AUDITORIA INTEGRAL

1. DEFINICIN

La auditora integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un perodo

determinado, evidencia relativa a la siguiente temtica: la Informacin financiera, la
estructura del control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes y la conduccin
ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos; con el propsito de informar
sobre el grado de correspondencia entre la temtica y los criterios o indicadores
establecidos para su evaluacin.

De acuerdo con la definicin anterior, los objetivos de una auditora integral ejecutada por
un contador pblico independiente son:

Expresar una opinin sobre si los estados financieros objetos del examen, estn
preparados en todos los asuntos importantes de acuerdo con las normas de contabilidad y
de revelaciones que le son aplicables. Este objetivo tiene el propsito de proporcionar una
certeza razonable de que los estados financieros, finales o intermedios, tomados de forma
integral estn libres de manifestaciones errneas importantes. Certeza razonable es un
trmino que se refiere a la acumulacin de la evidencia de la auditora necesaria para que
el auditor concluya que no hay manifestaciones errneas substanciales en los estados
financieros tomados en forma integral.

Establecer si las operaciones financieras, administrativas, econmicas y de otra ndole se

han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias estatutarias y de
procedimientos que le son aplicables. El propsito de esa revisin es proporcionar al auditor
una certeza razonable si las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con las
leyes y reglamentos que las rigen.

Si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de las nielas y objetivos

propuestos. El grado en que la administracin ha cumplido adecuadamente con las
obligaciones y atribuciones que han sido asignadas y si tales funciones se han ejecutado de
manera eficiente, electiva y econmica.

Evaluar el sistema global del control interno para determinar si funciona electivamente
para la consecucin de los siguientes objetivos bsicos:

Efectividad y eficiencia de las operaciones.

Confiabilidad en la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

En el presente libro se enmarca la auditora integral en un servicio de aseguramiento, con

todos los elementos sealados en la norma internacional para esta clase de servicios.
Para dotar al lector de algunas herramientas bsicas que sirven para calificar los servicios
de aseguramiento, a continuacin se incluyen los elementos esenciales de la norma
internacional sobre esta clase de servicios profesionales.

El Consejo de Estndares Internacionales de Auditora y Servicios de Aseguramiento -

IAASB, de la Federacin Internacional de Contadores emiti en junio del ao 2000 una
norma internacional sobre servicios de aseguramiento (International Standard On Assurance
Engagements - ISAE) en la que establece una estructura conceptual para los servicios de
aseguramiento que tienen como objetivo fortalecer la credibilidad de la informacin a un
nivel alto o moderado.

Uno de los objetivos de la estructura conceptual, incluida en la norma, es diferenciar un

servicio de aseguramiento de otros servicios prestados por la profesin contable, lo cual no
quiere decir que los contadores profesionales no deban emprender los otros servicios, sino
que tales trabajos no estn cubiertos por la estructura conceptual y los principios
generales incluidos en la norma sobre servi

Objetivos
Un informe de Auditoria Integral emitido por un Contador Pblico representa un
mecanismo para disminuir el riesgo de errores, irregularidades y actos ilegales en el
manejo de cualquier entidad, este constituye el objetivo general de una Auditoria
Integral y se desglosa en los siguientes objetivos especficos:

1. Dictaminar sobre si los Estados Financieros tomados en conjunto, se presentan de

forma razonable y de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
2. Dictaminar sobre el cumplimiento de leyes y reglamentos aplicables.
3. Dictaminar sobre el Control Interno.
4. Dictaminar sobre el desempeo y la gestin en los trminos de eficiencia,
eficacia y economa.

ALCANSE

La Auditoria Integral se enfoca a actividades, segmentos operativos de una empresa o a la

organizacin en su totalidad, lo cual no es muy frecuente.
El tiempo de duracin de esta auditoria puede variar dependiendo de la magnitud del rea
a examinar.
En cuanto al estudio del proceso administrativo se enfoca en la funcin de control y
dentro de este en lo que respecta a la efectividad de los sistemas de control gerencial,
evaluando los objetivos, polticas y procedimientos organizacionales por definir, dando un
criterio para poder alcanzarlos, y mostrando la suficiente informacin para colaborar con
la gerencia general en el proceso de toma de decisiones.
En cuanto al enfoque de auditoria desarrollado por las unidades de auditoria interna en
las empresas, se enfoca en mantener a la administracin al tanto del adecuado desarrollo
de sus operaciones, necesitando mayor participacin de los auditores internos en la
evaluacin de sus operaciones.
En el sistema de control gerencial el alcance de esta auditoria es mas amplio, ya que
evala su efectividad identificando las causas de su ineficiencia, dando propuestas para
mejorar y planteando polticas, objetivos y procedimientos que se consideren necesarios
par lograr los resultados esperados.

Beneficios
Si la Auditoria Integral es correctamente planificada y ejecutada pueden obtenerse
grandes resultados. En un principio los costos de preparacin del personal y de los
materiales a utilizar puede parecer significativo, adems los resultados no se ven al
instante, pero a la larga los beneficios que esta brinda resultan satisfactorios.
De aqu se pueden mencionar algunas ventajas de la auditoria integral :
A. Evala los procedimientos, polticas, objetivos de la organizacin y todos los
propsitos de la empresa con la finalidad de lograr alcanzar las metas esperadas.
B. Debe existir independencia y objetividad en el informe, ya que generalmente los
informes se enfocan en las partes negativas de la empresa con el objetivo de
corregir las causas que conllevan a ello. Pero no solo deben poseer contenido
negativo, sino tambin resaltar logros significativos.
C. Evala la efectividad de los sistemas de control gerencial, con el objetivo de
mejorar dichos sistemas y evaluar su efectividad.

Normas de Auditoria Integral

La aplicacin de normas dentro de la Auditoria Integral ayuda a que esta posea una alta
calidad permitiendo que responda oportunamente a completar tareas difciles, evitando
formar juicios prematuros basados en informacin incompleta por falta de tiempo. De
igual manera produce auditorias efectivas garantizando la necesidad de los hallazgos.
Debido a que el origen de la Auditoria Integral se dio en la Auditoria gubernamental, se
pueden considerar aplicables en parte las Normas emitidas por la GAO, para la Auditoria
en Organizacin, del Gobierno, Programas, Actividades y Funciones.

La AICPA le ha dado seguimiento a las normas de la GAO, revisndolas y emitiendo

informes con los comentarios correspondientes a fin de darle el apoyo necesario para
que puedan ser desarrolladas en el sector privado.

Entre algunos informes emitidos por la AICPA, que forman parte de los lineamientos
adicionales para la ejecucin de la Auditoria Integral, estn:
Lineamientos para la participacin de contadores pblicos en tareas de Auditora
Gubernamental a fin de evaluar la economa, eficiencia y resultados de
programas.
Tareas de Auditoria Operacional, para poder definir actividades de Auditoria
Integral efectuadas por contadores pblicos para proveer informacin sobre las
mismas y sealar diferencias con otros tipos de Auditoria.

Estas normas son una gua para la Auditoria Integral, pero no se pueden considerar
definitivas.

Las Normas de la Gao se dividen en dos reas principales:

1) Auditoria Financiera y
2) Auditoria Operativa
Ambas debern observar la aplicacin de las Normas Generales, las Normas para el
Trabajo y las Normas para la presentacin del Informe (las 2 ltimas consideradas como
especficas)

NORMAS GENERALES:
- Capacidad Profesional: El personal designado debe poseer la suficiente capacidad
profesional para la realizacin de las tareas encomendadas. Busca garantizar que los
Auditores no pierdan en ningn momento su capacidad profesional y tengan el
conocimiento suficiente en cuanto a mtodos y tcnicas de los organismos,
programas y funciones, habilidad para comunicarse con claridad y eficacia.
- Independencia: la organizacin de auditoria y cada uno de los auditores deben
estar libres de impedimentos que comprometan su independencia, no deben dejarse
 manipular por terceros en cuanto a aspectos de importancia para la toma de
decisiones.
- Debido cuidado profesional: para ejecutar la auditoria y preparar los informes
correspondientes.
- Control de Calidad: Establece que las organizaciones de auditoria deben tener una
propiedad o sistema interno de control de calidad, para asegurar
el correcto cumplimiento de las normas de auditoria.
NORMAS PARA EL TRABAJO:
- Planeamiento: se definen los objetivos de auditoria, el alcance y metodologa
dirigida a conseguir esos logros.
- Supervisin: debe supervisarse adecuadamente al personal para verificar que los
objetivos de auditoria se estn alcanzando.
- Disposiciones Legales y Regulaciones: el auditor debe estar alerta a situaciones de
posibles fraudes, abusos o actos ilegales, por lo que su auditoria debe estar enfocada
de una manera que proporcione seguridad razonable acerca de el cumplimiento de
las disposiciones legales.

NORMAS PARA LA PRESENTACION DEL INFORME:

- Forma. Los informes deben ser preparados por escrito para comunicar los
resultados de auditoria, y ser revisados en borrador por los funcionarios responsables
de la direccin de la empresa.
- Oportunidad: los informes deben prepararse lo mas pronto posible con el fin de ser
utilizados oportunamente.
- Presentacin del Informe: los datos de forma razonable describirn la revisin de
manera convincente, clara, sencilla y completa.
- Contenido del Informe: deben incluirse los objetivos de la auditoria, alcance y
metodologa para comprender su propsito.

PROCESO DE LA AUDITORIA INTEGRAL.

Este proceso implica un conjunto de fases y estas fases estn relacionadas tan
estrechamente que se considera el proceso como un solo cuerpo indivisible, en el que sus
elementos se separan nicamente para efectos de anlisis de sus conceptos.
Las etapas y pasos del proceso de la Auditoria Integral se resumen as:
ETAPA PRE-INICIAL:
Esta etapa s refiere a la formalizacin de la asignacin de la Auditoria en base a los
trminos de regencia por parte del cliente, y al grado de responsabilidad legal y
profesional que el contador pblico puede asumir al relacionar su nombre con un cliente
aceptable a falto de integridad. Esta etapa se divide en 3 fases:
a) Aceptacin del Cliente y/o continuacin: antes de aceptar un nuevo cliente debe
investigarse para determinar la aceptabilidad y con ello evaluar riesgos que se estaran
asumiendo.
b) Identificacin de las razones que tiene el cliente para la auditoria: ayuda a que el
Contador Pblico pueda concluir su evaluacin sobre el riesgo de asociacin, al
identificar con mayor precisin las razones por las cuales el cliente solicita su auditoria.
c) Obtencin de Carta Compromiso: Constituye un convenio entre ambas partes sobre
los trminos para la realizacin de la auditoria, los cuales deben estar por escrito para
reducir al mnimo los malos entendidos.

ETAPA PLANIFICACIN:
En esta etapa el auditor prev cuales son los procedimientos que deben emplearse, la
oportunidad y el alcance con que deben desarrollarse y el personal profesional que debe
intervenir en el trabajo.
Esta comprende las siguientes fases:
a) Obtencin de antecedentes, comprensin y anlisis del negocio: Implica un
conocimiento amplio del negocio del cliente, desde su naturaleza, actividad econmica,
estructura legal y orgnica hasta la parte operativa y funcional relacionada con sus
polticas contables, administrativas y anlisis financiero.
b) Definicin de aspectos significativos y Determinacin de la Materialidad: El auditor
debe definir de acuerdo al grado de significancia, cuales son los aspectos sobre los cuales
debe dictaminar y por consiguiente identificar los componentes de cada uno de los
aspectos.
c) Estudio y Evaluacin del Control Interno: este sirve para dar una mayor seguridad en
relacin con el logro de los objetivos en los siguientes aspectos:
- Seguridad de la informacin financiera.
- Efectividad y eficiencia de las operaciones, y
- cumplimiento con leyes y regulaciones aplicables.

d) Evaluacin de riesgos: esto permite al auditor tener un grado de confiabilidad y

comprensin del control interno en todos los aspectos significativos de la entidad
auditada, para poder planificar la auditoria y disear procedimientos que garanticen
que el riesgo se reducir a un nivel aceptable.
ETAPA EJECUCION:
Es la parte operativa de la Auditoria, de acuerdo con lo planificado y asumiendo cierto
grado de flexibilidad. Pretende obtener la evidencia suficiente y competente. Aqu se
identifican las siguientes fases:
a) Obtencin de evidencia suficiente y competente mediante la ejecucin de
procedimientos contenidos en los programas.
b) Evaluacin de resultados de los procedimientos aplicados.

ETAPA FINALIZACION: se refiere a los procedimientos que definen la terminacin de la

auditoria. Se basa en la evaluacin de los resultados de los procedimientos aplicados
tanto a nivel preliminar, intermedio y final. Se divide en 2 fases:
a) Concluir sobre la razonabilidad de cada uno de los aspectos significativos: se
procede a concluir en los niveles de Componentes, aspectos significativos y auditoria
de la entidad en su conjunto.
b) Emitir informe sobre los resultados de auditoria:
El informe del auditor es el documento final que emite el contador Pblico de
conformidad con las Normas que rigen la profesin, relativo a la naturaleza, alcance y
resultados obtenidos en su trabajo.
Este informe debe contener una opinin sobre los Estados Financieros tomados en
conjunto y debe estar basado en la opinin que se haya formado en cada uno de lso
aspectos significativos del ente econmico.