le
rgime forfaitaire
5. Le systme fiscal mauritanien se compose de 6 impts cdulaires
6. Pour les bnfices industriel et commercial le systme fiscal mauritanien prvoit
deux catgories dimpt savoir : IS et IRPP (IS : impt sur les socits, IRPP : Impt
sur les revenus de personnes physique)
7. La dclaration annuelle des honoraires prvue par larticle 42 du CGI doit tre
dpose au plus tard le 31 Mars de lanne de limposition.
8. Les avances de 2,5% payes au niveau de la douane en cas dimportation viennent
en dduction de limpt BIC, si le montant de lavance est suprieur la cotisation
due au titre de limpt BIC, lexcdent est perdu dfinitivement pour le compte de
trsor
9. Le rgime simplifi dimposition prvu par larticle 28Nouveau du CGI ne
sapplique pas pour les socits non tablies en Mauritanie et ayant un chiffre
daffaire annuel suprieur 30.000.000 douguiya
10. En cas o la socit enregistre un dficit fiscal elle paye 25% du rsultat comptable
si ce dernier est bnficiaire
11. Limpt BIC frappe le bnfice ralis par une socit soumise cette catgorie et le
bnfice tient compte de lensemble des produits et charges qui concerne
lexploitation de la socit.
Universit Libanaise internationale Enseignant Sidi Mahmoud EL KHATTAT
Niveau : Master-Comptabilit et Audit TD Cahier de Travaux dirigs
Module : Fiscalit Directe Nb. pages 22

12. Larticle 10 du CGI fournit deux dfinitions du bnfice imposable.


1re dfinition : Approche par ltat de rsultat
Le bnfice net est dtermin daprs les rsultats densemble des oprations de toute
nature effectues par lentreprise y compris notamment les cessions dlments
quelconques de lactif soit encours, soit en fin dexploitation.
2me dfinition : Approche patrimoniale
Le bnfice net est constitu par la diffrence entre les valeurs de lactif net la clture
et louverture de la priode dont les rsultats doivent servir de base limpt :
- Diminue des supplments dapports et augmente des prlvements effectus au
cours de la priode par lexploitant ou par les associs.
Quel est lintrt de la coexistence de deux dfinitions pour le bnfice imposable
13. Limpt minimum forfaitaire est calcul annuellement au Taux de 2,5% du CA TTC
de lanne N-1
14. Le taux de limpt sur les revenus fonciers est 18% imput mensuellement lors du
paiement de loyer
15. Le barme de calcul de lITS est annuel
16. Les honoraires paye et qui non pas fait lobjet dune retenue la source entraine
une rintgration de la charge hauteur du montant de la retenue nont effectu ?
17. La retenue la source de 15% prvue par le rgime simplifi dimposition couvre la
totalit des impts qui sont la charge du bnficiaire cest pourquoi elle est apllel
une retenue libratoire?
18. Le taux de limpt BIC est de : 25% du bnfice fiscale si la socit est bnficiaire
et 2,5% si la socit est dficitaire
19. Pour les salaris dont le salaire imposable est suprieur 210.000 le taux de lITS
est de 40%
20. La dclaration annuelle des salaires (DAS) doit tre dpose avant le 16 Fvier N+1
ou N lanne de limposition?
21. Limposition selon le rgime rel ou forfaitaire est facultative
22. La dclaration annuelle des honoraires prvue par larticle 42 du CGI doit tre
dpose au plus tard le 31 Mars de lanne de limposition.
Universit Libanaise internationale Enseignant Sidi Mahmoud EL KHATTAT
Niveau : Master-Comptabilit et Audit TD Cahier de Travaux dirigs
Module : Fiscalit Directe Nb. pages 22

23. les avances de 2,5% payes au titre de lIMF viennent en dduction de limpt BIC,
si le montant de lavance est suprieur la cotisation due au titre de limpt BIC,
lexcdent est perdu dfinitivement pour le compte de trsor
24. Si un enfant a moins de 18 ans et a un revenu propre doit-il le dclarer seul ou
avec son pre.
25. Les conditions du forfait prvu par lart 7 du CGI sont elles exigibles pour les
forfaitaires BNC.
26. Pour les rmunrations verses aux non rsidents et non tablis, si elles sont verses
par des personnes non habilites retenir la source, comment limposition de ces
non rsident et non tablies aurait-elle lieu ?
27. Les honoraires non encore pays pendant un exercice, doivent ils tre ports sur la
dclaration dhonoraire ?
28. Le rgime fiscal des primes et gratifications indexes au rsultat de lexercice ?
29. Certaines diffrences existent-ils entre limposition des entreprises publiques(EPIC)
et celles prives en matire dimpt BIC?
30. Quel est le rgime fiscal applicable aux rmunrations suivantes :
La socit XYZ a ralis une plus-value sur cession dimmeuble pour une valeur
de 100.000 MRO
Mohamed expert-comptable qui assure des cours luniversit en tant que
vacataire moyennant le paiement dune somme de 200.000 MRO par mois
Une artiste marocaine a fait une soire musicale Nouakchott, en contre partie
elle a reu une somme de 30.000.000 MRO
Un jeune a particip une comptition culturelle organise par la TV
Mauritanienne, il est class le 1er parmi les candidats et il a reu une somme de
3.000.000 MRO
Ahmed ancien retrait de larme nationale, actuellement il habite en France et
peroit une indemnit de retraite de 20.000 Euro (Pension de retraite paye par
lEtat Franais)
Universit Libanaise internationale Enseignant Sidi Mahmoud EL KHATTAT
Niveau : Master-Comptabilit et Audit TD Cahier de Travaux dirigs
Module : Fiscalit Directe Nb. pages 22

Questions de Cours
1. Quelles sont les principales fonctions de limpt ?
2. Prciser les conditions de dductibilit des amortissements prvues par le CGI
3. Prciser les divergences entre les pratiques comptables et le traitement fiscal en
matire des subventions publiques
4. Expliquer les principes suivants :
Caractre lgislatif
Caractre pcuniaire
5. Citer et expliquer les conditions gnrales de dductibilit des charges.
6. Prciser les consquences dimposition selon le rgime rel
7. Quelle distinction faites- vous entre :
Limpt proportionnel et limpt progressif
Impt directe et impt indirecte
Impts, Taxes, Redevance
Impt de rpartition, Impt de quotit
8. Prciser parmi les oprations ou activits suivantes celles qui devraient tre
imposables dans la catgorie BIC par dsignations de la loi ou par nature dactivit :
Location des locaux meubls
Les concessionnaires de mines, les titulaires de permis dexploitation de mines,
les exportateurs et titulaires de permis dexploitation de gisements de ptrole et
de gaz combustibles.
Les exploitants de carrires et de sablires
Universit Libanaise internationale Enseignant Sidi Mahmoud EL KHATTAT
Niveau : Master-Comptabilit et Audit TD Cahier de Travaux dirigs
Module : Fiscalit Directe Nb. pages 22

CAS : XYZ
La socit XYZ est une SA au capital social de 5000.000 ayant pour activit
principale la premire transformation des produits de la pche. Elle est cre en 2000 et
elle est entre en activit effective le 1er juin 2011. Elle a ralis au cours de lanne
2012 un bnfice comptable de 16.000.000 douguiya et un CA HT annuel de
50.000.000 douguiya.
Le bnfice comptable tient compte des oprations suivantes :
- Frais dinstallation et de montage dune nouvelle machine acquise le 1er novembre
2012 pour une valeur de 4000.000 douguiya (dont 5000 relative des tudes
techniques ncessaires la conception de matriel) : 29230 Ouguiya ;
- Plus-value de cession dune machine acquise en 2011 pour une valeur de 300.000 : 3
0000 Mro ;
- Gain de change constat lors de lactualisation des fournisseurs trangers : 8 0000 ;
- Moins-value de cession dactions un associ de la socit (Valeur dacquisition = 20
000 ; Prix de cession = 18 000 ; Valeur du march = 23 000) :2 000 MRO ;
- Logiciel de gestion acquis fin janvier 2012 : 140. 000 MRO
- Dividende reu dune socit rsidante dIran (Montant brut) : 800 000 MRO
- Pnalits de retards pays pour livraison tardives : 1 500 Mro ;
-Avance pour lacquisition dune voiture de service : 400.000 Mro
- intrt bancaire pour un montant de :60.000 Mro
T .A.F
Dterminer le rsultat fiscal de lexercice 2012
Dterminer limpt payer au titre de lexercice 2012 sachant que la socit a
ralis en 2011 un chiffre daffaires de 45.000.000 H TVA et que le montant des
retenues la source payes en 2012 et non encore imputes slve 150.000 MRO
Universit Libanaise internationale Enseignant Sidi Mahmoud EL KHATTAT
Niveau : Master-Comptabilit et Audit TD Cahier de Travaux dirigs
Module : Fiscalit Directe Nb. pages 22

Cas KLM
KLM est une socit anonyme exerant lactivit de fabrication d'quipements
sanitaires.
Au cours de l'anne 2012, elle a ralis un rsultat comptable dficitaire de 4000.000
Mro et un chiffre d'affaires de 32.000.000 Mro ,Ce rsultat a t dtermin en tenant
compte des oprations suivantes :
1. Lamortissement selon le mode dgressif d'un quipement industriel import le
1/10/2012 pour une valeur en douane de 900.000 Mro et dont l'installation a ncessit
une priode de quatre mois.
2. L'enregistrement parmi les charges d'une dizaine de machines calculer
acquises au mois de mai au prix unitaire de 18.000 Mro.
3. La ralisation par la succursale de la socit, ouverte en Italie depuis 1998, d'un
dficit au titre de l'anne 2012 pour un montant de 600.000 Mro.
4. Des provisions ont t comptabilises au titre :
des crances douteuses pour 600.000 Mro.
de la dprciation des titres qu'elle dtient sur la socit x et ce pour un montant
de 15.000 Mro.
5. Des dividendes perus d'une socit industrielle pour un montant brut de
150.000 Mro n'ont pas t comptabiliss.
6. Une subvention d'exploitation pour un montant de 100.000 Mro, comptabilise
parmi les produits au courant du mois de novembre, n'a pas t encaisse au
31/12/2012.
7. Une avance dimpt BIC pays courant 2012 a t comptabiliss au compte de
charges "Impts, taxes et versements assimils".
8. La comptabilisation d'une moins value de 17.000 Mro suite la cession
d'actions.
9. La ralisation en 2012 d'un premier recouvrement s'levant 300.000 Mro au
titre d'une crance douteuse d'un montant total de 700.000 Mro .Celle ci a fait l'objet
d'une provision comptabilise et dduite au titre de l'exercice 2009 pour 500.000
Mro ,Sachant que le sort de cette provision a t rgl et pris en compte dans le rsultat
comptable de l'exercice 2012.
Universit Libanaise internationale Enseignant Sidi Mahmoud EL KHATTAT
Niveau : Master-Comptabilit et Audit TD Cahier de Travaux dirigs
Module : Fiscalit Directe Nb. pages 22

10. La socit a procd au mois de septembre 2012 la libration du 3me quart,


faisant suite sa souscription pour un montant total de 1000.000 Mr au capital d'une
socit exerant dans le secteur de la restauration.
11. Subvention reue le 15/01/12 pour lacquisition dun terrain pour un montant
de 4000.000
12. la socit a comptabilis parmi ses achats 210.000 HTVA relative une facture
parvenue la socit en dcembre 2012 pour laquelle la marchandise nest pas encore
parvenue.
13. Rglement loyer du dpt de la socit dun montant de 3.600.000 Mro pour la
priode du 01-04-2012 au 31-03-2013.
14. Avance au mcanicien externe lentreprise pour rparation du camion pris en
leasing pour 10.000Mro.
15. Frais de mise jour du logiciel comptable 60.000 Mro
16. Honoraires verss lexpert comptable pour les travaux relatifs lexercice 2011
pour un montant de 1.800.000 Mro.
17. Rglement des commissions sur ventes verses aux reprsentants pour 500.000
Mro
18. Encaissement indemnit dassurance pour un montant de 70.000 Mro
comptabilis au niveau des autres produits
19. Actualisation des soldes fournisseurs trangers pour un montant de 100.000
Mro, comptabilis au niveau des pertes de change
20. Actualisation des comptes bancaires pour un montant de 200.000 comptabilis
au niveau des gains de change
Travail faire
Dterminer le rsultat fiscal de lexercice 2012
Dterminer limpt payer au titre de lexercice 2012 sachant que la Socit a
ralis en 2011 un chiffre daffaires de 30.000.000 H TVA et que le montant des
retenues la source payes en 2012 et non encore imputes slve 20.000 MRO.
Universit Libanaise internationale Enseignant Sidi Mahmoud EL KHATTAT
Niveau : Master-Comptabilit et Audit TD Cahier de Travaux dirigs
Module : Fiscalit Directe Nb. pages 22

CAS OMEGA
Soit une socit anonyme OMEGA au capital de 5.000.000 douguiya constitue le
01/06/2006 exerant une activit industrielle soumise la TVA au taux de 14%.
Les statuts de la socit prvoient la dissociation entre les fonctions de prsident du
conseil dadministration et celle de directeur gnral de la socit.
Les comptes de charges et de produits tels que prsents dans la balance provisoire de
la socit arrt au 31/12/2012 se prsentent comme suit :
Achats consomms : 10.405.000 MRO.
Achats sous traitance : 3.021.600 Mro.
CELI : 4.005.900 MRO.
CELA : 3.020.000 Mro
. Autres charges et pertes :864.450 Mro
Charges de personnel : 6.055.000 Mro.
Charges financires : 2 .020.000 Mro.
Impts et taxes : 1.180.500 Mro.
Dotations aux amortissements et aux provisions : 905.550 Mro.
Ventes : 38.200.000 Mro.
Autres produits : 103.500 Mro.
Suite votre intervention pour l'laboration des tats financiers, le comptable de ladite
socit vous informe de l'existence d'un certain nombre d'oprations non encore
comptabilises.
Il s'agit des lments suivants :
- La socit a reu le 27/12/2012 une facture d'achat auprs de son fournisseur pour un
montant de 460.000 Mro. Les matires premires ne sont pas encore ddouanes
jusqu'au 31/12/2012.
- La socit a obtenu le 25/11/2012 la notification d'une subvention d'exploitation pour
un montant de 150.000 Mro. Cette subvention a t encaisse le 15/01/2003.
- Echelle d'intrts bancaires 4me trimestre 2012 : 12.000 Mro.
- La socit possde un magasin qu'elle loue Monsieur Ahmed , commerant
dtaillant.
Suite aux difficults financires que connat ce commerant, le comptable s'est abstenu
de constater le loyer relatif l'exercice 2012 qui s'lve 1.200.000 Mro HTVA.
Universit Libanaise internationale Enseignant Sidi Mahmoud EL KHATTAT
Niveau : Master-Comptabilit et Audit TD Cahier de Travaux dirigs
Module : Fiscalit Directe Nb. pages 22

- La taxes dapprentissage relatives lanne 2012 seleve 36.330 Mro.


La socit a achet le 01/09/2012 une machine neuve ayant une dure de vie estime
10 ans pour un montant de 400.000 Mro. Le comptable n'a pas constat
l'amortissement.
- Le comptable n'a pas encore constat la variation de stocks sachant que l'entreprise
applique la mthode de l'inventaire intermittent. Stocks initial: 6.050.000 Mro Stocks
final: 7000.000 Mro
QUSTION 1 : Dterminer le rsultat comptable.
En plus et travers l'examen des comptes de charges et de produits; vous avez pu
dgager les remarques suivantes :
(1) Le comptable a constat parmi les achats consomms ; le montant de 700.000 Mro
HT relatif l'acquisition d'outillage industriel.
(2) Loyer mensuel pay 400.000 Mro d'un appartement mis la disposition du
directeur gnral.
(3) Honoraires du commissaire aux comptes au titre de ses travaux relatifs l'exercice
2012 : 800.600 Mro HT.
(4) Dons et subventions servis :
- FC NDB : 100.000 Mro.
- Monsieur Mokhtar, ancien salari de l'Entreprise, l'occasion de son dpart la
retraite : 500.000 Mro.
(5) Jetons de prsence servis par la socit aux membres du conseil d'administration :
240.000 mro.
(6) Pertes ordinaires :
- Moins-value sur cession dune immobilisation (Matriel de transport): 10.450 Mro.
- Perte de la crance envers le client X, suite sa dclaration en faillite : 14.000 Mro
(7) Salaire du Prsident du Conseil dadministration : 400.000 Mro/mois.
(8) Salaire du gardien : 30.000 MRO/mois , le comptable a omis de porter ledit salaire
sur la dclaration annuelle des salaires.
Universit Libanaise internationale Enseignant Sidi Mahmoud EL KHATTAT
Niveau : Master-Comptabilit et Audit TD Cahier de Travaux dirigs
Module : Fiscalit Directe Nb. pages 22

(9) Intrts dun compte courant associ relatifs un placement de 7.000.000 Mro
rmunr au taux de 15%. Ledit placement est effectu depuis le 01/07/2012.
T.A.F. :
Dterminer le rsultat final de lexercice 2012
Dterminer limpt payer au titre de lexercice 2012 sachant que la socit a
ralis en 2011 un chiffre daffaires de 36.000.000 H TVA et que le montant des
retenues la source payes en 2012 et non encore imputes slve 16.700 MRO.

Cas : ALPHA
Soit une socit anonyme ALPHA au capital de 5.000.000 douguiya exerant une
activit industrielle soumise la TVA au taux de 14 %.
La socit traverse par des difficults financires matrialises par une rgression du
chiffre daffaire depuis plus de 3ans, le taux de rgression en 2012 par rapport
lanne prcdente est de 15%.
La socit vous recrute pour amliorer la situation et vous soumet le dossier de calcul
de limpt BIC 2012.
Dans le cadre de calcul de limpt BIC et travers l'examen des comptes de charges et
de produits de 2012; vous avez pu dgager les remarques suivantes(les montants sont
exprims en ouguiya mauritanienne):
1. Le chiffre daffaire de 2012 slve 28.830.000
2. le rsultat comptable avant impt de 2012 slve 12.250.000
3. Honoraires du commissaire aux comptes au titre de ses travaux relatifs
l'exercice 2012 :800.600 TTC
4. Frais de formation : 5.000.000 TTC
5. Voyage et dplacement : 1.500.000 TTC
6. Dons et subventions servis :
- Equipe Nationale El Mourabitoune :250.000.
- Monsieur Mokhtar, ancien salari de l'Entreprise, l'occasion de son dpart la
retraite : 500.000.
7. Subvention reue le 15/01/12 pour lacquisition dun terrain pour un montant de
4000.000
Universit Libanaise internationale Enseignant Sidi Mahmoud EL KHATTAT
Niveau : Master-Comptabilit et Audit TD Cahier de Travaux dirigs
Module : Fiscalit Directe Nb. pages 22

8. Rglement loyer du dpt de la socit dun montant de 3.600.000 Mro pour la


priode du 01-04-2012 au 31-03-2013
9. Lactionnaire de la socit Mr Mohamed possde un compte courant bloqu
depuis le 1er juin 2012 d'un montant de 2.000.000 Ouguiya Ce compte est rmunr
au taux 10%
T.A.F. :
Dterminer le rsultat fiscal de lexercice 2012
Dterminer limpt payer au titre de lexercice 2012
CAS BETA (DS1-ULI 2015)
Le recap de salaires de la socit Beta Mauritanie filiale dune socit franaise se
compose comme suit au titre du mois de dcembre 2015
Elment Sadegh Davide Coulibaly Amadou
Nationalit Mauritanienne Franaise Malienne
Etat civile Mari Mari Clibataire
Foyer dhabitation NKC France Mali
Dbut dembauches en 01/01/2015 01/09/2015 01/09/2015
Mrt
Salaire de base 100 .000 140 .000 90 .000
Indemnit de fonction 200.000 220.000 150.000
Logement pris en charge 80.000 500.000 220.000
Indemnit de 300.000 150.000
dpaysement
Transport 30.000 0 30.000
Voiture de Fonction Nant Oui* Nant
Salaire pay localement 100% 40% 50%
*Une voiture Prado acquis neuf le 01/09/2015 pour un montant de 7.000.000 a t mis
la disposition de Mr Davide.
T.A.F
1. Calcul le salaire imposable de chacun des salaris de la socit Beta Mauritanie?
2. Quel est le montant de lITS d ?
3. Quel est le salaire net total du mois de dcembre ?
Universit Libanaise internationale Enseignant Sidi Mahmoud EL KHATTAT
Niveau : Master-Comptabilit et Audit TD Cahier de Travaux dirigs
Module : Fiscalit Directe Nb. pages 22

Cas : RIMTECHNOLOGIE (DS1-ULI2015)


Une socit anonyme au capital de 150.000.000 douguiya exerant une activit de
dveloppement et maintenance de logiciels, soumise la TVA au taux de 14%.
La socit traverse par des difficults financires matrialises par une rgression du
chiffre daffaire depuis plus de 3ans, le taux de rgression en 2014 par rapport
lanne prcdente est de 15%.
Le directeur financier de la socit Mr. Mohamed vous transmets le tableau de rsultat
ci-aprs qui a t tabli pour des fins comptable et vous demande de lui tablir un
projet de dclaration fiscale de la socit au titre de lexercice 2014.
Universit Libanaise internationale Enseignant Sidi Mahmoud EL KHATTAT
Niveau : Master-Comptabilit et Audit TD Cahier de Travaux dirigs
Module : Fiscalit Directe Nb. pages 22

RIM TECHNOLOGIE
SA au capital de 150.000.000
NIF 33220011
TABLEAU DES RESULTATS DU 01.01.14 AU 31.12.14

Dbit Crdit
Elment Dsignation Exploitation Hors Exploitation Total Note Dsignation Exploitation Hors Exploitation Total Note
Achats AP consomms 92 000 000 92 000 000 R1 Revenus 280 000 000 280 000 000 R9
Achats de sous-traitance - Produits des activits
Annexes
Charges externes lies l'investissement
12 000 000 12 000 000 R2 Produits et profits divers 6 400 000 6 400 000 R10
75 000 000 5 200 000 80 200 000 R3 Subventions d'exploitation
-
Charges externes lies l'activit et d'quilibre
Rsultat d'exploitation et hors exploitation Charges et pertes diverses 2 100 000 2 100 000 R4 Produits financiers 3 500 000 3 500 000 R11
45 000 000 R5 Reprises sur
Frais de personnel 45 000 000 amortissements et -
provisions
Impts et taxes 14 000 000 14 000 000 R6 Frais immobiliser ou -
Charges financires 1 000 000 1 000 000 R7 -
Dotations aux amort. et prov 3 000 000 3 000 000 R8 -
S/Total1 40 600 000 244 100 000 5 200 000 249 300 000 289 900 000 - 289 900 000

Resultat des cessions d'elements d'actif 1 000 000 1 000 000 Plus-value de cessions
-
Moins-value de cessions R12
- Rintgration des plus-
-
Engagement de rinvestir values rinvestir
S/Total2 (1 000 000) 1 000 000 1 000 000 - -
Impot /BIC 10 150 000 10 150 000
Impt
S/Total 3 10 150 000 -
Rsultat net aprs impts

ST1+ST2-ST3 29 450 000


Renseignements supplmentaires :(les montants sont exprims en ouguiya
mauritanienne):
Note R1 :
Les dpenses suivantes sont incluses dans la catgorie achats
dapprovisionnement consomms :
-Calculatrices : 1.200.000
-Fournitures de bureau : 10.425.000 TTC
-Photocopieuse : 3.500.00
Note R2 :
Le solde corresponde au loyer annuel du sige au titre de la priode 01.03.2014
au 01.04.2015
Note R3 :
Sont enregistr dans cette catgorie :
Elment Exploitation Hors Total
exploitation
Honoraire du commissaire aux 18.000.000* 18.000.000
comptes 2014
Frais de tlcommunication 14.000.000TTC 5.200.000 19.200.000
Voyages et dplacement 10.000.000 10.000.000
TTC
Divers 30.000.000 30.000.000

*le montant des honoraires a bien t pay intgralement le 30.09.2014 et


figure au niveau de la dclaration des honoraires dpose le 31 janvier 2015 en
plus la retenu de 3% a t opre et le solde Retenue sur le rglement
fournisseurs acquiert au 31.12.2015 un solde crditeur de 540.000
Note R4 :
La rubrique autres charge et pertes comprend :
-Don accord une association culturelle : 1.100.000
-Cadeaux octroys aux principaux clients : 1.000.000
Note R5 :
Le solde est major de 1.000.000 par rapport au montant de la DAS
Toute tentative pour faire les sries avant la correction au niveau de la classe est vivement recommande pour
ne pas dire obligatoire

Note R6 :
-Pnalit pour paiement tardif de limpt BIC 2013 : 3.000.000
-Vignette : 2.000.000
-Constatation de la confirmation du redressement (2010-2012) :9.000.000
Note R7 :
Il sagit des intrts sur un crdit bancaire conclu entre la Banque ABC et
Mr.Sadegh le directeur gnral de RIMTECHNOLOGIE
Note R8 :
Cest la dotation damortissement des actifs de la socit qui se dtaille comme
suit :
Nature Montant Taux Mode Date
Matriel de transport 5.000.000 25% Linaire 01.10.2013
Matriels Informatique 1.800.000 10% Linaire 01.03.2014

Note R9 :
Le solde comprend :
-Prestations effectues avec des socits bases Nouakchott : 70%
-Prestations effectues avec des socits agres par lAZF de Nouadhibou : 20%
-Prestation effectues lexportation : 10%
Note R10 :
Le solde reprsente la totalit de la subvention verse par la municipalit de la
ville pour financer en partie :
-le loyer annuel de la socit ( hauteur de 40%)
-lacquisition dun terrain sous la condition que la socit procde
ldification de la construction du sige social de la socit
Note R11 :
La rubrique comprend :
-Dividende encaisss auprs dune socit installe Tunis : 2.200.000
-Dividende encaiss de la socit ABC-Mauritanie : 1.200.000
-Gain de change (SGM Euro) : 100.000
Ci-aprs certaines donnes relatives au compte de RIM Technologie ouvert en
euro chez SGM :
Toute tentative pour faire les sries avant la correction au niveau de la classe est vivement recommande pour
ne pas dire obligatoire

Banque Montant Devise


Solde/Grand livre 31.12.2014 875 .000 Mro
Solde sur le relev SGM31.12.2014 3000 Euro
Suspens bancaire (Dbit) 31.12.2014 2000 Euro
Parit 31.12.2014 387,5 Euro/Mro

Note R12 :
Le montant correspond une moins values ralise sur la cession du matriel
de transport pour un prix de 4.000.000 (le matriel a t acquis le 01.10.2013
un prix de 5.000.000, la cession a eu lieu le 01.10.2014)
Toute tentative pour faire les sries avant la correction au niveau de la classe est vivement recommande pour
ne pas dire obligatoire

Cas Mauri-autoroute (Examen Principal ULI-2015)


-La socit mauri-autoroute a encaiss auprs de lEtat mauritanien le 1/09/2014
une subvention dinvestissement dun montant de 150.000.000 Ouguiya. Cette
subvention a servi pour lacquisition dun immeuble pour abriter le sige social.
Limmeuble est mis en service le 01/09/2015. Le comptable a correctement
amorti cet immeuble en 2015 au taux de 5%. La subvention figure au bilan de
2015 pour son montant brut.
Le schma de financement de limmeuble se dtail comme suit :
Financement %
Fonds propres 30%
Banque Mondiale 35%
Etat Mauritanien 35%

En outre la socit a encaiss le 01/03/2015 une autre subvention reue auprs


de la banque mondiale, elle est destine la prise en charge des oprations
suivantes dans les limites ci-dessous :
-35% pour lacquisition du Matriel de transport dont le montant est estim
60.000.00
-2% au titre de loyer dune direction rgionale de la socit pour une priode
de 24 mois partir du 01 mars 2015 le montant mensuel de loyer est estim
800.000 net dune retenue de 18% au titre de lIRF
-15% pour couvrir la masse salariale des experts expatris Mr. Jean est
ingnieur franais et Mr Abdelhamid un technicien tunisien (pour le priode de
2015), le salaire de Jean est deux fois plus le salaire de Mr Abdelhamid
-18% pour le montant des honoraires du cabinet daudit ALPHA au titre des
exercices 2015-2016-2017
-30% pour lacquisition du matriel et mobilier du bureau
T.A.F : dterminer lincidence fiscale de diffrentes oprations ci-avant en
matire :
-De limpt BIC
-De lITS
-De lIRF
Toute tentative pour faire les sries avant la correction au niveau de la classe est vivement recommande pour
ne pas dire obligatoire

CAS limmobilire de Nouadhibou (Examen Principal ULI 2015)


Au cours du mois de juin 2015 la socit limmobilire de Nouadhibou a
subi une vrification fiscale approfondie (Vrification sur place), la vrification
sest droule sur la base de la comptabilit, les vrificateurs dimpts ont
dgag les anomalies suivantes et demandent par consquence le paiement de
limpt major des pnalits de retard :
La socit a achet le 30/06/2015 des matriels informatiques pour
1.500.000 Mro et un logiciel Microsoft Windows 2010 pour 700.000. Le
comptable de la socit limmobilire de Nouadhibou a comptabilis le
cout de lacquisition du Logiciel Microsoft Windows 2010 au niveau de
matriel informatique qui slve par consquence 2.200.000 Mro soumis
un taux damortissement de 10%. Le vrificateur a contest ce traitement en
suggrant que lamortissement du matriel informatique doit tre calcul sur
1.500.000 Mro et le reliquat constitue un cout du logiciel qui nouvre pas droit
un amortissement sur le plan fiscal tant donn que le taux damortissement
des logiciels ne figure pas sur le tableau fix par larticle 10-c-4 du CGI
La socit limmobilire de Nouadhibou a constat au cours 2015
une provision pour dpart la retraite pour un montant de 5.000.000 Mro. Le
vrificateur a refus la dductibilit de la provision du fait que larticle 10
naccepte pas la dductibilit des provisions constates pour couvrir des
charges courantes de lexercice.
Face a cette position de ladministration fiscale, la socit limmobilire de
Nouadhibou vous consulte pour lassister dans la prparation des rponses
la notification de redressement effectu par ladministration, par consquence il
vous demande de :
Prciser si les arguments dvelopps par le vrificateur sont fonds ou
non
Si la position du vrificateur nest pas fonde, rdiger une rponse en
justifiant que le vrificateur a viol les dispositions fiscales en vigueur et par
consquent, la socit limmobilire de Nouadhibou refuse le paiement des
impts rclams indument.
Toute tentative pour faire les sries avant la correction au niveau de la classe est vivement recommande pour
ne pas dire obligatoire

CAS BETA
Les lments du salaire de monsieur Naji se dtaillent comme suit :
a. Le salaire Brut mensuel de monsieur Neji : 750.000 Mro (avant tout
avantage en nature)
b. Mise la disposition de M. Nji dun appartement proprit de la
socit. La valeur locative de cet appartement est de 150.000 Mro par mois.
c. La convention collective du secteur donne droit M. Naji une
indemnit de logement de 120 .000 par mois dans le cas o il ne bnficie pas
dun logement gratuit.
T.A.F : Calculer lITS mensuel du sur le salaire de M. Neji

CAS BANQUE ABC


Mr .Sadegh est un fonctionnaire de la banque ABC. Il est mari et pre dun
enfant de 3ans, Au titre de novembre 2015 les lments de son salaire sont les
suivants :
Salaire de base : 80.000
Prime danciennet : 120.000
Prime de rendement : 115.500
Frais de dplacement paris : 150 Euro
Allocations familiales : 2.500
Prime de logement : 35.000
Le 01 novembre 2015 ; Mr.Sadegh a engag les dpenses suivantes :
Rgle une pension alimentaire pour le compte de son pre : 80.000
Il cotise une assurance vie pour 500.000 trimestriellement
T.A.F :
1. Quel est le salaire imposable de Mr.Sadegh ?
2. Quel est le montant de lITS d ?
3. Quel est son salaire net ?
Toute tentative pour faire les sries avant la correction au niveau de la classe est vivement recommande pour
ne pas dire obligatoire

CAS OMEG
La socit OMEGA souhaite emboucher Monsieur Mohamed lemine Expert
financier.Le directeur financier vous soumet pour valuation les trois
propositions faites par Mr. Mohamed lemine :
Proposition 1 : un salaire net de 756.000 et lITS tant pris en charge totalement
par OMEGA
Proposition 2 : Un salaire imposable de 840.000, lITS est pris en charge par
OMEGA concurrence 78.000
Proposition 3 : Un salaire imposable de 945.000, lITS tant la charge de Mr.
Mohamed lemine
T.A.F : Procder une valuation financire des trois propositions et indiquer
celle qui est la plus avantageuse pour OMEGA.
CAS2 EL Wafa :
M .Sidi est fonctionnaire dun tablissement financier au titre du mois de Mai
2016 les lments de son salaire sont les suivants :
Salaire brut : 50 000
Prime danciennet : 35 000
Frais de dplacement (justifies) :40 000
Prime de logement : 90 000
T.A.F :
-Quel est le salaire imposable de M .Sidi ?
-Quel est le montant de lITS d?
- Quel est son salaire net ?
Toute tentative pour faire les sries avant la correction au niveau de la classe est vivement recommande pour
ne pas dire obligatoire

CAS3 Rsidence RAHA :

Mohamed possde un immeuble compos de 12 appartements lous non meubls pour


usage de bureaux et dhabitation.
Concernant cette location on dispose des enseignements suivants relatifs
lanne 2015 :
Loyers encaisss : 2.600.000
Travaux dentretien de limmeuble effectus par le locataire : 350 000
Frais de gardiennage supports par le proprit de limmeuble.
TAF : Dterminer le revenu net imposable .Quel est limpt d ?

*****Bonne chance avec mes meilleurs vux de succs et de russite*****