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UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

EMPRESA DE TRANSPORTE DE PASAJEROS

PROVINCIAL

INTEGRANTES:

Liliana Carmen Villanueva Atencio

Naysha Selene Quispe Ordoez
Lucy Yuri Cori Paye

DOCENTE:

CPCC Hernn Santos Clares Lpez

CURSO:
Informtica VI

CICLO:
VI Seccin A

TACNA, 06 DE OCTUBRE DEL 2017

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Dedicatoria

A nuestros padres, que gracias a su esfuerzo y trabajo;

Hemos podido seguir superndonos
A nuestros profesores por ser nuestros guas.
A nuestros compaeros por ser nuestro apoyo.
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Tabla de Contenidos

Introduccin e informacin general ................................................................................... 4

Definicion ....................................................................................................................... 5
Aspecto Legal .................................................................................................................... 6
Aspecto Contable ............................................................................................................... 6
Aspecto Tributario ........................................................................................................... 10
Caso Practico .................................................................................................................. 13
Conclusiones .................................................................................................................... 16
Bibliografia ...................................................................................................................... 17
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INTRODUCCIN E INFORMACIN GENERAL

El sector transporte en general constituye un sector estratgico para la economa nacional.

Por ello, el Estado, como ente promotor, le ha otorgado una serie de incentivos y beneficios

tributarios para promocionarlo, con la finalidad de que logre su desarrollo, y brinde as, un

aporte ms eficiente a la economa. Entre dichos incentivos y beneficios tributarios,

podemos hacer referencia a la exoneracin del IGV a los servicios de transporte pblico de

pasajeros dentro del pas, con excepcin del transporte pblico ferroviario de pasajeros y

del transporte areo.

No obstante esto, tambin existen limitaciones para stas, pues determinadas empresas de

transporte no pueden acogerse al Nuevo RUS o al Rgimen Especial. Como se observa,

son variadas las disposiciones que afectan a las empresas del Sector Transporte. Dentro de

ese contexto, a continuacin, detallaremos los principales aspectos que se debern

considerar a efectos de desarrollar sus operaciones.

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EMPRESA DE TRANSPORTE DE PASAJEROS
PROVINCIAL

I. DEFINICION:

Modalidad del servicio de transporte pblico de personas realizado con regularidad,

continuidad, generalidad, obligatoriedad y uniformidad para satisfacer necesidades
colectivas de viaje de carcter general, a travs de una ruta determinada mediante
una resolucin de autorizacin. Se presta bajo las modalidades de Servicio Estndar
y Servicio Diferenciado, en vehculos que cumplan con lo dispuesto por el
Reglamento Nacional de Vehculos y el Reglamento Nacional de Administracin
de Transporte.
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II. ASPECTOS LEGALES:

Decreto Supremo N 055-99-EF, 15/04/1999 TUO de la ley del IGV e ISC Apndice II.
Decreto Supremo N 017-2009-MTC, 22/04/2009 Reglamento Nacional de
Administracin de Transporte

Determinados servicios de transportes estn exonerados del Impuesto General a las

ventas (IGV). En efecto, segn el numeral 2 del Apndice II de la Ley del IGV, est
exonerado del pago de este impuesto, el Servicio de transporte pblico de pasajeros
dentro del pas, excepto el transporte pblico ferroviario de pasajeros y el transporte
areo.

Es importante mencionar que se incluye dentro de la exoneracin al transporte

pblico de pasajeros dentro del pas.

III. ASPECTO CONTABLE:

Las NIC y NIFF estn relacionados con empresas de transportes:

NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD NIC

a) NIC 1 : Presentacin De Estados Financieros

Esta Norma establece las bases para la presentacin de los estados financieros
de propsito general, para asegurar que los mismos sean comparables, tanto
con los estados financieros de la misma entidad correspondientes a periodos
anteriores, como con los de otras entidades. Esta Norma establece
requerimientos generales para la presentacin de los estados financieros, guas
para determinar su estructura y requisitos mnimos sobre su contenido.

Los estados financieros comprenden:

(a) un estado de situacin financiera al final del periodo;

(b) un estado del resultado integral del periodo;
(c) un estado de cambios en el patrimonio del periodo;
(d) un estado de flujos de efectivo del periodo.
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b) NIC 16 : Propiedades, Planta y Equipo

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de propiedades,

planta y equipo, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan
conocer la informacin acerca de la inversin que la entidad tiene en sus
propiedades, planta y equipo, as como los cambios que se hayan producido
endicha inversin. Los principales problemas que presenta el reconocimiento
contable de propiedades, planta y equipo son la contabilizacin de los activos,
la determinacin de su importe en libros y los cargos por depreciacin y
prdidas por deterioro que deben reconocerse con relacin a los mismos. El
coste de un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocer como
activo si, y slo si:
(a) sea probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos futuros
derivados del mismo; y
(b) el costo del elemento puede medirse con fiabilidad. La entidad evaluar,
de acuerdo con este principio de reconocimiento, todos los costos de
propiedades, planta y equipo en el momento en que se incurre en ellos. Estos
costos comprenden tanto aqullos en que se ha incurrido inicialmente para
adquirir, planta y equipo, como los costos incurridos posteriormente para
aadir, sustituir parte de o mantener el elemento correspondiente.

c) NIC 23: Costos por Prstamos

Los costos por prstamos que sean directamente atribuibles a la adquisicin,

construccin o produccin de un activo apto forman parte del costo de dichos
activos. Los dems costos por prstamos se reconocen como gastos.
Esta Norma se aplicar por una entidad en la contabilizacin de los costos por
prstamos. No se ocupa del costo, efectivo o imputado, del patrimonio incluido
el capital preferente no clasificado como pasivo.
No se requiere que una entidad aplique esta Norma a los costos por prstamos
directamente atribuibles a la adquisicin, construccin o produccin de:
(a) un activo apto medido al valor razonable, como por ejemplo, un activo
biolgico; o
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(b) inventarios que sean manufacturados, o producidos de cualquier otra forma,
en grandes cantidades de forma repetitiva.

d) NIC 36 : Deterioro del Valor de los Activos

El objetivo de esta Norma consiste en establecer los procedimientos que una

entidad aplicar para asegurarse de que sus activos estn contabilizados por un
importe que no sea superior a su importe recuperable. Un activo estar
contabilizado por encima de su importe recuperable cuando su importe en
libros exceda del importe que se pueda recuperar del mismo a travs de su
utilizacin o de su venta.
Si este fuera el caso, el activo se presentara como deteriorado, y la Norma
exige que la entidad reconozca una prdida por deterioro del valor de ese
activo, la entidad evaluar, al final de cada periodo sobre el que se informa, si
existe algn indicio de deterioro del valor de algn activo.

e) NIC 40 : Propiedades de Inversin

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de las

propiedades de inversin y las exigencias de revelacin de informacin
correspondientes. Esta Norma ser aplicable en el reconocimiento, medicin y
revelacin de informacin de las propiedades de inversin.
Tambin ser aplicable para la medicin en los estados financieros de un
arrendatario, de los derechos sobre una propiedad mantenida en rgimen de
arrendamiento financiero y que se contabilice como un arrendamiento
operativo, tambin se aplicar para la medicin en los estados financieros de
un arrendador, de las propiedades de inversin arrendadas en rgimen de
arrendamiento operativo. Esta Norma no trata los problemas cubiertos en la
NIC 17 Arrendamientos.
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DEPRECIACIN

Se depreciar de forma separada cada parte de un elemento de propiedades, planta y

equipo que tenga un costo significativo con relacin al costo total del elemento. Una
entidad distribuir el importe inicialmente reconocido con respecto a una partida de
propiedades, planta y equipo entre sus partes significativas y depreciar de forma
separada cada una de estas partes.

NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACIN FINANCIERA NIFF

a) NIFF 4 : Contratos de Seguro

El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la informacin financiera que debe

ofrecer, sobre los contratos de seguro, la entidad emisora de dichos contratos. En
particular, esta NIIF requiere:

a) Realizar un conjunto de mejoras limitadas en la contabilizacin de los contratos

de seguro por parte de las aseguradoras.
b) Revelar informacin que identifique y explique los importes de los contratos
de seguro en los estados financieros de la aseguradora, y que ayude a los usuarios
de dichos estados a comprender el importe, calendario e incertidumbre de los
flujos de efectivo futuros procedentes de dichos contratos
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IV. ASPECTO TRIBUTARIO

El servicio de transporte que consiste en el traslado de personas, animales, mercancas,

energa, informacin, o bienes diversos de un ligar a otro con una finalidad social o
principalmente econmica, est gradado entre otros por los siguientes tributos:

I. EXONERACION DEL IGV :

a) BASE LEGAL:

b) TRATAMIENTO:

Tal como se ha sealado en las cuestiones previas de este informe,

determinados servicios de transportes estn exonerados del Impuesto
General a las ventas (IGV). En efecto, segn el numeral 2 del Apndice II
de la Ley del IGV, est exonerado del pago de este impuesto, el Servicio de
transporte pblico de pasajeros dentro del pas, excepto el transporte pblico
ferroviario de pasajeros y el transporte areo.
c) CASOS ESPECIALES:

Cesin de rutas

Son muchas las empresas de transporte que ceden sus rutas a favor de
terceros, cobrando una suma de dinero por dicha cesin. En esos casos, la
referida cesin est gravada con el IGV. Este criterio ha sido expuesto por
la Administracin Tributaria en el Informe N 124-2003/2B0000 en el cual
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opin que La cesin en uso del derecho a explotar la ruta que realizan las
empresas de transporte pblico de pasajeros en favor de las unidades que
conforman el padrn vehicular de cada una de ellas, constituye una
prestacin de servicios gravada con el IGV.

Transporte en la Amazona

Como se sabe, la Ley para la Promocin de la Amazona (Ley N 27037)

exonera del IGV a la prestacin de servicios que se consuman en la zona,
en la medida que quien los preste sea un sujeto ubicado en la Amazona.
En ese caso, tratndose del transporte realizado por empresas ubicadas en
la Amazona, debe considerarse que para que opere la exoneracin, el
servicio debe haberse prestado ntegramente dentro de la zona. Este
criterio ha sido expuesto por la SUNAT a travs del Informe N 165-
2008/2B0000 en el cual opin que Los servicios de transporte que presten
las empresas ubicadas en la Amazona no se encuentran exonerados del
IGV cuando el traslado se inicie dentro de dicha zona y concluya fuera de
ella.

IMPORTANTE:

En relacin a estos servicios, consideramos que para efectos de gozar de la

exoneracin, el sujeto que presta el servicio debe estar debidamente
autorizado por las autoridades competentes.
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II. EFECTO AL IMPUESTO A LA RENTA:

a) BASE LEGAL:

b) TRATAMIENTO:

De manera general, se puede afirmar que las empresas de transporte pueden

acogerse a cualquiera de los regmenes tributarios existentes en nuestra
legislacin. No obstante, debe recordarse que el Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta (RER) y el Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS)
establecen ciertas limitaciones para que determinadas empresas de
transporte se acojan a stos.

As por ejemplo, el inciso a) del artculo 118 de la Ley del Impuesto a la

Renta excluye del RER a los sujetos que presten el servicio de transporte de
carga de mercancas en la medida que sus vehculos tengan una capacidad
de carga mayor o igual a 2 Toneladas Mtricas (TM). Adems de stas,
tambin excluye de este rgimen a las empresas que presten el servicio
transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

De igual manera, estas mismas empresas no pueden acogerse al Nuevo

RUS. As lo seala el numeral 3.2 del artculo 3 de la Ley del Nuevo RUS
segn el cual, no pueden acogerse a este rgimen, las personas naturales y
sociedades indivisas que:
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Presten el servicio de transporte de carga de mercancas en la medida que
sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 Toneladas
Mtricas (TM).

Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de

pasajeros. Como se observa, las empresas antes referidas en ningn caso
podrn acogerse al RER o al Nuevo RUS, por lo que para efectos del
Impuesto a la Renta, necesariamente debern ubicarse en el Rgimen
General.

III. IMPUESTO VEHICULAR:

El impuesto al patrimonio vehicular, de periocidad anual grava la propiedad de los

vehculos, camionetas, buses y omnibuses con una antigedad no mayor de 3 aos.

La administracin del impuesto corresponde a las municipales provinciales, la tasa

del impuesto es 1% aplicable al valor del vehculo, en ningn caso de monto a pagar
podr ser inferior al de la UIT vigente al 1 de enero del ao que corresponde el
Impuesto; las entidades del gobierno, las regiones, las municipales, los gobiernos
extranjeros y otros organismos internacionales. Asi mismo encuentran inafecto las
entidades religiosas, bomberos, las universidades y centros educativos.

IV. COMPROBANTES DE PAGO Y DOCUMENTOS QUE EMITEN:

a) BASE LEGAL:
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b) TRATAMIENTO:

De acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago (Resolucin de

Superintendencia N 007-99/SUNAT del 24.01.99) el Art. 4, establece en
su numeral 6.2:

Los siguientes documentos permitirn sustentar gasto, costo o crdito

deducible para efecto tributario, segn sea el caso, siempre que se
identifique al adquiriente o usuario: inciso
d) Boletos emitidos por el servicio de transporte:
d.1) Terrestre regular urbano de pasajeros.

En cuanto a la oportunidad de emisin de los comprobantes de pago por la

prestacin de servicios, el Art. 5 de R.C.P. indica que el documento deber
emitirse cuando algunos de los siguientes supuestos ocurran primero:

La culminacin del servicio o la percepcin de la retribucin, parcial o

total, debindose emitir el comprobante de pago por el monto percibido.
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CASO PRCTICO
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CONCLUSIONES

La empresas de transporte ya sea de bienes en los ltimos aos se vienen

implementando normas para garantizar la recaudacin tributaria y tambin facilitar
al contribuyente a pagar sus impuestos.

Delante del mundo cada vez ms globalizado, competitivo y de unos consumidores

que piden ms calidad en los servicios, la logstica juega un papel fundamental para
alcanzar unos buenos resultados en la gestin de empresa de transportes.
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BIBLIOGRAFIA

1. LIBROS Y REVISTAS :

PCGE Y NIIF APLICADOS A SECTORES ECONOMICOS

Apaza Meza, Mario

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL APLICACIN POR

SECTORES
Asesor Empresarial Revista

2. PAGINAS WEB CONSULTADAS:

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/apendice.htm#acla2

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/rus/

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/comprob/regla/