a) PROGRAMA RELACIONADO CON LOS LIBROS,

REGISTROS CONTABLES.

Objetivo:
Verificar que los libros y registros contables cumplan con las
exigencias formales.
FECHA HORA
RE
PROCEDIMIENT HECH INICIO/ S
BASE LEGAL F
OS A POR TRMIN TOTAL
P/T
O ES
1. Verificar si llevan Artculo 37 del
Registro de Ventas Decreto
y Registro de Supremo N
Compras. 055-99-EF
/TUO IGV.
2. Verificar si se Artculo 2 de la
encuentran Resolucin de
legalizados. Superintendenci
a N 234-
2006/SUNAT.
3. Verificar si se Artculo 8 de la
encuentran con Resolucin de
atraso mayor a lo Superintendenci
permitido. a N 234-
2006/SUNAT.
4. Verificar si los Artculo 5 de la
libros se Resolucin de
encuentran con Superintendenci
borrones, a N 234-
enmendaduras, etc. 2006/SUNAT.
5. Verificar que las Artculo 5 de la
hojas sueltas o Resolucin de
continuas se Superintendenci
encuentren a N 234-
empastados. 2006/SUNAT.
6. Verificar que se Artculo 6 de la
encuentren con los Resolucin de
datos de cabecera. Superintendenci
a N 234-
2006/SUNAT.
7. Verificar que se Artculo 6 de la
encuentren las Resolucin de
operaciones en Superintendenci
orden cronolgico y a N 234-
correlativo. 2006/SUNAT.
8. Verificar que se Artculo 6 de la
encuentren de Resolucin de
manera legible, sin Superintendenci
espacios ni lneas en a N 234-
blanco, 2006/SUNAT.
interpolaciones,
enmendaduras, ni
seales de haber
sido alteradas.
9. Verificar que se Artculo 6 de la
encuentre el Plan Resolucin de
Contable. Superintendenci
a N 234-
2006/SUNAT.
10. Verificar que se Artculo 6 de la
encuentren todos Resolucin de
los registros o Superintendenci
asientos de ajuste, a N 234-
reclasificacin o 2006/SUNAT.
rectificacin que
correspondan en los
libros
principales.
11. Verificar que Artculo 6 de la
Libro de Resolucin de
Inventarios y Superintendenci
Balances, deber a N 234-
ser firmado al 2006/SUNAT.
cierre de cada
perodo o ejercicio
gravable, segn
corresponda, por el
deudor tributario o
su representante
legal, as como por
el Contador Pblico
Colegiado o el
Contador Mercantil
responsables de su
elaboracin.
12. Verificar que los Artculo 14 de la
libros de Actas se Resolucin de
encuentren con las Superintendenci
exigencias a N 234-
societarias. 2006/SUNAT.
13. Verificar los Artculo 9 de la
requisitos para los Resolucin de
libros y registros Superintendenci
tributarios que a N 234-
sufrieron prdida o 2006/SUNAT.
destruccin.
14. Verificar el Artculo 10 de la
plazo para rehacer Resolucin de
los mismos. Superintendenci
a N 234-
2006/SUNAT.
15. Verificar que se Artculo 1 de la
llevan todos los Resolucin de
libros y registros Superintendenci
que exigen losa N 226-
tramos tributarios. 2013/SUNAT.
16. Verificar que los Artculo 13 de la
libros y registros se Resolucin de
encuentren con la Superintendenci
informacin a N 234-
mnima y los2006/SUNAT.
formatos
obligatorios.
17. Verificar la Procedimiento
sumatoria total de tributario.
las columnas de los
libros y registros
contables.
18.Verificar Procedimiento
mediante una tributario.
muestra que el
registro coincida
con lo consignado
en los
comprobantes de
pago recibidos y
emitidos.
FUENTE: Elaboracin propia

FECHA: Abril 2014

 b) PROGRAMA RELACIONADO CON LA PRESENTACIN
DE LAS DECLARACIONES JURADAS
Objetivo:
Verificar la oportuna presentacin de las declaraciones juradas.

TRMINO

TOTALES
INICIO/
HECHA

HORAS
BASE

FECHA
PROCEDIMIENTOS
LEGAL

POR
REF
P/T
1. Verificar si se Numeral 1 del
encuentra omiso a la Artculo 176
presentacin de alguna del D.
declaracin jurada. Supremo 133-
2013-EF/TUO
Cdigo
Tributario.
2. Verificar si presenta la Numeral 2 del
declaracin jurada Artculo 176
dentro de los plazos del D.
establecidos. Supremo 133-
2013-EF/TUO
Cdigo
Tributario.
3. Verificar la fecha de Numeral 1 del
presentacin de la Artculo 176
declaraciones jurada del D.
anual del Impuesto a la Supremo 133-
Renta. 2013-EF/TUO
Cdigo
Tributario.
4. Verificar si se ha Numeral 3 y 4
presentado del Artculo
declaraciones juradas 176 del D.
incompletas o no Supremo 133-
conformes con la 2013-EF/TUO
realidad. Cdigo
Tributario.
5. Verificar si ha Numeral 5 del
presentado ms de una Artculo 176
declaracin del D.
rectificatora relativa al Supremo 133-
mismo tributo y perodo 2013-EF/TUO
tributario. Cdigo
Tributario.
6. Verificar si ha Numeral 7 del
presentado Artculo 176
declaraciones sin tener del D.
en cuenta los lugares Supremo 133-
que establezca la
2013-EF/TUO
Administracin Cdigo
Tributaria. Tributario.
7. Conciliar el monto Procedimiento
declarado mensual y tributario.
anual con los libros y
registros contables.
8. Verificar la correcta Procedimiento
aplicacin de las tributario.
percepciones, cruzando
comprobantes de
percepcin, registros y
declaracin jurada.
9. Verificar el arrastre Procedimiento
de las percepciones. tributario.
FUENTE: Elaboracin propia

FECHA: Abril 2014

c) PROGRAMA RELACIONADO CON el IGV (DBITO Y

CREDITO FISCAL
Objetivo:
Verificar el registro oportuno y el correcto derecho al crdito fiscal.
 140

BASE HORA
LEGAL/ REF H/ FECHA S
PROCEDIMIENTOS
PROCEDIMI P/T P I/T TOTAL
ENTO ES
DBITO FISCAL
1. Cruzar las Procedimiento
anotaciones del tributario.
Registro de Ventas con
los comprobantes de
pago emitidos.
2. Calcular del dbito Procedimiento
fiscal mensual segn la tributario.
base total imponible
registrada y cruzarlo
con la declaracin
jurada mensual.
3. Verificar que las Inciso a) del
ventas no sean inferior numeral 6 del
al valor del mercado artculo 10 del
(subvaluacin). Reglamento de
la Ley del IGV
y el primer
prrafo del
artculo 42 del
TUO del IGV.
4. Verificar que las Procedimiento
mermas se encuentren tributario.
sustentadas.
5. Verificar que los Inciso b) del
descuentos y similares artculo 14 del
se encuentren TUO del IGV y
ajustados a la norma. artculo 13 del
artculo 5 del
Reglamento
del IGV.
6. Cruzar las guas de Procedimiento
remisin con los tributario.
comprobantes de pago
emitidos.
CRDITO FISCAL
7. Verificar la Primer prrafo
existencia de los del Artculo 18
comprobantes de pago Ley del IGV.
 141

que sustentan el
crdito fiscal.
8. Verificar que el Primer prrafo
crdito fiscal se del Artculo 18
encuentre separado en Ley del IGV.
el comprobante de
pago recibido.
9.Verificar que los Inciso a)
conceptos del crdito Artculo 18 Ley
fiscal sean permitidos del IGV.
como gasto o costo de
la empresa, de acuerdo
a la legislacin del
Impuesto a la Renta,
aun cuando el
contribuyente no est
afecto a este ltimo
impuesto.
10. Verificar que el Inciso a)
crdito fiscal por Artculo 18 Ley
concepto de gastos de del IGV.
representacin, haya
sido calculado de
acuerdo al
procedimiento
establecido.
11. Verificar que el Inciso b)
crdito fiscal de los Artculo 18 Ley
comprobantes del IGV.
registrados se hayan
destinado a
operaciones por las
que se deba pagar el
Impuesto.
12. Verificar las Artculo 22 de
operaciones que la Ley del IGV.
originen prorrata del
crdito fiscal
(operaciones de
utilizacin conjunta)
13.Verificar que los Inciso b)
comprobantes de pago Artculo 19 de
o documentos la Ley del IGV.
consignen el nombre y
 142

nmero del RUC del

emisor de forma que
no permitan confusin
al contrastarlos con la
obtenida a travs de
dichos medios, el
emisor de los
comprobantes de pago
o documentos haya
estado habilitado para
emitirlos en la fecha de
su emisin (no habidos,
no hallados, de baja de
oficio definitiva)

14.Verificar que los Inciso c)

comprobantes de pago, Artculo 19 de
las notas de dbito, los la Ley del IGV.
documentos emitidos
por la SUNAT o el
formulario donde
conste el pago
Del impuesto en la
utilizacin del servicio
prestado por no
domiciliados; hayan
sido anotados en
cualquier momento por
el sujeto del impuesto
en su Registro de
Compras (el
mencionado
registro deber estar
legalizado antes de su
uso y reunir los
requisitos previstos
segn norma).
15.Verificar si el Segundo
incumplimiento o el prrafo del
cumplimiento parcial, inciso c)
tardo o defectuoso de Artculo 19 de
los deberes formales la Ley del IGV.
relacionados con el
Registro de Compras
 143

ha pasado los 12
meses.
16.Verificar las Procedimiento
obligaciones de los tributario.
libros y registros
cuando son llevados de
forma electrnica.
17. Verificar las Artculo 20 de
operaciones que se la Ley del IGV.
consideran retiro de
bienes porque no
tienen crdito fiscal.
18. Verificar la Artculo 21 de
utilizacin de servicios la Ley del IGV.
prestados por no
domiciliados, porque
el crdito fiscal podr
aplicarse nicamente
cuando el Impuesto
correspondiente
hubiera sido pagado.

19. Verificar el crdito Artculo 21 de

fiscal de servicios de la Ley del IGV.
suministro de energa
elctrica, agua potable,
y servicios finales
telefnicos, tlex y
telegrficos; porque el
crdito fiscal podr
aplicarse al
vencimiento del plazo
para el pago del
servicio o en la fecha de
pago, lo que ocurra
primero.

20. Verificar las Artculo 22 de

operaciones por las la Ley del IGV.
que se tenga que hacer
reintegro al crdito
 144

fiscal.
21.Verificar que las Ley No. 28194.
obligaciones de dar
que pasen los montos
establecidos cuenten
con medio de pago por
la Ley de
Bancarizacin.
22.Verificar que las Procedimiento
facturas de compras no tributario.
se encuentren
doblemente
contabilizadas.
23.Verificar el tipo de Procedimiento
cambio de las tributario.
adquisiciones en
dlares.
FUENTE: Elaboracin propia

FECHA: Abril 2014

d) PROGRAMA RELACIONADO CON EL IMPUESTO A LA

RENTA (COSTOS Y GASTO).
Objetivo:
Verificar la correcta deduccin de los costos y gastos.

FECHA HORAS
BASE REF H/
PROCEDIMIENTOS INICIO/ TOTAL
LEGAL P/T P
TRMINO ES
1. Verificar en las Inciso c)
personas naturales las del
primas de seguro hasta artculo
un 30% cuando la casa 37 de la
de propiedad del Ley del
contribuyente sea IR.
utilizada parcialmente
como oficina

2. Verificar que las Inciso d)

 145

prdidas del
extraordinarias artculo
sufridas por caso 37 de la
fortuito o fuerza mayor Ley del
se encuentren IR.
sustentadas.
3. Verificar que las Inciso f)
depreciaciones por del
desgaste u artculo
37 de la
obsolescencia de los
Ley del
bienes de activo fijo y IR.
las mermas y
desmedros de
existencias se
encuentren
debidamente
acreditados.

4. Verificar la Inciso g)
amortizacin de los del
gastos de organizacin, artculo
los gastos 37 de la
preoperativos iniciales, Ley del
los gastos IR.
preoperativos
originados por la
expansin de las
actividades de la
empresa y los intereses
devengados durante el
perodo preoperativo,
si se han deducido en
el primer ejercicio o
amortizado
proporcionalmente en
el plazo mximo de
diez (10) aos.
5.Verificar que las Inciso i)
provisiones y castigos del
de cuentas incobrables artculo
se encuentren 37 de la
arregladas a Ley. Ley del
IR.
 146

6. Verificar que los Inciso ll)

gastos recreativos no del
exceda del 0,5% de los artculo
37 de la
ingresos netos del
Ley del
ejercicio, con un lmite IR.
de cuarenta (40)
Unidades Impositivas
Tributarias.

7.Verificar que las Inciso m)

remuneraciones que del
por el ejercicio de sus artculo
37 de la
funciones
Ley del
correspondan a los IR.
directores de
sociedades annimas,
no deben exceder del
seis por ciento (6%) de
la utilidad comercial
del ejercicio antes del
Impuesto a la Renta.

8. Verificar las Inciso )

remuneraciones que del
no excedan el valor de artculo
37 de la
mercado y que exista
Ley del
vnculo laboral. IR.
9. Verificar que los Inciso r)
gastos de viaje por del
concepto de transporte artculo
37 de la
y viticos sean
Ley del
indispensables de IR.
acuerdo con la
actividad productora
de renta gravada.

10. Verificar que todos Procedim

los contratos iento
celebrados tengan tributario
 147

fecha cierta. .

11. Verificar que los Inciso v)

gastos o costos que del
constituyan para su artculo
37 de la
perceptor rentas de
Ley del
segunda, cuarta o IR.
quinta categora se
hayan pagado dentro
de la fecha de la
presentacin de la
declaracin jurada
correspondiente a
dicho ejercicio.

12. Verificar que los Inciso w)

gastos incurridos en del
vehculos automotores artculo
37 de la
de las categoras A2,
Ley del
A3 y A4 resulten IR.
estrictamente
indispensables y
cumplan los requisitos
establecidos.

13. Verificar los gastos Inciso x)

por concepto de del
donaciones se artculo
37 de la
encuentra dentro del
Ley del
porcentaje establecido. IR.
14. Verificar los gasto o Penltim
costo sustentados con o prrafo
Boletas de Venta o del inciso
z) del
Tickets que no otorgan
artculo
dicho derecho, 37 de la
emitidos slo por Ley del
contribuyentes que IR.
pertenezcan al Nuevo
Rgimen nico
 148

Simplificado - Nuevo
RUS, hasta el lmite del
6% (seis por ciento)
que se encuentren
anotados en el Registro
de Compras (lmite
200 Unidades
Impositivas
Tributarias).

15. Verificar gastos que Procedim

no cumplen con los iento
criterios de tributario
.
razonabilidad,
generalidad y
proporcionalidad.

16. Verificar el costo de Procedim

venta mediante la iento
formula contables tributario
.
(Inventario inicial, ms
compras; menos
inventario final).

17. Efectuar corte de Procedim

inventario para iento
conciliar tributario
.
comprobantes de pago
con krdex.

18. Verificar saldo Procedim

finales de mercadera iento
cruzando con el valor tributario
.
de los artculos de los
comprobantes de pago
adquiridos.

19. Efectuar toma de Procedim

inventario fsico a los iento
tanques de tributario
 149

combustible. .

20. Cruzar los registros Procedim

auxiliares con los iento
libros principales. tributario
.
FUENTE: Elaboracin propia

FECHA: Abril 2014

e) PROGRAMA ADICIONAL
Objetivo:
Verificar la correcta anotacin de las partidas del activo, pasivo y
capital, que originen efecto tributario.

ACTIVO

OBJETIVO 1
Verificar la correcta valoracin a efecto tributario del activo
disponible.

PROCEDIMIENTO
REPARO

Verificar las conciliaciones bancarias (comprobacin IR / IGV

1 aritmtica, identificacin de las operaciones en el saldo del
banco y la cuenta mayor y la investigacin de las partidas
que respaldan la conciliacin).

Se efectuar cortes de caja para determinar si hay flujos de IGV/IR

2 caja negativos.

FUENTE: Elaboracin propia

FECHA: Abril 2014
 150

OBJETIVO 2
Verificar el adecuado tratamiento tributario de las erogaciones
relacionadas con el activo realizable.

PROCEDIMIENTO
REPARO

Verificar en el Libro de Inventarios y Balances las

1 existencias finales del ejercicio anterior; comparndolas con IR / IGV
el ejercicio auditado teniendo en cuenta el mtodo de
valoracin de existencias.

Revisar las cuentas de gastos que podran incluir

erogaciones destinadas a formar parte del costo de
existencias contabilizadas en las divisionarias. IR
2
20: Mercaderas
25: Envases y embalajes
26: Suministros diversos

Observar gastos relacionado con la adquisicin de

3 mercaderas, envases y embalajes o suministros diversos,
pero que an no estn situados fsicamente en los
almacenes. IR

Se reparar este gasto y se considerar como costo de las

existencias por recibir, incrementando la cuenta del activo
corriente 28: existencias por recibir.

FUENTE: Elaboracin propia

FECHA: Abril 2014
 151

OBJETIVO 3
Verificar la correcta valoracin con efecto tributario de cada
componente del
Activo Fijo.

PROCEDIMIENTO
REPARO

Revisar los libros de Actas de Directorio y Junta General de

Accionistas, obteniendo informacin sobre hechos que
afecten de manera importante los movimientos del activo
fijo tales como: proyectos de ampliacin, reduccin de la IR
1
capacidad productiva, incendios, etc.
Se elaborar un extracto de los acuerdos sobre adquisicin
y baja de activos importantes, verificndose su adecuado
registro en los libros y registros.
Se obtendr un resumen del movimiento de las cuentas del
Mayor con respecto a las adiciones, retiros, ventas y
transferencias, as como la depreciacin acumulada.
Se determinar el alcance de la verificacin, incluyendo una
muestra:
De los activos acumulados
De las adiciones del ejercicio
De los retiros del ejercicio

En relacin a los activos seleccionados se solicitar la

presentacin de los libros auxiliares, tarjetas o sistema de
control exigidos por el Art. 22, inciso f) del REGLAMENTO
DE RENTA y la documentacin sustentatora.
2
Respecto de cada activo seleccionado se verificar:
IR
Que pertenecen a la empresa, mediante el ttulo jurdico
correspondiente que acredite la plena propiedad del
activo: contratos, escrituras pblicas, facturas, etc.
Que se adquirieron a un domiciliado. De no ser as, se
verificar que se realiz y empoz la retencin
correspondiente al no domiciliado.
FUENTE: Elaboracin propia

FECHA: Abril 201

 152

PASIVO
OBJETIVO:
Verificar la razonabilidad de los importes que
representen endeudamiento contrado con terceros.

PROCEDIMIENTO REPARO

1 Solicitar confirmacin a proveedores y prstamos con IGV/IR

terceros para detectar pasivo falso.

2 Solicitar confirmacin de saldos acreedores de tributos en IGV/IR

SUNAT y Municipalidades, para detectar pasivo falso.

FUENTE: Elaboracin propia

FECHA: Abril 2014

PATRIMONIO
OBJETIVO:
Verificar el adecuado tratamiento con efecto tributario de la
emisin y aumento de capital.
PROCEDIMIENTO REPARO

1 Verificar los aumentos y reducciones de capital con los IGV/RENT

libros de actas. A
Verificar la presentacin de la comunicacin a la SUNAT de
las emisiones de acciones y participaciones dentro de los Multa
2 plazos establecidos.

FUENTE: Elaboracin propia