9. Qu es una declaracin de premisas de planificacin?

Esta fase entraa la comunicacin del plan sustantivo a los niveles medios y bajos de la
administracin. Explica los objetivos generales, las metas y las estrategias de la empresa, as como
cualesquier otras instrucciones que se necesiten para desarrollar los planes estratgicos.

Qu propsito cumple?

El propsito de desarrollar y diseminar las estrategias de la empresa es encontrar las mejores

alternativas para alcanzar los objetivos generales y las metas especficas.

Las estrategias se centran en el cmo; por lo tanto, delinean un plan de accin para la empresa.
La administracin ejecutiva debe ser creativa e involucrarse directamente en el desarrollo de
nuevas estrategias y en la adaptacin de las que se encuentran vigentes, en armona con las
variables pertinentes a las que debe enfrentarse la administracin

Las instrucciones ejecutivas de planificacin, que emite la administracin superior, comunicarla

base de planificacin que es necesaria para que participen todos los niveles de la administracin
en el desarrollo de los planes estratgico y tctico de utilidades para el prximo ao presupuestal.

10. Explique, en trminos generales, el enfoque participativo para desarrollar planes de

utilidades, para un centro o rea de responsabilidad en una empresa de tamao mediano
(suponga que el rea de responsabilidades la Planta 2).

El gerente de cada rea de responsabilidad tiene la oportunidad de hacer una presentacin

completa de los planes, permitindosele que miembros de su personal deasesora, o de lnea, le
auxilien en su presentacin. Despus de la junta, deber tenerse una pltica a fondo, sobre una
base de quita y pon, en la que participarn los miembros del grupo ejecutivo y el gerente del
centro de responsabilidad. Los propsitos primordiales de la presentacin y delas plticas que
tengan lugar son:

1) dar al gerente del rea de responsabilidad plena oportunidad para vender sus planes a la
administracin ejecutiva;

2) conceder a los empleados del comit. El ejecutivo da la oportunidad de discutir entre ellos, y
con el gerente responsable, todas las repercusiones y supuestos pertinentes implcitos en los
planes, y

3) desarrollar el mejor plan posible que puedan concebir los talentos combinados de todo el
grupo, incluyendo al gerente del rea involucrada.
Por ejemplo, tanto el ejecutivo a cargo del departamento de ventas como el gerente de la Planta 2
reciben las premisas de planificacin y las instrucciones del procedimiento correspondientes para
formular, digamos, planes de ventas a cinco aos y a un ao, en un caso, y planes de utilidades
para la Planta 2, en el otro y tctico de utilidades .

11. Explique a grandes rasgos el concepto del presupuesto flexible de gastos (consulte el caso
para demostracin).

El presupuesto flexible de gastos se conoce tambin como presupuesto variable, presupuesto de

escala mvil, presupuesto de control de gastos y presupuesto por frmulas. El concepto de
presupuesto flexible se aplica exclusivamente a los gastos. Es algo completamente diferente al
plan de utilidades, pero se usa para complementarlo. Muchas compaas no emplean
procedimientos de presupuestos flexibles. En cambio, otras integran la planificacin de utilidades
y los procedimientos del presupuesto flexible.

Los presupuestos flexibles suministran informacin realista acerca de los gastos que permite
calcular las cifras presupuestales para distintos volmenes de produccin o tasas de actividad
encada rea de responsabilidad. Para hacer estos clculos, el presupuesto flexible se vale de una
Frmula para cada gasto en cada centro de responsabilidad. La frmula ofrece la relacin de cada
gasto con la produccin (volumen de trabajo) en el rea de que se trate. Cada frmula comprende
un factor constante del gasto y una tasa variable para el mismo gasto. En el caso de un gasto fijo,
la tasa variable es de cero; en el caso de un gasto variable, el factor constante es de cero; y,
tratndose de un gasto semivariable, hay un valor tanto para el factorconstante como para la tasa
variable. As pues, para aplicar este concepto en un departamento, cada gasto debe clasificarse en
alguna de estas tres categoras:

Gastos fijoslos que permanecen esencialmente constantes en el corto plazo, sin

importar los cambios en la produccin o en el volumen de actividad.
Gastos variableslos que varan directamente (en proporcin) con los cambios en la
produccin.
Gastos semivariableslos que no son ni fijos ni variables pero que tienen un componente
que es tan fijo como variable.

El presupuesto flexible de gastos puede utilizarse para desarrollar, de manera realista, un informe
de desempeo en gastos para el departamento 1, al final de enero, como sigue
12. Cul debe ser la poltica de la administracin acerca de los sucesos relevantes que tengan
lugar y que no fueron previstos en los planes de utilidades?

Una vez concluido el proceso participativo de aprobacin para cada rea de responsabilidad

Y resueltas todas las diferencias relevantes, se combinan los distintos planes y programas que
sometieron los principales centros de responsabilidad con los planes estratgico y tctico de
utilidades de la empresa, en forma global. El proceso de combinar los diferentes planes, cada uno
de los cuales est supuestamente en armona con las premisas de planificacin ya antes
comunicadas por la administracin ejecutiva, normalmente se lleva a cabo como una funcin
centralizada de asesora (staff) bajo la supervisin del principal funcionario de finanzas. Algunas
compaas designan a un miembro de staff (el director de planificacin y control o el director del
presupuesto)

Para coordinar estas actividades de la PCU.

Una vez que se han completado en su totalidad ambos planes globales de utilidades para la
Empresa, la administracin ejecutiva debe someter el paquete ntegro de planificacin a un
minucioso anlisis y evaluacin para determinar si los planes globales representan la combinacin
ms realista que pueda desarrollarse bajo las circunstancias prevalecientes. Al llegar a este punto,
ambos planes de utilidades debern ser aprobados formalmente por el ejecutivo de ms alto nivel
y distribuirse a los gerentes de las reas involucradas. Sobre el particular, podemos observar que,
por razones de seguridad, slo los ejecutivos del nivel superior de la administracin reciben una
copia completa de los planes de utilidades.