VEHCULOS DE PLANEACIN TRIBUTARIA

Muchos caminos pueden elegirse para encontrar la eficiencia tributaria que redunde
en la atenuacin de las obligaciones frente al Estado. Se mencionan aqu algunos
de los ms evidentes:

1. la tarifa adems de la tarifa bsica de los impuestos existen tarifas

privilegiadas para determinadas situaciones o actitudes. la modificacin del
artculo 240-1 del ET cambi la tarifa para las personas jurdicas usuarias de
las zonas francas, con excepcin de los usuarios comerciales, quienes
seguirn bajo la tarifa general. Segn lo anterior, la tarifa pas del 15 % al
20% para las personas jurdicas usuarias de las zonas francas, salvo para
las creadas en el municipio de Ccuta entre enero de 2017 a diciembre de
2019. y en materia de impuesto sobre las ventas y de retencin en la fuente
s que es extensa la multitud de tarifas correspondientes a los diversos
conceptos abarcados por la obligacin tributaria.

2. la firmeza de las declaraciones Por regla general las declaraciones

tributarias pueden ser revisadas y cuestionadas por la Administracin de
impuestos dentro de los tres aos siguientes al vencimiento del plazo para
declarar o de la fecha en que se haya presentado en caso de haberse
presentado de forma extempornea segn lo contempla el artculo 714 del
estatuto tributario, modificado por la ley 1819 de 2016. Una vez ha vencido
el plazo que tiene la Dian para revisar las declaraciones tributarias de los
contribuyentes, las declaraciones quedan en firme, lo que quiere decir que
la Dian no tiene competencia para cuestionarlas ni modificarlas.

3. deducciones con privilegio algunas inversiones generan deducciones.

Aceptar que la inversin sea deducible en el proceso depurativo de la renta
es ya, de por s, un beneficio fiscal. Mxime si el monto deducible excede el
valor mismo de la inversin, como ocurre en la inversin en desarrollo
cientfico y tecnolgico. Otras asociadas a este concepto pueden ser las
donaciones (E.T., art. 125). Y hay ms entre ellas.

4. Deduccin por contribuciones a fondos mutuos de inversin y fondos de

pensiones y de cesantas (E.T., arts. 126 y 126-1), inversiones agropecuarias
(E.T., art.157) en plantaciones de reforestacin, palmas, frutales, obras de
riesgo y avenamiento, pozos y silos, inversiones en activos fijos reales
productivos depreciables (E.T., art.158-3), compatibles con la depreciacin y
con el dividendo no gravado.
5. descuentos tributarios por inversin en acciones de sociedades
agropecuarias que se coticen en bolsa (E.T., art. 249) y por reforestacin
(E.T., arts. 253 y L. 812/2003, art. 31).

6. rentas exentas derivados de ubicacin en zonas especiales (L. 608/2000)

como la Quimbaya (actualmente en revisin por el Congreso para su
prrroga).

7. ingresos no constitutivos de renta como los dividendos no gravados (E.T.,

art. 49), el componente de reservas no gravadas como parte del valor de
enajenacin de acciones y cuotas sociales (E.T., art. 36-1), y la utilidad en
enajenacin de acciones inscritas en bolsa (L. 633/2000, art. 9).

8. el recalzamiento de activos con la consecuente reiniciacin del proceso de

depreciacin o amortizacin de estos, a travs de operaciones de
enajenacin, de permuta o de aporte en especie a otras sociedades.

9. el leasing permite obtener cnones total o parcialmente deducibles (E.T., art.

127-1) haciendo que la deduccin de los arrendamientos tenga una mayor
velocidad y un menor lapso que los que caracterizan la depreciacin (E.T.,
art. 167).

10. las compensaciones en el sentido de que las rentas lquidas de periodos

posteriores (sin afectar la renta presuntiva) pueden ser disminuidas con las
prdidas fiscales o el exceso de renta presuntiva sobre renta lquida, sufridas
en periodos anteriores (E.T., arts. 147 y 189, par.).

11. externalizacin de algunas operaciones canalizndolas off shore, de

manera directa o indirecta. Externalizacin (tercerizacin o outsourcing)
de operaciones, encomendndolas a terceros.

12. privilegiar el dividendo no gravado afectando la distribucin de utilidades en

primera instancia con las reservas distribuibles como ingreso no gravado (no
constitutivo de renta ni de ganancia ocasional) (E.T., art. 49).

13. prima en acciones o cuotas o en aportes en las capitalizaciones (E.T., art.

36 y D. 2649/93, art. 84), nivelando a los asociados y minimizando gastos
 legales. Aportes en especie en sustitucin de fusiones o escisiones. Ms
sencillos y expeditos.

14. evitar prstamos sociedad asociados y viceversa (E.T., art. 35). Preferir
ventas a crdito, anticipos, dividendo a plazos u operaciones de mutuo en
especie; o realizar los mutuos en dinero con vinculados a los asociados
(socios o accionistas).

15. capitalizacin de cuentas por pagar a favor de asociados o de sus

vinculados, o de terceros acreedores, con prima en aportes (cuotas o
acciones) o sin ella, para disminuir las bases de renta presuntiva y de
impuesto al patrimonio en los asociados (socio o accionistas) (E.T., arts. 189
a 297).

16. Direccionar inversiones hacia las acciones inscritas en bolsa, cuya utilidad
en la enajenacin no genera renta ni ganancia ocasional (E.T., art. 36-1, inc.
2).

17. Acogerse a costos alternativos como el valor declarado de los activos fijos
(E.T., art. 69), autoavalo catastral y avalo catastral (E.T., art. 72).

18. Entrar en procesos de democratizacin accionaria (E.T., art. 36-4)

realizados mediante oferta pblica.

19. Preferir los gananciales (E.T., art. 47) a la porcin conyugal (E.T., art. 307),
estimando el monto de la diferencia y el clculo de los impuestos.

20. Incentivos a la capitalizacin rural, ICR, (E.T., art. 52) previstos en la Ley
101 de 1993.

21. Utilizar el promedio para determinar el costo fiscal de acciones adquiridas a

diferentes valores (E.T., art. 76).

22. Acogerse al costo presunto del 30% del valor de la enajenacin de

intangibles formados (E.T., art. 75).
23. Entregar bienes para cancelar deudas en dinero (E.T., arts. 29 y 106), pues
el valor de aquellos se determina por el precio fijado en el contrato.
24. Liquidar costo presunto del 80% del valor de venta en reforestacin (E.T.,
art. 83).

25. Optar por el sistema de ventas a plazo, abandonando la causacin y

aplicando a la renta bruta el sistema de caja (E.T., art. 95).

26. Realizar operaciones de fiducia civil y mercantil separando la titularidad de

los bienes de su utilizacin y beneficios.

27. Desmembrar el dominio de los bienes entre el usufructo y la nuda propiedad.

28. Depreciacin por sistemas reconocidos (saldos crecientes y decrecientes),

que no tenga la inflexibilidad del sistema de lnea recta.

29. Castigos (limpieza) de cartera de dudoso recaudo (E.T., arts. 145 y 146),
con su impacto en las deducciones y en el valor del activo.

30. No excluir, para disminucin del patrimonio fiscal, algunos activos excluibles
de la base de la renta presuntiva, al comparar el beneficio aparente con el
aumento real de la presuntiva por la renta gravable de los activos excluidos
(E.T., art. 189).

31. Acoger y suscribir contratos de estabilidad jurdica con el fin de garantizar

proteccin frente a eventuales modificaciones en contra del contribuyente de
las normas tributarias actuales (L. 903/2005). En el evento de que las nuevas
formas sean favorables al inversionista, le sern aplicables. Se cancela una
prima equivalente al 1% de la inversin que se realice.

32. Hacer coincidir en un mismo periodo las ganancias y prdidas ocasionales,

con el fin de que las ltimas se resten de las primeras con el consecuente
impacto en el impuesto complementario de ganancias ocasionales (E.T., arts.
299 y ss.). Para obtener este resultado es posible aplazar o ace-

33. Preferir los gananciales (E.T., art. 47) a la porcin conyugal (E.T., art. 307),
estimando el monto de la diferencia y el clculo de los impuestos.

34. Incentivos a la capitalizacin rural, ICR, (E.T., art. 52) previstos en la Ley
101 de 1993.
35. Utilizar el promedio para determinar el costo fiscal de acciones adquiridas a
diferentes valores (E.T., art. 76).

36. Acogerse al costo presunto del 30% del valor de la enajenacin de

intangibles formados (E.T., art. 75). Hacer coincidir en un mismo periodo las
ganancias y prdidas ocasionales, con el fin de que las ltimas se resten de
las primeras con el consecuente impacto en el impuesto complementario de
ganancias ocasionales... Impuestos opinin 14 lerar la ocurrencia de las unas
o de las otras con el fin de evitar que produzcan efectos en distintos periodos
gravables, imposibilitando su compensacin.

37. Disolver la sociedad, para sustraerla durante tres periodos de la aplicacin

de la renta presuntiva (E.T., art. 191-8), y de manera permanente del
impuesto al patrimonio (E.T., art. 297).

38. Transformar la compaa, abandonando la forma de limitada o de

comanditaria simple para adoptar la modalidad de sociedad por acciones, y
as eludir la aplicacin de solidaridades de los asociados por obligaciones
tributarias de la sociedad (E.T., arts. 793-b y 794).

39. En lo atinente a pagos laborales, puede acudirse a atenuantes y eximentes

de la obligacin tributaria tales como 25% como renta exenta (E.T., art. 206-
10); aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones (art. 126-1);
entrega de bonos tipo Sodexho (art. 387-1); 30% en cuentas AFC como
ingreso no gravado y excluido de retencin en la fuente (E.T., art. 126-4);
indemnizacin (en lugar de bonificacin) por retiro del trabajador, excluida de
retencin en la fuente si el trabajador devenga menos de 10 smlmv (E.T., art.
401-3), pagos indirectos por salud y educacin (D. 3750/87, art. 5) y por
alimentacin (E.T., art. 387-1).
 VEHICULOS TRIBUTARIOS

INTEGRANTE

YEISA MERCADO TORRES

TUTOR

ROCIO GUEVARA

CONTADURA PBLICA

X SEMESTRE

NOVIEMBRE 12 DE 2017

CORPORACIN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIN SUPERIOR

CUN
2017